` MỤC LỤC Mở đầu.....................................................................................................................04 Phần 1: Tổng quan về công ty cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng giao thông miềntây.....................................................................................................................05 1.1. Sự hình thành và phát triển của công ty CP TVTKXDGT MIỀN TÂY..........................................................................................................................05 1.2. Cơ cấu bộ máy của công ty CP TVTKXDGT MIỀN TÂY..........................................................................................................................05 1.2.1. Sơ đồ khối về cơ cấu bộ máy quán lý và mối quan hệ giữa các bộ phận..........................................................................................................................05 1.2.2. Chức năng nhiệm vụ quyền hạn của từng bộ phận .................................06 1.3. Đặc điểm tổ chức kinh doanh của công ty cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng giao thông miền tây.......................................................................................07 1.4. Đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cp tư vấn thiết kế xây dựng giao thông miền tây.......................................................07 Phần 2 : Thực trạng một số phần hành kế toán chủ yếu của công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng giao thông miền tây..................................09 2.1. Những vấn đề chung về công tác kế toán của công ty cổ phần tư vấn thiết kế giao thông miền tây............................................................................................09 2.1.1. Các chính sách kế toán chung......................................................................09 2.1.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán............................................09 2.1.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán...........................................09 2.1.3.1. Kế toán TSCĐ..........................................................................................10 2.1.3.2. Kế toán lương.............................................................................................10 2.1.3.3. Kế toán chí phí sản xuất và đánh giá giá thành sản phẩm.....................10 2.1.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kếtoán...........................................;....11 2.1.5. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán................................................................13 2.1.6. Tổ chức bộ máy kế toán................................................................................13 2.2. Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu của công ty tư vấn thiết kế xây dựng giao thông miền tây.......................................................................................15 2.2.1. Kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm.......................................15 2.2.1.1. Các loại sản phẩm và đặc điểm sản phẩm của công ty...........................15 2.2.1.2. Đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí sản xuất.............................16 2.2.1.3. Đối tượng và phương pháp tính giá thành sp phẩm hoàn thành...........17 2.2.1.4. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp................................................19 2.2.1.5. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp.........................................................20 2.1.2.6. Tập hợp chi phí sử dụng máy thi công.....................................................23 2.1.2.7. Phương pháp đánh giá SPDD và tính giá thành sản phẩm ở công ty................................................................................................................................27 2.2.2. Đặc điểm chung về kế toán TSCĐ hữu hình ở công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng giao thông miền tây................................................................................32 2.2.2.1. Danh mục TSCĐ hữu hình........................................................................33 2.2.2.2. Phân loại tài sản cố định hữu hình...........................................................33 2.2.2.3. Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán.................................................33 2.2.2.4. Kế toán chi phí tài sản cố định hữu hình.................................................34 2.2.2.5. Kế toán tổng hợp tăng, giảm tài sản cố định hữu hình..........................35 2.2.2.6. Kế toán khấu hao tài sản cố định hữu hình.............................................41 2.2.2.7.Kế toán sửa chữa tài sản cố định hữu hình..............................................41 2.2.3. Khái quát chung về tiền lương và các khoản trích theo lương.................42 2.2.3.1. Các hình thức trả lương và tính lương của công ty................................42 2.2.3.2. Các khoản trích theo lương của công ty...................................................42 2.2.3.3. Nội dung hạch toán tại công ty.................................................................44 2.2.3.4. Nội dung hạch toán các khoản trích theo lương của công ty.................49 Phần 3:NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét về tổ chức quản lí tại công ty...........................................................56 3.2. Về tổ chức công tác kế toán tại công ty 3.2.1 Về tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán........................................56 3.2.2 Về tổ chức vận dụng hệ thống kế toán........................................................57 3.2.3 Về tổ chức vận dụng báo cáo kế toán...........................................................57 3.3. Kiến nghị...........................................................................................................57 KẾT LUẬN..............................................................................................................59 TÀI LIỆU THAM KHẢO......................................................................................60 BẢN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP.....................................................61
Trang 2` MỤC LỤC
Mở đầu 04
Phần 1: Tổng quan về công ty cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng giao thông miềntây 05
1.1 Sự hình thành và phát triển của công ty CP TVTKXDGT MIỀN TÂY 05
1.2 Cơ cấu bộ máy của công ty CP TVTKXDGT MIỀN TÂY 05
1.2.1 Sơ đồ khối về cơ cấu bộ máy quán lý và mối quan hệ giữa các bộ phận 05
1.2.2 Chức năng nhiệm vụ quyền hạn của từng bộ phận 06
1.3 Đặc điểm tổ chức kinh doanh của công ty cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng giao thông miền tây 07
1.4 Đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cp tư vấn thiết kế xây dựng giao thông miền tây 07
Phần 2 : Thực trạng một số phần hành kế toán chủ yếu của công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng giao thông miền tây 09
2.1 Những vấn đề chung về công tác kế toán của công ty cổ phần tư vấn thiết kế giao thông miền tây 09
2.1.1 Các chính sách kế toán chung 09
2.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 09
2.1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 09
2.1.3.1 Kế toán TSCĐ 10
2.1.3.2 Kế toán lương 10
2.1.3.3 Kế toán chí phí sản xuất và đánh giá giá thành sản phẩm 10
2.1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kếtoán ; 11
2.1.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 13
2.1.6 Tổ chức bộ máy kế toán 13
2.2 Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu của công ty tư vấn thiết kế xây dựng giao thông miền tây 15
2.2.1 Kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm 15
2.2.1.1 Các loại sản phẩm và đặc điểm sản phẩm của công ty 15
2.2.1.2 Đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí sản xuất 16
2.2.1.3 Đối tượng và phương pháp tính giá thành sp phẩm hoàn thành 17
2.2.1.4 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 19
Trang 32.1.2.6 Tập hợp chi phí sử dụng máy thi công 23
2.1.2.7 Phương pháp đánh giá SPDD và tính giá thành sản phẩm ở công ty 2
7 2.2.2 Đặc điểm chung về kế toán TSCĐ hữu hình ở công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng giao thông miền tây 32
2.2.2.1 Danh mục TSCĐ hữu hình 33
2.2.2.2 Phân loại tài sản cố định hữu hình 33
2.2.2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán 33
2.2.2.4 Kế toán chi phí tài sản cố định hữu hình 34
2.2.2.5 Kế toán tổng hợp tăng, giảm tài sản cố định hữu hình 35
2.2.2.6 Kế toán khấu hao tài sản cố định hữu hình 41
2.2.2.7.Kế toán sửa chữa tài sản cố định hữu hình 41
2.2.3 Khái quát chung về tiền lương và các khoản trích theo lương 42
2.2.3.1 Các hình thức trả lương và tính lương của công ty 42
2.2.3.2 Các khoản trích theo lương của công ty 42
2.2.3.3 Nội dung hạch toán tại công ty 44
2.2.3.4 Nội dung hạch toán các khoản trích theo lương của công ty 49
Phần 3:NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét về tổ chức quản lí tại công ty 56
3.2 Về tổ chức công tác kế toán tại công ty 3.2.1 Về tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 56
3.2.2 Về tổ chức vận dụng hệ thống kế toán 57
3.2.3 Về tổ chức vận dụng báo cáo kế toán 57
3.3 Kiến nghị 57
KẾT LUẬN 59
TÀI LIỆU THAM KHẢO 60
BẢN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 61
Trang 4Danh mục các kí hiệu viết tắt
GIAO THÔNG MIỀN TÂY
NÔNG THÔN
Danh mục các sơ đồ
mối quan hệ giữa các bộ phận
toán TSCĐ
Trang 5khoản trích theo lương
LỜI MỞ ĐẦU
Hiện nay đất nước nước Việt Nam đang trong thời kỳ đổi mới, các doanh nghiệp đã
và đang có bước phát triển mạnh mẽ cả về hình thức và hoạt động sản xuất kinhdoanh Cho đến nay cùng với chính sách mở cửa, các doanh nghiệp tiến hành hoạtđộng sản xuất kinhdoanh đã góp phần quan trọng trong việc thiết lập nền kinh tế thịtrường và đẩy mạnh nền kinh tế thị trường trên đà ổn định và phát triển Thực hiệnhạch toán trong cơ chế mới để bù đắp những chi phí bỏ ra và có lãi Để thực hiệnđược những yêu cầu đó, các đơn vị phải quan tâm tới tất cả các khâu trong quá trìnhsản xuất từ khi bỏ vốn ra tới khi thu hồi vốn đảm bảo cho doanh nghiệp thực hiệnSXKD có hiệu quả và quản lý tốt kinh tế trong mọi hoạt động SXKD của doanhnghiệp Hạch toán kế toán là một trong những công cụ có hiệu quả nhất để phản ánhkhách quan và giám đốc có hiệu quả quá trình hoạt động SXKD của DN
Muốn đạt được như vậy, thì điều đầu tiên là doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ chiphí sản xuất, tính toán chính xác giá thành sản phẩm thông qua bộ phận kế toán tậphợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, và nó chính là khâu quan trọngnhất tronhg quá trình sản xuất Chính vì vậy mà việc tổ chức tốt công tác tập hợpchi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là một yêu cầ thiết yếu và luôn được cácdoanh nghiệp quan tâm để giúp nhà quản lý doanh nghiệp phân tích đánh giá đượctình hình sử dụng lao động, vật tư, tiền vốn có hiệu quả hay không, tiết kiệm haylãng phí, tình hình thực hiện kế hoạch giá thành như thế nào….? Từ đó đề ra cácbiện pháp hữu hiệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất, giảm giá thành sản phẩm để đề racác quyết định phù hợp cho sự phát triển của daonh nghiệp
Qua thời gian thực tập tại công ty cổ phần TVTK - XDGT Miền Tây, được sự giúp
đõ nhiệt tình của cô giáo Nguyễn Thị Thanh Hoà và anh Lê Viết Thông - Trưởngphòng kế toán công ty CP TVTK - XDGT Miền Tây đã hướng dẫn em hoàn thànhBáo cáo thực tập tốt nghiệp với 3 phần
Phần 1: Tổng quan về công ty CP tư vấn thiết kế xây dựng giao thông miền tâyPhần 2: Thực trạng một số phần hành kế toán chủ yếu của công ty CP tư vấn thiết
kế giao thông miền tây
Phần 3: Nhận xét và nghị kiến
Em xin chân thành cảm ơn
Trang 6PHẦN 1 TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN
THIẾT KẾ XÂY DỰNG GIAO THÔNG MIỀN TÂY 1.1 Quá trình hình thành và phát triền của Công ty cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng giao thông miền tây
Tên công ty: Công ty cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng giao thông Miền Tây
Địa chỉ: Số 12, đường Đinh Bạt Tuỵ, phường Trường Thi, TP Vinh, Nghệ An.Điện thoại/Fax: 0383 590 777; Mã số thuế: 2900697027
Công ty cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng giao thông Miền Tây được thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 2900697027 do Sở kế hoạch và Đầu tư Nghệ An, cấp ngày 14/09/2005 Vốn điều lệ hiện nay: 20.000.000.000 đồng
* Mục tiêu và chiến lược kinh doanh
- Mục tiêu: xây dựng một tổ chức kinh tế vững mạnh, tạo thế phát triển ổn định lâu dài, góp phần thúc đẩy tiến trình công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nước, cùng với các đơn vị khác đưa nềnkinh tế Tỉnh nhà hội nhập và ngang tầm với cả nước
- Chiến lược kinh doanh: phát huy nội lực, tận dụng ngoại lực, sẵn sàng hopự tác với tất cả các tổ chức, cá nhân đặt mục tiêu phát triển ở vị trí trung tâm
1.2.Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng giao thông miền tây.
Trang 71.2.1 Sơ đồ khối về cơ cấu bộ máy quản lý và mối quan hệ giữa các bộ phận
Sơ đồ 1 :
Sơ đồ 1: Sơ đồ bộ máy quản lý công ty
Ghi chú:: Quan hệ chức năng
Quan hệ phối hợp
- Diễn giải:
+ Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm giám đốc công ty: là người đứng đầu đại diệnhợp pháp của Công ty trước pháp luật, chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của Công ty
và tạo việc làm, đảm bảo đời sống cho cán bộ công nhân viên toàn Công ty
+ Phó giám đốc hành chính: chịu trách nhiệm tiếp thị và tìm kiếm các hợp đồngmới để đảm bảo công ăn việc làm cho nhân viên, chỉ đạo về mặt hành chính trong côngty
+ Phó giám đốc kỹ thuật: chịu trách nhiệm quản lý kỹ thuật thi công các côngtrình, quản lý, chỉ đạo tình hình thi công của các công trình
+ Phòng kế hoạch: chịu sự quản lý trực tiếp của phó giám đốc điều hành chính,
có trách nhiệm lập kế hoạch các dự án của công ty và đưa ra các kế hoạch, chiến lượcphù hợp tạo điều kiện thuận lợi cho tất cả các công việc
CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ KIÊM GIÁM ĐỐC CÔNG TY
PHÓ GIÁM ĐỐC
KỸ THUẬT
PHÒNG THIẾT KẾ
PHÒNG KẾ TOÁN
PHÒNG KỸ THUẬT
ĐỘI THI CÔNG SỐ 3 ĐỘI THI CÔNG SỐ 2
ĐỘI THI CÔNG SỐ 1
Trang 8+ Phòng hành chính: chịu sự quản lý trực tiếp của phó giám đốc hành chính, cótrách nhiệm thực hiện công tác hành chính, quan tâm tới đời sống công nhân viên trongtoàn công ty.
+ Phòng kế toán: được quản lý trực tiếp của phó giám đốc hành chính, có nhiệm
vụ thực hiện công tác kế toán như: xử lý chứng từ, thực hiện phần hành kế toán, lậpbáo cáo tài chính và cung cấp thông tin vè tình hình tài chính của công ty
+ Phòng thiết kế: chịu sự quản lý trực tiếp của phó giám đốc kỹ thuật, các:
kiến trúc sư chịu trách nhiệm thực hiện thiết kế chi tiết mặt bằng, mặt cắt, mặtđứng công trình từ phần móng đến mái theo yêu cầu của khách hàng
+ Phòng kỹ thuật: chịu sự quản lý trực tiếp của phó giám đốc kỹ thuật, khảo sátđịa hình địa chất trước khi thiết kế, thi công Chịu trách nhiệm đo đạc địa hình khoanlấy mẫu đất để phân tích sự đảm bảo chất lượng tiến độ công trình Có chức năngnhiệm vụ phù hợp cho từng công việc, công trình cụ thể đã được phân công
+ Đội thi công 1, 2, 3: chịu sự quản lý trực tiếp của phòng kỹ thuật, đứng đầucác đội là đội trưởng, các đội có nhiệm vụ thực hiện thi công và hoàn thành công trìnhđược giao
1.2.2.Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận
* Chức năng:
- Khảo sát địa hình, địa chất công tình, địa chất thuủy văn
- Lập các đồ án quy hoạch xây dựng đô thị và nông thôn
- Tư vấn đầu tư, thiết kế các công trình dân dụng, công nghiệp
- Thẩm định hồ sơ thiết kế và tổng dự án công trình xây dựng, dân dụng
- Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi
- Tư vấn quản lý dự án đầu tư xây dựng
* Nhiệm vụ:
- Đảm bảo việc làm và thu nhập cho người lao động
- Nộp các khoản thuế đầy đủ cho Nhà nước
- Đảm bảo công trình đúng tiến độ, chất lượng theo hợp đồng
+ Tư vấn thiết kế công tình giao thông (cầu, đường bộ), thuỷ lợi ( đập, cống, kênh tưới kè đá), dân dụng, công nghiệp;
+ Tư vấn thiết kế công trình quy hoạch và kiến trúc công trình xây dựng;
+ Thẩm tra hồ sơ thiết kế - dự toán công trình cấp thoát nước, quy hoạch và kiến trúc công trình xây dựng;
+ Xây dựng công trình giao thông, dân dụng, công nghiệp, thuỷ lợi, công trình cấp thoát nước, đường dây và trạm biến áp, hạ tanà kỹ thuật san lấp mặt bằng;
Trang 9+ Tư vấn quản lý dự án đầu tư xây dựng.
- Phạm vi hoạt động kinh doanh của công ty: Hoạt động trong toàn quốc và đặc biệt
là tỉnh Nghệ An và khu vực Miền Trung
1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng giao thông miền tây
Công ty cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng giao thông Miền Tây tổ chức sản xuất theo phương pháp khoán gọn công trình, các hạng mục công trình, khối lượng công việc cho các đội, xưởng của doanh nghiệp Việc thi công công trình áp dụng phươngpháp sản xuất thủ công kết hợp với máy móc thiết bị hiện đại
Công ty hoạt động với chức năng là tư vấn, đầu tư và xây lắp, do đó quy trình hoạt động diễn ra ở các địa điểm khác nhau, quy mô và giá trị sản phẩm lớn
Sơ đồ 2 Sơ đồ sản xuất kinh doanh công ty cổ phần
Bước 1: Chỉ định thầu và đấu thầu là khi chủ đầu tư đưa ra quyết định đấu thầu công trình, công ty là bên chủ thầu đi đấu thầu công trình của bên chủ đầu tư
Bước 2: Ký kết hợp đồng là khi công ty trúng thầu thì đi ký kết hợp đồng với bên chủ đầu tư các điều khoản hợp lý có lợi cho hai bên và đảm bảo đúng pháp luật quy định
Bước 3: Lập kế hoạch là do phòng kế hoạch lập ra nhằm đảm bảo thi công côngtrình đúng tiến độ kế hoạch
Bước 4: Thiết kế, thi công là do phòng thiết kế công trình thi công sau đó bàn giao cho đội thi công công trình xây dựng một cách tốt nhất đảm bảo với tiến độ và kế hoạch đề ra
Bước 5: Nghiệm thu và bàn giao: là khi công trình đã xây dựng hoàn thiện đượcnghiệm thu và bàn giao lại cho chủ đầu tư
Bước 6: Lập hồ sơ thanh toán khi công trình đã được nghiệm thu và bàn giao được bên chủ đầu tư chấp nhận và thanh toán tiền cho công ty đồng thời lập bản thanh
Trang 10Nhân viên tư vấn, giám
sátNhân viên kinh doanh
Công nhân: cơ khí, lái
xe, bảo vệ
NgườiNgười
NgườiNgườiNgườiNgười
713
531545
925
752055
1227
9724
Giai đoạn năm 2010- 2011: tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty chuyển biển
theo chiều hướng tốt Cụ thể nguồn vốn kinh doanh của công ty tăng do Công ty đã
có chính sách huy động vốn đầu tư của các nhà đầu tư tăng lên 1,8 tỷ đồng Doanh
thu và Lợi nhuận sau thuế tăng lên đáng kể Tổng số cán bộ công nhân viên tăng lên
21 người do nhu cầu sản xuất tăng Mặt khác, thu nhập bình quân người lao động
năm 2010 tăng 500.000 đồng so với năm 2009 Đây là một chính sách khuyến khích
công nhân làm việc và thu hút nhân lực của công ty
Giai đoạn 2010- 2011: tình hình sản xuất kinh doanh của công ty có chiều hướng
giảm xuống Cụ thể nguồn vốn kinh doanh của công ty tăng lên 1,2 tỷ đồng, nhưng
tổng doanh thu bán hàng và lợi nhuận trong năm 2011 giảm đi đáng kể so với năm
2010 Nguyên nhân chủ yếu là do trong năm 2011 nền kinh tế nước ta chịu ảnh
hưởng của khủng hoảng nền kinh tế thế giới, đặc biệt là ngành xây dựng gặp nhiều
khó khăn Thu nhập của người lao động trong công ty tăng 500.000 đồng
Trang 11Phần 2: Thực trạng một số phần hành kế toán chủ yếu của công ty cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng giao thông miền tây
2.1.Tổ chức bộ máy kế toán của côn ty CPTV-TKXDGT miền tây
2.1.1 Các chính sách kế toán chung
Để phù hợp với đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp, hiện nay Công ty đang
vận dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTCngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính cho phù hợp với các chính sách mới củanền kinh tế Công ty thực hiện quản lý tài sản cố định và trích khấu hao theo Quyếtđịnh số 206/2003/QĐ- BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ Tài chính ban hành Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 của nămdương lịch
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: VNĐ
- Đơn vị thực hiện tính giá vật tư xuất kho theo phương pháp nhập trước xuấttrước
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thườngxuyên
- Phương pháp kế toán TSCĐ: Phương pháp khấu hao đường thẳng
+ Nguyên tắc đánh giá TSCĐ của Công ty được phản ánh theo nguyên giá,hao mòn luỹ kế và giá trị còn lại
+ Phương pháp khấu hao TSCĐ: Doanh nghiệp áp dụng phương pháp tínhkhấu hao theo đường thẳng
+ Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Phương pháp khấu trừ
Công ty cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng giao thông Miền Tây đang áp dụng
hình thức kế toán “chứng từ ghi sổ” và hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp
kê khai thường xuyên
2.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
Để bảo đảm hạch toán chính xác các nghiệp vụ kế toán phát sinh ở doanh nghiệp, công tác hạch toán ban đầu được căn cứ và các hoá đơn, chứng từ được sử dụng tại doanh nghiệp Các chứng từ, hệ thống tài khoản, các sổ kế toán sử dụng và quy trình luân chuyển các chứng từ được hạch toán ở một số phần hành chủ yếu gồm:
Phần hành kế toán này được sử dụng để quản lý tiền mặt, tiền gửi Ngân hàngcủa Công ty
- Chứng từ sử dụng: Phiếu thu; phiếu chi; giấy báo nợ, giấy báo có của
Trang 122.1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
2.1.3.1 Kế toán tài sản cố định
- Chứng từ kế toán sử dụng: Các chứng từ tăng, giảm tài sản cố định, Biên
bản giao nhận TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ, Bảng tính và phân bổ khấu hao
- Tài khoản sử dụng: TK 211 TSCĐ hữu hình; TK 213 TSCĐ vô hình; TK
214 Hao mòn TSCĐ”
- Sổ sách kế toán sử dụng:
+ Thẻ TSCĐ, sổ TSCĐ, Sổ theo dõi TSCĐ tại nơi sử dụng
+ Các sổ kế toán tổng hợp, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái TK 211, TK
213, TK 214
2.1.3.2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
- Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng tính và phân bổ tiền lương, bảng thanh
toán tiền lương, thưởng, bảng thanh toán bảo hiểm, bảng chấm công
- Tài khoản sử dụng: TK 334 Phải trả người lao động
- Quy trình luân chuyển:
2.1.3.3 Kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm
- Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng phân bổ vật liệu, Bảng phân bổ chi phí
nhân công, Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung
- Tài khoản sử dụng: TK 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
- Sổ sách kế toán sử dụng:
+ Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh mở riêng cho từng đối tượng tậphợp chi phí
+ Các sổ kế toán tổng hợp, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái TK 154
- Quy trình luân chuyển
Trang 13Sơ đồ 3: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán chi phí sản xuất & giá thành
sản phẩm
Ghi chú: Ghi cuối ngày
Ghi cuối thángKiểm tra, đối chiếu
2.1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán
CT gốc, bảng tổng hợp CT bảng phân bổ
Sổ chi tiết chi phí sản xuât
Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ
Thẻ tính giá thành
Sổ cái TK 154
Bảng tổng hợp CPSX Theo đối tượng
Bảng cân đối
số phát sinh
Báo cáo tài chính
Trang 14Sơ đồ 6: Trình tự kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
* Đặc trưng của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ là căn cứ trực tiếp để ghi sổ
kế toán tổng hợp Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong cả năm theo số thứ
tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc kếtoán lập chứng từ ghi sổ, sau đó dùng để ghi vào sổ cái Các chứng từ gốc sau khi đượclập chứng từ ghi sổ thì các chứng từ liên quan đến tiền mặt sẽ được lằm căn cứ ghi vào
sổ quỹ còn các chứng từ liên quan đến những đối tượng cần phải ghi chi tiết nhưnguyên vật liệu thì được lằm căn cứ chi vào sổ thẻ kế toán chi tiết
- Cuối tháng phải khóa sổ để tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phátsinh vào số dư của từng tài khoản trên sổ cái, căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối phátsinh
- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số hiệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết
số phát sinh
Trang 15- Quan hệ đối chiếu kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh nợ và tổng số phátsinh có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằngtổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số dư nợ bằng tổng số dư
có của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và số dư của từngtài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứngtrên bảng tổng hợp chi tiết
2.1.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán
Hiện nay ở Công ty cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng giao thông Miền Tâyđịnh kỳ lập báo cáo tài chính hàng năm Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đếnngày 31/13 cùng năm
Hệ thống báo cáo của Công ty cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng giao thôngMiền Tây được lập với mục đích tổng hợp và trình bầy một cách tổng quát, toàndiện về tình hình tài sản, công nợ, nguồn vốn, kết quả hoạt động sản xuất kinhdoanh của Công ty trong kỳ hạch toán
Báo cáo tài chính mà Công ty lập theo quy định bao gồm:
- Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B 01 DN)
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số 03-1A)
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B-03/ DN)
- Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B 09 –DNN)
2.1.6 Tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức tập trung, mọi công việc kế toánđược thực hiện tại phòng kế toán của Công ty, chính sự tập trung của công tác kế toánnên việc xử lý và cung cấp thông tin được kiểm tra đánh giá kịp thời
Công ty có bộ máy kế toán riêng, được phép mở tài khoản tại Ngân hàng Hoạtđộng của bộ máy dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp, sau đó là
kế toán tiền lương, bảo hiểm, kế toán thuế và thủ quỹ
- Kế toán ngân hàng, tiền lương, bảo hiểm: Có nhiệm vụ thanh toán với Ngânhàng Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công của xí nghiệp để tính lương cho cán bộcông nhân viên, các khoản trích theo lương đúng quy định
- Kế toán tài sản, báo cáo thuế: có nhiệm vụ theo dõi về tăng giảm tài sản cốđịnh, khấu hao tài sản cố định và tổng hơp các loại thuế: GTGT, thuế thu nhập doanhnghiệp, thuế môn bài, phí, lệ phí phát sinh hàng tháng, làm báo cáo thuế hàng tháng
Trang 16- Kế toán công trình, nguyên vật liệu: có nhiệm vụ thu thập chứng từ kế toán,
kiểm tra xuất nhập vật tư hàng hóa, tổng hợp số liệu liên quan
- Kế toán vốn bằng tiền, thủ quỹ kiêm lư trữ hồ sơ kế toán: Theo dõi ghi chép
tình hình thu chi tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng thu chi trong kỳ Lưu trữ và bảo quản các
chứng từ, hồ sơ kế toán, tổng hợp
Sơ đồ 5: Sơ đồ bộ máy kế toán
Ghi chú: Đối chiếu, kiểm tra, phối hợp
* Vai trò, trách nhiệm của bộ máy Kế toán Công ty
- Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm phụ trách mọi hoạt động kế toán, tài vụ của
Công ty và kiểm duyệt chứng từ gốc, kiểm tra đối chiếu đầy đủ chính xác
- Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ theo dõi, kiểm tra số liệu từ các phần hành kế
toán trong công ty Cuối tháng tổng hợp số liệu từ các phần hành kế toán
- Kế toán ngân hàng, tiền lương, bảo hiểm: Có nhiệm vụ thanh toán với Ngân
hàng Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công của xí nghiệp để tính lương cho cán bộ
công nhân viên, các khoản trích theo lương đúng quy định
- Kế toán tài sản, báo cáo thuế: có nhiệm vụ theo dõi về tăng giảm tài sản cố
định, khấu hao tài sản cố định và tổng hơp các loại thuế: GTGT, thuế thu nhập doanh
nghiệp, thuế môn bài, phí, lệ phí phát sinh hàng tháng, làm báo cáo thuế hàng tháng
- Kế toán công trình, nguyên vật liệu: có nhiệm vụ thu thập chứng từ kế toán,
kiểm tra xuất nhập vật tư hàng hóa, tổng hợp số liệu liên quan
Thủ quỹ kiêm lư trữ hồ sơ
kế toán
Thủ quỹ kiêm lư trữ hồ sơ
kế toán
Thủ quỹ kiêm lư trữ hồ sơ
kế toán
Kế toán trưởng
kế toán vốn bằng tiền, Thủ quỹ,kiêm lưu trữ hồ
Kế toán tài sản, báo cáo thuế
Kế toán công trình, nguyên vật liệu
Trang 17- Kế toán vốn bằng tiền, thủ quỹ kiêm lư trữ hồ sơ kế toán: Theo dõi ghi chéptình hình thu chi tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng thu chi trong kỳ Lưu trữ và bảo quản cácchứng từ, hồ sơ kế toán, tổng hợp.
2.2 Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu của công ty CPTVTK – XDGT
miền tây 2.2.1 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty CP TVTK - XDGT Miền Tây
2.2.1.1.Các loại sản phẩm và đặc điểm sản phẩm của công ty
- Các sản phẩm sản xuất ra của công ty là các công trình, hạng mục công trình,vật kiến trúc, bản thiết kế
Công ty đã tư vấn thiết kế và xây dựng hàng trăm công trình đường giao thông,nhà công vụ, trường học lớn nhỏ trong tỉnh Nghệ An và một số tỉnh lân cận như: thiết
kế nhà học hai tầng và sân trường Tiểu học Đồng Văn II, xã Đồng Văn, huyện QuếPhong, tỉnh Nghệ An; xây lắp Trường mầm non xã Nghĩa Lạc, huyện Nghĩa Đàn, tỉnhNghệ An; xây lắp công trình đường giao thông Tri Lễ - Nậm Nhoóng, huyện QuếPhong, tỉnh Nghệ An,
- Sản phẩm của ngành xây lắp có những đặc điểm sau:
Sản phẩm xây lắp là những công trình, hạng mục công trình, vật kiến trúc
có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc thời gian thi công lâu dài và phântán Mặt khác có rất nhiều phương thức kỹ thuật thi công khác nhau dẫn đến giá trịcông trình khác nhau Vì vậy đòi hỏi việc quản lý hạch toán sản phẩm xây lắp nhất thiết
so sánh với dự toán và lấy dự toán làm thước đo
- Sản phẩm xây lắp hoàn thành không thể nhập kho mà được tiêu thụ sử dụngngay theo giá dự toán hoặc giá thầu đã được thoả thuận với chủ đầu tư từ trước Do vậytính chất hàng hoá của sản phẩm không được thể hiện rõ
- Thời gian sử dụng sản phẩm lâu dài đòi hỏi chất lượng công trình phải đảmbảo đặc điểm này đòi hỏi công tác kế toán phải được tổ chức tốt sao cho chất lượng sảnphẩm như dự toán phải được tổ chức tốt kế toán tạo điều kiện cho việc bàn giao côngtrình ghi nhận doanh thu và thu hồi vốn
Từ những đặc điểm riêng của sản phẩm xây lắp tổ chức sản xuất tại doanhnghiệp xây lắp cũng có những nét riêng
Trang 18* Hoạt động xây lắp được diễn ra với tính chất của công việc không ổn địnhluôn biến đổi theo địa điểm công trình và điều kiện thi công Do vậy phải luôn lựa chọnphương án thi công thích hợp để đảm bảo chất lượng và tiến độ.
* Chu kỳ sản xuất xây lắp kéo dài làm cho nguồn đầu tư ứ đọng, do vậy cácdoanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực đầu tư này sẽ gặp rủi ro ngẫu nhiên theo thờigian như: hao mòn vô hình, điều kiện tự nhiên
* Quá trình sản xuất diễn ra trên một phạm vi hẹp với số lượng công nhân và vậtliệu lớn, đòi hỏi công tác tổ chức xây lắp sắp xếp hợp lý, có sự phối hợp đồng bộ vàchặt chẽ giữa các bộ phận vào các giai đoạn công việc
* Sản xuất xây lắp diễn ra ngoài trời nên chịu ảnh hưởng lớn của điều kiện tựnhiên điểm này đòi hỏi kế hoạch thi công phải được vạch ra theo một tiến độ thích hợp
để tránh các thiệt hại có thể xảy ra
Từ những đặc điểm trên trong các đơn vị sản xuất kinh doanh xây lắp công tác
kế toán bắt buộc phải đảm bảo yêu cầu phản ánh chung của một đơn vị sản xuất là ghichép, tính toán đầy đủ các ghi chép giá thành sản phẩm thực hiện phù hợp với ngànhnghề, đúng chức năng, cung cấp thông tin và các số liệu chính xác phục vụ quản lýdoanh nghiệp
2.2.1.2 Đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí sản xuất của công ty
- Để phục vụ cho việc tính giá thành chính xác công việc đầu tiên đòi hỏi công
ty phải làm là xác định đúng đối tượng hạch toán chi phí sản xuất
Đối tượng tập hợp CPSX có thể là công trình, hạng mục công trình xây lắp,cácgiai đoạn quy ước của hạng mục công trình có giá trị dự toán riêng hay nhóm côngtrình, các đơn vị thi công (xí nghiệp, đội thi công xây lắp)
Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất có thể là công trình, hạng mục công trĩnhxây lắp,các giai đoạn quy ước của hạng mục công trình có giá trị dự toán riêng hoànthành Ví dụ: công trình Đường giao thông Tri Lễ - Nậm Nhoóng, huyện Quế Phong,tỉnh Nghệ An Thời gian thi công bắt đầu từ ngày 1 tháng 01 năm 2013
-Thực trạng
Trong quý I năm 2011 vừa qua công ty đã xây lắp hoàn thành công trình: “Đường giaothông Tri Lễ - Nậm Nhoóng, huyện Quế Phong, tỉnh Nghệ An” với chiều dài 9312m.Hạng mục cắm cọc tiêu, san lấp mặt bằng Công trình trên được giao cho đội xây lắp số
trường THCS Thạch Ngàn, huyện Con Cuông và đội 2 đội anh Vĩnh xây dựng kênhmương nội đồng xã Na Phày, huyện Quế Phong, tỉnh Nghệ An
Dưới đây là phương pháp hạch toán các loại chi phí sản xuất của công trình (đạidiện là các hóa đơn chứng từ tháng 3/ 2011 và các sổ tổng hợp toàn quý cho công trình
Trang 19đường giao thông Tri Lễ - Nậm Nhoóng, huyện Quế Phong, tỉnh Nghệ An) Phươngpháp hạch toán chi phí của công trình gồm các khoản mục chi phí sau:
- Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp (TK 621): là chi phí đã tính đến hiệntrường xây lắp của các loại vật liệu chính, vật liệu phụ có liên quan đến việc hoàn thànhcác khối lượng công tác xây lắp và kết cấu xây lắp công trình
Căn cứ vào bảng kê xuất vật tư, bảng tổng hợp vật tư xuất dùng, kế toán tiếnhành phân bổ và lập sổ chi tiết TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp theo từnghạng mục công trình
- Chi phí nhân công trực tiếp (TK 622): là toàn bộ các khoản tiền lương, phụ cấpcủa người lao động theo chế độ hiện hành của công nhân trực tiếp xây lắp để hoànthành khối lượng công tác xây lắp và kết cấu của công trình
Căn cứ vào các chứng từ: bảng chấm công, hợp đồng giao khoán do các đốitượng gửi về, kế toán lập bảng thanh toán và phân bổ tiền lương, sau đó tập hợp chi phínhân công trực tiếp theo từng hạng mục công trình
- Chi phí sử dụng máy thi công (TK 623): Đây là loại chi phí khá đặc biệt, đặctrưng của công ty là sản xuất vừa và nhỏ cho nên sản xuất không hoàn toàn bằng tựđộng mà phải sản xuất hỗn hợp máy hoạt động được nhờ sự điều khiển của con người.Song do công ty chưa có nhiều máy móc, năng lực về tài chính của công ty có hạn nênhầu hết các công trình xây dựng của công ty thường thuê ngoài máy thi công về sửdụng, nên phải thuê ngoài máy thi công tập hợp vào tài khoản 623 (6237) chi phí dịch
vụ mua ngoài, các chi phí cho nhân công điều khiển máy tập hợp vào tài khoản 623(6232), các chi phí nguyên vật liệu phục vụ cho máy thi công như xăng dầu, nhớt tậphợp vào chi phí 623 (6231), và một số các khoản chi phí khác liên quan tới máy thicông cũng được tập hợp vào chi phí SDMTC
Các chứng từ kèm theo là hóa đơn giá trị gia tăng cho thuế đầu vào được khấutrừ Kế toán sẽ tập hợp và phân bổ cho từng công trình
- Chi phí sản xuất chung (TK 627): là những chi phí không liên quan trực tiếpđến việc hoàn thành các khối lượng công việc và kết cấu của công trình nhưng cần thiếtcho quá trình thi công như: Chi phí nhân viên phân xưởng- TK 6271, chi phí dịch vụmua ngoài và chi phí bằng tiền khác - TK6278
Căn cứ vào bảng tổng hợp lương của bộ phận quản lý, bảng kê công cụ, dụng cụ xuấtdùng, bảng kê chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác, kế toán tập hợp và
phân bổ cho từng công trình
2.2.1.3 Đối tượng và phương pháp tính giá thành sản phẩm hoàn thành
Trang 20Trên cơ sở chi phí đã được tập hợp, ta tiến hành xác định giá thành sản phẩmsản xuất Đối tượng tính giá thành là các hạng mục công trình đã hoàn thành, các giaiđoạn công việc, các khối lượng xây lắp đã được hoàn thành.
D toán trong xây d ng được lập thành hạng mục công trình và được phân ập thành hạng mục công trình và được phânc l p th nh h ng m c công trình v ành hạng mục công trình và được phân ạng mục công trình và được phân ục công trình và được phân ành hạng mục công trình và được phân được lập thành hạng mục công trình và được phânc phântích theo t ng kho n m c chi phí ục công trình và được phân Để có thể so sánh kiểm tra chi phí sản xuất, xây lắp có th so sánh ki m tra chi phí s n xu t, xây l pể có thể so sánh kiểm tra chi phí sản xuất, xây lắp ể có thể so sánh kiểm tra chi phí sản xuất, xây lắp ất, xây lắp ắp
th c t phát sinh v i d toán CPSX xây l p ới dự toán CPSX xây lắp được phản ánh trên TK 154”Chi phí sản ắp được lập thành hạng mục công trình và được phânc ph n ánh trên TK 154”Chi phí s n
xu t kinh doanh d dang”.CT tính giá th nh công ty áp d ng:ất, xây lắp ở dang”.CT tính giá thành công ty áp dụng: ành hạng mục công trình và được phân ục công trình và được phân
_ Chi phí dở dang cuối kỳ
Muốn tính giá thành SP của toàn công trình, ta lập bảng tập hợp CPSX, cộngthêm chi phí quản lý, sau đó tính giá thành và lãi, lỗ cho toàn công trình Dưới đây làbảng tổng hợp chi phí sản xuất và bảng tính giá thành SP của CTXLGT đường Tri Lễ-Nậm Nhoóng, Huyện Quế Phong,Tỉnh Nghệ An
Trang 212.2.1.4 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Vật liệu được hạch toán theo giá thực tế gồm:
Giá mua + chi phí mua và vận chuyển tới chân công trình
Thường thì NVL mua được dùng ngay cho thi công công trình, do đó kế toán sửdụng giá thực tế đích danh Do đó, khi tập hợp chi phí cho công trình dựa trên các chứng
từ gốc và theo giá thực tế của NVL Khi hoàn thành hạng mục công trình thì kiểm kêNVL còn lại tại công trình để ghi giảm trừ chi phí đã tính chi từng hạng mục công trìnhhoặc toàn bộ công trình Căn cứ vào phiếu nhập kho, xuất kho nếu là NVL ở trong khocòn căn cứ vào hoá đơn GTGT nếu mua NVL về xuất thẳng cho công trình Công thứctính giá NVL xuất dùng:
Giá trị nguyên liệu,
vật liệu xuất dùng =
Giá trị thực tế nguyên liệu, vật liệu nhập +
Chi phí vận chuyển, bốc xếp
Khi nh p v t t s d ng công trình xây l p CT Tri L -N m Nhoóng, Qu Phong,ập thành hạng mục công trình và được phân ập thành hạng mục công trình và được phân ư ử dụng công trình xây lắp CT Tri Lễ -Nậm Nhoóng, Quế Phong, ục công trình và được phân ắp ễ -Nậm Nhoóng, Quế Phong, ập thành hạng mục công trình và được phânNgh An có m t s hóa ột số hóa đơn giá trị gia tăng đã trả bằng tiền mặt như: ố hóa đơn giá trị gia tăng đã trả bằng tiền mặt như: đơn giá trị gia tăng đã trả bằng tiền mặt như: n giá tr gia t ng ã tr b ng ti n m t nh : ị gia tăng đã trả bằng tiền mặt như: ăng đã trả bằng tiền mặt như: đ ằng tiền mặt như: ền mặt như: ặt như: ư
Hoá đơn giá trị gia tăng Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 01 tháng 03 năm 2013
Người bán: Công ty cổ phần VLXD và TM Nghệ An
Địa chỉ: Số 54 - đường Nguyễn Sỹ Sách - TP Vinh -Tỉnh Nghệ An
Điện thoại: 0383844122 - Fax:0383562801 * Email: matraco038hn@gmail.com
Mã số thuế: 2900660549
Số tài khoản: 0101000096187 - NH TMCP Ngoại thương Việt Nam - CN Vinh
Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty Cổ phần TVTK - XDGT Miền Tây
Địa chỉ: Số12, đường Đinh Bạt Tụy, phường Trường Thi TP Vinh, Nghệ An
MST: 2900697027
Hình th c thanh toán: Chuy n kho nức thanh toán: Chuyển khoản ể có thể so sánh kiểm tra chi phí sản xuất, xây lắp
Mẫu số 01GTKT3/001
Ký hiệu: AA/11P
Số:
0000441
Trang 22Số tiền viết bằng chữ: (Chín bảy triệu, không trăm sáu bảy nghìn, sáu trăm đồng)
Người mua hàng Người lập hóa đơn Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu ghi rõ họ tên)
(nguồn: phòng kế toán) Bảng 2.2 Hóa đơn giá trị gia tăng ngày 01/ 03/ 2013(mua NVL)
Tại Công ty Cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng giao thông Miền Tây đa số vật tưmua được thanh toán bằng tiền mặt và tiền gửi ngân hàng và được hạch toán vào TK 111
“Tiền mặt”, TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng” Sau mỗi lần mua nguyên vật liệu về sẽ đượcđưa vào kho của công ty
2.2.1.5 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Hiện nay Công ty cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng giao thông Miền Tây trả lươngcho công nhân viên theo hợp đồng lao động Trích hợp đồng lao động:
Tên đơn vị: Công ty cổ phần TVTK - XDGT Miền Tây
HỢP ĐỒNG LAO ĐỘNG
Đại diện cho: Công ty Cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng giao thông Miền Tây
Địa chỉ: Số 12, Đinh Bạt Tụy, phường trường Thi,TP Vinh, Tỉnh Nghệ An
Điện thoại: 0383 590 777
Sinh ngày: 27 tháng 10 năm 1972
Quê quán: thôn Châu Nội, xã Tùng ảnh, huyên Đức Thọ, Tỉnh Hà Tĩnh
Trang 23Nghề nghiệp: Giám sát.
Địa chỉ thừơng trú: thôn Châu Nội, xã Tùng ảnh, Đức Thọ, Hà Tĩnh
Số chứng minh thư: 182501397 Cấp ngày: 16/03/2005, Tại: Hà Tĩnh
Thỏa thuận ký kết hợp đồng và cam kết làm đúng nhũng điều khoản sau đây:
Điều I: Thời hạn và công việc hợp đông:
Điều II: Chế độ làm việc
Điều III: Nghĩa vụ và quyền lợi của người lao động
1.Nghĩa vụ
2 Quyền lợi
- Mức lương chính: 3.900.000 đ/ tháng
- Hình thức trả lương: Tiền mặt
- Được trả vào ngày 25 hàng tháng
- Chế độ nghỉ ngơi: Nghỉ các ngày lễ và tết theo chế độ nhà nước hiện hành
- Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp: Theo quy định của nhà nước.Điều IV: Nghĩa vụ và quyền lợi của người sử dụng lao động
Vinh, ngày 01 tháng 04 năm 2010
Người lao động Người sử dụng lao động
(Ký,ghi rõ họ tên) ( Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên)
Bảng 2.12 Hợp đồng lao động (nguồn: phòng kế toán)
Trích bảng chấm công của CNTT công trình Tri Lễ- Nậm Nhoóng
Trang 25- Hình thức tính tiền lương của công ty của công ty: Do các công nhân của công
ty được ký hợp đòng dài hạn Công ty trả lương cho công nhân theo bậc thợ và được kýhợp đồng giữa người lao động và người sử dụng lao động Đội trưởng các đội theo dõitình hình lao động của công nhân trong đội mình vào bảng chấm công phía sau hợpđồng lao động
Số lương được hưởng = Đơn giá tiền lương 1 ngày x Số ngày công
Ví dụ: Anh Phan Hữu Trung chức vụ đội trưởng đội xây lắp số 3, có mức lươngtheo hợp đồng 3.900.000 Đ (tương ứng với 30 ngày công lao động) Trong tháng anh đilàm 27 ngày công
Số lương được hưởng = 130.000 x 27 =3.510.000
Vậy tiền lương trong tháng anh Trung còn được hưởng là:
Số lương còn lại = Số lương được hưởng + Tiền trợ cấp chức vụ + Tiền trợ cấpkhác - Tạm ứng – Tiền BHXH - Tiền BHYT - Tiền BHTN
= 3.510.000 + 300.000 + 150.000 - 0 - 234.000 - 58.500 - 39.000 = 3.628.500
2.2.1.6 Tập hợp chi phí sử dụng máy thi công
Công ty cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng giao thông Miền Tây là một công tyvừa nên hầu hết các thiết bị máy thi công đang được thuê ngoài là chủ yếu Lương chonhân công lái máy của công ty công được hạch toán vào chi phí máy thi công dựa vàobảng chấm công và bảng thanh toán tiền lương của công ty theo bảng chấm công của
bộ phận xây lắp
Công trình xây l p ắp đường giao thông Tri Lễ - Nậm Nhoóng đã thuê ngoài mộtng giao thông Tri L - N m Nhoóng ã thuê ngo i m tễ -Nậm Nhoóng, Quế Phong, ập thành hạng mục công trình và được phân đ ành hạng mục công trình và được phân ột số hóa đơn giá trị gia tăng đã trả bằng tiền mặt như:
s thi t b theo hóa ố hóa đơn giá trị gia tăng đã trả bằng tiền mặt như: ị gia tăng đã trả bằng tiền mặt như: đơn giá trị gia tăng đã trả bằng tiền mặt như: n GTGT nh sau:ư
Trang 26HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Huy Hoàng
Tên đơn vị: Công ty Cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng giao thông Miền Tây
Địa chỉ: Số 12, đường Đinh Bạt Tụy, phường Trường Thi, TP Vinh, Nghệ An
MST:2900697027
Hình th c thanh toán: ức thanh toán: Chuyển khoản
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.400.000
Tổng tiền thanh toán: 15.400.000
Số tiền viết bằng chữ: Mười lăm triệu bốn trăm ngàn đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu ghi rõ họ tên)
( nguồn: phòng kế toán)
Bảng Hóa đơn GTGT ngày 05/3/2013 (thuê máy thi công)
V m t s hóa ành hạng mục công trình và được phân ột số hóa đơn giá trị gia tăng đã trả bằng tiền mặt như: ố hóa đơn giá trị gia tăng đã trả bằng tiền mặt như: đơn giá trị gia tăng đã trả bằng tiền mặt như: n v mua NVL ph c v cho máy thi công trong tháng nh :ền mặt như: ục công trình và được phân ục công trình và được phân ư
Mẫu số 01GTKT3/001
Ký hiệu: 29AA/11P Số: 0011586
Trang 27HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 07 tháng 3 năm 2013
Người bán: Doanh nghiệp tư nhân Bình Hương
Địa chỉ: Khối 1, thị trấn Kim Sơn, huyện Quế Phong, tỉnh Nghệ An
Mã số thuế: 2900769546
Họ tên người mua hàng: Anh Hòa
Tên đơn vị: Công ty Cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng giao thông Miền Tây
Địa chỉ: Số12, Đinh Bạt Tụy, TP Vinh, Nghệ An
MST: 2900697027
Hình th c thanh toán: Ti n m tức thanh toán: Chuyển khoản ền mặt như: ặt như:
Stt Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 714.550
Tổng tiền thanh toán: 8.360.000
Số tiền viết bằng chữ: Tám triệu ba trăm sáu mươi ngàn đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên)
(Nguồn: phòng kế toán) Bảng 2.22 Hóa đơn GTGT ngày 07/3/2013 (mua xăng phục vụ máy thi công)
Kế toán vào bảng thanh toán tiền lương cho công nhân lái máy, lương của cáccông nhân này cũng được tính như công nhân trực tiếp xây lắp nhưng được hạch toánvào chi phí SD MTC Dưới đây là bảng thanh toán tiền lương cho công nhân lái máydựa vào bảng chấm công và hợp đồng lao động đã
g Kế toán chi phí sản xuất chung:
Mẫu số 01GTKT-3LL
Ký hiệu: SM/2010B Số: 0084071
Trang 28HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 05 tháng 03 năm 2013
Người bán: Doanh nghiệp tư nhân Hằng Hải
Địa chỉ: Số 26 - phường Lê Lợi - TP Vinh - Nghệ
An
Mã số thuế: 2900412232
Tên đơn vị: Công ty cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng giao thông Miền Tây
Địa chỉ: Số12 - đường Đinh Bạt Tụy, phường Trường Thi, TP Vinh, Nghệ An
MST: 2900697027
Hình th c thanh toán: Ti n m tức thanh toán: Chuyển khoản ền mặt như: ặt như:
Tổng tiền hàng
Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 339.640
Lệ phí xăng dầu: 200.000 Tổng tiền thanh toán: 3.936.000
Tổng tiền bằng chữ: (Ba triệu chín trăm ba mươi sáu ngàn đồng).
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên)
(nguồn: phòng kế toán)
Mẫu số 01- GTKT- 3LN – 02
Sử dụng theo CV số
1851/CT-HCQTTV/ACNgày 16/8/2010 của Cục thuế NghệAn
Ký hiệu: SM/2010T Số: 0000760
Trang 29Bảng Hóa đơn GTGT ngày 05/03/2011 (phục vụ GSCT)
Trong tháng phát sinh một số CP được tập hợp theo bảng kê:
Công ty cổ phần TVTK-XDGT Miền Tây
BẢNG KÊ CHI PHÍ DỊCH VỤ MUA NGOÀI
Công trình: Đường giao thông Tri Lễ – Nậm Nhoóng
Ngày 30 tháng 03 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng
- Giám đốc công ty: Trưởng ban
- Trưởng phòng hành chính: Phó ban
- Cán bộ kế toán: Ban viên
- Trưởng phòng kỹ thuật vật tư: Ban viên
Trên cơ sở kiểm kê, đánh giá kế toán tiến hành xác định theo chi phí sản xuấtthực tế từng công trình, t ng h ng m c công trình:ạng mục công trình và được phân ục công trình và được phân
Trang 30Chi phí sản xuất thực tế phát sinh trong
Trên cơ sở chi phí đã được tập hợp, ta tiến hành xác định giá thành sản phẩmsản xuất Đối tượng tính giá thành là các hạng mục công trình đã hoàn thành, các giaiđoạn công việc, các khối lượng xây lắp đã được hoàn thành
D toán trong xây d ng được lập thành hạng mục công trình và được phân ập thành hạng mục công trình và được phânc l p th nh h ng m c công trình v ành hạng mục công trình và được phân ạng mục công trình và được phân ục công trình và được phân ành hạng mục công trình và được phân được lập thành hạng mục công trình và được phânc phântích theo t ng kho n m c chi phí ục công trình và được phân Để có thể so sánh kiểm tra chi phí sản xuất, xây lắp có th so sánh ki m tra chi phí s n xu t, xây l pể có thể so sánh kiểm tra chi phí sản xuất, xây lắp ể có thể so sánh kiểm tra chi phí sản xuất, xây lắp ất, xây lắp ắp
th c t phát sinh v i d toán CPSX xây l p ới dự toán CPSX xây lắp được phản ánh trên TK 154”Chi phí sản ắp được lập thành hạng mục công trình và được phânc ph n ánh trên TK 154”Chi phí s n
xu t kinh doanh d dang”.CT tính giá th nh công ty áp d ng:ất, xây lắp ở dang”.CT tính giá thành công ty áp dụng: ành hạng mục công trình và được phân ục công trình và được phân
_ Chi phí dở dang cuối kỳ
Muốn tính giá thành SP của toàn công trình, ta lập bảng tập hợp CPSX, cộngthêm chi phí quản lý, sau đó tính giá thành và lãi, lỗ cho toàn công trình Dưới đây làbảng tổng hợp chi phí sản xuất và bảng tính giá thành SP của CTXLGT đường Tri Lễ-Nậm Nhoóng, Huyện Quế Phong,Tỉnh Nghệ An
Trang 31BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT
Quý I năm 2013 Công ty cổ phần TVTK-XDGT Miền Tây
vật liệu trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí sử dụng máy thi công
Chi phí sản xuất chung
1
Công trình: Đường giao thông Tri Lễ
- Nậm Nhoóng, Huyện Quế Phong,
2
Công trình xây dung trường THCS
Thạch Ngàn, huyện Quế Phong,
(Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên)
Bảng Bảng tổng hợp chi phí sản xuất Quý I/ 2013
ồng