Trong thời gian đến Công ty Cổ Phần Thiết bị Máy móc Âu Châu thực tập, em đã được tiếp cận và tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của Công ty và được sự hướng dẫn của các chị trong phòng kế toán về các phần hành kế toán tại Công ty, em đã phần nào hiểu được và có cái nhìn rõ nét hơn về công tác kế toán trên thực tế, là hành trang cho em bước những bước đầu tiên trên con đường kế toán mà em đã chọn. Với sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị, cô chú cán bộ trong Công ty nói chung và phòng kế toán nói riêng cũng như sự hướng dẫn của cô Nguyễn Thị Ngọc Hiền Giảng viên khoa Kế Toán Kiểm Toán em đã hoàn thành bài báo cáo này. NỘI DUNG ĐỀ TÀI GỒM 3 PHẦN CHÍNH: Phần I: Tổng quan về Công ty Cổ Phần Thiết bị Máy móc Âu Châu Phần II: Thực trạng một số phần hành kế toán chủ yếu của Công ty CP Thiết bị Máy móc Âu Châu. Phần III: Nhận xét và đánh giá.
Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán - Kiểm Toán MỤC LỤC MỤC LỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU PHẦN TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY CP THIẾT BỊ MÁY MÓC ÂU CHÂU PHẦN II 11 THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU CỦA ĐƠN VỊ 11 Tài khoản sử dụng định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 43 2.2.3.2 Báo cáo tài .44 PHẦN III 47 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY .47 3.1 Định hướng phát triển đề xuất hoàn thiện tổ chức kế toán Công ty Cổ phần Thiết bị Máy móc Âu Châu 48 KẾT LUẬN 50 Nguyễn Thị Thúy Hường KT8-K9 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán - Kiểm Toán CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 Tên viết tắt BHXH BHYT BHTN KPCĐ CP TK TNHH TSCĐ CCDC TGNH KT SP PB CP GTGT NVL KH PS SX K/C TNDN VNĐ NK Nguyễn Thị Thúy Hường KT8-K9 Chú thích Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí công đoàn Cổ phần Tài khoản Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Công cụ dụng cụ Tiền gửi ngân hàng Kế toán Sản phẩm Phân bổ Chi phí Thuế giá trị gia tăng Nguyên vật liệu Khấu hao Phát sinh Sản xuất Kết chuyển Thu nhập doanh nghiệp Việt Nam đồng Nhập Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán - Kiểm Toán LỜI MỞ ĐẦU Trong guồng máy vận hành kinh tế lợi nhuận vừa mục tiêu vừa động lực để doanh nghiệp tiến hành sản xuất kinh doanh Đặc biệt năm 2015 này, thực lộ trình cam kết Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại giới WTO tiếp tục mở cửa thị trường nước cạnh tranh doanh nghiệp nước trở nên liệt mạnh mẽ hết Chính doanh nghiệp cần phải tư chủ động, sáng tạo, nhạy bén với thời nhằm giữ vững phát huy mạnh mình, không ngừng nâng cao chất lượng, suất hiệu kinh doanh Để làm điều này, doanh nghiệp lại kiến tạo cho tổ hợp công cụ kinh tế hữu hiệu cho phù hợp với tình hình nội doanh nghiệp Tuy nhiên, công cụ mà không doanh nghiệp bỏ qua doanh nghiệp có quy mô lớn nhỏ là: “Kế Toán” “Kế Toán” công cụ quan trọng để tính toán, xây dựng kiểm tra việc chấp hành, quản lý hoạt động, tính toán kinh tế kiểm tra việc bảo vệ, sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn nhằm đảm bảo việc chủ động sản xuất kinh doanh, chủ động tài tổ chức, xí nghiệp Vì công tác kế toán xem vô quan trọng việc đề định xác doanh nghiệp Nhằm thích ứng với kinh tế thị trường cạnh tranh ngày khốc liệt nay, phận kế toán nói chung nhân viên kế toán nói riêng cần phải nắm thật vững kiến thức bản, lý luận phải liền với thực tiễn nhằm đáp ứng yêu cầu công tác hạch toán kế toán, theo kịp với xu thời đại Trong thời gian đến Công ty Cổ Phần Thiết bị Máy móc Âu Châu thực tập, em tiếp cận tìm hiểu hoạt động kinh doanh Công ty hướng dẫn chị phòng kế toán phần hành kế toán Công ty, em phần hiểu có nhìn rõ nét công tác kế toán thực tế, hành trang cho em bước bước đường kế toán mà em chọn Với giúp đỡ nhiệt Nguyễn Thị Thúy Hường KT8-K9 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán - Kiểm Toán tình anh chị, cô cán Công ty nói chung phòng kế toán nói riêng hướng dẫn cô Nguyễn Thị Ngọc Hiền- Giảng viên khoa Kế Toán Kiểm Toán em hoàn thành báo cáo NỘI DUNG ĐỀ TÀI GỒM PHẦN CHÍNH: Phần I: Tổng quan Công ty Cổ Phần Thiết bị Máy móc Âu Châu Phần II: Thực trạng số phần hành kế toán chủ yếu Công ty CP Thiết bị Máy móc Âu Châu Phần III: Nhận xét đánh giá Ở chừng mực định, phù hợp với khả thân, em hoàn thành yêu cầu mục đích đặt Song, vấn đề tổng quát, phức tạp đòi hỏi nhiều kinh nghiệm thực tiễn, với trình độ lực nhiều hạn chế thời gian thực tập không dài, nên việc thực đề tài không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận bảo, góp ý từ phía thầy cô anh chị phòng Kế Toán Công ty giúp đỡ em để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 02 tháng 01 năm 2015 Sinh viên Nguyễn Thị Thúy Hường Nguyễn Thị Thúy Hường KT8-K9 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán - Kiểm Toán PHẦN TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY CP THIẾT BỊ MÁY MÓC ÂU CHÂU 1.1 Quá trình hình thành 1.1.1 Quyết định thành lập Công ty Cổ Phần Thiết bị Máy móc Âu Châu thành lập theo Giấy phép ĐKKD số: 0106208840 Sở Kế hoạch & Đầu tư thành phố Hà Nội cấp lần đầu ngày: 18 tháng 06 năm 2013 Nơi đăng ký quản lý Chi Cục Thuế Quận Cầu Giấy Tên giao dịch thức Công ty: Tên đầy đủ Tiếng Việt: CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ MÁY MÓC ÂU CHÂU Tên đầy đủ Tiếng Anh: EUROPE EQUIPMENT MACHINES JOINT STOCK COMPANY Trụ Sở: Số 36, ngõ 81/24/3, tổ 17 - Phường Nghĩa Đô - Quận Cầu Giấy - Hà Nội Điện thoại: Tel: 0986781981 – Fax: (hide) Hình thức tổ chức Công ty: Công ty Cổ Phần Số tài khoản: 102010002005355 Tại Ngân Hàng TMCP Công Thương Việt Nam, chi nhánh Đống Đa, Hà Nội 1.2 Quá trình phát triển cấu máy 1.2.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ Phần Thiết bị Máy móc Âu Châu thành lập ngày 18 tháng 06 năm 2013, có giấy phép đăng ký kinh doanh số 0106208840 Phòng đăng ký kinh doanh Sở kế hoạch Đầu tư Hà Nội cấp Sau năm thành lập đến Công ty Cổ Phần Thiết bị Máy móc Âu Châu vươn lên trở thành Công ty Việt Nam buôn bán hoá chất máy móc y tế Công ty Cổ Phần Thiết bị Máy móc Âu Châu thành lập từ năm 2013 hoạt động lĩnh vực sửa chữa xây lắp điện, cung cấp phụ tùng - linh kiện điện tử, thiết bị dụng cụ y tế vật phẩm đồ dùng hữu hình khác v v cho khách hàng doanh Nguyễn Thị Thúy Hường KT8-K9 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán - Kiểm Toán nghiệp, nhà máy, khách sạn, khu văn phòng, đài viễn thông, trung tâm kỹ thuật/ điều hành… Với tiêu chí chất lượng, tiến độ sản phẩm uy tín, giá bán cạnh tranh, Công ty nhận ủng hộ, hợp tác khách hàng Hoạt động sản xuất kinh doanh giữ ổn định ngày phát triển công ty nổ lực để phục vụ nhiều khách hàng Ban đầu công ty có nhân với doanh số hạn chế, khách hàng Tuy nhiên, sau năm hoạt động, Công ty vươn lên mạnh mẽ, doanh số tăng nhiều lần, thu hút thêm nhiều khách hàng, tính đến đội ngũ cán nhân viên 50 người Với hội tụ đông đảo đội ngũ kỹ sư, cán quản lý, công nhân lành nghề, công ty trưởng thành vượt bậc hoàn thành hàng chục dự án năm nhận đánh giá cao khách hàng 1.2.2 Cơ cấu tổ chức quản lý Nguyễn Thị Thúy Hường KT8-K9 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán - Kiểm Toán 1.2.3 Mối quan hệ phận, phòng ban 1.2.3.1 Ban giám đốc: Ban giám đốc bao gồm: Tổng giám đốc, phó tổng giám đốc, Giám đốc điều hành, Giám đốc nhà máy, Giám đốc tài Là ban điều hành đại diện pháp nhân công ty chịu trách nhiệm cao toàn kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Ban giám đốc điều hành công ty theo chế độ thủ trưởng, có quyền định cấu máy quản lý công ty theo chế gọn nhẹ, có hiệu 1.2.3.2 Phòng kế hoạch, mua hàng, bán hàng: Có nhiệm vụ nhận đơn đặt hàng từ phía khách hàng, lập kế hoạch đặt hàng, tiến hành nhập linh kiện, vật tư đầu vào, giao cho phòng giám sát chất lượng, tổ chức kho bãi vận chuyển giao hàng thành phẩm 1.2.3.3 Phòng giám sát chất lượng: Kiểm tra giám sát chất lượng sản phẩm hàng hóa đầu vào đầu Nghiên cứu xây dựng đề án phục vụ cho hoạt động kinh doanh công ty Đề xuất giải pháp kỹ thuật cải tiến trang thiết bị có nhằm phục vụ hữu ích công tác kinh doanh công ty Phân tích đánh giá tình hình bảo trì, bảo dưỡng thiết bị máy móc Theo dõi thực hợp đồng kinh tế lĩnh vực kỹ thuật 1.2.3.4 Phòng chăm sóc khách hàng: Tiếp xúc khách hàng thực dịch vụ sau bán hàng Duy trì mối quan hệ tốt với khách hàng tìm kiếm khách hàng 1.2.3.5 Phòng hành nhân sự: Tổ chức trì đời sống cho 7n hem cán công nhân viên Xây dựng kế hoạch tuyển dụng lao động; kế hoạch tiền lương hàng năm Quản lý cán bộ, đào tạo nhân lao động tiền lương theo quy định Nhà nước công ty Quản lý toàn tài sản, trang thiết bị văn phòng Công ty Thực công tác văn thư, lưu trữ hồ sơ theo quy định 1.2.3.6 Phòng kế toán: Kiểm tra thực việc tuân thủ qui đinh quản lý nội bô, qui đinh luật pháp kế toán, thuế Quản lý chi phí đầu vào, tổ chức lưu trữ hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán vấn đề liên quan đến công tác kế toán Công ty theo chế độ kế toán hành Cung cấp thông tin kế toán cho phận Nguyễn Thị Thúy Hường KT8-K9 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán - Kiểm Toán liên quan, cố vấn báo cáo cho ban giám đốc thông tin liên quan đến kế toán, tài công ty 1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất công ty Công ty Cổ phần Thiết Bị Máy móc Âu Châu thành lập hoạt động theo luật doanh nghiệp, pháp nhân, đơn vị hạch toán độc lập, mở tài khoản Ngân hàng có dấu riêng để hoạt động Được quản lý theo mô hình đạo trực tiếp Hội đồng thành viên, đại diện pháp lý điều hành công ty Ban giám đốc, người chịu trách nhiệm trực tiếp trước pháp luật về: Nội dung hồ sơ đăng ký kinh doanh Công ty Sử dụng giấy phép chứng nhận Con dấu Công ty giấy tờ khác giao dịch Việc góp vốn cổ phần quản lý Sử dụng theo dõi vốn, tài sản Công ty Cơ cấu máy công ty gồm phận khác nhau, có mối liên hệ phụ thuộc lẫn nhau, giao trách nhiệm quyền hạn định, bố trí theo cấp nhằm thực chức khác vấn đề quản trị công ty 1.3.1 Đặc điểm hoạt động ngành, nghề kinh doanh Hiện nay, Công ty cung cấp vật tư, thiết bị y tế cho Bệnh viện Hữu nghị Việt Đức, Bệnh viện Bạch Mai, Bệnh viện Xanh Pôn, Bệnh viện TW Quân đội 108, Bệnh viện Quân Y 103, Bệnh viện Chấn thương chỉnh hình Thành phố Hồ Chí Minh, Bệnh viện Chợ Rẫy,…Bên cạnh đó, thông qua hội nghị, hội thảo chuyên môn, hội chợ triển lãm xúc tiến thương mại nước quốc tế, công ty tìm kiếm đối tác xuất sang thị trường số nước như: Mỹ, Pháp, Đức Cambodia Áp dụng tốt Hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 13485:2003, liên tục cải tiến nâng cao chất lượng hoạt động Hướng vào khách hàng, đáp ứng tối đa nhu cầu khách hàng nhằm cung cấp sản phẩm dịch vụ tốt cho khách hàng Quản lý hiệu tận dụng tối đa nguồn lực công ty nhằm mục tiêu phát triển thương hiệu trở thành thương hiệu dẫn đầu lĩnh vực sản xuất trang thiết bị y tế Việt Nam khu vực Nguyễn Thị Thúy Hường KT8-K9 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán - Kiểm Toán Liên tục đổi cải tiến chất lượng sản phẩm Xây dựng đội ngũ cán công nhân viên có tinh thần trách nhiệm cao, có kỹ trình độ chuyên môn đáp ứng tối đa yêu cầu công việc Xây dựng văn hóa doanh nghiệp hướng vào hiệu quả, mang nét riêng công ty CP Thiết Bị Máy Móc Âu Châu Bên cạnh đó, Công ty Cổ Phần Thiết bị Máy móc Âu Châu có nhiều cộng tác viên chuyên môn nhiều nghành nghề khác Các hoạt động dịch vụ khoa học kỹ thuật công ty hỗ trợ nhiều cộng tác viên nước nhiều chuyên gia nước Mục tiêu công ty việc đào tạo cán hợp tác với công nghệ tiên tiến lĩnh vực Với lực có Công ty Cổ Phần Thiết bị Máy móc Âu Châu hai năm qua hoàn thành đáp ứng yêu cầu khách hàng đà phát triển ổn định 1.4 Khái quát tình hình sản xuất kinh doanh công ty Bảng đánh giá khái quát kết hoạt động kinh doanh công ty đạt qua thời kỳ : (Tóm tắt số liệu tài năm tài gần đây) Nguyễn Thị Thúy Hường KT8-K9 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 10 Khoa Kế Toán - Kiểm Toán Đơn vị: đồng Chỉ tiêu Doanh thu tiêu thụ Năm 2014 Năm 2015 So sánh Chênh lệch Tỷ lệ (%) 626,930,000 1,278,677,716 651,747,716 (588,940,000) (975,765,982) (386,825,982) 65.68% 37,990,000 302,911,734 264,921,734 697.35% (65,700,000) (298,874,973) (233,174,973) 354.91% (6,700,000) (6,700,000) Lợi nhuận trước thuế (27,684,825) (2,469,562) (25,215,263) 91.07% Lợi nhuận sau thuế (27,684,825) (3,315,650) (24,369,175) 88.02% Số lượng lao động 30 55 25 83.33% Giá vốn bán hàng Lợi nhuận gộp Chi phí quản lý Chi phí khác 104% Phân tích: Nhìn tổng quan, lợi nhuận năm lỗ, phản ánh tình hình kinh doanh không khả quan Mặc dù lỗ so với năm 2014, mức lỗ năm 2015 giảm xuống, cho thấy Công ty cố gắng cải thiện tình hình kinh doanh So sánh tình hình kinh doanh Công ty năm gần đây, nhận thấy: Lợi nhuận gộp Công ty năm 2015 tăng gần lần (697.35%) so với năm 2014, doanh thu 2015 tăng gấp đôi năm 2014 chi phí tăng với tỷ lệ 65% Như vậy, mức tăng chi phí thấp mức tăng doanh thu, dẫn tới tỷ lệ lợi nhuận gộp Công ty 2015 khả quan so với năm trước Tuy nhiên, chi phí quản lý Công ty năm 2015 cao gấp 3,5 lần so với năm 2014 (chi phí khác phát sinh thêm 2015 không trọng yếu), dẫn tới lợi nhuận Công ty lỗ Tuy nhiên, mức lỗ giảm so với năm trước Công Nguyễn Thị Thúy Hường KT8-K9 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Ghi Có TK Khoa Kế Toán - Kiểm Toán 152 STT Giá hạch toán Ghi Nợ TK … 38 TK 621 – Chi phí NVL trực tiếp TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công TK 627 – Chi phí sản xuất chung TK 641 – Chi phí bán hàng TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 142 – Chi phí trả trước ngắn hạn Cộng 153 Giá thực tế Giá hạch toán TK 142 TK 242 Giá thực tế 4,545,454 4,545,454 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty CP Thiết bị Máy móc Âu Châu Địa chỉ: Số 36, Ngách 81/24/3 Tổ 17- Phường Nghĩa Đô Mẫu số: S03A –DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐBTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Nguyễn Thị Thúy Hường KT8-K9 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 39 Khoa Kế Toán - Kiểm Toán Năm: 2014 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày, Số tháng ghi hiệu sổ A Ngày, tháng Diễn giải Đã ghi Sổ Cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng C D E G x B Số phát sinh Nợ Có H 01 153 4.545.454 02 133 454.546 03 111 x x Số trang trước chuyển sang 01/02/201 01/02/2013 Mua 01 máy fax giá mua thuế GTGT 10% 5.000.00 …… Cộng chuyển sang trang sau x - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày 28 tháng 02 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu Đơn vị: Công ty CP Thiết bị Máy móc Âu Châu Địa chỉ: Số 36, Ngách 81/24/3 Tổ 17- Phường Nghĩa Đô Mẫu số: S03B –DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2014 Tên tài khoản: Công cụ dụng cụ Nguyễn Thị Thúy Hường KT8-K9 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 40 Khoa Kế Toán - Kiểm Toán Số hiệu: 153 Ngày, tháng ghi sổ A Nhật ký chung Trang sổ STT dòng Số hiệu TK đối ứng E G 01 01 Chứng từ Diễn giải Số Ngày hiệu tháng B C D Số tiền Nợ Có H 111 4.545.454 - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng Mua 01 máy fax - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ có .trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.2.3 Kế toán tiêu thụ xác định kết 2.2.3.1 Chứng từ luân chuyển chứng từ 2.2.3.1.1 Chứng từ: Kế toán doanh thu bán hàng −Phiếu xuất kho −Hóa đơn bán hàng Kế toán chi phí bán hàng Nguyễn Thị Thúy Hường KT8-K9 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 41 Khoa Kế Toán - Kiểm Toán −Phiếu chi −Giấy báo nợ ngân hàng −Bảng tính khấu hao tài sản cố định −Bảng tính lương khoản phụ cấp −Hóa đơn tiền điện, nước, cước phí điện thoại Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp −Phiếu chi −Giấy báo nợ ngân hàng −Giấy thông báo thuế −Bảng tính chi phí dự phòng − Hóa đơn điện, nước, cước phí điện thoại SCPC HÓA ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01GTGT - 3LL - 01 CÔNG TY CP THIẾT BỊ MÁY MÓC ÂU CHÂU Địa chỉ: Số 36, ngõ 81/24/3, tổ 17, P Nghĩa Đô Ký hiệu: AA/2004 – T Liên 1: (lưu) Hóa đơn số: 181690 ĐT: 0986781981 – Fax: (hide) MST: 0303158155 Ngày 26 tháng 01 năm 2005 Số tài khoản: Đơn vị: Nguyễn Thị Thúy Hường KT8-K9 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 42 Khoa Kế Toán - Kiểm Toán Họ tên khách hàng: Địa chỉ: Hình thức toán: MST: GIÁ BÌA (đã có thuế GTGT) STT TÊN HÀNG HÓA Đĩa trắng ĐVT Cái Số Đơn giá Lượng 1.500 Chiết khấu (%) 1.150 Thành Tiền 1.049.593.70 Tổng cộng giá bìa: Chiết khấu trừ: (…………%) Tổng số tiền toán (chưa có thuế GTGT) Tổng số tiền viết chữ: Trong đó: - Thuế suất thuế GTGT :………….% Tiền thuế GTGT: - Tổng số tiền toán chưa có thuế GTGT Người mua Người lấp Thủ kho Thủ trưởng 2.2.3.1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ Kế toán doanh thu bán hàng Khi xuất sản phẩm cho cửa hàng trực thuộc Xí nghiệp xem việc chuyển hàng từ kho thành phẩm cửa hàng Tại cửa hàng, bán hàng phải lập hóa đơn GTGT lập thành liên: Liên 1: Ghi vào thẻ kho Liên 2: Giao cho khách hàng Nguyễn Thị Thúy Hường KT8-K9 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 43 Khoa Kế Toán - Kiểm Toán Liên 3: Dùng để toán Cứ khoảng – ngày, nhân viên cửa hàng đem hóa đơn bán hàng kèm bảng liệt kê hóa đơn bán hàng ngày ghi vào sổ chi tiết ghi nhận doanh thu bán hàng Căn vào phiếu thu kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng Căn phiếu thu kế toán toán thủ quỹ nhập quỹ tiền mặt Kế toán chi phí bán hàng chi phi quản lý doanh nghiệp Hàng ngày phát sinh khoản chi phí liên quan đến nghiệp vụ bán hàng như: chi phí chuyển hàng, hoa hồng cho đại lý, điện, nước, giấy báo nợ ngân hàng, kế toán nhập liệu vào máy đồng thời kế toán thu chi lập thủ tục cho thủ quỹ toán Cuối tháng, kế toán tiến hành lọc máy nghiệp vụ phát sinh chi tiền mặt mà tài khoản đối ứng TK 641 chuyển cho kế toán trưởng Kết toán trưởng tiến hành tính lương khoản trích theo lương cho phận bán hàng, đồng thời lập báo cáo chi phí bán hàng lên Sổ Cái TK 641 Tài khoản sử dụng định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh */Tài khoản sử dụng Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ”: Phản ánh doanh thu bán hàng Xí nghiệp kỳ kế toán TK 511 Số thuế xuất phải nộp Doanh thu bán hàng phát sinh kỳ Doanh thu bán hàng đại lý Kết chuyển doanh thu để tính kết Nguyễn Thị Thúy Hường KT8-K9 kinh doanh Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 44 Khoa Kế Toán - Kiểm Toán Tài khoản 511 số dư cuối kỳ TK 531 Doanh thu cửa hàng bán bị trả Kết chuyển doanh thu cửa hàng bán bị trả lại sang tài khoản doanh thu bán hàng để tính toán doanh thu kỳ kế toán lại phát sinh kỳ Tài khoản 531 số dư cuối kỳ TK 532 − Các khoản giảm giá hàng bán chấp nhận cho khách hàng phát sinh kỳ Kết chuyển toàn số giảm giá hàng bán sang tài khoản doanh thu bán hàng để tính doanh thu kỳ kế toán Tài khoản 532 số dư cuối kỳ 2.2.3.2 Báo cáo tài Bảng cân đối kế toán BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NGÀY 31/12/2014 ĐVT: đồng Tài sản A.Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn I.Tiền 1.Tiền mặt quỹ Nguyễn Thị Thúy Hường KT8-K9 Số hiệu 100 110 111 Số đầu kỳ Số cuối kỳ 1,772,315,175 1,772,315,175 1,770,667,000 1,758,540,301 1,452,286,649 1,247,030,214 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 2.Tiền gửi ngân hàng II.Các khoản đầu tư ngắn hạn III.Các khoản phải thu: 1.Phải thu khách hàng 2.Trả trước cho người bán 3.Thuế GTGT khấu trừ 4.Phải thu nội 5.Phải thu khác 6.Dự phòng khoản thu khó đòi IV.Hàng tồn kho 2.Hàng tồn kho 3.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho B.Tài sản cố định đầu tư dài hạn I.Tài sản cố định 1.Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế II.Các khoản đầu tư tài dài hạn 1.Phải thu dài hạn 2.Tài sản dài hạn khác 3.Dự phòng nợ phải thu khó đòi TỔNG CỘNG TÀI SẢN Nguồn vốn A.Nợ phải trả I.Nợ ngắn hạn 1.Vay ngắn hạn 2.Nợ dài hạn đến hạn trả 3.Thuế khoản phải nộp Nhà nước 4.Phải trả công nhân viên 5.Phải trả, phải nộp khác II.Nợ dài hạn 1.Vay nợ dài hạn B.Nguồn vốn chủ sở hữu Nguyễn Thị Thúy Hường KT8-K9 45 112 120 130 131 132 133 134 138 139 140 141 149 200 210 211 212 230 240 248 249 250 Số hiệu 300 310 311 312 315 316 318 320 321 400 Khoa Kế Toán - Kiểm Toán 1,648,175 205,256,435 0 111,334,053 36,042,092 75,291,961 1,276,006 0 192,390,487 192,390,487 15,824,591 15,824,591 0 15,824,591 15,824,591 1,772,315,175 1,774,364,892 Số đầu kỳ Số cuối kỳ 286,690,000 0 5,365,366 5,365,366 0 5,365,366 63,440,000 0 1,772,315,175 1,768,999,526 0 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội I.Nguồn vốn 1.Vốn đầu tư chủ sở hữu 2.Thặng dự vốn cổ phần 3.Cổ phiếu quỹ 4.Chênh lệch tỷ giá hối đoái 5.Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Tổng cộng nguồn vốn 46 410 411 412 414 415 417 430 Khoa Kế Toán - Kiểm Toán 1,772,315,175 1,800,000,000 1,768,999,526 1,800,000,000 27,684,825 1,772,315,175 31,000,474 1,774,364,892 Bảng báo cáo kết kinh doanh BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH ĐVT: đồng CHỈ TIÊU MÃ SỐ Năm 2015 Tổng doanh thu Trong đó: doanh thu xuất Các khoản giảm trừ (4+5+6) - Chiết khấu - Giảm giá - Giá trị hàng hóa bị trả lại - Thuế TTĐB, xuất phải nộp Nguyễn Thị Thúy Hường KT8-K9 10 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 47 Doanh thu (1-3) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp (10-11) Chi phí bán hàng Khoa Kế Toán - Kiểm Toán 11 20 21 22 30 Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (2021-22) Thu nhập từ hoạt động tài Chi phí hoạt động tái Lợi nhuận từ hoạt động tài (31-32) 10 Các khoản thu nhập bất thường 11 Chi phí bất thường 31 32 40 41 42 50 60 70 80 12 Lợi nhuận bất thường (41-42) 13 Tổng lợi nhuận trước thuế (30+40+50) 14 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 15 Lợi nhuận sau thuế (60-70) PHẦN III ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 3.1.Đánh giá chung tổ chức kế toán Công ty Về cấu máy quản lý Bộ máy Công ty tổ chức theo mô hình trực tuyến chức phù hợp với đặc điểm Công ty Như vậy, công việc thực giám sát chặt chẽ từ xuống Các định đạo Ban Giám Đốc nhanh chóng chuyển tới đối tượng thực hiện, ngược lại thông tin báo cáo thực phản hồi lại cách nhanh chóng để Ban Giám Đốc kiểm tra, điều chỉnh kịp thời giúp người thực hoàn thành tốt công việc kế hoạh công ty triển khai tốt Giám đốc đạo nắm bắt bao quát toàn vấn đề Nguyễn Thị Thúy Hường KT8-K9 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 48 Khoa Kế Toán - Kiểm Toán công ty qua Phó Giám Đốc phận tài kế toán công ty qua Kế Toán Trưởng Về cấu tổ chức máy kế toán Vì tổ chức theo mô hình trực tuyến nên có quản lý trao đổi trực tiếp Kế toán trưởng Kế toán phần hành, thông tin cung cấp tổng hợp cách nhanh chóng , xác, kịp thời Mọi thắc mắc nghiệp vụ chuyên môn chế độ kế toán, sách tài kế toán Nhà nước giải cách nhanh chóng, kịp thời Thêm vào Kế toán trưởng tham mưu trực tiếp cho kế toán thành phần Bộ máy kế toán tổ chức hợp lý với hoạt động kinh doanh tập trung mặt không gian mặt kinh doanh.vận dụng hình thức đảm bảo lãnh đạo tập trung công tác kế toán Công ty, đảm bảo chức cung cấp thông tin hoạt động sản xuất kinh doanh kịp thời, đầy đủ, xác Về hình thức sử dụng * Ưu điểm: Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán, có nhiều thuận lợi sử dụng máy tính xử lý số liệu kế toán * Nhược điểm: Ghi trùng lặp nhiều 3.1 Định hướng phát triển đề xuất hoàn thiện tổ chức kế toán Công ty Cổ phần Thiết bị Máy móc Âu Châu 3.2.1 Định hướng phát triển tổ chức kế toán Công ty Kế toán trình thu nhận, xử lý cung cấp thông tin kinh tế tài Thông tin tài thông tin tiền tệ hoạt động kinh tế tài diễn đơn vị kế toán cụ thể Thông tin kế toán cung cấp cho đối tượng sử dụng, giúp họ định kinh tế hiệu liên quan đến đơn vị kế toán Kế toán công cụ quan trọng thiếu trình quản lý hoạt động tổ chức Ngày nay, nhân viên kế toán phải làm việc môi trường thường xuyên thay đổi Đó thay đổi ứng dụng công nghệ thông tin kế toán, thay đổi quy trình sử lý cung cấp thông tin kế toán để doanh nghiệp đạt mục tiểu quản lý thiết lập Nguyễn Thị Thúy Hường KT8-K9 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 49 Khoa Kế Toán - Kiểm Toán Đối với nghề nghiệp,, nhân viên kế toán không làm việc vai trò kế toán doanh nghiệp mà họ làm việc vai trò người tư vấn tài kế toán, kiểm toắn viên nội doanh nghiệp hay kiểm toán viên tổ chức kiểm toán độc lập Vì yêu cầu kế toán viên nên Công ty CP Thiết bị máy móc Âu Châu cố gắng phát triển cập nhật nhanh công nghệ công việc kế toán, nhân viên kế toán công ty học tập nâng cao tay nghề trình độ Bởi thông tin kế toán quan trọng nên thông tin mà kế toan cung cấp yêu cầu phải thật xác, cập nhật đầy đủ để người xem nhanh chóng nẵm bắt tình hình phát triển doanh nghiệp Bên cạnh đó, công ty có định tuyển them kế toán viên vào Công ty giúp nhằm giảm bớt gánh nặng công việc cho đội ngũ kế toán Công ty Và giúp chất lượng công việc tốt 3.2.2.Một số đề xuất hoàn thiện công tác tổ chức kế toán Công ty - Hiện khối lượng công việc nhiều, nên yêu cầu Công ty nhanh chóng tuyển them kế toán viên cho Công ty Máy móc Phòng kế toán nhiều máy hết thời gian sử dụng nên việc lỗi thời công nghệ chậm chạp, có nhiều lỗi xảy cần phải nhanh chóng thay - Vì tính chất hoạt động Công ty nên hạch toán phải rõ ràng, nên yêu cầu ngiệp vụ phát sinh phải có đầy đủ chứng từ liên quan tránh xảy tình trạng thiếu lý khách quan - Nâng cao trình độ chuyên môn nhân viên kế toán, thường xuyên mở lớp đào tạo giúp đỡ nhân viên phòng có hội tiếp cận chủ trương nhà nước Nguyễn Thị Thúy Hường KT8-K9 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 50 Khoa Kế Toán - Kiểm Toán KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế thị trường, kế toán nhiều nhà kinh tế, quản lý kinh doanh quan niệm “ngôn ngữ kinh doanh”, “nghệ thuật” để ghi chép, phân loại , tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, cung cấp thông tin cần thiết cho việc định phù hợp với mục đích đối tượng sử dụng thông tin Một điều kiện quan trọng để thị trường chấp nhận sản phẩm doanh nghiệp sản phẩm doanh nghiệp có điều kiện cạnh tranh với sản phẩm doanh nghiệp khác chất lượng sản phẩm cao với giá thành hợp lý Vì vậy, việc tổ chức công tác kế toán nói chung đặc biệt công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đắn, hợp lý xác có ý nghĩa lớn công tác quản lý chi phí, giá thành, tổ chức kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chi phí phát sinh doanh Nguyễn Thị Thúy Hường KT8-K9 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 51 Khoa Kế Toán - Kiểm Toán nghiệp nói chung, phận, đối tượng nói riêng, góp phần quản lý tài sản, vật tư, lao động, tiền vốn tiết kiệm hiệu Trong thời gian thực tập em nhận thấy : Công ty Cổ phần Văn phòng phẩm Hồng Hà thực coi trọng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, coi khâu quan trọng toàn công việc hạch toán kế toán Và để hoàn thiện công tác kế toán toàn công ty nói chung công tác hạch toán chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm nói riêng, công ty cần phát huy mặt tích cực đạt được, cố gắng khắc phục mặt tồn để ngày nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Do kiến thức lực thực tế nhiều hạn chế nên chuyên đề em không tránh khỏi sai sót định Em kính mong bảo nhận xét góp ý từ phía thầy cô giáo Khoa Kế toán – Kiểm toán cô, anh chị phòng tài vụ Công ty để chuyên đề em hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn bảo tận tình thầy cô giáo, đặc biệt cô giáo Nguyễn Thị Ngọc Hiền cô, anh chị Phòng tài vụ Công ty Cổ phần Thiết bị Máy móc Âu Châu giúp đỡ em trình nghiên cứu hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 02 tháng 01 năm 2016 Sinh viên Nguyễn Thị Thúy Hường Nguyễn Thị Thúy Hường KT8-K9 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Nguyễn Thị Thúy Hường KT8-K9 52 Khoa Kế Toán - Kiểm Toán Báo cáo tốt nghiệp [...]... 2.1.6.1 Nhiệm vụ của từng kế toán Tổ chức công tác kế toán công ty: - Kế toán trưởng: Là người đứng đầu phòng kế toán, phụ trách chung chỉ đạo công tác tài chính kế toán của công ty theo điều lệ kế toán trưởng Tổ chức bộ máy kế toán, công các kế toán đạt hiệu quả cao nhất, phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị Tổ chức công tác hoạch định và kiểm soát tài chính của công ty, tham mưu cho...Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 11 Khoa Kế Toán - Kiểm Toán ty nên kiểm soát chi phí quản lý doanh nghiệp, để giảm thiểu chi phí, giúp Công ty đạt lợi nhuận PHẦN II THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU CỦA ĐƠN VỊ 2.1 Các chính sách kế toán chung 2.1.1 Các chính sách kế toán chung Hiện nay, Công ty đang áp dụng chế độ Kế toán trong doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC... Bảng cân đối kế toán Nguyễn Thị Thúy Hường KT8-K9 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh + Báo cáo luân chuyển tiền tệ + Thuyết minh báo cáo tài chính 18 Khoa Kế Toán - Kiểm Toán 2.1.6 Khái quát tổ chức bộ máy kế toán Phòng kế toán của Công ty gồm 6 người: 1 kế toán trưởng, 1 kế toán thanh toán kiêm kế toán tài sản và công nợ, 1 kế toán tiền mặt... Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Đơn vị: Công ty CP Thiết bị Máy móc Âu Châu Địa chỉ: Số 36, Ngách 81/24/3 Tổ 17- Phường Nghĩa Đô Nguyễn Thị Thúy Hường KT8-K9 34 Khoa Kế Toán - Kiểm Toán Mẫu số: 02 –VT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 35 Khoa Kế Toán - Kiểm Toán PHIẾU XUẤT KHO Ngày tháng năm Số Nợ Có... tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Chứng từ kế toán 17 Khoa Kế Toán - Kiểm Toán PHẦN MỀM KẾ TOÁN Sổ kế toán (phần mềm MISA) - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại - Báo cáo tài chính Máy vi tính - Báo cáo kế toán quản trị Ghi chú: 2.1.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Hệ thống báo cáo tài chính của công ty gồm báo cáo tài chính năm và báo cáo tài chính giữa... Đơn vị: Công ty Cổ phần Thiết bị Máy móc Âu Châu Khoa Kế Toán - Kiểm Toán Mẫu: S03B-TT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Địa chỉ: số 36, ngõ 81/24/3, tổ 17, Phường Nghĩa Đô, Quận Cầu Giấy, TP Hà Nội SỔ CÁI Năm : 2015 Tên tài khoản: Tiền mặt Số hiệu : 111 Đơn vị tính: 1000đ Chứng từ Ngày Ngày ghi sổ Số hiệu Tháng Nhật ký chung Diễn giải Trang số STT dòng Số tiền Số hiệu... học Công Nghiệp Hà Nội 14 Khoa Kế Toán - Kiểm Toán Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản 2 GHI CHÚ: (*) BB: Mẫu bắt buộc X (*) HD: Mẫu hướng dẫn 2.1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Từ khi thành lập đến nay Công ty Cổ phần Thiết bị Máy móc Âu Châu luôn áp dụng hệ thống tài khoản theo đúng chế độ hiện hành của Bộ Tài chính và hiện nay Công ty đang sử dụng hệ thống Tài khoản kế. .. quỹ, 2 kế toán kho kiêm quản lý cửa hàng, 1 kế toán tổng hợp kiêm kế toán vật tư Bên cạnh đó còn có các nhân viên thủ kho tại kho Mỗi người có thể kiêm nghiệm các công việc khác nhau nhưng vẫn đảm bảo cung cấp thông tin kế toán cho việc quản lý một cách nhanh chóng, đầy đủ và chính xác Phòng kế toán thực hiện cả kế toán tài chính và kế toán quản trị đáp ứng yêu cầu quản trị kinh doanh của Công ty 2.1.6.1... Hường KT8-K9 TK ĐƯ Số phát sinh Nợ Có Số dư Nợ Có 1.770.667 152 511 7.930 19.200 … 511 11.895 … 974.000 1.234.000 1.510.667 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Đơn vị: Công ty Cổ phần Thiết bị Máy móc Âu Châu 27 Khoa Kế Toán - Kiểm Toán Mẫu: S38-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Địa chỉ: số 36, ngõ 81/24/3, tổ 17, Phường... quỹ Vì công ty là doanh nghiệp vừa và nhỏ nên hạch toán về tiền mặt của DN chỉ phát sinh các nghiệp vụ thu chi tiền mặt tại quỹ Đơn vị: Công ty Cổ phần Thiết bị Máy móc Âu Châu Địa chỉ: số 36, ngõ 81/24/3, tổ 17, Phường Nghĩa Đô, Quận Cầu Giấy, TP Hà Nội Nguyễn Thị Thúy Hường KT8-K9 Mẫu: 02-TT Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công ... thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 02 tháng 01 năm 2015 Sinh viên Nguyễn Thị Thúy Hường Nguyễn Thị Thúy Hường KT8-K9 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán - Kiểm... kê khai thường xuyên Nguyễn Thị Thúy Hường KT8-K9 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Đơn vị: Công ty CP Thiết bị Máy móc Âu Châu Địa chỉ: Số 36, Ngách 81/24/3 Tổ 17- Phường Nghĩa... cáo Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 02 tháng 01 năm 2016 Sinh viên Nguyễn Thị Thúy Hường Nguyễn Thị Thúy Hường KT8-K9 Báo cáo tốt nghiệp