Báo cáo thực tập kế toán: Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ Phần Xây Dựng Quốc Tế Tập Đoàn TB Sao Vàng.CNVP

MỤC LỤC MỤC LỤC 1 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT 3 LỜI MỞ ĐẦU 4 PHẦN 1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG QUỐC TẾ TẬP ĐOÀN TB SAO VÀNG.CNVP 6 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Cổ Phần Xây Dựng Quốc Tế Tập Đoàn TB Sao Vàng.CNVP 6 1.2. Đặc điểm và các mặt hàng kinh doanh của Công ty 6 1.3. Tổ chức bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ Phần Xây Dựng Quốc Tế Tập Đoàn TB Sao Vàng.CNVP 7 1.3.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của công ty. 8 1.3.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận. 8 1.4 Tổ chức sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp 10 1.5 Tình hình sản xuất kinh doanh 3 năm gần đây: 11 PHẦN 2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TẬP ĐOÀN TB SAO VÀNG.CNVP 12 2.1 Công tác tổ chức kế toán tại doanh nghiệp. 12 2.1.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán. 12 2.1.1.1 Bộ máy tổ chức kế toán 12 2.1.1.2 Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận 12 2.1.2. Chế độ kế toán: 13 2.1.3. Phương pháp, chính sách, hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty. 13 2.2 Các phần hành hạch toán kế toán tại Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Quốc Tế Tập Đoàn TB Sao Vàng.CNVP 15 2.2.1 Kế toán vốn bằng tiền. 15 2.2.1.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ. 16 2.2.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng. 21 2.2.2 Hạch toán kế toán vật liệu và hàng hóa. 25 2.2.2.1 Hạch toán chi tiết vật liệu và hàng hóa: 25 2.2.2.2 Hạch toán tổng hợp vật liệu, hàng hóa. 26 2.2.3 Hạch toán kết quả kinh doanh và phân phối kết quả kinh doanh tại Công ty CP XD Quốc Tế Tập Đoàn TB Sao Vàng.CNVP 46 2.2.3.1 Kế toán kết quả kinh doanh. 46 2.2.3.2 Kế toán phân phối kết quả kinh doanh(lợi nhuận) 49 2.2.3.2.1 Nội dung 49 2.2.4 Hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. 53 2.2.4.1 ý nghĩa, nhiệm vụ của kế toán lao động tiền lương. 53 2.2.4.2 Phân loại lao động tiền lương : 53 2.2.4.3 Phân loại tiền lương 54 2.2.4.4 Các hình thức trả lương 54 2.2.4.5 hạch toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương. 55 2.2.4.6 Hạch toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương 57 2.2.4.6.1 Chứng từ sử dụng 57 2.2.4.6.2 Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương 57 2.2.5 Báo cáo kế toán tài chính 65 2.2.5.1 Mục đích và nội dung BCTC, trách nhiệm, thời hạn lập và gửi BCTC 65 2.2.5.2 Cách lập các báo cáo 66 PHẦN 3. MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 88 3.1 ƯU ĐIỂM. 88 3.2 NHƯỢC ĐIỂM TỒN TẠI. 89 3.3 Một số kiến nghị 90 KẾT LUẬN 92

MỤC LỤC

MỤC LỤC 1

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT 3

LỜI MỞ ĐẦU 4

PHẦN 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG QUỐC TẾ TẬP ĐOÀN TB SAO VÀNG.CN-VP 6

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Cổ Phần Xây Dựng Quốc Tế Tập Đoàn TB Sao Vàng.CN-VP 6

1.2 Đặc điểm và các mặt hàng kinh doanh của Công ty 6

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ Phần Xây Dựng Quốc Tế Tập Đoàn TB Sao Vàng.CN-VP 7

1.3.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của công ty 8

1.3.2 Chức năng- nhiệm vụ của từng bộ phận 8

1.4 Tổ chức sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp 10

1.5 Tình hình sản xuất kinh doanh 3 năm gần đây: 11

PHẦN 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TẬP ĐOÀN TB SAO VÀNG.CN-VP 12

2.1 Công tác tổ chức kế toán tại doanh nghiệp 12

2.1.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 12

2.1.1.1 Bộ máy tổ chức kế toán 12

2.1.1.2 Chức năng- nhiệm vụ của các bộ phận 12

2.1.2 Chế độ kế toán: 13

2.1.3 Phương pháp, chính sách, hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty 13

2.2 Các phần hành hạch toán kế toán tại Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Quốc Tế Tập Đoàn TB Sao Vàng.CN-VP 15

2.2.1 Kế toán vốn bằng tiền 15

2.2.1.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ 16

2.2.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 21

2.2.2 Hạch toán kế toán vật liệu và hàng hóa 25

2.2.2.1 Hạch toán chi tiết vật liệu và hàng hóa: 25

2.2.2.2 Hạch toán tổng hợp vật liệu, hàng hóa 26

2.2.3 Hạch toán kết quả kinh doanh và phân phối kết quả kinh doanh tại Công ty CP XD Quốc Tế Tập Đoàn TB Sao Vàng.CN-VP 46

2.2.3.1 Kế toán kết quả kinh doanh 46

2.2.3.2 Kế toán phân phối kết quả kinh doanh(lợi nhuận) 49

2.2.3.2.1 Nội dung 49

2.2.4 Hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 53

2.2.4.1 ý nghĩa, nhiệm vụ của kế toán lao động tiền lương 53

2.2.4.2 Phân loại lao động tiền lương : 53

2.2.4.3 Phân loại tiền lương 54

2.2.4.4 Các hình thức trả lương 54

2.2.4.5 hạch toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương 55

2.2.4.6 Hạch toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương 57

2.2.4.6.1 Chứng từ sử dụng 57

2.2.4.6.2 Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương 57

2.2.5 Báo cáo kế toán tài chính 65

2.2.5.1 Mục đích và nội dung BCTC, trách nhiệm, thời hạn lập và gửi BCTC 65

2.2.5.2 Cách lập các báo cáo 66

PHẦN 3 MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 88

3.1 ƯU ĐIỂM 88

3.2 NHƯỢC ĐIỂM TỒN TẠI 89

3.3 Một số kiến nghị 90

KẾT LUẬN 92

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

Là một sinh viên Khoa Kế toán – Kiểm toán, học tập chuyên ngành Kếtoán, được nghiên cứu thực tế tại Công ty là điều kiện tốt cho em có thêm nhiềukinh nghiệm.

Được thực tập tại Công ty Cổ Phần Xây Dựng Quốc Tế Tập Đoàn TB SaoVàng.CN-VP em đã được hướng dẫn, chỉ bảo tận tình của các anh chị, cô chútrong công ty, đặc biệt là Phòng Kế Toán, cùng sự giúp đỡ của nhà trường vàngười hướng dẫn trực tiếp Cô giáo Cao Thị Huyền Trang Điều đó đã cổ vũ vàđộng viên em nỗ lực cố gắng tiếp cận từng bước với thực tiễn công việc củacông ty Bài báo cáo thực tập của em gồm những phần sau:

Phần 1: Tổng quan về Công ty Cổ Phần Xây Dựng Quốc Tế Tập Đoàn TB

Sao Vàng.CN-VP

Phần 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ Phần Xây

Dựng Quốc Tế Tập Đoàn TB Sao Vàng.CN-VP

Phần 3: Một số nhận xét và kiến nghị tại Công ty Cổ Phần Xây Dựng Quốc

Tế Tập Đoàn TB Sao Vàng.CN-VP

Tuy nhiên do giới hạn về mặt thời gian và kiến thức kinh nghiệm, cách thứcnghiên cứu tiếp cận thực tiễn, nên em không thể tránh khỏi những bỡ ngỡ, saisót Vì vậy em rất mong nhận được sự giúp đỡ, chỉ bảo của giáo viên hướng dẫn

để giúp em có thể hoàn thành bài báo cáo được tốt

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, ngày 07 tháng 05 năm 2013

PHẦN 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG

QUỐC TẾ TẬP ĐOÀN TB SAO VÀNG.CN-VP 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Cổ Phần Xây Dựng Quốc

Tế Tập Đoàn TB Sao Vàng.CN-VP

- Tên Công ty : Công ty Cổ Phần Xây Dựng Quốc Tế Tâp Đoàn TB Sao

Vàng.CN-VP

- Điện thoại : 0333882891 Fax:03.33882891

- Trụ sở chính : Số 110 Triều Dương Móng Cái –Thành Phố Quảng Ninh

- Mã số thuế :0104884949

Nhà phân phối chính :

- Công ty HATS

- Công ty cổ phần TM&DV Khai Trí

- Cty Cổ Phần SX Thương Mại và Dịch Vụ AZ

- Công ty Cổ Phần Xây Dựng Quốc Tế Tập Đoàn TB Sao Vàng.CN-VP đượcchính thức thành lập vào ngày 14 tháng 9 năm 2008 Giấy chứng nhận đăng kíkinh doanh số 177082 do Phòng đăng kí kinh doanh – Sở Kế hoạch và Đầu tưLạng Sơn cấp

Công ty là một đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, công ty có tư cách pháp nhân,

có tài khoản riêng , có con dấu riêng để giao dịch Công ty có vốn và tài sảnriêng, được quyền tự chủ về tài chính và hoạt động kinh doanh theo pháp luậtcủa Nhà nước Việt Nam , có trách nhiệm thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Ngânsách Nhà nước và người lao động trong Công ty.

1.2 Đặc điểm và các mặt hàng kinh doanh của Công ty

Là một đơn vị tiến hành kinh doanh với số vốn ban đầu không lớn, Công ty

đã không ngừng phấn đấu, năng động, sáng tạo trong kinh doanh, hoạt độngkinh doanh của công ty tiến hành rất thuận lợi và ổn định với các mặt hàng sau

*Bán các dụng cụ cơ khí :

+ Bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thông

+ Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khai khoáng, xây dựng

+ Bán buôn kim loại và quặng kim loại (trừ quặng uranium và thorium) + Sản xuất máy công cụ và máy tạo hình kim loại

+ Gia công cơ khí; xử lý và tráng phủ kim loại

+ Sửa chữa máy móc, thiết bị

+ Lắp đặt máy móc và thiết bị công nghiệp

+ Bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm

+ Bán buôn máy móc,thiết bị và phụ tùng máy khác

Trong suốt quá trình hoạt động đến nay công ty không ngừng phát triển sảnxuất kinh doanh trên cơ sở phát huy tối đa mọi nguồn lực nhằm thu được lợinhuận và đạt được hiệu quả kinh tế cao nhất trên cơ sở không vi phạm pháp luật -Tích cực thu hút mọi nguồn lực, nguồn vốn để phát triễn mở rộng sảnxuất kinh doanh

-Cải thiện việc làm ,tổ chức sản xuất hợp lí…nâng cao thu nhập và đờisống cho người lao động

Từ lúc thành lập tới nay thời gian 5 năm, trước kia gặp nhiều khó khăn vìcông ty là công ty tư nhân, đội ngũ cán bộ còn thiều kinh nghiệm thị trường,chưa có nhiều chi nhánh Nhưng nay công ty đã vượt qua những trở ngại và pháttriển

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ Phần Xây Dựng Quốc Tế Tập Đoàn TB Sao Vàng CN-VP

1.3.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của công ty.

Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty được thực hiện theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1:

1.3.2 Chức năng- nhiệm vụ của từng bộ phận.

Giám đốc: Điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty vàchịu trách nhiệm trước các thành viên sáng lập về thực hiện nhiệm vụ và quyềnhạn được giao Giám đốc là chủ tài khoản của công ty và là người chịu tráchnhiệm trước pháp luật về việc chấp hành quy định luật của doanh nghiệp, ký kếtcác hợp đồng kinh tế và văn bản giao dịch theo phương hướng và kế hoạch củacông ty đồng thời chịu trách nhiệm tổ chức, thực hiện văn bản đó

Phó giám đốc: Giúp việc cho Giám đốc, được giám đốc phân công các lĩnhvực sản xuất kinh doanh Khi vắng mặt, Giám đốc uỷ quyền cho phó giám đốcđiều hành công việc trực tiếp ký kết các hoá đơn chứng từ liên quan đến lĩnh vựcđược phân công Phó giám đốc có trách nhiệm báo cáo lại cho Giám đốc nhữngcông việc để giải quyết khi vắng mặt

Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ tiếp thị và giao dịch với khách hàng, dưới

sự giám sát trực tiếp của phó giám đốc thực hiện các hợp đồng mua bán theo

quy định của công ty Hợp tác chặt chẽ với phòng kỹ thuật và bộ phận phân phốisản phẩm để nhập hàng và cung cấp hàng tốt nhất tới khách hàng.

Phòng kế toán: là bộ phận quan trọng trong vấn đề quản lý tài chính củacông ty, bộ phận này có nhiệm vụ cung cấp kịp thời các thông tin tài chính củacông ty giúp Giám đốc hoạch định chiến lược về tài chính nhằm đảm bảo choquá trình kinh doanh tiến hành bình thường với hiệu quả kinh tế cao Nhập vàtính toán các dữ liệu thu, chi, lãi, lỗ các khoản thanh toán với ngân sách theo chế

độ kế toán hiện hành Theo dõi hệ thống số liệu về số lượng tài sản, tiền vốn cácquỹ hiện có của công ty Quyết toán tài chính và lập báo cáo tài chính hàng quýtheo quy định của nhà nước

Phòng kỹ thuật: Có chức năng thực hiện công việc tư vấn, thiết kế các sảnphẩm do công ty cung cấp Hỗ trợ phòng kinh doanh về mặt kỹ thuật cho kháchhàng, về mọi thắc mắc mà khách hàng yêu cầu

Bộ phận phân phối sản phẩm : Phân phối vận chuyển hàng tới tận tay ngườitiêu dùng : các cơ sở giáo dục - đào tạo ,các công ty ,cơ sở đại lý khác

1.4 Tổ chức sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Là một Công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản nên điều kiện

tổ chức sản xuất cũng như sản phẩm của Công ty có nhiều khác biệt so với cácngành khác Sản phẩm chủ yếu của Công ty là sản phẩm thi công cơ giới, cáccông trình kết cấu hạ tầng Đối với hoạt động xây lắp thì quá trình sản xuất kinhdoanh của Công ty diễn ra theo sơ đồ sau:

1.5 Tình hình sản xuất kinh doanh 3 năm gần đây:

PHẦN 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ

PHẦN XÂY DỰNG TẬP ĐOÀN TB SAO VÀNG.CN-VP

2.1 Công tác tổ chức kế toán tại doanh nghiệp.

2.1.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán.

Công ty CP XD Quốc Tế Tập Đoàn TB Sao Vàng.CN-VP tổ chức công tác

kế toán theo mô hình tập trung Toàn bộ công ty có một phòng kế toán duy nhấtgồm 4 nhân viên kế toán và một kế toán trưởng, mỗi nhân viên kế toán phụ tráchmột mảng khác nhau Sau đây là mô hình bộ máy kế toán của công

2.1.1.1 Bộ máy tổ chức kế toán

Sơ đồ 2:

2.1.1.2 Chức năng- nhiệm vụ của các bộ phận

- Kế toán trưởng: Là người đứng đầu bộ máy kế toán, có nhiệm vụ phụtrách chung toàn bộ các khâu công việc của phòng kế toán, tổ chức ghi chép, xácđịnh kết quả hoạt động kinh doanh Tập chung tài liệu của các hành kế toán đểlập báo cáo định kỳ Kiểm tra chứng từ số liệu kế toán, ký kết các chứng từ, thựchiện công tác quản lý điều hành trong phòng kế toán Tham mưu đề bạt vớiGiám đốc và lãnh đạo về tình hình tài chính của công ty

- Kế toán tiền lương và tiền quỹ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động

về số lượng và chất lượng lao động, tình hình sử dụng thời gian lao động và kết

KÕ to¸n hµng ho¸

vµ tiªu thô

KÕ to¸n c«ng nî

quả lao động Tính toán phản ánh kịp thời, đầy đủ tình hình thanh toán cáckhoản tiền lương, tiền thưởng, các khảon nợ phải trả cho người lao động, lậpbáo cáo về lao động tiền lương, bảo hiểm xã hội thuộc trách nhiệm Đồng thờiphải cập nhật mọi nhiệm vụ phát sinh, thu chi bằng tiền mặt, lập báo cáo thống

kê chi lãi hàng tháng, theo dõi tạm ứng và lập hợp đồng cho vay

- Kế toán theo dõi tiền gửi Ngân hàng và tiền vay: Có nhiệm vụ quản lý cáckhoản tại Ngân hàng mà công ty mở tài khoản Tiến hành mở và thanh toán thưtín dụng, thường xuyên đối chiếu với sổ phụ Ngân hàng, kiểm tra các khoản nợNgân sách để có kế hoạch chi trả kịp thời

- Kế toán hàng hoá và tiêu thụ: Có nhiệm vụ theo dõi hạch toán giá thànhcủa hàng hoá, theo dõi tình hình xuất kho hàng hoá và theo dõi tình hình tiêu thụsản phẩm

- Kế toán công nợ : Theo dõi hạch toán chi tiết khoản thanh toán với kháchhàng , các khoản vay ngân hàng…

2.1.2 Chế độ kế toán:

Công ty CP XD Quốc Tế Tập Đoàn TB Sao Vàng.CN-VP sử dụng hệ thốngtài khoản theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2007 của bộ tài chính.Theoquyết định này mọi doanh nghiệp có điều kiện kinh doanh khi vận dụng hệthống tài khoản cấp 1, cấp 2 do nhà nước ban hành ,không được tự định ra 2 tàikhoản này

2.1.3 Phương pháp, chính sách, hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty.

*Hình thức sổ kế toán áp dụng tại Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Quốc Tế TậpĐoàn TB Sao Vàng.CN-VP là hình thức “ Nhật ký chung”

- Đơn vị tiền tệ sử dụng : VNĐ

- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 hàng năm đến ngày 31 tháng 12hàng năm.Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

+ Thuế của hàng hoá bán ra tính thuế 10%

* Phương pháp tính giá vốn hàng hóa xuất kho :gía vốn hàng bán được xác địnhtheo phương pháp bình quân cả kì dự trữ

Sơ đồ 3:Hình thức Nhật Kí Chung

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Quan hệ đối chiếu, ktra Ghi cuối tháng hoặc định kỳHàng ngày căn cứ vào chứng từ chứng từ gốc kế toán vào sổ nhật kýchung(NKC) Cuối tháng từ NKC vào sổ cái các tài khoản, từ sổ chi tiết vàobảng tổng hợp chi tiết, từ sổ cái vào bảng cân đối số phát sinh Cuối cùng lậpbáo cáo kết quả kinh doanh

B¸o c¸o tµi chÝnh

2.2 Các phần hành hạch toán kế toán tại Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Quốc

Tế Tập Đoàn TB Sao Vàng.CN-VP

2.2.1 Kế toán vốn bằng tiền.

Vốn bằng tiền của công ty là bộ phận bộ phận tài sản lưu động làm chức năngvật ngang giá chung trong các mối quan hệ trao đổi mua bán giữa công ty vớicác đơn vị cá nhân khác Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiềnđược sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của công ty hoặcmua sắm các loại vật tư, hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh.Đồng thời vốn bằng tiền cũng là kết quả của việc mua bán thu hồi các khoản nợ.chính vì vậy, quy mô vốn bằng tiền đòi hỏi công ty phải quản lý hết sức chặt chẽ

do vốn bằng tiền có tính thanh khoản cao, nên nó là đối tượng của gian lận vàsai sót Vì vậy việc sử dụng vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc, chế độquản lý thống nhất của nhà nước

Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền:

+ phản ánh chính xác, kịp thời những khoản thu, chi và tình hình tăng, giảm,thừa thiếu của từng loại vốn bằng tiền

+kiểm tra thường xuyên tình hình thực hiện chế độ sử dụng và quản lý vốn bằngtiền, kỉ luật thanh toán, kỉ luật tín dụng Phát hiện và ngăn ngừa các hiện tượngtham ô và lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh

+Hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ quỹ Kiểm tra thường xuyên, đốichiếu số liệu của thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cân đối thốngnhất

- Vốn bằng tiền của công ty cổ phần xây dựng quốc tê tập đoàn tb sao vàng baogồm tiền mặt tại quỹ và tiền gửi tại ngân hàng Nông Nghiệp và phát triển nôngthôn Hiệp Hòa (Bắc Giang)

2.2.1.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ.

Vốn bằng tiền mặt là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh của các doanhnghiệp, thuộc tài sản ngắn hạn được hình thành chủ yếu trong quá trình bánhàng và trong các quan hệ thanh toán Kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ theocác nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ của nhà nước như:

+ Phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là “Đồng Việt Nam”

+ Ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế do ngân hàng Nhànước công bố và được theo dõi chi tiết từng nguyên tệ trên tài khoản 007- ngoại

số dư cuối ngày trên sổ quỹ

- Để hạch toán tiền mặt tại Công ty Cổ Phần Quốc Tế Tập Đoàn TB Sao Vàng

kế toán sử dụng các chứng từ như:

+ Phiếu thu (Mẫu số 01-TT/BB)

+ Phiếu chi (Mẫu số 02-TT/BB)

+ Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu số 03-TT)

+ Uỷ nhiệm chi

+ Bảng tổng hợp chi tiết tiền mặt.

+ Các chứng từ kế toán liên quan khác

- Các loại sổ kế toán sử dụng trong hình thức kế toán tiền mặt tại Công ty:

+ Sổ nhật ký chung

+ Sổ nhật ký thu tiền

+ Sổ nhật ký chi tiền

+ Sổ Cái Tài khoản 111

+ Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ

+ Sổ chi tiết tiền mặt

* Quy trình vào sổ trong hình thức kế toán tiền mặt:

- Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc (phiếu thu, phiếu chi…) kế toántiến hành ghi vào sổ nhật ký thu tiền, chi tiền, Nhật ký chung;Sổ chi tiết Tiềnmặt, Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ; từ sổ nhật ký chung ghi vào sổ Cái TK 111

- Cuối kỳ từ sổ NK thu tiền, chi tiền kế toán vào sổ cáI TK 111, Bảng Cânđối Tài khoản, và Báo cáo tài chính; từ Sổ chi tiết Tiền mặt, Sổ quỹ kiêm báocáo quỹ vào bảng tổng hợp chi tiết tiền mặt

- Ngoài ra kế toán phải đối chiếu giữa Sổ cái TK 111 và Bảng tổng hợpchi tiết tiền mặt

- Tiền mặt tại quỹ của công ty theo Báo cáo ngày 31/ 12/ 2012 là: 231

Đơn vị: Công ty CP XD Tập Đoàn TB SV.CN-VP

Địa chỉ: Số 110 Triều Dương Móng Cái Quảng Ninh

PHIẾU CHI Quyển số 10

Ngày 11/5/2012

Số 40

Nợ: 334

Có: 111

Họ tên người nhận: Đào Thị Minh Huệ

Địa chỉ: Phòng kinh doanh

Lý do chi: mua hàng hóa

Số: 8.500.000 Bằng chữ: Tám triệu năm trăm nghìn đồng

bộ trưởng BTC

Đơn vị: Công ty CP XD Quốc Tế TĐ SV.CN-VP

Địa chỉ: Số 110 Triều Dương Móng Cái Quảng Ninh

PHIẾU THU

Ngày 21 tháng 05 năm 2012

Họ và tên: Nguyễn Văn Tuấn

Địa chỉ: Công ty Cổ Phần Xây Dựng Quốc Tập Đoàn TB Sao Vàng.CN-VP

Lý do nộp: Thu tiền bán hàng của công ty Công ty TNHH & DV Hà Nội

Kế toán trưởng Người nộp Thủ quỹ

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của

bộ trưởng BTC

Hà NộiChi tiền mặt mua hànghóa

Dư đầu kỳXuất bán hàng hóa

…Chi tiền mạt mua hàng hóa

…

1315113331156331

…

83.780.00020.000.000

…

…

…8.500.000

2.2.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng.

_ Theo quy định, mọi khoản tiền nhàn rỗi của công ty đều phải gửi vào ngân

hàng ( hoặc kho bạc hay công ty tài chính) để thực hiện các nghiệp vụ thanh

toán không dùng tiền mặt Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi theo từng loại

tiền gửi , từng ngân hàng , kho bạc , công ty tài chính để tiện cho việc kiểm tra

đối chiếu

_ Chứng từ để hạch toán kế toán trên TK 112”TGNH” là giấy báo có , báo Nợ

hoặc bảng sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc ( Ủy nhiệm

thu,nhiệm chi , séc chuyển khoản,…)

_Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng chuyển đến (gửi) kế toán phải kiểm trađối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Mọi sự chênh lệch về số liệu phải thông báo cho ngân Thuật hàng biết để cùng đối chiếu và sử lý kịp thời

- Công ty cp xd quốc tê tâp đoàn tb sao vàng.cn-vp mở tài khoản tại ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn, để hạch toán tiền gửi ngân hàng tại Công

ty Cổ Phần XD QT Tập Đoàn Sao Vàng.CN-VP kế toán sử dụng các chứng từ như:

+ Giấy báo Nợ

+ Giấy báo số dư tài khoản (Sao kê ngân hàng)

+ Uỷ nhiệm chi

+ Uỷ nhiêm thu

GIẤY BÁO NỢ

Ngày 18 tháng 5 năm 2012Tên tài khoản nợ:Phải trả người bán Số TK nợ:331

Tên tài khoản có:tiền gửi ngân hàng Số TK có:112

Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi triệu đồng chẵn Số tiền Trích yếu: Thanh toán tiền hàng Bằng số:20000000

Người lập phiếu Kiểm soát Kế toán trưởng Giám đốc ngân hàng

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Ngân hàng Nông ngiệp và phát triển Nông thôn Hiệp Hòa (Bắc Giang)

GIẤY BÁO CÓ

Ngày 20 tháng 5 năm 2012Tên tài khoản nợ:tiền gửi ngân hàng Số TK nợ:112

Tên tài khoản có: Tiền mặt Số TK có: 111

Số tiền viết bằng chữ:Mười lăm triệu đồng Số tiền

Trích yếu: Nộp tiền mặt vào ngân hàng Bằng số: 15000000

Người lập phiếu Kiểm soát Kế toán trưởng Giám đốc ngân hàng

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Căn cứ vào giáy báo nợ, giấy báo có kế toán định khoản:

Nợ TK 331: 20000000

Có TK 112: 20000000

Nợ TK 112: 15000000

Có TK 111: 15000000

SỔ THEO DÕI TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

QUÝ I NĂM 2012 Đơn vị:1000đ

Kế toán trưởng Người nộp Thủ quỹ

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

SỔ CÁI

Tên tài khoản: “Tiền gửi ngân hàng ”

Số hiệu: 112 Quý IInăm 2012 Đơn vị: đồng

D đầu kỳThu từ khách hàngThu nhập HĐTC

…

131515

2.2.2.1 Hạch toán chi tiết vật liệu và hàng hóa:

Tổ chức hạch toán chi tiết hàng hóa vật tư phải đảm bảo các yêu cầu sau đây:

- Tổ chức hạch toán chi tiết vật tư, hàng hóa ở từng bộ phận kế toán củadoanh nghiệp

- Theo dõi hàng ngày tình hình nhập-xuất-tồn kho của từng loại, từngnhóm, từng thứ của vật tư, hàng hóa theo hai chỉ tiêu là hiện vật và giá trị

- Đảm bảo khớp đúng về nội dung các chỉ tiêu tương ứng giữa số liệu kếtoán chi tiêt ở phòng kế toán với số liệu chi tiết ở kho, giữa số liệu kế toánchi tiết với số liệu kế toán tổng hợp vật tư, hàng hóa

- Cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết hàng ngày, tuần theo yêu cầuquản lý vật tư, hàng hóa

Công ty cổ phần xây dựng quốc tế tập đoàn tb sao vàng.cn-vp hạch toán chi tiếthàng hóa theo phương pháp ghi thẻ song song nên việc hạch toán tại kho vàphòng kế toán được hạch toán theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 4: Sơ đồ kế toán chi tiết hàng hoá ở công ty:

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng

Thẻ kho

Sổ chi tiết hàng ho¸

Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn

Phiếu

nhập

Phiếu xuất

Sổ kho: Hàng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập, xuất ghi số lượnghàng hoḠthực nhập, thực xuất vào thẻ kho.Thẻ kho được thủ kho sắp xếp theoloại hàng hoḠđể tiện theo dõi, kiểm tra, đối chiếu Hàng ngày sau khi ghi thẻkho xong thủ kho phải chuyển chứng từ nhập, xuất cho phòng kế toán.

Ở phòng kế toán: Mở sổ hoặc thẻ chi tiết hàng hoá, cho từng loại hàng hoá¸

để tiện theo dõi về mặt số lượng và giá trị Hàng ngày hoặc định kỳ khi nhậpchứng từ nhập, xuất, kế toán phải kiểm tra chứng từ, ghi đơn giá, thành tiền,phân loại chứng từ sau đã ghi vào sổ chi tiết hàng hoá Mặt khác kế toán cònphải tổng hợp số liệu, đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp hàng hoá

2.2.2.2 Hạch toán tổng hợp vật liệu, hàng hóa.

Kế toán tổng hợp là việc sử dụng các tài khoản kế toán để phản ánh, kiểm tra,giám sát các đối tượng kế toán ở dạng tổng quát

Công ty cp xây dựng quốc tế tập đoàn tb sao vàng.cn-vp kiểm kê hàng tồn khotheo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp kê khai thường xuyên làphương pháp ghi chép, phản ánh thường xuyên, liên tục và có hệ thống tình hìnhnhập – xuất – tồn kho của các loại vật liệu, thành phẩm hàng hóa trên các tàikhoản kế toán và sổ kế toán, chứng từ nhập – xuất

* Sơ đồ tổng hợp tình hình nhập- xuất vật liệu, hàng hóa.

TK111,112,… TK 133 TK 152 TK621,627,641,

Nhập kho VL mua ngoài Xuất kho VL dùng cho

(trường hợp khấu trừ thuế) SXKD và XDCB

Trường hợp nộp thuế trực tiếp

TK 154 TK 154 Thuê ngoài gia công hoàn thành VL thuê ngoài gia công

TK133

TK 3333 TK331,111, Thuế nhập khẩu VL phải nộp NSNN giảm giá hàng mua theo

phương pháp khấu trừ thuế

hàng mua bị trả lại(thuế theo

phương pháp trực tiếp)

TK33312 TK152 TK632(157)821 Thuế GTGT hàng NK phải nộp Xuất kho VL bán, gửi bán ra ngoài NSNN(TH không được khấu trừ)

TK 3332 TK 142 Thuế tiêu thụ đặc biệt VL VL xuất dùng phải phân bổ

nhập khẩu phải nộp NSNN dần cho SXKD

TK 141 TK 138(1)

Nhận vốn góp liên doanh bằng NVL NVL phát hiện thiếu khi kiểm kê

TK128,222 TK 128,222

Nhận lại vốn góp liên doanh bằng Góp vốn liên doanh bằng

VL VL

TK338(1)412 TK 412

VL phát hiện thừa khi kiểm kê Chênh lệch giảm do đánh giá

chênh lệch tăng do đánh giá lại lại VL

TK621,641,642

VL xuất dùng cho SXKD không

sử dụng hết nhập lại kho

* Đánh giá vật liệu xuất:

Công ty CPXD Quốc Tế Tập Đoàn Sao Vàng.CN-VP xuất kho vật liệu(VL) theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ Theo phương pháp này trị giá của VL được tính bằng công thức:

Trị giá VL xuất kho = Số lượng VL xuất kho x Đơn giá bình quân

Đơn giá bình quân có thể là:

(1) Đơn giá = Trị giá VL tồn đầu kỳ + Trị giá VL nhập trong kỳ bình quân

Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập trong kỳ

(Tính theo định giá thực tế bình quân)

Phương pháp này đơn giản, dễ làm nhưng độ chính xác không cao, công việc tồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng cho công tác quyết toán nói chung và cung cấp thông tin của kế toán nói riêng

(2)

Đơn giá bình quân tại thời

điểm xuất kho

trị giá VL hiện có tại thời điểm xuất kho

Số lượng VL hiện có tại thời điểm xuất kho

(Tính theo giá thực tế bình quân liên hoàn)

Phương pháp này tính toán phức tạp, khối lượng tính toán lớn đòi hỏi yêu cầu cao nhưng độ chính xác lớn

Sơ đồ hạch toán tổng hợp vật liệu, hàng hóa:

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối kỳ

Quan hệ đối chiếu

Cụ thể,ngày 02/03/2012 công ty CP XD Quốc Tế Tập Đoàn TB Sao

Vàng.CN-VP mua hàng của Công ty Cổ Phần Sản Xuất Thương Mại và Dịch Vụ AZ tại Việt Nam theo Phiếu nhập kho số 01, hóa đơn mua hàng số: 0000527

- 5 Eto cho máy phay: Đơn giá: 12.730.550

Sổ chi tiết TK, thẻ kho

- 10 khối đo chính xác chi tiết cho sản phẩm ( VGB-112-1) Đơn giá: 5.395.620

Bộ phận mua hàng nhận được hóa đơn số 0000527 của nhà phân phối sản phẩm cty cổ phần sản xuất thương mại và dịch vụ AZ gửi

Họ tên người mua hàng : Hoàng Thị Dương

Địa chỉ : P.306-Số 8A-Tổ 18-Hoàng Liệt-Hoàng Mai-HN

Số tài khoản : Mã số thuế: 0104884949

Hình thức thanh toán : Tiền Mặt, Chuyển Khoản

ThuÕ suÊt GTGT : 10% TiÒn thuÕ GTGT: 11.760.895

Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 129.369.845

Số tiền viết bằng chữ:Một trăm hai mươi chín triệu ba trăm sáu chín ngàn tám trăm bốn lăm đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Đãký) (Đã ký) (Đã ký)

Sau khi nhận được hóa đơn số 0000527 thì bộ phận mua hàng lập phiếu nhập kho số 01, cụ thể như sau:

Biểu 2:

§¬n vÞ : Công Ty CP XD Quôc Tế Tập Đoàn TB Sao Vàng.CN-VP

Địa chỉ: Số 110 Triều Dương-Móng Cái Quảng Ninh

PHIẾU NHẬP KHO Số :01 Mẫu: số 02-TT

Ngày 02 tháng 03 năm 2012 Nợ :156

Có: 331

Họ tên người giao hàng: Hoàng Văn Hà

Theo :Hóa đơn GTGT số 0000527 ngày 17 tháng 03 năm 2012 của công ty Nhập tại kho: kho A1

Thực nhập

1 Eto cho mỏy

phay(VSM-12)

Model:

LB51EA

Phiếu nhập kho lập thành 2 liên.

* Tác dụng PNK: cho biết số lượng hàng hoá mỗi lần nhập

* Cơ sở lập: dựa vào số lượng thực tế nhập kho do người tiến hành nhập kho

lập

* Phương pháp lập: mỗi phiếu nhập có thể ghi cho nhiều loại hàng hoá trong

cùng một lần nhập

- Cột số lượng theo chứng từ căn cứ vào HĐGTGT do người bán cung cấp

- Cột số lượng thực nhập căn cứ vào số lượng thực tế nhập kho

- Cột đơn giá căn cứ vào HĐGTGT hoặc hợp đồng kinh tế

- Cột thành tiền bằng số lượng thực nhập nhân với đơn giá

Ngày 05/03/2012 công ty bán trực tiếp cho công ty TNHH SX Phụ tùng YamahaMotor Việt Nam, 08 mảnh cắt: AOMT 12304 PEER-MVP 15TF, 10 víp kẹp:TPS25 Khi bán được hàng kế toán tiến hành ghi hóa đơn GTGT số 0067304ngày 05/03/2012

Biểu 3:

Cụng ty CP XD Quốc Tế Tập Đoàn TB Sao Vàng.CN-VP

Địa chỉ:Số 110 Triều Dương Múng Cỏi-Quảng Ninh

HểA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liờn 1: lưu Số:0067304

Ngày 05 thỏng 03 năm 2012

Đơn vị bỏn hàng: Cụng Ty CP XD Quốc Tế Tập Đoàn TB Sao Vàng.CN-VP

Địa chỉ: Số 110 Triều Dương Múng Cỏi-Quảng Ninh

Số tài khoản: MST: 0104884949

Họ tờn người mua hàng: Hồ Ngọc Minh

Tờn đơn vị : Cụng ty TNHH SX Phụ Tựng YAMAHA MOTOR Việt Nam

Địa chỉ : Lụ G1-KCn Thăng Long –Đụng Anh –Hà Nội

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT : 57.087.595

Tổng cộng tiền thanh toán: 627.963.541

Số tiền viết bằng chữ: Sáu trăm hai bẩy triệu chín trăm sáu ba nghìn năm trăm bốn mốt đồng

3 dựng nội bộ (màu xanh)

Từ húa đơn số 0067304, kế toỏn viết phiếu xuất kho số 01 ngày 05/03/2012:

Biểu 4:

Công ty CP XD Quốc Tế Tập Đoàn TB Sao Vàng.CN-VP

Địa chỉ: Sô 110 Triều Dương Móng Cái- Quảng Ninh

Phiếu xuất kho Số :01

Ngày 05 tháng 03 năm 2012 Nợ : 632

Có :156

Họ tên người nhận hàng: Công Ty TNHH SX phụ tùng YAMAHA MOTOR

Việt Nam.

Địa chỉ: P306-Số 8A-Tổ 18-P.Hoàng Liệt-Q.Hoàng Mai-TP.Hà Nội

Lý do xuất kho : xuất bán trực tiếp

Xuất tại kho : Công ty CP XD Quốc Tế Tập Đoàn TB Sao Vàng.CN-VP

Địa điểm : Số 110 Trều Dương Móng Cái –Quảng Ninh

Thựcnhập

558.228.998 Tæng sè tiÒn : N¨m tr¨m n¨m t¸m triÖu hai tr¨m hai t¸m ngh×n chÝn tr¨m chÝn

* Phương pháp lập: Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất do kế toán chuyển xuống đểxuất kho hàng hoá về số lượng sau đó chuyển phiếu xuất kho lên phòng kế toán

để cuối tháng nhân viên kế toán ghi vào cột đơn giá, còn lại các cột khác ghibình thường Cột số lượng yêu cầu do kế toán ghi, cột thực xuất do thủ kho ghi

Biểu 5:

Căn cứ vào các phiếu nhập, phiếu xuất ,thẻ kho của mặt hàng vít kẹp đượclập như sau:

Đơn vị : Công ty CP XD Qu ốc Tế Tập Đoàn TB Sao Vàng.CN-VP

Địa chỉ: Số 110 Triều Dương Móng Cái –Quảng Ninh

* Phương pháp lập: mỗi thẻ kho lập để theo dõi cho một đối tượng hàng hoá.

Mỗi chứng từ nhập xuất được ghi vào một dòng theo thứ tự thời gian

Để hạch toán chi tiết hàng hóa ở phòng kế toán công ty sử dụng sổ chi tiếtvật tư ,hàng hóa Sổ này do kế toán công ty quản lý và ghi chép theo trình

tự thời gian

Sổ chi tiết hàng hóa của công ty trong tháng 3 /2012 của mặt hàng Vít kẹpnhư sau:

Biểu 6:

Đơn vị: CP XD Quốc Tế Tập Đoàn TB Sao Vàng.CN-VP

Địa chỉ: Số 110 Triều Dương Móng Cái-Quảng Ninh

SỔ CHI TIẾT HÀNG HOÁ

Đơn giá (đ)

Số dư đầu tháng

Phụ Tựng YAMAHA MOTOR Việt Nam

10

PNK

Số 02

công ty Cổ phần và dịch

* Tác dụng: phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng loại hàng hoá về

hai mặt giá trị và số lượng, là cơ sở để lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn của hàng hoá

* Cơ sở lập: căn cứ vào phiếu nhập kho, xuất kho của Vít kẹp tháng 3/2012.

* Phương pháp lập: Mỗi loại hàng hoá được mở một sổ chi tiết Mỗi chứng từ

nhập, xuất được ghi vào một dòng theo thứ tự thời gian phát sinh

Sau khi lập xong các sổ chi tiết cho tiết cho từng hàng hóa Cuối tháng lấy số liệu ở dòng cộng thành tiền của sổ chi tiết để ghi vào Bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hóa

Cụ thể bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn tháng 3/2012 của Công Ty Cổ Phần XâyDưng Quốc Tế Tập Đoàn TB Sao Vàng.CN-VP như sau:

Biểu 7:

Đơn vị : Công ty CP XD Quốc Tế Tập Đoàn TB Sao Vàng.CN-VP

Địa chỉ: Số 110 Triều Dương Móng Cái -Quảng Ninh

28

37.800

000

38

61.249.578

10

16.118.302

lê:TKY06F

20

91.000.000

03

10.500

000

15

66.195.645

08

35.304.355

BT

:BT50-FMA-254-90

15

968.371.800

3

839.255.560

02

129.116.240

cắt:GY2M04

00

10

147.400.000

13

165.497.150

10

136.042.240

13

176.854.910

dao :GYM25

LA-G14

15

1.173.364.500

2

938.691.600

03

234.672.900

687.054.545,5

05

329.402.995

08

542.110.688

07

474.346.852,5

59

597.156.345

96

2.583.545.311

5

3 1.120.396.760 Ngµy 31 th¸ng 03 n¨m 2012

Ngêi lËp KÕto¸n trëng

(§· ký) (Đã ký)