Hoàn thiện hoạt động phân tích tài chính khách hàng tại sở giao dịch ngân hàng Ngoại thương Việt Nam.pdf

Hoàn thiện hoạt động phân tích tài chính khách hàng tại sở giao dịch ngân hàng Ngoại thương Việt Nam

1.1 Hoạt động tín dụng của ngân hàng thương mại 3

1.1.1 Những vấn đề cơ bản về ngân hàng thương mại 3

1.1.2 Hoạt động tín dụng của ngân hàng thương mại: 6

1 2 Nội dung PTTCKH của ngân hàng thương mại 11

1.2.1 Khái niệm và vị trí của PTTCKH trong quy trình tín dụng 11

1.2.2.Vai trò của PTTCKH trong hoạt động tín dụng 12

1.2.3 Nguyên tắc và phương pháp PTTCKH khách hàng 17

1.2.4 Quy trình PTTCKH 22

1.2.5 Nội dung PTTCKH 28

1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới hoạt động PTTCKH khách hàng 35

1.3.1 Nhân tố thuộc chủ quan 35

3.1 Định hướng phát triển hoạt động tín dụng tại SGD NHNTVN 65

3.2 Giải pháp hoàn thiện hoạt động PTTCKHKH TẠI SGD 67

3.2.1 Giải pháp nguồn nhân lực 67

3.2.2 Giải pháp hoàn thiện nội dung PTTCKH 69

3.2.3 Giải pháp về thông tin PTTCKH 70

3.2.4 Các giải pháp khác 77

3.3 Một số kiến nghị 77

3.3.1 Kiến nghị với Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam 77

3.3.2 Kiến nghị với ngân hàng nhà nước 80

3.3.3 Kiến nghị với Chính phủ, các Bộ, ngành có liên quan 81

KẾT LUẬN 84

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU

I BẢNG

Bảng 1.1 Bảng cân đối kế toán ngày… tháng… năm… 23

Bảng 1.2 Báo cáo kết quả kinh doanh từ …đến… 24

Bảng 1.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ từ… đến… 26

Bảng 2.3 Bảng chí số tài chính áp dụng cho chấm điểm các doanh nghiệp thuộc ngành xây dựng 50

Bảng 2.4 Bảng chí số tài chính áp dụng cho chấm điểm các doanh nghiệp thuộc ngành công nghiệp 51

Bảng 2.5 Chấm điểm tín dụng theo tiêu chí lưu chuyển tiền tệ 52

Bảng 2.6 Tổng hợp điểm tín dụng 53

Bảng 2.7 Xếp hạng doanh nghiệp 53

Bảng 2.8 Ứng dụng kết quả chấm điểm và xếp hạng tín dụng 56

II BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Hoạt động huy động vốn từ nền kinh tế của SGD qua các năm 2006-2008 42

Biểu đồ 2.2: Dư nợ cho vay nền kinh tế của SGD qua các năm 2006-2008 43

MỞ ĐẦU

1 Sự cần thiết của đề tài

Có thể nói trong thời đại ngày nay, ngân hàng thương mại (NHTM) đã trở thành tổ chức tài chính quan trọng bậc nhất, không thể thiếu đối với nền kinh tế mỗi quốc gia Ở Việt Nam hiện nay, sự tăng trưởng nhanh chóng của nền kinh tế thị trường đặt ra yêu cầu và cũng là động lực thúc đẩy cho sự phát triển của hệ thống NHTM Thời gian qua, hệ thống NHTM Việt Nam đã có những chuyển biến tích cực cả về số lượng và chất lượng Tuy nhiên, các NHTM Việt Nam dù phát triển đến đâu thì hoạt động đem lại thu nhập chính vẫn là hoạt động tín dụng Và trong quá trình cấp tín dụng cho khách hàng, các ngân hàng luôn phải đối mặt với nguy cơ xảy ra rủi ro tín dụng Rủi ro tín dụng có thể xảy ra do nhiều nguyên nhân khác nhau và một thực tế là ngân hàng không thể loại trừ hoàn toàn rủi ro tín dụng mà chỉ có thể đề phòng, hạn chế nó Vậy nên, vấn đề mà các NHTM hiện nay quan tâm là làm thế nào để hoạt động tín dụng có thể mạng lại lợi nhuận cao nhất cho ngân hàng với mức rủi ro thấp nhất Có rất nhiều biện pháp được sử dụng để hạn chế và phòng ngừa rủi ro tín dụng như lựa chọn khách hàng mục tiêu, trích lập quĩ dự phòng rủi ro…Trong đó nâng cao chất lượng thẩm định tín dụng thông qua hoạt động phân tích tài chính khách hàng được sử dụng tại các NHTM trong vài năm gần đây Tuy nhiên, phân tích tài chính khách hàng là vấn đề đòi hỏi cấp thiết trên cả phương diện lý luận và thực tiễn trong giai đoạn hiện nay đối với hệ thống ngân hàng thương mại Xuất phát từ thực tế này và vấn đề cấp thiết tại Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam, em quyết định chọn đề tài:

“Hoàn thiện hoạt động phân tích tài chính khách hàng tại sở giao dịch ngân hàng Ngoại thương Việt Nam” làm đề tài viết luận văn tốt nghiệp thạc

sĩ kinh tế

2 Mục đích nghiên cứu của đề tài:

- Nghiên cứu lý luận chung về phân tích tài chính khách hàng trong hoạt động kinh doanh của Ngân hàng thương mại

- Phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động công tác phân tích tài chính khách hàng tại Sở giao dịch Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam

- Đề xuất những giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện phân tích tài chính khách hàng tại Sở giao dịch Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài

- Đối tượng nghiên cứu: Công tác phân tích tài chính khách hàng trong quá trình hoạt động kinh doanh của Sở giao dịch Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam

- Phạm vi nghiên cứu: Tập trung vào phân tích tài chính khách hàng doanh nghiệp tại Sở giao dịch ngân hàng Ngoại thương Việt nam từ năm 2006 đến năm 2009

4 Phương pháp nghiên cứu đề tài

Dựa vào lý thuyết về phân tích tài chính khách hàng và tình hình phân tích tài chính khách hàng doanh nghiệp tại Sở giao dịch Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam cùng với các phương pháp thống kê, phân tích, so sánh, tổng hợp, trên cơ sở đó đề ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác phân tích tài chính khách hàng tại Sở giao dịch Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam

3 Kết cấu luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục, danh mục bảng biểu, danh mục tài liệu tham khảo, kết cấu luận văn được trình bày thành 3 chương:

Chương 1: Lý luận chung về hoạt động phân tích tài chính khách hàng của Ngân hàng thương mại

Chương 2: Thực trạng hoạt động phân tích tài chính khách hàng tại Sở giao dịch Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam

Chương 3: Giải pháp hoàn thiện phân tích tài chính khách hàng tại Sở giao dịch Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam

CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ HOẠT ĐỘNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG TẠI NHTM

1.1 Hoạt động tín dụng của ngân hàng thương mại

1.1.1 Những vấn đề cơ bản về ngân hàng thương mại

Ở Việt Nam (VN), khái niệm NH được định nghĩa trong Luật các Tổ chức tín dụng (TCTD) năm 1997 và được sửa đổi bổ sung năm 2004 như sau

"Ngân hàng là loại hình TCTD được thực hiện toàn bộ hoạt động NH và các hoạt động kinh doanh khác có liên quan Theo tính chất và mục tiêu hoạt động, các loại hình NH gồm Ngân hàng thương mại, Ngân hàng phát triển, Ngân hàng đầu tư, Ngân hàng chính sách, Ngân hàng hợp tác và các loại

hình ngân hàng khác" Trong số các loại hình NH kể trên thì Ngân hàng

thương mại (NHTM) chiếm tỷ trọng lớn nhất về quy mô tài sản, thị phần và số lượng

Theo Nghị định số 59/2000/NĐ-CP ngày 16/07/2009 của Chính phủ về

tổ chức và hoạt động của NHTM thì: NHTM là NH được được thực hiện toàn bộ hoạt động NH và các hoạt động kinh doanh khác có liên quan vì mục tiêu lợi nhuận, góp phần thực hiện các mục tiêu kinh tế của Nhà nước Trong đó,

hoạt động NH là hoạt động kinh doanh tiền tệ và dịch vụ NH với nội dung thường xuyên là nhận tiền gửi và sử dụng số tiền đó để cho vay và cung ứng

các dịch vụ thanh toán

1.1.1.2 Các hoạt động cơ bản của NHTM

- Mua bán ngoại tệ: Là hoạt động ngân hàng đúng ra mua bán một loại tiền này lấy một loại tiền khác và hưởng phí dịch vụ Ngày nay đây là hoạt động rất thường xuyên của ngân hàng thương mại

- Nhận tiền gửi: Đây là một trong những hoạt động đặc trưng của NHTM,ngân hàng huy động các khoản tiết kiệm,tiền gửi thanh toán, để tạo ra nguồn vốn thực hiện các nghiệp vụ cho vay

- Cho vay: Đây là hoạt động chủ yếu của NHTM và mang tính sinh lời cao Với vai trò là trung gian tài chính, ngân hàng thực hiện hoạt động huy động tiền gủi sau đó cho các cá nhân, tổ chức vay vốn và hưởng khoản chênh lệch lãi suất Hoạt động này đang ngày càng phát triển phong phú, đa dạng với nhiều hình thức sản phẩm khác nhau trong cuộc cạnh tranh mạnh mẽ giữa các NHTM hiện nay

- Bảo quản vật có giá: Các ngân hàng thực hiện việc lưu giữ vàng và các vật có giá khác cho khách hàng trong kho bảo quản Ngân hàng làm giấy biên nhận và thu phí khách hàng Đây là hoạt động phát triển từ khá lâu, tuy nhiên hiện nay chỉ một số ngân hàng thực hiện nghiệp vụ này

- Cung cấp các tài khoản giao dịch và thực hiện thanh toán: Hoạt động này ngày càng phát triển hiện nay Ngoài việc ngân hàng nhận tiền gửi tiết kiệm cho các tổ chức kinh tế thì ngân hàng đồng thời cũng thực hiện các lệnh chi trả cho khách hàng của họ Thanh toán qua ngân hàng đã mở đầu cho thanh toán không dùng tiền mặt, tức là người gửi tiền không cần đến ngân hàng lấy tiền mà chỉ cần viết giấy chi trả cho khách Các tiện ích của thanh toán không dùng tiền mặt (an toàn, nhanh chóng, chính xác, tiết kiệm, chi phí) đã góp phần rút ngắn thời gian kinh doanh và nâng cao thu nhập cho kinh doanh và nâng cao thu nhập cho các doanh nhân Hiện nay cùng với sự phát

triển của công nghệ thông tin ngày càng hiện đại đã tạo ra bước đột phá quan trọng cho hoạt động thanh toán trong ngân hàng, đem lại nhiều tiện ích cũng như mở rộng phạm vi giao dịch không chỉ trong nước mà liên thông ra cả quốc tế Điều này đem lại nhiều bước phát triển đáng kể cho ngành công nghiệp ngân hàng, mang lại cho ngành ngân hàng nhiều dịch vụ mới tăng sự cạnh tranh trong hoạt động tài chính tiền tệ hơn so với các trung gian tài chính khác

- Quản lý ngân quỹ: Đây cũng là hoạt động khá mới mẻ đối với ngân hàng Do tính chuyên môn cũng như kinh nghiệm trong lĩnh vực tài chính, do đó các ngân hàng có khả năng thực hiện việc quản lý ngân quỹ cho khách hàng, đồng thời có thể tiến hành đầu tư phần thặng dư tiền mặt tạm thời vào các chứng khoán sinh lời và tín dụng ngắn hạn cho đến khi khách hàng cần tiền mặt để thanh toán

- Tài trợ cho các hoạt động của chính phủ: Ngân hàng thường có khả năng huy động vốn và cho vay với khối lượng lớn, do đó các chính phủ thường tiếp cận nguồn vốn của ngân hàng trong trường hợp có nhu cầu cấp bách về chi tiêu Thường ngân hàng và chính phủ có mối quan hệ chặt chẽ lẫn nhau Chính phủ một số nước thường thực hiện những chính sách điều tiết đối với ngân hàng Trung Ương và ngược lại các ngân hàng thực hiện một số những nghĩa vụ đối với chính phủ như: mua trái phiếu chính phủ, cho vay ưu đãi các DNNN

- Bảo lãnh: Do khả năng thanh toán của ngân hàng cho một khách hàng là rất lớn và do ngân hàng nắm giữ tiền gửi của các khách hàng, nên ngân hàng có uy tín trong bảo lãnh cho khách hàng Nghiệp vụ này không cần vốn mà vẫn thu phí dịch vụ cao, tạo nguồn thu nhập lớn cho ngân hàng

- Leasing: Với mục đích bán được các thiết bị, đặc biệt là các thiết bị có giá trị lớn, nhiều hãng sản xuất và thương mại đã cho thuê hoặc bán các thiết

bị.Nắm bắt được nhu cầu vay vốn để mua trang thiết bị của nhiều doanh nghiệp, ngân hàng thực hiện nghiệp vụ này với tư cách ngân hàng là người mua thiết bị và cho khách hàng thuê

- Cung cấp dịch vụ ủy thác và tư vấn: Ngân hàng là hoạt động mà có rất nhiều chuyên gia trong hoạt động tài chính, do đó rát nhiều khách hàng đến với ngân hàng nhờ ủy thác thực hiện các nghĩa vụ tài chính, hoặc là nhờ ngân hàng tư vấn về các vấn đề tài chính

- Cung cấp dịch vụ môi giới đầu tư chứng khoán: Hoạt động chứng khoán đang là trong những hoạt động sôi động nhất trong lĩnh vực tài chính tiền tệ Với nhu cầu ngày càng tăng của khách hàng trên sàn chứng khoán thì những chuyên gia tài chính, ngân hàng sẵn sàng tư vấn cho khách hàng tiến hành mua, bán cổ phiếu, trái phiếu kiếm lời

- Cung cấp các dịch vụ bảo hiểm: Thường đây là dịch vụ kết hợp của ngân hàng với các công ty bảo hiểm khi tiến hành bán bảo hiểm cho các khách hàng đang giao dịch với ngân hàng Hoạt động này giúp cho khách hàng tránh một số rủi ro trong khả năng thanh toán, rủi ro trong hoạt động kinh doanh

- Cung cấp các dịch vụ đại lý: Một số ngân hàng ở nước ngoài hoặc trong nước không có chi nhánh hoặc văn phòng đại diện thì có thể yêu cầu một ngân hàng khác cung cấp dịch vụ cho mình với tư cách là ngân hàng đại lý như: thanh toán hộ, thu hộ, phát hành hộ các chứng chỉ tiền gửi…

1.1.2 Hoạt động tín dụng của ngân hàng thương mại:

1.1.2.1 Khái niệm

Tín dụng (credit) xuất phát từ chữ la tinh là credo (tín tưởng, tín nhiệm) Trong thực tế cuộc sống thuật ngữ tín dụng được hiểu theo nhiều nghĩa khác nhau; ngay cả trong quan hệ tài chính, tùy theo từng bối cảnh củ thể mà thuật ngữ tín dụng có một nội dung riêng Trong quan hệ tài chính, tín dụng có thể hiểu theo các nghĩa sau:

Tín dụng là một giao dịch về tài sản giữa Ngân hàng và khách hàng trong đó ngân hàng chuyển giao tài sản cho khách hàng sử dụng trong một thời gian nhất định theo thỏa thuận, khách hàng có trách nhiệm hoàn vốn gốc và lãi cho ngân hàng khi đến hạn thanh toán Như vậy bản chất của tín dụng là một giao dịch về tài sản trên cơ sở hoàn trả

Từ khái niệm trên tín dụng có ba đặc trưng cơ bản sau:

-Tín dụng có tính hoàn trả

Tín dụng là sự chuyển nhượng tạm thời một lượng giá trị trên nguyên tắc hoàn trả cả gốc và lãi Đây là thuộc tính riêng của tín dụng Vì vốn cho vay của ngân hàng là vốn huy động và sau một thời gian thì ngân hàng phải trả cho người ký thác.Và để duy trì sự hoạt động của mình thì ngân hàng phải bỏ ra một khoản chi phí, do đó người vay vốn ngoài việc trả nợ gốc còn phải trả cho ngân hàng một khoản lãi để bù đắp chi phí

-Tín dụng có tính thời hạn

Tín dụng là sự chuyển nhượng một lượng giá trị có thời hạn Để đảm bảo thu hồi nợ đúng hạn, ngân hàng thường xác định rõ thời gian cho vay Việc xác định thời hạn đó dựa vào: Quá trình luân chuyển vốn của đối tượng vay và tính chất vốn của khách hàng vay

-Tín dụng có tính tín nhiệm, tin tưởng

Tín dụng là sự cung cấp một lượng giá trị dựa trên cơ sở lòng tin Ở đây ngân hàng tin tưởng khách hàng vay sử dụng vốn vay có hiệu quả sau một thời gian nhất định và do đó có khả năng trả được nợ

1.1.2.2 Phân loại tín dụng ngân hàng theo hình thức cấp vốn:

Tín dụng ngân hàng là một hoạt động rất rộng trong ngân hàng, và do đó nó có rất nhiều hình thức tín dụng và do đó nó cũng có rất nhiều cách phân loại khác nhau Tuy nhiên phân loại tín dụng theo hình thức cấp vốn là rõ ràng và thông dụng hơn cả Theo cách phân loại này nó gồm có 4 loại cơ bản như sau:

- Cho Vay: là việc ngân hàng cấp vốn cho khách hàng với cam kết khách hàng sẽ hoàn trả cả gốc và lãi trong khoảng thời gian xác định Cho vay là hoạt động kinh doanh chủ yếu của NHTM để tạo ra lợi nhuận, là khoản mục tài sản chiếm tỷ trọng lớn nhất trong khoản mục tín dụng Lãi suất cho vay phải bù đắp được chi phí tiền gửi, chi phí dự trữ, chi phí kinh doanh và quản lý, chi phí vốn, chi phí thuế và các chi phí rủi ro đầu tư Cho vay bao gồm những phương thức sau:

+ Cho vay theo trực tiếp từng lần: Là hình thức cho vay tương đối phổ biến của ngân hàng đối với khách hàng không có nhu cầu vay thường xuyên, không có điều kiện để được cấp hạn mức thấu chi

+ Thấu chi: là nghiệp vụ cho vay qua đó ngân hàng cho phép người vay được chi trội trên số tiền gửi thanh toán của mình đến một giới hạn nhất định (hạn mức thấu chi) và trong khoảng thời gian xác định Đây là hình thức tín dụng ngắn hạn, linh hoạt, thủ tục đơn giản phần lớn là không có bảo đảm, sử dụng cho những khách hàng có độ tin cậy cao, thu nhập đều đặn và kỳ thu nhập ngắn

+ Cho vay theo hạn mức: Đây là nghiệp vụ tín dụng theo đó ngân hàng thỏa thuận cấp cho khách hàng hạn mức tín dụng Hạn mức tín dụng có thể tính cho cả kỳ hoặc cuối kỳ Đó là số dư tối đa tại thời điểm tính

+ Cho vay luân chuyển: là nghiệp vụ cho vay dựa trên luân chuyển của hàng hóa Doanh nghiệp khi mua hàng có thể thiếu vốn, ngân hàng cho vay để mua và thu nợ khi doanh nghiệp bán hàng

- Chiết khấu thương phiếu: là việc ngân hàng ứng trước cho giá trị một thương phiếu đổi lấy việc chuyển giao quyền sở hữu thương phiếu.Thương phiếu được hình thành chủ yếu từ quá trình mua bán chịu hàng hóa và dịch vụ giữa khách hàng với nhau Thương phiếu được lập, người mua ký và cam kết trả tiền cho người thụ hưởng khi thương phiếu đến hạn và giao thương phiếu

cho người bán (người thụ hưởng) Trong thời hạn có hiệu lực của thương phiếu, người bán có thể mang đến ngân hàng để xin chiết khấu Ngân hàng kiểm tra độ an toàn của thương phiếu, giao tiền cho người bán và nắm giữ thương phiếu Ngân hàng có thể yêu cầu người bán ký hậu vào thương phiếu, cam kết trả tiền cho ngân hàng nếu người mua không trả Đến hạn ngân hàng chuyển nhượng phiếu đến người mua đòi tiền Trong trường hợp người mua không trả thì ngân hàng có quyền đòi tiền các bên ký hậu trên thương phiếu

- Cho thuê tài chính.Thuê mua là một sự thỏa thuận trong đó người cho thuê chuyển cho người đi thuê quyền sử dụng một loại tài sản trong một thời gian nhất định

Hoạt động chủ yếu của ngân hàng thương mại là cho vay để khách hàng mua tài sản Có nhiều trường hợp khách hàng không đủ điều kiện để vay vốn ngân hàng Ngân hàng đã mua các tài sản theo yêu cầu của khách hàng để khách hàng thuê Vì tài sản cho thuê thuộc sở hữu của ngân hàng nên ngân hàng có quyền thu hồi để bán hoặc cho người khác thuê khi người thuê không trả nợ được Có hai hình thức thuê: Cho thuê nghiệp vụ và cho thuê tài chính Cho thuê nghiệp vụ đáp ứng nhu cầu cho thuê trong thời gian ngắn, người đi thuê không có dự định mua tài sản đó để sử dụng lâu dài Hình thức này không phải là hoạt động tín dụng Cho thuê tài chính là hoạt động cho thuê chủ yếu của NHTM, đáp ứng nhu cầu thuê trong thời gian dài và người đi thuê có quyền mua lại tài sản khi hết hạn hợp đồng thuê Đây chính là hình thức cho thuê trung và dài hạn và hình thức này thuộc hoạt động tín dụng

- Bảo lãnh

Bảo lãnh của ngân hàng là cam kết bằng văn bản của tổ chức tín dụng( bên bảo lãnh ) với bên có quyền (bên nhận bảo lãnh) về việc thực hiện nghĩa vụ tài chính thay cho khách hàng (bên được bảo lãnh) khi khách hàng không

thực hiện hoặc thực hiện không đúng nghĩa vụ đã cam kết với bên nhận bảo lãnh Khách hàng phải nhận nợ và hoàn trả cho tổ chức tín dụng số tiền đã được trả thay

Bảo lãnh thường có 3 bên: Bên hưởng bảo lãnh, bên được bảo lãnh và bên bảo lãnh Bảo lãnh của ngân hàng có nghĩa ngân hàng là bên bảo lãnh, khách hàng của ngân hàng là người được bảo lãnh, và người hưởng bảo lãnh là bên thứ ba

1.1.2.3 Quy trình nghiệp vụ tín dụng trong NHTM

Toàn bộ quy trình nghiệp vụ cho vay của Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam đối với khách hàng được chia thành 4 giai đoạn chính

- Giai đoạn 1: Quy trình xét duyệt vay

Bước 1: Nhận và kiểm tra hồ sơ vay vốn của khách hàng Bước 2: Thẩm định cho vay

Bước 3: Quyết định cho vay

- Giai đoạn 2: Quy trình phát tiền vay

Bước 1: Hướng dẫn, nhận hồ sơ phát tiền vay Bước 2: Xét duyệt phát tiền vay

Bước 3: Thực hiện phát tiền vay

- Giai đoạn 3: Quy trình kiểm tra và sử dụng vốn vay Bước 1: Xây dựng kế hoạch kiểm tra sử dụng vốn vay Bước 2: Thực hiện kiểm tra sử dụng vốn vay

Bước 3: Lập biên bản và/hoặc báo cáo kết quả kiểm tra sử dụng vốn vay

- Giai đoạn 4: Quy trình thu hồi nợ vay

Bước 1: Đôn đốc thu hồi nợ gốc và nợ lãi khi đến hạn Bước 2: Thực hiện thu nợ

Bước 3: Chuyển nợ quá hạn

1 2 Nội dung PTTCKH của ngân hàng thương mại

1.2.1 Khái niệm và vị trí của PTTCKH trong quy trình tín dụng

1.2.1.1 Khái niệm

Phân tích tài chính khách hàng (PTTCKH) đối với ngân hàng thương mại là một tập hợp các khái niệm, phương pháp và công cụ cho phép thu thập xử lý các thông tin kế toán và các thông tin khác nhằm đánh giá tình hình tài chính khả năng và tiềm lực của khách hàng giúp ngân hàng đưa ra quyết định tài trợ

- Phân tích các yếu tố phi tài chính là phân tích về các yếu tố như: + Quy mô hoạt động của khách hàng (vốn, số lượng lao động, doanh thu…)

+ Trình độ quản lý của khách hàng (năng lực điều hành, khả năng xử lý các vấn đề như bãi công, hệ thống kiểm soát nội bộ…)

+ Mức chịu đựng các thay đổi thị trường của khách hàng

+ Danh tiếng, uy tín, chất lượng nhân lực và năng suất lao động của khách hàng

Lĩnh vực hoạt động kinh doanh của khách hàng

- Phân tích (thẩm định) dự án vay vốn là ngân hàng thẩm định phương án tài chính và phương án trả nợ để chấp thuận cho vay hoặc không cho vay trước khi quyết định đầu tư

-.Phân tích đảm bảo là phân tích tài sản đảm bảo phản ánh giá trị ngân hàng thu được khi khách hàng không thể trả nợ vay

- Cuối cùng là hoạt động phân tích nguồn vốn của khách hàng

Sau khi tiến hành phân tích, nhân viên tín dụng xác định phương thức cho vay, khả năng trả nợ của khách hàng, lãi suất cho vay và điều kiện thanh toán phù hợp Cuối cùng hợp đồng cho vay được ký kết giữa hai bên và ngân hàng tiến hành giải ngân khoản cho vay

Mặc dù đã phân tích khách hàng và giải ngân nhưng ngân hàng vẫn phải định kỳ theo dõi khoản cho vay để đảm bảo khách hàng thanh toán đủ gốc và lãi khi đến hạn khoản vay

1.2.2.Vai trò của PTTCKH trong hoạt động tín dụng

- Đánh giá mức độ rủi ro và sinh lời của khách hàng

Như trên đã phân tích, NHTM là một trung gian tài chính, các NHTM phải đối mặt với nhiều rủi ro trên cả phương diện huy động vốn và sử dụng vốn, đặc biệt là rủi ro từ việc cấp tín dụng Điều đó đòi hỏi ngân hàng phải có dự trữ bắt buộc, dự trữ vượt quá (nếu thấy cần thiết) và đặc biệt là khả năng đạt hiệu quả tối đa trong sử dụng vốn Nếu việc cấp tín dụng không hiệu quả

khiến ngân hàng không thu được lãi, gốc đầy đủ, đúng hạn hoặc thậm chí mất vốn thì nó sẽ nhanh chóng đẩy ngân hàng tới chỗ mất khả năng thanh toán cho nhu cầu rút vốn của người gửi tiền Như thế, rủi ro tín dụng dễ dàng dẫn đến rủi ro thanh khoản đối với các NHTM

Rủi ro tín dụng là khả năng khách hàng không trả hoặc không trả đúng hạn hoặc không trả đầy đủ cả gốc và lãi cho ngân hàng Rủi ro tín dụng gắn liền với hoạt động quan trọng nhất, có quy mô lớn nhất của NHTM là tín dụng Khi tiến hành một hoạt động tài trợ cụ thể, các ngân hàng đều phân tích các yếu tố của người vay và theo lý thuyết ngân hàng sẽ chỉ ra quyết định tài trợ nếu thấy rằng rủi ro tín dụng sẽ không xảy ra Tuy nhiên trong thực tế, rủi ro tín dụng là không thể tránh khỏi, chỉ có thể đề phòng, hạn chế mà không thể loại trừ Có nhiều nguyên nhân dẫn đến rủi ro tín dụng, thường được chia thành 3 nhóm sau:

- Những nguyên nhân bất khả kháng: là những nguyên nhân khách

quan, không thể tránh khỏi hoặc khó tránh khỏi, vượt quá khả năng kiểm soát của người vay lẫn ngân hàng như thiên tai, chiến tranh, những biến cố kinh tế, chính trị, xã hội…Những nguyên nhân này tuy ít xảy ra song lại thường tác động nặng nề tới người vay, làm suy giảm khả năng thanh toán gốc và lãi cho ngân hàng

- Nguyên nhân thuộc về chủ quan của người vay: là những nguyên

nhân liên quan đến trình độ yếu kém của người vay khi triển khai phương án sử dụng vốn trong thực tế; đến đạo đức của người vay khi cố ý lừa đảo ngân hàng, sử dụng tiền vay sai mục đích hoặc vào các phương án chứa đầy rủi ro với kỳ vọng thu được lợi nhuận rất cao hay cố tính chây ì không chịu trả nợ cho ngân hàng hòng quịt nợ hoặc chỉ đơn giản là chiếm dụng vốn Đây là nhóm nguyên nhân phổ biến nhất dẫn đến rủi ro tín dụng

- Nguyên nhân thuộc về ngân hàng: là những nguyên nhân liên quan

trực tiếp đến trình độ nghiệp vụ và đạo đức nghề nghiệp của nhân viên ngân hàng mà chủ yếu là các cán bộ tín dụng Một cán bộ tín dụng trình độ thấp, không am hiểu về khách hàng, về ngành nghề kinh doanh của họ, về môi trường họ sống và làm việc hay nói cách khác anh ta không thể đưa ra những đánh giá chính xác về khách hàng, phương án sử dụng tiền vay cũng như dự báo trước các vấn đề có liên quan thì rủi ro tín dụng dễ dàng xảy ra Không những thế, một cán bộ tín dụng giỏi cũng có thể tiếp tay cho khách hàng để lừa đảo ngân hàng nếu như anh ta không thắng được những cám dỗ của tiền bạc, không giữ vững đạo đức của mình Nhóm nguyên nhân này thường kết hợp với nhóm thứ 2, gây nên tổn thất cho ngân hàng

Như vậy, có thể thấy đối với các NHTM rủi ro tín dụng luôn thường trực hơn nữa lại diễn biến hết sức phức tạp và khó phòng tránh Bởi vậy để đạt được hiệu quả trong hoạt động cấp tín dụng, NHTM phải thực hiện một quy trình phân tích tín dụng chặt chẽ với những bước phân tích tỉ mỉ về các mặt tài chính, phi tài chính của khách hàng Kết quả của quá trình này sẽ cho cán bộ tín dụng thấy được hạng tín dụng của doanh nghiệp, trên cơ đó cán bộ tín dụng sẽ xác định doanh nghiệp có đủ điều kiện để cho vay hay không Không những thế thông qua phân tích khách hàng, cán bộ sẽ có chính sách tín dụng cụ thể và phù hợp để giám sát và kiểm tra món vay Vì vậy phân tích khách hàng mà cụ thể là PTTCKH là rất cần thiết đối với mục tiêu an toàn và sinh lời của Ngân hàng

PTTCKH còn có vai trò dự đoán khả năng sinh lời của DN Những chỉ tiêu phản ánh trực tiếp khả năng sinh lời như ROA (dựa trên việc sử dụng tài sản), ROE (dựa trên việc sử dụng vốn CSH) Ngoài ra các chỉ tiêu khác liên quan bao gồm hệ số nợ (hệ số nhân vốn), hiệu quả sử dụng tổng tài sản và

doanh lợi tiêu thụ sản phẩm, dựa trên phân tích DUPONT các chỉ tiêu này kết hợp với nhau tạo nên thay đổi trong giá trị ROA và ROE

Như vậy qua các tính toán, nhân viên ngân hàng có những đánh giá tổng quan về doanh nghiệp để ra quyết định cho vay

- Trợ giúp quá trình ra quyết định cho vay

PTTCKH đóng vai trò quan trọng trong quyết định cho vay Hoạt động PTTCKH được thực hiện trước khi cho vay giúp cho nhân viên tín dụng nắm được tình hình doanh nghiệp bao gồm khả năng kiểm soát chi phí, khả năng tạo doanh thu, khả năng trả nợ Đặc biệt là dự đoán trong tương lai doanh nghiệp duy trì được tình hình tài chính tốt, ổn định thì ngân hàng sẽ cho vay Trái lại nếu xu hướng biến động tình hình tài chính doanh nghiệp không tốt, nhân viên ngân hàng có thể không cho vay để đảm bảo an toàn vốn cho ngân hàng

Tuy nhiên ngoài báo cáo PTTCKH, quyết định cho vay còn phải dựa trên nhiều đánh giá quan trọng khác như về tư cách pháp lý, bộ máy quản lý điều hành DN, mối quan hệ với các tổ chức tín dụng khác, đánh giá về tài sản đảm bảo nợ vay, kết quả chấm điểm tín dụng Thực tế ngay cả khi tình hình tài chính DN không đủ tốt nhưng tài sản đảm bảo đáp ứng yêu cầu, ngân hàng vẫn quyết định cho vay vì ngân hàng giả định rằng tình hình tài chính của DN sẽ được cải thiện trong tương lai

- Giám sát khách hàng liên tục, xử lý phát sinh

Trong khi cho vay ngân hàng cần phải liên tục giám sát hoạt động của khách hàng bằng nhiều biện pháp như kiểm tra cơ sở sản xuất, theo dõi báo cáo tài chính, Trong đó PTTCKH là tính toán các chỉ tiêu tài chính giúp ngân hàng phát hiện những dấu hiệu xấu trong hoạt động kinh doanh cũng

như sử dụng vốn của khách hàng, từ đó có thể ngừng cho vay và thu hồi nợ để tránh gây ra hậu quả xấu đến ngân hàng Những trường hợp khách hàng vay vốn ở khác khu vực địa lý với ngân hàng, thường xuyên phân tích qua các chỉ tiêu tài chính này hiệu quả hơn liên tục đến trực tiếp trụ sở của khách hàng để kiểm tra, đồng thời vẫn có thể phát hiện nhanh chóng những dấu hiệu sai phạm của khách hàng Ví dụ: khách hàng đến ngân hàng xin vay dài hạn với mục đích để đầu tư vào TSCĐ Tuy nhiên khi giải ngân hệ số tài sản cố định/VCSH của khách hàng không thay đổi sẽ khiến ngân hàng nghi ngờ về lý do vay của khách hàng, từ đó đến kiểm tra cơ sở khách hàng để quyết định cho tiếp tục cho vay nữa không

Tuy nhiên vai trò giám sát khách hàng liên tục chỉ đạt hiệu quả khi các báo cáo tài chính ngân hàng nhận được chính xác hay khách hàng cung cấp những số liệu trung thực

- Lưu trữ dữ liệu khách hàng cho các hoạt động tiếp theo

Nhờ việc thu thập thông tin để tiến hành PTTCKH, ngân hàng có thể xây dựng cơ sở dữ liệu về khách hàng, nhất là các số liệu trong báo cáo tài chính Kết hợp với xây dựng mối quan hệ khách hàng lâu dài trong hoạt động cho vay sẽ tạo thuận lợi trong việc xây dựng dữ liệu và phân tích về sau Với cơ sở dữ liệu mạnh và đầy đủ, chính xác việc dự đoán tình hình tài chính khách hàng trong tương lai cũng sẽ đáng tin cậy hơn đồng thời đạt được hiệu quả cao trong hoạt động phân tích của ngân hàng

Để đạt hiệu quả trong vai trò này ngân hàng cần yêu cầu khách hàng cung cấp những số liệu chính xác và chịu trách nhiệm về những số liệu này, đồng thời cũng cần định kỳ kiểm tra những thông tin khách hàng cung cấp khi PTTCKH khách hàng Bên cạnh đó ngân hàng phải kết hợp với phát triển hệ thống thông tin, máy móc kỹ thuật trong toàn hệ thống để đảm bảo tính bảo mật, an toàn, chính xác cho dữ liệu về khách hàng

1.2.3 Nguyên tắc và phương pháp PTTCKH khách hàng

1.2.3.1 Nguyên tắc

Những nguyên tắc chủ yếu trong hoạt động PTTCKHKH là thực hiện định kỳ; bảo đảm tính trung thực, chính xác; dự đoán được rủi ro xảy ra trong tương lai

Thực hiện định kỳ: Tuỳ thuộc từng ngân hàng PTTCKH được thực hiện

hàng tháng, hàng quý, hàng năm Nguyên tắc này đề ra để đảm bảo ngân hàng phát hiện kịp thời những dấu hiệu xấu trong hoạt động của doanh nghiệp để có biện pháp đối phó ngay Vì thế cán bộ ngân hàng có thể PTTCKH ngay khi thấy dấu hiệu bất thường

Nguyên tắc tiếp theo là phải đảm bảo trung thực, chính xác Nguyên

tắc này quyết định đến sự thành công của khoản cho vay và phụ thuộc rất lớn vào phẩm chất, đạo đức của cán bộ phân tích cũng như phụ thuộc vào khả năng, trung thực của khách hàng Vì PTTCKH chủ yếu dựa trên các báo cáo tài chính do khách hàng cung cấp, các báo cáo này có thể có hoặc chưa được kiểm toán Ngoài ra gian lận trong báo cáo tài chính rất dễ xảy ra Các nhân viên phân tích cần có khả năng phát hiện ra dấu hiệu gian lận để tránh tình trạng mất vốn của ngân hàng Đạo đức của cán bộ phân tích cũng rất quan trọng Nhiều trường hợp nhân viên tín dụng thông đồng với khách hàng để rút tiền của ngân hàng Khi khách hàng phá sản, vỡ nợ thì vụ việc này mới được phát hiện, ngân hàng phải gánh chịu hậu quả và phải tìm nguồn trả nợ thay thế

Nguyên tắc cuối cùng là phải dự đoán được rủi ro khả năng xảy ra

trong tương lai Vì PTTCKH chỉ dựa trên các báo cáo tài chính hiện tại và quá khứ, trong khi doanh nghiệp trả nợ ngân hàng trong tương lai Khả năng trả nợ của doanh nghiệp do đó chỉ có thể dự đoán, dựa trên PTTCKH Nếu

PTTCKH được thực hiện đầy đủ, chính xác thì dự đoán của cán bộ phân tích càng sát với thực tế Đối với các khoản cho vay dài hạn việc dự đoán này khó khăn hơn nhiều và đòi hỏi cán bộ phân tích phải có kinh nghiệm lâu năm hay có khả năng dự đoán tổng thể tình hình kinh tế của ngành kinh tế nói chung, của doanh nghiệp nói riêng

1.2.3.2 Phương pháp phân tích

- Phương pháp tỷ số: là phương pháp sử dụng các tỷ số để phân tích, là tỷ lệ giữa một chỉ tiêu tài chính này và một chỉ tiêu tài chính khác Khi các chỉ tiêu thành phần này biến đổi thì giá trị các tỷ số này biến đổi theo, phản ánh tình hình tài chính của doanh nghiệp Có nhiều nhóm tỷ số tài chính khác nhau, được phân chia theo những nội dung cơ bản trong hoạt động của doanh nghiệp.Ví dụ như: các nhóm tỷ số về khả năng hoạt động, về khả năng thanh toán, về khả năng cân đối vốn và về khả năng sinh lãi

Mỗi nhóm bao gồm nhiều tỷ số riêng lẻ phản ánh từng khía cạnh của hoạt động tài chính Không phải tất cả các tỷ số đều được cán bộ ngân hàng quan tâm, tuỳ mục đích nghiên cứu, khả năng thu thập thông tin và năng lực phân tích của ngân hàng chỉ một số tỷ số được lựa chọn để PTTCKH khách hàng Hiện nay ở một số ngân hàng đang hiện đại hoá công nghệ cho phép lưu trữ, phân tích các thông tin tài chính khách hàng nhanh chóng, chính xác, cập nhật hơn vì thế phương pháp tỷ số được áp dụng ngày càng phổ biến, hệ thống các chỉ tiêu phân tích ngày càng đầy đủ hơn

Phương pháp tỷ số giúp cán bộ ngân hàng khai thác một cách hiệu quả những báo cáo tài chính thu thập được nhưng vẫn có mặt hạn chế Mặt hạn chế lớn nhất là các tỷ số có thể được tính toán rất nhiều nhưng vẫn chỉ là các con số thời điểm tại doanh nghiệp, không phản ánh sự biến động của các tỷ số

tài chính trong thời gian dài, trong mối quan hệ với các doanh nghiệp khác Do đó các ngân hàng áp dụng kết hợp với phương pháp so sánh

- Phương pháp so sánh: là phương pháp so sánh các chỉ tiêu tương đối hoặc tuyệt đối với nhau theo một nguyên tắc nhất định nhằm mục đích đánh giá tình hình tài chính của khách hàng Để áp dụng phương pháp này, cán bộ phân tích cần đảm bảo điều kiện thích hợp của các chỉ tiêu tài chính như: cùng đơn vị tính, cùng nội dung, cùng tính chất, cùng không gian

Có các loại: so sánh theo chiều dọc, chiều ngang, so sánh theo thời gian, so sánh theo không gian

So sánh theo chiều dọc tức là xem xét tỷ trọng của từng chỉ tiêu so với tổng thể, so sánh theo chiều ngang tức là xem xét sự biến đổi của một chỉ tiêu nào đó cả về số lượng tương đối và tuyệt đối qua các giai đoạn thời gian kế tiếp nhau

So sánh theo không gian giữa số liệu của doanh nghiệp với số liệu của các doanh nghiệp khác, số liệu trung bình của ngành nhằm mục đích đánh giá thực trạng của doanh nghiệp hiện tại trong ngành và trong nền kinh tế

So sánh theo thời gian là so sánh giữa số thực hiện kỳ này với số thực hiện kỳ trước để thấy rõ xu hướng biến đổi về tài chính của doanh nghiệp Từ đó cho thấy sự phát triển hay suy giảm trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

So sánh giữa số thực hiện được với số kế hoạch để thấy mức độ phấn đấu của doanh nghiệp

Gốc so sánh có thể được chọn là gốc thời gian hoặc không gian, kỳ phân tích có thể được chọn là kỳ báo cáo hoặc kỳ kế hoạch, giá trị so sánh có thể được chọn bằng số tuyệt đối, số tương đối hoặc số bình quân

Phương pháp so sánh tốt hơn phương pháp tỷ số vì đã xem xét các tỷ số trong không gian và thời gian, nhưng có nhược điểm là chưa cho thấy yếu tố tác động đến tỷ số đó Nhược điểm này được khắc phục bởi phương pháp DUPONT

- Phương pháp DUPONT: là phương pháp tách 1 tỷ số thành tích các tỷ số thành phần có mối quan hệ nhân quả với nhau, để thấy được ảnh hưởng của tỷ số thành phần tới tỷ số tổng hợp

Ví dụ: áp dụng phương pháp Dupont để tính chỉ số ROA như sau LNST LNST DT

ROA = - = - x -

Tổng TS DT Tổng TS Trong đó:

LNST/DT: cho biết tỷ trọng lợi nhuận sau thuế trong doanh thu của doanh nghiệp, phản ánh khả năng sinh lời trong việc tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp

DT/Tổng TS: cho biết một đồng tài sản tạo ra bao nhiêu đồng doanh thu Chỉ số này phản ánh hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp trong việc tạo ra doanh thu, cụ thể là hiệu suất sử dụng tài sản của doanh nghiệp

Chỉ số ROE được tách thành

LNST LNST DT Tổng TS Tổng TS ROE = - = - x - x -= ROA x -

VSCH DT Tổng TS VCSH VCSH

Như vậy tỷ suất sinh lời trên vốn chủ sở hữu liên quan đế tỷ suất sinh lời trên tổng tài sản ROE cũng phụ thuộc vào doanh thu, cơ cấu tài chính, số vòng quay tài sản

Tuỳ từng trường hợp và điều kiện cụ thể mà cán bộ ngân hàng có thể lựa chọn sử dụng một hay kết hợp nhiều phương pháp phân tích để tiến hành PTTCKH khách hàng

- Phương pháp chấm điểm, xếp hạng doanh nghiệp: Chấm điểm tín dụng và xếp hạng doanh nghiệp là một phương pháp đánh giá khả năng thực hiện các nghĩa vụ tài chính của một doanh nghiệp đối với ngân hàng cho vay như trả lãi và gốc nợ vay khi đến hạn nhằm xác định rủi ro trong hoạt động cấp tín dụng của ngân hàng cho vay Mức độ rủi ro tín dụng thay đổi theo từng doanh nghiệp và được xác định thông qua quá trình đánh giá bằng thang điểm, dựa vào các thông tin tài chính và phi tài chính sẵn có của doanh nghiệp tại thời điểm chấm điểm tín dụng và xếp hạng doanh nghiệp

Mục đích của chấm điểm tín dụng và xếp hạng doanh nghiệp là đưa ra những nhận xét đánh giá tình hình hoạt động, khả năng sinh lời, khả năng thanh toán trong hiện tại và tương lai của doanh nghiệp nhằm hỗ trợ ngân hàng cho vay trong việc:

-Ra quyết định cấp tín dụng: xác định hạn mức tín dụng của một khách hàng, số tiền cho vay/ bảo lãnh, thời hạn, mức lãi suất/ phí, biện pháp bảo đảm cho khoản tín dụng

-Giám sát và đánh giá khách hàng tín dụng khi khoản tín dụng đang còn dư nợ; Hạng khách hàng doanh nghiệp cho phép ngân hàng cho vay lường trước những dấu hiệu xấu về chất lượng khoản vay và có những biện pháp đối phó kịp thời

Xét trên góc độ quản lý toàn bộ danh mục tín dụng, hệ thống chấm điểm tín dụng và xếp hạng doanh nghiệp còn nhằm mục đích:

-Phát triển chiến lược Marketing nhằm hướng tới khách hàng có ít rủi ro hơn

-Ước lượng mức vốn đã cho vay sẽ không thu hồi được để trích lập dự phòng rủi ro tín dụng

1.2.4 Quy trình PTTCKH

1.2.4.1 Thu thập thông tin về tài chính khách hàng

Các nguồn thông tin để PTTCKH khách hàng từ: khách hàng, thông tin lưu trữ tại ngân hàng, báo, tạp chí, Bộ ngành, Trung tâm thông tin tín dụng,

Nhưng quan trọng nhất là báo cáo tài chính của khách hàng gồm: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính

a Bảng cân đối kế toán

Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp, mô tả thực trạng tài chính của một khách hàng tại một thời điểm nào đó Bảng cân đối kế toán thường được lập vào cuối kỳ kinh doanh: cuối tháng, cuối quý, cuối năm Kết cấu của bảng có thể theo dạng dọc hoặc ngang nhưng đều có hai phần: tài sản và nguồn vốn có giá trị bằng nhau Bảng cân đối kế toán thường có các khoản mục như sau:

Bảng 1.1 Bảng cân đối kế toán ngày… tháng… năm…

1 Tiền và tương đương tiền 1 Nợ ngắn hạn

2 Tài sản cố định vô hình 2 Quỹ

Phần tài sản ghi nhận quy mô, kết cấu của toàn bộ tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo, được chia làm hai mục lớn là: tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn; tài sản cố định và đầu tư dài hạn Các khoản mục trong phần tài sản được sắp xếp theo thứ tự tính thanh khoản, tức là khả năng, thời gian và chi phí chuyển đổi sang tiền mặt, giảm dần

Phần nguồn vốn ghi nhận quy mô, kết cấu của nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp, bao gồm hai mục lớn là nợ phải trả và vốn chủ sở hữu cho thấy quy mô, mức độ tự chủ về tài chính của khách hàng

Ngoài ra còn có các chỉ tiêu ngoài bảng cân đối kế toán như: tài sản thuê ngoài, nợ khó đòi đã xử lý, ngoại tệ các loại

Dựa vào bảng cân đối kế toán, các bộ phân tích có thể tính được khả năng thanh toán của khách hàng thông qua tỷ lệ TSLĐ/Nợ ngắn hạn, và tính được tỷ số đòn bẩy: Nợ phải trả/Tổng tài sản

Phần lớn các chỉ tiêu PTTCKH khác chỉ tính được khi kết hợp bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

b Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là báo cáo tổng hợp cho biết tình hình tài chính và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng trong một thời kỳ Các báo cáo kết quả kinh doanh có 3 phần: kết quả kinh doanh và thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước và thuế VAT được khấu trừ, hoàn lại, miễn giảm Báo cáo kết quả kinh doanh thường gồm các khoản mục sau:

Bảng 1.2 Báo cáo kết quả kinh doanh từ …đến…

Đơn vị tính: …

TK Mã số Số tiền

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản

= 20 – (21+22) – (24+25)

Phần kết quả kinh doanh gồm những mục chính như: thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh, từ hoạt động tài chính, từ hoạt động bất thường và giá vốn hàng bán, chi phí hoạt động tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bất thường

Phần thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước cho biết giá trị các loại thuế doanh nghiệp phải nộp cho Nhà nước: VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế tài nguyên, thuế đất

Phần ba liệt kê chi tiết các bộ phận của VAT: VAT được khấu trừ, VAT được hoàn lại, VAT được miễn giảm, VAT hàng bán nội địa

Báo cáo này được sử dụng nhiều nhất trong PTTCKH vì nó cho biết các yếu tố như chi phí, doanh thu của doanh nghiệp Kết hợp với bảng cân đối kế toán, cán bộ phân tích có thể tính được hầu hết các chỉ tiêu: khả năng kiểm soát chi phí, hiệu quả hoạt động trong việc tận dụng các nguồn lực để tạo ra doanh thu, khả năng tiêu thụ sản phẩm, khả năng trang trải các chi phí tài chính, khả năng thanh toán, quy mô nợ đòn bẩy

Tuy nhiên do nguyên tắc kế toán, báo cáo này có hạn chế là doanh thu và chi phí ghi nhận theo giá trị sổ sách Doanh thu được ghi nhận khi khách hàng chấp nhận thanh toán, chi chí được ghi nhận khi doanh nghiệp chấp nhận chi trả Thực tế việc chi trả chưa diễn ra, do vậy kết quả phân tích nhiều khi chưa chính xác Nên nhân viên phân tích phải sử dụng báo cáo lưu chuyển tiền tệ để thấy được chênh lệch giữa doanh thu với số tiền thực tế nhận được khi bán hàng hoá dịch vụ, chênh lệch giữa chi phí với số tiền thực tế phải chi trả khi mua hàng

c Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ có thể được lập từ bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính, báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước, theo cách trực tiếp hoặc gián tiếp và cho biết các yếu tố như:

lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh, từ hoạt động đầu tư và từ hoạt động tài chính Báo cáo lưu chuyển tiền tệ có thể được lập như sau:

Bảng 1.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ từ… đến…

Đơn vị tính:…

Khoản mục Mã số Kỳ trước Kỳ này I Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh

1 Các khoản thu 2 Các khoản chi

Lưu chuyển thuần từ hoạt động kinh doanh 20

II Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư

1 Các khoản thu 2 Các khoản chi

Lưu chuyển thuần từ hoạt động đầu tư 30

III Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính

1 Các khoản thu 2 Các khoản chi

Lưu chuyển thuần từ hoạt động tài chính 40 Lưu chuyển thuần trong kỳ (20+30+40) 50

Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60

Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (50+60+61) 70

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho biết thông tin về nguồn tiền ra vào, nguồn cung cấp tiền và sử dụng tiền Trái với báo cáo kết quả kinh doanh chỉ cho biết doanh thu, chi phí và lợi nhuận, không cho biết tiền tạo ra sử dụng vào việc gì; hạn chế trong việc đánh giá khả năng tạo ra tiền và nhu cầu tiền của doanh nghiệp Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho biết sự khác biệt giữa lợi nhuận thuần và lưu chuyển tiền mặt Nhờ vậy, dù báo cáo này ít được sử dụng trong PTTCKH nhưng vẫn cần thiết trong quá trình phân tích khách hàng nói chung

d Thuyết minh báo cáo tài chính

Thuyết minh báo cáo tài chính là báo cáo quan trọng và bổ sung thêm những thông tin về doanh nghiệp chưa được phản ánh trong ba báo cáo tài chính trên như: đặc điểm hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp (hình thức sở hữu, lĩnh vực kinh doanh, tổng lao động); chính sách kế toán áp dụng (niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng, phương pháp kế toán) Ngoài ra thuyết minh chi tiết một số chỉ tiêu đã có trong các báo cáo tài chính nhưng chưa được trình bày giải thích rõ ràng, như: chi phí sxkd theo các yếu tố, chi tiết về hàng tồn kho, thu nhập của cán bộ CNV, tăng giảm TSCĐ, tăng giảm VCSH, các khoản phải thu, phải trả, tình hình tăng giảm đầu tư ngắn hạn, dài hạn

Hoạt động PTTCKH doanh nghiệp đòi hỏi phải sử dụng kết hợp các báo cáo tài chính và chỉ lựa chọn những yếu tố cần thiết để tính toán các chỉ tiêu

1.2.4.2 Phân tích thông tin thu thập được

Sau khi thu thập đầy đủ các thông tin cần thiết, Ngân hàng tiến hành phân tích thông tin thu thập được theo phương pháp và các nội dung phân tích đã định

1.2.4.3 Lập bảng chấm điểm tài chính khách hàng

Sau tiến hành phân tích các thông tin thu thập được, bước tiếp theo quan trọng để từ đó đưa ra cái nhìn tổng quan về tình hình tài chính của khách doanh nghiệp trước khi lựa chọn quyết định tài trợ cho khách hàng đó là bước tổng hợp chấm điểm tài chính khách hàng Luận văn xin đưa ra bảng các chỉ tiêu chấm điểm tài chính doanh nghiệp theo từng ngành nghề chi tiết phụ lục 1, 2, 3, 4 ở cuối luận văn này

1.2.4.4 Cung cấp thông tin tài chính cho tổng hợp chấm điểm tín dụng khách hàng

PTTCKH khách hàng là một trong những khâu quan trọng trong quy trình thẩm định tín dụng trong đó kết quả hay thông tin PTTCKH của khách

hàng là một trong những căn cứ quan trọng để đưa ra bảng chấm điểm xếp hạng tín dụng khách hàng từ đó đưa ra các quyết định tài trợ

1.2.5 Nội dung PTTCKH

Về mặt lý thuyết có các nhóm chỉ tiêu khác nhau, được tính theo số tuyệt đối hoặc tương đối chủ yếu dựa trên các báo cáo tài chính, các nhóm chỉ tiêu này phản ánh đầy đủ nhất tình hình tài chính của doanh nghiệp Bao gồm các nhóm chỉ tiêu:

1.2.5.1 Khả năng kiểm soát chi phí của khách

Doanh nghiệp phải bỏ ra những khoản chi phí nhất định trong quá trình kinh doanh Để quản lý và kiểm soát các chi phí phát sinh, các doanh nghiệp phân chia thành nhiều loại khác nhau, tính toán mức độ tiết kiệm chi phí ở từng khâu, từng bộ phận sản xuất và toàn doanh nghiệp Một số loại chi phí thường được quan tâm như: chi phí nhân công, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp, khấu hao TSCĐ

Doanh thu thuần là phần còn lại của doanh thu sau khi trừ đi các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán trả lại đây là nguồn để trang trải chi phí

So sánh những chi phí trên với doanh thu thuần góp phần thể hiện khả năng điều hành, kiểm soát chi phí của DN, khả năng bảo vệ, tăng lợi nhuận, là cơ sở để ngân hàng đánh giá tình hình tài chính của DN

Chi phí lãi vốn vay/doanh thu thuần biểu hiện tỷ lệ chi phí trả lãi vay so với doanh thu thuần

Chi phí khấu hao/doanh thu thuần biểu hiện tỷ lệ của giá trị khấu hao TSCĐ so với doanh thu thuần

Giá vốn hàng bán/doanh thu thuần biểu hiện tỷ lệ của giá vốn hàng bán với DT thuần

Chi phí bán hàng, chi phí quản lý và các chi phí khác/doanh thu thuần biểu hiện tỷ lệ của chi phí bán hàng, chi phí quản lý và chi phí khác với DT thuần

Các khoản thuế/doanh thu thuần cũng có ý nghĩa tương tự

Kết hợp so sánh các tỷ lệ trên theo thời gian giúp nhân viên tín dụng phát hiện biến động tăng giảm các yếu tố chi phí so với DT thuần, dự đoán tốc độ tăng trưởng chi phí trong doanh thu thuần của DN, tìm ra nguyên nhân để quyết định có tiếp tục cho DN vay hay không

1.2.5.2 Hiệu quả hoạt động của khách hàng

Vòng quay hàng tồn kho = Giá vốn hàng bán Hàng tồn kho bình quân

Tỷ lệ vòng quay hàng tồn kho biểu hiện mức độ hiệu quả của việc kiểm soát quy mô hàng tồn kho của DN Tỷ lệ này cho biết số lần trong năm hàng tồn kho được chuyển thành hàng hoá Tỷ lệ vòng quay hàng tồn kho càng thấp cho thấy khách hàng ít chấp nhận sản phẩm của DN; tỷ lệ quá cao cho thấy DN dự trữ không đủ, thiếu hàng bán hoặc giá bán sản phẩm thấp

Hiệu quả sử dụng tổng tài sản:

Hiệu quả sử dụng tài sản = Doanh thu thuần Tổng tài sản bình quân

Hiệu quả sử dụng tổng tài sản phản ánh hiệu quả sử dụng tài sản để tạo doanh thu, cho biết một đồng tài sản tạo ra bao nhiêu đồng doanh thu thuần Tỷ lệ doanh thu tổng tài sản cao nghĩa là DN sử dụng hiệu quả tài sản của mình Nếu tỷ số này giảm xuống thì có thể là biểu hiện của DN đã đầu tư quá

nhiều vào tài sản nên một phần năng suất không sử dụng hết, cũng có thể DN hoạt động không hiệu quả khiến doanh thu thuần giảm Ngược lại tỷ lệ doanh thu tổng tài sản tăng quá cao có thể là biểu hiện của DN chưa sử dụng đủ nguồn lực để tăng số lượng, nâng cấp máy móc thiết bị

Hiệu quả sử dụng tài sản cố định hay tỷ số Doanh thu thuần/Giá trị còn lại của TSCĐ có ý nghĩa tương tự

Kỳ thu nợ trung bình = - x 360 Doanh thu bán chịu hàng năm

Kỳ thu nợ trung bình cho biết hiệu quả của việc thu nợ do bán chịu hàng hoá của DN Sự kéo dài của kỳ thu nợ TB có thể do DN gặp khó khăn trong việc thu hồi các khoản phải thu dẫn đến giá trị các khoản này tăng lên Trong tình huống như vậy, nhân viên tín dụng sẽ đặt ra câu hỏi tại sao hoạt động thu nợ của DN không hiệu quả, biện pháp xử lý nợ khó đòi của DN như thế nào Kỳ thu nợ giảm xuống có thể do doanh thu bán chịu tăng lên hoặc các khoản phải thu giảm

Tỷ lệ Các khoản phải thu/Danh thu thuần có ý nghĩa tương tự

1.2.5.3 Khả năng tiêu thụ sản phẩm của khách hàng

Tỷ lệ lợi nhuận gộp cận biên = (DT thuần - giá vốn hàng bán)/DT thuần Đây là tỷ số cho biết trong 1 đồng doanh thu thuần có bao nhiêu đồng lợi nhuận gộp, thể hiện mức độ tạo lợi nhuận từ hoạt động bán hàng Khi tính chỉ số này ngân hàng có thể xác định được nguyên nhân tác động đến tỷ số là do biến động trong doanh thu bán hàng hay là thay đổi trong thị phần của DN

Doanh lợi tiêu thụ sản phẩm = Thu nhập sau thuế/ DT thuần: chỉ tiêu này cho biết trong một đồng doanh thu thuần có bao nhiêu đồng thu nhập sau thuế Tỷ lệ này vừa phản ánh mức độ hiệu quả sử dụng chi phí của DN vừa phản ánh mức độ chấp nhận của thị trường đối với sản phẩm của DN Sự sụt giảm các chỉ số này theo thời gian là biểu hiện DN có chính sách định giá không phù hợp, chi phí sản xuất cao, thị phần giảm Chỉ số này tăng lên là biểu hiện của DN kiểm soát chi phí hiệu quả, có chính sách định giá thích hợp và thị phần được mở rộng

1.2.5.4 Khả năng trang trải các chi phí tài chính

Tỷ lệ hoàn trả lãi = Thu nhập trước lãi và thuế/lãi phải trả Đây là tỷ lệ cho biết thu nhập trước thuế và lãi của doanh nghiệp có thể đáp ứng khả năng trả lãi thế nào Tỷ lệ hoàn trả lãi = 1 cho thấy thu nhập trước lãi và thuế của DN chỉ đủ trả lãi Vì vậy thu nhập trước thuế và sau thuế của doanh nghiệp = 0 Tỷ lệ hoàn trả lãi tăng lên phản ánh DN hoạt động hiệu quả hơn, khả năng trả lãi cũng tăng lên, đảm bảo cho ngân hàng có thể thu lãi Ngược lại, tỷ lệ hoàn trả lãi giảm xuống cho thấy DN hoạt động kém hiệu quả, ngân hàng sẽ gặp khó khăn trong việc thu lãi khi tỷ lệ này giảm xuống dưới 1

Thu nhập trước lãi và thuế

Tỷ lệ hoàn trả lãi và gốc=

Phần trả lãi+ Phần trả gốc/(1- Tỷ lệ thuế TN) Tỷ lệ này cho biết thu nhập trước lãi và thuế của DN có khả năng trả lãi và gốc vay hay không Tại một số nước, phần trả nợ gốc không được khấu trừ thuế nên ngân hàng phải trừ phần trả gốc x tỷ lệ thuế thu nhập ra khỏi phần trả gốc Tỷ lệ này được phân tích giống như tỷ lệ hoàn trả lãi

1.2.5.5 Khả năng thanh toán của khách hàng

Tỷ lệ thanh toán hiện hành = TSLĐ/ nợ ngắn hạn

Tỷ lệ này được dùng để phản ánh khả năng trả các khoản nợ ngắn hạn của một doanh nghiệp Tỷ lệ thanh toán hiện hành bằng giá trị tài sản lưu động (như tiền, đầu tư tài chính ngắn hạn, các khoản phải thu, hàng tồn kho, ) chia cho giá trị nợ ngắn hạn (như vay ngắn hạn, nợ dài hạn đến hạn trả, ) Nếu giá trị TSLĐ lớn gấp 2 lần giá trị nợ ngắn hạn cho thấy doanh nghiệp có khả năng trả nợ ngắn hạn, ngược lại tỷ lệ nhỏ hơn 1 tức là giá trị nợ ngắn hạn vượt quá giá trị TSLĐ, cho biết doanh nghiệp đang khó khăn trong trả nợ ngắn hạn Xét trong thời gian dài, sự sụt giảm trong tỷ lệ thanh toán hiện hành cho thấy nợ ngắn hạn tăng nhanh hơn giá trị TSLĐ, phản ánh tình trạng DN đang phải vay thêm ngắn hạn để trả nợ hoặc đầu tư vào TSCĐ Tỷ lệ thanh toán hiện hành tăng lên cho thấy quy mô về mặt giá trị của TSLĐ của DN tăng lên hoặc nợ ngắn hạn giảm

Các tài sản lưu động – hàng tồn kho Tỷ lệ thanh toán nhanh= -

Các khoản nợ phải trả ngắn hạn

Tỷ lệ này thường được coi là tỷ lệ đánh giá quan trọng khả năng thanh khoản, khả năng trả nợ của doanh nghiệp, vì tỷ lệ này cho biết khả năng trả nợ ngắn hạn của doanh nghiệp không phụ thuộc vào việc bán hàng tồn kho (hàng hoá tồn kho, hàng gửi đi bán, chi phí SXKD dở dang ) Tỷ số này đánh giá khả năng thanh toán nhanh, được tính giữa giá trị các tài sản có tính lỏng cao (như tiền mặt, các khoản phải thu có khả năng thu hồi nhanh và chứng khoán có khả năng bán ngay) với giá trị nợ ngắn hạn Giá trị của tỷ lệ thanh toán nhanh này cùng tăng và cùng giảm với khả năng trả nợ ngắn hạn của doanh

nghiệp Thông thường người cho vay sẽ chấp nhận những tỷ lệ lớn hơn 1 Nếu tỷ lệ này nhỏ hơn 1 tức là doanh nghiệp cần phải sử dụng một phần hàng tồn kho để trả nợ ngắn hạn

Vốn lưu động ròng= TSLĐ – Các khoản nợ ngắn hạn

Vốn lưu động ròng vừa đo lường khả năng đáp ứng các khoản nợ ngắn hạn từ các tài sản hiện hành của doanh nghiệp Xét về khả năng tài chính, giá trị vốn lưu động ròng dương nghĩa là DN có khả năng trả hết nợ ngắn hạn, một phần TSLĐ có thể được dùng để trả nợ dài hạn Giá trị âm thì ngược lại, trong trường hợp này, doanh nghiệp có thể phải vay thêm những khoản vay mới để trả nợ ngắn hạn, có thể dẫn đến phá sản Nếu giá trị vốn lưu động ròng giảm trong thời gian dài thì nhân viên tín dụng cần phân tích thêm, để tìm nguyên nhân có phải DN tăng cường vay ngắn hạn hay các khoản phải thu giảm vì hàng hoá, dịch vụ bán ra không thu hút khách hàng Như vậy vốn lưu động ròng giảm trong ngắn hạn thể hiện DN đang gặp khó khăn trả nợ, độ thanh khoản giảm Trong trường hợp vốn lưu động ròng tăng, ngân hàng phải phân tích nguyên nhân để xem có phải DN tăng tỷ trọng vay dài hạn hay bán một phần TSCĐ

1.2.5.6 Tình hình biến động về khả năng sinh lời và thu nhập theo thời gian

Chỉ tiêu ROA được tính theo hai cách sau: Thu nhập trước thuế/ Tổng tài sản

Thu nhập sau thuế/ Tổng tài sản

Chỉ tiêu này thể hiện mức độ hiệu quả của DN trong việc sử dụng tài sản để tạo thu nhập, cho biết khả năng sinh lời để trả vốn vay ngân hàng Nói cách khác, chỉ tiêu này phản ánh hiệu quả hoạt động của DN để đáp ứng nghĩa vụ tài chính với ngân hàng đầy đủ, đúng hạn

ROE hay tỷ lệ hoàn vốn chủ sở hữu = Thu nhập sau thuế/ VCSH Chỉ tiêu này phản ánh khả năng sinh lời của vốn chủ sở hữu, ROE cao cho thấy DN sử dụng hiệu quả VCSH để tạo thu nhập Ngoài tỷ lệ hoàn vốn chủ sở hữu một số nước còn sử dụng tỷ lệ Thu nhập sau thuế/ Vốn cổ phần thường

Áp dụng phương pháp phân tích DUPONT, ROE có thể được phân tích thành : ROE = TNST/VCSH = TNST/TổngTS x Tổng TS/VCSH

= ROA x EM

Trong đó EM là hệ số nhân vốn cho biết mức độ huy động vốn từ bên ngoài của DN, hệ số nhân vốn càng lớn cho thấy DN huy động nhiều vốn từ bên ngoài Phân tích DUPONT cho thấy ROE chịu ảnh hưởng của 2 yếu tố: tỷ lệ hoàn vốn trên tổng tài sản và hệ số nhân vốn Tiếp tục phân tích chỉ tiêu ROA ra các chỉ tiêu thành phần:

ROA= Doanh lợi tiêu thụ sản phẩm x Hiệu suất sử dụng tổng tài sản TNST TNST DT

= - = - x - Tổng TS DT Tổng TS

Như vậy có thể thấy ROA phụ thuộc vào doanh lợi tiêu thụ sản phẩm tức là hiệu quả quản lý chi phí, doanh thu, đồng thời cũng phụ thuộc hiệu suất sử dụng tổng tài sản Qua phân tích trên, ROE có thể được phân tích là

ROE = ROA x hệ số nhân vốn

= ROA x Doanh lợi tiêu thụ sản phẩm x Hiệu suất sử dụng tổng TS Từ đó có thể thấy ROE chịu ảnh hưởng của các yếu tố cơ bản là khả năng tăng doanh thu, quản lý chi phí, quản lý tài sản và huy động vốn từ bên ngoài Phương pháp DUPONT lại được tiếp tục sử dụng để phân tích các yếu tố cơ bản này chi tiết hơn

1.2.5.7 Quy mô nợ đòn bẩy

Nhìn chung các tỷ số này phản ánh nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với các chủ nợ

Tỷ số đòn bẩy= Tổng nợ phải trả/ Tổng tài sản

Tỷ số tư bản hoá= nợ dài hạn/ tổng nợ dài hạn và VCSH Tỷ số nợ trên doanh thu= Tổng nợ phải trả/doanh thu thuần

Quy mô đòn bẩy càng thấp cho thấy DN càng tự chủ về mặt tài chính, và được ngân hàng tin tưởng sẽ có khả năng trả nợ Tuy nhiên phần lớn DN thích kinh doanh chủ yếu dựa vào vốn vay, vì họ vẫn nắm phần lớn quyền sở hữu DN, đồng thời khi kinh doanh có lãi chủ DN sẽ thu lợi nhuận đáng kể Tỷ lệ nợ quá cao dễ khiến DN mất khả năng thanh toán

1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới hoạt động PTTCKH khách hàng

1.3.1 Nhân tố thuộc chủ quan

- Thái độ, sự quan tâm của ngân hàng cũng như của cán bộ quản lý ngân hàng ảnh hưởng lớn đến hoạt động PTTCKH khách hàng Khi vị trí, mục tiêu, vai trò, nguyên tắc của PTTCKH được quy định rõ ràng trong chính sách tín dụng chung của ngân hàng thì mới thể hiện sự quan tâm của ngân hàng với hoạt động này

Nhận thức về tầm quan trọng của PTTCKH ảnh hưởng đến chất lượng PTTCKH Nếu ngân hàng chỉ coi PTTCKH là một bộ phận trong phân tích tín dụng thì chưa đủ để PTTCKH đạt hiệu quả cao Vì mục tiêu chủ yếu của PTTCKH là đánh giá điểm mạnh, điểm yếu trong tình hình tài chính của DN để đưa ra dự đoán tương lai, nhận thức đúng đắn về tầm quan trọng của PTTCKH giúp ngân hàng hạn chế rủi ro trong hoạt động cho vay

- Sự không thống nhất: Do chính sách, quan điểm riêng của từng ngân hàng ở nước ta hiện nay nên trong toàn ngành ngân hàng tồn tại nhiều hệ thống các chỉ tiêu PTTCKH khác nhau

Hệ thống ngân hàng Công thương không tính các chỉ tiêu chi phí Hệ thống ngân hàng Đầu tư và phát triển tính các chỉ tiêu chi phí sau:

Tổng giá trị gia tăng Hiệu suất lao động =

Số lao động bình quân đầu kỳ và cuối kỳ

Trong đó: Tổng giá trị gia tăng = lợi nhuận từ hoạt động + chi phí nhân sự và lao động + chi phí thuê + thuế và các chi phí xã hội + các khoản chi phí + chi phí khấu hao

Tài sản cố định hữu hình trên số nhân công (Mức độ tập trung vốn) Giá trị bình quân đầu kỳ và cuối kỳ cho

(Tài sản cố định hữu hình - giá trị xây dựng dở dang)

= - (đồng) Số lao động bình quân đầu kỳ và cuối kỳ

- Tổ chức nguồn nhân lực thực hiện PTTCKH: Cũng theo quan điểm của ngân hàng nên hiện nay nhân viên tín dụng đảm nhận cả nhiệm vụ PTTCKH, khiến cho tính chuyên nghiệp trong PTTCKH chưa cao, chất lượng phân tích thấp

- Bên cạnh đó, năng lực nhân viên PTTCKH có vai trò quyết định đến chất lượng hoạt động PTTCKH khách hàng Không nắm vững những kiến

thức cơ bản về tài chính, kế toán (như các báo cáo tài chính, các chỉ số tài chính, ) sẽ ảnh hưởng đến khả năng sử dụng các chỉ tiêu để PTTCKH khách hàng Đồng thời khi đó việc tính toán các chỉ tiêu tài chính chỉ mang tính máy móc, hình thức không phản ánh được ý nghĩa của việc tính toán cũng như mục tiêu phân tích Vì một số chỉ tiêu tài chính có thể được giải thích theo nhiều cách khác nhau Khi nắm vững các chỉ tiêu này và ý nghĩa của chúng cũng khó có thể phân tích hiệu quả vì hoạt động PTTCKH còn đòi hỏi việc áp dụng kết hợp nhiều phương pháp phân tích

Hiểu biết và ứng dụng các phương pháp trong PTTCKH mới đảm bảo kết quả phân tích phản ánh được tình hình tài chính của doanh nghiệp, xu hướng biến động của chúng Nhất là ứng dụng phương pháp DUPONT dể thấy được nguyên nhân biến động của các chỉ số, thông qua sự liên kết các chỉ tiêu để giải thích những thay đổi trong giá trị các chỉ số tổng hợp Tiếp theo là áp dụng phương pháp so sánh để nhận xét về các chỉ tiêu tài chính có cơ sở khoa học, logic (so sánh với chỉ tiêu chung của ngành, so sánh với các doanh nghiệp trong ngành, so sánh hiện tại và quá khứ)

Ngay cả kinh nghiệm của nhân viên phân tích cũng ảnh hưởng đến chất lượng PTTCKH Mặc dù việc tính toán các chỉ tiêu chỉ dựa trên báo cáo tài chính, giai đoạn phân tích biến động của các chỉ tiêu này cũng như dự đoán xu hướng biến động của chúng trong tương lai là công việc khó khăn, đòi hỏi nhân viên phân tích có trình độ chuyên môn và kinh nghiệm làm việc lâu năm

1.3.2 Nhân tố khách quan

Môi trường cạnh tranh trong hệ thống NH là một yếu tố có thể ảnh hưởng tích cực hoặc tiêu cực đến chất lượng PTTCKH Thật vậy, do cạnh tranh trong thu hút khách hàng nên nhiều lúc ngân hàng phải rút ngắn thời