Một số giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động tại công ty TNHH MTV nam sơn

học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp Lời mở đầu Đất nớc ta tiến trình hội nhập Bên cạnh mặt thuận lợi có mặt khó khăn, thách thức doanh nghiệp Từ sau chuyển đổi sang kinh tế thị trờng, mục tiêu doanh nghiệp tăng đợc lợi nhuận Muốn mang lại lợi nhuận doanh nghiệp cách sản xuất mà phải biết cách huy động sử dụng nguồn tài cho hợp lý có lợi Nhng làm để đạt đợc điều Và mấu chốt vấn đề mối quan tâm chung doanh nghiệp Nhận thức đuợc vai trò việc sử dụng vốn lu động doanh nghiệp nói chung ngành sản xuất, xây dựng nói riêng Trong thời gian thực tập Công ty TNHH MTV Nam sơn với hớng dẫn nhiệt tình Thầy Vũ Văn Ninh anh chị phòng kế toán Công ty em sâu vào tìm hiểu việc sử dụng vốn lu động công ty Chính để vận dụng kiến thức học trờng vào nghiên cứu thực tiễn, từ đa ý kiến đóng góp với nguyện vọng hoàn thiện hạch toán kế toán Công ty em chọn đề tài: Một số giải pháp nâng cao hiệu sử dụng Vốn lu động Công ty TNHH MTV Nam sơn chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kết cấu chuyên đề thực tập tốt nghiệp em gồm chơng chính: Chơng I: Một số vấn đề lý luận chung vốn lu động hiệu tổ chức sử dụng vốn lu động doanh nghiệp Chơng II: Tình hình tổ chức lý hiệu sử dụng vốn lu động Công ty TNHH MTV Nam Sơn Chơng III: Một số giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu tổ chức sử dụng VLĐ Công ty TNHH MTV Nam Sơn Do thời gian thực tập hạn chế khoảng cách kiến thức với vấn đề thực tế nên chuyên đề thực tập em không không tránh khỏi thiếu sót Do em mong đợc góp ý hớng dẫn Thầy giáo nhằm giúp em hoàn thiện đợc đề tài Em xin chân thành cảm ơn hớng dẫn nhiệt tình Thầy Vũ Văn Ninh anh chị phòng kế toán Công ty TNHH MTV Nam sơn giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp Hải Dơng, tháng 10 năm 2008 Sinh viên Cao Văn Cờng Chơng 1: Một số vấn đề lý luận chung vốn lu động hiệu tổ chức sử dụng vốn lu động doanh nghiệp 1.1 Vốn lu động doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò vốn lu động 1.1.1.1 Khái niệm vốn lu động Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, sức lao động, t liệu lao động, doanh nghiệp phải có đối tợng lao động Trong trình kinh doanh, đối tợng lao động thay đổi hình thái biểu ban đầu, toàn giá trị dịch chuyển lần vào giá trị hàng hoá sản phẩm Đối tợng lao động doanh nghiệp kinh doanh lu chuyển hàng hoá đợc chia thành hai phận: Một phận hàng hoá doanh nghiệp mua dự trữ để sản xuất sản phẩm làm để tiêu thụ, phận khác bao gồm bao bì vật liệu, công cụ nhỏ khác Hai phận biểu dới hình thức vật, gọi tài sản lu động doanh nghiệp Tài sản lu động doanh nghiệp nói chung bao gồm: tài sản lu động sản xuất tài sản lu thông Tài sản lu động sản xuất mặt vật đối tợng lao động nằm khâu dự trữ để đảm bảo cho trình kinh doanh sản xuất học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp (nh: nguyên liệu, vật liệu, phụ tùng thay thế, nhiên liệu), đối tợng lao động nằm khâu sản xuất doanh nghiệp (nh: bán thành phẩm tự chế, chi phí sản xuất cha hoàn thành chi phí sản xuất phụ dở dang ) Quá trình lu thông sản phẩm tiếp tục trình sản xuất Để đảm bảo cho hoạt động tiêu thụ sản phẩm, doanh nghiệp cần thiết phải hình thành số khoản vật t tiền tệ (nh: thành phẩm, vốn tiền, vốn toán ) Những sản phẩm tiền tệ phát sinh trình gọi tài sản lu thông doanh nghiệp Để đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh tiến hành đợc thờng xuyên, liên tục, cần thiết phải, hợp lý yếu tố nói mà biểu bên dới dạng vật gọi tài sản lu động.Trong điều kiện quan hệ hàng hoá - tiền tệ đòi hỏi doanh nghiệp phải ứng trớc số tiền tơng ứng để đầu t mua sắm tài sản Vốn lu động doanh nghiệp mại số tiền ứng trớc tài sản lu động để đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh đợc tiến hành thờng xuyên, liên tục Đặc điểm vận động không ngừng chuyển dịch qua nhiều hình thái khác Giá trị đợc chuyển dịch toàn lần vào giá trị hàng hoá hoàn thành vòng tuần hoàn sau chu kỳ sản xuất kinh doanh 1.1.1.2 Đặc điểm vốn lu động Đối với doanh nghiệp naò vậy,để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh t liệu lao động cần phải có đối tợng lao động nh : nguyên liệu,vật liệu,bán thành phẩm,sản phẩm dở dang Nếu xét hình thái vật gọi tài sản lu động ( TSLĐ) doanh nghiệp TSLĐ doanh nghiệp chia làm loại : TSLĐ sản xuất TSLĐ lu thông TSLĐ sản xuất bao gồm loại nguyên vật liệu, phụ tùng thay ,bán thành phẩm ,sản phẩm dở dang khâu dự trữ sản xuất chế biến.TSLĐ lu thông bao gồm : thành phẩm chờ tiêu thụ ,các loại vốn toán, loại vốn tiền Với tính chất đối tợng lao động ,TSLĐ có đặc điểm chủ yếu sau : + Khi tham gia vào trình sản xuất ,TSLĐ sản xuất đối tợng chịu tác động tài sản cố định học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp + TSLĐ thờng tham gia vào chu kỳ sản xuất ,không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu ,và giá trị thờng đợc chuyển dịch lần vào giá trị sản phẩm + TSLĐ bao gồm nhiều loại khác ,tồn dới nhiều hình thái chúng luôn vận động ,chuyển hoá lẫn trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Khi nghiên cứu TSLĐ cần thấy chức trọng yếu TSLĐ tạo cho doanh nghiệp khả toán cần thiết doanh nghiệp rơi vào tình trạng kinh doanh hiệu Do TSLĐ khoản nợ ngắn hạn có mối quan hệ gắn liền với Chẳng hạn ,thời gian đáo hạn khoản nợ ngắn hạn dài nhu cầu tài sản có tính khoản cao thờng so với thời gian đáo hạn khoản nợ ngắn Trong điều kiện kinh tế thị trờng ,để hình thành TSLĐ ,các doanh nghiệp phải bỏ số vốn đầu t định ,số vốn doanh nghiệp đầu t vào TSLĐ đợc gọi vốn lu động (VLĐ) doanh nghiệp Vì ta nói VLĐ biểu tiền toàn TSLĐ doanh nghiệp phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ,còn VLĐ doanh nghiệp đợc xác định tổng giá trị TSLĐ doanh nghiệp trừ khoản nợ ngắn hạn biểu mặt giá trị TSLĐ nên đặc điểm VLĐ bị chi phối đặc điểm TSLĐ + VLĐ doanh nghiệp không ngừng vận động qua giai đoạn chu kỳ kinh doanh : dự trữ sản xuất ,sản xuất lu thông Quá trình đợc diễn liên tục ,thờng xuyên ,lặp lặp lại theo chu kỳ đợc gọi trình tuần hoàn chu chuyển VLĐ sau chu kỳ tái sản xuất ,VLĐ hoàn thành vòng chu chuyển Sự vận động VLĐ qua giai đoạn chu kỳ sản xuất doanh nghiệp sản xuất đợc mô tả sơ đồ sau : T T H SX H T HT vòng tuần hoàn ,VLĐ tồn dới + Giai đoạn (T H) : Khởi đầu hình thái tiền tệ đợc dùng để mua sắm đối tợng lao động sử dụng cho sản xuất Vậy giai đoạn VLĐ từ hình thái tiền tệ sang hình thái vốn vật t hàng hoá học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp + Giai đoạn ( H SX H) : giai đoạn doanh nghiệp tiến hành sản xuất sản phẩm ,các vật t dự trữ đợc đa vào sản xuất Qua trình sản xuất sản phẩm hàng hoá đợc tạo Vậy giai đoạn VLĐ từ hình thái vốn vật thàng hoá chuyển sang hình thái vốn sản phẩm dở dang vốn thành phẩm + Giai đoạn (H T) : Doanh nghiệp tiến hành tiêu thụ sản phẩm thu tiền VLĐ từ hình thái vốn thành phẩm chuyển sang hình thái vốn tiền tệ Xuất phát từ đặc điểm vận động VLĐ ta thấy : - VLĐ chuyển hoá từ hình thái sang hình thái khác - Tại thời điểm ,VLĐ tồn tất khâu trình sản xuất kinh doanh Vòng quay VLĐ thờng chu kỳ kinh doanh ,nó phụ thuộc vào quy trình công nghệ chế tạo sản phẩm doanh nghiệp ,với doanh nghiệp có chu kỳ sản xuất dài ,quy trình công nghệ phức tạp qua nhiều giai đoạn vòng quay VLĐ dài ngợc lại VLĐ doanh nghiệp thờng đợc tài trợ nguồn vốn ngắn hạn (nguồn vốn có thời hạn sử dụng dới năm ) nh : nguồn vốn chiếm dụng ,nguồn vốn tín dụng thơng mại ,nguồn vốn vay ngắn hạn tổ chức tài tín dụng Qua đặc điểm TSLĐ VLĐ cho thấy tính chất phức tạp TSLĐ VLĐ doanh nghiệp Do để sử dụng VLĐ cách tiết kiệm có hiệu đòi hỏi doanh nghiệp phải có biện pháp quản lý sử dụng VLĐ hợp lý ,phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh phù hợp với môi trờng kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1.3 Vai trò vốn lu động: Trong doanh nghiệp sản xuất ,VLĐ thờng chiếm từ 25% đến 50% tổng vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đặc biệt ,đối với doanh nghiệp thuộc ngành sản xuất dịch vụ ,VLĐ chiếm tới 50% đến 60% tổng vốn doanh nghiệp VLĐ phận thiếu cấu vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ,VLĐ giữ vai trò quan trọng trình hoạt động doanh nghiệp Nó đảm bảo cho trình sản xuất doanh nghiệp đợc diễn liên tục thờng xuyên Một cấu VLĐ hợp lý kết hợp với công tác quản lý sử dụng VLĐ học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp có hiệu điều kiện để doanh nghiệp tồn phát triển kinh tế thị trờng VLĐ doanh nghiệp tồn dới nhiều hình thức khác khâu trình sản xuất Và mối loại VLĐ có vai trò định hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - VLĐ tồn vốn tiền nh : tiền mặt ,tiền gửi ngân hàng loại chứng khoán có tính khoản cao giữ vai trò làm thông suốt trình tạo giao dịch kinh doanh Bởi sử dụng loại tài sản khác có tính khoản thấp làm chi phí cao ,mất nhiều thời gian giao dịch kinh doanh thông thờng Điều có nghĩa việc giữ tiền mặt làm giảm chi phí phát sinh thực giao dịch doanh nghiệp Mặt khác tiền mặt giữ vai trò đảm bảo khả toán doanh nghiệp thời điểm ,giúp doanh nghiệp nâng cao đợc uy tín đối tác kinh doanh nắm bắt kịp thời hội kinh doanh Sau cần thấy tỉ lệ sinh lời tiền mặt lầ thấp ,thậm chí tỉ lệ sinh lời tiền giấy két doanh nghiệp giảm xuống Do doanh nghiệp cần phải có biện pháp quản lý sử dụng tiền mặt cho có hiệu - Hàng tồn kho : bao gồm nguyên vật liệu ,sản phẩm dở dang sản phẩm hoàn thànhcó tác dụng tạo thông suốt tính hiệu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khâu dự trữ ,các loại nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ tồn khođảm bảo cung cấp đầy đủ yếu tố đầu vào hoạt động sản xuất doanh nghiệp tiến hành liên tục Tồn kho trình sản xuất loại nguyên liệu ,sản phẩm dở dang nằm công đoạn dây chuyền chế tạo Thông thờng đồng hoàn toàn công đoạn sản xuất doanh nghiệp phận sản xuất có công suất hoạt động thời điểm Do phận tồn kho trình sản xuất công đoạn hoàn toàn phụ thuộc vào phận đứng trớc Bên cạnh tác dụng trì khả hoạt động thông suốt dây chuyền sản xuất hoạt động phân phối ,các loại hàng hoá tồn kho có tác dụng ngăn chặn bất trình sản xuất nh ảnh hởng học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp thị trờng Chẳng hạn ,nguyên liệu tồn kho cần đợc trì để hạn chế ảnh hởng chậm trễ dự kiến vận chuyển giao hàng - Khoản phải thu : Là giá trị hàng hoá dịch vụ mà doanh nghiệp cung cấp cho khách hàng ,đợc khách hàng chấp nhận toán nhng cha thu đợc tiền Quy mô khoản phải thu có ảnh hởng quan trọng kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nếu giá trị khoản phải thu lớn ,vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng chậm luân chuyển làm giảm hiệu sử dụng VLĐ ,đồng thời doanh nghiệp bị thiếu vốn để quay vòng sản xuất phải huy động từ nguồn khác để đáp ứng nhu cầu Giá trị khoản phải thu có ảnh hởng lớn tới doanh số bán hàng doanh nghiệp Doanh thu có khuynh hớng tăng lên doanh nghiệp nới lỏng điều kiện toán khách hàng (nh tỷ lệ chiết khấu tăng ,thời gian bán chịu dài phơng thức toán đơn giản hơn) việc bán chịu cho khách hàng ngày có xu hớng tăng lên nhiều kinh tế thị trờng Vấn đề đặt doanh nghiệp phải kết hợp đợc doanh số bán với giá trị khoản phải thu mà không làm ảnh hởng đến tình hình tài doanh nghiệp Có nh phát huy đợc vai trò khoản phải thu 1.1.2 Thành phần vốn lu động Để quản lý sử dụng VLĐ có hiệu cần phải tiến hành phân loại VLĐ doanh nghiệp theo tiêu thức phân loại khác Thông thờng có cách phân loại sau : 1.1.2.1 Căn vào hình thái biểu vốn lu động: Theo cách phân loại VLĐ chia thành loại ; + Vốn vật t hàng hoá : Là khoản VLĐ có hình thái biểu hiện vật cụ thể nh nguyên vật liệu ,sản phẩm dở dang ,bán thành phẩm ,thành phẩm + Vốn tiền : Bao gồm khoản vốn tiền tệ nh tiền mặt quỹ ,tiền gửi ngân hàng ,các khoản vốn toán Việc phân chia VLĐ theo hình thái biểu giúp cho doanh nghiệp thấy đợc cân đối vật t hàng hoá vốn tiền Ta biết loại VLĐ có quan hệ mật thiết với Để cho trình sản xuất học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp có hiệu cần có phối hợp cân đối vốn vât t hàng hoá vốn tiền 1.1.2.2 Căn vào vai trò VLĐ trình sản xuất kinh doanh : Theo cách phân loại này, VLĐ chia làm loại sau: + VLĐ khâu dự trữ sản xuất : bao gồm giá trị khoản nguyên vật liệu ,vật liệu phụ ,nhiên liệu động lực ,phụ tùng thay ,công cụ dụng cụ lao động nhỏ + VLĐ khâu sản xuất : bao gồm khoản giá trị sản phẩm dở dang ,bán thành phẩm khoản chi phí chờ kết chuyển + VLĐ khâu lu thông : bao gồm giá trị khoản thành phẩm ,vốn tiền ,các khoản vốn đầu t ngắn hạn ,các khoản vốn toán Cách phân loại cho thấy tỷ trọng, vai trò VLĐ khâu trình sản xuất Từ có biện pháp ,kế hoạch mua sắm,dự trữ vật t ,tiền vốn Đảm bảo cân đối ,ăn khớp khâu trình tái sản xuất ,duy trì liên tục hoạt động sản xuất kinh doanh ,tránh tình trạng VLĐ phân phối không đồng hợp lý khâu ,gây tình trạng ngừng trệ gián đoạn sản xuất làm giảm hiệu kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2.3 Kết cấu VLĐ nhân tố ảnh hởng đến kết cấu VLĐ : Kết cấu VLĐ tỷ trọng loại VLĐ chiếm tổng VLĐ có doanh nghiệp thời điểm định Việc nghiên cứu kết cấu VLĐ giúp doanh nghiệp thấy đợc tình hình phân bổ VLĐ tỷ trọng loại VLĐ giai đoạn trình sản xuất Từ xác định trọng điểm quản lý đồng thời lấy làm đa biện pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng VLĐ Các nhân tố ảnh hởng tới kết cấu VLĐ doanh nghiệp có nhiều loại, loại hình doanh nghiệp khác hoạt động lĩnh vực khác chịu ảnh hởng nhân tố khác ,song nhìn chung chia làm nhóm nh sau : học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp Các nhân tố vật t : Khoảng cách doanh nghiệp với nơi cung cấp ,khả cung cấp thị trờng , kì hạn giao hàng khối lợng vật t đợc cung cấp lần giao ,đặc điểm thời vụ chủng loại vật t cung cấp + Các nhân tố sản xuất : Đặc điểm , kĩ thuật ,công nghệ sản xuất doanh nghiệp ,mức độ phức tạp sản phẩm chế tạo ,độ dài chu kỳ sản xuất , trình độ tổ chức trình sản xuất + Các nhân tố toán : phơng thức toán đợc lựa chọn theo hợp đồng bán hàng , thủ tục toán , việc chấp hành kỷ luật toán doanh nghiệp + Nhân tố trình độ tổ chức quản lý sử dụng VLĐ doanh nghiệp thể việc tổ chức mua sắm vật t , dự trữ vật t , sản xuất tiêu thụ sản phẩm ( doanh nghiệp xác định đợc lợng vật t tối u , kho tàng hợp lý việc dự trữ sản xuất cách hợp lý sản phẩm dở dang giảm ) 1.1.3 Nội dung lý, sử dụng vốn lu động: -Tổ chức đảm bảo vốn lu động cua doanh nghiệp: Xác định nhu cầu vốn lu động: a Phng phỏp trc tip: * Xỏc nh nhu cu lu ng cho khõu d tr sx: Trong quỏ trỡnh sxkd doanh nghip thng phi s dng nhiu loi vt t khỏc m bo quỏ trỡnh sxkd c liờn tc doanh nghip phi luụn cú mt s lng vt t d tr sn xut Vn lu ng khõu d tr bao gm: Giỏ tr cỏc loi nguyờn vt liu chớnh, vt liu ph, nhiờn liu, ph tựng thay th, vt úng gúi, cụng c dng c i vi nhu cu NVL chớnh, cụng thc tớnh toỏn nh sau: Vnl = Mn x Nnl Trong ú: Vnl : Nhu cu NVL chớnh nm k hoch Mn : Mc tiờu dựng bq ngy v chi phớ NVLC nm KH Nnl : S ngy d tr hp lý học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp Cũn cỏc khon c s dng khụng thng xuyờn, mc tiờu dựng ớt bin ng thỡ cú th ỏp dng phng phỏp tớnh theo t l % vi tng mc luõn chuyn ca loi khõu d tr sx Cụng thc tớnh toỏn nh sau: Vnk = Mlc x T% Trong ú: Vnk : Nhu cu khõu d tr ca loi khỏc Mlc : Tng mc luõn chuyn ca loi ú khõu d tr T% : T l phn trm ca loi ú so vi tng mc luõn chuyn * Xỏc nh nhu cu lu ng cho khõu sn xut: + Xỏc nh nhu cu sn phm ang sn xut Cụng thc tớnh toỏn: Vdc = Pn x Ck x Hs Trong ú: Vdc : Nhu cu sn phm ang sn xut Pn : Mc chi phớ sn xut bq mt ngy Ck : Chu k sx sn phm Hs : H s sn phm ang sn xut + Xỏc nh nhu cu lu ng khõu lu thụng Cụng thc tớnh toỏn: Vtp = Zsx x Ntp Trong ú: Vtp : Vn thnh phm k k hoch Zsx : Giỏ thnh sx sn phm, hng hoỏ bq mi ngy k KH Ntp : S ngy luõn chuyn ca thnh phm b Phng phỏp giỏn tip: Cụng thc tớnh toỏn : M1 Vnc = VL O x x ( t%) M0 Trong ú: Vnc : Nhu cu lu ng nm k hoch 10 học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp (1-2-3) Thu nhập từ hoạt động tài 2.085 4.304 2.219 106,4 Chi phí từ hoạt động tài 544.622 1.823.109 1.268.487 232,9 (542.537) (1.818.805) (1.276.268) 235,2 8.Tổng lợi nhuận trớc thuế (4+7) 63.774 78.064 14.290 22,41 Lợi nhuận sau thuế 45.917 56.206 10.289 22,41 225.685 515.602 289.917 128,5 Lợi nhuận Tài 10 Nộp ngân sách nhà nớc (Nguồn: Phòng Tài Chính - Kế toán) Qua bảng kết kinh doanh hai năm gần đây, cho thấy hoạt động sản xuất kinh doanh công ty có dấu hiệu tiến triển tốt Công ty liên tục nhận đợc gói thầu (2/3là công ty tự thầu, còn1/3 tổng công ty thầu giao cho) Nhìn vào bảng ta thấy công ty có nhiều cố gắng việc mở rộng quy mô kinh doanh mở rộng thị trờng hoạt động, điều làm cho giá trị sản lợng doanh thu tăng lên đáng kể: Năm 2007, doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 22.500.000 nghìn đồng tăng 6.910.000 nghìn đồng so với năm 2006 tơng ứng với tỷ lệ tăng 44,32% Thu nhập từ hoạt đông tài năm 2007 4.304 nghìn đồng tăng so với năm 2006 2.219 nghìn đồng tơng ứng với tỷ lệ tăng 106,4% Tổng lợi nhuận sau thuế tăng năm 2007 78.064 nghìn đồng tăng 10.289 nghìn đồng so với năm 2006, tơng ứng với tỷ lệ tăng 22,41% Trong kỳ công ty hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nớc cụ thể năm 2007 công ty nộp Ngân sách nhà nớc 515.602 nghìn đồng tăng so với năm 2006 289.917 nghìn đồng đạt tỷ lệ tăng 128,5% Hơn năm qua công ty thờng xuyên bổ xung thêm lực lợng lao động làm cho đời sống công nhân viên không ngừng tăng lên Cụ thể 45 học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp thu nhập bình quân công nhân viên năm 2005 935.000 đồng/ ngời/ tháng, năm 2006 1.560.000 đồng/ngời/tháng đến năm 2007 tăng lên 2.050.000 đồng/ ngời/ tháng Trên đánh giá khái quát tình hình sử dụng VLĐ công ty để thấy đợc cách rõ tình hình quản lý, sử dụng VLĐ công ty ta vào đánh giá công tác quản lý, sử dụng loại, hàng tồn kho, khoản phải thu thông qua tiêu tài sau: Qua bảng ta thấy: Doanh thu năm 2007 đạt 22.500.000 nghìn đồng tăng 6.910.000 nghìn đồng so với năm 2006 tơng ứng với tỷ lệ tăng 144,32%, nên lợi nhuận sau thuế năm 2007 tăng so với 2006, nh năm 2006 lợi nhuận sau thuế 45.917 nghìn đồng đến năm 2007 lợi nhuận sau thuế 56.206 nghìn đồng, tăng so với năm 2006 10.289 nghìn đồng tơng ứng với tỷ lệ tăng 122,40% Nếu so sánh lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ta thấy vốn lu động bình quân năm 2007 tăng so với năm 2006 2.773.387 nghìn đồng, tơng ứng với tỷ lệ tăng 120,66% Nhìn chung doanh nghiệp kinh doanh có lợi nhuận lợi nhuận doanh nghiệp có đợc từ hoạt động sản xuất kinh doanh lợi nhuận từ hoạt động bất thờng đem lại hoạt động tài không đem lại lợi nhuận Ngoài hệ số sinh lợi mức thấp dẫn đến hiệu sử dụng không tốt - Cũng nh tiêu hiệu suất, tỷ suất doanh lợi nhuận doanh thu tăng đáng kể, năm 2006 tỷ suất doanh lợi doanh thu 0,039 tới năm 2007 tỷ suất tăng lên tới 0,084% tăng so với năm 2006 0,187% Điều có nghĩa đồng doanh thu năm 2007 số lợi nhuận đạt đợc tăng so với năm 2006 0,187 đồng - Tỷ suất lợi nhuận vốn kinh doanh Công ty nhìn chung cha cao có dấu hiệu giảm vào cuối năm 2007, tỷ suất lợi nhuận vốn kinh doanh năm 2007 so với năm 2006 giảm 0,002% Nguyên nhân tỷ suất lợi nhuận vốn kinh doanh mức cha cao vốn kinh donah bình quân tham gia sản xuất lớn lợi nhuận sau thuế cha đạt đợc mức cao nh mong đợi 46 học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp Vòng quay vốn lu động tăng từ 1,162 năm 2006 lên 1,389 năm 2007 so với năm 2007 với tỷ lệ tăng 119,53% Mặt khác tốc độ tăng doanh thu lớn so với tốc độ tăng vốn lu động nên làm tăng tốc độ chu chuyển vốn, tức vốn luân chuyển nhanh Do tăng vòng quay vốn lu động nên đơn vị rút ngắn đợc số ngày chu chuyển Cụ thể năm 2006 số ngày 309,93 ngày đến năm 2007 số ngày chu chuyển 259,12 ngày điều làm tăng tốc độ quay vòng vốn doanh nghiệp Việc tăng vòng quay vốn lu động giúp cho công ty tiết kiệm đợc nguồn vốn lu động Nếu số vòng quay vốn lu động năm 2007 không thay đổi so với năm 2006 đợc 22.500.000 nghìn đồng Mà năm 2007 vốn lu động thực tế sử dụng 19.159.343 nghìn đồng nên qua phân tích ta thấy đơn vị làm tiết kiệm khoản vốn lu động năm 2007 Tóm lại, xét tốc độ chu chuyển vốn lu động qua hai năm tình hình sử dụng vốn lu động thấy nhiều hiệu có dấu hiệu phục hồi, Công ty cần tích cực phát huy chiều hớng Mức tăng số vòng quay tăng dần, số ngày chu chuyển giảm Nhìn chung thời gian chu chuyển vòng vốn lu động giảm đáng kể Đối với doanh nghiệp xây dựng nh có hiệu Xong đòi hỏi công ty cần phải tìm giải pháp nhằm tăng số vòng quay vốn lu động, hạ thấp số ngày chu chuyển, tạo điều kiện cho việc giảm chi phí, tăng hiệu kinh doanh 2.3 Những thành công hạn chế việc tổ chức quản lý sử dụng VLĐ tai Công ty TNHH MTV Nam Sơn Mặc dù năm 2007, Công ty cố gắng tìm biện pháp thúc đẩy hiệu sản xuất kinh doanh nói chung hiệu sử dụng vốn nói riêng, xong kết đạt đợc cha cao Tuy nhiên bên cạnh nỗ lực phấn đấu, Công ty tồn yếu không nhỏ nh sau: - Thiếu vốn sản xuất: vấn đề nan giải, thách thức chung nhiều doanh nghiệp việc tổ chức vốn đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh, đối mặt với vấn đề này, Công ty cha chủ động da dạng hoá nguồn khai thác nên có có nhu cầu đầu t xây lắp, thi công Công ty sử dụng nguồn vốn chủ yếu nguồn vốn vay ngân hàng tổ chức tín dụng dẫn đến chi phí sử dụng vốn cao 47 học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp - Mặc dù quy mô kinh doanh mở rộng, doanh thu tăng tơng đối lớn, sản phẩm tiêu thụ tăng mạnh xong công tác thu hồi nợ Công ty bị khách hàng chiếm dụng khoản vốn lớn mà chủ yếu vốn vay gây nên tình trạng ứ đọng vốn ảnh hởng đến khả toán nh hiệu sử dụng vốn - Việc đầu t, bổ sung máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải thiếu tính đồng bộ, máy có cha đợc sử dụng hết công suất, đồng thời việc bố trí huy động máy móc thiết bị pohục vụ sản xuất cha linh hoạt cha đạt hiệu cao Trong kho số tài sản cố định không sử dụng đợc (gồm TSCĐ hết khấu hao cha hết khấu hao) cần lý mà Công ty cha lý giải phóng đợc dẫn đến phải quản lý số tài sản mà vốn bị ứ đọng - Hệ số nợ Công ty có giảm nhng mức cao, dẫn đến khả toán mức thấp Đây vấn đề Công ty cần phải coi trọng xem xét cẩn thận trớc có định tìm nguồn huy động vốn phù hợp đáp ứng đủ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 2.4 Nguyên nhân hạn chế: - Thiếu vốn sản xuất: vấn đề nan giải, thách thức chung nhiều doanh nghiệp việc tổ chức vốn đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh đối mặt với vấn đề này, Công ty cha chủ động da dạng hoá nguồn vôn - Mặc dù quy mô kinh doanh mở rộng, doanh thu tăng tơng đối lớn, sản phẩm tiêu thụ tăng mạnh xong công tác thu hồi nợ Công ty bị khách hàng chiếm dụng khoản vốn lớn mà chủ yếu vốn vay gây nên tình trạng ứ đọng vốn ảnh hởng đến khả toán nh hiệu sử dụng vốn - Việc đầu t, bổ sung máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải thiếu tính đồng bộ, máy có cha đợc sử dụng hết công suất, đồng thời việc bố trí huy động máy móc thiết bị pohục vụ sản xuất cha linh hoạt cha đạt hiệu cao Trong kho số tài sản cố định không sử dụng đợc (gồm TSCĐ hết khấu hao cha hết khấu hao) cần lý mà Công ty cha lý giải phóng đợc dẫn đến phải quản lý số tài sản mà vốn bị ứ đọng 48 học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp -Công ty cha có kế hoạch ứng phó với rủi ro chế thị trờng với cạnh tranh gay gắt gữa doanh nghiệp -Cha có kế hoạch dài hạn việc sử dụng vốn lu động, doanh thu chi phí sản xuất cha hợp lý -Cha tính đến hội, thách thức tiềm doanh nghiệp Công tách quản lý VLĐ hiệu Chơng 3: Một số giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu tổ chức sử dụng VLĐ công ty tnhh MTV nam sơn 3.1 Phơng hớng phát triển Công ty TNHH MTV Nam Sơn thời gian tới Chiến lợc phát triển Cùng với đà phát triển kinh tế, Công ty TNHH MTV Nam Sơn đa đợc phơng hớng, chiến lợc để phấn đấu nâng cao lực xây dựng, tăng lợi nhuận tiếp tục phát triển mạnh vơn rộng thị trờng Trong bối cảnh chung nay, Nhà nớc có sách phát triển vùng kinh tế vùng sâu, vùng xa, xây dựng khu công nghiệp mới, xây dựng sở hạ tầng, đờng xá giao thông Đây hội tốt doanh nghiệp nói chung Công ty TNHH MTV Nam Sơn nói riêng Trong chiến lợc lâu dài, Công ty hoạch định sẵn kế hoạch: - Về lĩnh vực sản xuất: Đẩy mạnh việc sản xuất tiêu thụ sản phẩm cấu kiện bê tông đúc sẵn, dầm cầu thép sản phẩm phục vụ xây 49 học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp lắp khác công nghệ cao để đa lắp đặt thực hợp đồng theo đơn đặt hàng - Về lĩnh vực thi công, xây dựng: Thâm nhập, vơn rộng thị trờng xây dựng phạm vi nớc khu vực, chủ động tham gia tìm kiếm khách hàng đủ sức thi công công trình dân dụng công nghiệp lớn, quan trọng cho kinh tế - Tăng khả cạnh tranh đủ chất lợng để cạnh tranh với công ty xây dựng nớc xâm nhập vào thị trờng Việt Nam - Đào tạo gửi cán học nớc để tiếp thu công nghệ sản xuất mới, đại Thế giới Nhiệm vụ, mục tiêu năm 2008 Mục tiêu cụ thể Công ty năm 2008 tiếp tục nâng cao hiệu vốn kinh doanh Về doanh thu Công ty phấn đấu tăng 25% so với năm 2007 tăng lợi nhuận sau thuế lên khoảng 750 triệu đồng tức tăng từ 20% đến 25% Thanh lý toàn số TSCĐ hết thời gian sử dụng, đẩy nhanh thu hồi khoản nợ chủ đầu t, giảm nợ phải thu xuống khoảng 30% so với năm 2007 Tiếp tục nâng cao suất lao động cải thiện đời sống công nhân viên, với thu nhập dự kiến khoảng 2.100.000 đồng/ngời/tháng Đó mục tiêu mà lãnh đạo Công ty đề hoàn toàn thực đợc năm tới 3.2 Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng VLĐ Công ty TNHH MTV Nam Sơn 3.2.1 Chú trọng đầu t vào TSCĐ, đặc biệt đầu t thiết bị dây truyền công nghệ cách đồng bộ, kịp thời Trong doanh nghiệp, nhạy cảm việc đầu t đổi mới, bổ sung TSCĐ nhân tố quan trọng để nâng cao hiệu sử dụng vốn thông qua giảm chi phí sửa chữa, tăng suất lao động, chất lợng sản phẩm Mặt khác giải phóng lao động thủ công đảm bảo an toàn cho ngời lao động Do việc trọng đầu t vào TSCĐ, đặc biệt đầu t đổi thiết bị công nghệ hoàn toàn cần thiết Thực tế Công ty TNHH MTV Nam Sơn, lực sản xuất TSCĐ Công ty thấp, số máy móc thiết bị trở nên lạc hậu, số khấu hao chung loại TSCĐ 50 học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp mức cao Cùng với việc đổi TSCĐ, Công ty phải cân nhắc đầu t vào thiết bị lớn, đại đáp ứng nhu cầu sản xuất ngày mở rộng không ngừng nâng cao lực sản xuất, tăng khả cạnh tranh thị trờng Đi đôi với công tác việc lý, nhợng bán bớt số TSCĐ không phù hợp với trình độ kỹ thuật quy trình công nghệ có giải pháp Công ty cần làm Bởi số máy móc thiết bị Công ty cũ mà đổi nhiều máy móc thiết bị không đồng cần phải đổi máy móc cũ không dùng đợc không cần dùng cần phải đợc lý sử lý dứt điểm để tăng cờng vốn bổ sung cho sản xuất kinh doanh Đối với tài sản đầu t Công ty phải quản lý, giám sát chặt chẽ đồng thời phải thực trích khấu hao đầy đủ, xác để thu hồi vốn cố định 3.2.2 Chủ động có kế hoạch công tác huy động sử dụng vốn sản xuất kinh doanh Vấn đề cốt lõi việc nâng cao hiệu sử dụng vốn việc xây dựng cấu vốn hợp lý nguồn tài trợ phải phù hợp để đảm bảo an toàn tài mức cao mà chi phí sử dụng vốn mức thấp Thực tế năm 2007 VLĐ tổng vốn sản xuất kinh doanh tăng 30,35% so với năm 2006 Trong nguồn vốn có biến động theo xu hớng ngày tốt Đặc biệt nợ ngắn hạn nợ phải trả giảm vào cuối năm 2007, vốn chủ sở hữu tổng vốn sản xuất kinh doanh tăng năm 2007 Đây xu hớng biến động ngày tốt để dần tới cấu vốn hợp lý Tuy nhiên theo tình hình thực tế nguồn vốn Công ty nợ phải trả chiếm tỷ trọng mức cao , dẫn đến tình trạng làm khả tự chủ tài Công ty mức thấp Công ty phải phụ thuộc vào bên nhiều, cách tổ chức quản lý tốt số nợ dễ dẫn tới khả toán Để khắc phục tình trạng nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh, Công ty cần phải chủ động lập kế hoạch huy động sử dụng vốn, cụ thể: - Xác định cách xác nhu cầu vốn tối thiểu cho hoạt động sản xuất kinh doanh Từ có biện pháp tổ chức huy động nhằm cung ứng vốn cách đầy đủ, kịp thời tránh tình trạng thừa vốn gây lãng phí thiếu vốn ảnh hởng xấu đến trình sản xuất kinh doanh Công ty 51 học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp - Trên sở nhu cầu vốn theo kế hoạch lập, Công ty cần xây dựng kế hoạch huy động bao gồm xác định số vốn có số vốn cần bổ sung, lựa chọn nguồn tài trợ tích cực với số vốn cần bổ sung, cần lựa chọn nguồn có chi phí sử dụng vốn thấp Ngoài kế hoạch tổ chức huy động vốn Công ty cần chủ động lập kế hoạch phân phối sử dụng vốn taọ lập nhằm đạt hiệu cao nhất, cụ thể: Đầu t bao nhiêu, vào loại máy móc thiết bị nào? Phơng tiện vận tải cần thiết phải đợc thay ? nguyên vật liệu cần phải dự trữ dự trữ cho phù hợp ? - Khi đa nguồn vốn huy động đợc vào sử dụng, Công ty phải vào kế hoạch huy động sử dụng vốn sản xuất kinh doanh lập, làm sở để điều chỉnh cho phù hợp với tình hình thực tế Công ty Nếu trờng hợp có phát sinh thêm nhu cầu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty cần phải chủ động đáp ứng kịp thời nhằm đảm bảo cho trình sản xuất không bị gián đoạn Ngợc lại, thừa vốn Công ty phải có biện pháp xử lý linh hoạt nh mở rộng sản xuất, đầu t vào chứng khoán ngắn hạn, cho đơn vị khác vay nhằm làm cho đồng vốn vận động nảy nở sinh sôi Kế hoạch huy động sử dụng vốn sản xuất kinh doanh phận quan trọng kế hoạch hoạt động sản xuất kinh doanh nh kế hoạch khác, việc lập kế hoạch thiết phải dựa vào phân tích, tính toán tiêu kinh tế, tài kỳ trớc làm sở Để việc tổ chức sử dụng sản xuất kinh doanh Công ty mang lại hiệu cao kế hoạch phải đợc lập sát, xác, toàn diện quán 3.2.3 Đẩy mạnh công tác toán, thu hồi nợ Công ty cần có biện pháp nhanh chóng thu hồi khoản nợ, tránh tợng vốn bị chiếm dụng lớn làm giảm hiệu sử dụng vốn Việc thu hồi nợ Công ty khó khăn, lẽ mà Công ty cần có giải pháp thu hồi nợ cách có hiệu Xuất phát từ tình hình thực tế xin đa số ý kiến để thu hồi khoản nợ Công ty nh sau: - Trong khoản phải thu, khoản chiếm tỷ trọng lớn khoản phải thu chủ đầu t, chiếm tới 84% tổng khoản phải thu ảnh hởng trực tiếp đến hiệu sử dụng vốn Do Công ty cần 52 học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp theo dõi sát xao tình hình khoản nợ có biện pháp thu hồi hợp lý cho có lợi cho Công ty, cụ thể là: + Phân loại đối tợng nợ sau tổ chức phận chuyên trách làm nhiệm vụ thu hồi nợ, phận theo dõi chặt chẽ khoản nợ + Đối với khoản nợ cũ cần thu hồi tiến hành dứt điểm Cụ thể, tình trạng nợ hạn diễn thờng xuyên đơn vị mắc nợ không chịu trả nợ cho Công ty theo hạn Công ty phải kiên không tiếp tục ký hợp đồng xây dựng với đơn vị Nếu trờng hợp đơn vị mắc nợ khả toán, nợ ứ đọng nhiều Công ty cần phải dùng tài sản chấp họ để bù vào phần giá trị sản phẩm mà Công ty giao tình cuối nhờ đến can thiệp quan pháp luật Ngoài trờng hợp đơn vị, cá nhân có mối quan hệ thờng xuyên, tốt đẹp với Công ty, tiến hành chấp hành toán theo chế độ, thời hạn khoản nợ Công ty u tiên thực thi hợp đồng ký nhanh chóng toán bàn giao sản phẩm xây lắp hạn trớc hạn + Đối với hợp đồng xây dựng phải quy định rõ ràng, nghiêm túc trách nhiệm bên phải chịu vi phạm điều khoản toán Sau theo dõi đốc thúc khoản nợ đến hạn chấp hành nh hợp đồng ký + Công tác thu hồi nợ nên tiến hành theo phơng pháp chiếu, nên tiến hành đặn, không nên dồn dập vào cuối năm làm cho vốn bị chiếm dụng lâu gây lãng phí Trong đó, cuối năm lợng tiền thu làm tồn quỹ tăng nhanh gây d tiền giả tạo + Song song với công tác đốc thúc, thu hồi nợ Công ty nên sử dụng số sách tài khuyến khích chủ đầu t trả nợ sớm hạn chế tối đa khoản nợ, sách tín dụng nh giảm giá hàng toán ngay, toán trớc hạn Cùng với công tác thu nợ, Công ty phải có phơng án thích hợp để trả khoản nợ, khoản chiếm dụng Thực tế nợ phải trả Công ty lớn, thời điểm 31/12/2007 Trong nợ dài hạn chiếm phần không đáng kể, lại chủ yếu nợ ngắn hạn Trong kinh tế thị trờng việc chiếm dụng vốn lẫn quan hệ mua bán điều khó tránh khỏi Nếu chiếm dụng vốn chừng mực Công ty có phơng án trả nợ phù 53 học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp hợp giảm bớt phần thiếu hụt vốn kinh doanh, đồng thời phát triển mối quan hệ với đối tác, bạn hàng Và ngợc lại Công ty chiếm dụng vợt giới hạn thời gian toán làm uy tín với bạn hàng, mặt khác vốn chiếm dụng lớn gánh nặng nợ Công ty Vì vậy, Công ty kế hoạch trả nợ phù hợp với tình hình tài dẫn đến rủi ro cao tài Công ty, biện pháp cụ thể: + Đối với nợ phải trả đến hạn, nợ hạn Công ty cha có khả toán xin hạn thời gian nữa, sau tích cực tìm nguồn huy động để trả nợ nh cam kết + Đối với nợ đến hạn, đến hạn Công ty cần chủ động tìm nguồn để trả Thực biện pháp phải kết hợp chặt chẽ với thu hồi nợ nhằm toán hạn, từ không gây biến động tới tình hình tài Công ty giữ đợc uy tín với khách hàng 3.2.4 Sử dụng tiết kiệm tăng nhanh vòng quay vốn lu động Hiệu sử dụng vốn sản xuất kinh doanh nói chung hiệu sử dụng vốn lu động nói riêng phụ thuộc nhiều vào việc sử dụng tiết kiệm tăng nhanh tốc độ luân chuyển VLĐ Thực tế, giảm tốc độ luân chuyển VLĐ xuống 0,165 vòng so với năm trớc Đây biểu cha tốt để Công ty nâng cao đợc hiệu sử dụng vốn kỳ Vì công ty cần cố gắng để tăng tốc độ luân chuyển vốn lu động để công ty tiết kiệm đợc khoản tiền đáng kể, Để nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh mà cụ thể VLĐ em xin đa vài ý kiến cụ thể nh sau: - Xác định nhu cầu VLĐ cần thiết cho thời kỳ sản xuất kinh doanh Đây công việc khó khăn đòi hỏi phải đợc nghiên cứu xem xét cách cụ thể dựa tình hình thực tế Công ty - Tổ chức quản lý thu hồi nợ chủ đầu t ( biện pháp 3) - Tổ chức tốt công tác thu mua dự trữ, tìm nguồn cung cấp ổn định với chi phí vận chuyển thấp tới công trình, giảm bớt chi phí không cần thiết đồng thời quản lý chặt chẽ sử dụng nguyên vật liệu trình thi công - Đề chế độ tạm ứng phù hợp: Đối với khoản tạm ứng Công ty có số d nợ mức cao Để đảm bảo trình kinh doanh không bị gián đoạn 54 học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp vốn không bị ứ đọng khoản tạm ứng không hợp lý, Công ty cần xây dựng nguyên tắc quản lý tạm ứng chặt chẽ chống thất thoát tiền vốn - Đẩy nhanh tiến độ thi công, hoàn thành toán công trình tiến độ để cho giá trị hàng tồn kho mức thấp mức ( cụ thể làm chi phí sản xuất kinh doanh dở dang mức thấp, nhanh chóng thu hồi tăng quay vòng vốn) Trên số biện pháp tài cần thiết đợc rút xuất phát từ tình hình thực tế thời gian qua Công ty TNHH MTV Nam Sơn để giúp Công ty không ngừng nâng cao hiệu sử dụng vốn, tăng hiệu sản xuất kinh doanh / 55 học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp Kết luận Trải qua năm xây dựng trởng thành, Công ty TNHH MTV Nam sơn bớc phát triển mặt Điều kiện làm việc nh thu nhập ngời lao động đợc nâng cao Công ty xây dựng đợc cho uy tín thị trờng, tạo đợc mối quan hệ với đơn vị khác nâng cao lực Tuy nhiên bên cạnh số thành công ty số mặt hạn chế cần phải khắc phục để tạo đợc lòng tin yêu ngời mang lại nhiều lợi ích cho đất nớc Để tiến hành trình sản xuất kinh doanh trớc hết doanh nghiệp cần phải có yếu tố tiền đề vốn kinh doanh Trong kinh tế thị trờng, vốn điều kiện tiên quyết, có ý nghĩa định tới bớc trình kinh doanh doanh nghiệp Vì thế, doanh nghiệp phải đảm bảo vốn cho hoạt động mình, không ngừng nâng cao hiệu sử dụng vốn Từ doanh nghiệp tăng lợi nhuận, thu nhập để tồn phát triển Do đó, vấn đề đặt cho doanh nghiệp phải huy động vốn để hoạt động sản xuất kinh doanh diễn thuận lợi phải sử dụng vốn cho hiệu ngày cao lĩnh vực kinh doanh mà Nhà nớc cho phép Xuất phát từ tầm quan trọng đó, sau thời gian thực tập công ty TNHH MTV Nam Sơn, với kiến thức thu thập đợc thời gian học tập, với hớng dẫn tận tình Thầy giáo: V Văn Ninh giúp đỡ anh chị công ty TNHH MTV Nam Sơn, em ó hon thnh chuyên tt nghip vi ti: :Một số giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động công ty TNHH MTV Nam Sơn Do điều kiện thời gian nh hiểu biết thực tế hạn chế nên chuyên đề thực tập tốt nghiệp em nêu đợc số vấn đề công tác hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty Tuy nhiên, em cố gắng phản ánh đầy đủ nét chủ yếu, đồng thời nêu mặt hạn chế đề phơng hớng cần thiết để hoàn thiện Em mong nhận đợc quan tâm giúp đỡ, bảo tận tình Thầy Vũ Văn Ninh các, anh chị Công ty để báo cáo em đợc hoàn thiện đồng thời em hiểu sâu Em xin cảm ơn hớng dẫn Thầy: Vũ Văn Ninh anh chị phòng kế toán Công ty TNHH MTV Nam Sơn nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành báo chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hải Dơng, ngày 17 tháng 10 năm 2008 56 học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp Sinh viên thực tập Cao Văn Cờng 57 học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp Lời mở đầu Chơng 1: Một số vấn đề lý luận chung vốn lu động hiệu tổ chức sử dụng vốn lu động doanh nghiệp 1.1 Vốn lu động doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò vốn lu động 1.1.1.1 Khái niệm vốn lu động 1.1.1.2 Đặc điểm vốn lu động 1.1.1.3 Vai trò vốn lu động: 1.1.2 Thành phần vốn lu động 1.1.2.1 Căn vào hình thái biểu vốn lu động: 1.1.2.2 Căn vào vai trò VLĐ trình sản xuất kinh doanh : Theo cách phân loại VLĐ này, VLĐ chia làm loại sau: 1.1.2.3 Kết cấu VLĐ nhân tố ảnh hởng đến kết cấu VLĐ : 10 1.1.3 Nội dung lý, sử dụng vốn lu động: 11 1.1.3.1 Các nguồn tài trợ nhu cầu vốn lu động 14 1.2 Sự cần thiết phải nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động doanh nghiệp 15 1.2.1 Sự cần thiết phải nâng cao hiệu sử dụng VLĐ doanh nghiệp 16 1.2.1.1 Vai trò VLĐ trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 16 1.2.1.2 ý nghĩa việc nâng cao hiệu sử dụng VLĐ doanh nghiệp 18 1.3 Phơng hớng, biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động doanh nghiệp 22 1.3.1 Những nhân tố chủ yếu ảnh hởng đến hiệu sử dụng VLĐ doanh nghiệp 22 1.3.2 Phơng hớng, biện pháp lý nâng cao hiệu sử dụng VLĐ doanh nghiệp 23 1.3.2.1 Thực tốt phơng án, dự an đầu t 24 1.3.2.2 Xác định nhu cầu VLĐ thờng xuyên cần thiết 24 1.3.2.3 Tổ chức huy động VLĐ cách hợp lý: 26 1.3.2.4 Phân bổ VLĐ cách hợp lý: 28 1.3.2.5 Quản lý hiêu VLĐ tất hình thái biểu vốn .29 1.3.2.6 Tăng cờng phát huy vai trò giám đốc tài (CFO) quản lý, sử dụng VLĐ 29 Chơng 2: Tình hình tổ chức lý hiệu sử dụng vốn lu động công ty tnhh nam sơn 30 2.1 Khái quát tình hình kinh doanh chủ yếu Công ty TNHH nam sơn 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 30 2.1.2 Tình hình tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty 31 2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức quản lý máy kế toán Công ty .31 58 học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp a) Đặc điểm tổ chức quản lý : b) Bộ máy kế toán công ty: c) Thị trờng yếu tố đầu vào 2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động SXKD Công ty .38 a) Đặc điểm tổ chức SXKD b) Đặc điểm quy trình công nghệ c) Thị trờng yếu tố đầu vào 2.2 Thực trạng hiệu tổ chức, quản lý sử dụng vốn lu động Công ty TNHH MTV Nam sơn năm gần .44 2.2.1 Những thuận lợi khó khăn Công ty 44 2.2.2 Khái quát vốn kinh doanh nguồn vốn kinh doanh Công ty .45 2.2.3 Tình hình tổ chức, quản lý sử dụng vốn lu động Công ty .49 2.2.3.1 Phân tích nguồn tài trợ VLĐ thành phần VLĐ Công ty 49 2.2.3.2 Phân tích tình hình quản lý thành phần VLĐ chủ yếu Công ty 53 2.3 Những thành công hạn chế việc tổ chức quản lý sử dụng VLĐ tai Công ty TNHH MTV Nam Sơn 59 2.4 Nguyên nhân hạn chế 60 Chơng 3: Một số giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu tổ chức sử dụng VLĐ công ty tnhh MTV nam sơn 62 3.1 Phơng hớng phát triển Công ty TNHH MTV Nam Sơn thời gian tới 3.2 Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng VLĐ Công ty TNHH MTV Nam Sơn 63 3.2.1 Tổ chức huy động sử dụng vốn lu động cách hợp lý hiệu .63 3.2.2 Đẩy mạnh việc toán thu công nợ công ty 64 3.2.3 Thực tốt công tác kế hoạch hoá vốn lu động 66 3.2.4 Đảm bảo tình hình dự trữ vật t hàng hoá hợp lý 68 Kết Luận 70 Danh mục tài liệu tham khảo 59 [...]... nâng cao hiệu quả sử dụng VLĐ Vậy ở Công ty TNHH MTV Nam Sơn, công tác quản lý và sử dụng VLĐ đợc thực hiện nh thế nào ,điều này sẽ đợc đề cập ở chơng II của chuyên đề Chơng 2: Tình hình tổ chức quả lý và hiệu quả sử dụng vốn lu động tại công ty tnhh MTV nam sơn 2.1 Khái quát về tình hình sản xuất kinh doanh chủ yếu của Công ty TNHH MTV nam sơn 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty 24 học... TSLĐ Sử dụng vốn nhàn rỗi một cách linh hoạt, hợp lý nhằm tận dung hết khả năng sinh lời của vốn, góp phần nâng cao và phát huy hiệu quả sử dụng vốn của công ty Tóm lại : Chơng I đã trình bày những lý luận cơ bản về VLĐ trong doanh nghiệp ,từ đó thấy đợc ý nghĩa của việc nâng cao hiệu quả sử dụng VLĐ đối với kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và một số biện pháp cơ bản nhằm nâng cao. .. hớng, biện pháp quả lý và nâng cao hiệu quả sử dụng VLĐ của doanh nghiệp 1.3.2.1 Thực hiện tốt các phơng án, dự an đầu t Công ty cần phải coi trọng hơn công tác kế hoạch hoá vốn lu động để từ đó có kế hoạch huy động các nguồn vốn nhằm đáp ứng đúng, đủ nhu cầu kinh doanh và thực hiện tốt công tác kế hoạch hoá vốn lu động Thực hiện tốt công tác kế hoạch vốn lu động sẽ đảm bảo khả năng chủ động về vốn trên... nguồn vốn, tiến hành phân bổ, sử dụng hợp lý các nguồn vốn hiện có nhằm đáp ứng đầy đủ, kịp thời các nhu cầu vốn kinh doanh - Đối với những khoản vốn chiếm dụng đợc, công ty nên sử dụng một cách linh hoạt, tranh thủ phát huy hết tác dụng Tuy nhiên không nên lạm dụng quá gây mất uy tín mà nên đáo hạn các khoản phải trả một cách liên tục khi đến hạn Nh vậy sẽ đem lại hiệu quả sử dụng vốn lu động cao cho công. .. thu công nợ * Do Công Ty thi công các công trình ở xa, phải di chuyển nhiều, thiếu vốn để hoạt động vì cha đợc vay vốn của ngân hàng phải đi vay vốn của các đối tợng khác do đó không chủ động đợc kế hoạch vay vốn, các công trình đã làm xong nhng thanh toán còn chậm Những điều này ảnh hởng không nhỏ đến tình hình hoạt động của công ty 2.2 Thực trạng về hiệu quả tổ chức, quản lý và sử dụng vốn lu động tại. .. thấy một đồng VLĐ trong kỳ tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận trớc (sau) thuế Lợi nhuận tạo ra trên một đồng VLĐ càng lớn chứng tỏ hiệu quả sử dụng VLĐ càng cao và ngợc lại 1.2.1.4 Các chỉ tiêu phản ánh hiệu quả sử dụng hàng tồn kho và các khoản phải thu Bên cạnh những chỉ tiêu phản ánh hiệu quả sử dụng VLĐ nói chung, các nhà quản trị tài chính còn sử dụng các chỉ tiêu sau để đánh giá hiệu quả công tác quản... đợc nguồn vốn Một trong những nhiệm vụ trọng tâm trong công tác quản lý vốn lu động là phải ớc lợng chính xác nhu cầu vốn lu động cần thiết tối thiểu cho sản xuất kinh doanh Việc ớc lợng chính xác số vốn lu động sẽ giúp doanh nghiệp tránh đợc việc ứ đọng vốn, thúc đẩy tốc độ luân chuyển nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn Bảo toàn và phát triển vốn lu động sẽ bảo toàn đợc giá trị thực của vốn Hay nói... nhu cầu vốn: Để xác định đúng đắn nhu cầu thờng xuyên cần thiết của vốn và để bảo đảm hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đợc tiến hành liên tục, có hiệu quả kinh tế cao thì đây là một nội dung rất quan trọng và là công việc khó khăn trong công tác quản lý và sử dụng vốn Nếu doanh nghiệp xác định nhu cầu vốn quá cao hoặc quá thấp đều ảnh hởng không tới hiệu quả sử dụng vốn Do vậy công việc... hiệu suất sử dụng vốn lu động càng cao và ngợc lại 18 học viện tài chính Chuyên đề tốt nghiệp Tốc độ luân chuyển vốn lu động đợc thể hiện bằng hai chỉ tiêu sau: + Vòng quay Vốn lu động: Phản ánh số vòng quay của vốn đợc thực hiện trong một thời kỳ nhất định, thờng tính trong một năm: + Kỳ luân chuyển vốn lu động: Kỳ luân chuyển vốn lu động cho ta biết số ngày thực hiện một vòng quay Vốn lu động, chỉ... tại Công ty TNHH MTV Nam sơn trong 2 năm gần đây 2.2.1 Những thuận lợi và khó khăn của Công ty Là một trong những doanh nghiệp hoạt động trong cơ chế thị trờng, công ty đã phải đối mặt với rất nhiều khó khăn, Song vợt lên tất cả, công ty đã có nhiều cố gắng phấn đấu vơn lên về mọi mặt Trong những năm qua, công ty liên tục kinh doanh có hiệu quả, lợi nhuận năm sau cao hơn năm trớc, đời sống cán bộ và công