TỔ CHỨC bộ máy kế TOÁN tại CÔNG TY TNHH xây DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI THÀNH HẢI

+ Năm 2013: Công ty đã thay đổi một số máy móc với chất lượng hiện đại đểđưa vào thi công các công trình, sản phẩm bán ra của công ngày càng được người tiêudùng ưa chuộng, mở rộng một số

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG

MẠI THÀNH HẢI 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY

- Tên Công ty viết bằng tiếng việt: Công ty TNHH Xây Dựng Và Thương Mại

Thành Hải

Tên Công ty viết bằng tiếng anh: THANH HAI COMMERCE ANDCONSTRUCTION COMPANY LIMITED

Tên Công ty viết tắt: THANHHAI COMPANY

- Địa chỉ trụ sở chính: Cụm 12, Xã Tích Giang, Huyện Phúc Thọ, Thành Phố

Hà Nội, Việt Nam

- Điện thoại: 0433 643 888 Fax: 0433 619 330

- Email: xaydungthanhhai@gmail.com

- Tài khoản Ngân hàng số: 2212201001023 Tại Ngân hàng nông nghiệp vàphát triển nông thôn Huyện Phúc Thọ

- Mã số thuế: 050046228

- Giấy phép kinh doanh số: 0500462228 do sở kế hoạch và đầu tư thành phố

Hà Nội cấp lại ngày 10/12/2012

- Loại hình doanh nghiệp: Công ty trách nhiệm hữu hạn

- Quy mô doanh nghiệp: Vốn điều lệ: 1.200.000.000 đồng

Trong đó:

Ông Ngô Minh Thành chiếm 10 % giá trị vốn góp: 120.000.000 đồng

Ông Khuất Duy Cường chiếm 90 % giá trị vốn góp: 1.080.000.000 đồng

Công ty có tổng diện tích: 500 m2

- Các sản phẩm Công ty bán tại các cửa hàng vật liệu xây dựng trên địa bànhuyện Phúc Thọ và Thị Xã Sơn Tây

- Thành tựu cơ bản của Công ty trong những năm qua:

+ Giai đoạn từ năm 2009 đến năm 2010: Công ty đã hoàn thành được một sốcông trình có quy mô lớn: Kiên cố hóa kênh mương thôn Trung- xã Tam Thuấn với

số tiền là: 996.077.000 VNĐ, cải tạo trục rãnh đường xã Thượng Cốc với số tiền là:887.467.000 VNĐ, nhà hiệu bộ - lớp học 12 phòng Trường TH Hương Sơn B với số

tiền là: 15.324.888.000 VNĐ…Và một số các công trình khác, số vật liệu bán cho cáccông ty khác thu hồi được nhiều lợi nhuận cho Công ty.

+ Giai đoạn từ năm 2011 đến năm 2012: Công ty đã xây dựng được rất nhiềucông trình thuộc địa bàn huyện Phúc Thọ như: Nhà làm việc 1 tầng + Phụ trợ Mầmnon Xã Tam Thuấn với số tiền theo giá trị hợp đồng là: 19.456.789.000 VNĐ, cải tạođường Trạch Mỹ Lộc + đường Ngọc Tảo với số tiền do UBND Huyện Phúc Thọ đầu

tư là: 27.789.987.000 VNĐ

+ Năm 2013: Công ty đã thay đổi một số máy móc với chất lượng hiện đại đểđưa vào thi công các công trình, sản phẩm bán ra của công ngày càng được người tiêudùng ưa chuộng, mở rộng một số đại lý bán hàng nhỏ tại các vùng lân cận như: HàNội, Hòa Bình, Lai Châu để quảng bá sản phẩm của Công ty, tu sửa lại nhà xưởngcủa Công ty Đặc biệt Công ty đã ký được một hợp đồng lớn với tổng số tiền100.000.000.000 VNĐ cho công trình cải tạo khu đô thị mới và một số công trìnhkhác

- Ngành nghề kinh doanh:

+ Cung ứng và quản lý nguồn lao động trong nước

+ Tư vấn, giới thiệu và môi giới lao đông, việc làm trong nước

+ Cho thuê xe ô tô chở khách

+ Vận chuyển hành khách bằng ô tô theo hợp đồng

+ Xây dựng công trình công nghiệp, giao thông, thủy lợi, các công trìnhđường ống thoát nước, các công trình điện đến 35KV

+ Xây dựng công trình quy mô vừa và nhỏ

+ Lắp đặt hệ thông bơm, ống nước, điều hòa không khí

+ Mua bán thiết bị điều hòa nhiệt độ, thiết bị vệ sinh

+ Mua bán thiết bị văn phòng

+ Mua bán vật liệu xây dựng

1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINH DOANH CỦA CÔNG TY 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty

- Công ty TNHH Xây Dựng Và Thương Mại Thành Hải là một doanh nghiệp

có hoạt động sản xuất kinh doanh theo chức năng, nhiệm vụ của mình, được pháp luậtbảo vệ

Công ty thực hiện đúng các mục tiêu kế hoạch do nhà nước đề ra, sản xuấtkinh doanh theo đúng nghành nghề đăng kí.

Công ty có đủ năng lực thiết kế quy hoạch cụm công nghiệp, công nghệ, thiết

kế, chế tạo, lắp đặt thiết bị, thiết kế các công trình công nghiệp và dân dụng, cáccông trình kỹ thuật hạ tầng đô thị, khu công nghiệp do đơn vị thiết kế và lập dựtoán

Thiết kế các công trình thủy lợi vừa và nhỏ, công trình cầu đường giao thông.Thiết kế các mẫu in các loại

- Công ty quan hệ và liên doanh liên kết với các doanh nghiệp khác trênnguyên tắc bình đẳng cùng có lợi, hỗ trợ nhau sản xuất, kinh doanh tiêu thụ sảnphẩm Tạo điều kiện, giải quyết việc làm cho khá nhiều công nhân

1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty

- Loại hình kinh doanh: Xây dựng cơ bản.

- Sản phẩm sản xuất của công ty: Các công trình kiến trúc, nhà cửa, đường xá,công trình thủy lợi

- Đặc điểm về thị trường Nguyên vật liệu: Các sản phẩm do Công ty tự làm ra

và những nhà cung cấp nguyen vật liệu hàng hóa cho Công ty, và khách hàng hiệnnay là chủ yếu Trong tương lai Công ty có thể mở rộng thị trường đầu ra và đầu vàosang các khu vực lân cận để quảng bá sản phẩm cũng như thu hút sự chú ý của kháchhàng cho các sản phẩm của Công ty

- Đặc điểm về lao động: Công ty đã tập trung và chú trọng vào trình độ taynghề của công nhân bởi đó là nhân tố quyết định sự phát triển bền vững của Công ty

Số lượng lao động trong Công ty cũng tăng dần qua các năm nhưng không đáng kể.Công ty thường xuyên tuyển thêm cán bộ công nhân có tay nghề trình độ cao để đảmbảo kỹ năng phát triển cho Công ty

1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty

Tổ chức sản xuất trong thi công xây dựng của Công ty được tiến hành theomột quy trình, thực hiện qua 4 giai đoạn:

+ Giai đoạn 1: Chuẩn bị mặt bằng xây dựng bằng máy san, ủi, thi công

+ Giai đoạn 2: Tập kết NVL, công nhân xây dựng đến hiện trường xây dựng.NVL xây dựng được vận chuyển, bốc dỡ bằng máy cẩu, máy vận thăng hoặc bằng thủcông đối với vị trí máy móc không vào được

+ Giai đoạn 3: Thực hiện gia công xây lắp tại công trường xây dựng:

Máy trộn bê tông: Gia công hỗn hợp đá – cát vàng – xi măng theo cấp phối

thiết kế để tạo thành vữa bê tông

Máy hàn, cắt, cưa: Chuyển gạch, vữa xây, vữa bê tông đến nơi chế tạo cấu

kiện xây dựng

Máy đầm: Dầm hỗn hợp bê tông.

+ Giai đoạn 4: Hoàn thiện, tiến hành nghiệm thu, kiểm tra bằng các thiết bị đolường: Máy trắc địa, thước kép

- Công tác tổ chức sản xuất của Công ty được thực hiện trên cơ sở công nghệthi công xây dựng Các công việc được tiến hành ở đội thi công cùng với sự phối hợpnhịp nhàng giữa các tổ đội chuyên môn khác trong công ty Theo công nghệ thi côngxây dựng việc sản xuất được thực hiện theo các bước sau:

+ Ban giám đốc công ty ký kết hợp đồng xây dựng sau đó giao nhiệm vụ sảnxuất cho đội xây dựng

+ Công nhân của đội xây dựng phối hợp với các đội thi công cơ giới thức hiệncông tác mặt bằng xây dựng Công tác chuẩn bị gồm các việc sau:

Tổ mộc: gia công lắp dựng, tháo dỡ, luân chuyển cốt pha, dàn giáo

Tổ sắt: gia công, lắp dựng cốt thép, bê tông

Tổ cơ giới: lắp đặt, vận hành, bảo dưỡng, sửa chữa máy thi công

+ Phòng kỹ thuật cùng cán bộ giám sát của đội tổ chức nghiệm thu, thực hiệnbảo hành công trình

+ Phòng kế hoạch kết hợp với phòng kế toán tài chính thực hiện thanh quyếttoán với Bên A

1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINH DOANH CỦA CÔNG TY

1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty được thể hiện qua sơ đồ 1.1:

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Qua sơ đồ trên ta thấy bộ máy của Công ty đã xác định rõ chức năng nhiệm vụ củatừng phòng ban và mối quan hệ công tác giữa các phòng ban, các cơ sở sản xuất từ đóđảm bảo cho việc cung cấp các thông tin một cách chính xác và có quyết định kịpthời, xử lý những thông tin đó tạo ra sự thông suốt trong công việc

- Giám Đốc: Có trách nhiệm điều hành hoạt động của công ty, phê duyệt

các kế hoạch kinh doanh và kế hoạch sản xuất của công ty

Kỹ thuật chính nhân sựPhòng hành Phòng tài chính kế toán Phòng kinh doanh

Đội xây dựng công nghiệp dân dụng

Đội xây dựng giao thông thủy lợi

Các đội nhân công thuê ngoài

Ngâm ủ đất

Tạo hình sản phẩm

Phơi, đảo khô sản phẩm

Xếp goòng sản phẩm

(cho vào lò sấy, nung)

Dỡ SP, phân loại, xếp lô

- Các Phó Giám Đốc:

+ Phó giám đốc kế hoạch – kỹ thuật: Là người tham mưu cho ban giámđốc công ty trong công tác điều hành Quản lý kỹ thuật, tiến độ xây dựng công trìnhcủa công ty thi công Là phòng thông tin xử lý kỹ thuật công trình, đề xuất những giảipháp mang tính khoa học để xây dựng thương hiệu của công ty Nghiên cứu khoa họccông nghệ và ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật vào thi công công trình

+ Phó giám đốc kinh doanh: Chỉ đạo và điều hành các phòng ban, phânxưởng sản xuất có liên quan trong việc thực hiện mua sắm sửa chữa và bảo quản lưukho các loại nguyên vật liệu, phụ tùng, thiết bị, vật liệu xây dựng và các loại nguyênvật liệu vận dụng khác ( gọi chung là vật tư phụ tùng) phục vụ cho nhu cầu sản xuất

và công tác bán các sản phẩm Công ty kinh doanh Tổ chức thực hiện việc bán hàng.Thực hiện một số công việc khác do Giám đốc giao Báo cáo Giám đốc xem xét giảiquyết những vấn đề vượt thẩm quyền của mình hoặc không giải quyết được.Đề xuấtnhững giải pháp kinh doanh mang lại hiểu quả cao nhất

- Phòng kế hoạch – kỹ thuật: Lập dự toán, thanh quyết toán hồ sơ, viết hồ

sơ mời thầu, hồ sơ dự thầu, soạn thảo, thương thảo hợp đồng Nắm vững các thôngtin kinh tế và kế hoạch kinh tế để điều chình hợp đồng sao cho chính xác nhất

- Phòng hành chính – nhân sự: Thực hiện công tác tuyển dụng nhân sự,

đảm bảo chất lượng theo yêu cầu chiến lược của công ty Tổ chức và phối hợp vớicác đơn vị khác thực hiện quản lý nhân sự, đào tạo và tái đào tạo

- Phòng tài chính – kế toán: Tham mưu cho Giám đốc quản lý các lĩnh vực

như công tác tài chính, công tác kế toán tài vụ, công tác kiểm toán nội bộ, quản lý tàisản, thanh quyết toán hợp đồng kinh tế Quản lý vốn tài sản của công ty, tổ chức, chỉđạo công tác kế toán trong công ty Thực hiện các nhiệm vụ khác do Giám đốcgiao.Lập kế hoạch thu chi tài chính hàng năm của công ty, tham mưu cho giám đốctrình HĐTV phê duyệt để làm cơ sở thực hiện Lập báo cáo tài chính, báo cáo thuếtheo quy định chế dộ tài chính hiện hành của nhà nước

- Phòng kinh doanh: Tham mưu cho giám đốc và thực hiện trong các lĩnh

vực: tiêu thụ sản phẩm, cung ứng các loại vật tư, nguyên liệu đáp ứng yêu cầu kếhoạch sản xuất kinh doanh ngắn hạn, dài hạn của công ty Chịu trách nhiệm khảo sát,tìm kiếm và mở rộng thị trường tiêu thụ trong nước và thị trường xuất khẩu, xây dựng

phương án tiêu thụ, tổ chức thực hiện tiêu thụ sản phẩm đạt hiệu quả Dự thảo cáchợp đồng tiêu thụ sản phẩm, hợp đồng mua vật tư, nguyên liệu đảm bảo số lượng,chất lượng, chủng loại.

- Đội xây dựng công nghiệp dân dụng: Chuyên về xây dựng nhà cửa, công

trình, các nhà máy…

- Đội xây dựng giao thông thủy lợi: Chuyên về xây dựng công trình

mương máng, cầu đường…

- Các đội nhân công thuê ngoài: Là những công nhân tự do, không có trình

độ, làm các công việc không cần có trình độ và kỹ thuật

1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY 1.4.1 Kết quả kinh doanh trong 3 năm của công ty qua 3 năm (2010 – 2012)

- Các khoản giảm trừ doanh thu cũng tăng lên năm 2011 đạt 2,040 (tr,đ) tănglên so với năm 2010 là 1,139 (tr,đ) tương ứng với mức tăng là 126,42% Năm 2012các khoản trừ doanh thu đạt 4,665 (tr,đ) so với năm 2011 tương ứng tăng 56,27%

- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2011 là 1,086 tăng so với năm

2010 là 458 (tr,đ) tương ứng với mức tăng là 72,93% Năm 2012 lợi nhuận thuần là11,778 (tr,đ) tăng so với năm 2011 là 10,692 (tr,đ) tương ứng tăng 90,78%.Mức tăngrất cao so với năm 2011,chứng tỏ Công ty làm ăn đạt hiệu quả cao

Bảng 1.1 Kết quả hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Xây Dựng Và Thương Mại Thành Hải

(ĐVT: tr.đ)

Bảng 1.2 Tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty TNHH Xây Dựng Và Thương Mại Thành Hải

(ĐVT:đồng)

* Nhận xét:

Qua bảng tình hình tài sản và nguồn vốn trong 2 năm:

- Ta thấy tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn giảm gần 5 tỷ, tương đương với tỷtrọng giảm 9,38% trong năm 2012 Việc giảm tài sản lưu động chủ yếu là do giảmhàng tồn kho hơn 12 tỷ Điều đó chứng tỏ doanh nghiệp nhằm làm giảm hàng tồn kho.Tài sản cố định và đầu tư dài hạn không đáng kể trong năm 2012 là 424.492.485 làmcho tỷ trọng cũng tăng là 9,38%.Tài sản cố định và đầu tư tài sản tăng là do tài sản cốđinh, chi phí xây dựng dở dang và tài sản dài hạn khác cũng tăng

- Nguồn vốn: Tỷ trọng nợ phải trả của nguồn vốn đầu tư năm 2011 đến năm

2012 giảm Cụ thể là: Nợ phải trả năm 2012 giảm 4.657.032.055 đồng so với năm

2011, tương ứng là giảm 31% Công ty chỉ nợ ngắn hạn chứ không nợ dài hạn Điềunày chứng tỏ việc xoay vòng vốn của công ty tốt Bên cạnh đó chủ sở hữu năm 2012tăng 132.538.044 đồng so với năm 2011 tương ứng với 2,92% Nhìn chung thì các tỉ

số này đã mang lại tình hình khả quan cho công ty nhưng vẫn vì thế mà công ty cầnquản lý tốt nguồn vốn này để có thể sử dụng hiệu qur cao nhất, tránh được những sựđầu tư không mang lại hiệu quả làm thất thoát nguồn vốn

1.4.3 Tình hình cơ sơ vật chất của công ty

Bảng 1.3 Tình hình cơ sở vật chất của Công ty

(tính đến ngày 31/12/2012)

(ĐVT: đồng)

1.4.4 Tình hình lao động tại Công ty

Bảng 1.4 Tình hình lao động tại công ty (tính đến ngày 31/12/2012)

( Nguồn: Phòng hành chính Công ty TNHH Xây Dựng & TM Thành Hải)

* Đánh giá và nhận xét:

Tổng số CNCNV đang hợp đồng dài hạn với Công ty là 188 người

- Từ bảng số liệu trên ta thấy rằng số người lao động gián tiếp không đông nhưlao động trực tiếp Xét về lao động trực tiếp thì số lao động khá đông

Lao động của Công ty chủ yếu dựa vào lao động trực tiếp Điều này đảm bảocho lực lương tham gia thi công công trình Nhân sự nhìn chung vẫn chưa đáp ứngđược yêu cầu của công việc và cần nâng cao cán bộ gián tiếp tại Công ty

CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY

DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI THÀNH HẢI 2.1 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức tập trung Phòng kế toánCông ty có chức năng tham mưu cho Ban giám đốc tổ chức triển khai toàn bộcông tác tài chính, thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế theo điều lệ tổ chức vàhoạt động của Công ty, đồng thời kiểm tra, kiểm soát mọi hoạt động kinh tế tàichính của Công ty theo đúng pháp luật Phòng kế toán của Công ty bao gồm 6người gồm 1 kế toán trưởng và 5 kế toán viên

Mô hình kế toán của Công ty được thể hiện qua sơ đồ sau đây:

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ bộ máy kế toán tại Công ty

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty Chức năng và nhiệm vụ của từng nhân viên kế toán:

* Kế toán trưởng (Trưởng phòng kế toán): Chịu trách nhiệm trước cấp trên và

Giám đốc về mọi mặt hoạt động kinh tế của Công ty, có nhiệm vụ tổ chức và kiểm tracông tác hạch toán ở đơn vị Đồng thời, kế toán trưởng có nhiệm vụ thiết kế phương án

tự chủ tài chính, đảm bảo khai thác và sử dụng có hiệu quả mọi nguồn vốn của Công

ty như việc tính toán chính xác mức vốn cần thiết, tìm mọi biện pháp giảm chi phí,tăng lợi nhuận cho Công ty

* Kế toán NVL, CCDC, TSCDD: Theo dõi sự biến động, tình hình nhập, xuất, tồn

của các loại vật tư Đề ra các biện pháp tiết kiệm vật tư dùng vào thi công, khắc phục

Kế toán thuế tổng hợpKế toán

Kế toán thủ quỹ

và hạn chế các trường hợp hao hụt, mất mát Đồng thời theo dõi tình hình biến độngcủa tài sản cố định, tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định cho các đối tượng sửdụng theo đúng chế độ.

* Kế toán tiền lương: Kiểm tra việc tính lương của các xí nghiệp theo đúng

phương pháp và thời gian làm việc thực tế Theo dõi và trả lương cho bộ phận laođộng gián tiếp tại Công ty, theo dõi các khoản trích theo lương cho cán bộ công nhânviên theo đúng chế độ cũng như việc thanh toán các khoản trợ cấp, bảo hiểm xã hộicho người lao động trong Công ty Đồng thời chịu trách nhiệm theo dõi việc thanhtoán các khoản công nợ cũng như theo dõi việc sử dụng các nguồn lực của công ty, nợphải trả và nguồn vốn chủ sở hữu, rà soát các dự chù chi tiêu đảm bảo đúng mục đích,đúng yêu cầu và chính xác, đảm bảo độ tin cậy cho các quyết định, các báo cáo thanhtoán

* Kế toán thuế: Có nhiệm vụ tính đúng tính đủ các khoản thuế mà doanh

nghiệp phải nộp cho nhà nước theo đúng kỳ tính thuế

* Kế toán tổng hợp : Tính giá thành có nhiệm vụ theo dõi tổng hợp chi phí sản

xuất từ cá bộ phận kế toán, tính giá thành từng loại sản phẩm kinh doanh dở dang cuối

kì lập báo cáo quyết toán quý, năm

* Kế toán thủ quỹ: Theo dõi sự biến động, tình hình nhập, xuất, tồn của các

loại vật tư Đề ra các biện pháp tiết kiệm vật tư dùng vào thi công, khắc phục và hạnchế các trường hợp hao hụt, mất mát Đồng thời theo dõi tình hình biến động của tàisản cố định, tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định cho các đối tượng sử dụng theođúng chế độ

2.1.1 Các chính sách kế toán chung

- Chế độ kế toán: Công ty áp dụng chế độ kế toán ban hành theo Quyết đinh số15/2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 được sửa đổi bổ sung theo quy định theo quy địnhtại Thông tư 244/2009/TT-BTC Ngày 31/12/2009 của BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH

- Đồng tiền sử dụng trong hạch toán tại Công ty: VNĐ

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày mùng 01/01 cho tới ngày 31/12 của nămdương lịch

- Kỳ kế toán: Công ty hạch toán theo quý

- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính giá xuất kho: Theo phương pháp bình quân gia quyền cố định

2.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

* Chế độ chứng từ kế toán

Các chứng từ áp dụng tại Công ty đều tuân thủ theo đúng quy định của Bộ tàichính ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 23/03/2006 như sau:

- Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01-GTKT-3LL)

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư (Mẫu số 03-VT)

- Phiếu nhập kho (Mẫu số 01-VT)

- Phiếu chi (Mẫu số 02-TT), giấy báo nợ

- Phiếu đề xuất vật tư

- Phiếu xuất kho

- Loại chứng từ lao động, tiền lương: bảng chấm công, bảng thanh toán tiềnlương, bảng thanh toán BHXH…

- Loại chứng từ bán hàng: hóa đơn bán hàng, hóa đơn bán hàng kiêm phiếuxuất kho, hóa đơn dịch…

- Loại chứng từ tiền tệ: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, biên laithu tiền…

- Khi phát sinh nghiệp vụ mua nguyên vật liệu, kế toán căn cứ vào hóa đơnGTGT của đơn vị bán hàng viết phiếu nhập kho sau khi đã có biên bản kiểm nghiệmvật tư kèm theo

- Khi thanh toán tiền hàng cho khách thì chứng từ sử dụng là phiếu chi, giấybáo nợ

- Khi nhận được đơn đặt hàng hoặc có lệnh sản xuất, kế toán căn cứ vào phiếu

đề xuất vật tư để viết phiếu xuất kho

* Quy trình luân chuyển và quản lý chứng từ thực hiện qua sơ đồ 2.2

Sơ đồ 2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ

Quy trình luân chuyển chứng từ gồm các bước sau:

- Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán

- Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình giámđốc doanh nghiệp ký duyệt

- Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán

- Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán

Trong Công ty xây dựng các chứng từ được sử dụng để hạch toán NVL là:

- Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng thông thường, phiếu nhập kho,phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền, giấy báo nợ, giấy báo có củangân hàng, bảng kê thu mua hàng hóa - dịch vụ mua vào không có hóa đơn, bảngtínhtrích khấu hao tài sản cố đinh, bảng tính lương và các khoản trích theo lương

- Trong công ty xây dựng các chứng từ được sử dụng để hạch toán NVL gồm:Phiếu nhập – xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ…tùy theo từng nộidung nghiệp vụ kinh tế

2.1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Đặc điểm hệ thống tài khoản kế toán của Công ty: Công ty áp dụng hệ thống tàikhoản kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC

Với một số tài khoản công ty có mở thêm các tài khoản chi tiết cho các đối tương

cụ thể để tiện cho việc theo dõi và lên sổ sách

Lưu trữ và bảo quản chứng từPhân loại và sắp

xếp chứng từ

- TK 112 - Tiền gửi ngân hàng

TK 1121 - Tiền việt nam

TK 1122 - Ngoại tệ

- TK 113 - Tiền đang chuyển

TK 1131 - Tiền việt nam

TK 1132 - Tiền ngoại tệ

- TK 131 - Phải thu khách hàng

TK 1311 - Phải thu khách hàng - Công ty CP quốc tế Anh Linh

TK 1312 - Phải thu khách hàng - Công ty TNHH Xây dựng và

Thương mại Vũ Long

TK 1313 - Phải thu khách hàng - Công ty CP Đầu tư và phát triển

Linh Nhi

TK 1314 - Phải thu khách hàng - Công ty TNHH Phương Dũng

- TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu

- TK 156 - Hàng hóa

2.1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán

Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTCngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính

Với một số tài khoản công ty có mở thêm các tài khoản chi tiết cho các đối tương

cụ thể để tiện cho việc theo dõi và lên sổ sách.

- Sơ đồ quy trình ghi sổ kế toán của Công ty được thực hiện qua sơ đồ 2.3

Sơ đồ 2.3 Quy trình ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chung

Ghi chú

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ,

Kế toán trưởng ghi định khoản trước khi các chứng từ được đưa vào thanh toán Kếtoán viên theo từng phần hành được phân công mở sổ ghi chép, khoá sổ và lưu giữtrong hệ thống máy tính Cuối tháng, kiểm tra và đối chiếu với các bộ phận (thủ kho,nhân viên bán hàng, kế toán thanh toán) để phát hiện các sai sót (nếu có)

- Việc kiểm tra đánh giá tài sản, phân bổ chi phí, tính giá thành, lập các báo cáotài chính do kế toán trưởng và kế toán tổng hợp thực hiện dựa trên các định mức kỹthuật do công ty ban hành và các ước tính kế toán

- Thực hiện kiểm kê định kỳ 6 tháng đối với vật tư, hàng hoá, tài sản để pháthiện thừa, thiếu, và có phương án xử lý kịp thời

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

- Công ty sử dụng sổ nhật ký đặc biệt gồm: Sổ quỹ tiền mặt, sổ doanh thu bánhàng,

- Lập sổ, thẻ kế toán chi tiết: Thẻ kho (áp dụng đối với 2 kho – Kho vật tư vàkho hàng hoá), sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ…

- Cuối tháng, tổng hợp từng sổ nhật ký đặc biệt, lấy số liệu ghi vào sổ Cái tàikhoản

Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổnghợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tàichính

2.1.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán

Các báo cáo tài chính của công ty được lập theo quy định của Bộ tài chính và Uỷ ban chứngkhoán Nhà nước Báo cáo tài chính được lập theo năm và giữa niên độ gồm:

+ Báo cáo tài chính năm: Gồm

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 – DN

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 – DN

- Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B 09 – DN

+ Báo cáo tài chính giữa niên độ (theo quý) – Theo dạng đầy đủ: gồm

- Bảng cân đối kế toán giữa niên độ Mẫu số B 01a – DN

- Báo cáo kết quả hoạt động KD giữa niên độ Mẫu số B 02a – DN

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ Mẫu số B 03a – DN

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc: Mẫu số B 09a – DN Một số báo cáo kế toán được lập theo ngày, tuần, tháng để phục vụ công tác quản trịdoanh nghiệp do Công ty xây dựng như: Báo cáo tình hình tiêu thụ lập theo ngày, tuần, tháng(Mẫu số BM.06.03 – ISO); Báo cáo các khoản phải thu, phải trả tính đến ngày…(cuối cùngcủa ký báo cáo - Mẫu số 04/CN – TKQ) Biểu tổng hợp các chỉ tiêu kế hoạch tháng …(mẫu sốBM.06.01A – ISO); Biểu tổng hợp chi phí sản xuất KD năm …(mẫu số BM.06.01D- ISO);

Biểu tính chi phí bán hàng, chi phí chung, chi phí quản lý doanh nghiệp năm (Mẫu sốBM.06.01.H)….

- Giấy thanh toán tạm ứng

- Giấy đề nghị thanh toán

- Biên lai thu tiền

- Bảng kê chi tiền

- Giấy báo nợ, giấy báo có

- Bảng sao kê của ngân hàng kèm chứng từ gốc

b Tài khoản sử dụng

Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tạidưới hình thức tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất Bao gồm tiền mặt tại quỹ tiền gửingân hàng và các khoản tiền đang chuyển Với tính lưu hoạt cao, Vốn bằng tiền dùng

để mua sắm hoặc chi phí, vốn bằng tiền được phản ánh ở tài khoản 11X

TK 111: tiền mặt

TK 112: tiền gửi ngân hàng

TK 113: tiền đang chuyển

* Tiền mặt tại quỹ: Được bảo đảm tại két của Công ty tại sở giao dịch Ngân hàng vàphát triển nông thôn huyện Phúc Thọ

- Tài khoản sử dụng: TK 111 “Tiền mặt” phản ánh số hiện có và tình hình biến

động tiền mặt tại Công ty

- Các tài khoản liên quan: TK112, TK152, TK211, TK331…

- Chứng từ và sổ sách chủ yếu mà kế toán sử dụng: phiếu thu, phiếu chi, sổ quỹ tiển mặt, sổ cái TK111

* Tiền gửi ngân hàng

- Tài khoản sử dụng: TK 112 “Tiền gửi ngân hàng” phản ánh số hiện có và tình

hình biến động của TGNH của Công ty tại ngân hàng

- Sổ sách và chứng từ kế toán sử dụng: Giấy báo nợ, giấy báo có kèm theo cácchứng từ: ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, sổ cái TK 112

- Đối với tiền mặt tại quỹ:

Trên cơ sở lệnh thu, lệnh chi, kế toán tiền mặt tiến hành lập phiếu thu, phiếu chitheo Mẫu số 01, 02 TT – Chế độ chứng từ kế toán

Về luân chuyển chứng từ

+ Khi phát sinh các nghiệp vụ nghiệp vụ thu tiền, căc cứ vào các hóa đơn,

các giấy thanh toán tiền, kế toán tiền mặt lập phiếu thu tiền mặt, sau khi được kế toántrưởng kiểm duyệt, phiếu thu được chuyển cho thủ quỹ để ghi tiền Sau đó thủ quỹ sẽghi số tiền thực vào phiếu thu

+ Khi phát sinh các nghiệp vụ chi tiền, thu quỹ căn cứ vào phiếu chi để chitiền, sau khi phiếu chi phải có đầy đủ chữ ký xác nhận của kế toán trưởng và giám đốcCông ty Căn cứ vào số tiền thực ghi trên phiếu chi, thủ quỹ ghi vào sổ quỹ và đếncuối ngày chuyển cho kế toán tiền mặt để ghi sổ cùng với các chứng từ kèm theo

- Đối với tiền gửi Ngân hàng: Căn cứ để hạch toán trên TK 112 là các giấy báo

có, giấy báo nợ hoặc bảng sao kê của ngân hàng kèm theo chứng từ gốc: ủy nhiệm chi,

ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản

c Hạch toán chi tiết:

Kế toán sẽ căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi và các chứng từ liên quan đến

TK 111, 112 để hạch toán và lên sổ chi tiết TK (Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt,

sổ tiền gửi ngân hàng).

Việc hạch toán tiền mặt tại quỹ và tiền gửi ngân hàng được thể hiện qua

sơ đồ sau:

TK 112 TK 111 TK 112

Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt Nộp tiền mặt gửi vào ngân hàng

TK 511,515,711 TK 152, 153, 155, Thu từ bán hàng, hoạt động 156, 211…

tài chính, thu khác Nhập kho vật tư, hàng hóa TSCĐ

Khách hàng trả nợ hoặc TK 331,334,338,311 ứng trước Chi các khoản nợ phải trả

Thu thuế GTGT khi bán Thanh toán thuế GTGT khi

hàng, cung cấp dịch vụ mua hàng hóa,dịch vụ

TK 121,221 TK 6421, 6422

Thu hồi các khoản đầu tư Các khoản chi phí phát sinh