TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ

CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY

2.2. TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ

2.2.2.1. Kế toán Vốn bằng tiền a. Chứng từ sử dụng

- Phiếu thu, phiếu chi - Giấy đề nghị tạm ứng - Giấy thanh toán tạm ứng - Giấy đề nghị thanh toán - Biên lai thu tiền

- Bảng kê chi tiền

- Giấy báo nợ, giấy báo có

- Bảng sao kê của ngân hàng kèm chứng từ gốc b. Tài khoản sử dụng

Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tại dưới hình thức tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất. Bao gồm tiền mặt tại quỹ tiền gửi ngân hàng và các khoản tiền đang chuyển. Với tính lưu hoạt cao, Vốn bằng tiền dùng để mua sắm hoặc chi phí, vốn bằng tiền được phản ánh ở tài khoản 11X.

TK 111: tiền mặt

TK 112: tiền gửi ngân hàng TK 113: tiền đang chuyển

* Tiền mặt tại quỹ: Được bảo đảm tại két của Công ty tại sở giao dịch Ngân hàng và phát triển nông thôn huyện Phúc Thọ

- Tài khoản sử dụng: TK 111 “Tiền mặt” phản ánh số hiện có và tình hình biến động tiền mặt tại Công ty.

- Các tài khoản liên quan: TK112, TK152, TK211, TK331…

- Chứng từ và sổ sách chủ yếu mà kế toán sử dụng: phiếu thu, phiếu chi, sổ quỹ tiển mặt, sổ cái TK111.

* Tiền gửi ngân hàng

- Tài khoản sử dụng: TK 112 “Tiền gửi ngân hàng” phản ánh số hiện có và tình hình biến động của TGNH của Công ty tại ngân hàng.

- Sổ sách và chứng từ kế toán sử dụng: Giấy báo nợ, giấy báo có kèm theo các chứng từ: ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, sổ cái TK 112

-TK 112 có 3 tài khoản cấp 2:

Hạch toán tiền gửi ngân hàng được thực hiện trên TK 112 “ Tiền gửi n gân hàng”

+ TK 1121. Tiền Việt Nam + TK 1122. Ngoại tệ

TK tiền gửi ngân hàng còn được kế toán công ty mở tài khoản chi tiết cho từng ngân hàng cụ thể là:

+ TK1121.MB: Tài khoản VND ngân hàng Quân đội +TK 1122.MB: Tài khoản USD ngân hàng Quân đội + TK 1121.AB: Tài khoản VND ngân hàng An Bình + TK 1121.NN: Tài khoản VND ngân hàng Nông nghiệp + TK 1121.BIDV: Tài khoản VND ngân hàng BIDV - Đối với tiền mặt tại quỹ:

Trên cơ sở lệnh thu, lệnh chi, kế toán tiền mặt tiến hành lập phiếu thu, phiếu chi theo Mẫu số 01, 02 TT – Chế độ chứng từ kế toán

Về luân chuyển chứng từ

+ Khi phát sinh các nghiệp vụ nghiệp vụ thu tiền, căc cứ vào các hóa đơn, các giấy thanh toán tiền, kế toán tiền mặt lập phiếu thu tiền mặt, sau khi được kế toán trưởng kiểm duyệt, phiếu thu được chuyển cho thủ quỹ để ghi tiền. Sau đó thủ quỹ se ghi số tiền thực vào phiếu thu.

+ Khi phát sinh các nghiệp vụ chi tiền, thu quỹ căn cứ vào phiếu chi để chi tiền, sau khi phiếu chi phải có đầy đủ chữ ký xác nhận của kế toán trưởng và giám đốc Công ty. Căn cứ vào số tiền thực ghi trên phiếu chi, thủ quỹ ghi vào sổ quỹ và đến cuối ngày chuyển cho kế toán tiền mặt để ghi sổ cùng với các chứng từ kèm theo

- Đối với tiền gửi Ngân hàng: Căn cứ để hạch toán trên TK 112 là các giấy báo có, giấy báo nợ hoặc bảng sao kê của ngân hàng kèm theo chứng từ gốc: ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản...

c. Hạch toán chi tiết:

Kế toán se căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi và các chứng từ liên quan đến TK 111, 112 để hạch toán và lên sổ chi tiết TK (Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng).

Việc hạch toán tiền mặt tại quỹ và tiền gửi ngân hàng được thể hiện qua sơ đồ sau:

TK 112 TK 111 TK 112 Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt Nộp tiền mặt gửi vào ngân hàng

TK 511,515,711 TK 152, 153, 155,

Thu từ bán hàng, hoạt động 156, 211…

tài chính, thu khác Nhập kho vật tư, hàng hóa TSCĐ

TK 131

Khách hàng trả nợ hoặc TK 331,334,338,311..

ứng trước Chi các khoản nợ phải trả

TK 3331 TK 133

Thu thuế GTGT khi bán Thanh toán thuế GTGT khi hàng, cung cấp dịch vụ mua hàng hóa,dịch vụ

TK 121,221 TK 6421, 6422

Thu hồi các khoản đầu tư Các khoản chi phí phát sinh

TK 411 TK 141

Nhận vốn chủ sở hữu Tạm ứng cho công nhân viên

TK 411

Trả vốn cho chủ sỡ hữu

Sơ đồ 2.4 Kế toán tiền mặt tại quỹ

TK 111 TK 112 TK 111 Nộp tiền mặt vào ngân hàng Rút TGNH về quỹ tiền

TK 511,515,711

Thu từ bán hàng, hoạt động TK 152, 153, 156, 211 tài chính, thu khác Nhập kho vật tư, hàng hóa

TSCĐ