Thực trạng các phần hành kế toán tại Công ty CP Vật liệu xây dựng Hoàng Anh.

Ngày nay trong nền kinh tế thị trường các doanh nghiệp Việt Nam đã và đang có những bước phát triển mạnh cả về hình thức lẫn quy mô. Cho đến nay cùng với chính sách mở cửa các doanh nghiệp đã góp phần quan trọng trong việc thiết lập nền kinh tế thị trường đang trên đà ổn định và phát triển. Cùng với sự đi lên của đất nước quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp ngày càng được mở rộng và nâng cao. Mọi doanh nghiệp dù kinh doanh mặt hàng khác nhau theo bất cứ hình thức nào cũng đều phải quan tâm đến hiệu quả kinh tế của nó. Đó là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp tồn tại và phát triển. Kế toán với chức năng quản lý đảm nhận chức năng thông tin hữu ích nhờ vậy mà chủ doanh nghiệp có thể đưa ra những quyết định đúng đắn, kịp thời để nắm bắt cơ hội. Thông qua số liệu kế toán doanh nghiệp theo dõi được số lượng hàng nhập, xuất, tồn của từng mặt hàng. Qua bảng tổng hợp doanh thu ta biết mặt hàng nào tiêu thụ tốt cần dự trữ, mặt hàng nào tiêu thụ kém, tồn đọng nhiều cần giải phóng để quá trình lưu chuyển hàng hóa diễn ra liên tục. Muốn vậy cần phải có thông tin chính xác của kế toán phản ánh trung thực tình hình kinh doanh của công ty để có thể đưa ra những chính sách hợp lý, tăng khả năng tiêu thụ của hàng hóa, và tăng lợi nhuận của doanh nghiệp.. Ý thức được vai trò quan trọng của công tác kế toán, với những kiến thức được trang bị trong những năm được học trong trường, cùng sự khảo sát thực tế với sự giúp đỡ tận tình của các thấy cô trong khoa đặc biệt là cô Hoàng Thị Thanh Huyền đã giúp em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp này. Báo cáo thực tập tốt nghiệp của em gồm có 2 phần như sau: Phần 1: Tổng quan về Công ty CP Vật liệu xây dựng Hoàng Anh Phần 2 : Thực trạng các phần hành kế toán tại Công ty CP Vật liệu xây dựng Hoàng Anh.

Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán –Kiểm Toán MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU 10 PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU XÂY DỰNG HOÀNG ANH .13 Sơ đồ số : Sơ đồ tổ chức máy quản lý 18 Sơ đồ số 2:Sơ đồ quy trình sản xuất 21 Bảng 1.1: Một số tiêu kinh tế Công ty năm gần 23 Bảng 1.2: Chỉ tiêu hiệu sinh lời .25 PHẦN II : 27 THỰC TRẠNG CÁC PHẦN HÀNH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP VẬT LIỆU XÂY DỰNG HOÀNG ANH 27 Bảng 2.1:Chứng từ kế toán tiền lương 29 Bảng 2.2:Chứng từ kế toán hàng tồn kho 29 Bảng 2.3:Chứng từ tài sản cố định 30 Bảng 2.4:Chứng từ bán hàng 30 Bảng 2.5:Chứng từ tiền tệ 30 Bảng 2.6:Một số chứng từ khác 30 Bảng 2.7:một số tài khoản chủ yếu sử dụng hạch tốn kế tốn Cơng ty .32 Sơ đồ số 3: Quy trình ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ .36 Sơ đồ số 38 Sơ đồ số 5:Tổ chức máy kế toán công ty 41 Bảng 2.9: Trích Bảng mã vật liệu CCDC Cơng ty CP vật liệu xây dựng Hồng Anh 44 Sơ đồ 6: Quy trình lập phiếu nhập kho NVL, CCDC 45 Sơ đồ 7: Quy trình lập phiếu xuất kho NVL, CCDC .47 Sơ đồ số 8: Hạch toán NVL 48 Sơ đồ số 9:Sơ đồ kế toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song 50 Bảng:2.10:Hóa đơn GTGT 52 Phan Thị Thu Hiền - Lớp ĐHKT6- K7 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn –Kiểm Toán Bảng 2.11:Phiếu nhập kho 53 Bảng 2.12:Hợp đồng mua bán 54 Bảng 2.12:Hóa đơn GTGT 56 Bảng 2.13:Phiếu nhập kho 57 Bảng 2.14: Bảng kê chứng từ nhập kho 58 Bảng 2.15: Giấy đề ngị xuất vật tư 59 Bảng 2.16: Phiếu xuất kho 60 Bảng 2.17: Phiếu xuất kho 61 Bảng 2.18:Bảng kê chứng từ xuất kho 62 Bảng 2.19: Thẻ kho 63 Bảng 20: Sổ chi tiết NVL .65 Bảng 2.21: Chứng từ ghi sổ 66 Bảng 2.22:Chứng từ ghi sổ 66 Bảng 2.23: Chứng từ ghi sổ 67 2.24:Chứng từ ghi sổ 68 Bảng 2.25: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 70 Bảng 2.26: Sổ 152 71 Sơ đồ 11: Sơ đồ hạch toán tiền lương 79 Sơ đồ 12 Sơ đồ hạch toán Các khoản trích theo lương 79 Biểu mẫu 2.27: Bảng chấm công 80 Biểu mẫu 2.28: Bảng toán lương .81 Biểu mẫu 2.29 Bảng phân bổ tiền lương BHXH 82 Bảng 30 :Phiếu chi 83 Biểu mẫu 2.31: Sổ chi tiết tài khoản 334 .84 Bảng 2.32: Chứng từ ghi sổ 86 Bảng 2.33: Chứng từ ghi sổ 88 Bảng 2.34: Chứng từ ghi sổ 88 Phan Thị Thu Hiền - Lớp ĐHKT6- K7 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán –Kiểm Toán Bảng 2.35: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 89 Bảng 2.36: Sổ 334 91 Bảng 2.37: Sổ 338 92 Sơ đồ 13 Sơ đồ kế toán giá vốn 96 Sơ đồ 14 Kế toán doanh thu tiêu thụ 97 Sơ đồ 15 Sơ đồ kế tốn chi phí bán hàng quản lí doanh nghiệp 98 Sơ đồ 16 Sơ đồ kế toán xác định kết kinh doanh 99 Sơ đồ 17: Trình tự bán hàng có đơn đặt hàng 100 Bảng 2.38: Phiếu xuất kho 102 Bảng 2.39: Phiếu xuất kho 103 Bảng 2.40: Chứng từ ghi sổ 105 Bảng 2.41:Sổ 632 105 Bảng 2.42 :Hóa đơn GTGT .108 Bảng 2.44: Chứng từ ghi sổ 110 Bảng 2.45 :Hóa đơn GTGT .111 Bảng 2.46: Chứng từ ghi sổ 112 Bảng 2.47: Sổ 5111 .113 Bảng 2.48:Bảng kê chi phí bán hàng 115 Bảng 2.49: Sổ 6421 .115 Bảng2.50 :Bảng kê CPQLDN 116 Bảng 2.51: Sổ TK 6422 117 Bảng 2.52:Chứng từ ghi sổ .120 BẢNG 2.53 :CHỨNG TỪ GHI SỔ .120 KẾT LUẬN 127 Phan Thị Thu Hiền - Lớp ĐHKT6- K7 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán –Kiểm Toán DANH MỤC VIẾT TẮT STT VIẾT TẮT BHTN TÊN VIẾT TẮT Bảo hiểm thất nghiệp 10 BHXH BHYT BLĐTBXH DN DT GTGT HĐ KPCĐ KT Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bộ lao động thương binh xã hội Doanh nghiệp Doanh thu Giá trị gia tăng Hóa đơn Kinh phí cơng đồn Kế tốn 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 LĐ LN GVHB NĐ- CP NVL NVLTT PX QĐ-BCN QĐ- BTC TSNH TSDH TNDN TSCĐ TT- BTC VLXD CP Lao động Lợi nhuận Gía vốn hàng bán Nghị định phủ Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu trực tiếp Phân xưởng Quyết định- Bộ Công Nghiệp Quyết định- Bộ Tài Chính Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Thu nhập doanh nghiệp Tài sản cố định Thơng tư- Bộ Tài Chính Vật liệu xây dựng Cổ phần DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU 10 PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU XÂY DỰNG HOÀNG ANH .13 Sơ đồ số : Sơ đồ tổ chức máy quản lý 18 Sơ đồ số 2:Sơ đồ quy trình sản xuất 21 Phan Thị Thu Hiền - Lớp ĐHKT6- K7 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán –Kiểm Toán Bảng 1.1: Một số tiêu kinh tế Công ty năm gần 23 Bảng 1.2: Chỉ tiêu hiệu sinh lời .25 PHẦN II : 27 THỰC TRẠNG CÁC PHẦN HÀNH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP VẬT LIỆU XÂY DỰNG HOÀNG ANH 27 Bảng 2.1:Chứng từ kế toán tiền lương 29 Bảng 2.2:Chứng từ kế toán hàng tồn kho 29 Bảng 2.3:Chứng từ tài sản cố định 30 Bảng 2.4:Chứng từ bán hàng 30 Bảng 2.5:Chứng từ tiền tệ 30 Bảng 2.6:Một số chứng từ khác 30 Bảng 2.7:một số tài khoản chủ yếu sử dụng hạch toán kế tốn Cơng ty .32 Sơ đồ số 3: Quy trình ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ .36 Sơ đồ số 38 Sơ đồ số 5:Tổ chức máy kế tốn cơng ty 41 Bảng 2.9: Trích Bảng mã vật liệu CCDC Cơng ty CP vật liệu xây dựng Hoàng Anh 44 Sơ đồ 6: Quy trình lập phiếu nhập kho NVL, CCDC 45 Sơ đồ 7: Quy trình lập phiếu xuất kho NVL, CCDC .47 Sơ đồ số 8: Hạch toán NVL 48 Sơ đồ số 9:Sơ đồ kế toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song 50 Bảng:2.10:Hóa đơn GTGT 52 Bảng 2.11:Phiếu nhập kho 53 Bảng 2.12:Hợp đồng mua bán 54 Bảng 2.12:Hóa đơn GTGT 56 Bảng 2.13:Phiếu nhập kho 57 Bảng 2.14: Bảng kê chứng từ nhập kho 58 Bảng 2.15: Giấy đề ngị xuất vật tư 59 Bảng 2.16: Phiếu xuất kho 60 Phan Thị Thu Hiền - Lớp ĐHKT6- K7 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn –Kiểm Toán Bảng 2.17: Phiếu xuất kho 61 Bảng 2.18:Bảng kê chứng từ xuất kho 62 Bảng 2.19: Thẻ kho 63 Bảng 20: Sổ chi tiết NVL .65 Bảng 2.21: Chứng từ ghi sổ 66 Bảng 2.22:Chứng từ ghi sổ 66 Bảng 2.23: Chứng từ ghi sổ 67 2.24:Chứng từ ghi sổ 68 Bảng 2.25: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 70 Bảng 2.26: Sổ 152 71 Sơ đồ 11: Sơ đồ hạch toán tiền lương 79 Sơ đồ 12 Sơ đồ hạch tốn Các khoản trích theo lương 79 Biểu mẫu 2.27: Bảng chấm công 80 Biểu mẫu 2.28: Bảng toán lương .81 Biểu mẫu 2.29 Bảng phân bổ tiền lương BHXH 82 Bảng 30 :Phiếu chi 83 Biểu mẫu 2.31: Sổ chi tiết tài khoản 334 .84 Bảng 2.32: Chứng từ ghi sổ 86 Bảng 2.33: Chứng từ ghi sổ 88 Bảng 2.34: Chứng từ ghi sổ 88 Bảng 2.35: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 89 Bảng 2.36: Sổ 334 91 Bảng 2.37: Sổ 338 92 Sơ đồ 13 Sơ đồ kế toán giá vốn 96 Sơ đồ 14 Kế toán doanh thu tiêu thụ 97 Sơ đồ 15 Sơ đồ kế tốn chi phí bán hàng quản lí doanh nghiệp 98 Sơ đồ 16 Sơ đồ kế toán xác định kết kinh doanh 99 Phan Thị Thu Hiền - Lớp ĐHKT6- K7 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn –Kiểm Tốn Sơ đồ 17: Trình tự bán hàng có đơn đặt hàng 100 Bảng 2.38: Phiếu xuất kho 102 Bảng 2.39: Phiếu xuất kho 103 Bảng 2.40: Chứng từ ghi sổ 105 Bảng 2.41:Sổ 632 105 Bảng 2.42 :Hóa đơn GTGT .108 Bảng 2.44: Chứng từ ghi sổ 110 Bảng 2.45 :Hóa đơn GTGT .111 Bảng 2.46: Chứng từ ghi sổ 112 Bảng 2.47: Sổ 5111 .113 Bảng 2.48:Bảng kê chi phí bán hàng 115 Bảng 2.49: Sổ 6421 .115 Bảng2.50 :Bảng kê CPQLDN 116 Bảng 2.51: Sổ TK 6422 117 Bảng 2.52:Chứng từ ghi sổ .120 BẢNG 2.53 :CHỨNG TỪ GHI SỔ .120 KẾT LUẬN 127 DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU 10 PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU XÂY DỰNG HỒNG ANH .13 Sơ đồ số : Sơ đồ tổ chức máy quản lý 18 Phan Thị Thu Hiền - Lớp ĐHKT6- K7 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn –Kiểm Tốn Sơ đồ số 2:Sơ đồ quy trình sản xuất 21 Bảng 1.1: Một số tiêu kinh tế Công ty năm gần 23 Bảng 1.2: Chỉ tiêu hiệu sinh lời .25 PHẦN II : 27 THỰC TRẠNG CÁC PHẦN HÀNH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP VẬT LIỆU XÂY DỰNG HOÀNG ANH 27 Bảng 2.1:Chứng từ kế toán tiền lương 29 Bảng 2.2:Chứng từ kế toán hàng tồn kho 29 Bảng 2.3:Chứng từ tài sản cố định 30 Bảng 2.4:Chứng từ bán hàng 30 Bảng 2.5:Chứng từ tiền tệ 30 Bảng 2.6:Một số chứng từ khác 30 Bảng 2.7:một số tài khoản chủ yếu sử dụng hạch tốn kế tốn Cơng ty .32 Sơ đồ số 3: Quy trình ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ .36 Sơ đồ số 38 Sơ đồ số 5:Tổ chức máy kế toán công ty 41 Bảng 2.9: Trích Bảng mã vật liệu CCDC Cơng ty CP vật liệu xây dựng Hồng Anh 44 Sơ đồ 6: Quy trình lập phiếu nhập kho NVL, CCDC 45 Sơ đồ 7: Quy trình lập phiếu xuất kho NVL, CCDC .47 Sơ đồ số 8: Hạch toán NVL 48 Sơ đồ số 9:Sơ đồ kế toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song 50 Bảng:2.10:Hóa đơn GTGT 52 Bảng 2.11:Phiếu nhập kho 53 Bảng 2.12:Hợp đồng mua bán 54 Bảng 2.12:Hóa đơn GTGT 56 Bảng 2.13:Phiếu nhập kho 57 Bảng 2.14: Bảng kê chứng từ nhập kho 58 Bảng 2.15: Giấy đề ngị xuất vật tư 59 Phan Thị Thu Hiền - Lớp ĐHKT6- K7 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán –Kiểm Toán Bảng 2.16: Phiếu xuất kho 60 Bảng 2.17: Phiếu xuất kho 61 Bảng 2.18:Bảng kê chứng từ xuất kho 62 Bảng 2.19: Thẻ kho 63 Bảng 20: Sổ chi tiết NVL .65 Bảng 2.21: Chứng từ ghi sổ 66 Bảng 2.22:Chứng từ ghi sổ 66 Bảng 2.23: Chứng từ ghi sổ 67 2.24:Chứng từ ghi sổ 68 Bảng 2.25: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 70 Bảng 2.26: Sổ 152 71 Sơ đồ 11: Sơ đồ hạch toán tiền lương 79 Sơ đồ 12 Sơ đồ hạch toán Các khoản trích theo lương 79 Biểu mẫu 2.27: Bảng chấm công 80 Biểu mẫu 2.28: Bảng toán lương .81 Biểu mẫu 2.29 Bảng phân bổ tiền lương BHXH 82 Bảng 30 :Phiếu chi 83 Biểu mẫu 2.31: Sổ chi tiết tài khoản 334 .84 Bảng 2.32: Chứng từ ghi sổ 86 Bảng 2.33: Chứng từ ghi sổ 88 Bảng 2.34: Chứng từ ghi sổ 88 Bảng 2.35: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 89 Bảng 2.36: Sổ 334 91 Bảng 2.37: Sổ 338 92 Sơ đồ 13 Sơ đồ kế toán giá vốn 96 Sơ đồ 14 Kế toán doanh thu tiêu thụ 97 Sơ đồ 15 Sơ đồ kế tốn chi phí bán hàng quản lí doanh nghiệp 98 Phan Thị Thu Hiền - Lớp ĐHKT6- K7 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 10 Khoa Kế Toán –Kiểm Toán Sơ đồ 16 Sơ đồ kế toán xác định kết kinh doanh 99 Sơ đồ 17: Trình tự bán hàng có đơn đặt hàng 100 Bảng 2.38: Phiếu xuất kho 102 Bảng 2.39: Phiếu xuất kho 103 Bảng 2.40: Chứng từ ghi sổ 105 Bảng 2.41:Sổ 632 105 Bảng 2.42 :Hóa đơn GTGT .108 Bảng 2.44: Chứng từ ghi sổ 110 Bảng 2.45 :Hóa đơn GTGT .111 Bảng 2.46: Chứng từ ghi sổ 112 Bảng 2.47: Sổ 5111 .113 Bảng 2.48:Bảng kê chi phí bán hàng 115 Bảng 2.49: Sổ 6421 .115 Bảng2.50 :Bảng kê CPQLDN 116 Bảng 2.51: Sổ TK 6422 117 Bảng 2.52:Chứng từ ghi sổ .120 BẢNG 2.53 :CHỨNG TỪ GHI SỔ .120 KẾT LUẬN 127 LỜI MỞ ĐẦU Ngày kinh tế thị trường doanh nghiệp Việt Nam có bước phát triển mạnh hình thức lẫn quy mơ Cho đến với sách mở cửa doanh nghiệp góp phần quan trọng việc thiết lập kinh tế thị trường đà ổn định phát triển Cùng với lên đất nước quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh doanh Phan Thị Thu Hiền - Lớp ĐHKT6- K7 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghip H Ni 110 Khoa K Toỏn Kim Toỏn Căn cø vµo nhiƯm chi sè 05 ngµy 20/06/2015 kÕ toán ghi : Nợ TK 1121 277.072.224 đ Có TK 511 : 251.883.840 ® Cã TK 3331 : 25.188.384 ® * Căn vào hóa đơn GTGT , Uỷ NC ngày 20/06/2015 kế toán tiến hành lập Chng t ghi sổ Bảng 2.44: Chứng từ ghi sổ CÔNG TY CP VLXD HOÀNG ANH Mẫu số S02A-DNN Diêm Điền- Thái Thụy- Thái Bình (Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ Tài Chính CHỨNG TỪ GHI SỔ Số :02 Ngày 25 tháng năm 2015 Đơn vị tính:ĐVN TRÍCH YẾU SỐ HIỆU SỐ TIỀN TK A Bán hàng hóa cho công ty Đỗ Tuấn Cộng phát sinh Kèm theo:2 chứng từ gốc Người lập biểu Phan Thị Thu Hiền - Lớp ĐHKT6- K7 nghiệp B Nợ 112 112 Có 5111 3331 GHI CHÚ D C 251.883.840 25.188.384 277.072.224 Kế toán trưởng Báo cáo tốt Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 111 Khoa Kế Tốn –Kiểm Tốn Bảng 2.45 :Hóa đơn GTGT Phan Thị Thu Hiền - Lớp ĐHKT6- K7 nghiệp Báo cáo tốt Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 112 Khoa Kế Toán –Kiểm Toán Căn vào hóa đơn GTGT khách hàng nợ chưa tốn tiền hàng ngày 22/6/2015 kế toán định khoản : Nợ TK 131: 132.061.081 Có 5111: 120.055.528 Có 3331: 12.005.553 Kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ Bảng 2.46: Chứng từ ghi sổ CƠNG TY CP VLXD HỒNG ANH Mẫu số S02A-DNN Diêm Điền- Thái Thụy- Thái Bình (Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ Tài Chính CHỨNG TỪ GHI SỔ Số :02 Ngày 25 tháng năm 2015 Đơn vị tính:ĐVN TRÍCH YẾU SỐ HIỆU SỐ TIỀN TK A Bán hàng hóa cho cơng ty Xn Bắc Cộng phát sinh Kèm theo:2 chứng từ gốc Người lập biểu Phan Thị Thu Hiền - Lớp ĐHKT6- K7 nghiệp B Nợ 131 131 Có 5111 3331 GHI CHÚ D C 120.055.528 12.005.553 132.061.081 Kế toán trưởng Báo cáo tốt Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 113 Khoa Kế Tốn –Kiểm Tốn Bảng 2.47: Sổ 5111 CƠNG TY CP VLXD HOÀNG ANH Số 6- Diêm Điền- Thái Thụy- Thái Bình Mẫu số: S02c1 – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ) Năm: 2015 Tên tài khoản:Doanh thu bán hàng hóa Số hiệu:5111 NT ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số hiệu B Ngày tháng C 25/6 CT02 25/6 25/6 CT03 25/6 30/6 25/6 Diễn giải Số hiệu TKĐƯ D E Số dư đầu kỳ Số phát sinh tháng Bán hàng hóa cho 112 cơng ty Đỗ Tuấn Bán hàng hóa cho cơng 131 ty Xn Bắc Kêt chuyển Doanh Thu 911 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ G C Số tiền Nợ Có 251.883.840 120.055.528 371.939.368 371.939.368 371.939.368 Ngày 30tháng 06năm2015 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) 2.2.3.4.3 Kế tốn chi phí hàng bán QLDN cơng ty Chi phí quản lý doanh nghiệp công ty bao gồm: Phan Thị Thu Hiền - Lớp ĐHKT6- K7 nghiệp Báo cáo tốt G Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 114 Khoa Kế Tốn –Kiểm Tốn - Chi phí nhân viên quản lý phận bán hàng: Bao gồm lương cứng, lương phụ, BHXH, BHYT, KPCĐ… nhân viên quản lý phịng, ban doanh nghiệp - Chi phí vật liệu, quản lý: Giấy, bút, mực… - Thuế, phí, lệ phí: Thuế mơn bài, thuế nhà đất - Chi phí dịch vụ mua ngồi: Tiền điện, tiền nước… - Chi phí dự phịng TK sổ kế tốn sử dụng: - TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng Cơng ty bao gồm: - Chi phí nhân viên phận bán hàng: bao gồm lương cứng, lương phụ, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế…của nhân viên bán hàng, vận chuyển… - Chi phí vật liệu, bao bì,… - Chi phí khấu hao tài sản cố định TK sổ kế toán sử dụng: - TK 6421: Chi phí bán hàng Cuối kỳ vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành ghi vào Sổ Cái TK 642 sau: - Sổ chi tiết TK 6421: Chi phí bán hàng - Sổ chi tiết TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp - Chứng từ ghi sổ, Sổ Cái TK 642 Kế toán vào chứng từ gốc ghi vào sổ chi tiết theo dõi TK 6421,TK6422 Đồng thời kế toán lập bảng kê chi tiết tiền mặt, TGNH, bảng kê lương, bảng tính khấu hao,… để cuối kỳ ghi sổ Cái TK 642 Từ chứng từ ban đầu kế tốn lập bảng tổng hợp chi phí bán hàng tháng 6/2015 Phan Thị Thu Hiền - Lớp ĐHKT6- K7 nghiệp Báo cáo tốt Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 115 Khoa Kế Toán –Kiểm Toán Phương pháp hạch tốn :hằng ngày,khi có chừng từ gốc liên quan đến hoạt động bán hàng kế tốn hạch tốn phản ánh chi phí bán hàng sau: Bảng 2.48:Bảng kê chi phí bán hàng CƠNG TY CP VLXD HỒNG ANH BẢNG KÊ CHI PHÍ BÁN HÀNG THÁNG 6/2015 Chứng từ Ngày tháng Diễn giải 0000232 14/06 Xuất CCDC cho BPBH 0000111 20/06 0000343 25/06 BPBTL 30/6 20/6 30/6 TKĐƯ Nợ TK Có TK Thanh tốn tiền vận chuyển Chi phí mua ngồi trả tiền mặt Trả tiền lương cho NV Chuyển trả khoản trích theo lương Tính khấu hao TSCĐ 6421 153 Số tiền 3.818.000 6421 111 2.000.000 6421 111 4.500.000 6421 6421 6421 334 338 214 52.350.000 12.564.000 13.000.000 88.232.000 Cng Ngày 30 tháng 06 năm 2015 Kế toán trởng ( ký, họ tên) Ngời lËp ( ký, hä tªn) Bảng 2.49: Sổ 6421 CƠNG TY CP VLXD HỒNG ANH Số 6- Diêm Điền- Thái Thụy- Thái Bình Phan Thị Thu Hiền - Lớp ĐHKT6- K7 nghiệp Mẫu số: S02c1 – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Báo cáo tốt Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 116 Khoa Kế Toán –Kiểm Toán SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ) Năm: 2015 Tên tài khoản:Chi phí bán hàng Số hiệu:6421 NT ghi sổ Chứng từ ghi sổ A Số hiệu B 15/06 CT08 20/06 CT07 Diễn giải Ngày tháng C D Số dư đầu kỳ Số phát sinh tháng 15/06 Xuất CCDC cho BPBH Thanh toán tiền vận 20/06 chuyển Chi phí mua ngồi trả 25/06 CT08 25/06 30/6 CT09 30/6 30/6 CT10 30/6 30/6 CT11 30/6 Trả tiền lương cho NV Chuyển trả khoản trích theo lương Tính khấu hao TSCĐ 30/6 Kết chuyển CPBH 30/6 tiền mặt Số hiệu TKĐƯ Nợ Có E 153 3.818.000 111 2.000.000 111 4.500.000 334 52.350.000 338 12.564.000 214 13.000.000 911 88.232.000 Cộng phát sinh Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) G C Số tiền 88.232.000 88.232.000 Ngày 30tháng 06năm2015 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) 2.3.5:Kế tốn CPQLDN Từ chứng từ ban đầu kế tốn lập bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 6/2015 Bảng2.50 :Bảng kê CPQLDN CÔNG TY CP VLXD HOÀNG ANH BẢNG KÊ CPQLDN THÁNG 6/2015 Phan Thị Thu Hiền - Lớp ĐHKT6- K7 nghiệp Báo cáo tốt G Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội CT Ngµy 0000345 11/6 0000085 16/6 0002451 30/6 BPBTL 30/6 30/6 30/6 DiƠn gi¶i Chi phí hội nghị,tiếp khách Chi phí văn phịng phẩm 117 Khoa Kế Tốn –Kiểm Tốn TKĐƯ Nợ TK Có TK 111 6422 Số tiền 3.450.000 6422 111 2.500.00 Chi phí tiền điện thoại, điện sáng, níc s¹ch Trả lương cho nhân viên 6422 111 3.000.000 6422 334 13.550.000 Trả khoản trích lương Chi phí KHTSCĐ Céng 6422 338 3.252.000 6422 214 12.360.000 38.112.000 Ngày 30 tháng 09 năm 2015 Ngời lập ( ký, họ tên) Kế toán trởng ( ký, họ tên) Bng 2.51: Sổ TK 6422 CƠNG TY CP VLXD HỒNG ANH Số 6- Diêm Điền- Thái Thụy- Thái Bình Mẫu số: S02c1 – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ) Năm: 2015 Phan Thị Thu Hiền - Lớp ĐHKT6- K7 nghiệp Báo cáo tốt Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 118 Khoa Kế Tốn –Kiểm Tốn Tên tài khoản:Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu:6422 NT ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải A Số hiệu B 15/6 CT08 20/6 CT07 30/6 CT07 D Số dư đầu kỳ Số phát sinh tháng Chi phí hội nghị,tiếp 15/06 khách 20/06 Chi phí văn phịng phẩm Chi phÝ tiỊn ®iƯn thoại, 30/06 điện sáng, nớc 30/6 CT09 30/6 30/6 CT10 30/6 30/6 CT11 30/6 Trả khoản trích lương Chi phí KHTSCĐ 30/6 Kết chuyển CPBH 30/6 Ngày tháng C Trả lương cho nhân viên Số hiệu TKĐƯ 111 111 334 338 214 3.450.000 2.500.00 3.000.000 13.550.000 3.252.000 12.360.000 38.112.000 38.112.000 38.112.000 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Có 911 Cộng phát sinh Người ghi sổ (ký, họ tên) Nợ E 111 G C Số tiền Ngày 30tháng 06năm2015 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Từ chứng từ gốc kế toán lên đầy đủ sổ ,cuối quý kế toán kiểm tra đối chiếu sổ liệu ghi sổ ,bảng tổng hợp chi tiết chứng từ ghi sổ lập báo cáo tài 2.3.3.4 Kế tốn xác định kết kinh doanh Tại Cơng ty CP VLXD Hồng Anh thời điểm xác định kết bán hàng cuối quý kế toán kết chuyển xác định kết lần Hàng quý kế toán tiến hành xác định kết kinh doanh kỳ theo công thức: Phan Thị Thu Hiền - Lớp ĐHKT6- K7 nghiệp Báo cáo tốt G Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Lợi nhuận = Doanh thu trước thuế 119 - Khoa Kế Toán –Kiểm Tốn Giá vốn hàng bán - Chi phí quản lý kinh doanh Thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế * Thuế suất thuế TNDN Ngày 13/8/2013, Nghị định số 92/2013/NĐ – CP ban hành quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế thu nhập doanh nghiệp Theo đó, từ ngày 1/7/2013, doanh nghiệp, hợp tác xã, đơn vị nghiệp có thu có tổng doanh thu năm khơng q 20 tỷ đồng áp dụng thuế suất 20% (tổng doanh thu năm làm xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng tổng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ doanh nghiệp năm trước liền kề) Do đó, Cơng ty TNHH Cơ khí CKV doanh nghiệp nhỏ, áp dụng mức thuế suất thuế TNDN 20% từ 1/7/2013  Tài khoản sử dụng Tài khoản 9111 – Xác định kết kinh doanh Và tài khoản liên quan khác  Sổ kế toán sử dụng Sổ chi tiết tài khoản 9111 Sổ nhật ký chung Sổ tài khoản 9111 Và số sổ chi tiết, sổ tài khoản liên quan khác Tại công ty khoản giảm trừ doanh thu Chiết khấu thương mại, chiết khấu toán, giảm giá hàng bán giảm trừ giá bán sản phẩm nên doanh nghiệp không phản ánh nghiệp vụ hệ thống tài khoản Cơng ty Cuối kỳ kế tốn kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết hoạt động kỳ kế toán vào phần mềm ( kế toán tổng hợp > xác định kết HĐKD) Kế tốn chọn vào cac mục có phần mềm rơi chọn xác nhận Sau chọn thời gian để xác định bút toán kết chuyển Phan Thị Thu Hiền - Lớp ĐHKT6- K7 nghiệp Báo cáo tốt Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội 120 Khoa Kế Tốn –Kiểm Tốn Bảng 2.52:Chứng từ ghi sổ CƠNG TY CP VLXD HOÀNG ANH Mẫu số S02A-DNN Diêm Điền- Thái Thụy- Thái Bình (Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ Tài Chính Chøng tõ ghi sỉ Sè : 12 Ngµy 30 tháng 06 năm 2015 Số hiệu tài khoản Trích yếu Kết chuyển doanh thu bán hàng tháng 06/2015 Cộng Nỵ Cã 511 911 Sè tiỊn Ghi chó 371.939.368 KÌm theo .chøng tõ gèc KÕ to¸n trëng ( Ký ,hä tªn ) Ngêi lËp ( Ký ,hä tªn ) Giám đốc ( Ký ,họ tên ) BNG 2.53 :CHNG TỪ GHI SỔ CƠNG TY CP VLXD HỒNG ANH Mẫu số S02A-DNN Diêm Điền- Thái Thụy- Thái Bình (Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ Tài Chính Chøng từ ghi sổ Số : 13 Ngày 30 tháng 06 năm 2015 Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 hàng tháng 06/2015 Kt chuyển CPBH tháng 911 6/2015 Cã Sè tiÒn 632 240.197.776 6421 88.232.000 Phan Thị Thu Hiền - Lớp ĐHKT6- K7 nghiệp Ghi chó Báo cáo tốt Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Kết chuyển CP QLDN 911 tháng 6/2015 Kết chuyển lợi nhuận chưa 911 phân phối 121 6422 421 Cộng Khoa Kế Toán –Kiểm Toán 38.112.000 5.397.592 371939368 371939368 KÌm theo chøng tõ gèc KÕ to¸n trëng ( Ký ,hä tªn ) Ngêi lËp ( Ký ,hä tên ) Giám đốc ( Ký ,họ tên ) 2.3 Một số ý kiến nhận xét kiến nghị Cơng ty CP VLXD Hồng Anh 2.3.1 Nhận xét máy tổ chức, quản lý đơn vị 2.3.1.1 Nhn xột chung Kể từ thành lập Công ty CP VLXD Hong Anh đà tạo đợc niềm tin cho nhiều khách hàng B mỏy t chc quản lý đơn giản đảm bảo yêu cầu tiến độ công việc với máy gọn nhẹ cịng giúp cơng ty tiết kiệm phần chi phí quản lý doanh nghiệp, nhằm củng cố cạnh tranh giá thành hàng hóa Cơ thĨ ban lÃnh đạo công ty trọng đến đào tạo bồi dỡng nguồn nhân lực cán quản lý nh công nhân trực tiếp sản xuất Thêm nữa, công ty tìm cách nâng cao chÊt Phan Thị Thu Hiền - Lớp ĐHKT6- K7 nghiệp Báo cáo tốt Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 122 Khoa K Toỏn Kim Toỏn lợng sản phẩm thông qua cải tiến quy trình công nghệ, đầu t máy móc thiết bị sản xuất sản phẩm chất lợng cao Cùng với thay đổi tích cực sản xuất kinh doanh quản lý máy kế toán công ty đà đợc xây dựng tơng đối phù hợp hoàn chỉnh với đội ngũ kế toán có trình độ nghiệp vụ chuyên môn vững vàng, có tinh thần trách nhiệm cao Hơn nữa, lại đợc tập huấn để nâng cao trình độ có hiểu biết quy định quy chế kế toán - Về đội ngũ nhân viên cơng ty: Cơng ty có đội ngũ cán trẻ động sáng tạo cơng việc, có trình độ chun mơn cao, tay nghề vững vàng, dễ tiếp thu kiến thức Điều thể qua tinh thần làm việc trách nhiệm cao, hăng say công việc, đem lại nhiều thành công lớn cho cơng ty Bộ máy kế tốn hoạt động có hiệu quả, cung cấp kịp thời thơng tin cần thiết cho máy quản lý phận khác - Cùng với xu hướng phát triển chung kinh tế Cơng ty CPVLXD Hồng Anh nỗ lực phấn đấu khơng ngừng mục tiêu đưa hoạt động kinh doanh công ty ngày phát triền Hoạt động kinh doanh cơng ty có biến đổi theo hướng tích cực Công ty ngày mở rộng quy mơ, số lượng hàng hóa bán có gia tăng qua năm, đảm bảo nguồn hàng cung cấp hợp lý cho khách hàng Các chiến lược marketing cơng ty ngày hồn thiện hơn, đảm bảo q trình kinh doanh phát triển cơng ty, đem lại giá trị lợi nhuận gia tăng 2.3.1.2 Về ưu điểm Về tổ chức cơng tác kế tốn - Tổ chức máy kế toán tương đối hợp lý Việc thực cơng tác kế tốn máy vi tính giúp cho thơng tin kế tốn cập nhật kịp thời giảm số nhân viên kế tốn tiết kiệm chi phí quản lý cho công ty Phan Thị Thu Hiền - Lớp ĐHKT6- K7 nghiệp Báo cáo tốt Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội - 123 Khoa Kế Toán –Kiểm Toán Tổ chức ghi chép kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính hình thức phù hợp với quy mô đặc thù sản xuất công ty: nhanh, thuận tiện dễ dàng quản lý Về hình thức ghi sổ - Cơng ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đây hình thức ghi sổ đơn giản, dễ hiểu, phù hợp với mơ hình hoạt động kinh doanh công ty - Hệ thống chứng từ mà công ty sử dụng phục vụ cho công tác hạch tốn ban đầu tương đối hồn thiện Các chứng từ sử dụng phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo mẫu qui định Bộ Tài ban hành Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh hoá đơn, chứng từ, phù hợp số lượng, nguyên tắc ghi chép yêu cầu công tác quản lý chứng từ Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm - Cơng ty hệ thống hóa định mức vật tư, sử dụng tiết kiệm vật tư, giảm chi phí giá thành; tính tiền lương sở số ngày cơng cơng nhân, điều khuyến khích cơng nhân tích cực làm đầy đủ tăng suất lao động Thêm giúp cho cơng tác tập hợp chi phí giá thành thuận tiện Tạo điện sử dụng tiết kiệm vật tư, hàng hóa, khơng gây lãng phí dư thừa, giúp giảm chi phí sản xuất, tăng suất lao động Về kế toán bán hàng xác định kết bán hàng + Kế tốn bán hàng ghi chép tình hình biến động hàng hố cách kịp thời, rõ ràng, đầy đủ, xác hợp lý Đây kết trình làm việc cần cù, sáng tạo có trách nhiệm phận kế toán bán hàng Phan Thị Thu Hiền - Lớp ĐHKT6- K7 nghiệp Báo cáo tốt Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 124 Khoa Kế Toán –Kiểm Toán + Kế toán bán hàng thực tốt việc kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp chứng từ kế tốn, xây dựng q trình luân chuyển chứng từ hợp lý, bảo quản chứng từ theo yêu cầu nhà nước quy định 2.4.1.3 Về hạn chế cịn tồn kế tốn Bên cạnh ưu điểm bật nói cịn tồn số hạn chế đòi hỏi phải đưa biện pháp cụ thể có tính thực thi cao nhằm khắc phục hoàn thiện tốt Cơng ty chưa phát huy hết tiềm Hệ thống tiêu thụ cơng ty nhìn chung cịn nhỏ so với tiềm cơng ty cịn đơn giản Do vậy, hệ thống kênh tiêu thụ chưa đáp ứng đầy đủ kịp thời nhu cầu khách hàng Chi phí dành cho Marketing cịn thấp, cơng tác marketing cịn chưa quan tâm nhiều đến Hình thức kế tốn Hiện Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ Việc áp dụng hình thức kế tốn cho thấy đơn vị biết khai thác khả chun mơn đội ngũ cán nhân viên kế tốn tồn Cơng ty, giảm nhẹ khối lượng cơng việc ghi sổ kế tốn, giảm lao động phịng kế tốn Về việc sử dụng phần mềm kế toán máy : Cơng ty hạch tốn kế tốn máy tính theo phần mềm dựng sẵn công ty đầu tư song máy kế toán chưa linh hoạt, kế hợp hài hịa lợi ích chức nên chưa sử dụng hết cơng suất tính vốn có máy tính nhằm giảm thiểu cơng sức - Trong cơng tác hạch tốn Acsoft cịn số điểm cần hồn thiện + Khi kế tốn mở mã cấp để theo dõi kho hàng hóa ( mở thẻ kho) cịn có nhiều mã cấp trùng nhau, tức loại hàng hóa kế tốn lại mở nhiều mã cấp dẫn tới việc khó khăn quản lý thiếu xác tính giá bình quân cuối kỳ Phan Thị Thu Hiền - Lớp ĐHKT6- K7 nghiệp Báo cáo tốt ... quan Cơng ty CP Vật liệu xây dựng Hồng Anh Phần : Thực trạng phần hành kế toán Cơng ty CP Vật liệu xây dựng Hồng Anh Trong phần thực trạng phần hành kế toán Cơng ty CP Vật liệu xây dựng Hồng Anh,... Công Nghiệp Hà Nội 27 Khoa Kế Toán –Kiểm Toán PHẦN II : THỰC TRẠNG CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CƠNG TY CP VẬT LIỆU XÂY DỰNG HỒNG ANH 2.1 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn Cơng ty CP Vật liệu Xây. .. giá vật liệu, CCDC Công ty CP Vật liệu xây dựng Hoàng Anh a) Phân loại Trong q trình kinh doanh Cơng ty CP Vật liệu xây dựng Hoàng Anh, cần sử dụng khối lượng nguyên vật liệu ,công dụng để xây dựng