Hệ thống tài khoản ngân hàng

NGN HNG NH NC VIT NAM CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM c lp - T - Hnh phỳc H THNG TI KHON K TON QU TN DNG NHN DN C S (Bn h thng hoỏ) Bao gm cỏc Cụng ca Ngõn hng Nh nc sau õy: Cụng s 1179/CV-KTTC2 ngy 19/8/2004 Cụng s 1364/CV-KTTC2 ngy 13/9/2004 Cụng s 780/CV-KTTC2 ngy 13/6/2004 Cụng s 1672/KTTC-CTH ngy 21/10/2005 Cụng s 1844/KTTC-CTH ngy 10/11/2005 Cụng s 1005/NHNN-KTTC ngy 17/02/2006 Cụng s 1135/NHNN-KTTC ngy 05/02/2007 H Ni, 02/2007 I NHNG QUY NH CHUNG H thng ti khon k toỏn ny ỏp dng i vi cỏc Qu tớn dng nhõn dõn c s (sau õy gi tt l Qu tớn dng v vit tt l QTD) c thnh lp, t chc v hot ng theo quy nh ca Lut cỏc T chc tớn dng, Lut Hp tỏc xó v cỏc bn quy phm phỏp lut cú liờn quan Qu tớn dng ch c m v s dng cỏc ti khon quy nh H thng ti khon k toỏn cỏc Qu tớn dng nhõn dõn c s ó cú c ch nghip v v theo ỳng ni dung c cp giy phộp hot ng H thng ti khon k toỏn cỏc Qu tớn dng nhõn dõn c s gm cỏc ti khon bng cõn i k toỏn v cỏc ti khon ngoi bng cõn i k toỏn, c b trớ thnh loi: - Cỏc ti khon bng cõn i k toỏn gm loi (t loi n loi 8) - Cỏc ti khon ngoi bng cõn i k toỏn cú loi (loi 9) - Cỏc ti khon bng cõn i k toỏn v cỏc ti khon ngoi bng cõn i k toỏn (t õy gi tt l ti khon bng v ti khon ngoi bng) c b trớ theo h thng s thp phõn nhiu cp, t ti khon cp I n ti khon cp III, ký hiu t n ch s - Ti khon cp I ký hiu bng ch s t 10 n 99 Mi loi ti khon c b trớ ti a 10 ti khon cp I - Ti khon cp II ký hiu bng ch s, hai s u (t trỏi sang phi) l s hiu ti khon cp I, s th l s th t ti khon cp II ti khon cp I, ký hiu t n - Ti khon cp III ký hiu bng ch s, ba s u (t trỏi sang phi) l s hiu ti khon cp II, s th l s th t ti khon cp III ti khon cp II, ký hiu t n - Ti khon cp IV ký hiu bng ch s, bn s u (t trỏi sang phi) l s hiu ti khon cp III, s th l s th t ti khon cp IV ti khon cp III, ký hiu t n - Ti khon cp V ký hiu bng ch s, nm s u (t trỏi sang phi) l ký hiu ti khon cp IV, s th l s th t ti khon cp V ti khon cp IV, ký hiu t n Cỏc ti khon cp I, II, III l nhng ti khon tng hp Thng c Ngõn hng Nh nc quy nh, dựng lm c s hch toỏn k toỏn ti cỏc T chc tớn dng Hethonghoa_HTTKQTD Cỏc ti khon cp IV, V l nhng ti khon Ngõn hng Nh nc (V K toỏn- Ti chớnh) hng dn thc hin hch toỏn k toỏn riờng cho cỏc Qu tớn dng nhõn dõn c s nh khon ký hiu ti khon chi tit: Ti khon chi tit (tiu khon) dựng theo dừi phn ỏnh chi tit cỏc i tng hch toỏn ca ti khon tng hp Vic m ti khon chi tit c thc hin theo quy nh ti phn ni dung hch toỏn cỏc ti khon Cỏch ghi s hiu ti khon chi tit : S hiu ti khon chi tit gm cú phn: - Phn th nht: S hiu ti khon tng hp - Phn th hai: S th t tiu khon ti khon tng hp Nu mt ti khon tng hp cú di 10 tiu khon, s th t tiu khon c ký hiu bng mt ch s t n Nu mt ti khon tng hp cú di 100 tiu khon, s th t tiu khon c ký hiu bng hai ch s t 01 n 99 Nu mt ti khon tng hp cú di 1000 tiu khon, s th t tiu khon c ký hiu bng ba ch s t 001 n 999 S lng ch s ca cỏc tiu khon cựng mt ti khon tng hp bt buc phi ghi thng nht theo quy nh trờn (mt, hai, ba ch s ) nhng khụng bt buc phi ghi thng nht s lng ch s ca cỏc tiu khon gia cỏc ti khon tng hp khỏc S th t tiu khon c ghi vo bờn phi ca s hiu ti khon tng hp Gia s hiu ti khon tng hp v s th t tiu khon, ghi thờm du chm (.) phõn bit Vớ d: Ti khon 4211.18 4211 l s hiu ca ti khon tng hp - Tin gi khụng k hn ca khỏch hng nc bng ng Vit Nam 18 l s th t tiu khon ca n v, cỏ nhõn gi tin S th t tiu khon ca n v m ti khon ó ngng giao dch v tt toỏn ti khon ớt nht sau mt nm mi c s dng li m cho n v khỏc Phng phỏp hch toỏn trờn cỏc ti khon: 5.1- Vic hch toỏn trờn cỏc ti khon bng c tin hnh theo phng phỏp ghi s kộp (N - Cú) Cỏc ti khon bng chia lm ba loi: Hethonghoa_HTTKQTD - Loi ti khon thuc ti sn Cú: luụn luụn cú s d N - Loi ti khon thuc ti sn N: luụn luụn cú s d Cú - Loi ti khon thuc ti sn N - Cú: lỳc cú s d Cú, lỳc cú s d N hoc cú c hai s d Khi lp Bng cõn i ti khon thỏng v nm, cỏc Qu tớn dng phi phn ỏnh y v ỳng tớnh cht s d ca cỏc loi ti khon núi trờn (i vi ti khon thuc ti sn Cú v ti khon thuc ti sn N) v khụng c bự tr gia hai s d N - Cú (i vi ti khon thuc ti sn N - Cú) 5.2- Vic hch toỏn trờn cỏc ti khon ngoi bng c tin hnh theo phng phỏp ghi s n (Nhp - Xut - Cũn li) Ký hiu tin t: phõn bit ng Vit Nam, ngoi t v gia cỏc loi ngoi t khỏc nhau, T chc tớn dng s dng ký hiu tin t: (i) bng s (ký hiu t 00 n 99) ghi vo bờn phi tip theo s hiu ti khon tng hp; hoc (ii) bng ch (nh: VND, USD ) Ký hiu tin t c th quy nh Ph lc kốm theo H thng ti khon k toỏn ny 7- Vic hch toỏn trờn cỏc ti khon ngoi t quy nh H thng ti khon k toỏn QTDCS phi thc hin theo nguyờn tc sau: 7.1- Thc hin hch toỏn i ng v cõn i gia cỏc ti khon ngoi t v tng loi ngoi tệ 7.2- i vi cỏc nghip v lm i lý theo hp ng u nhim liờn quan n ngoi t: QTDCS phi quy i giỏ tr ngoi t VN theo t giỏ hi oỏi Ngõn hng Nh nc Vit Nam (NHNN) cụng b ti thi im/ ngy phỏt sinh nghip v 7.3- Trờn s k toỏn chi tit cỏc ti khon ngoi t, ghi c ngoi t v ng Vit Nam 7.4- Phn k toỏn tng hp cỏc ti khon ngoi t ch phn ỏnh bng ng Vit Nam 7.5- Cui thỏng, tin hnh quy i ( lp bỏo cỏo) s d tt c cỏc ti khon thuc khon mc tin t cú gc ngoi t theo t giỏ hi oỏi gia ng Vit Nam vi ng ụla M NHNN cụng b vo ngy cui thỏng S chờnh lch tng, gim s d cui thỏng (quy ng Vit Nam) ca cỏc ti khon cú gc ngoi t c hch toỏn b sung vo doanh s thỏng ca cỏc ti khon ngoi t v chuyn vo ti khon 631 "Chờnh lch t giỏ hi oỏi" 7.6- i vi loi ngoi t khụng cú t giỏ hi oỏi vi ng Vit Nam thỡ phi quy i thụng qua mt loi ngoi t cú t giỏ hi oỏi vi ng Vit Nam. II H THNG TI KHON K TON QU TN DNG Hethonghoa_HTTKQTD Cấp I Số hiệu tài khoản Cấp Cấp Cấp II III IV Tên Tài khoản Cấp V Loi 1: Vn kh dng v cỏc khon u t 10 1031 1039 Tin mt, chng t cú giỏ tr ngoi t, kim loi quý, ỏ quý Tin mt bng ng Vit Nam Tin mt ti n v Tin mt ti n v hch toỏn bỏo s Tin mt khụng tiờu chun lu thụng ch x lý Tin mt ang chuyn Tin mt ngoi t Ngoi t ti n v Ngoi t ang chuyn 1111 1113 Tin gi ti Ngõn hng Nh nc Tin gi ti Ngõn hng Nh nc bng ng Vit Nam Tin gi phong to Tin gi toỏn 101 1011 1012 1013 1019 103 11 111 u t tớn phiu Chớnh ph v cỏc Giy t cú giỏ ngn hn khỏc iu kin tỏi chit khu vi NHNN u t vo tớn phiu Ngõn hng Nh nc v tớn phiu Chớnh ph u t vo Tớn phiu Ngõn hng Nh nc u t vo Tớn phiu Kho bc u t vo cỏc giy t cú giỏ ngn hn khỏc iu kin tỏi chit khu vi NHNN Giỏ tr tớn phiu Ngõn hng Nh nc, T chc tớn dng a cm c vay D phũng gim giỏ Tớn phiu Ngõn hng Nh nc Tớn phiu Kho bc Giy t cú giỏ ngn hn khỏc iu kin tỏi chit khu vi NHNN 12 121 1211 1212 122 123 129 12901 12902 12909 13 Tin gi ti cỏc TCTD khỏc Tin gi ti cỏc TCTD nc bng ng Vit Nam Tin gi khụng k hn Tin gi ti QTD TW Tin gi ti TCTD khỏc Tin gi cú k hn Tin gi ti QTD TW Tin gi ti TCTD khỏc 131 1311 13111 13119 1312 13121 13129 15 153 Chng khoỏn u t sn sng bỏn Chng khoỏn Chớnh ph Trỏi phiu Kho bc Mnh giỏ Giỏ tr chit khu Giỏ tr ph tri Chng khoỏn N cỏc TCTD khỏc nc phỏt hnh Chng khoỏn N QTD TW phỏt hnh Mnh giỏ Giỏ tr chit khu Giỏ tr ph tri Chng khoỏn N TCTD khỏc phỏt hnh Chng khoỏn N cỏc t chc kinh t nc phỏt hnh 159 D phũng gim giỏ chng khoỏn 151 15101 151011 151012 151013 152 15201 152011 152012 152013 15209 Hethonghoa_HTTKQTD 16 161 16101 161011 161012 161013 162 16201 162011 162012 162013 16209 163 169 Chng khoỏn u t gi n ngy ỏo hn Chng khoỏn Chớnh ph Trỏi phiu Kho bc Mnh giỏ Giỏ tr chit khu Giỏ tr ph tri Chng khoỏn N cỏc TCTD khỏc nc phỏt hnh Chng khoỏn N QTD TW phỏt hnh Mnh giỏ Giỏ tr chit khu Giỏ tr ph tri Chng khoỏn N TCTD khỏc phỏt hnh Chng khoỏn N cỏc t chc kinh t nc phỏt hnh D phũng gim giỏ chng khoỏn Loi 2: Hot ng tớn dng 21 211 2111 21111 21112 21113 21114 21115 21119 2112 21121 21122 21123 21124 21125 21129 2113 21131 21132 21133 21134 21135 21139 2114 21141 21142 21143 21144 21145 21149 2115 21151 21152 21153 21154 21155 Hethonghoa_HTTKQTD Cho vay cỏc t chc kinh t, cỏ nhõn nc Cho vay ngn hn bng ng Vit Nam N tiờu chun Cho vay bng ngun nc Cho vay bng ngun ADB Cho vay bng ngun D ỏn Ti chớnh doanh nghip nụng thụn 1802 Cho vay bng ngun D ỏn ADB 1781 Cho vay bng ngun D ỏn Ti chớnh vi mụ ICO Cho vay bng ngun khỏc N cn chỳ ý Cho vay bng ngun nc Cho vay bng ngun ADB Cho vay bng ngun D ỏn Ti chớnh doanh nghip nụng thụn 1802 Cho vay bng ngun D ỏn ADB 1781 Cho vay bng ngun D ỏn Ti chớnh vi mụ ICO Cho vay bng ngun khỏc N di tiờu chun Cho vay bng ngun nc Cho vay bng ngun ADB Cho vay bng ngun D ỏn Ti chớnh doanh nghip nụng thụn 1802 Cho vay bng ngun D ỏn ADB 1781 Cho vay bng ngun D ỏn Ti chớnh vi mụ ICO Cho vay bng ngun khỏc N nghi ng Cho vay bng ngun nc Cho vay bng ngun ADB Cho vay bng ngun D ỏn Ti chớnh doanh nghip nụng thụn 1802 Cho vay bng ngun D ỏn ADB 1781 Cho vay bng ngun D ỏn Ti chớnh vi mụ ICO Cho vay bng ngun khỏc N cú kh nng mt Cho vay bng ngun nc Cho vay bng ngun ADB Cho vay bng ngun D ỏn Ti chớnh doanh nghip nụng thụn 1802 Cho vay bng ngun D ỏn ADB 1781 Cho vay bng ngun D ỏn Ti chớnh vi mụ ICO 21159 212 2121 21211 21212 21213 21214 21215 21219 2122 21221 21222 21223 21224 21225 21229 2123 21231 21232 21233 21234 21235 21239 2124 21241 21242 21243 21244 21245 21249 2125 21251 21252 21253 21254 21255 21259 213 2131 21311 21312 21313 21314 21315 21319 2132 21321 21322 21323 21324 21325 21329 Hethonghoa_HTTKQTD Cho vay bng ngun khỏc Cho vay trung hn bng ng Vit Nam N tiờu chun Cho vay bng ngun nc Cho vay bng ngun ADB Cho vay bng ngun D ỏn Ti chớnh doanh nghip nụng thụn 1802 Cho vay bng ngun D ỏn ADB 1781 Cho vay bng ngun D ỏn Ti chớnh vi mụ ICO Cho vay bng ngun khỏc N cn chỳ ý Cho vay bng ngun nc Cho vay bng ngun ADB Cho vay bng ngun D ỏn Ti chớnh doanh nghip nụng thụn 1802 Cho vay bng ngun D ỏn ADB 1781 Cho vay bng ngun D ỏn Ti chớnh vi mụ ICO Cho vay bng ngun khỏc N di tiờu chun Cho vay bng ngun nc Cho vay bng ngun ADB Cho vay bng ngun D ỏn Ti chớnh doanh nghip nụng thụn 1802 Cho vay bng ngun D ỏn ADB 1781 Cho vay bng ngun D ỏn Ti chớnh vi mụ ICO Cho vay bng ngun khỏc N nghi ng Cho vay bng ngun nc Cho vay bng ngun ADB Cho vay bng ngun D ỏn Ti chớnh doanh nghip nụng thụn 1802 Cho vay bng ngun D ỏn ADB 1781 Cho vay bng ngun D ỏn Ti chớnh vi mụ ICO Cho vay bng ngun khỏc N cú kh nng mt Cho vay bng ngun nc Cho vay bng ngun ADB Cho vay bng ngun D ỏn Ti chớnh doanh nghip nụng thụn 1802 Cho vay bng ngun D ỏn ADB 1781 Cho vay bng ngun D ỏn Ti chớnh vi mụ ICO Cho vay bng ngun khỏc Cho vay di hn bng ng Vit Nam N tiờu chun Cho vay bng ngun nc Cho vay bng ngun ADB Cho vay bng ngun D ỏn Ti chớnh doanh nghip nụng thụn 1802 Cho vay bng ngun D ỏn ADB 1781 Cho vay bng ngun D ỏn Ti chớnh vi mụ ICO Cho vay bng ngun khỏc N cn chỳ ý Cho vay bng ngun nc Cho vay bng ngun ADB Cho vay bng ngun D ỏn Ti chớnh doanh nghip nụng thụn 1802 Cho vay bng ngun D ỏn ADB 1781 Cho vay bng ngun D ỏn Ti chớnh vi mụ ICO Cho vay bng ngun khỏc 2133 21331 21332 21333 21334 21335 21339 2134 21341 21342 21343 21344 21345 21349 2135 21351 21352 21353 21354 21355 21359 219 2191 2192 Chit khu thng phiu v cỏc Giy t cú giỏ i vi cỏc t chc kinh t, cỏ nhõn nc Chit khu thng phiu v cỏc giy t cú giỏ bng ng Vit Nam N tiờu chun N cn chỳ ý N di tiờu chun N nghi ng N cú kh nng mt D phũng ri ro D phũng c th D phũng chung 22 221 2211 2212 2213 2214 2215 229 2291 2292 25 251 2511 25111 25112 2512 25121 25122 2513 25131 25132 2514 25141 25142 2515 25151 25152 253 Hethonghoa_HTTKQTD N di tiờu chun Cho vay bng ngun nc Cho vay bng ngun ADB Cho vay bng ngun D ỏn Ti chớnh doanh nghip nụng thụn 1802 Cho vay bng ngun D ỏn ADB 1781 Cho vay bng ngun D ỏn Ti chớnh vi mụ ICO Cho vay bng ngun khỏc N nghi ng Cho vay bng ngun nc Cho vay bng ngun ADB Cho vay bng ngun D ỏn Ti chớnh doanh nghip nụng thụn 1802 Cho vay bng ngun D ỏn ADB 1781 Cho vay bng ngun D ỏn Ti chớnh vi mụ ICO Cho vay bng ngun khỏc N cú kh nng mt Cho vay bng ngun nc Cho vay bng ngun ADB Cho vay bng ngun D ỏn Ti chớnh doanh nghip nụng thụn 1802 Cho vay bng ngun D ỏn ADB 1781 Cho vay bng ngun D ỏn Ti chớnh vi mụ ICO Cho vay bng ngun khỏc D phũng ri ro D phũng c th D phũng chung Cho vay bng ti tr, u thỏc u t Cho vay bng ng Vit Nam nhn trc tip ca cỏc T chc Quc t N tiờu chun Cho vay bng ti tr Cho vay bng u thỏc u t N cn chỳ ý Cho vay bng ti tr Cho vay bng u thỏc u t N di tiờu chun Cho vay bng ti tr Cho vay bng u thỏc u t N nghi ng Cho vay bng ti tr Cho vay bng u thỏc u t N cú kh nng mt Cho vay bng ti tr Cho vay bng u thỏc u t Cho vay bng ng Vit Nam nhn ca cỏc t chc, cỏ nhõn 2531 25311 25312 2532 25321 25322 2533 25331 25332 2534 25341 25342 2535 25351 25352 259 2591 2592 28 khỏc N tiờu chun Cho vay bng ti tr Cho vay bng u thỏc u t N cn chỳ ý Cho vay bng ti tr Cho vay bng u thỏc u t N di tiờu chun Cho vay bng ti tr Cho vay bng u thỏc u t N nghi ng Cho vay bng ti tr Cho vay bng u thỏc u t N cú kh nng mt Cho vay bng ti tr Cho vay bng u thỏc u t D phũng ri ro D phũng c th D phũng chung 289 Cỏc khon n ch x lý Cỏc khon n ch x lý ó cú ti sn xit n, gỏn n Cỏc khon n cú ti sn th chp liờn quan n v ỏn ang ch xột x D phũng ri ro n ch x lý 291 292 293 299 N cho vay c khoanh Cho vay ngn hn Cho vay trung hn Cho vay di hn D phũng ri ro n c khoanh 281 282 29 Loi 3: Ti sn c nh v ti sn Cú khỏc 30 301 3012 3013 3014 3015 3019 302 3021 3024 3029 303 305 3051 3052 3053 31 Ti sn c nh Ti sn c nh hu hỡnh Nh ca, vt kin trỳc Mỏy múc, thit b Phng tin ti, thit b truyn dn Thit b, dng c qun lý TSC hu hỡnh khỏc Ti sn c nh vụ hỡnh Quyn s dng t Phn mm mỏy vi tớnh TSC vụ hỡnh khỏc Ti sn c nh thuờ ti chớnh Hao mũn TSC Hao mũn TSC hu hỡnh Hao mũn TSC vụ hỡnh Hao mũn TSC i thuờ 311 312 313 Ti sn khỏc Cụng c lao ng ang dựng Giỏ tr CCL ang dựng ó ghi vo chi phớ Vt liu 321 322 Xõy dng c bn, mua sm TSC Mua sm TSC Chi phớ XDCB 32 Hethonghoa_HTTKQTD 3221 3222 3223 3229 Chi phớ cụng trỡnh Vt liu dựng cho XDCB Chi phớ nhõn cụng Chi phớ khỏc Sa cha TSC 323 34 344 34401 34409 349 35 Gúp vn, u t di hn u t di hn khỏc bng ng Vit Nam Gúp vo QTD TW u t di hn khỏc D phũng gim giỏ u t di hn Cỏc khon phi thu bờn ngoi Ký qu, th chp, cm c Cỏc khon tham ụ, li dng Thanh toỏn vi Ngõn sỏch Nh nc Tm ng np Ngõn sỏch Nh nc Thu giỏ tr gia tng u vo Ti sn thu thu nhp hoón li Cỏc khon ch Ngõn sỏch Nh nc toỏn Cỏc khon khỏc phi thu 351 352 353 3531 3532 3535 3539 359 36 Cỏc khon phi thu ni b Tm ng v phi thu ni b bng ng Vit Nam Tm ng hot ng nghip v Tm ng tin lng, cụng tỏc phớ cho cỏn b, nhõn viờn Tham ụ, thiu mt tin, ti sn ch x lý Cỏc khon phi bi thng ca cỏn b, nhõn viờn TCTD Cỏc khon phi thu khỏc Cỏc khon phi thu khỏc Cỏc khon phi thu khỏc 361 3612 3613 3614 3615 3619 369 3699 38 Cỏc ti sn Cú khỏc Gúp ng ti tr bng ng Vit Nam U thỏc u t, cho vay bng ng Vit Nam Ti sn gỏn n ó chuyn quyn s hu cho TCTD, ang ch x lý Chi phớ ch phõn b Ti sn Cú khỏc 381 383 387 388 389 39 391 3911 392 3921 3922 3923 394 3941 39411 39412 39413 39414 397 Lói v phớ phi thu Lói phi thu t tin gi Lói phi thu t tin gi bng ng Vit Nam Lói phi thu t u t chng khoỏn Lói phi thu t tớn phiu NHNN v tớn phiu Kho bc Lói phi thu t chng khoỏn u t sn sng bỏn Lói phi thu t chng khoỏn u t gi n ngy ỏo hn Lói phi thu t hot ng tớn dng Lói phi thu t cho vay bng ng Vit Nam Lói phi thu t cho vay ngn hn Lói phi thu t cho vay trung v di hn Lói phi thu t cho vay nhn trc tip ca cỏc t chc Quc t Lói phi thu t cho vay nhn trc tip ca cỏc t chc khỏc Phớ phi thu Loi 4: Cỏc khon phi tr 40 403 4031 Hethonghoa_HTTKQTD Cỏc khon N Chớnh ph v Ngõn hng Nh nc Vay Ngõn hng Nh nc bng ng Vit Nam Vay theo h s tớn dng 10 Hch toỏn loi ti khon ny phi thc hin theo cỏc quy nh sau: Hng quý, k toỏn cn c vo t khai thu thu nhp doanh nghip ghi nhn s thu thu nhp doanh nghip hin hnh tm phi np vo chi phớ thu thu nhp hin hnh Cui nm ti chớnh, cn c vo t khai quyt toỏn thu, nu s thu thu nhp doanh nghip tm phi np nm nh hn s phi np cho nm ú, k toỏn ghi nhn s thu thu nhp doanh nghip phi np thờm vo chi phớ thu thu nhp hin hnh Trng hp s thu thu nhp doanh nghip tm phi np nm ln hn s phi np ca nm ú, k toỏn phi ghi gim chi phớ thu thu nhp hin hnh l s chờnh lch gia s thu thu nhp doanh nghip tm phi np nm ln hn s phi np Trng hp phỏt hin sai sút khụng trng yu liờn quan n khon thu thu nhp doanh nghip phi np ca cỏc nm trc, QTD c hch toỏn tng (hoc gim) s thu thu nhp doanh nghip phi np ca cỏc nm trc vo chi phớ thu thu nhp doanh nghip hin hnh ca nm phỏt hin sai sút Cui nm ti chớnh, k toỏn phi kt chuyn chi phớ thu thu nhp doanh nghip hin hnh phỏt sinh nm vo TK 69 Li nhun cha phõn phi xỏc nh kt qu hot ng kinh doanh nm Bờn N ghi: Thu thu nhp doanh nghip phi np tớnh vo chi phớ thu thu nhp doanh nghip hin hnh phỏt sinh nm Thu thu nhp doanh nghip hin hnh ca cỏc nm trc phi np b sung phỏt hin sai sút khụng trng yu ca cỏc nm trc c ghi tng chi phớ thu thu nhp doanh nghip hin hnh ca nm hin ti Bờn Cú ghi: - S thu thu nhp doanh nghip hin hnh thc t phi np nm nh hn s thu thu nhp hin hnh tm phi np c gim tr vo chi phớ thu thu nhp hin hnh ó ghi nhn nm - S thu thu nhp doanh nghip phi np c ghi gim phỏt hin sai sút khụng trng yu ca cỏc nm trc c ghi gim chi phớ thu thu nhp doanh nghip hin hnh nm hin ti; - Kt chuyn s chờnh lch gia chi phớ thu thu nhp doanh nghip hin hnh vo bờn N TK 69 Li nhun cha phõn phi Ti khon 8331- Chi phớ thu thu nhp doanh nghip hin hnh khụng cú s d cui k k toỏn nm Hethonghoa_HTTKQTD 90 Ti khon 8332- Chi phớ thu thu nhp doanh nghip hoón li Ti khon ny dựng phn ỏnh chi phớ thu thu nhp doanh nghip hoón li phỏt sinh nm ca Qu tớn dng Qu tớn dng phi cn c vo c ch ti chớnh ni b ca mỡnh m v s dng cỏc ti khon 3535- Ti sn thu thu nhp hoón li, ti khon 4535- Thu thu nhp hoón li phi tr v ti khon 8332- Chi phớ thu thu nhp doanh nghip hoón li Vic m v s dng cỏc ti khon ny cú s khỏc bit gia ch k toỏn ỏp dng ti Qu tớn dng v cỏc quy nh ca lut thu to nờn cỏc khon chờnh lch tm thi chu thu Hch toỏn loi ti khon ny phi thc hin theo cỏc quy nh sau: Cui nm ti chớnh, k toỏn phi xỏc nh s thu thu nhp hoón li phi tr ghi nhn vp chi phớ thu thu nhp doanh nghip hoón li ng thi phi xỏc nh ti sn thu thu nhp hoón li ghi nhn vo thu nhp thu thu nhp doanh nghip (ghi gim chi phớ thu thu nhp doanh nghip hoón li) K toỏn khụng c phn ỏnh vo Ti khon ny ti sn thu thu nhp hoón li hoc thu thu nhp hoón li phi tr phỏt sinh t cỏc giao dch c ghi nhn trc tip vo ch s hu Cui k, k toỏn phi kt chuyn s chờnh lch gia s phỏt sinh bờn N v s phỏt sinh bờn Cú TK 8332- Chi phớ thu thu nhp hoón li vo TK 69- Li nhun cha phõn phi Bờn N ghi: - Chi phớ thu thu nhp doanh nghip hoón li phỏt sinh nm t vic ghi nhn thu thu nhp hoón li phi tr (l s chờnh lch gia thu thu nhp hoón li phi tr phỏt sinh nm ln hn thu thu nhp hoón li phi tr c hon nhp nm); - S hon nhp ti sn thu thu nhp doanh nghip hoón li ó ghi nhn t cỏc nm trc (l s chờnh lch gia ti sn thu thu nhp hoón li c hon nhp nm ln hn ti sn thu thu nhp hoón li phỏt sinh nm); - Kt chuyn chờnh lch gia s phỏt sinh bờn Cú TK 8332- Chi phớ thu thu nhp doanh nghip hoón li ln hn s phỏt sinh bờn N TK 8332Chi phớ thu thu nhp doanh nghip hoón li phỏt sinh k vo bờn Cú TK 69- Li nhun cha phõn phi Bờn Cú ghi: - Ghi gim chi phớ thu thu nhp doanh nghip hoón li (s chờnh lch gia ti sn thu thu nhp hoón li phỏt sinh nm ln hn ti sn thu thu nhp hoón li c hon nhp nm); Hethonghoa_HTTKQTD 91 - Ghi gim chi phớ thu thu nhp doanh nghip hoón li (s chờnh lch gia thu thu nhp hoón li phi tr c hon nhp nm ln hn thu thu nhp hoón li phi tr phỏt sinh nm); - Kt chuyn chờnh lch gia s phỏt sinh bờn Cú TK 8332- Chi phớ thu thu nhp doanh nghip hoón li nh hn s phỏt sinh bờn N TK 8332Chi phớ thu thu nhp doanh nghip hoón li phỏt sinh k vo bờn N TK 69- Li nhun cha phõn phi Ti khon 8332- Chi phớ thu thu nhp doanh nghip hoón li khụng cú s d cui k k toỏn nm Hin ti, n gin nghip v k toỏn thu, QTDCS ỏp dng ch k toỏn phự hp vi cỏc quy nh ca lut thu (Li nhun k toỏn ca QTDCS ng nht vi li nhun tớnh thu, khụng phỏt sinh cỏc khon chờnh lch tm thi chu thu ) Do ú QTDCS cha s dng ti khon sau: ti khon 3535 ti sn thu thu nhp hoón li, ti khon 4535 thu thu nhp hoón li phi tr v ti khon 8332 Chi phớ thu thu nhp hoón li QTDCS ch thc hin nghip v k toỏn thu thu nhp hoón li cú bn hng dn ca NHNN Ti khon 84- Chi phớ hot ng kinh doanh khỏc Ti khon ny cú cỏc ti khon cp II sau: Ti khon 841- Chi v kinh doanh chng khoỏn: s chờnh lch gia giỏ bỏn thp hn giỏ tr ghi s ca chng khoỏn Ti khon 849- Chi v hot ng kinh doanh khỏc Ti khon 849 cú cỏc ti khon cp IV sau: 84902- Chi phớ cho vic thu hi cỏc khon n ó xoỏ 84909- Chi phớ khỏc Ti khon 85- Chi phớ cho nhõn viờn Ti khon 85 cú cỏc ti khon cp II sau: Ti khon 851- Lng v ph cp lng: gm cỏc khon chi lng v ph cp lng cho cỏn b v nhõn viờn theo ch quy nh Ti khon 851 cú ti khon cp III sau: 8511- Lng v ph cp lng Ti khon 852- Chi trang phc giao dch v phng tin bo h lao ng Ti khon 853- Cỏc khon chi úng gúp theo lng: gm cỏc khon chi np bo him xó hi, úng bo him y t, bo him lao ng, np kinh phớ cụng on v cỏc khon chi úng gúp khỏc theo ch Hethonghoa_HTTKQTD 92 Ti khon 853 cú cỏc ti khon cp III sau: 8531- Np bo him xó hi 8532- Np bo him y t 8533- Np bo him lao ng 8534- Np kinh phớ cụng on 8539- Cỏc khon chi úng gúp khỏc theo ch Ti khon 854- Chi tr cp: gm cỏc khon chi tr cp khú khn, tr cp thụi vic theo quy nh ca Nh nc Ti khon 854 cú cỏc ti khon cp III sau: 8541- Tr cp khú khn 8542- Tr cp thụi vic 8549- Chi tr cp khỏc Ti khon 855- Chi cụng tỏc xó hi Ti khon 856- Chi n ca cho cỏn b nhõn viờn Qu tớn dng: dựng hch toỏn s tin chi n ca cho cỏn b, nhõn viờn ca Qu tớn dng theo ch ti chớnh i vi cỏc Qu tớn dng Ti khon 86- Chi cho hot ng qun lý v cụng v Ti khon 86 cú cỏc ti khon cp II sau: Ti khon 861- Chi v vt liu v giy t in: gm cỏc khon chi mua sm cỏc loi vt liu phũng, cỏc ti sn mau h r tin (khụng thuc phm vi cụng c lao ng), xng du (tr xng du dựng cho chuyn tin), giy t in thụng thng Ti khon 861 cú cỏc ti khon cp III sau: 8611- Vt liu phũng 8612- Giy t in 8613- Vt mang tin 8614- Xng du 8619- Vt liu khỏc Ti khon 862- Cụng tỏc phớ: gm cỏc khon chi v cụng tỏc phớ cho cỏn b nhõn viờn Qu tớn dng c c i cụng tỏc theo ch quy nh Ti khon 863- Chi o to, hun luyn nghip v: gm cỏc khon chi cho cụng tỏc o to, hun luyn nghip v cho nhõn viờn ca Qu tớn dng nh chi phớ t chc cỏc lp hun, hun luyn nghip v Ti khon 864- Chi nghiờn cu v ng dng khoa hc cụng ngh, sỏng kin, ci tin: gm cỏc khon chi nghiờn cu, ng dng v chuyn giao cỏc ti khoa hc v cụng ngh Ngõn hng, chi thuờ dch ti liu nc ngoi Hethonghoa_HTTKQTD 93 Ti khon 865- Chi bu phớ v in thoi: gm cỏc khon chi v bu phớ (nh tem th gi cụng vn, bu phm ), cc phớ s dng mỏy in thoi tr cho c quan bu in Ti khon 866- Chi xut bn ti liu, tuyờn truyn, qung cỏo, tip th, khuyn mói Ti khon 867- Chi mua ti liu, sỏch bỏo: gm cỏc khon chi mua ti liu, sỏch bỏo phc v cho cụng tỏc o to, nghiờn cu Ti khon 868- Chi v cỏc hot ng on th ca TCTD: Gm cỏc khon chi theo quy nh Ti khon 869- Cỏc khon chi phớ qun lý khỏc: gm cỏc khon chi v tin in, nc s dng c quan tr cho cụng ty in lc, cụng ty cp nc, chi lm v sinh c quan (dng c phng tin lm v sinh, thuờ ngi lm v sinh ); chi y t c quan (thuc phũng, cha bnh ); chi hi ngh (s kt, tng kt cụng tỏc, hi ngh chuyờn theo ch quy nh); chi l tõn, khỏnh tit; chi phớ cho tra, kim toỏn hot ng Qu tớn dng; chi phớ phũng chỏy, cha chỏy cho c quan (tr khon chi bo v kho tin) Ti khon 869 cú cỏc ti khon cp III sau: 8691- in, nc, v sinh c quan 8692- Chi y t c quan 8693- Hi ngh 8694- L tõn, khỏnh tit 8695- Chi phớ cho vic kim toỏn, tra, kim tra hot ng TCTD 8696- Chi thuờ chuyờn gia v ngoi nc 8697- Chi phớ phũng chỏy, cha chỏy 8699- Cỏc khon chi khỏc Ti khon 87- Chi v ti sn Ti khon 87 cú cỏc ti khon cp II sau: Ti khon 871- Khu hao c bn ti sn c nh: l s tin trớch khu hao c bn ti sn c nh cỏc n v phõn b vo chi phớ Ti khon 872- Bo dng v sa cha ti sn: gm cỏc khon chi bo dng v sa cha ti sn, mua ph tựng thay th cỏc b phn ca ti sn b h hng, chi lp t v sa cha h thng in nc cho cỏc cụng trỡnh ang s dng Ti khon 874- Mua sm cụng c lao ng: gm cỏc khon chi mua sm cỏc ti sn thuc i tng cụng c lao ng theo quy nh ca Nh nc Ti khon 875- Chi bo him ti sn: gm cỏc khon chi np cho cụng ty bo him v ti sn Hethonghoa_HTTKQTD 94 Ti khon 876- Chi thuờ ti sn Ti khon 88- Chi phớ phớ d phũng, bo ton v bo him tin gi ca khỏch hng Ti khon 88 cú ti khon cp II sau: Ti khon 882- Chi d phũng Ti khon 882 cú cỏc ti khon cp III, cp IV sau: 8822- Chi d phũng N phi thu khú ũi 88221- Chi d phũng ri ro 8823- Chi d phũng gim giỏ chng khoỏn 8824- Chi d phũng cho cỏc dch v toỏn 8825- Chi d phũng gim giỏ hng tn kho 8826- Chi d phũng gim giỏ khon u t gúp vn, mua c phn 8829- Chi d phũng ri ro khỏc Ti khon 883- Chi np phớ bo him, bo ton tin gi ca khỏch hng: gm cỏc khon chi phớ cho cụng ty bo him tin gi ca khỏch hng Ti khon 883 cú cỏc ti khon cp IV sau: 88301- Chi np phớ bo him, bo ton tin gi ca khỏch hng 88302- Chi phớ tham gia hip hi, ngnh ngh Ti khon 89- Chi phớ khỏc Ti khon ny dựng phn ỏnh khon l nm trc v cỏc khon chi bt thng Chi phớ bt thng l nhng khon chi phớ phỏt sinh cỏc s kin hay cỏc nghip v riờng bit vi hot ng thụng thng ca n v mang li (nh chi phớ lý, nhng bỏn TSC; giỏ tr cũn li ca TSC lý, nhng bỏn sau đợc bù đắp tiền bồi thờng cá nhân, tập thể, tổ chức bảo hiểm (nếu cótrong trờng hợp tập thể, cá nhân có liên quan làm mát, h hỏng tài sản tài sản đợc mua bảo hiểm)(nu cú) ); cng cú th l nhng khon chi phớ b b sút t nhng nm trc Nhng khon chi phớ bt thng cú th nguyờn nhõn ch quan hay khỏch quan Ti khon 89 cú cỏc ti khon cp II v cp IV sau: Ti khon 890- Chi phớ khỏc 89001- Chi lý nhng bỏn ti sn c nh 89002- Chi t chờnh lch l lý cỏc khon gúp vn, u t di hn 89009- Chi khỏc Loi 9: Cỏc ti khon ngoi Bng cõn i k toỏn Hethonghoa_HTTKQTD 95 Loi ny dựng phn ỏnh tin khụng cú giỏ tr lu hnh, nhng cam kt, nhng ti sn hin cú Qu tớn dng nhng khụng thuc quyn s hu ca Qu tớn dng nh: ti sn nhn gi h, ti sn gỏn n, xit n ch x lý Vic xỏc nh giỏ tr ti sn hch toỏn vo cỏc ti khon ny c cn c vo hp ng, biờn bn giao nhn ti sn hoc cỏc chng t cú liờn quan khỏc Ti khon 90- Tin khụng cú giỏ tr lu hnh Ti khon 901- Tin khụng cú giỏ tr lu hnh Ti khon ny dựng phn ỏnh cỏc loi tin khụng cú giỏ tr lu hnh ang bo qun cỏc Qu tớn dng Ti khon 901 cú cỏc ti khon cp III sau: 9011- Tin mu 9019- Tin nghi gi, tin b phỏ hoi ch x lý Ti khon 9011- Tin mu Ti khon ny dựng hch toỏn cỏc loi tin dựng lm mu ang bo qun Qu tớn dng Bờn Nhp ghi: Bờn Xut ghi: S cũn li: - S tin dựng lm mu nhp kho - S tin dựng lm mu xut kho - Phn ỏnh s tin dựng lm mu ang bo qun QTD Hch toỏn chi tit: - M ti khon chi tit theo tng loi tin mu phỏt hnh qua tng thi k Nu cú nhiu ngi chu trỏch nhim bo qun, cỏc QTD m thờm s theo dừi tng loi tin mu giao cho tng ngi bo qun Ti khon 9019- Tin nghi gi, tin gi, tin b phỏ hoi ch x lý Ti khon ny dựng hch toỏn s tin nghi gi, tin gi, tin b phỏ hoi ch x lý, ang bo qun cỏc Qu tớn dng Bờn Nhp ghi: Bờn Xut ghi: S cũn li: - S tin nghi gi, tin gi, tin b phỏ hoi nhp kho ch x lý - S tin nghi gi, tin gi, tin b phỏ hoi ó c x lý - Phn ỏnh s tin nghi gi, tin gi, tin b phỏ hoi ch x lý, ang bo qun kho ca QTD Hch toỏn chi tit: Hethonghoa_HTTKQTD 96 - M ti khon chi tit theo tng loi tin nghi gi, tin gi, tin b phỏ hoi v ngi chu trỏch nhim bo qun Ti khon 93- Cỏc cam kt nhn c Ti khon 931- Cỏc cam kt bo lónh nhn t cỏc TCTD khỏc Ti khon ny dựng phn ỏnh nhng khon cam kt cho Qu tớn dng s c nhn theo hp ng ó tha thun t TCTD khỏc Ti khon 931 cú cỏc ti khon cp III sau: 9311- Vay 9319- Cỏc bo lónh khỏc Bờn Nhp ghi: - Cam kt s c thc hin Bờn Xut ghi: - Cam kt ó thc hin S cũn li: - Phn ỏnh cam kt cho QTD s c thc hin Hch toỏn chi tit: - M ti khon chi tit theo tng hp ng v TCTD a cam kt Ti khon 938- Cỏc bn, chng t cam kt khỏc nhn c Ti khon ny dựng theo dừi cỏc khon cam kt bng cỏc bn, chng t cam kt khỏc (khụng phi l cam kt bo lónh) Qu tớn dng nhn c Ti khon 939- Cỏc bo lónh khỏc nhn c Ti khon ny dựng hch toỏn nhng khon cam kt cho Qu tớn dng s c nhn theo hp ng ó tha thun t khỏch hng Ni dung hch toỏn trờn ti khon 938, 939 ging nh ni dung hch toỏn ti khon 931 Ti khon 94- Lói cho vay v phớ phi thu cha thu c Ti khon 941- Lói cho vay cha thu c bng ng Vit Nam Ti khon ny dựng phn ỏnh s tin lói cho vay bng ng Vit Nam ó quỏ hn m Qu tớn dng cha thu c Bờn Nhp ghi: Hethonghoa_HTTKQTD - S tin lói cha thu c 97 Bờn Xut ghi: S cũn li: - S tin lói ó thu c - Phn ỏnh s tin lói cho vay bng ng Vit Nam QTD cha thu c Hch toỏn chi tit: - M ti khon chi tit theo tng n v vay cha tr lói cho QTD Ti khon 944- Phớ phi thu cha thu c Ti khon ny dựng phn ỏnh s phớ phi thu ca Qu tớn dng cha thu c Bờn Nhp ghi: - S phớ phi thu cha thu c Bờn Xut ghi: - S phớ phi thu ó thu c S cũn li: - Phn ỏnh s phớ phi thu cha thu c Hch toỏn chi tit: - M ti khon chi tit cho tng khỏch hng Ti khon 97- N khú ũi ó x lý Ti khon ny dựng hch toỏn cỏc khon n b tn tht ó dựng d phũng ri ro bự p, ang thi gian theo dừi cú th tip tc thu hi dn Thi gian theo dừi trờn ti khon ny phi theo quy nh ca B Ti chớnh, ht thi gian quy nh m khụng thu c thỡ cng hu b i vi nhng khon xoỏ n theo Lnh ca Chớnh ph thỡ khụng hch toỏn vo ti khon ny Ti khon 97 cú ti khon cp II sau: 971- N b tn tht ang thi gian theo dừi Bờn Nhp ghi: - S tin n khú ũi ó c bự p nhng a theo dừi ngoi bng cõn i k toỏn Bờn Xut ghi: - S tin thu hi c ca khỏch hng - S tin n b tn tht ó ht thi hn theo dừi S cũn li: - Phn ỏnh s n b tn tht ó c bự p nhng phi tip tc theo dừi thu hi Hch toỏn chi tit: - M tiu khon theo tng khỏch hng n v tng khon n Ti khon 971- N b tn tht ang thi gian theo dừi cú cỏc ti khon cp III sau: Hethonghoa_HTTKQTD 98 9711- N gc b tn tht ang thi gian theo dừi 9712- N lói b tn tht ang thi gian theo dừi Ti khon 98- Nghip v u thỏc v i lý Ti khon 981- Cho vay, u t theo hp ng nhn u thỏc Ti khon ny m ti Qu tớn dng nhn u thỏc cho vay vn, dựng phn ỏnh tỡnh hỡnh cho vay, thu n khỏch hng bng nhn u thỏc (bờn nhn u thỏc khụng phi chu ri ro cho vay) Ti khon 981 cỏc ti khon cp III sau: 9811- N tiờu chun 9812- N cn chỳ ý 9813- N di tiờu chun 9814- N nghi ng 9815- N cú kh nng mt Qu tớn dng nhn u thỏc cho vay cn c tỡnh hỡnh ti chớnh, kh nng tr n ca khỏch hng thc hin phõn loi cỏc khon cho vay bng ngun nhn u thỏc (bờn nhn u thỏc khụng phi chu ri ro cho vay) theo quy nh hin hnh v phõn loi n v phn ỏnh vo cỏc ti khon cp III tng ng nờu trờn, ng thi thụng bỏo cho Bờn u thỏc (Bờn th ba) tỡnh hỡnh ti chớnh, kh nng tr n ca khỏch hng Bờn u thỏc chu trỏch nhim phõn loi n v trớch lp d phũng ri ro theo quy nh Bờn Nhp ghi: - S tin cho vay bng nhn u thỏc Bờn Xut ghi: - S tin khỏch hng tr n S cũn li: - Phn ỏnh s tin ang cho khỏch hng vay Hch toỏn chi tit: - M ti khon chi tit theo tng khỏch hng vay Ti khon 982- Cho vay theo hp ng ng ti tr Ti khon ny m ti Qu tớn dng u mi, dựng phn ỏnh tỡnh hỡnh cp tớn dng, thu n khỏch hng bng ng ti tr Ti khon 982 cỏc ti khon cp III sau: 9821- N tiờu chun 9822- N cn chỳ ý 9823- N di tiờu chun 9824- N nghi ng 9825- N cú kh nng mt Hethonghoa_HTTKQTD 99 Qu tớn dng u mi cn c tỡnh hỡnh ti chớnh, kh nng tr n ca khỏch hng thc hin phõn loi cỏc khon cho vay bng ngun ng ti tr v phn ỏnh vo cỏc ti khon cp III tng ng nờu trờn; ng thi thụng bỏo cho cỏc thnh viờn tham gia cho vay hp (Bờn th ba) tỡnh hỡnh ti chớnh, kh nng tr n ca khỏch hng Bờn gúp chu trỏch nhim phõn loi n v trớch lp d phũng ri ro theo quy nh Ni dung hch toỏn ti khon 982 ging nh ni dung hch toỏn ti khon 981 Ti khon 989- Cỏc nghip v u thỏc v i lý khỏc Ti khon ny m ti Qu tớn dng nhn u thỏc, lm i lý, dựng phn ỏnh tỡnh hỡnh thc hin cỏc nghip v u thỏc v i lý khỏc Ni dung hch toỏn ti khon 989 ging nh ni dung hch toỏn ti khon 981 Ti khon 99- Ti sn v chng t khỏc Ti khon 992- Ti sn khỏc gi h Ti khon ny dựng phn ỏnh cỏc ti sn ca cỏc n v khỏc giao cho Qu tớn dng gi h theo ch quy nh Giỏ tr ca ti sn gi h c hch toỏn theo giỏ thc t ca hin vt, nu cha cú giỏ thỡ tm xỏc nh giỏ hch toỏn Bờn Nhp ghi: Bờn Xut ghi: S cũn li: - Giỏ tr ti sn nhn gi h - Giỏ tr ti sn tr li cho ngi gi - Phn ỏnh giỏ tr ti sn QTD ang gi h khỏch hng Hch toỏn chi tit: - M ti khon chi tit theo tng n v cú ti sn nh gi h Ngoi s ti khon chi tit, Qu tớn dng lu biờn bn giao nhn ti sn gi h theo dừi hin vt Ti khon 993- Ti sn thuờ ngoi Ti khon ny dựng phn ỏnh cỏc ti sn Qu tớn dng thuờ ngoi s dng Hethonghoa_HTTKQTD 100 Bờn Nhp ghi: Bờn Xut ghi: S cũn li: - Giỏ tr ti sn thuờ ngoi - Giỏ tr ti sn tr li ngi s hu - Phn ỏnh giỏ tr ti sn thuờ ngoi QTD ang bo qun Hch toỏn chi tit: - M ti khon chi tit theo tng loi ti sn Ngoi s ti khon chi tit, Qu tớn dng m s theo dừi chi tit ti sn ca tng ngi s hu Ti khon 994- Ti sn th chp, cm c ca khỏch hng Ti khon ny dựng phn ỏnh cỏc ti sn th chp, cm c ca cỏc t chc, cỏ nhõn vay Qu tớn dng theo ch cho vay quy nh Bờn Nhp ghi: - Giỏ tr ti sn th chp, cm c giao cho QTD qun lý bo m n vay Bờn Xut ghi: - Giỏ tr ti sn th chp, cm c tr li t chc, cỏ nhõn vay tr c n - Giỏ tr ti sn th chp, cm c c em phỏt mi tr n vay QTD S cũn li: - Phn ỏnh giỏ tr ti sn th chp, cm c QTD ang qun lý Hch toỏn chi tit: - M ti khon chi tit theo tng loi ti sn th chp, cm c Ngoi s ti khon chi tit, Qu tớn dng m s theo dừi chi tit ti sn th chp, cm c ca tng t chc, cỏ nhõn vay Ti khon 995- Ti sn gỏn, xit n ch x lý Ti khon ny dựng phn ỏnh cỏc ti sn gỏn, xit n ca t chc, cỏ nhõn vay Qu tớn dng ch x lý thiu bo m n vay Bờn Nhp ghi: Bờn Xut ghi: S cũn li: - Giỏ tr ti sn QTD tm gi ch x lý - Giỏ tr ti sn QTD tm gi ó c x lý - Phn ỏnh giỏ tr ti sn ca t chc, cỏ nhõn vay ang c QTD tm gi ch x lý thiu bo m n vay QTD Hch toỏn chi tit: - M ti khon chi tit theo tng loi ti sn tm gi Hethonghoa_HTTKQTD 101 Ngoi s ti khon chi tit, Qu tớn dng m s theo dừi chi tit ti sn gỏn, xit n ca tng t chc, cỏ nhõn vay Ti khon 996- Cỏc giy t cú giỏ ca khỏch hng a cm c Ti khon ny dựng phn ỏnh cỏc giy t cú giỏ ca khỏch hng a cm c vay Qu tớn dng Ni dung hch toỏn ti khon 996 ging nh ni dung hch toỏn ti khon 994 Ti khon 999- Cỏc chng t cú giỏ tr khỏc ang bo qun Ti khon ny dựng hch toỏn cỏc chng t cú giỏ tr m Qu tớn dng ang chu trỏch nhim bo qun nh s tit kim ca khỏch hng nh Qu tớn dng gi h Giỏ tr ca cỏc chng t c hch toỏn theo ỳng s tin ghi trờn chng t Bờn Nhp ghi: - Giỏ tr cỏc chng t nhn vo bo qun Bờn Xut ghi: - Giỏ tr cỏc chng t xut S cũn li: - Phn ỏnh giỏ tr cỏc chng t QTD ang bo qun Hch toỏn chi tit: - M ti khon chi tit theo tng loi chng t bo qun Ngoi s ti khon chi tit, Qu tớn dng m s theo dừi chi tit cỏc chng t ca tng n v, cỏ nhõn nh gi h PH LC HNG DN VIC CHUYN I S LIU TI KHON K TON (Kốm theo cụng s 1135/NHNN-KTTC ngy 05/02/2007) trin khai thc hin Cụng s 1135/NHNN-KTTC ngy 05/02/2007 ca Ngõn hng Nh nc v vic sa i, b sung, hy b mt s ti khon H thng ti khon k toỏn Qu tớn dng nhõn dõn c s cú hiu lc t ngy 01/04/2007, Ngõn hng Nh nc hng dn vic chuyn i s liu k toỏn t cỏc ti khon c sang cỏc ti khon mi theo cỏch nh sau: 1- Yờu cu: Hethonghoa_HTTKQTD 102 Vic chuyn s liu t ti khon c sang ti khon mi phi m bo yờu cu chớnh xỏc v an ton ti sn, c th: - Qu tớn dng phi lp Bng kờ ti khon chuyn i s liu, ú quy nh rừ s hiu v tờn ti khon c, s hiu v tờn ti khon mi chuyn i s liu tng ng - Phn ỏnh ỳng ni dung, tớnh cht ti khon - S d u nm 2007, doanh s phỏt sinh 03 thỏng v s d cui thỏng 03/2007 ca cỏc ti khon c khụng thay i chuyn sang ti khon mi - K t ngy 01/04/2007 ti khon c ghi, in trờn chng t, s k toỏn chi tit, bỏo cỏo k toỏn c th hin theo s hiu ti khon mi 2- Phng phỏp chuyn s liu t ti khon c sang ti khon mi: 2.1- vic chuyn i s liu t ti khon c sang ti khon mi c ỳng ni dung, tớnh cht ti khon, cỏc Qu tớn dng cn nghiờn cu, nm vng ni dung thay i ca H thng ti khon 2.2- Vic chuyn i s liu t ti khon c sang ti khon mi c thc hin vo u ngy 01/04/2007, sau ó cp nht v lu tr ngy, in s k toỏn chi tit, cỏc bỏo cỏo ti chớnh theo s hiu v tờn ti khon c S liu chuyn i bao gm: s d u nm 2007, doanh s phỏt sinh 03 thỏng v s d cui thỏng 03/2007 2.3- Vic chuyn s liu t ti khon c sang ti khon mi c thc hin t s k toỏn chi tit (t cỏc tiu khon) theo cỏc trng hp sau: a- Trng hp 1: T mt tiu khon (ti khon chi tit) c chuyn sang mt tiu khon mi: - Trờn tiu khon c, sau khúa s sỏch cui ngy 31/03/2007, cỏc Qu tớn dng ghi thờm dũng ch: chuyn sang tiu khon mi s - Trờn tiu khon mi (u ngy 01/04/2007), cỏc Qu tớn dng ghi y cỏc s liu t tiu khon c chuyn sang: + Chuyn s liu t tiu khon c s sang; + S d u nm 2007; + Doanh s 03 thỏng; + S d cui thỏng 03/2007 b- Trng hp 2: T nhiu tiu khon c chuyn sang mt tiu khon mi: - Trờn tiu khon c, cỏc Qu tớn dng ghi theo hng dn trờn (im a); - Trờn tiu khon mi, cỏc Qu tớn dng ghi ln lt cỏc s liu ca cỏc tiu khon c chuyn sang (mi tiu khon ghi mt dũng), sau ú cng cỏc s liu Hethonghoa_HTTKQTD 103 xỏc nh s d u nm 2007, doanh s 03 thỏng v s d cui thỏng 03/2007 ca tiu khon mi c- Trng hp 3: T mt tiu khon c chuyn sang nhiu tiu khon mi: - Trờn tiu khon c, cỏc Qu tớn dng ghi ln lt cỏc s liu chuyn sang cỏc tiu khon mi s (mi tiu khon mi mt dũng) Sau ú cng s d u nm 2007, doanh s 03 thỏng v s d cui thỏng 03/2007 ca cỏc tiu khon mi c chuyn sang, i chiu khp ỳng vi cỏc s liu tng ng ca tiu khon c - Trờn tng tiu khon mi, cỏc Qu tớn dng ghi y cỏc s liu t tiu khon c chuyn sang theo hng dn trờn (im a) Lp Bng cõn i ti khon hng thỏng: - Sau chuyn xong s liu t cỏc ti khon c sang ti khon mi, cỏc Qu tớn dng lp Bng cõn i ti khon thỏng 03/2007 theo s hiu ti khon mi kim tra li tớnh chớnh xỏc ca vic chuyn s liu - Bng cõn i ti khon hng thỏng t thỏng 04/2007 tr i v cỏc bỏo cỏo ti chớnh khỏc, cỏc Qu tớn dng lp theo H thng ti khon ó sa i theo Cụng s 1135/NHNN-KTTC ngy 05/02/2007 ca Ngõn hng Nh nc Hethonghoa_HTTKQTD 104 [...]... án Tài chính vi mô ICO 21259- Cho vay bằng nguồn vốn khác Nội 2111 Nội 2112 Nội 2113 Nội 2114 Nội 2115 dung hạch toán tài khoản 2121 giống như nội dung hạch toán tài khoản dung hạch toán tài khoản 2122 giống như nội dung hạch toán tài khoản dung hạch toán tài khoản 2123 giống như nội dung hạch toán tài khoản dung hạch toán tài khoản 2124 giống như nội dung hạch toán tài khoản dung hạch toán tài khoản. .. toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị nhận ngoại tệ vận chuyển đến Tài khoản 11- Tiền gửi tại Ngân hàng Nhà nước Tài khoản 111- Tiền gửi tại Ngân hàng Nhà nước bằng đồng Việt Nam Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam của Quỹ tín dụng gửi tại Ngân hàng Nhà nước Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 1- Căn cứ để hạch toán vào tài khoản này là các... chuyển trên đường Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị nhận tiền vận chuyển đến Tài khoản 103- Tiền mặt ngoại tệ Tài khoản này phản ánh tình hình thu, chi và tồn quỹ ngoại tệ tại các Quỹ tín dụng nhân dân Tài khoản 103 có tài khoản cấp III sau: 1031- Ngoại tệ tại đơn vị 1039- Ngoại tệ đang vận chuyển Tài khoản 1031- Ngoại tệ tại đơn vị Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị ngoại... đã ghi sổ Tài khoản 111 có các tài khoản cấp III sau: 1111- Tiền gửi phong tỏa 1113- Tiền gửi thanh toán Tài khoản 1111- Tiền gửi phong tỏa Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền gửi phong tỏa bằng đồng Việt Nam của Quỹ tín dụng gửi tại Ngân hàng Nhà nước trong thời gian chưa được hoạt động Bên Nợ ghi: - Số tiền gửi vào tài khoản phong tỏa Bên Có ghi: - Số tiền được chuyển sang tài khoản thích hợp... vay bằng nguồn vốn Dự án Tài chính vi mô ICO 21159- Cho vay bằng nguồn vốn khác Nội dung hạch toán tài khoản này áp dụng như nội dung hạch toán các tài khoản “Nợ cần chú ý” Tài khoản 212- Cho vay trung hạn bằng đồng Việt Nam Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền (đồng Việt Nam) Quỹ tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước vay trung hạn Tài khoản 212 có các tài khoản cấp III, cấp IV sau:... Ngân hàng Nhà nước Số chênh lệch được ghi vào bên Nợ tài khoản 359- Các khoản khác phải thu (nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của Ngân hàng Nhà nước) hoặc ghi vào bên Có tài khoản 4599- Các khoản chờ thanh toán khác (nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân hàng Nhà nước) Sang tháng sau phải tiếp tục kiểm tra, đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh lại số liệu đã ghi sổ Tài. .. Mở 1 tài khoản chi tiết Tài khoản 12- Đầu tư tín phiếu Chính phủ và các giấy tờ có giá ngắn hạn khác đủ điều kiện để tái chiết khấu với NHNN Tài khoản 121- Đầu tư vào tín phiếu NHNN và tín phiếu CP Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại tín phiếu do Ngân hàng Nhà nước và Chính phủ (Kho bạc Nhà nước) phát hành mà Quỹ tín dụng đang đầu tư Hạch toán tài khoản. .. tái chiết khấu với NHNN Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các giấy tờ có giá ngắn hạn khác đủ điều kiện để tái chiết khấu với NHNN do tổ chức khác phát hành mà Quỹ tín dụng đang đầu tư Nội dung hạch toán Tài khoản 122 giống như nội dung hạch toán Tài khoản 121 Tài khoản 123- Giá trị tín phiếu Ngân hàng Nhà nước, TCTD đưa cầm cố vay vốn Tài khoản này dùng để phản... quản ở đơn vị hạch toán báo sổ Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị hạch toán báo sổ Tài khoản 1013- Tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý (như tiền rách, nát hư hỏng ) Tài khoản này đối ứng với tài khoản 4523- Thanh toán với khách hàng về tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý... toán các tài khoản “Nợ cần chú ý” Tài khoản 2114- Nợ nghi ngờ Các tài khoản này dùng để hạch toán số tiền (đồng Việt Nam) Quỹ tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân vay ngắn hạn bao gồm: - Các khoản nợ quá hạn từ 181 đến 360 ngày; - Các khoản nợ cơ cấu lại thời hạn trả nợ quá hạn từ 90 đến 180 ngày theo thời hạn đã được cơ cấu lại; - Các khoản nợ còn lại của một khách hàng đã có ít nhất một khoản nợ