- Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức nhận uỷ thỏc cho vay.
2-Khụng phản ỏnh vào tài khoản này cỏc nghiệp vụ mua vật tư, hàng hoỏ trả tiền ngay (tiền mặt, sộc hay chuyển khoản).
trả tiền ngay (tiền mặt, sộc hay chuyển khoản).
Bờn Cú ghi: - Cỏc khoản phải trả.
Số dư Cú: - Phản ỏnh cỏc khoản cũn phải trả về XDCB, mua sắm TSCĐ.
Hạch toỏn chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị, cỏ nhõn cú quan hệ
thanh toỏn.
Riờng nguồn vốn xõy dựng cơ bản, mua sắm TSCĐ nhận của Quỹ tớn dụng cấp trờn chuyển về, mở theo từng cụng trỡnh được cấp vốn.
Tài khoản 452- Tiền giữ hộ và đợi thanh toỏn
Tài khoản 452 cú cỏc tài khoản cấp III sau: 4521- Tiền giữ hộ và đợi thanh toỏn
4523- Thanh toỏn với khỏch hàng về tiền khụng đủ tiờu chuẩn lưu thụng chờ
xử lý.
Tài khoản 4521- Tiền giữ hộ và đợi thanh toỏn
Tài khoản này dựng để hạch toỏn cỏc khoản tiền giữ hộ theo quy định và cỏc khoản tiền đang chờ thanh toỏn, xử lý của cỏc cơ quan, đơn vị gửi Quỹ tớn dụng để nhờ giữ hộ.
Bờn Cú ghi: - Số tiền nhận vào giữ hộ.
- Số tiền nhận vào QTD đợi thanh toỏn.
Bờn Nợ ghi: - Số tiền trả hoặc thanh toỏn cho cỏ nhõn, đơn vị gửi.
Số dư Cú: - Phản ỏnh số tiền QTD đang giữ hộ và chờ thanh toỏn.
Hạch toỏn chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị, cỏ nhõn cú tiền nhờ giữ hộ
hay đợi thanh toỏn.
Tài khoản 4523- Thanh toỏn với khỏch hàng về tiền khụng đủ tiờu chuẩn
lưu thụng chờ xử lý
Tài khoản này dựng để hạch toỏn số tiền khụng đủ tiờu chuẩn lưu thụng chờ xử lý mà Quỹ tớn dụng cần phải thanh toỏn với khỏch hàng.
Tài khoản này hạch toỏn đối ứng với tài khoản 1013- "Tiền khụng đủ tiờu chuẩn lưu thụng chờ xử lý".
Bờn Cú ghi: - Số tiền mặt khụng đủ tiờu chuẩn lưu hành QTD chưa thanh
toỏn cho khỏch hàng.
Bờn Nợ ghi: - Số tiền mặt khụng đủ tiờu chuẩn lưu thụng đó được QTD thanh toỏn với khỏch hàng.
Số dư Cú: - Phản ỏnh số tiền mặt khụng đủ tiờu chuẩn lưu thụng QTD chưa thanh toỏn cho khỏch hàng.
Hạch toỏn chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết cho từng khỏch hàng cú tiền khụng đủ tiờu chuẩn lưu thụng.
Tài khoản 453- Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tài khoản 453 cú cỏc tài khoản cấp III sau: 4531- Thuế giỏ trị gia tăng phải nộp
4534- Thuế thu nhập doanh nghiệp 4535- Thuế thu nhập hoón lại phải trả 4538- Cỏc loại thuế khỏc
4539- Cỏc khoản phải nộp khỏc
Tài khoản 4531- Thuế giỏ trị gia tăng phải nộp
Tài khoản này dựng để hạch toỏn số thuế giỏ trị gia tăng (GTGT) phải nộp, số thuế GTGT đó nộp và cũn phải nộp vào Ngõn sỏch Nhà nước (NSNN).
Bờn Nợ ghi: - Số thuế GTGT đầu vào đó khấu trừ.
- Số thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp.
- Số thuế GTGT đó nộp vào NSNN.
Bờn Cú ghi: - Số thuế GTGT phải nộp.
Số dư Nợ: - Phản ỏnh số thuế GTGT đó nộp thừa vào NSNN.
Số dư Cú: - Phản ỏnh số thuế GTGT cũn phải nộp NSNN.
Hạch toỏn chi tiết:
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 4534- Thuế thu nhập doanh nghiệp
Tài khoản này dựng để hạch toỏn số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp và tỡnh hỡnh nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào Ngõn sỏch Nhà nước.
Bờn Nợ ghi: - Số thuế TNDN đó nộp vào NSNN.
- Số thuế TNDN được miễn giảm trừ vào số phải nộp. - Số chờnh lệch giữa thuế TNDN phải nộp theo thụng bỏo hàng
quý của cơ quan thuế lớn hơn số thuế TNDN thực tế phải nộp khi bỏo cỏo quyết toỏn năm được duyệt.
Bờn Cú ghi: - Số thuế TNDN phải nộp.
Số dư Nợ: - Phản ỏnh số thuế TNDN đó nộp lớn hơn số phải nộp (số thuế nộp thừa).
Số dư Cú: - Phản ỏnh số thuế TNDN cũn phải nộp vào NSNN.
Hạch toỏn chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản thuế phải nộp.
Tài khoản 4535 - Thuế thu nhập hoón lại phải trả
Tài khoản này dựng để phản ỏnh giỏ trị hiện cú và tỡnh hỡnh biến động tăng giảm của thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại phải trả được xỏc định và ghi nhận theo quy định của Chuẩn mực Kế toỏn Việt Nam số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”.
Hạch toỏn trờn tài khoản này cần thực hiện theo cỏc quy định sau:
1. Thuế thu nhập hoón lại phải trả được ghi nhận cho tất cả cỏc khoản chờnh lệch tạm thời chịu thuế, trừ khi thuế thu nhập hoón lại phải trả phỏt sinh từ ghi nhận ban đầu của một tài sản hay nợ phải trả của một giao dịch mà giao dịch này khụng cú ảnh hưởng đến lợi nhuận kế toỏn hoặc lợi nhuận tớnh thuế thu nhập (hoặc lỗ tớnh thuế) tại thời điểm phỏt sinh giao dịch.
2. Tại ngày kết thỳc năm tài chớnh, kế toỏn phải xỏc định cỏc khoản chờnh lệch tạm thời chịu thuế trong năm hiện tại làm căn cứ xỏc định số thuế thu nhập hoón lại phải trả được ghi nhận trong năm.
3. Việc ghi nhận thuế thu nhập hoón lại phải trả trong năm được thực hiện theo nguyờn tắc bự trừ giữa số thuế thu nhập hoón lại phải trả phỏt sinh trong năm nay với số thu nhập hoón lại phải trả đó ghi nhận từ cỏc năm trước nhưng năm nay được ghi giảm (hoàn nhập), theo nguyờn tắc:
- Nếu số thuế thu nhập hoón lại phải trả phỏt sinh trong năm lớn hơn số thuế thu nhập hoón lại phải trả được hoàn nhập trong năm, kế toỏn chỉ ghi nhận bổ sung số thuế thu nhập hoón lại phải trả là số chờnh lệch giữa số thuế thu nhập hoón lại phải trả phỏt sinh lớn hơn số được hoàn nhập trong năm; (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Nếu số thuế thu nhập hoón lại phải trả phỏt sinh trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập hoón lại phải trả được hoàn nhập trong năm, kế toỏn chỉ ghi giảm (hoàn nhập) số thuế thu nhập hoón lại phải trả là số chờnh lệch giữa số thuế thu nhập hoón lại phải trả phỏt sinh nhỏ hơn số được hoàn nhập trong năm.
4. Thuế thu nhập hoón lại phải trả phỏt sinh trong năm khụng liờn quan đến cỏc khoản mục được ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu phải được ghi nhận là chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại phỏt sinh trong năm.
5. Kế toỏn phải ghi giảm thuế thu nhập hoón lại phải trả khi cỏc khoản chờnh lệch tạm thời phải chịu thuế khụng cũn ảnh hưởng tới lợi nhuận tớnh thuế (khi tài sản được thu hồi hoặc nợ phải trả được thanh toỏn).
6. Một số trường hợp chủ yếu làm phỏt sinh thuế thu nhập hoón lại phải trả: Thuế thu nhập hoón lại phải trả phỏt sinh từ cỏc khoản chờnh lệch tạm thời chịu thuế. Vớ dụ thời gian sử dụng hữu ớch của TSCĐ do QTD xỏc định dài hơn thời gian sử dụng hữu ớch theo chớnh sỏch tài chớnh hiện hành được cơ quan thuế chấp nhận dẫn đến mức trớch khấu hao TSCĐ theo kế toỏn thấp hơn khấu hao được khấu trừ vào lợi nhuận tớnh thuế.
Bờn Nợ ghi: - Thuế thu nhập hoón lại phải trả giảm (được hoàn nhập).
Bờn Cú ghi: - Thuế thu nhập hoón lại phải trả được ghi nhận trong kỳ.
Số dư Cú: - Thuế thu nhập hoón lại phải trả cũn lại cuối kỳ.
Hạch toỏn chi tiết:
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
Nội dung hạch toỏn 2 tài khoản:
Tài khoản 4538- Cỏc loại thuế khỏc
Tài khoản 4539- Cỏc khoản phải nộp khỏc
Cỏc tài khoản này dựng để phản ỏnh quan hệ giữa Quỹ tớn dụng với Nhà nước về cỏc khoản thuế và cỏc khoản khỏc phải nộp, phản ỏnh nghĩa vụ và tỡnh hỡnh thực hiện nghĩa vụ thanh toỏn của Quỹ tớn dụng với Nhà nước trong kỳ kế toỏn .
Bờn Cú ghi: - Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước.
Bờn Nợ ghi: - Thuế và cỏc khoản phải nộp đó nộp Nhà nước.
Số dư Cú: - Phản ỏnh số thuế và cỏc khoản cũn phải nộp Nhà nước.
Hạch toỏn chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết cho từng khoản phải nộp và đó nộp.
Trong trường hợp cỏ biệt, tài khoản 453 cú thể cú số dư Nợ. Số dư Nợ (nếu cú) phản ỏnh số thuế và cỏc khoản đó nộp lớn hơn số thuế và cỏc khoản phải nộp cho Nhà nước, hoặc cú thể thể hiện số thuế đó nộp được xột miễn hoặc giảm cho thoỏi thu nhưng chưa thực hiện việc thoỏi thu.
Tài khoản 459- Cỏc khoản chờ thanh toỏn khỏc
Tài khoản 459 cú cỏc tài khoản cấp III sau:
4591- Tiền thu từ việc bỏn nợ, tài sản bảo đảm nợ hoặc khai thỏc tài sản bảo đảm nợ
Tài khoản 4591- Tiền thu từ việc bỏn nợ, tài sản bảo đảm nợ hoặc khai thỏc tài sản bảo đảm nợ
Tài khoản này phản ỏnh số tiền thu được từ việc bỏn nợ, tài sản bảo đảm nợ hoặc khai thỏc tài sản bảo đảm nợ và việc xử lý thu hồi nợ và cỏc khoản nợ phải thu khỏc từ nguồn thu này.
Bờn Cú ghi: - Số tiền thu được từ việc bỏn nợ, tài sản bảo đảm nợ hoặc khai thỏc tài sản bảo đảm nợ.
Bờn Nợ ghi: - Xử lý thu hồi nợ và cỏc khoản nợ phải thu khỏc từ số tiền thu bỏn nợ, tài sản bảo đảm nợ hoặc khai thỏc tài sản bảo đảm nợ.
Số dư Cú: - Phản ỏnh số tiền thu được từ việc bỏn nợ, tài sản bảo đảm nợ hoặc khai thỏc tài sản bảo đảm nợ chưa được xử lý.
Hạch toỏn chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản nợ hoặc tài sản đảm bảo nợ được bỏn hoặc khai thỏc.
Tài khoản 4599- Cỏc khoản chờ thanh toỏn khỏc (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc khoản tiền Quỹ tớn dụng đang chờ thanh toỏn phỏt sinh trong quỏ trỡnh hoạt động ngoài những nội dung đó được hạch toỏn vào cỏc tài khoản thớch hợp.
Bờn Cú ghi: - Số tiền chưa được thanh toỏn.
Bờn Nợ ghi: - Số tiền đó được thanh toỏn.
Số dư Cú: - Phản ỏnh số tiền QTD đang chờ thanh toỏn.
Hạch toỏn chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản chờ thanh toỏn.
Tài khoản 46- Cỏc khoản phải trả nội bộ
Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc khoản phải trả phỏt sinh trong quỏ trỡnh hoạt động nội bộ Quỹ tớn dụng.
Hạch toỏn tài khoản này phải thực hiện theo cỏc quy định sau:
1- Phạm vi và nội dung phản ỏnh vào tài khoản thuộc quan hệ thanh toỏn nộibộ trong Quỹ tớn dụng. Cỏc quan hệ thanh toỏn của Quỹ tớn dụng với cỏc khỏch bộ trong Quỹ tớn dụng. Cỏc quan hệ thanh toỏn của Quỹ tớn dụng với cỏc khỏch hàng độc lập, khụng phản ỏnh vào tài khoản này.