- Tài khoản Phụ trội chứng khoỏn đầu tư giữ đến ngày đỏo hạn:
2- Việc hạch toỏn vào tài khoản này theo quy định của Bộ Tài chớnh về kế toỏn thuế GTGT.
toỏn thuế GTGT.
Bờn Nợ ghi: - Số thuế GTGT đầu vào.
Bờn Cú ghi: - Số thuế GTGT đầu vào đó khấu trừ.
- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào khụng được khấu trừ.
- Số thuế GTGT đầu vào đó hoàn lại.
Số dư Nợ: - Phản ỏnh số thuế GTGT đầu vào cũn được khấu trừ; số thuế
GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng Ngõn sỏch Nhà nước chưa hoàn trả.
Hạch toỏn chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo loại thuế GTGT đầu vào và thuế GTGT được khấu trừ .
Tài khoản 3535- Tài sản thuế thu nhập hoón lại
Tài khoản này dựng để phản ỏnh giỏ trị hiện cú và tỡnh hỡnh biến động của tài sản thuế thu nhập hoón lại.
Tài sản thuế thu nhập hoón lại được xỏc định theo cụng thức sau:
Tài sản Chờnh lệch Giỏ trị được khấu trừ Thuế suất thuế thuế thu nhập = tạm thời được + chuyển sang năm sau x thu nhập doanh nghiệp
hoón lại khấu trừ phỏt sinh của cỏc khoản lỗ tớnh thuế hiện hành (%)
trong năm và ưu đói thuế chưa sử dụng
Hạch toỏn trờn tài khoản này cần thực hiện theo quy định của Chuẩn mực kế toỏn Việt Nam số 17- Thuế thu nhập doanh nghiệp và cỏc quy định sau:
1. Quỹ tớn dụng chỉ được ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoón lại đối với cỏc khoản chờnh lệch tạm thời được khấu trừ, giỏ trị được khấu trừ của khoản lỗ tớnh thuế và ưu đói về thuế chưa sử dụng từ cỏc năm trước chuyển sang năm hiện tại trong trường hợp Quỹ tớn dụng dự tớnh chắc chắn cú được lợi nhuận tớnh thuế thu nhập trong tương lai để sử dụng cỏc khoản chờnh lệch tạm thời được khấu trừ, cỏc khoản lỗ tớnh thuế và ưu đói thuế chưa sử dụng.
2. Cuối năm tài chớnh, Quỹ tớn dụng phải lập “Bảng xỏc định chờnh lệch tạm thời được khấu trừ”, “Bảng theo dừi chờnh lệch tạm thời được khấu trừ chưa sử dụng” (theo hướng dẫn của Bộ Tài chớnh), giỏ trị được khấu trừ chuyển sang năm sau của cỏc khoản lỗ tớnh thuế và ưu đói thuế chưa sử dụng làm căn cứ lập “Bảng xỏc định tài sản thuế thu nhập hoón lại” để xỏc định giỏ trị tài sản thuế thu nhập hoón lại được ghi nhận hoặc hoàn nhập trong năm.
3. Việc ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoón lại trong năm được thực hiện theo nguyờn tắc bự trừ giữa tài sản thuế thu nhập hoón lại phỏt sinh trong năm nay với tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp đó ghi nhận từ cỏc năm trước nhưng năm nay được hoàn nhập, theo nguyờn tắc:
- Nếu tài sản thuế thu nhập hoón lại phỏt sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoón lại được hoàn nhập trong năm, thỡ số chờnh lệch được ghi nhận là tài sản thuế thu nhập hoón lại và ghi giảm chi phớ thuế thu nhập hoón lại.
- Nếu tài sản thuế thu nhập hoón lại phỏt sinh trong năm nhỏ hơn tài sản thuế thu nhập hoón lại được hoàn nhập trong năm, thỡ số chờnh lệch được ghi giảm tài sản thuế thu nhập hoón lại và ghi tăng chi phớ thuế thu nhập hoón lại.
4. Kế toỏn phải hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoón lại khi cỏc khoản chờnh lệch tạm thời được khấu trừ khụng cũn ảnh hưởng tới lợi nhuận tớnh thuế thu
nhập (khi tài sản được thu hồi hoặc nợ phải trả được thanh toỏn một phần hoặc toàn bộ).
5. Kết thỳc năm tài chớnh, Quỹ tớn dụng phải đỏnh giỏ cỏc tài sản thuế thu nhập hoón lại chưa được ghi nhận từ cỏc năm trước khi dự tớnh chắc chắn cú được lợi nhuận tớnh thuế thu nhập trong tương lai để ghi nhận bổ sung vào năm hiện tại.
6. Một số trường hợp chủ yếu phỏt sinh từ tài sản thuế thu nhập hoón lại : - Tài sản thuế thu nhập hoón lại phỏt sinh từ cỏc khoản chờnh lệch tạm thời được khấu trừ do khấu hao TSCĐ theo mục đớch kế toỏn nhanh hơn khấu hao TSCĐ cho mục đớch tớnh thuế thu nhập trong năm.
- Tài sản thuế thu nhập hoón lại phỏt sinh từ cỏc khoản chờnh lệch tạm thời được khấu trừ do ghi nhận một khoản chi phớ trong năm hiện tại nhưng chỉ được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế trong năm sau. Vớ dụ: Chi phớ trớch trước về sửa chữa lớn TSCĐ được ghi nhận trong năm hiện tại nhưng chỉ được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế khi cỏc khoản chi phớ này thực tế phỏt sinh trong cỏc năm sau;
- Tài sản thuế thu nhập hoón lại được tớnh trờn giỏ trị được khấu trừ của khoản lỗ tớnh thuế và ưu đói về thuế chưa sử dụng từ cỏc năm trước chuyển sang năm hiện tại.
Bờn Nợ ghi: - Giỏ trị tài sản thuế thu nhập hoón lại tăng.
Bờn Cú ghi: - Giỏ trị tài sản thuế thu nhập hoón lại giảm.
Số dư Nợ: - Giỏ trị tài sản thuế thu nhập hoón lại cũn lại cuối kỳ.
Hạch toỏn chi tiết: