- Mở tài khoản chi tiết theo từng dịch vụ thanh toỏn.
2-Việc chuyển dịch từ nguồn vốn này sang nguồn vốn khỏc phải theo đỳng chế độ và làm đầy đủ cỏc thủ tục cần thiết.
chế độ và làm đầy đủ cỏc thủ tục cần thiết.
Tài khoản 60- Vốn của Tổ chức tớn dụng
Tài khoản 601- Vốn điều lệ
Tài khoản này dựng để phản ỏnh vốn điều lệ của Quỹ tớn dụng. Tài khoản 601 cú cỏc tài khoản cấp IV sau:
60101- Vốn điều lệ được hỡnh thành từ vốn gúp
60102- Vốn điều lệ được hỡnh thành từ Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ
Bờn Cú ghi: - Nguồn vốn điều lệ tăng.
Bờn Nợ ghi: - Nguồn vốn điều lệ giảm.
Số dư Cú: - Phản ỏnh vốn điều lệ hiện cú của QTD.
Hạch toỏn chi tiết:
- Mở 1 tài khoản chi tiết .
- Ngoài sổ tài khoản chi tiết, cỏc QTD mở thờm sổ theo dừi Danh sỏch cỏc cổ đụng và số tiền gúp cổ phần.
Tài khoản 602- Vốn đầu tư xõy dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định
Tài khoản này dựng để phản ỏnh nguồn vốn để xõy dựng cơ bản, mua sắm TSCĐ của Quỹ tớn dụng (ngoài phần vốn điều lệ được sử dụng để xõy dựng cơ bản, mua sắm TSCĐ).
Bờn Cú ghi: - Tăng nguồn vốn xõy dựng cơ bản, mua sắm TSCĐ của QTD (được Ngõn sỏch Nhà nước cấp, trớch từ quỹ phỏt triển nghiệp vụ, quỹ phỳc lợi...)
- Điều chỉnh tăng nguyờn giỏ TSCĐ.
- Điều chỉnh giảm nguyờn giỏ TSCĐ.
Số dư Cú: - Phản ỏnh vốn XDCB, mua sắm TSCĐ hiện cú của QTD.
Hạch toỏn chi tiết:
- Mở 2 tài khoản chi tiết :
1- Vốn Ngõn sỏch Nhà nước cấp 2- Vốn của Quỹ tớn dụng.
Tài khoản 609- Vốn khỏc
Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc vốn khỏc của Quỹ tớn dụng được hỡnh thành trong quỏ trỡnh hoạt động theo chế độ quy định.
Bờn Cú ghi: - Số vốn được hỡnh thành.
Bờn Nợ ghi: - Số vốn đó sử dụng.
Số dư Cú: - Phản ỏnh cỏc vốn khỏc hiện cú.
Hạch toỏn chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại vốn.
Tài khoản 61- Quỹ của Tổ chức tớn dụng
Tài khoản 61 cú cỏc tài khoản cấp II, cấp III, cấp IV sau: 611- Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ
61101- Quỹ dự trữ bổ sung VĐL được hỡnh thành từ lợi nhuận 61102- Quỹ dự trữ bổ sung VĐL được hỡnh thành từ số tiền miễn, (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
giảm thuế TNDN 612- Quỹ đầu tư phỏt triển
6121- Quỹ đầu tư phỏt triển
6122- Quỹ nghiờn cứu khoa học và đào tạo 613- Quỹ dự phũng tài chớnh
61301- Quỹ dự phũng rủi ro
61302- Quỹ dự phũng tài chớnh được hỡnh thành từ lợi nhuận 619- Quỹ khỏc
Cỏc tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ được trớch lập theo quy định tại Điều 87 Luật cỏc Tổ chức tớn dụng và cỏc quỹ như quỹ dự phũng tài chớnh ... của Quỹ tớn dụng theo chế độ.
Bờn Cú ghi: - Số tiền trớch lập quỹ hàng năm.
Bờn Nợ ghi: - Số tiền sử dụng quỹ.
Số dư Cú: - Phản ỏnh số tiền hiện cú của từng quỹ.
Hạch toỏn chi tiết:
Tài khoản 62- Quỹ khen thưởng, phỳc lợi
Tài khoản này dựng để phản ỏnh quỹ khen thưởng, phỳc lợi của Quỹ tớn dụng được trớch lập theo quy định của Phỏp luật.
Tài khoản này cú cỏc tài khoản cấp II sau: 621- Quỹ khen thưởng
622- Quỹ phỳc lợi
623- Quỹ phỳc lợi đó hỡnh thành tài sản cố định
Bờn Cú ghi: - Số tiền trớch lập quỹ.
Bờn Nợ ghi: - Số tiền sử dụng quỹ.
Số dư Cú: - Phản ỏnh số tiền hiện cú của quỹ.
Hạch toỏn chi tiết:
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 63- Chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi, vàng bạc, đỏ quý
Quỹ tớn dụng khụng được chia lợi nhuận hoặc trả cổ tức trờn phần lói chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi đỏnh giỏ lại cuối năm tài chớnh của cỏc khoản mục cú gốc ngoại tệ.
Tài khoản 631- Chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi
Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc khoản chờnh lệch do thay đổi tỷ giỏ hối đoỏi của Quỹ tớn dụng, hạch toỏn bằng đồng Việt Nam.
Tài khoản này cú tài khoản cấp III sau:
6311- Chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi đỏnh giỏ lại vào thời điểm lập bỏo cỏo
Tài khoản 6311- Chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi đỏnh giỏ lại vào thời điểm lập bỏo cỏo
Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc khoản chờnh lệch do thay đổi tỷ giỏ hối đoỏi qua việc đỏnh giỏ lại cỏc tài khoản ngoại tệ của Quỹ tớn dụng, hạch toỏn bằng đồng Việt Nam.
Bờn Cú ghi: - Số chờnh lệch Tăng do đỏnh giỏ lại số dư cỏc tài khoản ngoại tệ theo tỷ giỏ của ngày cuối thỏng/ ngày đỏnh giỏ.
Bờn Nợ ghi: - Số chờnh lệch Giảm do đỏnh giỏ lại số dư cỏc tài khoản ngoại tệ theo tỷ giỏ của ngày cuối thỏng/ ngày đỏnh giỏ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hạch toỏn chi tiết:
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
Thụng thường, định kỳ đối với QTDCS sau khi đỏnh giỏ lại số dư tất cả cỏc tài khoản ngoại tệ và điều chỉnh hạch toỏn đối ứng vào tài khoản 6311, tài khoản này cú doanh số nợ bằng doanh số cú và số dư bằng khụng. Trường hợp cơ chế nghiệp vụ cho phộp, hoạt động QTDCS phỏt sinh cỏc khoản mục phi tiền tệ cú gốc ngoại tệ thỡ NHNN sẽ cú văn bản hướng dẫn.
Tài khoản 64- Chờnh lệch đỏnh giỏ lại tài sản
Tài khoản 642- Chờnh lệch đỏnh giỏ lại TSCĐ
Tài khoản này dựng để phản ỏnh số chờnh lệch do đỏnh giỏ lại TSCĐ hiện cú và tỡnh hỡnh xử lý số chờnh lệch đú ở Quỹ tớn dụng.
Hạch toỏn tài khoản này cần tụn trọng một số quy định sau:
1- TSCĐ được đỏnh giỏ lại trong cỏc trường hợp sau : - Khi cú quyết định của Nhà nước về đỏnh giỏ lại tài sản;
- Khi gúp vốn liờn doanh, gúp vốn cổ phần bằng tài sản mà cú phỏt sinh chờnh lệch giữa giỏ trị ghi trờn sổ kế toỏn so với giỏ trị tài sản được xỏc định làm vốn gúp.
2- Giỏ trị TSCĐ được xỏc định lại trờn cơ sở bảng giỏ Nhà nước quy định hoặc giỏ được cỏc thành viờn tham gia liờn doanh, được Đại hội đồng cổ đụng, hoặc Hội đồng thẩm định giỏ tài sản thống nhất xỏc định.
3- Số chờnh lệch giỏ do đỏnh giỏ lại TSCĐ được hạch toỏn và xử lý theo đỳng cỏc quy định trong chế độ quản lý tài chớnh hiện hành.
Bờn Nợ ghi: - Số chờnh lệch giảm do đỏnh giỏ lại tài sản. - Xử lý số chờnh lệch tăng do đỏnh giỏ lại tài sản.
Bờn Cú ghi: - Số chờnh lệch tăng do đỏnh giỏ lại tài sản.
- Xử lý số chờnh lệch giảm do đỏnh giỏ lại tài sản.
Số dư bờn Nợ:
- Phản ỏnh số chờnh lệch giảm do đỏnh giỏ lại tài sản chưa được xử lý.
Số dư bờn Cú:
- Phản ỏnh số chờnh lệch tăng do đỏnh giỏ lại tài sản chưa được xử lý.
Hạch toỏn chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng tài sản đỏnh giỏ lại.
Tài khoản này dựng để phản ỏnh kết quả kinh doanh (lói, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tỡnh hỡnh phõn phối kết quả kinh doanh hoặc xử lý lỗ của Quỹ tớn dụng.
Hạch toỏn tài khoản này cần thực hiện theo cỏc quy định sau:
1- Kết quả hoạt động kinh doanh phản ỏnh trờn tài khoản 69 là lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc lỗ hoạt động kinh doanh.
2- Việc phõn phối kết quả kinh doanh của Quỹ tớn dụng phải đảm bảo rừ ràng, rành mạch và theo đỳng quy định của chế độ tài chớnh hiện hành.
3- Phải hạch toỏn chi tiết kết quả kinh doanh của từng niờn độ kế toỏn (năm trước, năm nay), đồng thời theo dừi chi tiết theo từng nội dung phõn chia lợi nhuận của Quỹ tớn dụng (trớch lập cỏc quỹ, bổ sung vốn kinh doanh, chia lói vốn gúp, v.v...).
4- Khi ỏp dụng hồi tố do thay đổi chớnh sỏch kế toỏn và điều chỉnh hồi tố cỏc sai sút trọng yếu của cỏc năm trước nhưng năm nay mới phỏt hiện dẫn đến phải điều chỉnh số dư đầu năm phần lợi nhuận chưa phõn phối thỡ kế toỏn phải điều chỉnh tăng hoặc giảm số dư đầu năm của tài khoản 692 “Lợi nhuận năm trước” trờn sổ kế toỏn và điều chỉnh tăng hoặc giảm chỉ tiờu Lợi nhuận chưa phõn phối trờn Bảng cõn đối kế toỏn theo quy định tại Chuẩn mực kế toỏn Việt Nam số 29 “Thay đổi chớnh sỏch kế toỏn, ước tớnh kế toỏn và cỏc sai sút” và Chuẩn mực kế toỏn Việt Nam số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”.
Bờn Cú ghi: - Số dư cuối kỳ của cỏc Tài khoản thu nhập chuyển sang.
Bờn Nợ ghi: - Số dư cuối kỳ của cỏc Tài khoản chi phớ chuyển sang. - Trớch lập cỏc quỹ.
- Chia lói cho cỏc thành viờn tham gia gúp vốn.
Số dư Cú: - Phản ỏnh số lợi nhuận chưa phõn phối hoặc chưa sử dụng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số dư Nợ: - Phản ỏnh số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý. Tài khoản 69 cú cỏc tài khoản cấp II sau:
Tài khoản 691- Lợi nhuận năm nay: Phản ỏnh kết quả kinh doanh, tỡnh hỡnh phõn phối kết quả kinh doanh và xử lý lỗ của năm nay của Quỹ tớn dụng.
Đầu năm sau, số dư cuối năm của tài khoản 691 được chuyển thành số dư đầu năm mới của tài khoản 692- “Lợi nhuận năm trước” (khụng phải lập chứng từ hạch toỏn).
Tài khoản 692- Lợi nhuận năm trước: Phản ỏnh kết quả hoạt động kinh
doanh, tỡnh hỡnh phõn chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ thuộc cỏc năm trước của Quỹ tớn dụng.
Hạch toỏn chi tiết: Mở tiểu khoản cho từng niờn độ kế toỏn (để phản ỏnh số lợi nhuận từ cỏc năm trước (nếu cú) nhưng chưa phõn phối).
Loại 7: Thu nhập
Loại tài khoản này phản ỏnh cỏc khoản thu nhập của Quỹ tớn dụng và bao gồm: Thu nhập hoạt động tớn dụng, kinh doanh, dịch vụ Ngõn hàng và thu nhập bất thường.
Hạch toỏn loại tài khoản này phải thực hiện theo cỏc quy định sau: