Tài khoản 16- Chứng khoỏn đầu tư giữ đến ngày đỏo hạn
Tài khoản này dựng để phản ỏnh giỏ trị hiện cú và tỡnh hỡnh biến động của cỏc loại chứng khoỏn Nợ của Chớnh phủ hay tổ chức trong nước phỏt hành mà Quỹ tớn dụng đang đầu tư. Chứng khoỏn Nợ hạch toỏn trờn tài khoản này là cỏc loại chứng khoỏn Nợ nắm giữ với mục đớch đầu tư cho đến ngày đỏo hạn (ngày được thanh toỏn).
Hạch toỏn tài khoản này phải thực hiện theo cỏc quy định sau:
1. Quỹ tớn dụng phải mở tài khoản chi tiết để phản ỏnh Mệnh giỏ, giỏ trị chiết khấu và giỏ trị phụ trội của chứng khoỏn đầu tư. Trong đú:
(i) Giỏ gốc chứng khoỏn (giỏ thực tế mua chứng khoỏn) bao gồm: Giỏ mua cộng (+) chi phớ liờn quan trực tiếp như chi phớ mụi giới, giao dịch, cung cấp thụng tin, thuế, lệ phớ và phớ ngõn hàng (nếu cú);
(ii) Giỏ trị chiết khấu là giỏ trị chờnh lệch õm giữa giỏ gốc với giỏ trị của khoản tiền gồm mệnh giỏ cộng (+) lói dồn tớch trước khi mua (đối với chứng khoỏn Nợ trả lói sau) hoặc trừ (-) lói nhận trước chờ phõn bổ (đối với chứng khoỏn Nợ trả lói trước) (nếu cú);
(iii) Giỏ trị phụ trội là giỏ trị chờnh lệch dương giữa giỏ gốc với giỏ trị của khoản tiền gồm mệnh giỏ cộng (+) lói dồn tớch trước khi mua (đối với chứng khoỏn Nợ trả lói sau) hoặc trừ (-) lói nhận trước chờ phõn bổ (đối với chứng khoỏn Nợ trả lói trước) (nếu cú).
Khi trỡnh bày trờn bỏo cỏo tài chớnh, khoản mục chứng khoỏn này được trỡnh bày theo giỏ trị thuần (Mệnh giỏ - Chiết khấu + Phụ trội).
2. Quỹ tớn dụng phải phõn bổ giỏ trị phụ trội và giỏ trị chiết khấu theo phương phỏp đường thẳng (phõn bổ đều) cho khoảng thời gian đầu tư chứng khoỏn.
3. Nếu thu được tiền lói từ chứng khoỏn Nợ đầu tư bao gồm cả khoản lói dồn tớch từ trước khi Quỹ tớn dụng mua lại khoản đầu tư đú, Quỹ tớn dụng phải phõn bổ số tiền lói này. Theo đú, chỉ cú phần tiền lói của cỏc kỳ sau khi Quỹ tớn dụng đó mua khoản đầu tư này mới được ghi nhận là thu nhập, cũn khoản tiền lói dồn tớch trước khi Quỹ tớn dụng mua lại khoản đầu tư đú thỡ ghi giảm giỏ trị của chớnh khoản đầu tư đú.
4. Việc lập dự phũng giảm giỏ đối với chứng khoỏn đầu tư giữ đến ngày đỏo hạn chỉ được thực hiện khi cú dấu hiệu về sự giảm giỏ chứng khoỏn kộo dài hoặc cú bằng chứng chắc chắn là Quỹ tớn dụng khú cú thể thu hồi đầy đủ khoản đầu tư,
khụng thực hiện lập dự phũng giảm giỏ chứng khoỏn đối với những thay đổi giỏ trong ngắn hạn.