- Tài khoản Phụ trội chứng khoỏn đầu tư giữ đến ngày đỏo hạn:
3- Đối với vật liệu dựng cho XDCB mở tiểu khoản theo từng nhúm vật liệu, hạch toỏn theo giỏ trị vật liệu Ngoài sổ tài khoản chi tiết, kế toỏn phải mở sổ ch
hạch toỏn theo giỏ trị vật liệu. Ngoài sổ tài khoản chi tiết, kế toỏn phải mở sổ chi tiết vật liệu để hạch toỏn theo dừi số lượng, giỏ trị của từng loại vật liệu.
Thủ kho phải mở thẻ kho để hạch toỏn theo dừi số lượng của từng loại vật liệu phự hợp với việc mở sổ của kế toỏn.
Hàng thỏng kế toỏn phải kiểm tra đối chiếu khớp đỳng giỏ trị vật liệu tồn kho cuối thỏng giữa sổ chi tiết vật liệu và sổ tài khoản chi tiết. Kế toỏn và thủ kho phải đối chiếu khớp đỳng số liệu về số lượng vật liệu tồn kho cuối thỏng giữa sổ chi tiết vật liệu và thẻ kho. Việc đối chiếu giữa sổ sỏch và hiện vật được thực hiện theo cỏc định kỳ kiểm kờ tài sản quy định.
Tài khoản này cú cỏc tài khoản cấp III sau: 3221- Chi phớ cụng trỡnh
3222- Vật liệu dựng cho XDCB 3223- Chi phớ nhõn cụng
3229- Chi phớ khỏc
Bờn Nợ ghi: - Chi phớ cho đầu tư XDCB.
Bờn Cú ghi: - Giỏ trị TSCĐ hỡnh thành qua đầu tư XDCB.
- Giỏ trị cụng trỡnh bị loại bỏ và cỏc khoản duyệt bỏ khỏc kết chuyển khi quyết toỏn được duyệt y.
Số dư Nợ: - Phản ỏnh chi phớ XDCB dở dang hay giỏ trị cụng trỡnh XDCB đó hoàn thành nhưng chưa bàn giao đưa vào sử dụng hoặc quyết toỏn chưa được duyệt y.
Hạch toỏn chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Lưu ý:
Tài khoản 3221 “Chi phớ cụng trỡnh” sử dụng hạch toỏn đối với cụng trỡnh đấu thầu hoặc chỉ định thầu toàn bộ.
Tài khoản 3222 “Vật liệu dựng cho XDCB” và tài khoản 3223 “Chi phớ nhõn cụng” sử dụng hạch toỏn đối với cụng trỡnh cú sử dụng vật liệu, nhõn cụng do bờn A tự mua, tự thuờ...
Tài khoản 323- Sửa chữa tài sản cố định
Tài khoản này dựng để phản ỏnh chi phớ sửa chữa TSCĐ và tỡnh hỡnh quyết toỏn chi phớ sửa chữa TSCĐ. Trường hợp sửa chữa thường xuyờn khụng hạch toỏn vào tài khoản này mà tớnh thẳng vào chi phớ trong kỳ.
Nội dung hạch toỏn tài khoản 323 giống như nội dung hạch toỏn tài khoản 322.
Tài khoản 34- Gúp vốn, đầu tư dài hạn
Tài khoản này dựng để phản ỏnh giỏ trị và tỡnh hỡnh biến động của cỏc khoản gúp vốn, đầu tư dài hạn của Quỹ tớn dụng.
TK 34 cú cỏc tài khoản cấp II, III sau:
344- Đầu tư dài hạn khỏc bằng đồng Việt Nam 349- Dự phũng giảm giỏ đầu tư dài hạn
Tài khoản 344- Đầu tư dài hạn khỏc bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dựng để phản ỏnh giỏ trị hiện cú và tỡnh hỡnh biến động tăng, giảm cỏc khoản đầu tư dài hạn của Quỹ tớn dụng theo quy định hiện hành của phỏp luật và thời hạn thu hồi hoặc thanh toỏn vốn trờn 1 năm.
Hạch toỏn trờn tài khoản này cần thực hiện theo cỏc quy định sau:
1. Hoạt động đầu tư dài hạn phải được thực hiện theo cỏc quy định hiện hành của Ngõn hàng Nhà nước về tỷ lệ đảm bảo an toàn trong hoạt động của Quỹ tớn dụng.
2. Cỏc khoản đầu tư dài hạn phải được ghi sổ kế toỏn theo giỏ gốc (bao gồm phần vốn gúp hoặc giỏ thực tế mua khoản đầu tư cộng (+) cỏc chi phớ mua trực tiếp như chi phớ mụi giới, giao dịch, thuế, phớ,... (nếu cú)) và theo dừi chi tiết cỏc chỉ tiờu sau:
- Đối với đầu tư cổ phiếu: theo dừi chi tiết theo từng loại mệnh giỏ cổ phiếu, từng đối tượng phỏt hành cổ phiếu.
- Đối với cỏc khoản gúp vốn theo hợp đồng và khụng niờm yết trờn thị trường: theo dừi chi tiết theo từng đối tượng tham gia gúp vốn.
Tài khoản 344 cú cỏc tài khoản cấp IV sau:
34401- Gúp vốn vào Quỹ tớn dụng Trung ương 34409- Đầu tư dài hạn khỏc
Bờn Nợ ghi: - Giỏ trị cỏc khoản đầu tư dài hạn khỏc tăng.
Bờn Cú ghi: - Giỏ trị cỏc khoản đầu tư dài hạn khỏc giảm.
Số dư Nợ: - Giỏ trị cỏc khoản đầu tư dài hạn hiện cú của Quỹ tớn dụng.
Hạch toỏn chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết cho từng đối tượng đầu tư.
Tài khoản này dựng để phản ỏnh số hiện cú và tỡnh hỡnh biến động tăng/giảm cỏc khoản dự phũng giảm giỏ cỏc khoản đầu tư dài hạn.
Hạch toỏn trờn tài khoản này cần thực hiện theo cỏc quy định sau:
1. Việc trớch lập dự phũng được thực hiện theo quy định hiện hành về trớch lập và sử dụng dự phũng.
2. Nếu số dự phũng phải lập năm nay cao hơn số dự phũng đang ghi trờn sổ kế toỏn thỡ số chờnh lệch đú được ghi nhận vào chi phớ trong kỳ. Nếu số dự phũng phải lập năm nay thấp hơn số dư dự phũng đó lập năm trước chưa sử dụng hết thỡ số chờnh lệch đú được ghi giảm chi phớ, trường hợp số dư hiện hành trờn tài khoản chi phớ nhỏ hơn số hoàn nhập dự phũng, kế toỏn hoàn nhập phần cũn lại vào tài khoản thu nhập.
3. Khoản dự phũng giảm giỏ đầu tư tài chớnh được dựng để bự đắp số tổn thất của cỏc khoản đầu tư dài hạn thực tế xảy ra do cỏc nguyờn nhõn như đơn vị nhận đầu tư bị phỏ sản, thiờn tai, v.v... dẫn đến khoản đầu tư khụng cú khả năng thu hồi hoặc thu hồi thấp hơn giỏ gốc của khoản đầu tư. Khoản dự phũng này khụng dựng để bự đắp cỏc khoản lỗ do bỏn thanh lý cỏc khoản đầu tư.
Bờn Nợ ghi: - Hoàn nhập chờnh lệch giữa số dự phũng giảm giỏ chứng khoỏn đầu tư dài hạn năm nay phải lập nhỏ hơn số dự phũng đó trớch lập năm trước chưa sử dụng hết.
- Bự đắp giỏ trị khoản đầu tư dài hạn bị tổn thất khi cú quyết định dựng số dự phũng đó lập để bự đắp số tổn thất xảy ra.
Bờn Cú ghi: - Trớch lập dự phũng giảm giỏ chứng khoỏn đầu tư dài hạn. (Tớnh lần đầu và tớnh số chờnh lệch dự phũng tăng).
Số dư Cú: - Số dự phũng giảm giỏ chứng khoỏn đầu tư dài hạn hiện cú.
Hạch toỏn chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại đầu tư dài hạn.
Tài khoản 35- Cỏc khoản phải thu bờn ngoài
Tài khoản 351- Ký quỹ, thế chấp, cầm cố
Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc tài sản (TSCĐ, nhà cửa, đất đai...), tiền của Quỹ tớn dụng mang thế chấp, cầm cố, ký quỹ tại cỏc Quỹ tớn dụng khỏc trong cỏc quan hệ kinh tế, tớn dụng...
Hạch toỏn tài khoản này phải thực hiện theo cỏc quy định sau: 1- Trường hợp dựng TSCĐ đem cầm cố, thế chấp:
Nợ TK 351- Ký quỹ, thế chấp, cầm cố Nợ TK 305- Hao mũn TSCĐ Cú TK 301- TSCĐ hữu hỡnh - Khi nhận lại TSCĐ cầm cố, thế chấp, ghi:
Nợ TK 301- TSCĐ hữu hỡnh
Cú TK 351- Ký quỹ, thế chấp, cầm cố.
(ghi giỏ trị TSCĐ cũn lại khi đi thế chấp, cầm cố) Cú TK 305- Hao mũn TSCĐ
(hao mũn luỹ kế khi đi cầm cố, thế chấp)