Tiểu luận môn tài chính công Thực trạng tài chính công hiện nay

Nó vừa là nguồn lực để nhà nước thực hiện tốt chức năng của mình , vừa là công cụ để thực hiệncác dịch vụ công, chi phối , điều chỉnh các mặt hoạt động khác của đất nước.Trong tiến trình

LỜI NÓI ĐẦU.

Tài chính công gắn liền với hoạt động của nhà nước Nó vừa là nguồn lực

để nhà nước thực hiện tốt chức năng của mình , vừa là công cụ để thực hiệncác dịch vụ công, chi phối , điều chỉnh các mặt hoạt động khác của đất nước.Trong tiến trình đổi mới, thực hiện cải cách nền hành chính quốc gia, Đảng vànhà nước ta coi đổi mới quản lý tài chính công là một trong những nội dungquan trọng hàng đầu

Nhận thức một cách đầy đủ, có hệ thống về tài chính công là đòi hỏi bứcthiết trong công tác nghiên cứu, học tập cũng như hoạt động thực tiễn cho cán

bộ ở mọi nghành, mọi cấp, đặc biệt là trong thời kỳ đẩy mạnh cải cách hànhchính hiện nay ở nước ta

Mặt khác trong giai đoạn hiện nay, khi mà nước ta đang trong giai đoạnphát triển kinh tế trong nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa,cuộc cải cách cơ bản tài chính nhà nước được thực hiện theo hướng “phảinhằm mục tiêu thúc đẩy sản xuất phát triển, huy động và sử dụng có hiệu quảcác nguồn lực, tăng tích luỹ để tạo vốn cho đầu tư phát triển; đáp ứng nhữngnhu cầu chi thường xuyên thật sự cần thiết, cấp bách; bảo đảm quản lý thốngnhất nền tài chính quốc gia, giảm bội chi ngân sách, góp phần khống chế vàkiểm soát lạm phát Xử lý đúng đắn các mối quan hệ như : tích luỹ và tiêudùng; tài chính nhà nước, tài chính doanh nghiệp và tài chính dân cư ,ngânsách trung ương và ngân sách địa phương; chi thường xuyên và chi đầu tưphát triển, chi bảo đảm quốc phòng an ninh, huy đổng vốn trong nước và vốnbên ngoài, vay và trả nợ…”(Trích từ : Đảng cộng sản Việt Nam Văn kiện Đạihội Đại biểu toàn quốc lần thứ VIII Nxb Chính trị quốc gia, 1996, tr.102-103).Vì thế tài chính công là một lĩnh vực vô cùng quan trọng đối với nhànước và việc quản lý nó đòi hỏi phải chính xác và khoa học

Tài chính công và quản lý tài chính công là vấn đề còn tương đối mới cả

về nhận thức lý luận lẫn hoạt động thực tiễn ở nước ta, nên việc tìm hiểu vềvấn đề này sẽ có những khó khăn nhất định đòi hỏi phải tìm hiểu thật kỹ trướckhi bắt tay vào viết nó Do sự hạn chế về trình độ cũng như thời gian nên bài

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VẤN ĐỀ TÀI CHÍNH CÔNG

VÀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CÔNG

1/ Khái quát chung về tài chính công và quản lý tài chính công.

1.1/ Một số khái niệm cơ bản.

1.1.1/Khái niệm về tài chính

Tài chính là phạm trù kinh tế Sự ra đời và phát triển của tài chính gắnliền với sự ra đời và phát triển của nền kinh tế hàng hoá- tiền tệ Trong sựphát triển của nền văn minh nhân loại qua các thời đại, tài chính luôn có vị tríđặc biệt quan trọng trong đời sống kinh tế – xã hội ở tất cả các quốc gia vớibất kỳ chế độ chính trị xã hội nào

Với sự phát triển của xã hội loài người thì sự phát triển của phân công laođộng xã hội , sản xuất và trao đổi hàng hoá phát sinh ra tiền tệ, từ đây tiền tệtrở thành thước đo chung cho tất cả các hoạt động kinh tế trong đời sống xãhội và tạo nên cuôc cách mạng trong quan hệ phân phối trao đổi sản phẩmhàng hoá Từ phân phối trao đổi bằng hiện vật (phi tài chính) sang phân phốitrao đổi bằng giá trị quy ước(tài chính) và từ đây tài chính ra đời và phát triển Tài chính còn là một phạm trù giá trị tồn tại trong nền kinh tế hàng hoá ,

là khái niệm dùng để chỉ những quan hệ kinh tế nẩy sinh trong phân phối vàchi dùng những của cải bằng tiền giữa con người với nhau , bao gồm quan hệgiữa pháp nhân với pháp nhân , quan hệ giữa pháp nhân với thể nhân , thểnhân với thể nhân

Các quan hệ tài chính nảy sinh cả trong hoạt động của nhà nước , hoạtđộng của các tổ chức xã hội, của dân cư, của các doanh nghiệp Những đặcđiểm cơ bản của quan hệ này bao giờ cũng gắn liền với việc thành lập và sửdụng các quỹ tiền tệ nhất định.Tài chính xuất hiện trên cơ sở sự vận động củatiền tệ, quan hệ tiền hàng của nền sản xuất hàng hoá

Theo nghĩa rộng trong kinh tế chính trị học , tài chính là tổng thể các quan

hệ tiền tệ trong phân phối dưới hình thức giá trị , hình thành các quỹ tiền tệ Tài chính biểu hiện tổng hợp giá trị tư liệu sản xuất và tư liệu tiêu ding trong

xã hội Phạm trù tài chính rất rộng, bao gồm nhiều lĩnh vực: ngân sách nhànước, lưu thông tiền tệ – tín dụng ngân hàng, bảo hiểm, tài chính doanhnghiệp, tư nhân… Vì vậy tài chính có vai trò to lớn đối với toàn bộ hoạt động

kinh tế xã hội, đời sống nhân dân cũng như đối với hoạt động quản lý của nhànước

Vậy tài chính tiền tệ mang tính chất sản xuất và thể hiện mục tiêu, bảnchất của nhà nước và có vai trò đặc biệt quan trọng được thể hiện ở một sốđiểm như sau:

- Tài chính là công cụ quan trọng trong việc bảo đảm ổn định và tăngtrưởng kinh tế của đất nước

- Tài chính có vai trò quan trọng trong phân phối tổng sản phẩm xã hội,điều tiết và quản lý vĩ mô của nhà nước

- Tài chính là nguồn vật chất quyết định trong ổn định chính trị, bảo vệthành quả đất nước

- Tài chính thực hiện kiểm tra tài chính đối với mọi hoạt động kinh tế -xãhội, ngăn ngừa , phát hiện và xử lý các hiện tượng tiêu cực, tham nhũngtrong đời sống kinh tế -xã hội

Bất kỳ quốc gia nào cũng cần quản lý tài chính và là yếu tố có tầm quan trọngquyết định để thực hiện quản lý nhà nước về kinh tế - xã hội

Trong một quốc gia, hoạt động và quan hệ tài chính gắn liền với các hoạtđộng kinh tế - xã hội Bộ phận tài chính gắn liền với hạot động của nhà nướcđược gọi là tài chính nhà nước Đó là bộ phận quan trọnh nhất, đóng vị trí chủđạo trong nền tài chính quốc gia

1.1.2/ Quan niệm về tài chính công.

Trong tác phẩm “ Nguồn gốc của gia đình, của chế độ tư hữu, của nhànước” Ăng-ghen đã chỉ ra rằng, nhà nước là sản phẩm của đấu tranh giai cấp.Nhà nước xuất hiện với tư cách là cơ quan quyền lực công cộng, đứng ra quản

lý, duy trì và phát triển xã hội, đất nước Để làm được điều đó nhà nước cầnphảI có tiềm lực tài chính Bằng quyền lực công , nhà nước quy định cáckhoản thuế bắt buộc các tổ choc, dân cư phảI đóng góp tạo nên các khoản thucủa nhà nước Đồng thời nhà nước cũng có những khoản chi tiêu cần thiết vềquân đội, nhà tù, bộ máy quản lý…nhằm duy trì quyền lực của nhà nước Tạonên các khoản chi của nhà nước Từ đó phạm trù tài chính nhà nước bắt đầu

được đặc trưng bằng sự phân phối và phân phối lại của cảI xã hội ( trong đóchủ yếu là sản phẩm thặng dư), mà nhà nước là chủ thể , để tạo lập và sử dụngcác quỹ tiền tệ của nhà nước , nhằm thực hiện các chức năng kinh tế-xã hộicủa nhà nước.

Các bộ phận của tài chính nhà nước :

- Ngân sách nhà nước ;

- Ngân hàng nhà nước trung ương;

- Dự trữ nhà nước;

- Tài chính các cơ quan hành chính nhà nước;

- Tài chính các đơn vị sự nghiệp nhà nứơc;

- Tài chính các doanh nghiệp nhà nước

Tài chính công là một bộ phận và là bộ phận quan trọng nhất của tài chínhnhà nước Nói cách khác tài chính công là một bọ phận của tài chính nhànước gắn liền với các hoạt động thuộc chức năng quản lý , điều hành , phục

vụ của nhà nước Trong các nội dung nêu trên của tài chính nhà nước thì tàichính công hầu như bao quát toàn bộ các bộ phận cấu thành của tài chính nhànước chỉ trừ tài chính của doanh nghiệp nhà nước Tài chính công khác với tàichính nhà nước ở hai điểm sau đây:

- Tài chính công không gắn với các hoạt động mang tính kinh doanh thu lợinhuận, còn tài chính nhà nước thì bao gồm cả các hoạt động kinh doanh thulợi nhuận của các doanh nghiệp nhà nước

- Tài chính công gắn với nhiệm vụ chi tiêu phuc vụ việc thưc hiện các chứcnăng vốn có của nhà nước, còn tài chính nhà nước thì còn bao gồm cả cáchoạt động chi tiêu phục vụ việc cung ứng những hàng hoá và dịch vụ thôngthường tại các doanh nghiệp nhà nước

Vậy tài chính công là thuật ngữ ding để chỉ “ Các hoạt động thu chi bằng tiền

củ nhà nước , phản ánh hệ thống các quan hệ kinh tế dưới hình thức giá trịtrong quá trình hình thành và sử dụnh ccá quỹ tiền tệ của nhà nước nhằmphục vụ việc thực hiện các chức năng vốn có (không nhằm mục tiêu thu lợinhuận) của nhà nước đối với xã hội”

Qua đây ta thấy phạm vi của tài chính công rất rộng lớn liên quan đén cácquan hệ thu, chi, vay và trả nợ cũng như các quan hệ cung cấp hàng hoá vàdịch vụ công cọng của nhà nước Tài chính công vừa là tiềm lực vừa là công

Tài chính tư Tài chính nhà

nước

Tài chính doanh

nghiệp

Tài chính các tổ chức xã hộiTài chính công

cụ để nhà nước thực hiện tốt chức năng quản lý điều hành đất nước và thưchiện tốt “Nhà nước của dân , do dân và vì dân”

1.1.3/ Đặc điểm của tài chính công

+/Thứ nhất, đặc điểm về quan hệ tài chính công

Tài chính công phản ánh quan hệ tài chính giữa nhà nước với các chủ thểtheo sơ đồ sau đây:

Đặc điểm của quan hệ tài chính công được thể hiện như sau:

- Các quan hệ tài chính công luôn gắn chặt với sở hữu công cộng về tàisản, luôn chứ đựng lợi ích chung, lợi ích công cộng

- Các nguồn lực tài chính công vận động từ nơI tạo ra nó đến mục tiêu sửdụng nó đều thông qua việc hình thành và sử dụng các quỹ tiền tệ

- Các nguồn lực tài chính công rất đa dạng phức tạp, việc phân phối vàphân bổ chúng được thực hiện qua các quan hệ tài chính nó khôngnhững động chạm đến lợi ích của người đóng góp và người được thừahưởng mà còn tác động sâu sắc đến tất cả các vấn đề chính trị kinh tế

xã hội quốc phòng, an ninh và đối ngoại của một quốc gia vì thế đòi hỏinhà nước phải đặc biệt quan tâm ,điều chỉnh nhằm phục vụ tốt chonhiệm vụ chính trị của đất nước

+/Thứ hai, đặc điểm về tính chủ thể của tài chính công

- Có thể nói nhà nước là chủ thể duy nhất quyết định việc tạo lập và sửdụng các quỹ tiền tệ của nhà nước, nhằm duy trì sự tồn tại của bộ máynhà nước, và thực hiện các chức năng kinh tế- xã hội của nhà nước

- Về cơ bản , các khoản thu của nhà nước mang tính chất không bồi hoàn

và bắt buộc như : thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhậpkhẩu…

- Các khoản vay nợ tuy không thuộc sở hữu của nhà nước nhưng trongthời gian cò trong tay nhà nước việc sử dụng nó hoàn toàn do nhà nướcquyết định, và nhà nước phai có trách nhiệm trả đầy đủ đúng hạn

- Các quỹ tài chính công ngoài ngân sách có thể được hình thành nênmột phần từ ngân sách nhà nước, một phần là vốn góp của các tổ chứckinh tế xã hội, cá nhân, hộ gia đình nhưng quyết định thành lập và sửdụng vẫn là nhà nước

- Để phục vụcho việc thực hiện các chức năng của mình nhà nươc có thểthực hiện chi tiêu tài chính công bằng phương pháp cấp phát (không bồihoàn) hoặc cho vay (có ưu đãi)

Nhận thức đầy đủ đặc điểm về tính chủ thể của tài chính côngcó ý nghĩaquan trọng trong việc đảm bảo quyền lãnh đạo tập trung thống nhất của nhànước

+/Thứ ba, đặc điểm về tính công cộng của tài chính công , được thể hiện ởnhững điểm sau:

- Mục đích của tài chính công là để phục vụ cho việc thực hiện các chứcnăng kinh tế xã hội của nhà nước

- Thu nhập của tài chính công có thể đượ lấy từ nhiều nguồn khác nhau ,

từ mọi lĩnh vực hoạt động, từ mọi chủ thể kinh tế xã hội, ở trong nước

và cả từ nước ngoài

- Chi tiêu của tài chính công chủ yếu tập trung cho xây dung cơ sở hạtầng kinh tế xã hội, đầu tư cho một số ngành mũi nhọn, những côngtrình quan trọng có vai trò lớn trong phát triển kinh tế ; thự hiện chiếnlược phát triển con người …

+/Thứ tư, đặ điểm về sự kết hợp giữa tính không bồi hoàn và bồi hoàn ; kếthợp giữa tính bắt buộc và tính tự nguyện

1.1.4/Chức năng của tài chính công

+/Chức năng tạo lập vốn

Việc tạo lập vốn của tài chính công rất đa dạng và phong phú, tất yếu làphải có chính sách và các giải pháp tích cực Để tạo lập được vốn ngày mộtphong phú, đa dạng cũng như để nuôi dưỡng và phát triển nguồn tài chính cầnchú ý các vấn đề sau:

- Hoàn thiện và đổi mới công cụ tạo lập vốn phù hợp với điều kiện củađất nước

- Hỗ trợ những nỗ lực đổi mới công nghệ, phát triển ngành nghề mới, sảnphẩm mới, đổi mới cơ cấu sản xuất kinh doanh

- Đầu tư để thúc đẩy phát triển lực lượng sản xuất hiện có và phát triểnlực lượng sản xuất mới

+/Chức năng phân phối và phân bổ các nguồn lực tài chính

Nhận thức về vấn đề này có ý nghĩa to lớn đối với việc phát huy chức năngtài chính công và quản lý tài chính công Xuất phát từ nhận thức đó việc phân

bổ các nguồn lực tài chính công không chỉ dừng lại trên các mục tiêu, các nhucầu các công việc theo định hướng mà còn phải xác định rõ định lượng củachúng trên cơ sở những tính toán khoa họcvà đưa chúng tới chỗ đích thực.+/Chức năng điều chỉnh vĩ mô

Trong nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa , sự điều chỉnh vĩ

mo toàn xã hội trước hết thể hiện trên sự phân phối và phân bổ các nguồn lựctài chính công Bởi vì muốn có một sự ổn định xã hội và phát triển bền vữngthì việc điều tiết các nguồn lực tài chính từ nơi này đến nơi khác , chủ thể nàyđến chủ thể khác , từ cái riêng đến cái công cộng…

+/Chức năng kiểm tra

Giống như tài chính nói chung, tài chính công phải phát huy chức năngkiểm tra tài chính Điều khác biệt giữa chức năng kiểm tra tài chính nói chung

và chức năng kiểm tra của tài chính cônglà phạm vi của chúng Tài chínhcông phát huy chức năng này trong giói hạn hình thành, phân bổ và sử dụngcác quỹ công đăc biệt là thu chi của ngân sách nhà nước Nó xuất phát từ yêucầu của quy luật tiết kiệm Theo đó tài chính công phải được sử dụng mộtcách hợp lý và có hiệu quả Mục tiêu của kiểm tra tài chính là nhằm lànhmạnh hoá tình hình tài chính

Các chức năng của tài chính công là một thể thông nhất không chia cắt.Chúng cùng phát huy tác dụng trong phân phối ,phân bổ và sử dụng cácnguồn lực tài chính công Qua đó phát huy triệt để hiệu lực, hiệu quả của tàichính công

1.1.5/Vai trò của tài chính công.

+/Vai trò của tài chính công trong huy động nguồn lực tài chính để đảm bảotăng trưởng kinh tế thực hiện công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nước

+/Vai trò của tài chính công trong điều chỉnh kinh tế xã hội ở tầm vĩ mô vàkhuyến khích kinh tế vi mô phát triển

+/Vai trò của tài chính công trong việc đảm bảo duy trì sự tồn tại và hoạtđộng của bộ máy nhà nước

+/Vai trò của tài chính công trong hệ thống tài chính của nền kinh tế quốcdân

+/Vai trò của tài chính nhà nước trong việc thực hiện các nhiệm vụ kinh tế –

xã hội của nhà nước

1.2/ Lý luận chung về quản lý tài chính công.

1.2.1/ Sự cần thiết quản lý tài chính công.

Quản lý là quá trình chỉ huy, lãnh đạo, tổ chức chỉ đạo, tác động , kiểmtra, điều chỉnh của chủ thể quản lý đến đối tượng, khách thể quản lý nhằm

- Nhà nước là chủ thể quản lý Tuỳ theo tổ chức bộ máy của nền hànhchính tong quốc gia, mỗi nước có cơ quan nhà nước trực tiếp quản lýtài chính công phù hợp.

- Đối tượng quản lý là tài chính công

Như vậy quản lý tài chính công là quá trình tác động, điều chỉnh của nhànước đếntài hính công nhằm phục vụ cho việc thực hiện các chức năng,nhiệm vụ của nhà nước một cách có hiệu quả nhất

Như vậy khái niệm quả lý tài chính công bao hàm những khía cạnh sauđây:

- Đối tượng quản lý của tài chính công là các hoạt động thu chi của cácquỹ tài chính công, trong đó quan trọng nhất là ngân sách nhà nước

- Hệ thống quản lý tài chính công là sự liên kết hữu cơ giữa chủ thể quản

lý là cơ quan nhà nước với khách thể quản lý là các tổ chức ,doanhnghiệp, dân cư…

- Phương pháp quản lý tài chính công mang tính tổng hợp gồm nhiềubiện pháp khác nhau trong đó xuất phát điểm là phục vụ lợi ích nhànước, lợi ích quốc gia, cộng đồng

- Quản lý tài chính công được thực hiện trên cơ sở vận dụng các quy luậtkhách quan về kinh tế – tài chính một cách phù hợp với điều kiện củaquá trình đổi mới về kinh tế xã hội của đất nước

- Mục tiêu của quản lý tài chính công là phục vụ việc thực hiện tốt cácchức năng của nhà nước

Từ sự nhận thức này cho thấy quản lý tài chính công là tất yếu cần thiếtđối với mọi nhà nước ở tất cả các quốc gia Sự cần thiết này còn được thể hiện

ở các vấn đề sau đây:

+Xuất phát từ chức năng, nhiệm vụ quản lý của nhà nướ

+Tài chính công là tài sản của nhà nước hay nói một cách khác đó là tài sảncủa dân, của cộng đồng mà nhà nước là người đại diện chủ sơ hữu Nguồn tàisản đó phải được khai thác và sử dụng một cách tiết kiệm và có hiệu quả Đó

là yêu cầu khách quan trong mọi chế độ xã hội đặc biệt làchế độ chính trị củanhà nước ta

+Hoạt động và quan hệ tài chính công được thực hiện ở mọi cơ quan nhànước và các tổ chức chính trị xã hội

+Tài chính công dược hình thành và vận hành theo chuẩn mực pháp lý cụ thểnhất định của nhà nước

+Quan hệ tài chính công phản ánh quan hệ gữa nhà nước và các chủ thể cóliên quan

1.2.2/Đặc điểm của quản lý tài chính công

Đặc điểm của quản lý tài chính công tạo nên các yếu tố tác động đến hệ thốngphương thức và công cụ cũng như hiệu quả quản lý tài chính công Trong nềnkinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa thì tài chính công có nhữngđăc điểm chủ yếu sau:

+ Tài chính công được quản lý bằng pháp luật và theo kế hoạchu

+ Quản lý tài chính công đặc biệt coi trọng biện pháp tổ chức – hành chính.+ Quản lý tài chính công là sự quản lý kết hợp yếu tố con người và yếu tố tàichính.

+ Quản lý tài chính công phải bảo đảm sự thống nhất giữa mặt giá trị và hiệnvật(giá trị sử dụng)

1.2.3/ Quan điểm, mục tiêu, phương hướng quản lý tài chính công.

a/ Quan điểm : Tài chính công là tài sản quốc gia, là tiềm lực vật chất có vaitrò quyết định chi phối đến hiệu lực hiệu quả việc thực hiện chức năng quản

lý nhà nước đối với xã hội Do đó quản lý tài chính công phảI quán triệt cácquan điểm sau:

+ Quan điểm phục vụ chính trị

+ Quan điểm thúc đẩy phát triển kinh tế , ổn định xã hội

+ Quan điểm phát huy nội lực

+ Quan điểm tiết kiệm

b/ Mục tiêu của quản lý tài chính công

+ Làm cho bộ máy hành chính nhà nước hoạt động có hiệu lực và hiệu quả,đáp ứng nhu cầu và đòi hỏi ngày càng cao của tổ chức và công dân

+ Tạo động lực khuyến khích các cơ quan hành chính và sự nghiệp tích cựcchủ động tự xác định số biênh chế cần có…tổ chức và phân công lao độnghợp lý, nâng cao chất lượng công việc, sử dụng kinh phí có hiệu quả cao, hạnchế những đòi hỏi về tăng biên chế và chi phí hành chính

+ Nâng cao ý thức tiết kiệm, sử dụng có hiệu quả nguồn kinh phí và tăngcường đấu tranh chống các hiện tượng lãng phí tham ô

+ Tạo điều kiện để công chức phát huy khả năng của minh, nâng cao chấtlượng công tác và tăng thu nhập vật chất cho tập thể và cá nhân

c/ Phương hướng đổi mới quản lý tài chính công

+ Tiếp tục đổi mới chính sách và cơ chế quản lý ngân sách nhà nước theohướng ngân sách nhà nước phảI bảo đảm đầy đủ nguồn lực tài chính cần thiết

để duy trì hoạt đông bình thường của bộ máy hành chính

+ Đổi mới và hoàn thiện cơ chế phân cấp quản lý ngân sách nhà nước theonguyên tắc bảo đảm tính thống nhất của nhà nước xã hội chủ nghĩa, tập trungcho ngân sách trung ương một sức mạnh tài chính phù hợp, vưa bảo đảm tínhđộc lập, tự chủ và quyền hạn của chính quyền địa phương

+ Chi ngân sách phải bảo đảm thực sự tiết kiệm , hiệu quả, trong đó phải ưutiên chi cho đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng kinh tế, đầu tư có lựa chọn chophát triển khoa học công nghệ, phát triển nguồn nhân lực …

+ Xây dung cơ sở pháp lý chặt chẽ trong việc sử dụng các nguồn kinh phí từngân sách( định mức chi tiêu)

+ Xây dựng cơ chế chính sách về tự bảo đảm chi phí thường xuyên, tiền

với bộ máy hành chính nhà nước sang quản lý đầu ra để khuyến khích cácđơn vị tiết kiệm và sử dụng hiệu quả kinh phí…

+ Chuyển đổi phương thức quản lý cấp phát và thanh toán kinh phí ngân sáchnhà nước đối với các cơ quan hành chính nhà nước như lương , các khoản cótính chất lương, chi phí hành chính sự nghiệp, các khoản mua sắm sửa chữathương xuyên, sửa chữa lớn…

1.2.4/ Nội dung và hệ thống công cụ quản lý tài chính công.

- Tài chính các cơ quan hành chính nhà nước;

- Tài chính các đơn vị sự nghiệp nhà nước…

Hoạt động tài chính công là hoạt động thu chi của các bộ phận, các quỹtrong hệ thống tài chính công Quản lý tài chính công là quản lý quá trình thuchi và bảo đảm sự cân đối thu chi tài chính công của nhà nước Như vậy nộidung của quản lý tài chính công bao gồm:

- Quản lý quá trình thu của nhà nước;

- Quản lý quá trình chi của nhà nước;

- Quản lý cân đối thu chi tài chinh công

b/Hệ thống công cụ quản lý tài chính công

+ Hệ thống pháp luật Nó bao gồm các văn bản pháp luật liên quan đến tàichính công Nó quy định các điều kiện chuẩn mực pháp lý cho hoạt động tàichính công Hệ thống pháp luật cần được đổi mới thường xuyên cho phù hợpvới điều kiện phát triển của nền kinh tế xã hội đất nước trong tong giai đoạn.+ Công tác kế hoạch hoá Công cụ kế hoạch hoá có vị trí quan trọng đặc biệttrong quản lý tài chính công

+ Hệ thống các chính sách kinh tế vĩ mô nhằm kích thích việc khai thácnguồn thu đồng thời bảo đảm chi được thực hiện một cách tiết kiệm

+ Hệ thống thanh tra, kiểm tra, kế toán, kiểm toán Hệ thống này cho phếpchủ động ngăn ngừa tiêu cực …

+ Hệ thống tổ chức bộ máy quản lý tài chính công Tổ chức và con người baogiờ cũng là công cụ quan trọng trong quản lý Hệ thống mà chặt chẽ gọn gàng

sẽ cho phép phối hợp nhip nhàng trong quản lý, năng lực cán bộ là yếu tốquyết định trong quản lý nói chung cũng như trong quản lý tài chính công.Trong quản lý công, hệ thống các công cụ trên phảI đồng bộ và được vậndụng một cách tổng hợp tạo nên sự bổ sung, kết hợp hài hoà không được coinhẹ công cụ nào Đó là cơ sở nâng cao hiệu lực và hiệu quả quản lý tài chínhcông

1.2.5/ Tổ chức bộ máy quản lý tài chính công

a/ Khái niệm

Theo nghĩa rộng, bộ máy quản lý tài chính công bao gồm các cơ quan tàichính chuyên môn của nhà nước và tất cả các cơ quan, tổ chức có sử dụngnguồn kinh phí của nhà nước.

Theo nghĩa trực tiếp, tổ chức bộ máy quản lý tài chính công chỉ gồm hệthống các cơ quan tài chính chuyên môn của nhà nước Các cơ quan này mỗiquốc gia khác nhau được tổ chức khác nhau tuỳ thuộc vào mô hình tổ chứccủa nền hành chính quốc gia nước đó

Ở Việt Nam, cơ quan tài chính chuyên môn của nhà nước thực hiện quản

lý tài chính công là Bộ Tài chính và các đơn vị trực thuộc như Tổng cục thuế,Tổng cục Đầu tư phát triển, Kho bạc nhà nước, các vụ chức năng…Trên địabàn tỉnh có Sở tài chính, cục thuế, Cục đầu tư phát triển, kho bạc nhà nướctỉnh…

b/ Căn cứ xác lập tổ chức bộ máy quản lý tài chính công

+ Hệ các cấp chính quyền và sự phân cấp quản lý kinh tế, tài chính, xã hộicho các cấp chính quyền, các cơ quan quản lý nhà nước

+ Đặc điểm, nội dung hoạt động của các quỹ trong hệ thống tài chính công.c/ Nguyên tắc tổ chức :

+ Tập trung dân chủ;

+ Kết hợp quản lý theo ngành và theo lãnh thổ;

+ Tiết kiệm và hiệu quả

d/ Các cơ quan chủ yếu trong hệ thống thổ chức bộ máy quản lý tài chínhcông ở nước ta:

- Các bộ, ngành(cơ quan ngang bộ và cơ quan trực thuộc chính phủ)

- Hội đồng nhân dân và Uỷ ban nhân dân các cấp

- Các đơn vị dự toán ngân sách nhà nước

Hệ thống tổ chức trên được thể hiện qua sơ đồ sau:

( Theo Văn bản pháp luật quản lý tài chính trong cơ quan hành chính sựnghiệp 2000-2001/ Nhà xuất bản chính trị quốc gia-2001)

Quốc hội Chính Phủ

HĐND,UBND, cấp tỉnh

Bộ tài chính Các bộ ngành

Kho bạc NN Kho bạc NN

Cục Đầu Tư Cục QL vốn

Cục thuế Tổng cục thuế

TổngcụcQLvốn T.cục ĐTPT

HĐND, UBND cấp huyện

2/ Nội dung của Quản lý tài chính công trong tiến trình đổi mới

và thực hiện cải cách nền hành chính quốc gia.

2.1/ Quản lý ngân sách nhà nước.

2.1.1/ Tổng quan về ngân sách nhà nước

a/ Khái niệm về ngân sách nhà nước

Ngân sách nhà nước là dự toán hàng năm về toàn bộ các nguồn tài chính được huy động cho nhà nước và sử dụng các nguồn tài chính đó, nhằm bảo đảm thực hiện chức năng của nhà nước do Hiến pháp quy định Đó là nguồn tài chính tập trung quan trọng nhất trong hệ thống tài chính quốc gia Ngân sách nhà nước là tiềm lực tài chính, là sức mạnh về mặt tài chính của nhà nước Quản lý và điều hành ngân sách nhà nước có tác động chi phối trực tiếpđến các hoạt động khác trong nền kinh tế

Theo Luật Ngân sách nhà nước của Nhà nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 30/3/1996 thì “ ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của nhà nước trong dự toán đã được cơ quan nhà nước có themquyền quyết định và được thực hiện trong một năm, để bảo đảm thực hiện cácchức năng, nhiệm vụ của nhà nước”

b/ Vai trò của ngân sách nhà nước

+ Vai trò của ngân sách nhà nước trong phân phối tổng sản phẩm xã hội Điềunày được thể hiện ở các mặt chủ yếu sau:

- Xác định một cách khoa học, đặt ra một tỷ lệ huy đọng tổng sản phẩm

xã hội vào ngân sách nhà nước, lấy đó làm căn cứ điều chỉnh quan hệ

Cục Hải quan T.C Hải quan

Cục DTrữ QG Chi cục DTQG

Các đơn vị

dự toán NS

HĐND, UBND cấp xã

hà nước với doanh nghiệp và dân cư trong phân phối tổng sản phẩm xã hội.

- Xác định quan hệ thuế trong tổng sản phẩm, đảm bảo nhà nước có nguồn thu thường xuyên, ổn định thực hiện điều tiết hợp lý lợi ích trongnền kinh tế quôc dân

- Xác định các hình thức huy động ngoài thuế trên thị trường tài chính, dưới các hình thức công trái quốc gia, trái phiếu kho bạc, tín phiếu kho bạc, nhằm trang trỉa bội chi ngân sách nhà nước

- Xác định vai trò quyền sở hữư tài sản công và tài nguyên quốc gia để giải quyết nguồn huy động

+ Vai trò của ngân sách nhà nước trong ổn định và tăng trưởng kinh tế Vai trò này được thể hiện trên các mặt như : Kích thích, tạo hành lang, môi trường

và gây sức ép

+ Vai trò của ngân sách nhà nước trong ổn định chính trị, bảo vệ thành quả cách mạng Vai trò này được thể hiện trong phân phối tổng sản phẩm xã hội, trong ổn định và phát triển kinh tế, nâng cao đời sống nhân dân, tạo điều kiện cho ổn định chính trịthông qua ngân sách nhà nước bảo đảm các nhu cầu và điều kiện để không ngừng hoàn thiện bộ máy nhà nước, phát huy vai trò của

bộ máy nhà nước trong việc quản lý mọi mặt của đất nước, bảo đảm an ninh quốc phòng, bảo vệ và phát triển những thành tựu đã đạt đượccủa sự nghiệp cách mạng

+ Vai trò kiểm tra của ngân sách nhà nước Thông qua ngân sách nhà nước, kiểm tra quá trình phát triển kinh tế quốc dân cũng như các ngành các đơn vị sản xuất kinh doanh khác nhằm thúc đẩy, phát hiện , khai thác tiềm năng kinh

tế, kiểm tra bảo vệ tài sản quốc gia, tài sản nhà nước, chống thất thoát, lãng phí , kiểm tra việc chấp hành luật pháp về ngân sách nhà nước, kỷ luật tài chính, bảo đảm trật tự kỷ cương trong hoạt đông tài chính

c/ Hệ thống ngân sách nhà nước

Hệ thống ngân sách nhà nước là tổng thể các cấp ngân sách, giữa chúng

có mối quan hệ hữu cơ với nhau đã dược xác định bởi sự thống nhất về cơ sởkinh tế – chính trị, bởi pháp chế và các nguyên tắc tổ chức của bộ máy hànhchính nhà nước

Đối với Việt Nam, ngày 20/3/1996 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủnghĩa Việt Nam đã thông qua Luật ngân sách nhà nước, hệ thống ngân sáchnhà nước ta bao gồm 4 cấp : Ngân sách trung ương, ngân sách cấp tỉnh, ngânsách cấp huyện và ngân sách cấp xã Điều này được khái quát bằng sơ đồ sau

Sơ đồ: Hệ thống ngân sách nhà nước ở Việt Nam

2.1.2/Nội dung của ngân sách nhà nước.

a/ Thu ngân sách nhà nước

Về mặt pháp lý, thu ngân sách nhà nước bao gồm những khoản tiền nhànước huy động vào ngân sách nhà nước để thoả mãn nhu cầu chi tiêu của nhànước Về thực chất thì thu ngân sách nhà nước chỉ bao gồm những khoản tiềnđược huy động vào ngân sách mà không bị ràng buộc bởi trách nhiệm hoàntrả trực tiếp cho đối tượng nộp Phần lớn các khoản thu ngân sách nhà nướcđều mang tính chất cưỡng bức, phần còn lại là các nguồn thu khác của nhànước(thu ngoài thuế)

Về bản chất, thu ngân sách nhà nước là hệ thống những quan hệ kinh tếgiữa nhà nước và xã hội phát sinh trong quá trình nhà nước huy động cácnguồn tài chính để hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung của nhà nước nhằmthoả mãn các nhu cầuchi tiêu của nhà nước

* Cơ cấu thu ngân sách nhà nước ở Việt Nam

Theo Luật ngân sách nhà nước ban hành ngày20-3-1996 và sửa đổi banhành 2001, thì thu ngân sách nhà nước ở Việt Nam bao gồm:

Ngân sách nhà nước

Cộng hoà XHCN Việt Nam

N/S

Trung

ương

N/S cấp xã

N/S cấp huyện

N/S cấp tỉnhN/S địa phương

1 Thuế, phí, lệ phí do các tổ chức cá nhân nộp theo quy định của phápluật.

2 Các khoản thu từ hoạt động kinh tế của nhà nước;

3 Thu từ hoạt động sự nghiệp;

4 Thu hồi quỹ dự trữ nhà nước;

5 Tiền sử dụng đất; thu từ hoa lợi công sản và đất công ích;

6 Các khoản huy động đóng góp của các tổ chức, cá nhân để đầu tư xâydựng các công trình kết cấu hạ tầng cơ sở;

7 Các khoản đóng góp tự nguyện của các tổ chức, cá nhân ở trong vàngoài nước;

8 Các khoản di sản nhà nước được hưởng;

9 Thu kết dư ngân sách năm trước;

10.Tiền bán hoặc cho thuê tài sản thuộc sở hữu nhà nước tại các đơn vịhành chính sự nghiệp;

11.Các khoản tiền phạt, tịch thu;

12.Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật;

13.Các khoản viện trợ không hoàn lại bằng tiền, bằng hiện vật của chínhphủ các nước, các tổ chức, cá nhân ở nước ngoài;

14.Các khoản vay trong nước, vay nước ngoài của chính phủ để nù đắpbội chi và khoản huy động vốn đầu tư trong nước của tỉnh, thành phốtrực thuộc trung ương (gọi chung là tỉnh) được đưa vào cân đối ngânsách

b/ Chi ngân sách nhà nước

Chi ngân sách nhà nước là những khoản chi tiêu do Chính phủ hoặc cácpháp nhân hành chính thực hiện để đạt được các mục tiêu công ích, chẳng hạnnhư: bảo vệ an ninh trật tự, cứu trợ bảo hiểm, trợ giúp kinh tế, chống thấtnghiệp

Chi ngân sách nhà nước gắn liền với việc thực hiện các chính sách kinh tế,chính trị, xã hội, trong từng thời kì

Cơ cấu của chi ngân sách nhà nước bao gồm:

1 Chi về kinh tế: chi đầu tư vốn cố định và vốn lưu động cho các doanhnghiệp nhà nước; góp vốn cổ phần liên doanh cần có sự tham gia củanhà nước; chi cho đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng kinh tế-xã hội

2 Chi về văn hoá xã hội: chi cho giáo dục, đào tạo, y tế,xã hội, văn hoá,thông tin, thể dục thể thao

3 Chi cho bộ máy nhà nước: chi cho hoạt động của Quốc hội, Chính phủ,các Bộ, Hội đồng nhân dân và Uỷ ban nhân dân các cấp, Toà án Việnkiểm sát các cấp

4 Chi cho quốc phòng, an ninh và trật tự an toàn xã hội

Các khoản chi trên đây được phân loại theo:

- Chi thường xuyên: gồm chi cho sự nghiệp giáo dục,đào tạo, y tế, quốcphòng an ninh, hoạt động của nhà nước, Đảng Cộng sản, các tổ chức chính trị,trợ giá theo chính sách của nhà nước, các chương trình quốc gia, hỗ trợ bảohiểm xã hội, trả tiền lãi do nhà nước vay, chi viện trợ, chi khác

- Chi đầu tư phát triển: Đầu tư xây dựng các công trình kêt cấu hạ tầng kinh tế

xã hội; đầu tư hỗ trợ vốn cho các doanh nghiệp nhà nước, góp vốn cổ phần,liên doanh vào các doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực cần thiết; chi cho quỹ hỗtrợ đầu tư quốc gia và các quỹ hỗ trợ phát triển đối với các chương trình, dự

án phát triển kinh tế; chi co dự trữ nhà nước

- Chi trả nợ do chính phủ vay

- Chi bổ xung quỹ dự trữ tài chính

c/ Cân đối ngân sách nhà nước

Trong điều kiện đổi mới hiện nay, thì ngân sách nhà nước được cân đốitheo nguyên tắc tổng số thu từ thuế, phí và lệ phí phải lớn hơn tổng số chithường xuyên và góp phần tích luỹ ngày càng cao vào chi đầu tư phát triển.Trường hợp bội chi, thì số bội chi phải nhỏ hơn số chi đầu tư phát triển, tiếntới cân bằng thu chi ngân sách

Ngân sách địa phương được cân đối theo nguyên tắc: tổng số chi khôngvượt quá tổng số thu, trường hợp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương cónhu cầu đầu tư xây dựng công trình kết cấu hạ tầng thuộc phạm vi ngân sáchcấp tỉnh bảo đảm mà vượt quá khả năng cân đối của ngân sách cấp tỉnh thìđược phép huy động vốn đầu tư trong nước theo quyết định của thủ tướngchính phủ và phải cân đối ngân sách cấp tỉnh để chủ động trả hết nợ khi đếnhạn

Dự toán chi ngân sách trung ương và ngân sách các cấp chính quyền địaphương được bố trí khoản dự phòng 3-5% tổng số chi để đáp ứng các nhu cầuchi phát sinh đột xuất trong năm ngân sách

2.1.3/ Quản lý nhà nước đối với ngân sách nhà nước

Là quá trình tác động của nhà nước đến ngân sách nhà nước nhằm làm chocác hoạt động của ngân sách nhà nước một mặt theo đúng pháp luật, mặt kháckích thích kinh tế phát triển, tạo lập bồi dưỡng nguồn thu cho ngân sách và sửdụng có hiệu quả và tiết kiệm các khoản chi ngân sách, bảo đảm sự cân đốitích cực thu chi ngân sách giảm bội chi ngân sách

a/ Các nguyên tắc quản lý

Quản lý nhà nước đối với ngân sách nhà nước bao gồm các nguyên tắc sauđây:

+ Nguyên tắc tập trung thống nhất

+ Bảo đảm tính đầy đủ và toàn vện của ngân sách nhà nước

+ Tính trung thực của ngân sách nhà nước

+ Tính công khai

+ Tính cân bằng

+ Bảo đảm quỹ dự trữ tài chính

+ Bảo đảm thực hiện đúng mục tiêu kinh tế xã hội

+ Tính kỷ cương theo pháp luật

b/ Mục tiêu và quan điểm trong quản lý và ngân sách nhà nước

+ Mục tiêu:

Bao gồm mục tiêu tổng quát và mục tiêu cụ thể Mục tiêu tổng quát là tạo

sự cân đối tích cực, ổn định ngân sách nhà nước tạo môi trường tài chínhthuận lợi cho sự ổn định và phát triển kinh tế xã hội, nâng cao hiệu quả củangân sách nhà nước thực hiện mục tiêu chiến lược về kinh tế xã hội đến năm

2010

Mục tiêu cụ thể là:

Thứ nhất thúc đẩy kinh tế xã hội phát triển với tốc độ cao

Thứ hai, giảm bội chi ngân sách xuống mức thấp nhất kiềm chế lạm phát.Thứ ba, nâưng tỷ lệ huy động một bộ phận của tổng sản phẩm xã hội vàongân sách nhà nước và sử dụng có hiệu quả đáp ứng với chức năng nhiệm vụquản lý của nhà nước trong nền kinh tế thị trường

+ Các quan điểm trong quản lý và sử dụng ngân sách nhà nước

Nhằm thực hiện các mục tiêu phải có các quan điểm phù hợp Sau đây làmột số quan điểm trong quản lý và sử dụng ngân sách nhà nước:

Thứ nhất, tập trung thống nhất trong quản lý ngân sách nhà nước

Thứ hai, ngân sách nhà nước phải là công cụ thúc đẩy sản xuất, bồi dưỡngcác nguồn thu, phải có tác dụng kích thích sản xuất phát triển tạo nguồn thumới ngày càng cao

Thứ ba, bảo đảm nguồn thu ngân sách các cấp tương xứng với nhiệm vụ chi

mà các cấp ngân sách được giao, phát huy năng động, chủ động các cấp ngânsách địa phương

Thứ tư, mở rộng vai trò ngân sách nhà nước trong phân phối sản phẩm xãhội, phát huy vai trò điều tiết vĩ mô của nhà nước

Thứ năm, quản lý ngân sách nhà nước phải phù hợp với kinh tế thị trường,vừa chủ động điều tiết kinh tế thị trường vừa giải quyết các vấn đề kinh tế xãhội

Thứ sáu, kết hợp chặt chẽ mối quan hệ giữa quản lý chi ngân sách theongành và theo cấp địa phương

Thứ bảy, quản lý ngân sách nhà nước bằng pháp luật

Các quan điểm trên đây là một hệ thống thống nhất, cần phải nắm vững đểquản lý ngân sách nhà nước có hiệu quả

2.2/ Quản lý thu ngân sách nhà nước.

2.2.1/ Bản chất.

Bản chất của thu ngân sách nhà nước là quá trình nhà nước sử dụng quyềnlực công để tập trung một bộ phận của cải xã hội hình thành nên ngân sách

nhà nước ở xã hội nào cũng gắn liền với quyền lực chính trị, các chức năngnhiệm vụ của nhà nước

Trong nền kinh tế thị trường, khi cần thiết nhà nước có thể vay nợ trong vàngoài nước Từ đó tạo nên nguồn thu cho ngân sách nhà nước qua tín dụng.Tuy nhiên đi vay nhà nước phải trả lãi và khi nhà nước cho vay thì nhà nướcthu tiền lãi cho vay Trên thị trường tài chính khoản tín dụng của nhà nước rấtlớn và quan trọng tác động mạnh đến cân đối tài chính trong nền kinh tế Quỹ ngân sách nhà nước được huy động từ nhiều lĩnh vực nhiều nguồn vàđược thực hiện dưới các hình thức cụ thể khác nhau:

Thứ nhất, căn cứ vào phạm vi phát sinh các khoản thu ngân sách nhà nướcđược chia thành hai loại lớn là thu trong nước và thu ngoài nước

- Thu trong nước bao gồm: Thu từ các hoạt động sản xuất kinh doanh, thu từcác hoạt động kinh doanh dịch vụ bao gồm cả thu sự nghiệp và thu từ cácdịch vụ tài chính, thu từ các hoạt động khác như thu về bán và cho thuê tàisản trung gian, các nguồn tài nguyên, vay nợ trong nước dưới các hình thức

- Thu ngoài nước bao gồm: thu từ các hoạt động ngoại thương trong đó có cảxuất khẩu lao động và hợp tác chuyên gia với nước ngoài; thu viện trợ củanước ngoài; thu vay nợ nước ngoài

Thứ hai, căn cứ vào tính chất phát sinh và nội dung kinh tế, các khoản thungân sách nhà nước được chia làm hai loại:

- Các khoản thu thường xuyên: là các khoản thu phát sinh tương đối đều đặn,

ổn định về mặt thời gian và số lượng như thuế, lệ phí, lợi tức cổ phần

- Các khoản thu không thường xuyên: là những khoản thu không ổn định vềmặt thời gian phát sinh cũng như số lượng tiền thu được như: thu nhận việntrợ nước ngoài, đi vay trong và ngoài nước, thu tiền phạt

Thứ ba, căn cứ vào hình thức động viên thu ngân sách nhà nước bao gồm:

- Các khoản thu về thuế, phí, lệ phí

- Các khoản thu có tính chất tự nguyện

- Các khoản thu khác như bán và cho thuê tài sản, thu các khoản đối vớidoanh nghiệp nhà nước

2.2.2/ Các nhân tố tác động.

Quản lý thu ngân sách nhà nước chịu sự tác động của các nhân tố sau đây: Thứ nhất, mức độ phát triển của nền kinh tế

Thứ hai, hiệu quả kinh tế của các hoạt động đầu tư trong nền kinh tế

Thứ ba, quan hệ đối ngoại của nhà nước

Thư tư, mức độ các khoản chi tiêu của nhà nước

Thứ năm, bộ máy tổ chức và cán bộ thu ngân sách nhà nước

2.2.3/ Quản lý thuế - nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước.

a/ Khái niệm: Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước Thuế xuấthiện, tồn tại và phát triển cùng với sự ra đời và phát triển của nhà nước Khinhà nước ra đời, đòi hỏi phải có nguồn lực của cải để trang trải các chi phíhoạt động của bộ máy nhà nước thực hiện các chức năng nhiệm vụ của nhànước Băng quyền lực của mình, nhà nước quy định các khoản đóng góp bắt

buộc đối với dân chúng và các chủ thể khác trong xã hội Những khoản đónggóp đó là hình thức ban đầu của thuế.

Trong nền kinh tế thị trường thuế bằng tiền là hình thức chủ yếu TheoJoseph E.Stiglits, trong cuốn “kinh tế cộng đồng” xuất bản năm 1995 chorằng: Các cá nhân cung cấp trực tiếp các dịch vụ cho các chủ thái ấp, đây làthuế nhưng chưa được tiền tệ hoá Còn trong cuốn tài chính công của G.Jegecho rằng: thuế là một khoản thu bằng tiền có tính chất xác định không hoàntrả trực tiếp do các công dân đóng góp cho nhà nước thông qua con đườngquyền lực nhằm bù đắp những chi phí của nhà nước Một số quan niệm kháccho rằng: thuế là hình thức đóng góp nghĩa vụ theo luật định của các doanhnghiệp và dân cư cho nhà nước bằng một phần thu nhập của mình

- Thuế nhà nước thuộc phạm trù phân phối chứa đựng các yếu tố kinh tế xãhội

- Trong nền kinh tế thị trường thuế bằng tiền là hình thức thu thuế phổ biến.Thuế có thể đánh trên thu nhập, chi tiêu, tài sản nhưng nguồn gốc sâu xachính là sự cung cấp dịch vụ lao động của các thể nhân và pháp nhân cho nhànước

c/ Các yếu tố cấu thành của một luật thuế

Bất kỳ một nhà nước nào khi xây dựng một luật thuế thường chứa đựng cácyếu tổ sau đây:

- Người nộp thuế: Là một chủ thể của thuế, là một pháp nhân hay thể nhân

có nghĩa vụ phải nộp khoản thuế do luật quy định

- Người chịu thuế: Là người phải trích từ thu nhập của mình ra một phần đểgánh chịu khoản thuế của nhà nước

- Đối tượng đánh thuế: Là khách thể của thuế Đó là những của cải là mộtluật thuế nhất định tác động vào nó điều tiết nó phân phối nó Đó có thể làdoanh thu kinh doanh, lợi nhuận, lợi tức, thu nhập

- Nguồn thuế: Là nguồn trực tiếp để nộp thuế

- Đơn vị tính thuế: Là đơn vị tính của đối tượng đánh thuế

- Giá tính thuế: Là trị giá của đối tượng đánh thuế Giá tính thuế có thể là giáthị trường, có thể là giá do cơ quan thuế ấn định

- Thuế xuất: Là phần thuế phải nộp trên mỗi đơn vị tính của đối tượng tínhthuế

Miễn thuế: Là một biện pháp nhà nước chiếu cố giúp những người khó khănbằng cách cho phép không phải nộp thuế đáng lẽ phải nộp

Giảm thuế: Là một biện pháp nhà nước chiếu cố và giúp đỡ những ngừơikhó khăn có mức độ bằng cách cho phép giữ lại một phần thuế đáng lẽ phảinộp

- Thưởng, phạt: Thưởng là hình thức nhà nước khuyến khích những người

có thành tích trong thực hiện các luật thuế, còn phạt là hình thức kỷ luật đốivới những người vi phạm

- Thủ tục về thuế: Là những giấy tờ và trình tự quy định mang tính chất hànhchính để thi hành luật thuế Thủ tục về thuế bao gồm thủ tục kê khai, tính vànộp thuế

d/ Vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trường

- Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước

- Thuế là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế của nhà nước

- Thuế góp phần đảm bảo nền tảng giữa các thành phần kinh tế trong nềnkinh tế quốc dân

e/ Hệ thống thuế hiện nay của Việt Nam

1 Thuế giá trị gia tăng (VAT)

Thuế VAT là loại thuế gián thu Người nộp thuế là các tổ chức, cá nhânkinh doanh có doanh thu thuộc các ngành nghề, các hình thức hoạt động cóđịa điểm cố định hay lưu động, hoạt động thường xuyên hay không thườngxuyên trên lãnh thổ Việt Nam Căn cứ để tính VAT là: Giá trị gia tăng phátsinh trong kỳ nộp thuế và thuế xuất

Thuế VAT là nguồn thu quan trọng nhất của ngân sách nhà nước Nó làcông cụ quan trọng để nhà nước điều tiết vĩ mô sự phát triển các ngànhnghề kinh doanh và kiểm soát hoạt động kinh doanh thuộc mọi lĩnh vựckinh tế

Thuế VAT có ưu điểm là đánh thuế không trùng lặp, khuyến khích xuấtkhẩu Bao gồm bốn bậc thuế suất là: 0%, 5%,10% và 20%

2 Thuế tiêu thụ đặc biệt: Là thuế gián thu, đánh vào giá trị của một sốhàng hoá sản xuất và lưu thông trong nước hoặc nhập khẩu

3 Thuế thu nhập doanh nghiệp

4 Thuế xuất, nhập khẩu

5 Thuế sử dụng đất nông nghiệp

6 Thuế thu nhập đối với những người có thu nhập cao

7 Thúê tài nguyên

8 Thuế về sử dụng vốn ngân sách nhà nước

9 Thuế nhà đất

10.Thuế chuyển quyền sử dụng đất

2.2.4/ Quản lý vay nợ của nhà nước.

a/ Sự cần thiết của vay nợ

Vay, trả nợ gắn với nhà nước, nằm trong hệ thống tín dụng của nhà nước.Nguyên nhân nhà nước phảiv ay là do chi ngân sách nhà nước lớn hơn thu của