kế toán tiền lương và các khoản trích nộp theo lương tại trường THCS văn trị

chân thành cảm ơn sự quan tâm giúp đỡ của cô kế toán và quý thầy cô giáo ở trường THCS Văn Trị và cô hướng dẫn thực tập đã tạo điều kiện giúp em hoàn thành tốt nhiệm vụ trong thời gian t

LỜI MỞ ĐẦU

1 Sự cần thiết của chuyên đề

Ngày nay trong nền kinh tế thị trường, với nhiều thành phần trong đó thành

phần kinh tế Nhà nước luôn giữ vai trò chủ đạo trong nền kinh tế Các đơn vị hành chính như Y tế, trường học là nền tảng, cơ sở để Xã hội ngày càng phát triển hơn Trong đó trình độ của cán bộ công nhân viên được quan tâm hàng đầu để lảnh đạo và đưa đơn vị mình ngày càng phát triển thì đòi hỏi phải có một đội ngủ cán bộ công nhân viên nhiệt tình năng nổ và giàu kinh nghiệm Bên cạnh đó thì không thể không quan tâm đến bộ máy kế toán

Kế toán là một công cụ hữu hiệu có vai trò đặc biệt quan trọng nhằm quản

lý các hoạt đông tính toán kiểm tra việc sử dụng tài sản, vật tư nguồn vốn của nhà nước có hiệu quả nhất Kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp phải đảm bảo tính chính xác rõ ràng tuyệt đối để nắm rõ được tầm quan trọng của công tác hạch toán kế toán tốt thì việc học tập trên lý thuyết là điều kiện cần cho công tác

kế toán nhưng với công việc của kế toán thì chỉ với điều kiện cần đó thì chưa đủ, chưa thể xem là một kế toán được vì thế điều kiện đủ để hình thành lên một kế toán thực thụ thì bản thân mình phải vận dụng lý thuyết đã học vào thực tế Chính vì vậy công việc tiếp cận thực tế là hết sức cần thiết và đây là tiền đề quan trọng cho công tác kế toán sau này Đế đảm bảo cho các đơn vị hành chính sự nghiệp hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao và thực hiện chỉ tiêu ở đơn vị mình theo đúng chính sách, chế độ định mức nhằm đảm bảo thực hiện tiết kiệm mà hiệu quả thì công tác kế toán trong đơn vị hành chính đóng vai trò quan trọng là

bộ phận không thể thiếu được trong các đơn vị hành chính sự nghiệp nói riêng

và trong nền kinh tế nói chung

Đơn vị hành chính sự nghiệp là đơn vị do nhà nước Quyết định thành lập nhằm thực hiện một số chuyên môn nghiệp vụ nhất định nào đó hay quản lý nhà

theo nguyên tắc không bồi hoàn trực tiếp nhằm thực hiện nhiệm vụ mà nhà nước giao trong từng giai đoạn Nhiệm vụ quan trọng của kế toán tại đơn vị hành chính sự nghiệp là phản ánh đầy đủ chính xác, kịp thời toàn diện có hệ thống tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, quy trình hình thành nguồn kinh phí và sử dụng nguồn kinh phí, tình hình và kết quả hoạt động tại đơn vị

Sau khi học xong môn kế toán hành chính sự nghiệp em bắt đầu làm quen với thực tế do đó thực tập tốt nghiệp là khâu quan trọng đối với học sinh và nó cũng không nằm ngoài kế hoạch đào tạo của nhà nước cũng như Quyết định của

Bộ giáo dục ban hành Thực tập thực tế giúp cho bản thân em tiếp cận công việc của kế toán, được thực hành vận dụng thực tế trên cơ sở lý thuyết mà em đã được học tại trường Qua đó có thể giúp chúng em vận dụng tốt cơ sở lý thuyết,

hệ thống lại những kiến thức chuyên môn và quan trọng là giúp cho bản thân em làm quen dần với công việc của một kế toán trong tương lai Hiểu được phần nào về công việc mà mình sẽ làm trong tương lai nhận ra rằng giữa lý thuyết và thực tiễn còn có một khe hở rất lớn nó cần được chúng ta hàn gắn bằng những kinh nghiệm thực tế của bản thân mình

Qua thời gian thực tập tại trường em đã nhận được sự giúp đỡ và hướng dẫn tận tình của cô kế toán và các thầy cô giáo ở trường THCS Văn Trị và cô giáo hướng dẫn thực tập Đặng Thị Thanh Bình đã giúp em hiểu được phần nào

về công tác kế toán, tháo gỡ những vướng mắc cũng như những bở ngỡ đầu tiên khi bước vào thực tập Nhờ đó mà em có được khoảng thời gian thử nghiệm làm việc như một kế toán thực sự được tìm hiểu những nguyên tắc thu chi sự nghiệp, hoạt động của đơn vị

Trước sự chỉ dẫn nhiệt tình ấy em đã hoàn thành tốt kì thực tập của mình thu được những kiến thức bổ ích qua thực tiễn làm việc nhằm nâng cao khẳ năng

áp dụng lý thuyết vào thực tiễn của mình, bổ sung những thiếu sót từ suy nghĩ đến hành động của mình trong công việc cũng như trong chính sách Em xin

chân thành cảm ơn sự quan tâm giúp đỡ của cô kế toán và quý thầy cô giáo ở trường THCS Văn Trị và cô hướng dẫn thực tập đã tạo điều kiện giúp em hoàn thành tốt nhiệm vụ trong thời gian thực tập.

Lương là một khoản tiền mà nhà nước trả cho người lao động tùy thuộc vào số lượng hay chất lượng công việc mà họ bỏ ra Là khoản chi thường xuyên chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng số chi của ngân sách nhà nước vì vậy việc quản lý theo dõi và hạch toán tiền lương luôn luôn được coi trọng là vấn đề được đặt lên hàng đầu trong công tác kế toán

Tiền lương phản ánh giá trị sức lao động của mỗi cán bộ viên chức làm việc tại đơn vị Nó là thước đo về chất lượng cũng như khối lượng công việc mà

họ đã cống hiến cho đơn vị.Tiền lương thể hiện trình độ chuyên môn và năng lực nghề nghiệp của cán bộ viên chức trong thực tế, đó là thành quả đạt được của một quá trình học hỏi, tiếp thu các kinh nghiệm qua một thời gian dài của

mỗi cá nhân

Tiền lương là một khoản chi lớn nhất trong trường THCS Văn Trịnói riêng và trong các đơn vị hành chính sự nghiệp nói chung Mức lương phản ánh trình độ học vấn, trình độ thâm niên của cán bộ công nhân viên chức có trình độ học vấn cao Với đội ngũ giáo viên giỏi về nghiệp vụ chuyên môn thì đồng nghĩa với việc đó là đời sống văn hóa tinh thần của thế hệ trẻ được nâng cao Vì

vậy trong quá trình thực tập của mình em đã mạnh dạn đăng kí chuyên đề “kế toán tiền lương và các khoản trích nộp theo lương tại trường THCS Văn Trị” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp, qua đó đi sâu nghiên cứu công tác lập

bảng lương và các khoản trích nộp theo lương như: BHXH, BHYT, KPCĐ của cán bộ giáo viên công nhân viên trong trường THCS Văn Trị nhằm đóng góp công sức nhỏ bé của mình vào công tác kế toán nói chung và kế toán tiền lương nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng ngân sách nhà nước

viên hướng dẫn cô Đặng Thị Thanh Bình và đơn vị thực tập để cho em hoàn thành tốt báo cáo thực tập này

2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu: kế toán tiền lương và các khoản trích nộp theo lương tại trường THCS Văn Trị

- Phạm vi nghiên cứu: vấn đề tiền lương, các khoản trích theo lương và cách hoạch toán lương tại đơn vị

3 Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp thống kê

- Phương pháp phân tích số liệu

- Phương pháp duy vật biện chứng

Qua thời gian thực tập chưa nhiều tại Trường THCS Văn Trị cùng với trình

độ có hạn nên đề tài của em không thể tránh khỏi sai sót Em mong nhận được ý kiến đóng góp của thầy, cô giáo cùng với anh chị trong phòng kế toán để chuyên

đề được hoàn thiện hơn

.

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG

VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG ĐƠN VỊ

HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP

1.1 Khái niệm, nhiệm vụ của kế toán tiền lương

1.1.1 Khái niệm, kết cấu tiền lương :

Tiền lương là khoản tiền mà các đơn vị trả cho người lao động theo kết quả công việc số lượng chất lượng lao động mà một người đã cống hiến cho đơn vị, hay nói cách khác tiền lương chính là khoản tiền công của một người lao động được nhận dựa theo số lượng và chất lượng người đó bỏ ra để thực hiện công việc của mình

Kết cấu: - Quỹ tiền lương được chia thành 2 bộ phận

- Phụ cấp chức vụ: Áp dụng cho các đối tượng được giao chức vụ lãnh đạo trong các đơn vị.

Phụ cấp chức vụ = hệ số phụ cấp x mức lương tối thiểu

(Phụ cấp chức vụ thuộc loại phụ cấp làm căn cứ để tính BHXH, BHYT)

- Phụ cấp khu vực thu hút, đắt đỏ: Áp dụng cho những đối tượng làm việc ở vùng sâu vùng xa, hải đảo… có điều kiện khó khăn về khí hậu và kinh tế

Phụ cấp khu vực = hệ số phụ cấp x mức lương tối thiểu

(Phụ cấp khu vực thuộc loại phụ cấp làm căn cứ để tính BHXH, BHYT)

- Phụ cấp trách nhiệm: Áp dụng đôi với những ngành nghề hoặc công việc đòi hỏi trách nhiệm công việc cao hoặc kiêm nhiệm công tác quản lí không thuộc chức vụ lãnh đạo

Phụ cấp trách nhiệm = hệ số phụ cấp x mức lương tối thiểu

- Phụ cấp độc hại nguy hiểm: Là loại phụ cấp nhằm bù đắp cho người lao động làm việc tại những nơi đôc hại, tính chất công việc nguy hiểm

Phụ cấp độc hại nguy hiểm = hệ số phụ cấp x mức lương tối thiểu

- Phụ cấp ưu đãi:

Phụ cấp ưu đãi = (hệ số lương +hệ số phụ cấp làm căn cứ tính BH) x mức lương tối thiểu x tỉ lệ % phụ cấp đặc biệt

- Phụ cấp đại biểu dân cư

Phụ cấp đại biểu dân cư = hệ số phụ cấp x mức lương tối thiểu

1.1.2 Vai trò và ý nghĩa của tiền lương

1.1.2.1 Vai trò của tiền lương

Tiền lương là nguồn thu nhập chính cho người lao động củng như các cán

bộ công nhân viên chức trong nhà nước

Tiền lương là nguồn tài chính đảm bảo cho người lao động duy trì cuộc sống của mình.Tiền lương tạo ra động cơ cho người lao động có trách nhiệm, tạo được sự say mê nghề nghiệp , không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn.Với tiền lương thỏa đáng người lao động tự nguyện nhận mọi công việc được giao trong mọi điều kiện phù hợp

Thông qua việc trả lương, đơn vị có thể giám sát, theo dõi người làm việc theo ý kiến của mình.

Đảm bảo tiền lương chi ra phải đạt hiệu quả

1.1.2.2 Ý nghĩa tiền lương

+ Giúp cho người quản lý lao động của đơn vị đi sâu vào nề nếp, thúc đẩy người lao

động tăng cường kỹ luật trong công việc, hoàn thành xuất sắc công việc được giao,

tăng năng xuất, hiệu quả công việc

+ Hạch toán lao động đúng đắn làm cơ sở cho việc tính lương đúng đắn :+ Giúp cho đơn vị quản lý chặt chẽ tiền lương, tránh việc thất thoát nguốn hạn mức kinh phí của nhà nước

+ Giúp cho việc tính bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn đúng mục

đích và đúng chế độ

+ Hạch toán tiền lương chặt chẽ sẽ kích thích người lao động tích cực làm việc,

tăng hiệu quả công việc được giao

+ Hạch toán lao động tiền lương chính xác làm cơ sở cho việc lập dự toán chính

xác, phân bổ nguồn thu chi được đúng đắn

1.1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến lương

Giờ công, ngầy công, năng suất lao động, cấp bậc hoặc chức danh thang lương quy định, số lượng chất lượng sản phẩm hoàn thành, độ tuổi, sức khỏe, trang thiết bi đều là nhân tố ảnh hương đến lương cao hay thấp

1.1.3 Nội dung các khoán trích theo lương.

1.1.3.1 Quỹ bảo hiểm xã hội :

Quỹ bảo hiểm xã hội được hình thành do việc trích lập theo tỷ lệ quy định trên tiền lương phải trả cho cán bộ công nhân viên trong kỳ theo chế độ hiện hành Trong 24% tính trên tổng quỹ lương thì có 17% do Ngân sách Nhà nước hoặc cấp trên cấp còn 7% do người lao động đóng góp được tính trừ vào lương hàng tháng

Quỹ bảo hiểm xã hội được trích nhằm trợ cấp cho cán bộ công nhân viên có tham gia đóng góp quỹ trong các trường hợp sau :

- Trợ cấp cho cán bộ công nhân viên ốm đau thai sản

- Trợ cấp cho cán bộ công nhân viên khi bị tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp

- Trợ cấp cho cán bộ công nhân viên về hưu mất sức lao động

- Trợ cấp cho cán bộ công nhân viên khoản tiền tuất ( tử )

Chi công tác quản lý quỹ bảo hiểm xã hội theo chế độ hiện hành, toàn bộ số trích quỹ bảo hiểm xã hội được nộp lên cơ quan quản lý cấp trên để chi trả cho các trường hợp trên

Tại đơn vị : hàng tháng đơn vị trực tiếp chi trả bảo hiểm xã hội cho cán bộ công nhân viên ốm đau, thai sản trên cơ sở các chứng từ hợp lý, hợp lệ Cuối tháng đơn vị phải quyết toán với cơ quan quản lý quỹ bảo hiểm xã hội

1.1.3.2 Quỹ bảo hiểm y tế :

Quỹ này được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định trên tiền lương phải trả cho cán bộ công nhân viên trong kỳ theo chế độ hiện hành Trong 4,5% bảo hiểm y tế tính trên tổng quỹ tiền lương thì có 3% do Ngân sách nhà nước hoặc cấp trên cấp, 1,5% còn lại do người lao động đóng góp được tính trừ vào tiền lương hàng tháng

Quỹ bảo hiểm y tế được trích lập để tài trợ cho người lao động có tham gia đóng góp quỹ trong các hoạt động khám chữa bệnh theo chế độ hiện hành Toàn

bộ quỹ bảo hiểm y tế được nộp lên cơ quan chuyên môn chuyên trách để quản lý

và trợ cấp cho người lao động thông qua mạng lưới y tế

1.1.3.4 Kinh phí Công đoàn :

Công đoàn là một tổ chức đoàn thể đại diện cho người lao động nói lên tiếng nói chung của người lao động, đứng ra đấu trạnh bảo vệ người lao động đồng thời công đoàn cũng là người trực tiếp hướng dẫn điều chỉnh thái độ người lao động với người lao động và người sử dụng lao động

Do là một tổ chức độc lập có tư cách pháp nhân nên công đoàn tự hạch toán thu chi Nguồn thu chủ yếu của công đoàn là sự trích nộp của công đoàn cơ sở:

1.2.2 Nhiệm vụ

Để phục vụ việc điều hành và quản lý tốt quỹ tiền lương thì kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương phải thực hiện một số nhiệm vụ sau đây:

- Tổ chức ghi chép phản ánh, kịp thời ,chính xác ,đầy đủ số lượng ,chất lượng và thời gian.Tính đúng và thanh toán kịp thời ,đầy đủ tiền lương và các khoản trích theo lương trong.

- Lập báo cáo kế toán và tình hình sử dụng quỹ tiền lương sau các tháng, quý, năm, thông qua đó để đề xuất các biện pháp ngăn chặn các hành vi,vi phạm chính sách, chế độ về lao động tiền lương

1.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

1.3.1.Chứng từ sử dụng :

+ Bảng chấm công: ( mẫu C01-H)

+ Giấy báo làm việc ngoài giờ : (mẫu số :C05-H)

+ Hợp đồng giao khoán công viêc ngoài giờ : (mẫu C06-H):

+ Phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội : (mẫu số:C03-H):

+ Bảng thanh toán tiền lương: (mẫu số :C01-H)

+ Bảng thanh toán học bổng ( sinh hoạt phí ) (mẫu số:C01b-H):

+ Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội : (mẫu số :C04-H)

1.4 Hạch toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương

1.4.1.Tài khoản sử dụng :

TK 334: Phải trả viên chức

TK 332: Các khoản phải nộp theo lương

Tài khoản 334 (phải trả viên chức)

* Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh tìmh hình thanh toán với viên chức, công chức trong đơn vị hành chính sự nghiệp về lương và các khoản phải trả khác

* Kết cấu tài khoản:

TK 334

- Tiền lương và các khoản khác đã trả công

chức, viên chức của đơn vị

- Các khoản đã khấu trừ vào lương

- Tiền lương và các khoản khác phải trả cho công chức, viên chức và cán bộ hợp đồng trong đơn vị

Các khoản còn phải trả cho công chức viên chức, sinh viên

Tài khoản 332 ( các khoản phải nộp theo luơng)

* Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình trích,nộp và thanh toán BHXH, BHYT của đơn vị.

* Kết cấu tài khoản:

TK 332

- Số BHXH, BHYT, KPCĐ đã nộp cho cơ

quan quản lý.

- Số BHXH chi trả cho những người được

hưởng BHXH tại đơn vị

- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi của đơn vị.

- Số tiền BHXH được cơ quan BHXH cấp để chi trả cho các đối tượng hưởng chế độ BHXH của đơn vị.

- Số lãi phạt nộp chậm số tiền BHXH phải nộp

- Số tiền BHXH, đơn vị đã chi trả cho công

chức, viên chức nhưng chưa được cơ quan

TK 332 có 3 tài khoản cấp 2: TK 3321: Bảo hiểm xã hội

TK 3322: Bảo hiểm y tế

TK 3323: Kinh phí công đoàn

1.5 Phuơng pháp hạch toán tiền lương và các khoản trich theo lương :

1.5.1 Phương pháp hach toán tiền lương :

a) Tính tiền lương, học bổng, sinh hoạt phí phải trả cho các bộ viên chức, học sinh ghi:

Nợ TK 661 : Chi hoạt động

Nợ TK 662 : Chi dự án

Có TK 334: Phải trả viên chứcb) Thanh toán tiền lương học bổng , sinh hoạt phí cho các bộ viên chức ghi :

Nợ TK 334: Phải trả viên chức

Có TK 111: Tiền mặt

Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc c) Các khoản tiền tạm ứng , bồi thường được khấu trừ vào lương, sinh hoạt phí học bổng ghi :

Nợ TK 334: Phải trả viên chức

Có TK 312 : Tạm ứng

Có TK 311 : Các khoản phải thud) Khi có quyết định trích quỹ cơ quan để thưởng cho cán bộ công nhân viên ghi :

- Phản ánh số trích quỹ để thưởng ghi :

Nợ TK 431:Quỹ cơ quan

Nợ TK 332: Các khoản phải trả phải nộp theo lương

Có TK 334 : Phải trả viên chức g) Đối với các đơn vị chi trả trợ cấp cho các đối tượng chính sách :

- Khi chi trả ghi :

Nợ TK 334 : phải trả viên chức

1.5.2 Phương pháp hach toán các khoản nộp theo lương :

a) Hàng tháng trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế tính vào các khoản chi ghi:

Nợ TK 334 : Phải trả viên chức

Có TK 332 : Các khoản phải nộp theo lương c) Khi đơn vị chuyển nộp bảo hiểm xã hội hoặc mua thẻ bảo hiểm y tế ghi :

Nợ TK 332 : Các khoản phải nộp theo lương

Có TK 111 : Tiền gửi ngân hàng, kho bạc Ghi chú: Trường hợp nộp thẳng khi rút hạn mức kinh phí thì ghi Có TK 008 -HMKP

d) khi nhận dược số tiền cơ quan bảo hiêm xã hội cấp cho đơn vị để chi trả cho các đối tượng hưởng bảo hiểm xã hội ghi:

Nợ TK 111 : Tiền mặt

Nợ TK 112 :TGNH, kho bạc

Có TK 332 : Các khoản phải nộp theo lương

Nợ TK 661 : chi hoạt động

Có TK 332 : các khoản phải nộp theolươnge) bảo hiểm xã hội phải trả cho công chức viên chức theo chế độ quy định , ghi :

Nợ TK 332 : Các khoản phải nộp theo lương

Tiền lương phải trả cho viên chức Thưởng được tính vào chi hoạt động

BHXH phải trả viên chức theo chế

độ quy định

Trích BHXH, BHYT vào chi hoạt động Xuất quỹ nộp BHXH, BHYT

Quyết toán kinh phí đã sử dụng

Số được cấp trước hoặc được thanh toán BHXH đã chi trả

Trích BHXH vào CPSXKD, chi hoạt động, chi dự án ( 15%)

Khấu trừ lương BHXH do người lao động đóng góp Rút hạn mức kinh phí nộp BHXH

BHXH phải trả cho viên chức theo chế độ quy định

TK 334

Mua BHYT cho viên chức bằng hạn

mức kinh phí hoặc bằng tiền 3% Trích BHYT vào CPSXKD, chi hoạt động, chi dự án 2%

BHYT phải thu trừ vào lương của

viên chức 1%

1.5.3.3 Sổ kế toán sử dụng:

+ Sổ cái

+ Sổ quỹ tiền mặt

+Sổ chi tiết tài khoản 334

+ Sổ chi tiết tài khoản 332

+ Sổ chi tiết chi hoạt động

+ Sổ chi tiết các khoản thu

1.5.3.4 Báo cáo tài chính

- Bảng cân đối tài khoản

- Tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán đã sử dụng

- Chi tiết kinh phí hoạt động đề nghị quyết toán

- Thuyết minh báo cáo tài chính

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI

TRƯỜNG THCS VĂN THỊ

2.1 Tình hình chung của trường THCS Văn Trị.

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của đơn vị Trường THCS Văn Trị.

Trường THCS Văn Trị được thành lập từ năm 1960, trả qua bao lần thay đổi trường đã có nhiều tên gọi khác nhau Khi mới thành lập đến năm học 2011-

2012 trường đóng trên địa phận xã Thạch Trị - huyện Thạch Hà – Hà Tĩnh Qua bao khó khăn vất vả của lịch sử, chiến tranh trường vẫn đứng vững nhờ sự quan tâm đặc biệt và đầu tư có hiệu quả của các cấp, các nghành từ xã đến huyện, sự quan tâm, lãnh đạo sát sao của nghành giáo dục Đặc biệt là sự năng động sáng tạo,tâm huyết nhiệt tình của đội ngũ nhà báo, sự say mê học tập của bao thế hệ hoc sinh Trải qua nhiều giai đoạn lịch sử, Trường THCS Văn Trị đã đạt được nhiều thành tích xuất sắc Từ năm 1960 - 2007 trường thuộc phòng GD huyện Thạch Hà, nhưng từ năm 2008 đến nay thuộc phòng GD - ĐT Huyện Thạch Hà Đặc biệt năm học 2001- 2003 đến nay trường liên tục trường tiên tiến cấp huyện Phong trào bồi dưỡng học sinh giỏi, giáo viên giỏi luôn đứng thứ 2 đến thứ 5 trong toàn huyện Trường luôn được phòng ghi nhận và đánh giá cao về các thành tích của trường đã đạt được trong thời gian qua

Song song với quá trình phát triển của đơn vị là sự quản lý, giám sát của phòng Giáo dục - Đào tạo Sự quản lý về tài chính của phòng tài chính thành phố và sự quan tâm phối hợp của các nghành trên địa bàn xã nhà

- Về cơ sở vật chất:

Với tinh thần giám nghĩ, giám làm khắc phục mọi khó khăn tiết kiệm, kết hợp với tham mưu tốt cho lãnh đạo cho nên đến nay cơ sở vật chất của trường đã khang trang, đủ điều kiện đáp ứng đòi hỏi việc thực hiện nhiệm vụ tại trường đã

xây dựng được 1 nhà 2 tầng, văn phòng, với hơn 250 bộ bàn ghế và 15 máy vi tính nhằm phục vụ tốt cho việc học và giảng dạy.

- Về hoạt động chuyên môn:

Quy chế chuyên môn được thực hiện đầy đủ, nghiêm túc tự bồi dưỡng, học hỏi đúc rút kinh nghiệm được động viên và tạo điều kiện thuận lợi vè thời gian,

* Họ tên các hiệu trưởng qua các thời kỳ đến nay

Trường THCS Văn Trị trong thời gian từ năm 1960 đã có 5 hiệu trưởng

- Nguyễn Hữu Quý

- Đặng Văn Thanh

- Phan Thị Châu Liên

- Nguyễn Hữu Diên

trường ngày càng phát triển và đạt những danh hiệu cao trong ngành giáo dục nước nhà.

2.1.2 Chức năng nhiệm vụ của trường THCS Văn Trị.

Trường Văn Thị nằm ở xã Văn Thị, một xã với đời sống nhân dân còn gặp nhiều khó khăn, việc đến trường của các em còn hạn chế Tuy nhiên với tinh thần yêu nghề, nhà trường đã đoàn kết thực hiện tốt nhiệm vụ quan trọng mà Đảng và Nhà nước đã giao, chăm lo sự nghiệp giáo dục, sự nghiệp "trồng người" làm tốt thì công tác giáo dục trên địa bàn toàn xã ngày càng được đẩy mạnh Vì vậy, mà Nhà nước đã thực hiện xong phổ cập bậc Tiểu học và THCS

từ đó nhà trường tạo mọi điều kiện cho các em học tập và tạo mối quan hệ giữa nhà trường, gia đình và xã hội ngày càng tốt hơn, bên cạch đó nhà trường còn xây dựng được các quỹ giúp các em nghèo vươn lên học giỏi, từ đó khuyến khích các em đến trường và giúp mọi người hiểu hơn về tầm quan trọng của việc học tập thông qua việc thực hiện tốt nhiệm vụ Đảng và Nhà nước giao Ngoài ra, nhà trường còn xây dựng được cơ sở vật chất khá hoàn thiện nhằm nâng cao chất lượng dạy và học của giáo viên và học sinh, quản lý tốt nguồn kinh phí để nhà trường hoạt động thường xuyên và ổn định đạt hiệu quả cao hơn

2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy của đơn vị.

* Về cơ cấu tổ chức Đảng: Nhà trường có 1 chi bộ gồm 6 Đảng viên, Thầy Nguyễn Thanh Minh làm Bí thư chi bộ, chi bộ luôn quan tâm tốt vai trò là người lãnh đạo tuyệt đối, toàn diện, thường xuyên quan tâm đến việc kết nạp Đảng viên mới đặc biệt là đội ngũ giáo viên trẻ Hoạt động đảng luôn gương mẫu trong công việc của nhà trường, gia đình và xã hội

Cơ cấu tổ chức bộ máy của Trường THCS Văn Trị

* Tổ chức nhà trường bao gồm đội ngũ cán bộ, giáo viên

Đội ngũ cán bộ, giáo viên nhân viên đơn vị hiện có:

chính Công

đoàn

Với đội ngũ giáo viên hiện có đã đảm bảo tương đối quá trình học tập và giảng dạy của nhà trường.

* Tổ chức công đoàn

Đơn vị trường THCS Văn Trị có 20 cán bộ công đoàn và đoàn viên do cô Phạm Mai Hoa làm chủ tịch công đoàn

* Đoàn thanh niên CSHCM do đồng chí là Nguyễn Thanh Minh làm bí thư

và đồng chí Nguyễn Thị Thanh Tâm làm phó bí thư

2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại trường THCS Văn Trị.

2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán của đơn vị

Bộ máy kế toán của Trường THCS Văn Trị, Trường THCS Văn Trị là đơn

vị dự toán cấp 3 với chủ trương cắt giảm bộ máy cồng kềnh nhằm giảm bớt chi ngân sách nên bộ máy kế toán của trường chỉ có 2 người, một đồng chí phụ trách kế toán, một đồng chí thủ quỹ với hình thức tổ chức công tác kế toán kịp thời hợp lý nên đã đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất đối với công tác kế toán Đã kiểm tra xử lý các thông tin kịp thời tạo điều kiện cho lãnh đạo nắm bắt được tình hình hoạt động của đơn vị

+ Cô Đặng Thị Thanh - Hiệu trưởng

+ Cô Võ Thị Tùng Chi - Kế toán

+ Cô Phạm Thị Thanh Lê - Thũ Quỹ

* Chức năng

Chủ tài khoản ngoài nhiệm vụ quản lý nhà nước về giáo dục như: Quản lý nội dung chương trình GD - ĐT, chất lượng đội ngũ giáo viên, việc học tập của học sinh thì còn có nhiệm vụ quan trọng nữa làm là tốt công tác quản lý tài chính của đơn vị mình theo chế độ định mức quy định và phẩn bổ dự toán đã được duyệt chức năng của bộ máy kế toán, tham mưu cho hiệu trưởng về việc tạo nguồn thu tài chính, lập kế hoạch dự toán thu, chi ngân sách hàng quỹ, hàng

bình quân Quản lý vốn bằng tiền và bằng hiện vật gồm cả vốn ngân sách, các nguồn khác, phối hợp việc kiểm tra, quản lý vật tư, tài sản, thiết bị

* Nhiệm vụ

- Quản lý ngân sách tài chính kế toán

+ Nghiên cứu, đề xuất với hiệu trưởng (chủ tài khoản) về công tác hoạt động tài chính các chế độ, chính sách thu chi tài chính

+ Thực hiện và theo dõi việc thực hiện dự toán đã được duyệt có kế hoạch phân phối kinh phí do các bộ phận, quản lý các khoản thu, chi theo đúng quy định hiện hành

+ Quản lý các nguồn kinh phí (kinh phí đào tạo sự nghiệp, BHXH xây dựng cơ bản các nguồn tài trợ) theo đúng luật ngân sách nhà nước Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán, thực hiện đầy đủ rõ ràng các nguyên tắc, thủ tục, thể lệ tài chính theo đúng luật kế toán

+ Tổ chức tốt công việc trả lương, phụ cấp, khen thưởng, cho cán bộ, giáo viên và học sinh, giải quyết các khoản tạm ứng, thanh toán các khoản thu, chi, đòi nợ Tổ chức lưu trữ sổ sách, chứng từ theo đúng quy định của nhà nước + Lập báo cáo quyết toán tài chính hàng tháng, hàng quỹ, hàng năm

Đồng thời liên hệ với các cơ quan, hữu quan nhằm phục vụ tốt nhất cho hoạt động tài chính của trường

- Công tác mua sắm, quản lý tài sản, vật tư, thiết bị của các bộ phận trong trường để lập kế toán mua sắm máy móc, thiết bị, vật tư kỷ thuật, văn phòng phẩm để phục vụ cho việc giảng dạy của giáo viên và học tập của học sinh + Trên cơ sở kế hoạch đã lập cùng các bộ phận tổ chức chặt chữ mua sắm theo đũng quy định của trường tham gia vào ban kiểm tra việc mua sắm đối với các tài sản có số lượng nhiều và có giá trị lớn Tổ chức việc cấp phát, phân phối cho các bộ phận theo định mức

+ Lập sổ sách biểu mẫu để theo dõi và giám sát việc thực hiện các quy định

về việc bảo quản, sử dụng, máy móc thiết bị

+ Chủ trì trong công tác kiểm kê tài sản hàng năm, tổ chức đánh giá chất lượng máy móc, thiết bị và tham gia vào hội đồng thanh lý tài sản

- Quản lý vốn ngoài ngân sách

+ Quản lý thu chi ngoài ngân sách, tổ chức hệ thống sổ sách kế toán thực hiện đầy đủ, rõ ràng các nguyên tắc, thủ tục, thể lệ tài chính

+ Tham gia việc ký kết hợp đồng của trường với các đơn vị, cá nhân trong

và ngoài trường, đồng thời giám sát việc đóng góp các quỹ phúc lợi của hợp đống đó

+ Quản lý toàn diện cán bộ, viên chức trong đơn vị, cho phép cán bộ viên chức nghỉ vì việc riêng không quá hai ngày

2.1.4.2 Hình thức kế toán áp dụng tại trường THCS Văn Trị

Hiện nay đơn vị đã sử dụng phần mềm kế toán máy Das 8.022

Sơ đồ phần mềm kế toán máy Das 8.0.22

2.1.4.3 Các chế độ và chính sách kế toán áp dụng tại BHXH huyện Hương Sơn

- Chứng từ trường THCS Văn Trị sử dụng:

+ Bang thanh toán tiền lương Mẫu: C02A - H

+ Biên lai thu tiền Mẫu: C027 - H

+ Bảng thanh toán BHXH Mẫu: C04 - H

+ Biên bản bàn giao TSCĐ

+ Biên bản thanh lý TSCĐ

+ Thông báo HMKP được cấp

+ Giấy rút HMKP

+ Giấy thanh toán tạm ứng

- Tài khoản mà đơn vị sử dụng

TK111 - Tiền mặt

TK112 - Tiền gửi ngân hàng, kho bạc

TK152 - Nguyên liệu, vật liệu

TK332 - Các khoản phải nộp theo lương

TK334 - Phải trả công chức viên chức

TK336 - Tạm ứng kinh phí

TK431 - Các quỹ

TK441 - Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản

TK461 - Nguồn kinh phí hoạt động thường xuyên

+ Sổ quỹ tiền mặt Mẫu sổ: S11 - H

+ Sổ theo dõi NKP Mẫu sổ: S41 - H

+ Sổ theo gửi NH, KB Mẫu sổ: S12 - H

+ Sổ nhật ký sổ cái Mẫu sổ: S01 - H

+ Sổ chi tiết các khoản thu Mẫu sổ: S51 - H

+ Sổ theo dõi chi hoạt động Mẫu sổ: S61A - H

+ Sổ chi chi tiết các tài khoản Mẫu sổ: S43 - H

+ Báo cáo quyết toán quý và năm

2.2 Tình hình thực tế về công tác kế toán tại trường THCS Văn Trị trong thời gian từ tháng 1 đến tháng 3 năm 2013.

2.2.1 Dự toán của đơn vị (Quyết định giao dự toán của cấp có thẩm quyền)

ỦY BAN NHÂN DÂN

-ỦY BAN NHÂN DÂN HUYỆN THẠCH HÀ

Căn cứ Luật tổ chức HĐND và UBND ban hành ngày 26/11/2003;

Căn cứ vào Luật Ngân sách số 01/2002/QH 11 ngày 16/12/2002;

Căn cứ Thông tư 202/2011/TT - BTC ngày 14/12/2011 của bộ tài chính về quy định tổ chức thực hiện dự toán ngân sách nhà nước năm 2013cuar bộ tài chính

và hướng dẫn của Sở tài chính về tổ chức điều hành dự toán năm 2013;

Căn cứ Nghị quyết số 10/2011/NQ-HĐND của Hội đồng Nhân dân Huyện Thạch Hà khóa XVII kỳ họp thứ 22 ngày 29/12/2011 về nhiệm vụ thu, chi ngân sách, đầu tư phát triển năm 2013;

Xét đề nghị của Trưởng Phòng TC_KH và Trưởng phòng Gd - ĐT,

Trong đó: - Kinh phí thường xuyên ( 13): 1.149.116.000 đồng

Điều 2: Nguồn kinh phí được phân bổ tại điều 1 nêu trên đã bao gồm: Tiền

lương, các khoản phụ cấp ( kể cả phụ cấp trng phục thể dục ); các khoản đống góp theo quy định hiện hành (22%), các khoản chi hoạt động chuyên môn, chi khác và 10% tiết kiệm chi thường xuyên để thực hiện cải cách tiền lương

Yêu cầu Thủ trưởng đơn vị:

- Chịu trách nhiệm quản lý và sử dụng nguồn kinh phí đúng mục đích, thanh quyết đúng chế độ Tài chính hiện hành và Luật ngân sách Nhà nước.

- Tết kiệm chi thường xuyên 10% ( loại trừ lương, các khoản đóng góp và các khoản có tính chất lương)

- Sử dụng 40% học phí được để lại để thực hiện chi trả lương

- Công khai định mức chi hoạt động cho các cán bộ viên chức theo quy định

- Kết thúc niên độ ngân sách các đơn vị sử dụng học phí để bổ sung chi thường xuyên tại trường, làm thủ tục ghi thu, ghi chi gửi về phòng Tài chính - Kế hoạch

và phòng Giáo dục - Đào tạo, thực hiện ghi thu ghi chi học phí qua Kho bạc Nhà nước theo quy định Số ghi thu là toàn bộ học phí được sử dụng, ghi chi là tổng hợp tất cả các mục thực chi từ nguồn học phí trong năm ( chậm nhất là ngày 31/12 hằng năm)

Điều 3: Chánh văn phòng HĐND - UBND thành phố, Trưởng các phòng Tài

chính - Kế hoạch, Giáo dục và Đào tạo, Thủ trưởng các đơn vị có tên tại điều 1

và các đơn vị liên quan chịu nhiệm thi hành quyết định này

Quyết định có hiệu lực ngày ký./

- Căn cứ cào tổng số lương biên chế, hệ số lương theo nghạch bậc được duyệt kế toán lập bảng thanh toán tiền lương.

- Sau đó kế toán lập giấy rút dự toán kiêm lĩnh tiền mặt về nhập quỹ

- Lập phiếu thu

- Lập phiếu chi

* Trích số liệu tiền lương của cán bộ, giáo viên của trường là 20 giáo viên, trong

đó có 6 giáo viên đạt trình độ đại học, có 12 giáo viên đạt trình độ cao đẳng, 2 giáo viên đạt trình độ trung cấp

- Tổng hệ số lương tháng 1 là 69.63 thành tiền là 73.111.500đ

- Tổng hệ số phụ cấp chức vụ là 1.575.000đ, hệ số phụ cấp vượt khung là

294.000đ, tổng hệ số phụ cấp trách nhiệm là 210.000đ, tổng hệ số phụ cấp ưu đãi là 13.786.350đ

Như vậy, tổng tiền lương tháng 1 năm 2013 là 88.976.550đ

- Căn cứ vào số lượng biên chế, hệ số lương theo nghạch bậc được duyệt kế toán lập bảng thanh toán tiền lương tháng 1 năm 2013:

+ Bảng thanh toán tiền lương tháng 1

+ Giấy rút dự toán kiêm lĩnh tiền mặt về nhập quỹ

+ Phiếu thu

+ Phiếu chi

TRƯỜNG THCS VĂN THỊ

BẢNG LƯƠNG THÁNG 2 NĂM 2013

Đơn vị tính: VNĐ

ST