kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cao su hương khê hà tĩnh

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong chế thị trường mối quan tâm chủ doanh nghiệp không làm để giảm chi phí trình sản xuất đến mức thấp mà biết sử dụng lao động cho hợp lý đắn, để tăng suất lao động, đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp Để giải vấn đề việc tổ chức công tác kế toán tiền lương hạch toán chi phí nhân công không sở để xác định tính giá thành sản phẩm, để xác định khoản phải nộp ngân sách nhà nước mà phải đảm bảo cho người lao động ổn định mức sống quyền lợi họ Công tác kế toán ngày hoàn thiện chất lẫn chuyên môn nghiệp vụ, góp phần vào phát triển lên đơn vị Điều cho thấy tầm quan trọng phận kế toán việc cung cấp thông tin kinh tế Về tình hình kết sản xuất kin doanh đơn vị tình hình sử dụng vật tư, lao động tiền vốn sản xuất kinh doanh giá thành sản phẩm, doanh thu bán hàng, tình hình tài chính, biến động tài sản doanh nghiệp, khả toán công ty Mặt khác, kinh tế thị trường, sức lao động coi hàng hóa việc đánh giá giá trị loại hàng hóa đặc biệt ý nghĩa với người lao động, người sử dụng lao động mà với xã hội Con người lao động có ý nghĩa tầm quan trọng to lớn nêu văn kiện Đại hội Đảng VIII, Đảng ta khẳng định " Việc phát huy nguồn lực người nhân tố cho phát triển nhanh bền vững" Đây mục tiêu mà doanh nghiệp đặt để hướng tới phấn đấu Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương, để kiểm chứng điều học nhà trường kinh nghiệm từ thực tế Được công ty cho phép em thực tập công ty, qua trình tiếp xúc thực tế công tác kế toán công ty em chọn SVTH: Nguyễn Thị Lan Lớp: K30B - KTDNSX Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung nghiên cứu đề tài: " Hoàn thiện kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cao Su Hương Khê Hà Tĩnh" cho chuyên đề tốt nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng: Sổ sách kế toán, chứng từ kế toán liên quan đến hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH MTV Cao su Hương Khê Hà Tĩnh - Phạm vi nghiên cứu: Sổ sách chứng từ kế toán quý I năm 2012 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Tìm đọc sách viết kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm từ làm để viết báo cáo Phương pháp thu thập xử lý số liệu: Trong thời gian thực tập công ty, có nhiều tài liệu thô liên quan đến vấn đề cần nghiên cứu chứng từ, bảng kê, sổ sách chi tiết tổng hợp…cần chọn lọc xử lý Em sử dụng phương pháp đối chiếu, phân tích, so sánh để thực Phương pháp vấn trực tiếp: Thông qua vấn kế toán công ty, em hiểu quy trình luân chuyển chứng từ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Phương pháp kế toán: Cung cấp thông tin kinh tế thông qua việc sử dụng hệ thống tài khoản kế toán Cấu trú chuyên đề Nội dung chuyên đề phần mở đầu kết luận chuyên đề gồm có phần: Chương 1: Khái quát chung công ty TNHH MTV cao su Hương Khê – Hà Tĩnh Chương 2: Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH MTV Cao su Hương Khê Hà Tĩnh Chương 3: Nhận xét kiến nghị SVTH: Nguyễn Thị Lan Lớp: K30B - KTDNSX Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung Chuyên đề hoàn thiện hướng dẫn tận tình thầy giáo : Võ Hồng Tâm, giúp đỡ ban lãnh đạo công ty anh chị phòng kế toán Công ty TNHH MTV Cao su Hương Khê Hà Tĩnh giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập em xin chân thành cảm ơn Tuy nhiên, hạn chế mặt thời gian điều kiện khách quan nên đề tài không tránh khỏi sai sót Rất mong nhận góp ý thầy giáo SVTH: Nguyễn Thị Lan Lớp: K30B - KTDNSX Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung CHƯƠNG KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MTV CAO SU HƯƠNG KHÊ – HÀ TĨNH 1.1 Đặc điểm tình hình chung công ty Tên đơn vị: Công ty TNHH MTV Cao su Hương Khê - Hà Tĩnh Đại chỉ: Xóm 12 - Xã Hương Long - Huyện Hương Khê - tỉnh Hà Tĩnh Điện thoại: 0393.871.571 Fax: 0393.871.571 Công ty TNHH MTV Cao su Hương Khê - Hà Tĩnh, tiền thân trạm lâm nghiệp Đến tháng 11/1972 lâm trường trồng rừng Hương Khê đời theo định thành lập số 103 QĐ/UB ngày 23/10/1972 UBND tỉnh Hà Tĩnh Giai đoạn từ năm 1972 - 1975 nhiệm vụ chủ yếu lâm trường phủ xanh đất trống đồi núi trọc Bình quân năm trồng rừng đạt 300 Giai đoạn 1975 - 1985 thời kỳ hưng thịnh lâm trường, hàng năm trồng rừng đạt bình quân 500 ha/năm, khu vực hợp tác xã 400ha/năm Lâm trường xây dựng thành công mô hình sản xuất nông lâm kết hợp, lấy ngắn nuôi dài Là đơn vị điển hình ngành lâm nghiệp Việt Nam, Bộ Lâm nghiệp tổ chức họp báo để báo cáo điển hình nhân rộng phạm vi nước lâm trường vào năm 1979 Năm 1980 Chủ tịch nước tặng lẵng hoa, năm 1981 Chính phủ tặng huân chương lao động hạng ba, năm 1985 Chính phủ tặng Huân chương lao động hạng nhì Đến tháng năm 1998 Công ty phát triển đổi tên thành Công ty sản xuất kinh doanh thông Hà Tĩnh theo định số 963 QĐ/UB ngày 13/08/1998 UBND tỉnh Hà Tĩnh với nhiệm vụ quản lý bảo vệ rừng thực chương trình dự án, khai thác chế biến, xuất sản phẩm lâm - nông sản Là đơn vị dẫn đầu ngành NN&PTNT Hà Tĩnh số lượng,, chất lượng rừng kinh doanh vốn rừng có hiệu Sáu năm liền UBND tỉnh tặng cờ thi đua xuất sắc nhiều khen, giấy SVTH: Nguyễn Thị Lan Lớp: K30B - KTDNSX Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung khen Chính phủ, Tỉnh, Bộ, Ngành Đến tháng năm 2007 Công ty đổi tên thành Công ty Cao su Hương Khê - Hà Tĩnh Công ty TNHH MTV Cao su Hương Khê Hà Tĩnh thành viên tập đoàn Công nghiệp Cao su Việt Nam Dưới kết sản xuất kinh doanh công ty năm gần đây: Biểu 1: Kết sản xuất kinh doanh Công ty TNHH MTV Cao su Hương Khê: Đvt: đồng Chỉ tiêu 2008 2009 2010 09/08 10/09 % % Doanh thu bán hàng 6.536.765.00 7.471.889.00 8.219.077.000 14,3 11,01 Doanh thu 6.536.765.00 7.471.889.00 8.219.077.000 14,3 11,01 5.320.527.000 6.580.700.000 7.259.546.000 14,02 13,6 Giá vốn bán hàng Lợi nhuận gộp bán hàng 7.694.564.00 891.189.000 959.531.000 12,2 14,87 Doanh thu hoạt động tài 50.398.000 55.127.000 75.643.000 1,086 13,68 Chi phí tài 47.486.000 50.675.000 69.453.000 11,64 13,56 Chi phí quản lý Doanh nghiệp 790.572.000 826.188.000 855.783.000 10,32 10,25 Lợi nhuận 50.825.000 69.453.000 109.938.000 13,67 15,76 Thuế thu nhập DN 14.231.000 19.446.000 27.485.000 13,67 15,76 Lợi nhuận sau thuế 36.594.000 50.007.000 82.453.000 13,67 15,76 1.2 Tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty TNHH MTV Cao su Hương Khê Hà Tĩnh Công ty TNHH MTV Cao su Hương Khê - Hà Tĩnh hoạt động lĩnh vực quản lý bảo vệ, trồng rừng, chăm sóc, khoanh nuôi, thu hút chương trình SVTH: Nguyễn Thị Lan Lớp: K30B - KTDNSX Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung dự án, khai thác, thu mua, chế biến xuất sản phẩm nông lâm sản, trồng cao su Với nhiệm vụ chủ yếu gồm: - Tạo giống lâm nghiệp phương pháp dâm hom - Tạo giống trồng cao su - Trồng cây, khai thác nhựa gỗ thông - Trồng cam bưởi, tre lấy măng, gió trầm, lát, keo tràm - Chế biến gỗ thông làm bì thương phẩm - Chăn nuôi bò, nuôi cá giống, cá thịt - Sản xuất phân hữu - Trồng chăm sóc cao su ( Cây cao su vừa chuyển đổi cấu trồng nên cao su giai đoạn trồng chăm sóc) Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm công ty TNHH MTV Cao su Hương Khê - Hà Tĩnh có dây chuyền công nghệ là: - Dây chuyền công nghệ gỗ thương phẩm - Dây chuyền sản xuất chế phẩm sinh học Booberrin phòng trừ sâu bệnh - Dây chuyền sơ chế măng tre 1.3 Bộ máy quản lý Công ty TNHH MTV Cao su Hương Khê - Hà Tĩnh Tổ chức máy Công ty bao gồm: - Tổng Giám đốc Công ty - Bộ máy giúp việc Tổng giám đốc: * Phó Tổng giám đốc Công ty * phòng ban chuyên môn * nông trường trực thuộc xưởng xẻ gỗ Công ty có tổng số lao động trogn biên chế 480 người, lao động hợp đồng 300 người, lao động nhận đất khoán rừng 800 người SVTH: Nguyễn Thị Lan Lớp: K30B - KTDNSX Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung Những ảnh hưởng trực tiếp đến tình hình sản xuất kinh doanh công ty như: thời tiết, nhiệt độ, sâu bệnh loại, thị trường, giá Sơ đồ 1: Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH MTV Cao su Hương Khê Tổng Giám đốc công ty Phó Tổng giám đốc công ty Phòng TC-HC NT H.Long Phòng TC-KT NT P.Điền Phòng QL K Thuật NT H.Linh NT H.Giang Phòng KH XDCB NT Đức Thọ Phòng TT BV – Q.Sự NT Sơn Hồng Chức phận máy quản lý: Ban Tổng giám đốc Tổng Giám đốc Công ty: Là đại diện pháp nhân Công ty, chịu trách nhiệm trước UBND tỉnh Hà Tĩnh, Tập đoàn Công nghiệp Cao su Việt Nam pháp luật nhà nước điều hành hoạt động Công ty tài sản nguồn lực khác mà nhà nước giao cho Công ty Tổng Giám đốc Công ty người có quyền hành cao Công ty SVTH: Nguyễn Thị Lan Lớp: K30B - KTDNSX Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung * Phó Tổng Giám đốc: Là người giúp việc cho Giám đốc, phụ trách kỷ thuật, kế hoạch sản xuất toàn Công ty, chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc Công ty nhiệm vụ phân công, ủy quyền Tổng Giám đốc vắng Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu giúp việc cho Tổng Giám đốc công ty công tác tổ chức, nhân sự, lao động tiền lương, hành quản trị Thường xuyên kiểm tra giám sát chặt chẽ công tác quản lý lao động, bố trí sử dụng lao động, xây dựng phương án tổ chức máy Nông trường Xây dựng định mức đơn giá tiền lương, tiền công Phòng tài vụ kế toán: Tham mưu giúp việc cho Tổng giám đốc Công ty lĩnh vực quản lý tài chính, tài sản hạch toán kinh tế sở nguyên tắc quản lý tài nhà nước doanh nghiệp Phòng kế hoạch - XDCB: Tham mưu cho Tổng giám đốc lĩnh vực kế hoạch sản xuất, tiến độ sản xuất, xây dựng bản, vận chuyển tiêu thụ sản phẩm Phòng kỷ thuật: Tham mưu giúp việc cho Tổng giám đốc Công ty công tác quản lý kỷ thuật, quy trình công nghệ tất đơn vị toàn Công ty nhằm thực tốt nhiệm vụ Phòng bảo tranh tra - Bảo vệ - Quân sự: Tham mưu chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc Công ty hoạt động như: quy trình kĩ thuật, chi trả chế độ liên quan đến người lao động, chấp hành nội quy quy chế Công ty, công tác quản lý bảo vệ rừng, bảo vệ sản phẩm Các Nông Trường trực thuộc: SVTH: Nguyễn Thị Lan Lớp: K30B - KTDNSX Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung Công ty có Nông trường xưởng xẻ nằm rải rác huyện tỉnh Hà Tĩnh 1.4 Đặc điểm tổ chức kế toán Công ty TNHH MTV Cao su Hương Khê Hà Tĩnh 1.4.1 Tổ chức máy kế toán Để thực đầy đủ nhiệm vụ đảm bảo lãnh đạo thống kế toán trưởng, đảm bảo chuyên môn hóa lao động cán kế toán Đồng thời, phù hợp với trình độ thành viên Tổ chức kế toán đặt đạo trực tiếp Tổng giám đốc Công ty, máy kế toán tổ chức sau: SVTH: Nguyễn Thị Lan Lớp: K30B - KTDNSX Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung Sơ đồ 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Kế toán trưởng Kế toán vật tư TSCĐ Kế toán toán Kế toán tổng hợp Thủ quỹ *Chức danh nhiệm vụ phòng kế toán tài vụ Công ty - Kế toán trưởng: Kế toán trưởng người chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc công tác tổ chức hạch toán quản lý kinh tế công ty, đồng thời giám sát viên nhà nước công ty Vì kế toán trưởng có trách nhiệm tổ chức phận kế toán thống kê từ nông trường đến công ty gọn nhẹ có đủ lực trình độ để đáp ứng với yêu cầu nhiệm vụ luật kế toán ban hành, tác tài chính, thông tin kinh tế, hạch toán kế toán toàn công ty, kiểm soát lập báo cáo tài công ty Chịu trách nhiệm hướng dẫn, đạo kiểm tra công việc nhân viên kế toán thực Phân tích báo cáo công khai tài trước hội nghị công nhân viên chức hàng năm Chịu trách nhiệm hạch toán quản lý kinh tế tài Công ty trước nhà nước trước pháp luật - Kế toán tổng hợp: Hàng quý chứng từ ghi sổ số liệu phần hành, kế toán tổng hợp có nhiệm vụ giúp kế toán trưởng kiểm tra tính pháp lý chứng từ, tổng hợp số liệu sổ lên biểu mẫu toán Cuối quý lập báo cáo toán tài kịp thời, xác để giúp lãnh đạo nắm bắt tình hình SVTH: Nguyễn Thị Lan 10 Lớp: K30B - KTDNSX Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung Công ty TNHH MTV Cao su Hương Khê – Hà Tĩnh ĐC: Hương Long – Hương Khê – Hà Tĩnh CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 25 Ngày 30 Tháng 12 năm 2012 Số hiệu TK Nợ Có Diễn giải Nợ Số tiền Có Thanh toán lương cho phận quản lý phục vụ Trần Thị Hoa Tổng cộng 627 334 Người Lập Kế toán trưởng Nguyễn Thị Hoài Phan Thị Hồng Vinh SVTH: Nguyễn Thị Lan 35 52.006.903 52.006.903 Lớp: K30B - KTDNSX Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung Công ty TNHH MTV Cao su Hương Khê – Hà Tĩnh ĐC: Hương Long – Hương Khê – Hà Tĩnh CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 25 Ngày 30 Tháng 12 năm 2012 Số hiệu TK Nợ Có Diễn giải Nợ Số tiền Có Thanh toán lương cho phận công nhân TT sản xuất Trần Thị Hoa Tổng cộng 622 334 260.739.201 260.739.201 Kèm theo chứng từ gốc: Bảng chấm công, biên nghiệm thu toán lương Tháng 12/2012 cho Bộ phận quản lý phục vụ nông trường Người Lập Kế toán trưởng Nguyễn Thị Hoài Phan Thị Hồng Vinh SVTH: Nguyễn Thị Lan 36 Lớp: K30B - KTDNSX Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung Công ty TNHH MTV Cao su Hương Khê – Hà Tĩnh ĐC: Hương Long – Hương Khê – Hà Tĩnh SỔ CÁI TK 334 – PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG Tháng 12 năm 2012 ĐVT: Đồng Ngày GS Chứng từ ghi sổ SH SH TKDƯ Diễn giải NT Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ 30/3 BPB 05 30/3 Tiền lương phải trả cho phận quản lý 642 18.543.000 30/3 BPB 05 30/3 Tiền lương phải trả CN trực tiếp trồng 622 260.739.201 30/3 BPB 05 30/3 Tiền lương phải trả cho phận QLPV 627 52.006.903 30/3 30/3 30/3 Đội công nhân toán BPB05 30/3 Các khoản trừ lương người lao động Cộng phát sinh 112 338 329.937.519 1.761.585 331.699.104 331.289.104 Dư cuối kỳ SVTH: Nguyễn Thị Lan 37 Lớp: K30B - KTDNSX Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung * Kế toán khoản trích theo lương Trích bảng tính BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn BHTM BẢNG TRÍCH TÍNH BHXH, BHYT, BHTN TT Họ tên Các khoản trích theo lương HSL Tổng Tiền lương BHYT (1.5%) BHTN (1%) BHXH (7%) 4.127.532 61.913 41.275 288.927 392.116 Phan Châu An Nguyễn Anh Đức 1.4 2.889.272 43.339 28.893 202.249 274.481 Phan Trọng Hiếu 1.6 3.302.026 49.530 33.020 231.142 313.692 Trần Thị Hoa 1.3 2.682.896 40.243 26.829 187.803 254.875 Nguyễn Văn Sơn 1.4 2.889.272 43.339 28.893 202.249 274.481 Nguyễn Văn Quân 1.1 2.270.143 34.052 22.701 158.910 215.664 Nguyễn Văn Sơn 1.4 2.889.272 43.339 28.893 202.249 274.481 Nguyễn Mạnh Hùng 1.2 2.476.519 37.148 24.765 173.356 235.269 Định Chí Thành 1.3 2.682.896 40.243 26.829 187.803 254.875 … … … 20 Nguyễn Như Ngọc 1.1 Tổng cộng 25.2 Duyệt Giám Đốc Giám đốc NT SVTH: Nguyễn Thị Lan … … 2.270.143 … … … 34.052 22.701 158.910 215.664 780.104 520.069 3.120.414 5.460.725 Ngày … Tháng 12 năm 2012 Phòng TCKT Người lập biểu Kế toán nông trường 38 Lớp: K30B - KTDNSX Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung Công ty TNHH MTV Cao su Hương Khê – Hà Tĩnh ĐC: Hương Long – Hương Khê – Hà Tĩnh Mẫu số: 02 - TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Quyển số: 02 Số: 005597 Nợ TK 334 32.838.341 Có TK 111 32.838.341 Họ tên người nhận tiền: Trần Thị Hoa Địa chỉ: Nông Trường Phương Điền Lý chi: Các khoản trích theo lương Tháng 12/2012 NT phương điền Số tiền: 32.838.341 đồng (Viết chữ): Ba mươi, tám trăm ba mươi tám ngàn, ba trăm bốn mươi mốt đồng Kèm theo: 02 chứng từ gốc Ngày 30 Tháng 12 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Ba mươi, tám trăm ba mươi tám ngàn, ba trăm bốn mươi mốt đồng SVTH: Nguyễn Thị Lan 39 Lớp: K30B - KTDNSX Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung Công ty TNHH MTV Cao su Hương Khê - Hà Tĩnh ĐC: Hương Long - Hương Khê - Hà Tĩnh CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 125 Ngày 30 tháng năm 2012 Số liệu TK Nợ Có Diễn giải Thanh toán khoản trích theo lương cho cán CNV phòng quản lý - kỹ thuật Thanh toán khoản trích theo lương cho cán QLPV CN trực tiếp sản xuất Tổng cộng Số tiền Nợ Có 642 338 1.312.636 627 338 32.838.341 34.150.977 Người lập Kế toán trưởng NGUYỄN THỊ HOÀI PHAN THỊ HỒNG VINH Công ty TNHH MTV Cao su Hương Khê - Hà Tĩnh ĐC: Hương Long - Hương Khê - Hà Tĩnh SỔ CÁI TK 338 - PHẢI TRẢ PHẢI NỘP KHÁC Tháng 3/2012 ĐVT: đồng Ngày GS Chứng từ SH NT 30/3 BPB 05 30/3 30/3 30/3 BPB 05 GBN số 21 30/3 30/3 Diễn giải Số dư đầu kỳ Nộp khoản trích theo lương cho phần qlý kthuật Nộp khoản trích theo lương Nộp khoản trích theo lương Cộng phát sinh Dư cuối kỳ SVTH: Nguyễn Thị Lan 40 ĐG SC SH TKĐƯ Số phát sinh Nợ Có 642 627 112 1.312.636 32.838.341 34.150.977 34.150.977 34.150.977 Lớp: K30B - KTDNSX Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung Công ty TNHH MTV Cao su Hương Khê - Hà Tĩnh ĐC: Hương Long - Hương Khê - Hà Tĩnh Mẫu số 03 Ban hành kèm theo định số 15 - TC/ CDDKT BTC PHIẾU NGHỈ HƯỞNG BẢO HIỂM XÃ HỘI Số 17 Họ tên: Bộ phận: Lê Xuân Trung Tuổi: 32 Văn phòng Kế toán - Tài Tên quan y tế A Bệnh viện tỉnh Hà Tĩnh Ngày tháng B 15/3/12 Lý C Đau bụng Căn bệnh D Đau dày Tổng số Số ngày nghỉ Từ Đến 15/3/12 19/3/12 Y, bác sĩ ký, đóng Số ngày thực Xác nhận E 4 F Mức trợ cấp BHXH cán Trung 75% lương cấp bậc Trợ cấp BHXH hưởng ngày là: 035 500/26 ngày * 75% = 87.562,5 Tổng BHXH hưởng : 87.526,5 * = 350.250 Trích phiếu thu nghỉ hưởng BHXH số 18 SVTH: Nguyễn Thị Lan 41 Lớp: K30B - KTDNSX Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung Công ty TNHH MTV Cao su Hương Khê - Hà Tĩnh ĐC: Hương Long - Hương Khê - Hà Tĩnh BẢNG THANH TOÁN BẢO HIỂM XÃ HỘI Tháng năm 2012 Nợ TK 334: 350.250 Có TK 111: 350.250 TT Nghỉ ốm Họ tên SN Lê Xuân Trung Nghỉ tai nạn ST SN ST 350.250 Tổng số tiền 350.250 Tổng 350.250 Công ty TNHH MTV Cao su Hương Khê – Hà Tĩnh ĐC: Hương Long – Hương Khê – Hà Tĩnh CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 31 Ngày 30 Tháng 12 năm 2012 Số hiệu TK Nợ Có Thanh toán lương cho anh Lê Xuân 3383 111 Diễn giải Trung Tổng cộng Số tiền Ghi 350.250 350.250 Người Lập Kế toán trưởng Nguyễn Thị Hoài Phan Thị Hồng Vinh SVTH: Nguyễn Thị Lan 42 Lớp: K30B - KTDNSX Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung Công ty TNHH MTV Cao su Hương Khê - Hà Tĩnh ĐC: Hương Long - Hương Khê - Hà Tĩnh CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc PHIẾU THANH TOÁN BHXH (Nghỉ ốm, ốm, thực kế hoạch) Họ tên: Lê Xuân Trung Tuổi: 32 Nghề nghiệp, chức vụ: Nhân viên kế toán Đơn vị công tác: Công ty TNHH MTV cao su Hương Khê – Hà Tĩnh Thời gian đóng BHXH: năm Tiền lương đóng BHXH tháng nghỉ: 3.035.500đ Số ngày nghỉ: 05 ngày Mức trợ cấp: 75% Bằng chữ: Người lĩnh tiền Kế toán Ban CHCĐ sở Thủ trưởng đơn vị Hàng quý vào phiếu toán trợ cấp BHXH, kế toán BHXH lập bảng tổng hợp toán BHXH phải trả cho công nhân viên toàn công ty SVTH: Nguyễn Thị Lan 43 Lớp: K30B - KTDNSX Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung Công ty TNHH MTV Cao su Hương Khê – Hà Tĩnh Mẫu số: 02 - TT ĐC: Hương Long – Hương Khê – Hà Tĩnh (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Quyển số: 02 Số: 005540 Nợ TK 334 15.324.465 Có TK 111 15.324.465 Họ tên người nhận tiền: Lê Xuân Trung Địa chỉ: Nhân viên phòng kế toán Lý chi: Thanh toán tiền BHXH cho anh Trung Tháng 12/2012 Số tiền: 350.250 đồng (Viết chữ): Ba trăm năm mười nghìn, hai trăm năm mươi đồng Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 30 Tháng 12 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Ba trăm năm mười nghìn, hai trăm năm mươi đồng SVTH: Nguyễn Thị Lan 44 Lớp: K30B - KTDNSX Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung Công ty TNHH MTV Cao su Hương Khê – Hà Tĩnh ĐC: Hương Long – Hương Khê – Hà Tĩnh SỔ CÁI TK 338 – Phải trả, phải nộp khác Tháng 12/2012 Ngày GS Chứng từ SH Diễn giải ĐGSC SH TKĐƯ NT Số phát sinh Nợ Số dư cuối kỳ Có 3.000.000 30/03 BPB 50 30/3 Trích BHXH, BHYT trừ vào lương CNV 334 1.033.305 30/03 BPB 50 30/3 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT vào CP SXKD 627 6.348.818 30/03 BPB 50 30/3 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT vào CP QLDN 642 3.820.385 30/03 BPB 50 30/3 Các khoản toán BHXH cho quan BHXH 112 9.288.654 30/03 PC 56 30/3 Nộp KPCĐ cho quan cấp 338 1.356.927 30/03 PC 56 30/3 Chi tiêu quỹ CĐ sở 642 556.927 Cộng phát sinh 11.202.508 Dư cuối kỳ SVTH: Nguyễn Thị Lan BHYT, 11.202.608 3.000.000 45 Lớp: K30B - KTDNSX Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN LAO ĐỘNG, TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔN GTY TNHH MTV CAO SU HƯƠNG KHÊ – HÀ TĨNH Trong khoảng thời gian 02 tháng thực tập Công ty TNHH MTV cao su Hương Khê – Hà Tĩnh qua việc nghiên cứu vấn đề thực tế, sau tìm hiểu kết hợp với kiến thức học nhà trường em nắm phần công tác kế toán nói chung kế toán tiền lương nói riêng đơn vị mà đăng ký thực tập 3.1 Ưu điểm Công ty TNHH MTV cao su Hương Khê – Hà Tĩnh từ thành lập đến trải qua thời gian tương đối dài, sở vật chất không ngừng đổi phát triển, chất lượng sản phẩm ngày nâng cao Là doanh nghiệp đánh giá có tiềm phát triển Hà Tĩnh, Công ty TNHH MTV cao su Hương Khê – Hà Tĩnh ngày lớn mạnh hơn, với lợi nguồn lực sẵn có, công ty bước khẳng định vai trò quan trọng mặt kinh tế toàn tỉnh Cùng với lớn mạnh mặt Công ty, công tác kế toán dần vào ổn định hoàn thiện Bộ máy công ty tổ chức cách hợp lý Phù hợp với yêu cầu công việc trình độ nhân viên kế toán, để phù hợp với loại hình sản xuất kinh doanh dạng gồm nhiều Nông trường trực thuộc, phân tán quyền lực, công ty áp dụng mô hình tổ chức máy kế toán tập trung tương đối phù hợp Bên cạnh công ty tổ chức thực kiểm tra chặt chẽ việc thực định mức chi phí ban hành, xử lý nghiêm sai phạm, đảm bảo tính giá thành xác đầy đủ khản mục chi phí theo chế độ quy định đưa công tác kế toán vào nề nếp ổn định SVTH: Nguyễn Thị Lan 46 Lớp: K30B - KTDNSX Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung Tổ chức công tác kế toán công ty theo mô hình kinh tế tập trung công tác quanrlys chặt chẽ, việc thông tin kế toán toàn đơn vị nhanh chóng dễ dàng nâng cao nghiệp vụ chuyên môn, áp dụng kỹ thuật tính toán đại hóa công tác kế toán 3.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm bật công tác kế toán, việc xác định định mức chi phí nhiều phụ thuộc vào ý chí quan điểm cán xây dựng định mức nên độ xác tính hợp lý tiêu đơn vị chưa cao Để đảm bảo tính xác cho công tác kế toán tập trung, hiệu sản xuất kinh doanh công ty phải xác định rõ số sản phẩm dở dang đầu kỳ cuối kỳ xí nghiệp * Nhận xét tổ chức công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH MTV cao su Hương Khê – Hà Tĩnh 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Hoàn thiện tính tiền lương phải trả Một số ý kiến nhằm hoàn thiện hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH MTV cao su Hương Khê – Hà Tĩnh Sau thời gian thực tập Công ty TNHH MTV cao su Hương Khê – Hà Tĩnh, qua nghiên cứu tìm hiểu thực tế kết hợp với keiens thức học nhà trường Cụ thể công tác hạch toán tiền lương khoản trích theo lương xin mạnh dạn đề xuất số ý kiến để công ty tham khảo không mục đích nhằm củng cố hoàn thiện hạch toán tiền lương khoản trích theo lương khía cạnh sau * Ý kiến thức nhất: Về việc xây dựng hệ thống định mức, chi phí Để đảm bảo định mức sát với điều kiện thực tế xí nghiệp đòi hỏi trình thực điều chỉnh tiêu định mức chi phí, SVTH: Nguyễn Thị Lan 47 Lớp: K30B - KTDNSX Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung cán định mức phải đặt mối liên hệ chặt chẽ với biến động nhân tố tác động đến Không quan niệm định mức số bất di bất dịch thời kỳ định mà nên tạo khoảng xê dịch hợp lý đó, để phạm vi vừa đảm bảo khống chế chi phí phát sinh cách tổng hợp, vừa đảm bảo tính sát thực thích ứng với điều kiện thức nông trường, nhằm tạo điều kiện cho Nông trường ổn định sản xuất tạo tâm lý tốt cho người lao động, tránh tình trạng phải liên tục thay đổi định mức Bên cạnh song song với việc kiểm tra Giám sát tính toán phát sinh sở định mức phòng Công ty phải giao trách nhiệm cho Nông trường phải vào điều kiện thực tế đề biện pháp quản lý có hiệu thực định mức Hàng tháng nông trường phải có báo cáo giải trình tình hình thực định mức xí nghiệp có, tăng giảm chi phí thuế so với định mức phải giải thích lý có chứng chứng minh, sở lãnh đạo công ty điều tra xem xét nguyên nhân để giải theo chế độ xử lý ban hành Đồng thời, vào báo cáo với theo dõi ban định mức cho phép trực tiếp xuống Nông trường làm rõ nguyên nhân Nếu thấy cần thiết phải điều chỉnh lại định mức phù hợp * Ý kiến thứ hai: Về trích trước tiền lương nghỉ phép chi phí sữa chữa lớn TSCĐ phân bố dần vào giá thành sản phẩm công ty không trích trước làm cân đối chi phí phát sinh kỳ kinh doanh SVTH: Nguyễn Thị Lan 48 Lớp: K30B - KTDNSX Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung KẾT LUẬN Trong trình phát triển kinh tế, xã hội quốc gia đặc biệt kinh tế hàng hoá nhiều thành phần Việt Nam, tiền lương - lao động tồn song song có mối quan hệ chặt chẽ, khăng khít với nhau, mối quan hệ tương hỗ, qua lại: lao động định mức lương, mức lương tác động đến mức sống người lao động Nhận thức rõ điều này, Công ty TNHH MTV cao su Hương Khê – Hà Tĩnh sử dụng tiền lương khoản trích theo lương đòn bẩy, công cụ hữu hiệu để quản lý khuyến khích nâng cao chất lượng sản phẩm, xuất lao động cán công nhân viên Để từ hiệu sản xuất kinh doanh Công ty đạt mức cao nhất, đồng thời thu nhập công nhân viên ngày ổn định tăng thêm Với khả thời gian hạn chế, thân có nhiều cố gắng học hỏi, tìm tòi chuyên đề không tránh khỏi sai sót Do em mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo hướng dẫn toàn thể cán Phòng Hành chính, lao động – tiền lương Công ty TNHH MTV cao su Hương Khê – Hà Tĩnh bạn sinh viên để chuyên đề tốt nghiệp hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn bảo, hướng dẫn tận tình cô giáo Trần Nữ Hồng Dung cô Phòng tổ chức hành Công ty TNHH MTV cao su Hương Khê – Hà Tĩnh để chuyên đề tốt nghiệp em hoàn thiện tiến độ GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SINH VIÊN THỰC HIỆN Trần Nữ Hồng Dung Nguyễn Thị Lan SVTH: Nguyễn Thị Lan 49 Lớp: K30B - KTDNSX [...]... - Kế toán tiền lương, thanh toán: Có trách nhiệm kiểm tra pháp lý chứng từ thanh toán trước khi trình kế toán trưởng Lập các thủ tục thanh toán BHXH, BHYT và các chế độ khác của người lao động trong toàn công ty theo quy định của Công ty và chính sách của nhà nước Quyết toán quỹ lương hàng tháng, quý, năm cho toàn công ty Kiểm tra và thanh toán các chi phí phát sinh tại văn phòng công ty, cũng như tại. .. tài khoản áp dụng: Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC SVTH: Nguyễn Thị Lan 14 Lớp: K30B - KTDNSX Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRICHD THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY 2.1 Tình hình thực tế công tác kế toán tại công ty TNHH MTV Cao Su Hương Khê. .. xuất sản phẩm Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương kế toán sử dụng 2 tài khoản chủ yếu TK334- Phải trả công nhân viên: là tài khoản được dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lương (tiền công) , tiền thưởng, BHXH và các khoản khác thuộc về thu nhập của công nhân viên TK 338: “Phải trả và phải nộp khác”:... công đoàn ở các cấp được tính trên 2% trên tổng lương người lao động, và doanh nghiệp phải chịu toàn bộ - Bảo hiểm thất nghiệp: Được tính trên 2% trên tổng lương người lao động.Trong đó 1% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh,1% trừ vào thu nhập của người lao động 2.1.2 Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 2.1.2.1 Kế toán tiền lương Tại công ty TNHH MTV Cao su Hương Khê- Hà Tĩnh. .. sau: Tiền lương sản phẩm = Số lượng, khối lượng công việc hoàn thành x Đơn giá tiền lương sản phẩm hay công việc - Số lượng, khối lượng công việc hoàn thành 1.8 ha cao su - Đơn giá tiền lương của công việc: 9.525.075đ/ha - Tổng tiền lương được hưởng: 1.8 x 9.525.075 = 17.145.135đ Đã tạm ứng theo công đoạn các đợt phải trừ: 10.260.000đ * Chứng từ kế toán tiền lương Để hạch toán tiền lương và các khoản trích. .. nông trường Căn ứ vào biên bản nghiệm thu và căn cứ vào dự toán đã được phê duyệt, bảng theo dõi ngày công của từng tổ sản xuất kế toán lên bảng lương thanh toán cho công nhân trực tiếp TẬP ĐOÀN CÔNG NGHIỆP CAO SU VIỆT NAM C .TY TNHH MTV CAO SU HƯƠNG KHÊ HÀ TĨNH BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG THÁNG 12 NĂM 2012 (CN TRỰC TIẾP SẢN XUẤT) TT Họ và tên Chức vụ Tiền lương sản phẩm Công ĐG Phụ cấp Tiền 1 Võ Văn Cát... như tại các nông trường Lập phiếu thu, chi tiền mặt -Thủ quỹ: Thu chi các khoản tiền mặt, chứng khoán có giá qua quỹ công ty theo các phiếu thu, chi hợp lệ Mở sổ quỹ theo dõi thu, chi phát sinh hàng ngày Cuối mỗi ngày phải cùng với kế toán theo dõi đối chiếu và rút số dư và có báo cáo kiểm kê quỹ tiền mặt gửi kế toán trưởng 1.4.2 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty Công ty áp dụng hình thức kế toán. .. vậy,đối với Công ty TNHH MTV Cao Su Hương Khê thì lực lượng lao động cũng đóng vai trò quan trọng trong quá trình tồn tại và phát triển của công ty 2.1.1.2 Phân loại lao động và phương pháp quản lý lao động ở công ty TNHH MTV Cao Su Hương Khê Tổng số lao động trong công ty tính đến ngày 31/12/2012 là 41 người Để có cơ sở lập kế hoạch tiền lương, phân bổ chi phí tiền lương vào đối tượng sử dụng Công ty đã... Nữ Hồng Dung * Hình thức trả lương theo sản phẩm (đối với công nhân tiệp sản xuất) căn cứ định mức từng hạng mục công việc do phòng kế hoạch công ty lập từ đầu năm Căn cứ, vào phiếu giao việc và biên bản nghiệm thu công việc hoàn thành từng tháng và tổng ngày công thực tế công nhân làm trong tháng Công ty TNHH MTV Cao su Hương Khê – Hà Tĩnh ĐC: Hương Long – Hương Khê – Hà Tĩnh CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 25 Ngày... Dung 1.4.3 Các chính sách kế toán đang áp dụng tại công ty TNHH MTV cao su Hương Khê - Chế độ chuẩn mực kế toán đang áp dụng: + Chế độ kế toán đang áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC + Công ty chấp hành toàn bộ hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành và các thông tư hướng dẫn đến thời điểm lập BCTC + BCTC được lập và trình bày ... Chương 1: Khái quát chung công ty TNHH MTV cao su Hương Khê – Hà Tĩnh Chương 2: Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH MTV Cao su Hương Khê Hà Tĩnh Chương 3: Nhận xét kiến... 2007 Công ty đổi tên thành Công ty Cao su Hương Khê - Hà Tĩnh Công ty TNHH MTV Cao su Hương Khê Hà Tĩnh thành viên tập đoàn Công nghiệp Cao su Việt Nam Dưới kết sản xuất kinh doanh công ty năm... Nữ Hồng Dung CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRICHD THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY 2.1 Tình hình thực tế công tác kế toán công ty TNHH MTV Cao Su Hương Khê 2.1.1 Những