quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế tại chi cục thuế thành phố bắc ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP & PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM - - NGUYỄN HỮU HỘ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP & PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM - - NGUYỄN HỮU HỘ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC NINH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ: 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN QUỐC OÁNH HÀ NỘI - 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2014 Tác giả luận văn Nguyễn Hữu Hộ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, nhận nhiều giúp đỡ động viên từ thầy cô giáo, ban ngành toàn thể cán nơi chọn làm địa bàn nghiên cứu, gia đình bạn bè Trước tiên, xin trân trọng cảm ơn ban Giám hiệu nhà trường, toàn thể thầy cô giáo Khoa Kế toán Quản trị kinh doanh, Ban quản lý đào tạo sau đại học truyền đạt cho kiến thức tạo điều kiện giúp đỡ hoàn thành luận văn Đặc biệt, xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo TS Nguyễn Quốc Oánh dành nhiều thời gian trực tiếp hướng dẫn, bảo tận tình cho hoàn thành trình nghiên cứu đề tài Qua đây, xin gửi lời cảm ơn Lãnh đạo toàn thể cán đội thuộc Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh, thời gian thực tế nghiên cứu tạo điều kiện thuận lợi cho tiếp cận thu thập thông tin cần thiết cho đề tài Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, người động viên giúp đỡ tinh thần, vật chất suốt trình học tập thực đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2014 Tác giả luận văn Nguyễn Hữu Hộ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG v DANH MỤC BIỂU ĐỒ, HÌNH VÀ SƠ ĐỒ vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT viii MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ THUẾ 2.1 Cơ sở lý luận quản lý nợ cưỡng chế thuế 2.1.1 Những vấn đề quản lý nợ thuế 2.1.2 Những vấn đề cưỡng chế thuế 17 2.1.3 Mối quan hệ quản lý nợ cưỡng chế thuế 21 2.1.4 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế 22 2.2 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế 24 2.2.1 Công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Việt Nam nói chung 24 2.2.2 Công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế số tỉnh thành 26 2.2.3 Bài học kinh nghiệm 31 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 32 3.1.1 Vị trí địa lý 32 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Bắc Ninh 33 3.1.3 Giới thiệu vị trí, chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 35 3.1.4 Kết thực thu ngân sách Nhà nước giai đoạn 2010 - 2013 41 3.2 Phương pháp nghiên cứu 41 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii 3.2.1 Khung phân tích đề tài 41 3.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 43 3.2.3 Phương pháp xử lý số liệu phân tích 44 3.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 45 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 47 4.1 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh 47 4.1.1 Tình hình người nộp thuế địa bàn Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh quản lý 47 4.1.2 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh 50 4.1.3 Tình hình xử lý nợ thuế Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh 63 4.1.4 Thực trạng công tác cưỡng chế thuế 66 4.1.5 Đánh giá công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh 69 4.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế 72 4.2.1 Nhóm nhân tố tình hình kinh tế sách 72 4.2.2 Nhân tố xuất phát từ người nộp thuế 74 4.2.3 Nhóm nhân tố hoạt động quản lý quan thuế 77 4.3 Quan điểm giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế 78 4.3.1 Quan điểm 78 4.3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh 79 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 87 5.1 Kết luận 87 5.2 Kiến nghị 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv DANH MỤC BẢNG STT TÊN BẢNG TRANG Bảng 3.1 Tình hình nhân Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh 39 Bảng 3.2 Tình hình thực thu ngân sách nhà nước địa bàn Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2010 – 2013 40 Bảng 3.3 Bảng thu thập thông tin, tài liệu công bố 43 Bảng 3.4 Số phiếu điều tra nhóm đối tượng 44 Bảng 4.1 Số lượng người nộp thuế Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh quản lý giai đoạn 2011-2013 47 Bảng 4.2 Kết nộp ngân sách nhà nước doanh nghiệp giai đoạn 2010 – 2013 49 Bảng 4.3 Tổng hợp nợ thuế qua ba năm 2011 - 2013 50 Bảng 4.4 Nợ thuế công ty TNHH giai đoạn 2010 - 2013 51 Bảng 4.5 Nợ thuế Công ty cổ phần giai đoạn 2010 - 2013 52 Bảng 4.6 Nợ thuế doanh nghiệp tư nhân giai đoạn 2010 - 2013 53 Bảng 4.7 Nợ thuế hợp tác xã hộ kinh doanh giai đoạn 2010 - 2013 54 Bảng 4.8 Nợ thuế GTGT giai đoạn 2010 - 2013 55 Bảng 4.9 Nợ thuế TNDN giai đoạn 2010 - 2013 55 Bảng 4.10 Nợ thuế thu nhập cá nhân giai đoạn 2010 - 2013 55 Bảng 4.11 Nợ thuế TTĐB qua ba năm 2010 - 2013 57 Bảng 4.12 Nợ khoản thu từ tiền thuê đất giai đoạn 2010 - 2013 57 Bảng 4.13 Nợ thuế tiền phạt giai đoạn 2010 - 2013 57 Bảng 4.14 Nợ thuế loại thuế khác giai đoạn 2010 - 2013 58 Bảng 4.15 Nợ thuế phân loại theo tính chất nợ giai đoạn 2010 - 2013 59 Bảng 4.16 Hoạt động hỗ trợ công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh qua ba năm 2011 - 2013 61 Bảng 4.17 Kết thu nợ đọng giai đoạn 2010 - 2013 63 Bảng 4.18 Kết thực biện pháp đôn đốc thu nợ từ 2010 - 2013 65 Bảng 4.19 Kết thực biện pháp cưỡng chế từ 2010 - 2013 68 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v Bảng 4.20 Đánh giá người nộp thuế công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế 70 Bảng 4.21 Đánh giá người nộp thuế lực cán thuế công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế 70 Bảng 4.22 Tự đánh giá cán thuế công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế 71 Bảng 4.23 Số lượng doanh nghiệp số thuế nợ khó thu từ 2011 - 2013 72 Bảng 4.24 Đánh giá người nộp thuế nhân tố sách thuế 76 Bảng 4.25 Nhận thức người nộp thuế 77 Bảng 4.26 Ý kiến người nộp thuế hoạt động quản lý quan thuế 77 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC BIỂU ĐỒ, HÌNH VÀ SƠ ĐỒ STT HÌNH VÀ SƠ ĐỒ TRANG Biểu đồ 4.1 Đánh giá người nộp thuế nhân tố sách thuế 74 Biểu đồ 4.2 Nhận thức người nộp thuế 75 Biểu đồ 4.3 Ý kiến người nộp thuế hoạt động quản lý quan thuế 78 Hình 3.1 Bản đồ thành phố Bắc Ninh 32 Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 38 Sơ đồ 4.1 Quy trình quản lý nợ thuế Chi cục thuế TP Bắc Ninh 50 Sơ đồ 4.2 Cưỡng chế biện pháp trích tiền từ tài khoản 67 Sơ đồ 4.3 Cưỡng chế biện pháp định sử dụng hóa đơn 68 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nguyên nghĩa BB/CCNT Biên bản/cưỡng chế nợ thuế CCNT Cưỡng chế nợ thuế CCT Cưỡng chế thuế CP Cổ phần CTCP Công ty cổ phần CTN Công thương nghiệp DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT Đối tượng nộp thuế DV Dịch vụ GDP Tốc độ tăng trưởng kinh tế GTGT Giá trị gia tăng HC – NS – TV – AC Hành – Nhân - Tài vụ - Ấn HKD Hộ kinh doanh HTX Hợp tác xã KBNN Kho bạc nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại NN Nhà nước NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước QLN Quản lý nợ QLT Quản lý thuế TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phố TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TW Trung ương UBND Ủy ban nhân dân Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii PHỤ LỤC Sơ đồ Cưỡng chế biện pháp trích tiền từ tài khoản Bước Xác định người nợ thuế phải cưỡng chế - Lập danh sách người nợ thuế bị cưỡng chế (mẫu số 20/QTR-CCT): + Hàng tháng, chậm sau ngày làm việc sau ngày khoá sổ thuế, công chức lập danh sách người nợ thuế bị cưỡng chế phải áp dụng biện pháp trích tiền từ TK tiền gửi + Trình lãnh đạo duyệt danh sách - Thông báo áp dụng cưỡng chế (mẫu số 09-TB/CCNT): + In thông báo nhằm nhắc nhở người nợ thuế thực nộp số tiền nợ thuế vào NSNN + Gửi thông báo đến người nợ thuế ngày làm việc kể từ ngày ký thông báo Bước Thu thập, xác minh kiểm tra thông tin Nội dung thu thập thông tin: nơi mở TK tiền gửi NNT, gồm: tên địa ngân hàng, kho bạc tổ chức tín dụng, số hiệu TK, số dư tiền gửi, nội dung giao dịch qua TK tiền gửi Nơi thu thập, xác minh thông tin: từ quan thuế; người nợ thuế; từ bên thứ ba: ngân hàng, kho bạc tổ chức tín dụng nơi người nộp thuế mờ tài khoản tiền gửi Thời hạn thu thập, xác minh thông tin 10 ngày, kể từ ngày gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin, gửi giấy mời; trường hợp kiểm tra trụ sở NNT theo quy định Bước Tổ chức thực cưỡng chế Lập tờ trình đề xuất biện pháp cưỡng chế Thời hạn ngày làm việc kể từ ngày kết thúc thu thập, xác minh kiểm tra thông tin Thủ trưởng quan thuế ký định cưỡng chế thuế thời hạn ban hành định ngày làm việc, kể từ ngày lập tờ trình đề xuất biện pháp cưỡng chế Ban hành định cưỡng chế Bước Theo dõi trình thực cưỡng chế thuế Báo cáo kết cưỡng chế thuế Lưu hồ sơ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 91 Sơ đồ Cưỡng chế biện pháp khấu trừ phần tiền lương phần thu nhập Bước Xác định người nợ thuế phải cưỡng chế - Lập danh sách người nợ thuế phải áp dụng biện pháp khấu trừ phần tiền lương phần thu nhập - Thông báo áp dụng cưỡng chế thuế: thực điểm 2, bước 1, sơ đồ Bước Thu thập, xác minh kiểm tra thông tin Nội dung thu thập thông tin: tiền lương thu nhập Nơi thu thập, xác minh thông tin: từ quan thuế, người nợ thuế, bên thứ ba Thời hạn thu thập, xác minh thông tin 10 ngày, kể từ ngày gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin, gửi giấy mời Bước Tổ chức thực cưỡng chế Lập tờ trình đề xuất biện pháp cưỡng chế Thủ trưởng quan thuế ký định cưỡng chế thuế Ban hành định cưỡng chế Bước Theo dõi trình thực cưỡng chế thuế Báo cáo kết cưỡng chế thuế Lưu hồ sơ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 92 Sơ đồ Cưỡng chế biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên Bước Xác định người nợ thuế phải cưỡng chế Lập danh sách người nợ thuế bị cưỡng chế thuế: trường hợp không áp dụng áp dụng biện pháp theo sơ đồ 1, chưa thu thu chưa đủ số tiền nợ thuế Thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế Bước Thu thập, xác minh kiểm tra thông tin Nội dung thu thập thông tin: tình hình tài tài sản để kê biên người nợ thuế Nơi thu thập, xác minh thông tin: từ quan thuế; người nợ thuế; bên thứ ba Thời hạn thu thập, xác minh thông tin 10 ngày, kể từ ngày gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin, gửi giấy mời; trường hợp kiểm tra trụ sở NNT theo quy định Bước Tổ chức thực Lập tờ trình đề xuất biện pháp cưỡng chế Thủ trưởng quan thuế ký định cưỡng chế thuế Ban hành định cưỡng chế Tổ chức thực hiện: a Kê biên tài sản b Bán đấu giá tài sản Bước Theo dõi trình thực cưỡng chế thuế Báo cáo kết cưỡng chế thuế Lưu hồ sơ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 93 Sơ đồ Cưỡng chế biện pháp thu tiền, tài sản đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác giữ Bước Xác định người nợ thuế cưỡng chế Lập danh sách NNT bị cưỡng chế: trường hợp không áp dụng áp dụng biện pháp quy định Sơ đồ 12-3 chưa thu thu chưa đủ số tiền thuế nợ Thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế Bước Thu thập, xác minh kiểm tra thông tin Nội dung thu thập: Tiền, tài sản, hàng hoá, giấy tờ, chứng có giá người nợ thuế bên thứ ba nắm giữ - Lập danh sách bên thứ ba nắm giữ tiền, tài sản, hàng hoá, giấy tờ, chứng có giá người nợ thuế bị cưỡng chế thuế, đó, lựa chọn trước bên thứ ba có khoản nợ đến thời hạn phải trả Nơi thu thập, xác minh: từ quan thuế; người nợ thuế; bên thứ ba Thời hạn thu thập, xác minh thông tin: 10 ngày, kể từ ngày gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin, gửi giấy mời; trường hợp kiểm tra trụ sở NNT theo quy định Bước Tổ chức thực Lập tờ trình đề xuất biện pháp cưỡng chế Thủ trưởng quan thuế ký định cưỡng chế thuế Ban hành định cưỡng chế Bước Theo dõi trình thực cưỡng chế thuế Báo cáo kết cưỡng chế thuế Lưu hồ sơ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 94 Sơ đồ Cưỡng chế biện pháp dừng làm thủ tục hải quan hàng hóa nhập Bước Xác định người nợ thuế phải cưỡng chế Lập danh sách người bị cưỡng chế: trường hợp không áp dụng áp biện pháp sơ đồ 1-2-3-4 chưa thu thu chưa đủ số tiền nợ thuế - Chỉ áp dụng NNT có hoạt động nhập hàng hoá, vật tư, thiết bị Thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế Bước Thu thập, xác minh kiểm tra thông tin Nội dung thu thập: tên địa quan hải quan nơi người nợ thuế làm thủ tục nhập khẩu, tờ khai nhập hàng hoá Nơi thu thập, xác minh thông tin: quan thuế, quan hải quan - Đối với quan thuế: tra cứu liệu hồ sơ đăng ký thuế, hồ sơ khai thuế, nộp thuế - Đối với quan hải quan: + Gửi công chức thuế đến làm việc trực tiếp; + Gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin qua đường bưu điện Thời hạn thu thập, xác minh: 02 ngày, kể từ ngày gửi văn yêu cầu, gửi giấy mời Bước Theo dõi trình thực cưỡng chế thuế Báo cáo kết cưỡng chế thuế Lưu hồ sơ Bước Tổ chức thực Lập tờ trình đề xuất biện pháp cưỡng chế Thủ trưởng quan thuế ký văn gửi quan hải quan đề nghị phối hợp cưỡng chế thuế Thủ tục giao văn đề nghị cưỡng chế: Giao trực tiếp; chuyển thư bảo đảm qua đường bưu điện Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 95 Sơ đồ Cưỡng chế biện pháp định sử dụng hóa đơn Bước Xác định người nợ thuế phải cưỡng chế Lập danh sách người bị cưỡng chế: trường hợp không áp dụng áp biện pháp sơ đồ 1-2-3-4-5 chưa thu thu chưa đủ số tiền nợ thuế; áp dụng người nợ thuế sử dụng hoá đơn Bộ Tài phát hành hoá đơn tự in đăng ký sử dụng quan thuế Thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế Bước Thu thập, xác minh kiểm tra thông tin Nội dung thu thập thông tin: tình hình sử dụng hoá đơn Bộ Tài phát hành hoá đơn tự in đăng ký sử dụng quan thuế người nợ thuế Nơi thu thập, xác minh thông tin: quan thuế, người nộp thuế Thời hạn thu thập thông tin ngày làm việc, kể từ ngày có yêu cầu cung cấp thông tin Bước Tổ chức thực Lập tờ trình đề xuất biện pháp cưỡng chế Thủ trưởng quan thuế ký định cưỡng chế thuế thành lập tổ cưỡng chế Thực cưỡng chế: Công bố định cưỡng chế; Kiểm kê hóa đơn trước lúc niêm phong hóa đơn; Lập biên niêm phong; Giao hóa đơn niêm phong giao cho người nợ thuế bị cưỡng chế bảo quản Mở niêm phong hóa đơn giao trả hoá đơn cho người nợ thuế người nợ thuế hoàn thành nghĩa vụ nộp tiền nợ thuế vào NSNN - Điều kiện: người nợ thuế gửi văn cho quan thuế đề nghị mở niêm phong hoá đơn để tiếp tục sử dụng, kèm theo: chứng từ nộp tiền chứng minh hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN - Tổ cưỡng chế thuế tổ chức mở niêm phong hoá đơn bàn giao cho người nộp thuế tiếp tục sử dụng, theo bước tương tự tiến hành niêm phong hoá đơn Bước Theo dõi trình thực cưỡng chế thuế Báo cáo kết cưỡng chế thuế Lưu hồ sơ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 96 Sơ đồ Biện pháp thu hồi mã số thuế Bước Xác định người nợ thuế phải cưỡng chế Lập danh sách người bị cưỡng chế: trường hợp không áp dụng áp biện pháp Sơ đồ 1-2-3-4-5 chưa thu thu chưa đủ số tiền nợ thuế Thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế Bước Thu thập, xác minh kiểm tra thông tin Nội dung thu thập thông tin: thực trạng mã số thuế người nợ thuế Nơi thu thập, xác minh thông tin: yêu cầu phận kê khai thuộc quan thuế cung cấp thông tin thực trạng mã số thuế người nợ thuế Thời hạn thu thập thông tin 02 ngày làm việc, kể từ ngày có yêu cầu cung cấp thông tin Bước Tổ chức thực Lập tờ trình đề xuất biện pháp cưỡng chế Thủ trưởng quan thuế ký định cưỡng chế thuế định thành lập tổ cưỡng chế Thực cưỡng chế: Công bố định thành lập tổ cưỡng chế định cưỡng chế; Bộ phận kê khai định thực đóng mã số thuế theo quy định; Lập biên thu hồi mã số thuế; Trả lại mã số thuế người nợ thuế hoàn thành nghĩa vụ nộp tiền nợ thuế vào NSNN: - Điều kiện: người nợ thuế gửi văn cho quan thuế đề nghị mở mã số thuế để tiếp tục sử dụng - Cơ quan thuế lập biên trả lại mã số thuế cho người nộp thuế bị cưỡng chế tiếp tục sử dụng Bước Theo dõi trình thực cưỡng chế thuế Báo cáo kết cưỡng chế thuế Lưu hồ sơ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 97 Sơ đồ Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề Bước Xác định người nợ thuế phải cưỡng chế Lập danh sách người bị cưỡng chế: trường hợp không áp dụng áp biện pháp sơ đồ 1-2-3-4-5 chưa thu thu chưa đủ số tiền nợ thuế Thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế Bước Thu thập, xác minh kiểm tra thông tin Nội dung thu thập thông tin: thông tin loại giấy phép Nơi thu thập, xác minh thông tin: từ quan thuế, quan liên quan Thời hạn thu thập thông tin: 10 ngày, kể từ ngày gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin Bước Ban hành văn đề nghị cưỡng chế Dự thảo văn yêu cầu quan quản lý nhà nước có thẩm quyền để thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề vòng ba (03) ngày làm việc kể từ ngày xác định người nộp thuế thuộc diện bị áp dụng biện pháp cưỡng chế Thủ trưởng quan thuế ký văn đề nghị cưỡng chế thuế Bước Theo dõi trình thực cưỡng chế thuế Báo cáo kết cưỡng chế thuế Lưu hồ sơ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 98 PHIẾU ĐIỀU TRA (Dành cho cán làm công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế) Phần I Thông tin chung Họ tên…………………………………………………Tuổi………………… - Giới tính: Nam Nữ Nơi nay:…………………………………………………………………… Làm việc tại: …………………………………………………………………… Chức vụ: Trình độ chuyên môn nghiệp vụ: Trung cấp Cao đẳng Đại học Trên đại học - Hình thức đào tạo: Chính quy Tại chức - Hiện có làm việc chuyên môn đào tạo? Không Có Số năm làm việc Chi cục thuế……………… Số năm giữ chức vụ tại……………… 10 Là cán quản lý nợ cưỡng chế thuế Không Có Phần II Hoạt động quản lý nợ cưỡng chế thuế Xin Ông/bà cho biết đánh giá lực quản lý nợ cưỡng chế thuế Diễn giải Tốt Khá Trung bình Không ý kiến Năng lực lập kế hoạch thu nợ - Năng lực thu thập, khai thác thông tin, liệu người nộp thuế - Năng lực đánh giá, phân tích để lựa chọn đối tượng lập tiêu thu nợ cưỡng chế thuế - Năng lực lập, điều chỉnh, bổ sung kế hoạch thu nợ cưỡng chế thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 99 Năng lực tổ chức thu nợ thuế cưỡng chế trụ sở người nộp thuế - Năng lực công tác chuẩn bị quản lý nợ cưỡng chế thuế - Năng lực lập nhật ký quản lý nợ cưỡng chế thuế - Năng lực việc thực quản lý nợ cưỡng chế thuế - Năng lực điều chỉnh, bổ sung nội dung quản lý nợ cưỡng chế thuế Năng lực xử lý nợ thuế - Năng lực dự thảo Quyết định xử lý truy thu thuế - Năng lực cưỡng chế thuế Năng lực tổng hợp báo cáo quản lý nợ cưỡng chế thuế Xin Ông/bà cho biết khó khăn tồn trình triển khai hoạt động quản lý nợ cưỡng chế thuế địa bàn nay? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… Để nhằm hoàn thiện công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế thời gian tới, theo Ông/bà hoạt động cần phải tập trung vào nội dung nào? ……………………………………………………………………………………… Ghi chú: Ông/bà đánh dấu (X) vào ô lựa chọn câu hỏi Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! Ngày tháng .năm 2014 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 100 PHIẾU ĐIỀU TRA (Dành cho người nộp thuế) Phần I Thông tin chung Tên Doanh nghiệp/Hộ:…………………………………………………… Địa chỉ: Loại hình hoạt động: + Doanh nghiệp tư nhân + HTX + Công ty TNHH + Hộ kinh doanh + Công ty Cổ phần Số lượng người lao động làm toàn thời gian DN/Hộ: + < 10 LĐ + 200 – 300 LĐ + 10 – 200 LĐ + > 300 LĐ Quy mô vốn hoạt động DN/Hộ (VND): + < 10 tỷ + 20 – 100 tỷ + 10 – 20 tỷ + > 100 tỷ Lợi nhuận ông/bà năm qua: …………………………………… Thời gian hoạt động công ty/hộ ông (bà): + < năm + – 10 năm + > 10 năm Lĩnh vực kinh doanh công ty/hộ ông (bà): + Nông nghiệp – thủy sản + Công nghiệp – xây dựng + Thương nghiệp – Dịch vụ DN ông (bà) có nhân viên kế toán thuế không? + Có phận kế toán thuế riêng + Có tuyển ngắn hạn + Không có Hộ ông/bà có phận kế toán có nghiệp vụ chuyên môn riêng không? + Có + Không có Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 101 Phần II Hiểu biết thuế quan hệ với quan thuế để thực nghĩa vụ với Nhà nước Ông/Bà có hiểu sách thuế trước thực kinh doanh không? + Biết + Không biết + Có biết Khi thực kinh doanh, DN/ Hộ có quan thuế phổ biến, tuyên truyền sách thuế, nghĩa vụ với nhà nước không? + Có + Không + Có Từ thực Luật Quản lý thuế từ ngày 01/7/2007, ông/bà tham gia lớp tập huấn thuế nào? + Tham gia 100% + Tham gia khoảng 75% + Tham gia khoảng 50% + Tham gia khoảng 25% + Chưa tham gia lớp Các lớp không tham gia nguyên nhân nào? + Không nhận giấy mời + Đã mời không đến + Đã nhận giấy mời thời gian tham gia Ông/bà có cảm nhận tiếp xúc với công chức thuế + Hài lòng + Tương đối hài lòng + Không hài lòng + Khó nhận xét Ông/bà nhận hỗ trợ từ quan thuế? + Chính sách, chế độ thuế + Thủ tục, quy trình thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 102 + Hướng dẫn biểu mẫu, báo cáo thuế Kế toán + Thủ tục mua, quản lý, sử dụng hoá đơn chứng từ + Các hỗ trợ khác Ông/bà cảm nhận công tác kiểm tra thuế nay? + Không gây phiền hà + Vẫn gây phiền hà + Rất phiền hà cho doanh nghiệp + Là việc làm cần thiết để đảm bảo công doanh nghiệp Phần III Tình hình nợ thuế người nộp thuế Trong năm trở lại đây, ông (bà) có nợ thuế hay không? + Có + Không Nếu có xin ông bà trả lời tiếp câu hỏi sau (đánh dấu X vào ô ông (bà) lựa chọn chọn đáp án trả lời Số lần vi phạm: …………………….lần Loại thuế mà DN ông(bà) hay vi phạm nhất: + Thuế TNDN + Thuế GTGT + Thuế TNCN + Các loại thuế khác Xin Ông/bà cho biết đánh giá lực quản lý nợ cưỡng chế thuế Diễn giải Tốt Khá Trung bình Không ý kiến Năng lực lập kế hoạch thu nợ - Năng lực thu thập, khai thác thông tin, liệu người nộp thuế - Năng lực đánh giá, phân tích để lựa chọn đối tượng lập tiêu thu nợ cưỡng chế thuế - Năng lực lập, điều chỉnh, bổ sung kế hoạch thu nợ cưỡng chế thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 103 Năng lực tổ chức thu nợ thuế cưỡng chế trụ sở người nộp thuế - Năng lực công tác chuẩn bị quản lý nợ cưỡng chế thuế - Năng lực lập nhật ký quản lý nợ cưỡng chế thuế - Năng lực việc thực quản lý nợ cưỡng chế thuế - Năng lực điều chỉnh, bổ sung nội dung quản lý nợ cưỡng chế thuế Năng lực xử lý nợ thuế - Năng lực dự thảo Quyết định xử lý truy thu thuế - Năng lực cưỡng chế thuế Năng lực tổng hợp báo cáo quản lý nợ cưỡng chế thuế Xin ông (bà) cho biết ý kiến hoạt động quản lý quan thuế Ý kiến Không Không ý đồng ý kiên Đồng ý Rất đồng ý Quy trình thủ tục tuân thủ thuế ổn định, minh bạch, rõ ràng Quy trình thủ tục tuân thủ thuế dễ hiểu để thực Những dịch vụ hỗ trợ tư vấn thuế sẵn có, dễ tiếp cận Cơ quan thuế có mức độ tra, kiểm tra Thái độ cán thuế tra thuế chưa công Cơ quan thuế có hình thức xử phạt khen thưởng phù hợp, công Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 104 Ông (bà) mong muốn có biện pháp nhằm hạn chế việc nợ thuế? + Nhận hỗ trợ, tuyên truyền thông tin luật thuế, sách thuế từ phía quan thuế + Nhận sách ưu đãi đặc biệt cho DN (như dãn thuế, giảm thuế…) tình hình kinh tế khó khăn + Sử dụng dịch vụ hỗ trợ thực thủ tục tuân thủ thuế từ phía quan thuế công ty chuyên dịch vụ + Cần có sách thuế với thủ tục tuân thủ gọn nhẹ hơn, đơn giản để thực Xin Ông/bà cho biết khó khăn việc hạn chế nợ thuế nay? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Giải pháp giúp người nộp thuế vượt qua khó khăn câu (câu 7) gì? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Ghi chú: Ông/bà đánh dấu (X) vào ô lựa chọn câu hỏi Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! Ngày tháng .năm 2014 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 105 [...]... giá thực trạng công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh, để đề xuất giải pháp tăng cường nâng cao hiệu lực công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế của nhà nước - Phân tích thực trạng công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế tại Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh - Đề xuất các giải... giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế tại Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh 1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài * Đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung đi sâu vào các vấn đề lý luận và thực trạng công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế đối với các đối tượng nộp thuế trên địa bàn Thành phố Bắc Ninh và thuộc Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh quản lý * Phạm vi nghiên cứu - Phạm... Quản lý thuế có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2007 đã thay đổi hệ thống quản lý thu thuế từ quản lý theo sắc thuế chuyển sang quản lý theo chức năng, đó là: Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; thanh tra kiểm tra; kê khai kế toán thuế; quản lý nợ và cưỡng chế thuế Trong đó, quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế là khâu cuối cùng trong hệ thống quản lý thuế, là một chức năng chính của mô hình quản lý thuế. .. lực và hiệu quả của cưỡng chế thuế 2.1.2.3 Vai trò của công tác cưỡng chế thuế Cưỡng chế thuế căn cứ vào số liệu nợ từ công tác quản lý nợ để tác động vào tình hình tuân thủ của đối tượng nộp thuế một cách phù hợp và tiết kiệm chi phí tối đa Chính vì vậy, cưỡng chế thuế có vai trò tích cực trong việc đảm bảo việc quản lý thuế nói chung và quản lý nợ nói riêng đạt hiệu quả, vai trò của công tác cưỡng chế. .. tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế đối với các đối tượng nộp thuế trên địa bàn TP Bắc Nịnh thuộc Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh quản lý - Phạm vi về không gian: địa bàn thành phố Bắc Ninh - Phạm vi về thời gian: Các số liệu thứ cấp từ 2011- 2013 Số liệu sơ cấp điều tra năm 2014 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 3 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ... thu nợ phù hợp với từng ngành nghề, lĩnh vực, trong từng thời kỳ phát triển kinh tế xã hội Thứ ba, phải đảm bảo thu nợ kịp thời, tránh thất thu NSNN Yêu cầu này là yêu cầu xuyên suốt của công tác quản lý nợ thuế và là mục tiêu của công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế trong toàn ngành nói chung và của Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh nói riêng 2.1.1.6 Nội dung quy trình quản lý nợ (theo Luật quản lý thuế. .. tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế của cơ quan thuế còn chưa triệt để, còn thiếu cương quyết trong việc ra thông báo và áp dụng các biện pháp cưỡng chế theo quy định Thứ năm, trình độ nghiệp vụ của cán bộ làm công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế còn hạn chế về ứng dụng tin học đã làm ảnh hưởng đến việc tra cứu số thuế nợ đọng và các số liệu liên quan để phục vụ cho công tác quản lý và đôn đốc thu nợ thuế. .. 3.060 tỷ và năm 2013 giảm 2.084 tỷ) + Giảm 39 tỷ đồng tiền thuế GTGT (năm 2012 giảm 36 tỷ và năm 2013 giảm 03 tỷ) + Giảm 1.305 tỷ đồng tiền thuế TNCN (năm 2012 giảm 1.054 tỷ và năm 2013 giảm 251 tỷ) 2.2.2 Công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế tại một số tỉnh thành * Tại Vĩnh Phúc Quản lý nợ thuế là một trong bốn chức năng cơ bản của công tác Quản lý thuế, việc đôn đốc thu nợ và cưỡng chế thuế là nhiệm... đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế vào ngân sách nhà nước (NSNN) thì công tác quản lý nợ thuế là công tác quan trọng trong công tác quản lý thuế nói chung Khái niệm quản lý nợ thuế là công việc theo dõi, nắm bắt thực trạng nợ thuế và các khoản thu khác do cơ quan thuế quản lý và thực hiện các biện pháp đôn đốc thu hồi số thuế nợ của người nộp thuế (theo Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006)... lý nợ và cưỡng chế thuế Quản lý nợ và cưỡng chế thuế là hai phạm trù hoàn toàn khác biệt nhưng chúng có mối quan hệ mật thiết, tương hộ và bổ sung cho nhau Công tác quản lý thuế chỉ đạt Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 21 hiệu quả cao khi mà công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế thực hiện thống nhất và phù hợp bổ sung cho nhau đảm bảo thu đủ, thu đúng tiền thuế vào