Tăng cường quản lý nợ thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố thái bình

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN VĂN HỌC TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ THÁI BÌNH Ngành: Kế toán Mã số: 8340301 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Đỗ Văn Viện NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Học i LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn này, tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Thầy giáo, Cô giáo trực tiếp giảng dạy Thầy giáo, Cô giáo, cán Khoa sau đại học trường Học viện Nông nghiệp Việt Nam Đặc biệt, muốn bày tỏ lòng cảm ơn chân thành tới thầy giáo, PGS.TS Đỗ Văn Viện, người ln tận tình bảo, hướng dẫn giúp đỡ thực nghiên cứu tạo điều kiện cho tơi hồn thành Luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo Chi cục Thuế thành phố Thái Bình, lãnh đạo cán bộ, công chức đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho tơi q trình thu thập thơng tin số liệu Luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới đồng chí, đồng nghiệp, bạn bè gia đình tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ, động viên khích lệ, đồng thời có ý kiến đóng góp quý báu q trình thực hồn thành luận văn Mặc dù có nhiều cố gắng hồn thiện Luận văn tất nhiệt tình lực mình, nhiên khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong nhận đóng góp quý báu quý Thầy giáo, Cô giáo bạn học viên Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Học ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Trích yếu luận văn viii Thesis abstract x Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục đích nghiên cứu đề tài 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu Phần Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh 2.1 Cơ sở lý 2.1.1 Doanh nghiệp quốc doanh 2.1.2 Lý luận nợ thuế 2.1.3 Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 14 2.1.4 Những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế 21 2.2 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế nước giới Việt Nam 24 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế nước giới 24 2.2.2 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế Cục Chi cục thuế DN NQD Việt Nam 25 2.2.3 Bài học kinh nghiệm quản lý nợ thuế DN NQD rút cho Chi cục Thuế TP Thái Bình 28 2.2.4 Các cơng trình nghiên cứu liên quan 29 Phần Đặc điểm địa bàn phương pháp nghiên cứu 31 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 31 iii 3.1.1 Khái quát doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Thái Bình 31 3.1.2 Khái quát Chi cục Thuế thành phố Thái Bình 34 3.2 Phương pháp nghiên cứu 39 3.2.1 Phương pháp thu thập xử lý số liệu 39 3.2.2 Phương pháp phân tích 41 3.3 Các tiêu sử dụng nghiên cứu đề tài 41 Phần Kết nghiên cứu 42 4.1 Thực trạng quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Thái Bình 42 4.1.1 Thực trạng xây dựng tiêu thu tiền nợ thuế qua năm 42 4.1.2 Thực trạng phân công thu nợ thuế theo kế hoạch 45 4.1.3 Phân loại nợ thuế, đôn đốc thu nộp 47 4.1.4 Công tác tuyên truyền hỗ trợ để hạn chế nợ thuế 57 4.1.5 Cải cách thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho người nộp thuế 58 4.1.6 Thanh tra, kiểm tra, phối hợp liên ngành ngăn chặn hành vi gian lận, trốn lậu, nợ đọng thuế 59 4.1.7 Thu hồi nợ đọng thuế hạn chế phát sinh 60 4.1.8 Cưỡng chế nợ thuế 62 4.2 Đánh giá chung công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Thái Bình quản lý thời gian qua 64 4.2.1 Kết đạt 64 4.2.2 Những hạn chế tồn 66 4.2.3 Nguyên nhân hạn chế 68 4.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế DN NQD địa bàn thành phố Thái Bình giai đoạn 2015-2017 70 4.3.1 Yếu tố khách quan 70 4.3.2 Yếu tố chủ quan 74 4.4 Định hướng giải pháp tăng cường quản lý nợ thuế DN NQD Chi cục Thuế thành phố Thái Bình giai đoạn 2018-2022 75 4.4.1 Định hướng phát triển kinh tế - xã hội thành phố Thái Bình định hướng tăng cường quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh (2018 - 2022) 75 iv 4.4.2 Giải pháp tăng cường quản lý nợ thuế DN NQD địa bàn thành phố Thái Bình giai đoạn 2018-2022 76 Phần Kết luận kiến nghị 90 5.1 Kết luận 90 5.2 Kiến nghị 90 5.2.1 Đối với Bộ Tài 90 5.2.2 Đối với Tổng Cục Thuế 91 5.2.3 Đối với Tỉnh ủy, Thành uỷ, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân thành phố Thái Bình 92 Tài liệu tham khảo 93 Phụ lục 94 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HSKT Hồ sơ khai thuế HTX Hợp tác xã KBNN Kho bạc nhà nước NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phố TTHT Tuyên truyền hỗ trợ UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Tình hình tăng giảm số lượng doanh nghiệp địa bàn thành phố Thái Bình 33 Bảng 3.2 Kết SXKD doanh nghiệp quốc doanh qua năm 34 Bảng 3.3 Tình hình lao động Chi cục năm 2015 - 2017 38 Bảng 3.4 Trang thiết bị Chi cục năm 2017 39 Bảng 3.5 Bảng tổng hợp số phiếu điều tra nhóm đối tượng 40 Bảng 4.1 Tình hình nợ thuế luỹ kế DN NQD qua năm 42 Bảng 4.2 Giao tiêu thu nợ tiền thuế qua năm 45 Bảng 4.3 Tình hình thu nợ thuế DN NQD theo Đội thuế 46 Bảng 4.4 Tình hình nợ thuế DN NQD theo khoản nợ 48 Bảng 4.5 Tình hình đơn đốc thu nợ thuế DN NQD Chi cục Thuế thành phố Thái Bình qua năm 53 Bảng 4.6 Tình hình nợ thuế theo thời gian nợ 54 Bảng 4.7 Mức nợ thuế theo số lượng nợ DN NQD qua năm 55 Bảng 4.8 Số nợ thuế DN NQD phân theo sắc thuế qua năm 56 Bảng 4.9 Kết thu nợ đọng thuế Chi cục giai đoạn 2015-2017 61 Bảng 4.10 Tình hình cưỡng chế nợ thuế qua năm 63 vii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Nguyễn Văn Học Tên luận văn: “Tăng cường quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Thái Bình” Ngành: Kế toán Mã số: 8340301 Tên sở đào tạo: Học Viện Nơng Nghiệp Việt Nam Mục đích nghiên cứu - Góp phần hệ thống hóa lý luận thực tiễn quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế - Đánh giá thực trạng phân tích yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn thành phố Thái Bình thời gian 2015-2017 - Định hướng đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Thái Bình thời gian tới Phương pháp nghiên cứu Nghiên cứu sử dụng phương pháp thu thập số liệu thứ cấp, phương pháp thu thập số liệu sơ cấp; phương pháp phân tích số liệu thống kê mơ tả; phân tích so sánh, xử lý thơng tin, số liệu Kết kết luận Quản lý nợ thuế bốn chức mơ hình quản lý thuế theo chức là: Tuyên truyền hỗ trợ; Kê khai kế toán thuế; Thanh tra kiểm tra Quản lý nợ thuế Kết thu nợ thuế thước đo đánh giá hiệu công tác Quản lý thuế Công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp doanh quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Thái Bình ngày đạt hiệu quả, góp phần nâng cao hiệu cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nộp thuế nói chung, tăng thu ngân sách, chống thất thu NSNN Phần lớn DN chấp hành đúng, đầy đủ sách Nhà nước Đội ngũ cán ngày trưởng thành lớn mạnh, đủ lực trình độ chuyên mơn để hồn thành tốt nhiệm vụ giao Nâng cao hiểu biết, nhận thức thuế cho người nộp thuế, tạo môi trường sản xuất kinh doanh bình đẳng cho người nộp thuế thuộc thành phần kinh tế việc thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước Tuy nhiên công tác quản lý nợ thuế Chi cục số tồn tại: Nợ thuế viii mức cao Công tác phối hợp với ngành chức có liên quan việc thu hồi nợ đọng tiền thuế hạn chế, chưa liệt Ngành Thuế chưa có giải pháp đào tạo chuyên sau công chức quản lý nợ thuế Trong thời gian tới, để hồn thiện tăng cường cơng tác quản lý nợ thuế, Chi cục cần áp dụng đồng giải pháp sau: Hoàn thiện pháp luật, hồn thiện cấu tổ chức cơng tác quản lý, người, hồn thiện quy trình quản lý nợ, ban hành tiêu chí đánh giá rủi ro công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế, ứng dụng công nghệ thông tin vào đánh giá rủi ro thu nợ thuế ix vướng mắc trình thực Luật thuế Những buổi đối thoại vô quan trọng, không giúp doanh nghiệp giải vướng mắc mà giúp Cơ quan thuế hiểu tâm tư, nguyện vọng, vướng mắc doanh nghiệp để điều chỉnh cơng tác quản lý hiệu - Thứ ba, xây dựng hệ thống thông tin sở liệu NNT đầy đủ Thực tế cho thấy việc quản lý thông tin người nợ thuế quan trọng, giúp quan thuế đánh giá mức độ rủi ro công tác quản lý thu nợ thuế Làm tốt công tác xây dựng hệ thống sở liệu NNT giúp quan thuế đánh giá thực trạng tài chính, ngành nghề, lĩnh vực sản xuất kinh doanh cần ưu tiên đôn đốc nợ, từ có biện pháp đơn đốc thu nợ hợp lý Đây điều kiện tiền đề để áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro vào công tác quản lý nợ thuế Thơng tin người nộp thuế khai thác từ nhiều nguồn khác chủ yếu khai thác qua nguồn sau: + Người nộp thuế cung cấp: Qua thông tin NNT cung cấp cho quan thuế qua giấy đăng ký kinh doanh, qua tờ khai, toán thuế, báo cáo tài chính… + Cán quản lý: Cán quản lý người theo dõi doanh nghiệp nắm bắt tình hình hoạt động nộp thuế doanh nghiệp cán quản lý ln cập nhật thông tin NNT, + Từ bên thứ ba: Ví dụ Sở kế hoạch đầu tư, đài báo,khách hàng… - Thứ tư, tăng cường trách nhiệm Thủ trưởng quan thuế cấp công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Thời gian qua, hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế chưa cao có phần trách nhiệm thủ trưởng quan thuế cấp, việc đạo nắm tình hình số liệu chưa sát sao, công tác tổ chức lực lượng cán cịn yếu, Chính vậy, thời gian tới cần phải tổ chức xếp bố trí lực lượng cán phận quản lý nợ Chi cục Thuế, đảm bảo đối tượng nợ thuế phải có cán cụ thể quản lý theo dõi đôn đốc thu nộp thuế Đồng thời, đạo phận quản lý nợ quan thuế cấp rà soát, phân tích, đánh giá, phân loại nợ, phân tích nguyên nhân nợ, so sánh với số nợ đến 31/12 năm để từ xác định nguyên nhân tăng, giảm nợ biện pháp thực Đưa vào tiêu chuẩn đánh giá thi đua, đánh giá công chức khơng giảm nợ thuế Xử lý cán có vi phạm, thông đồng bao che cho người nộp thuế để phát sinh nợ thuế, 88 không thu hồi nợ đọng - Thứ năm, Tranh thủ Lãnh đạo hệ thống trị cấp, làm tốt cơng tác phối hợp việc quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Phải tranh thủ lãnh đạo, đạo trực tiếp, thường xuyên hệ thống quyền địa phương cấp tất lĩnh vực công tác quản lý thuế công cải cách hệ thống thuế Phối hợp với Sở, Ban, ngành liên quan nhằm hoàn thiện, cải cách đồng chế, sách quản lý đất đai, đăng ký kinh doanh…Kịp thời tổng hợp vướng mắc phát sinh để đề xuất với Bộ tài chính, phủ, Quốc hội sửa đổi chế sách, giải vướng mắc phát sinh thực tế quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh gia hạn nộp thuế, xoá nợ tiền thuế, tiền phạt, biện pháp cưỡng chế nợ thuế, phạt chậm nộp tiền thuế b Phía người nộp thuế Các doanh nghiệp, sở sản xuất kinh doanh, không nên trơng chờ, ỷ lại vào việc xố nợ thuế, ưu đãi miễn giảm thuế quan thuế, mà cần nêu cao tinh thần chủ động sáng tạo, linh hoạt để trì hoạt động sản xuất kinh doanh, góp phần tích cực vào ổn định phát triển kinh tế phù hợp với điều kiện Rõ ràng, giải pháp sách pháp luật thuế quản lý nợ thuế đóng vai trị thứ yếu trình nộp thuế người nộp thuế Nếu thiếu đổi phương thức quản lý ý thức tuân thủ người nộp thuế phương thức sản xuất không phù hợp với kinh tế mở doanh nghiệp dẫn tới phá sản, làm cho số nợ khơng có khả thu tăng cao Chính vậy, việc đổi phương thức sản xuất kinh doanh để thoát khỏi khủng hoảng, suy thoái kinh tế giữ vai trò điều kiện quan trọng để thực giải pháp quản lý nợ thuế đưa Ngồi ra, NNT phải tích cực nghiên cứu sách, pháp luật nói chung sách thuế nói riêng để thực nghiêm chỉnh, pháp luật Đồng thời phải tích cực phối hợp với quan thuế việc cung cấp thông tin, điều tra, xử lý vi phạm, giải thủ tục liên quan đến thuế nói chung cơng tác quản lý nợ nói riêng Tích cực đối chiếu nợ thuế, điều chỉnh nợ sai, nợ ảo 89 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Quản lý nợ thuế bốn chức mô hình quản lý thuế theo chức là: Tun truyền hỗ trợ; Kê khai kế toán thuế; Thanh tra kiểm tra Quản lý nợ thuế Kết thu nợ thuế thước đo đánh giá hiệu công tác Quản lý thuế Nợ thuế không quản lý chặt chẽ có biện pháp đơn đốc kịp thời, có hiệu tạo bất bình đẳng kinh doanh người nộp thuế, ảnh hưởng trực tiếp đến nguồn thu Ngân sách Nhà nước, làm giảm hiệu lực pháp luật giảm chất lượng công tác quản lý thuế Tuy vậy, ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế chưa cao, hệ thống pháp luật thuế thiếu đồng bộ, giải pháp, biện pháp quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế ghi luật cịn nhiều điểm chưa phù hợp, quy trình quản lý xây dựng cịn mang tính chất chung chung chưa thực vào sống thực tế áp dụng cơng tác cịn gặp nhiều khó khăn hiệu chưa cao Nghiên cứu, đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế cho thấy, Chi cục làm tốt nội dung sau: Hàng tháng ban hành Thông báo nợ thuế gửi NNT yêu cầu NNT nộp tiền thuế, tiền phạt nợ vào NSNN theo quy định Phối hợp với Đội có liên quan đặt lịch làm việc trụ sở NNT trụ sở quan thuế đôn đốc thu nộp tiền thuế; Công tác quản lý nợ thuế quan tâm đẩy mạnh, Chi cục; Số tiền nợ thuế mức cáo 6% tổng thu NSNN nhóm nợ chủ yếu nợ khó thu đơn vị bỏ địa điểm kinh doanh nợ thuế Nếu trừ khoản nợ khó thu mức nợ thuế đạt 3% so với tổng thu NSNN Trong thời gian tới, để hồn thiện tăng cưỡng cơng tác quản lý nợ thuế, Chi cục cần áp dụng đồng giải pháp như: Hoàn thiện pháp luật, hoàn thiện cấu tổ chức công tác quản lý, người, hồn thiện quy trình quản lý nợ, ban hành tiêu chí đánh giá rủi ro cơng tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế, ứng dụng công nghệ thông tin vào đánh giá rủi ro thu nợ thuế 5.2 KIẾN NGHỊ 5.2.1 Đối với Bộ Tài - Xây dựng hệ thống thuế đồng bộ, cấu hợp lý phù hợp với 90 kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn với đại hóa cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa - đại hóa đất nước, góp phần thực bình đẳng, cơng xã hội chủ động hội nhập kinh tế quốc tế - Tăng cường hoàn thiện hệ thống văn pháp luật quy định quản lý nợ thuế Doanh nghiệp - Tiếp tục thực tốt đồng giải pháp để phát triển kinh tế, xã hội đạt vượt mục tiêu đề ra, tạo điều kiện kiên để góp phần tăng trưởng bền vững nguồn thu NSNN - Chỉ đạo doanh nghiệp thuộc phạm vi quản lý thực tốt sách pháp luật thuế 5.2.2 Đối với Tổng Cục Thuế - Thực tốt chương trình cải cách đại hóa cơng tác thuế quản lý thu nợ thuế mà Bộ Tài xây dựng - Kiểm sốt, đánh giá chất lượng công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế thông qua việc xây dựng chuẩn mực đánh giá chất lượng công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế Xây dựng hệ thống hỗ trợ đồng thời theo dõi giám sát việc thực công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế - Lắp đặt nâng cấp phần mềm ứng dựng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế để cán thực thi nhiệm vụ dễ dàng khai thác sử dụng đem lại hiệu cao - Chỉ đạo tồn ngành phải thu thập đủ thơng tin, xây dựng kho liệu thông tin người nộp thuế đặc biệt hệ thống thông tin tài khoản người nộp thuế mở ngân hàng phạm vi tồn quốc, xây tiêu chí đánh giá, phân loại thông tin để phục vụ cho công tác quản lý thu thuế - Đề nghị ngành thuế có biện pháp đào tạo chun sâu cơng chức thuế quản lý nợ thuế - Cần thay đổi lại quy chế luân phiên luân chuyển cán để công chức làm việc phận chuyên trách thời gian dài 5-10 năm để nắm vững chuyên môn nghiệp vụ phận chuyên trách 91 5.2.3 Đối với Tỉnh ủy, Thành uỷ, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân thành phố Thái Bình - Tiếp tục đạo sở, ban, ngành, UBND huyện, thành phố tích cực phối hợp với ngành thuế Thái Bình để triển khai cơng việc tạo thuận lợi cho công tác thuế, cung cấp thông tin phối hợp với quan thuế để thu thuế thu nợ thuế - Chỉ đạo quan chức năng, tổ chức, cá nhân xác định rõ công tác thuế cơng tác trị - kinh tế tổng hợp, tác động đến mặt đời sống kinh tế xã hội tỉnh Do đó, phải có trách nhiệm phối hợp với quan thuế việc chống thất thu NSNN - Xây dựng kế hoạch, cân đối giải ngân kịp thời cơng trình XDCB thuộc nguồn vốn NSNN đầu tư xây dựng để DN có nguồn tài để nộp thuế cho NSNN - Chỉ đạo quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục phải có trách nhiệm đẩy mạng công tác tuyên truyền giáo dục hướng dẫn sách thuế để tổ chức, cá nhân hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm thuế theo quy định pháp luật 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013) Thơng tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế Bộ Tài (2013) Thông tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế Chi cục Thuế thành phố Thái Bình (2017) Báo cáo tổng kết công tác Quản lý cưỡng chế nợ thuế từ năm 2015-2017 Chính phủ nước Cộng hồ XHCNVN (2013) Nghị định số 129/2013/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế Đỗ Hồng Nam (2009) Nâng cao hiệu công tác QLN & CCNT nước ta Luận văn thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài Chính Mạnh Huy (2012) Ninh Bình - Giải pháp cho thu hồi nợ thuế tác giả đăng Website Tổng cục Thuế tháng 9/2012 Nguyễn Thị Thu Hạnh (2012) Tăng cường công tác Quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế địa bàn Huyện Đông Anh - Thành phố Hà Nội Quốc hội nước Cộng hồ XHCN Việt Nam, khố XI (2005) Luật Doanh nghiệp, NXB Chính trị quốc gia, thành phố Thái Bình Quốc hội nước Cộng hồ XHCN Việt Nam, khoá XI (2006) Luật Quản lý Thuế; Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 10 Quốc hội nước Cộng hoà XHCN Việt Nam, khoá XI (2012) Luật phá sản 21/2004/QH11 11 Quốc hội nước Cộng hồ XHCN Việt Nam, khố XI (2012) Luật xử lý vi phạm hành số 15/2012/QH13 12 Quốc hội nước Cộng hoà XHCN Việt Nam, khoá XII (2008) Luật Thu nhập doanh nghiệp NXB Tài Chính, thành phố Thái Bình 13 Quốc hội nước Cộng hồ XHCN Việt Nam, khố XII (2008) Luật Thuế Giá trị gia tăng, NXB Tài chính, thành phố Thái Bình 14 Tổng cục Thuế (2011) Tài liệu tập huấn chương trình cải cách đại hố ngành thuế đến năm 2020 15 Tổng Cục Thuế (2015) Quy trình quản lý nợ thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 16 Tổng Cục Thuế (2011) Chương trình cải cách đại hố cơng tác QLN & CCNT giai đoạn 2011-2020 93 PHỤ LỤC 1 Phiếu điều tra Ban lãnh đạo làm công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Phần I Thông tin chung Họ tên………………………………………Tuổi………………………… - Giới tính: Nam Nữ   Nơi nay:………………………………………………………………… Làm việc phòng/ban: ……………………………………………………… Chức vụ: Trình độ chun mơn nghiệp vụ: Trung cấp  Cao đẳng Đại học  Trên đại học   Tại chức   Hình thức đào tạo: Chính quy Hiện có làm việc chun mơn đào tạo? Có Khơng   Số năm làm việc Chi cục Thuế……………………… Số năm giữ chức vụ tại……………… Là cán tham gia quản lý nợ thuế? Có Khơng  94  Phần II Nội dung điều tra tổ chức tra thuế Xin Ông/bà cho biết mức đánh giá tiêu sau? Dựa phương pháp đánh giá cho điểm: 1: Rất chưa tốt; 2: Chưa tốt; 3: Bình thường; 4: Tốt; 5: Rất tốt Ghi chú: Ông/bà đánh dấu (X) vào ô lựa chọn câu hỏi Chỉ tiêu Mức điểm Thực trạng quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Thái Bình - Thực trạng xây dựng tiêu thu tiền thuế nợ qua năm - Thực trạng phân công thu nợ thuế theo kế hoạch - Phân loại nợ thuế, đôn đốc thu nộp - Công tác tuyên truyền hỗ trợ để hạn chế nợ thuế - Cải cách thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho người nộp thuế - Thanh tra, kiểm tra, phối hợp liên ngành ngăn chặn hành vi gian lận, trốn lậu, nợ đọng thuế - Thu hồi nợ đọng thuế hạn chế phát sinh Năng lực nguồn nhân lực hoạt động lĩnh vực quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế TP Thái Bình - Chun mơn nghiệp vụ - Phẩm chất đạo đức - Tác phong làm việc - Linh hoạt tình - Kỹ giao tiếp ứng xử Xin Ơng/bà cho biết khó khăn tồn quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế TP Thái Bình nay? …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… 95 Để hoàn thiện quản lý nợ thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chi cục Thuế TP Thái Bình thời gian tới, theo Ông/bà cần phải tập trung vào nội dung nào? …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! Ngày tháng .năm 2018 Phỏng vấn viên Người vấn (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) 96 PHỤ LỤC 2 Phiếu điều tra Đội trưởng Đội chức năng: Kê khai kế toán thuế; Tuyên truyền hỗ trợ NNT, Kiểm tra thuế Phần I Thông tin chung Họ tên……………………………………………………Tuổi……………… - Giới tính: Nam Nữ   Nơi nay:…………………………………………………………………… Làm việc phòng/ban: ………………………………………………………… Chức vụ Trình độ chun mơn nghiệp vụ: Trung cấp  Cao đẳng Đại học  Trên đại học   Tại chức   Hình thức đào tạo: Chính quy Hiện có làm việc chun mơn đào tạo? Có Khơng   Số năm làm việc Chi cục Thuế……………………… Số năm giữ chức vụ tại……………… Là cán tham gia quản lý nợ thuế? Có Khơng  97  Phần II Nội dung điều tra tổ chức tra thuế Dựa phương pháp đánh giá cho điểm, điểm mức điểm thấp tương ứng với kết đánh giá chưa tốt; điểm mức điểm cao tương ứng với kết đánh giá tốt Xin Ơng/bà cho biết mức điểm đánh giá tiêu sau? Chỉ tiêu Mức điểm Thực trạng quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Thái Bình - Thực trạng xây dựng tiêu thu tiền thuế nợ qua năm - Thực trạng phân công thu nợ thuế theo kế hoạch - Phân loại nợ thuế, đôn đốc thu nộp - Công tác tuyên truyền hỗ trợ để hạn chế nợ thuế - Cải cách thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho người nộp thuế - Thanh tra, kiểm tra, phối hợp liên ngành ngăn chặn hành vi gian lận, trốn lậu, nợ đọng thuế - Thu hồi nợ đọng thuế hạn chế phát sinh Năng lực nguồn nhân lực hoạt động lĩnh vực quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế TP Thái Bình - Chun mơn nghiệp vụ - Phẩm chất đạo đức - Tác phong làm việc - Linh hoạt tình - Kỹ giao tiếp ứng xử Xin Ông/bà cho biết khó khăn tồn quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế TP Thái Bình nay? …………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… 98 Để hoàn thiện quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế TP Thái Bình thời gian tới, theo Ơng/bà cần phải tập trung vào nội dung nào? …………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Ghi chú: Ơng/bà đánh dấu (X) vào  lựa chọn câu hỏi Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! Ngày tháng .năm 2018 Phỏng vấn viên Người vấn (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) 99 PHỤ LỤC 3 Phiếu điều tra cán trực tiếp làm công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh Phần I Thơng tin chung Họ tên…………………………………………Tuổi………………………… - Giới tính: Nam Nữ   Nơi nay:…………………………………………………………………… Làm việc phòng/ban: ………………………………………………………… Chức vụ: Trình độ chun mơn nghiệp vụ: Trung cấp  Đại học  Cao đẳng  Trên đại học  Tại chức  Hình thức đào tạo: Chính quy  Hiện có làm việc chuyên mơn đào tạo? Có Khơng   Số năm làm việc Chi cục Thuế……………………… Số năm giữ chức vụ tại……………… Là cán tham gia quản lý nợ thuế? Có Khơng  100  Phần II Nội dung điều tra tổ chức tra thuế Dựa phương pháp đánh giá cho điểm, điểm mức điểm thấp tương ứng với kết đánh giá chưa tốt; điểm mức điểm cao tương ứng với kết đánh giá tốt Xin Ông/bà cho biết mức điểm đánh giá tiêu sau? Chỉ tiêu Mức điểm Thực trạng quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Thái Bình - Thực trạng xây dựng tiêu thu tiền thuế nợ qua năm - Thực trạng phân công thu nợ thuế theo kế hoạch - Phân loại nợ thuế, đôn đốc thu nộp - Công tác tuyên truyền hỗ trợ để hạn chế nợ thuế - Cải cách thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho người nộp thuế - Thanh tra, kiểm tra, phối hợp liên ngành ngăn chặn hành vi gian lận, trốn lậu, nợ đọng thuế - Thu hồi nợ đọng thuế hạn chế phát sinh Năng lực nguồn nhân lực hoạt động lĩnh vực quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế TP Thái Bình - Chun mơn nghiệp vụ - Phẩm chất đạo đức - Tác phong làm việc - Linh hoạt tình - Kỹ giao tiếp ứng xử Xin Ơng/bà cho biết khó khăn tồn quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế TP Thái Bình nay? …………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… 101 Để hoàn thiện quản lý nợ thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chi cục Thuế TP Thái Bình thời gian tới, theo Ông/bà cần phải tập trung vào nội dung nào? …………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Ghi chú: Ông/bà đánh dấu (X) vào ô  lựa chọn câu hỏi Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! Ngày tháng .năm 2018 Phỏng vấn viên Người vấn (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) 102 ... - Các vấn đề lý luận thực tiễn quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh - Thực trạng quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Thái Bình - Giải pháp tăng cường quản lý nợ thuế. .. lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Thái Bình thời gian 2015-2017 - Định hướng đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Thái Bình. .. hóa lý luận thực tiễn quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế - Đánh giá thực trạng phân tích yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Thái Bình