Quản lý nợ thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh hòa bình

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM TRẦN ĐỨC TÀI QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HỊA BÌNH Chun ngành: Quản lý kinh tế Mã ngành: 8340410 Người hướng dẫn khoa học: GS.TS Đỗ Kim Chung NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 ii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Trần Đức Tài i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn, nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc đến GS.TS Đỗ Kim Chung tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, thầy cô giáo Khoa kinh tế & PTNT - Học viện Nông nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập thực đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn tới tập thể lãnh đạo, cán công chức Phịng, Chi cục Thuế thuộc Cục Thuế tỉnh Hịa Bình giúp đỡ tạo điều kiện cho suốt trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Trần Đức Tài ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục sơ đồ ix Trích yếu luận văn x Thesis abstract xii Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Ý nghĩa khoa học đề tài .3 Phần Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý nợ thuế doanh nghiệp .4 2.1 Cơ sở lý luận quản lý nợ thuế doanh nghiệp 2.1.1 Khái niệm chất quản lý nợ thuế doanh nghiệp .4 2.1.2 Vai trò quản lý nợ thuế doanh nghiệp 2.1.3 Đặc điểm quản lý nợ thuế doanh nghiệp 2.1.4 Nội dung nghiên cứu quản lý nợ thuế doanh nghiệp 10 2.1.5 Yếu tố ảnh hưởng quản lý nợ thuế doanh nghiệp 20 2.2 Cơ sở thực tiễn quản lý nợ thuế doanh nghiệp 24 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế giới .24 2.2.2 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế Việt Nam 25 2.2.3 Những học kinh nghiệm cho Cục Thuế tỉnh Hòa Bình 26 Phần Phương pháp nghiên cứu 28 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 28 iii 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 28 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội .30 3.2 Phương pháp nghiên cứu .33 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 33 3.2.2 Hệ thống tiêu nghiên cứu 36 3.2.3 Phương pháp phân tích 36 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 37 4.1 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hịa Bình .37 4.1.1 Cơ cấu hệ thống tổ chức Cục Thuế tỉnh Hịa Bình 37 4.1.2 Tình hình nợ thuế doanh nghiêp 41 4.1.3 Lập kế hoạch thu tiền nợ thuế 43 4.1.4 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 46 4.1.5 Các biện pháp phân công đôn đốc, xử lý tiền nợ thuế .49 4.1.6 Thực việc kiểm tra, giám sát công tác quản lý nợ thuế 56 4.1.7 Kết xử lý nợ thuế 58 4.2 Các yếu tố ảnh hưởng công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hịa Bình 64 4.2.1 Hệ thống sở liệu quản lý nợ thuế .64 4.2.2 Quy định cưỡng chế nợ thuế 65 4.2.3 Ý thức tuân thủ người nộp thuế .66 4.2.4 Phối hợp công tác xử lý nợ thuế 68 4.3 Các giải pháp thực quản lý nợ thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hịa Bình 70 4.3.1 Đổi hệ thống tổ chức công tác quản lý nợ thuế .70 4.3.2 Tổ chức phân tích tình hình nợ thuế qua năm 71 4.3.3 Hoàn thiện kế hoạch xử lý tiền nợ thuế 72 4.3.4 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế .73 4.3.5 Đổi phương pháp phân công đôn đốc, xử lý tiền nợ thuế 74 4.3.6 Tăng cường phối hợp kiểm tra, giám sát xử lý tiền nợ thuế 76 4.3.7 Kết xử lý tiền nợ thuế 77 4.3.8 Tăng cường phối hợp phận, ngành đôn đốc, xử lý nợ thuế 80 iv Phần Kết luận khuyến nghị 85 5.1 Kết luận 85 5.2 Khuyến nghị 86 Tài liệu tham khảo .88 Phụ lục 90 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CP Cổ phần DN Doanh nghiệp DNĐTNN Doanh nghiệp đầu tư nước DNNN Doanh nghiệp nhà nước DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh KBNN Kho bạc nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLN Quản lý nợ QLN CCNT Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phố vi DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Số thu tỷ lệ nợ thuế đơn vị chọn điểm nghiên cứu 34 Bảng 3.2 Số doanh nghiệp nợ thuế Cục Thuế Hòa Bình qua năm 2014 2016 34 Bảng 3.3 Số lượng phân bổ mẫu điều tra 35 Bảng 4.1 Số lượng công chức làm công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Hòa Bình (2014-2017) 39 Bảng 4.2 Ý kiến đánh giá công chức thuế xếp máy công tác QLN thuế Cục Thuế tỉnh Hịa Bình 40 Bảng 4.3 Tổng hợp số tiền nợ thuế Cục Thuế Hịa Bình thời điểm 31/12 năm 2014 - 2016 42 Bảng 4.4 Kế hoạch thực tiêu thu nợ Cục Thuế Hịa Bình năm 2014 - 2016 .44 Bảng 4.5 Kế hoạch thu ngân sách, giao tiêu nợ thuế Cục Thuế Hịa Bình năm 2014-2016 45 Bảng 4.6 Đánh giá ý kiến công chức thuế lập kế hoạch giao tiêu thu nợ thuế Cục Thuế tỉnh Hịa Bình 46 Bảng 4.7 Tổng hợp công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Cục Thuế tỉnh Hịa Bình 47 Bảng 4.8 Các biện pháp đôn đốc nợ thuế Cục Thuế Hịa Bình .49 Bảng 4.9 Ý kiến đánh giá công chức thuế công tác đôn đốc nợ thuế Cục Thuế tỉnh Hịa Bình 51 Bảng 4.10 Tổng hợp ban hành định hành thuế Cục Thuế Hịa Bình giai đoạn 2014 – 2016 .52 Bảng 4.11 Tổng hợp kiểm tra hồ sơ gia hạn, khơng tính chậm nộp thuế Cục Thuế tỉnh Hịa Bình 57 Bảng 4.12 Phân tích theo khu vực kinh tế Cục Thuế Hịa Bình năm 2014 58 Bảng 4.13 Phân tích theo khu vực kinh tế Cục Thuế Hịa Bình năm 2015 59 Bảng 4.14 Phân tích theo khu vực kinh tế Cục Thuế Hịa Bình năm 2016 60 vii Bảng 4.15 Phân tích theo khu vực kinh tế Cục Thuế Hịa Bình năm 2017 60 Bảng 4.16 Kết xử lý nợ cũ chuyển sang .61 Bảng 4.17 Đánh giá số tiền nợ thuế bình quân số doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hịa Bình .62 Bảng 4.18 Đánh giá ý kiến công chức thuế sở liệu Cục Thuế tỉnh Hịa Bình (2014-2017) 65 Bảng 4.19 Ý kiến đánh giá công chức thuế ý thức tuân thủ tính tự giác doanh nghiệp nợ tiền thuế .67 Bảng 4.20 Ý kiến đánh giá doanh nghiệp nguyên nhân nợ tiền thuế .67 Bảng 4.21 Đánh giá doanh nghiệp tính chậm nộp tiền thuế .68 Bảng 4.22 Ý kiến đánh giá công chức, nhân viên phối hợp Cục Thuế Hịa Bình với đơn vị liên quan công tác quản lý nợ thuế .70 viii Để tháo gỡ khó khăn cho NNT, tăng hiệu công tác thu nợ cần bãi bỏ quy định phải có bảo lãnh tổ chức tín dụng, cần cam kết NNT CQT xem xét chấp thuận hay không chấp thuận cho NNT nộp dần tiền thuế nợ - Xóa khoản nợ khơng có khả thu hồi Những trường hợp khơng cịn khả thu nợ thuế tổ chức kinh doanh thực tế giải thể, phá sản, cá nhân kinh doanh thực tế chết, tích kiến nghị xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt để giảm áp lực thu nợ thuế cho CQT trường hợp Luật Quản lý thuế có quy định xóa nợ thuế cho doanh nghiệp phá sản theo trình tự Luật phá sản Tuy nhiên, thực tế phát sinh nhiều doanh nghiệp lâm vào tình trạng khả tốn, giải thể, phá sản khơng làm đầy đủ trình tự, thủ tục giải thể, phá sản theo quy định pháp luật Vì vậy, để giải số nợ khó thu, khơng có khả thu hồi, kiến nghị Bộ Tài chính, Chính phủ, Quốc hội xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đối với: doanh nghiệp thực tế giải thể, phá sản sau quan thuế phối hợp với quan quản lý đăng ký kinh doanh UBND cấp xã, phường nơi có địa đăng ký kinh doanh xác minh khơng cịn hoạt động, khơng cịn địa kinh doanh, thực hết biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy trình quản lý nghiệp vụ ngành thuế, xác nhận khơng cịn tài sản, khơng có khả tài để thực nghĩa vụ với NSNN Đối với Chi cục Thuế, Cục Thuế chung toàn quốc, số tiền nợ thuế diễn biến suốt năm, vừa chuyển nợ thuế cuối năm trước, vừa phát sinh nợ thuế năm Nếu công tác xử lý nợ thuế tốt tức động viên thu nhiều nợ thuế năm thì nợ thuế cuối năm giảm xuống Kết công tác xử lý nợ thuế tốt hay không đánh giá tiêu: Thu tiền nợ thuế đạt năm thực hiện, tiền nợ thuế cuối năm vào 31/12 hàng năm tỷ lệ nợ thuế cuối năm so với số thực thu ngân sách năm Căn theo tiêu thu nợ Tổng cục Thuế, Bộ Tài giao từ đầu năm 5% vượt qua tỷ lệ không đạt tiêu thu nợ đánh giá cơng tác quản lý nợ thuế quan thuế yếu cần có nhiều giải pháp tăng cường cơng tác xử lý nợ thuế 79 4.3.8 Tăng cường phối hợp phận, ngành đôn đốc, xử lý nợ thuế Chỉ đạo phòng giao nhiệm vụ quản lý nợ Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế thực rà soát, phân loại khoản nợ thuế đầy đủ theo hướng dẫn Quy trình quản lý nợ thuế.Triển khai thực biện pháp đôn đốc cưỡng chế thu hồi nợ thuế theo quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành - Về công tác phối hợp phận chuyên môn Cục Thuế Cơng tác phối hợp phịng, đội thuế Cục Thuế tỉnh Hịa Bình phải ban hành qui chế phối hợp để quy định chi tiết cụ thể số điểm Quy trình quản lý nợ trình tự, thủ tục, hồ sơ thời gian thực bước cơng việc phịng/đội việc phối hợp quản lý, đôn đốc thu hồi xử lý khoản tiền thuế nợ người nộp thuế Cục Thuế tỉnh Hịa Bình - Phịng/đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đầu mối thực quy trình QLN thuế thực hiện: Xây dựng chương trình, tiêu kế hoạch thu tiền thuế nợ năm kế hoạch, quản lý nợ từ ngày 31 trở lên kể từ ngày hết hạn nộp thuế Xử lý hồ sơ xin khoanh nợ, giãn nợ, xóa nợ, báo cáo đánh giá công tác quản lý nợ thuộc Cục thuế, hướng dẫn công tác quản lý nợ Chi cục thuế - Phòng/đội kiểm tra thuế: thực đơn đốc nợ hình thức điện thoại, nhắn tin, gửi thư điện tử thời hạn nợ đến 30 ngày - Phịng Thanh tra thuế: Thực đơn đốc nợ truy thu, phạt qua tra kiểm tra thời hạn 30 ngày kể từ ngày hết hạn nộp - Phòng thuế Thu nhập cá nhân: thực quản lý nợ số nợ phát sinh từ ngày trở lên số nợ người nộp thuế thuộc phịng TNCN quản lý, Báo cáo tình hình nợ hàng tháng phịng thuế TNCN cho phịng QLN & CCN thuế tổng hợp - Đội trước bạ thu khác, đội thuế liên phường, xã, thị trấn thực quản lý nợ phát sinh từ ngày trở lên nợ người nộp thuế thuộc Đội quản lý, báo cáo tình hình nợ hàng tháng cho Đội quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế tổng hợp báo cáo - Phịng/đội kê khai kế tốn thuế: Thực đối chiếu, điều chỉnh nợ sai (nợ sai phòng/đội KKKTT phát qua đối chiếu nợ sai phòng/đội khác chuyển hồ sơ đến) 80 Việc ban hành qui chế phối hợp quan tâm Cục Thuế với công tác quản lý nợ thuế mà cịn có ý nghĩa vơ quan trọng công tác quản lý nợ thuế Nó thể rõ mơ hình quản lý theo đối tượng kết hợp với quản lý theo chức Nếu công tác quản lý nợ thuế gần cơng việc phịng QLN&CCNT, phối hợp phịng Kê khai Kế tốn thuế, Kiểm tra thuế, tra thuế công tác QLN hạn chế thực theo qui chế phối hợp, công tác quản lý nợ thuế giao phần cho phòng Kiểm tra thuế, tra thuế Các phịng có trách nhiệm trực tiếp hiệu công tác quản lý nợ thuế Với thay đổi phân công quản lý phối hợp phòng chức đẩy mạnh cơng tác quản lý nợ thuế đạt hiệu cao - Về công tác phối hợp với ban, ngành + Phối hợp với Kho bạc, Ngân hàng, Ban quản lý dự án, chủ đầu tư…cung cấp thơng tin tình hình tốn nguồn vốn ngân sách nhà nước để quan thuế giám sát việc chấp hành nộp tiền nợ thuế các khoản tiền nợ thuế khơng tính chậm nộp theo quy định Thông tư 26/2015/TT-BTC; + Phối hợp Sở Tài ngun Mơi trường, phịng Tài ngun Mơi trường huyện, thành phố đơn vị liên quan việc quản lý đôn đốc kịp thời tiền sử dụng đất, tiền cấp quyền khai thác khoáng sản, đề nghị thu hồi không tiếp tục cấp gia hạn giấy phép sử dụng vật liệu nổ doanh nghiệp khai thác tài nguyên khoáng sản chưa kê khai thuế, để nợ thuế kéo dài + Phối hợp Sở Thông tin Truyền thông, Đài phát huyện thành phố, Cơ quan Báo Hịa Bình, cơng khai thông tin đại chúng tổ chức, cá nhân chây ỳ nợ thuế kéo dài + Tiếp tục phối hợp Sở Kế hoạch - Đầu tư xác minh thông tin đề nghị thu hồi giấy chứng nhận ĐKKD, giấy phép thành lập hoạt động doanh nghiệp nợ thuế khó thu, tự nghỉ, ngừng hoạt động, bỏ địa kinh doanh áp dụng hết biện pháp cưỡng chế hoàn thiện hồ sơ đề nghị Tổng cục Thuế, Bộ Tài xóa nợ thuế Riêng khoản tiền nợ thuế khó thu: Chủ yếu thuộc đối tượng ngừng hoạt động, bỏ địa chi kinh doanh nơi cư trú…chiếm 60% tổng số tiền nợ thuế chủ yếu văn phòng Cục Thuế, Chi cục Thuế Hịa Bình, Chi cục Thuế huyện Lương Sơn, khoản nợ người nộp thuế bị cưỡng 81 chế nợ thuế hoạt động kinh doanh hiệu quả, thua lỗ khơng có tiền để nộp thuế dẫn đến tự bỏ hoạt động mà không thông báo cho quan thuế thời gian kéo dài qua nhiều năm Mặc dù quan thuế đôn đốc điện thoại, gửi email, gửi thông báo nợ thuế (mẫu 07/QLN), gửi giấy mời doanh nghiệp lên quan thuế để làm việc gửi xác minh thông tin tài khoản ngân hành, xác minh hóa đơn… khơng có kết bưu điện trả lại khơng có người nhận Đối với số tiền nợ khó thu biện pháp cần xử lý xóa nợ thuế Luật Quản lý thuế; Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 hướng dẫn Điều 48, Thơng tư 156/2013 ngày 06/11/2013 Bộ Tài trường hợp xoá nợ tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp gồm: “a Doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản thực khoản toán theo quy định pháp luật phá sản mà khơng cịn tiền, tài sản để nộp tiền thuế b Cá nhân pháp luật coi chết, tích, lực hành vi dân mà khơng tài sản để nộp tiền thuế c Các khoản nợ tiền thuế không thuộc trường hợp nêu phải đáp ứng đủ điều kiện sau: c.1 Khoản nợ tiền thuế 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế; c.2.Cơ quan thuế áp dụng tất biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế theo quy định khơng thu đủ tiền thuế” Thực theo Thông tư 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài chình hướng dẫn biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế (gọi chung biện pháp cưỡng chế) quan thuế phải thực bước cưỡng chế như: Theo quy định để xử lý tiền nợ thuế khó thu doanh nghiệp, Hợp tác xã bị áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế tự nghỉ bỏ kinh doanh ngừng hoạt động mà không thông báo cho quan thuế, quan cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Do quan thuế phải hoàn thiện hồ sơ bước cưỡng chế nợ thuế đến biện pháp cuối Đề nghị thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép hoạt động 82 + Căn điểm c, khoản 1, Điều 211, Luật Doanh nghiệp số 68/2013;Thu hồi Giấy đăng ký kinh doanh “Doanh nghiệp ngừng hoạt động kinh doanh 01 năm mà không thông báo với Cơ quan đăng ký kinh doanh quan thuế” + Căn điểm a, khoản 2, Điều 54 Luật Hợp tác xã số 23/2012/QH13; Trường hợp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã “Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã không hoạt động 12 tháng liên tục” * Các bước xử lý khoản tiền nợ khó thu sau: Bước 1: Phòng quản lý nợ phối hợp phòng Kê khai - Kế toán thuế rà soát khoản nợ khó thu ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) thời điểm từ năm 2015 trở trước, xác định khoản nợ, sắc thuế doanh nghiệp nợ thuế ngừng, bỏ hoạt động kinh doanh nơi cư trú, không liên lạc Bước 2: + Liên lạc đôn đốc điện thoại, phối hợp phịng Kiểm tra thuế, phịng Kê khai kế tốn thuế quyền địa phương xác minh địa điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, hợp tác xã có tiền nợ thuế + Gửi giấy mời lên quan thuế làm việc; + Gửi thông báo yêu cầu doanh nghiệp, Hợp tác xã nộp thuế đến giải trình thời hạn 10 làm việc Bước 3: Lập danh sách doanh nghiệp, Hợp tác xã quan thuế xác minh khơng hoạt động, nghỉ bỏ kinh doanh, khơng cịn nơi cư trú gửi Sở Kế hoạch - Đầu tư/Cơ quan cấp giấy phép hoạt động đề nghị thu hồi đăng ký kinh doanh, giấy phép hoạt động hành nghề Bước 4: + Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Hịa Bình/Cơ quan cấp giấy phép sau nhận đề nghị thu hồi Giấy phép Đăng ký kinh doanh Cục Thuế Hịa Bình + Căn Điều 63, Nghị định 78/2015/NĐ-CP ngày 14/9/2015 Chính phủ Đăng ký doanh nghiệp Phòng Đăng ký kinh doanh Sở KH-ĐT/Cơ quan cấp giấy phép hoạt động thông báo đến doanh nghiệp bị đề nghị thu hồi đến giải trình thời hạn 30 ngày, kể từ ngày nhận thông báo, hết thời hạn sau 10 làm việc doanh nghiệp người nợ tiền thuế khơng đến làm việc Phịng Đăng ký 83 kinh doanh - Sở Kế hoạch Đầu tư/Cơ quan cấp giấy phép ban hành Quyết định thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh/Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động doanh nghiệp, hợp tác xã Bước 5: Sau ban hành Quyết định thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh gửi cho doanh nghiệp (NNT) Cơ quan thuế Quyết định nhập vào ứng dụng TMS phân tích doanh nghiệp nợ tiền thuế vào nhóm vào nhóm nợ thực hết biện pháp cương chế nợ thuế 84 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Quản lý nợ thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hịa Bình cơng đoạn q trình quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp Cùng với phát triển số lượng, gia tăng nguồn thu NSNN từ đóng góp doanh nghiệp đồng thời gia tăng nợ thuế doanh nghiệp Trong thực tế quản lý nợ thuế địa phương có tỉnh Hịa Bình có nhiều bất cập phương diện khác Nhận thức điều đó, học viên lựa chọn đề tài: “Quản lý nợ thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hịa Bình” làm luận văn bảo vệ Thạc sĩ Nghiên cứu đánh giá cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp tỉnh Hịa Bình vấn đề như: Tổ chức thực quản lý nợ thuế bao hàm nội dung cụ thể thực quản lý nợ thuế nhóm nợ thuế: nhóm tiền thuế nợ khó thu, nhóm tiền thuế nợ chờ xử lý, nhóm tiền thuế nợ chờ điều chỉnh, nhóm tiền thuế nợ khả thu Đánh giá chung, kết đạt hạn chế cịn tồn cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiêp: kết đạt chưa cao, thực công tác quản lý nợ thuế chưa triệt để, số sách chưa cụ thể nên vận dụng cịn vướng mắc, chưa có phối hợp chặt chẽ thường xuyên phận Cục Thuế với quan chức bên ngồi, bất cập ứng dụng cơng nghệ thơng tin công tác QLN thuế chưa ứng dụng cao, NNT hạn chế ý thức trách nhiệm tuân thủ pháp luật thuế Mục tiêu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế kịp thời phát xử lý đối tượng nộp thuế cố ý chây ỳ, nợ thuế, chiếm đoạt tiền thuế khoản tiền phạt liên quan đến thuế, để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thu vào Ngân sách Nhà nước, phù hợp với pháp luật thuế Các qui định xử lý đối tượng chậm nộp thuế phải phù hợp với thông lệ quốc tế, đảm bảo nguyên tắc tôn trọng tuân thủ tự nguyện đối tượng nộp thuế xử lý cách công Xuất phát từ việc thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước việc quản lý thu tiền nợ thuế có ảnh hưởng lớn đến cân đối ngân sách nhà nước, đến việc thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước Chính vậy, hiệu cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế phải đảm bảo tăng 85 thu cho Ngân sách đồng thời phải đảm bảo hài hồ lợi ích tổ chức sản xuất kinh doanh Luận văn phân tích yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế, là: Hệ thống sở liệu quản lý nợ thuế Quy định cưỡng chế nợ thuế; Ý thức tuân thủ người nộp thuế Phối hợp Cục Thuế tỉnh Hịa Bình với quan liên quan Từ nghiên cứu lý luận phân tích đánh giá thực trạng luận văn đề xuất giải pháp đẩy mạnh công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hịa Bình đề xuất nhóm giải pháp: Đổi hệ thống tổ chức công tác quản lý nợ thuế; Phân tích tình hình nợ thuế; Hồn thiện kế hoạch xử lý nợ thuế; Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; Đổi phương pháp xử lý tiền nợ thuế, Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát xử lý nợ thuế; Tăng cường phối hợp ngành công tác xử lý nợ thuế đạt hiệu cao 5.2 KHUYẾN NGHỊ Quản lý nợ thuế cơng tác khó khăn phức tạp tiền nợ thuế vấn đề liên quan đến chủ thể xã hội Tuy nhiên năm vừa qua, Cục Thuế tỉnh Hịa Bình đạt nhiều kết đáng khích lệ Để đạt kết cố gắng không ngừng cán công chức thuế chấp hành luật thuế cách nghiêm túc doanh nghiệp Tuy nhiên bên cạnh kết đạt cịn có số hạn chế thuộc nguyên nhân khách quan nguyên nhân chủ quan Trong trình học tập trường thực tiễn công tác có dịp tìm hiểu cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hịa Bình Theo tơi nêu thực trạng công tác quản lý nợ thuế dựa sở lý luận đồng thời nêu qua kết đạt vướng mắc, hạn chế công tác quản lý nợ thuế sở tơi xin mạnh dạn đưa số giải pháp số khuyến nghị góp phần hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hịa Bình thời gian tới như: - Thực cải cách thủ tục hành thuế theo hướng tinh giản, giảm bớt hồ sơ giấy tờ việc đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế Đơn giản hố sách thuế mặt thuế suất, thủ tục, dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kiểm tra sửa đổi, hoàn thiện sách thuế 86 - Chính sách ban hành bảo đảm ổn định thời gian dài, tránh tình trạng thay đổi nhiều, gây trở ngại cho NNT đồng thời tham khảo sách xu cải cách thuế nước khu vực để đạt mục tiêu cơng bằng, hiệu khả thi sách thuế - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo mơi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp qua tạo nguồn thu bền vững giảm số tiền thuế nợ ổn định cho ngân sách địa phương - Đề xuất Tổng cục Thuế, Bộ Tài bổ sung (Khoản 10, Điều Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015; Thông tư 06/2017/TT-BTC ngày 20/01/2017) Quy định phối, kết hợp với ngành, đơn vị quan liên quan việc giám sát việc chấp hành nộp thuế người nộp thuế cung ứng hàng hoá, dịch vụ toán nguồn vốn ngân sách nhà nước - Đối với biện pháp cưỡng chế nợ thuế, linh hoạt áp dụng khơng thiết phải theo trình tự để đảm bảo thu tiền thuế nợ cách hiệu - Đề xuất UBND tỉnh Hịa Bình có văn đạo, hướng dẫn cụ thể ban, ngành, quan liên quan địa bàn tỉnh Hịa Bình Kho bạc nhà nước, ngân hàng, tổ chức tín dụng phối hợp với quan thuế đôn đốc xử lý số tiền nợ thuế công tác cưỡng chế nợ thuế./ 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2007) Thông tư số 157/2007/TT-BTC ngày 24/12/2007 hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế, Hà Nội Bộ Tài (2007) Thơng tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 hướng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật thuế, Hà Nội Bộ Tài (2010) Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 quy định việc Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng Cục Thuế Bộ Tài (2011) Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Bộ Tài (2013) Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, Hà Nội Bộ Tài (2013) Thơng tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế, Hà Nội Bộ Tài (2013) Thơng tư 26/2015/TT-BTC 27/2/2015 Cục Thuế tỉnh Hịa Bình (2014) Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2014, Hịa Bình Cục Thuế tỉnh Hịa Bình (2015) Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2015, Hịa Bình 10 Cục Thuế tỉnh Hịa Bình (2016) Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2016, Hịa Bình 11 Chính phủ (2013) Nghị định số 78/2013/NĐ-CP ngày 14/9/2013 quy định Đăng ký doanh nghiệp 12 Chính phủ (2013) Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế, sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 13 Nguyễn Hồng Hải (2014) Ký chuyến học tập kinh nghiệm quản lý nợ thuế Nhật Bản, Thời báo Tài Việt Nam, từ: http://thoibaotaichinhvietnam.vn/papas /thue-voi-cuoc-song/ky-su-trong-chuyen-hoc-tap-kinh-nghiem-quan-ly-no-thue-onhat-ban-bai-3-20992.aspx truy cập ngày 25/7/2017 88 14 Nguyễn Văn Toàn (2014) Giải pháp tăng cường xử lý nợ đọng thuế, Tạp chí Thuế Nhà nước 3(465) tr.17-19 15 Nguyễn Xuân Sơn (2012) 2012 Năm tổng tiến công vào hoạt động chuyển giá, thất thu nợ đọng thuế, Tạp chí Thuế Nhà nước 16(374) tr.15-16 16 Phạm Việt Hà (2013) Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế, Tổng cục Thuế, Hà Nội 17 Phương Ngọc Minh (2012) Chống nợ đọng thuế cần chế quản lý cứng rắn hơn, Tạp chí Thuế Nhà nước 5(363) tr 36-38 18 Quốc hội (2005) Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014 19 Quốc hội (2006) Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 20 Quốc hội (2012) Luật Hợp tác xã số 23/2012/QH13 ngày 20/11/2012 21 Quốc hội (2012) Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế 22 Số liệu phịng chức Cục Thuế tỉnh Hịa Bình, Chi cục Thuế huyện Yên Thủy năm 2017 23 Tổng cục Thuế (2009) Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 08/5/2009 việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế 24 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 25 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế 26 Tổng cục Thuế (2015) Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 27 Tổng cục Thuế (2015) Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế 28 Thủ tướng phủ (2011) Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 29 Ủy ban nhân dân tỉnh Hòa Bình (2015) Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội năm 2015, mục tiêu, giải pháp nhiệm vụ năm 2016, Hịa Bình 89 PHỤ LỤC Phụ lục PHIẾU ĐIỀU TRA CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HỊA BÌNH Phần I Thông tin chung 1.Tên Doanh nghiệp:………………………………… ……… Địa chỉ: Mã số thuế: Phần II Nội dung điều tra Nhằm đánh giá công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hịa Bình, tơi mong Ơng/Bà bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Tất thông tin phiếu điều tra cam kết giữ bí mật phục vụ vào mục đích nghiên cứu, tuyệt đối khơng sử dụng vào mục đích khác Xin đánh dấu nhân (X) vào tương ứng phần trả lời cho câu hỏi sau Xin Ông/bà cho biết ý kiến Doanh nghiệp nguyên nhân nợ tiền thuế Doanh nghiệp địa bàn Cục Thuế tỉnh Hồ Bình quản lý a Do khó khăn tài chính, khả tốn  b Do chiếm dụng tiền thuế làm vốn KD  c Do khách hàng nợ, dùng tiền thuế để trả lương  d Do tiền chậm nộp thấp  Xin Ông/bà cho biết đánh giá Doanh nghiệp tỷ lệ % tính chậm nộp tiền thuế a Phù hợp  b Chưa phù hợp, cần thay đổi (%) cao  c Chưa phù hợp, cần thay đổi (%) cao  Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! 90 Phụ lục 2: PHIẾU PHỎNG VẤN CÁN BỘ CƠNG CHỨC THUẾ Phần I Thơng tin chung 1.Họ tên:………………………………… Tuổi……… Chức vụ: Làm việc tại: Phần II Nội dung điều tra Hiện làm luận văn tốt nghiệp cao học với đề tài: “Quản lý nợ thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hịa Bình” Mục đích Phiếu vấn để phục vụ cho nội dung nghiên cứu luận văn, xin Ông/Bà cho ý kiến nội dung đây: Xin Ông/bà cho biết đánh giá xếp máy cơng tác QLN thuế Cục Thuế tỉnh Hịa Bình a Tốt  b Khá  c Trung bình  d Còn hạn chế  Xin cho biết ý kiến Ông/bà việc lập kế hoạch giao tiêu thu nợ thuế Cục Thuế tỉnh Hoà Bình? a Tốt b Khá   c Trung bình  d Cịn hạn chế  Ơng/bà nhận xét công tác đôn đốc nợ thuế Cục Thuế tỉnh Hịa Bình? a Tốt  b Khá  c Trung bình  d Cịn hạn chế  91 Xin Ông/bà cho biết đánh giá sở liệu Cục Thuế tỉnh Hịa Bình? Ứng dụng (TMS) sở liệu hoạt động tính liên thơng Cục Thuế Chi cục Thuế a Tốt  b Trung bình  c Cịn hạn chế  Xin Ông/bà nhận xét ý thức tuân thủ tính tự giác doanh nghiệp nợ tiền thuế? a Tốt  b Khá  c Trung bình, cịn hạn chế  d Khơng ý kiến  Xin trân thành cảm ơn Ơng/Bà dành thời gian để trả lời câu hỏi! 92 Phụ lục PHIẾU PHỎNG VẤN DÀNH CHO CÔNG CHỨC, NHÂN VIÊN CÁC ĐƠN VỊ LIÊN QUAN Phần I Thông tin chung 1.Họ tên:………………………………… Tuổi……… Chức vụ: Làm việc tại: Phần II Nội dung điều tra Nhằm phục vụ công tác đánh giá việc quản lý nợ thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hòa Bình, tơi mong Ơng/Bà bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mục đích Phiếu vấn để phục vụ cho nội dung nghiên cứu luận văn, tuyệt đối không sử dụng vào mục đích khác Xin Ơng/Bà đánh dấu nhân (X) vào ô tương ứng phần trả lời cho câu hỏi sau Xin Ông/bà cho biết ý kiến phối hợp Cục Thuế Hịa Bình với Đơn vị liên quan cơng tác quản lý nợ thuế? a Tốt  b Khá  c Trung bình, cịn hạn chế  d Khơng ý kiến  Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! 93 ... PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 2.1.1 Khái niệm chất quản lý nợ thuế doanh nghiệp Thuế khoản... doanh nghiệp .4 2.1 Cơ sở lý luận quản lý nợ thuế doanh nghiệp 2.1.1 Khái niệm chất quản lý nợ thuế doanh nghiệp .4 2.1.2 Vai trò quản lý nợ thuế doanh nghiệp 2.1.3 Đặc điểm quản lý nợ. .. công tác quản lý thuế nói chung (Luật Quản lý thuế, 2007) 2.1.2 Vai trò quản lý nợ thuế doanh nghiệp - Quản lý nợ thuế nhằm hạn chế doanh nghiệp nợ thuế, số lượng thuế nợ đọng để thu thuế đúng,