Quản lý thu thuế GTGT tại các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh quảng bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG ĐOÀN CHÁNH THI QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG BÌNH Chuyên ngành : Kinh tế phát triển Mã số : 60.31.05 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Đà Nẵng, Năm 2014 Công trình hoàn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Mạnh Toàn Phản biện : PGS.TS Lê Thế Giới Phản biện : TS Đoàn Hồng Lê Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm luận văn tốt nghiệp thạc sĩ kinh tế họp Đại Học Đà Nẵng vào ngày 22 tháng 02 năm 2014 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại Học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại Học Kinh Tế, Đại Học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô kinh tế, góp phần đảm bảo công xã hội, khuyến khích sản xuất phát triển Với vai trò quan trọng thuế, quốc gia coi trọng sách thuế biện pháp quản lý thuế Quản lý thu thuế chức quan trọng công tác quản lý Nhà nước Quản lý Nhà nước thuế dựa hệ thống sách thuế, đảm bảo cho Nhà nước có nguồn thu ổn định, đáp ứng yêu cầu điều tiết vĩ mô kinh tế, tạo môi trường bình đẳng, thúc đẩy cạnh tranh, phát triển kinh tế thị trường Hoạt động quản lý Nhà nước thuế tháo gỡ khó khăn sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp, hỗ trợ doanh nghiệp nâng cao lực cạnh tranh điều kiện mở cửa hội nhập với kinh tế khu vực giới Những năm gần đây, sách chế quản lý thu thuế có nhiều đổi mới, góp phần tăng thu cho ngân sách, khuyến khích sản xuất, kinh doanh hướng Luật thuế giá trị gia tăng Quốc hội khóa IX thông qua có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/1999, thay cho luật thuế doanh thu Đây Luật thuế có phương pháp tính thuế phù hợp với hoạt động kinh tế thị trường đảm bảo công việc đánh thuế có tác dụng khuyến khích đầu tư phát triển, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, bên cạnh tính ưu việt Luật thuế GTGT, trình thực Luật thuế việc tổ chức quản lý thuế bộc lộ nhiều vấn đề liên quan đến sách thuế người nộp thuế Nhiều ý kiến cho việc quản lý thuế chưa chặt chẽ, chưa quản lý hết nguồn thu, quy trình quản lý chưa theo kịp với mô hình quản lý chưa bảo đảm việc tuân thủ pháp luật người nộp thuế, đặc biệt xuất tình trạng thất thu thuế Giá trị gia tăng.Vì quản lý tốt nguồn thu thuế GTGT góp phần tăng thu NSNN Cục Thuế Quảng Bình thành lập năm 1990 có nhiệm vụ thu ngân sách địa bàn Cùng với phát triển toàn diện mặt tỉnh, Cục Thuế Quảng Bình không ngừng lớn mạnh góp phần quan trọng việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN) địa phương Kết thu thuế luôn hoàn thành vượt mức kế hoạch Hệ thống quản lý thu thuế bước cải cách, đại hoá, trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán công chức (CBCC) thuế ngày nâng lên; người nộp thuế nhận thức trách nhiệm, nghĩa vụ nộp thuế Hiện hệ thống sách thuế văn hướng dẫn thi hành Luật thuế nói chung, Luật thuế Giá trị gia tăng (GTGT) nói riêng chưa hoàn thiện, nhiều vướng mắc; chưa phù hợp với trình độ nhận thức người nộp thuế, tính thực chưa cao; chưa bao quát hết đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế; lực quản lý thu thuế số CBCC thuế hạn chế chưa theo kịp với công cải cách hành thuế Công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp (DN) bộc lộ nhiều hạn chế: Số lượng DN kê khai đăng ký thuế, nghĩa vụ nộp NSNN số lượng DN thành lập; Cơ cấu tổ chức quản lý thu chưa phù hợp; công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế (NNT) chưa sâu rộng, nội dung hình thức chưa phong phú; Một số lĩnh vực để thất thu thuế; Tình trạng kê khai thuế đầu vào, đầu nhiều sai sót, kê khai doanh thu thấp để trốn thuế; Ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế chưa tự giác nên nợ đọng thuế cao; Công tác tra, kiểm tra hạn chế chưa đáp ứng yêu cầu quản lý Vì vậy, công tác quản lý thu thuế, hoàn thiện sách thuế GTGT nhiệm vụ trọng tâm chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 2010 - 2015, góp phần tăng thu cho ngân sách Đồng thời đáp ứng yêu cầu minh bạch, công nghĩa vụ nộp thuế Xuất phát từ vấn đề nêu trên, tác giả chọn đề tài: ”Quản lý thu thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Bình” làm luận văn Thạc sỹ kinh tế Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát: Mục tiêu tổng quát luận văn phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế GTGT, đề xuất giải pháp khả thi, tăng cường quản lý thu thuế GTGT góp phần tăng nguồn thu ngân sách tỉnh Quảng Bình 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thuế GTGT; - Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT địa bàn tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2008-2012; - Đề xuất phương hướng giải pháp quản lý thuế GTGT địa bàn tỉnh Quảng Bình Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài việc quản lý thu thuế GTGT loại hình doanh nghiệp nộp thuế Cục Thuế Quảng Bình đặt tổng thể vấn đề quản lý thu thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp NSNN toàn ngành thuế 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu nộp thuế GTGT địa bàn tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2008-2012 đề xuất giải pháp đến năm 2015 4 Phƣơng pháp nghiên cứu Để đạt mục tiêu nghiên cứu đề tài, trình thực luận văn, tác giả sử dụng phương pháp điều tra thu thập số liệu, tổng hợp, so sánh phân tích số liệu thống kê Bên cạnh luận văn tiến hành khảo sát, điều tra doanh nghiệp, cán công chức thuế, tham vấn ý kiến chuyên gia lĩnh vực quản lý thuế Ý nghĩa khoa học thực tiễn Luận văn làm rõ ý nghĩa việc quản lý thu thuế nói chung quản lý thu thuế GTGT nói riêng điều kiện ngành thuế Việt Nam chuyển từ mô hình quản lý thuế theo đối tượng sang mô hình quản lý theo chức Luận văn nêu lên thực trạng, đánh giá phân tích thực trạng quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Bình Trên sở đó, luận văn nêu giải pháp kiến nghị nhằm quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Bình Bố cục đề tài Luận văn gồm phần: Phần mở đầu, phần kết luận phần luận văn gồm ba chương Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thu thuế GTGT; Chương 2: Thực trạng Quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Bình; Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Bình Tổng quan tài liệu nghiên cứu Quản lý thuế nội dung quan trọng quản lý Nhà nước Quản lý Nhà nước thuế đảm bảo cho Nhà nước có nguồn thu ổn định, đáp ứng vai trò điều tiết vĩ mô kinh tế Nhà nước, tạo môi trường kinh doanh bình đẳng lành mạnh, thúc đẩy cạnh tranh doanh nghiệp kinh tế thị trường Tuy nhiên, để công tác quản lý thuế thực có hiệu hoạt động kiểm tra, tra phải tăng cường Hoạt động kiểm tra, tra giúp cho hoạt động quản lý Nhà nước thực mục tiêu đề ra, mà giúp cho Nhà nước phát hạn chế sách, điều chỉnh kịp thời sách, chế độ thuế, đặc biệt sắc thuế lớn, mới, phức tạp khó quản lý thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế GTGT loại thuế gián thu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng số thu thuế hàng năm ngân sách Nhà nước Không thế, công cụ để Nhà nước thực sách công xã hội điều tiết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp CHƢƠNG CỞ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT 1.1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ GTGT 1.1.1 Khái niệm Theo quy định Luật thuế giá trị gia tăng thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu đánh khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Đây loại thuế doanh thu đánh vào giai đoạn sản xuất, lưu thông sản phẩm hàng hóa, từ nguyên liệu thô sơ sản phẩm hoàn thành, cuối giai đoạn tiêu dùng Chính mà gọi thuế doanh thu có khấu trừ số thuế nộp giai đoạn trước Thuế giá trị gia tăng cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ, người tiêu dùng chịu mua hàng hóa, sử dụng dịch vụ 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT Thuế GTGT loại thuế gián thu đánh vào đối tượng tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT (vì thuế GTGT loại thuế tiêu dùng, sở kinh doanh loại thuế gián thu), yếu tố cấu thành giá hàng hoá dịch vụ, khoản thu cộng thêm vào giá bán người cung cấp, hay nói cách khác giá hàng hoá, dịch vụ mà người tiêu dùng mua bao gồm thuế GTGT Tính gián thu thuế GTGT biểu hiện: người mua hàng hoá, dịch vụ người phải trả khoản thuế thông qua giá mua hàng hoá, dịch vụ Như vậy, người mua không trực tiếp nộp thuế GTGT vào NSNN mà trả thuế thông qua giá toán hàng hoá dịch vụ cho người bán, bao gồm khoản thuế GTGT mà người mua trả Người bán thực nộp khoản thuế GTGT phải nộp “đã người mua trả” vào NSNN 1.2 QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP Quản lý thuế trình tổ chức, quản lý kiểm tra việc thực quy định Luật thuế nhằm huy động khoản tiền thuế vào NSNN theo luật định Theo điều Luật Quản lý thuế năm 2006 quy định “Việc quản lý loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định pháp luật” 1.2.1 Mục tiêu yêu cầu quản lý thu thuế doanh nghiệp Quản lý thuế nội dung quan trọng quản lý tài Nhà nước Quản lý thuế nhằm đạt mục tiêu sau: - Tập trung, huy động đúng, đủ, kịp thời cho NSNN, không ngừng nuôi dưỡng nguồn thu, phát triển nguồn thu Làm tốt công tác biện pháp làm giảm tỷ lệ thâm hụt NS, tạo sở nguồn thu tương lai - Phát huy tốt vai trò thuế kinh tế Vai trò thuế mang tính toàn diện nhiều lĩnh vực Những vai trò phát huy hiệu công tác QLT thực thông qua nội dung, công việc cụ thể - Tăng cường ý thức tuân thủ, chấp hành pháp luật thuế NNT - Đảm bảo nguyên tắc tập trung dân chủ: Dân chủ việc thảo luận, xây dựng ban hành văn pháp luật thuế việc thực nội dung, quy trình quản lý thuế - Đảm bảo nguyên tắc công khai, tiết kiệm có hiệu 1.2.2 Vai trò quản lý thuế GTGT Quản lý thuế có vai trò quan trọng việc thi hành luật thuế, sách thuế nhà nước ban hành.(Theo quy định Luật thuế) Quản lý thuế góp phần đánh giá việc chấp hành chế sách tài nói chung, thuế nói riêng doanh nghiệp, sở sản xuất kinh doanh Từ đó, đưa công tác quản lý tài chính, thực nghĩa vụ thuế vào nề nếp, sách nhà nước Đồng thời qua công tác quản lý thuế, kiến nghị nhà nước sửa đổi điểm chưa phù hợp sách Quản lý thuế góp phần tăng thu ngân sách nhà nước thực công lĩnh vực thuế.(Theo quy định Luật thuế) Vai trò quản lý thuế GTGT thể khía cạnh sau: (Theo quy định Luật thuế) - Quản lý thuế GTGT để Nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội - Quản lý thuế GTGT góp phần quan trọng việc động viên nguồn thu thường xuyên, ổn định cho NSNN - Quản lý thuế GTGT có vai trò quan trọng việc cung cấp thông tin việc chấp hành Luật thuế GTGT thông tin mức độ phù hợp, tính khả thi Luật thuế GTGT văn bản, chế độ hướng dẫn Từ đó, giúp cho Nhà nước có điều chỉnh kịp thời sách thuế, đưa Luật thuế GTGT vào thực tiễn sống - Tạo điều kiện hình thành thói quen tuân thủ pháp luật doanh nghiệp, cá nhân hoạt động kinh tế - xã hội - Góp phần tạo môi trường kinh doanh ổn định, đảm bảo cạnh tranh lành mạnh hoạt động kinh tế 1.3 NỘI DUNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT Theo Điều Luật quản lý thuế Quốc hội nước CHXHCNVN thông qua kỳ họp thứ 10, khoá XI, nội dung quản lý thuế gồm: Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế; Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt; Quản lý thông tin người nộp thuế; Kiểm tra thuế, tra thuế; Cưỡng chế thi hành định hành thuế; Xử lý 10 trình độ chuyên môn cho công chức Thuế Hệ thống pháp luật Nhà nước cần phải thực chặt chẽ có hiệu lực trình thực thi nhằm đảm bảo việc quản lý thuế GTGT Cục thuế có hiệu Trên sở nghiên cứu vấn đề lí luận chung quản lý thuế GTGT phần giúp có hiểu biết ban đầu hoạt động quản lý thuế GTGT Mỗi CQT có đặc điểm, điều kiện quản lý thuế GTGT khác Tuy nhiên việc áp dụng thực trước hết phải tuân thủ với nguyên tắc chung ngành, đảm bảo tuân thủ qui định phù hợp điều kiện cụ thể địa phương Vì vậy, công tác quản lý thuế GTGT vấn đề quan trọng góp phần hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN 11 CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG BÌNH 2.1 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU 2.1.1 Đặc điểm vị trí địa lý điều kiện tự nhiên 2.1.2 Tình hình phát triển doanh nghiệp tỉnh Quảng Bình 2.1.3 Cơ quan quản lý thuế Quảng Bình Cục Thuế tỉnh Quảng Bình gồm có 11 phòng thuộc Cục Thuế 07 Chi cục Thuế huyện, thành phố trực thuộc (Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới, Chi cục Thuế huyện Tuyên Hóa, huyện Minh Hóa, Huyện Quảng Trạch, huyện Bố Trạch, huyện Quảng Ninh, huyện Lệ Thủy) Chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế (Theo định 502/QĐ-BTC ngày 29/03/2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế): Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuốc Cục Thuế (Theo định 503/QĐ-BTC ngày 29/03/2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế): Đến cuối năm 2012, Cục Thuế Quảng Bình có 440 cán bộ, công chức biên chế; 325 cán bộ, công chức có trình độ đại học trở lên; 29 chuyên viên tương đương; 160 cán 40 tuổi 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG BÌNH 2.2.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 2.2.2 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế hoàn thuế * Đăng ký thuế * Quản lý kê khai, nộp thuế hoàn thuế 12 2.2.3 Quản lý thông tin ngƣời nộp thuế 2.2.4 Quản lý nợ thuế 2.2.5 Thanh tra, kiểm tra thuế a Tình hình thực kiểm tra, tra thuế GTGT Cục thuế tỉnh Quảng Bình: * Kiểm tra số liệu toán thuế quan thuế * Kiểm tra, tra báo cáo toán thuế doanh nghiệp * Qui trình nghiệp vụ kiểm tra, tra việc hoàn thuế GTGT b Các thủ tục quản lý thuế GTGT 2.2.6 Quản lý việc xữ lý vi phạm thuế 2.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH 2.3.1 Các nhân tố chế sách 2.3.2 Về nhân tố ngƣời 2.3.3 Các nhân tố từ phía doanh nghiệp 2.4 NHỮNG TỒN TẠI VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG BÌNH Đánh giá cách chung nhất, thực tế quy trình quản lý thu thuế chưa xóa bỏ triệt để chế độ chuyên quản thuế Mặc dù quy trình quản lý thuế quy định cá nhân cán thuế không quan hệ trực tiếp với đối tượng nộp thuế, quy định khác (như chế độ báo cáo thông tin doanh nghiệp….) buộc cán thuế phải trực tiếp tới doanh nghiệp để lấy thông tin tình hình sản xuất kinh doanh Do vậy, tạo “cả nể” làm việc cán thuế người nộp thuế, mặt khác, ngành Thuế phải nhiều nhân lực vào công tác thu thuế mà hiệu công tác lại không cao 13 KẾT LUẬN CHƢƠNG Công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Quảng Bình đạt kết đáng khích lệ, góp phần phát triển SXKD, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, tạo việc làm, tăng thu nhập cho người lao động Đặc biệt tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng lành mạnh DN địa bàn tỉnh Tuy nhiên, nhìn cách tổng quát công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Quảng Bình thực chưa đạt hiệu yêu cầu, chưa bao quát hết hoạt động kinh tế DN Việc quản lý bị hạn chế nhiều mặt; chưa có hướng dẫn cụ thể kỹ chuyên môn nghiệp vụ cho cán thuế phục vụ công tác tra, kiểm tra DN Chính sách thuế nhiều vướng mắc, sửa đổi bổ sung chủ yếu tháo gỡ cho DN, gây trở ngại cho công tác quản lý thuế Mặt khác qui định xử phạt hành vi vi phạm thuế, hóa đơn chưa phù hợp thực tế, chưa bao quát hết hành vi, phải điều chỉnh hình thức công văn Công tác kiểm tra nội chưa thực trọng chưa thực coi biện pháp trọng yếu để chống thất thu đưa pháp luật thuế GTGT vào sống, nhiều cán chủ chốt chưa tâm thực mục tiêu kiểm tra nội Tổng cục Thuế Cục thuế đề Do vậy, từ thực trạng nêu cần nghiên cứu kỹ để đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Quảng Bình thời gian tới 14 CHƢƠNG PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG BÌNH 3.1 ĐỊNH HƢỚNG VÀ MỤC TIÊU QUẢN LÝ THU THUẾ 3.1.1 Định hƣớng a Định hướng chung Mục tiêu chiến lước cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020“ Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thểchế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nước công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực Đảng Nhà nước Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí lệphí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng công nghệ thông tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao b Định hướng cụ thể - Đảm bảo sách thuế đơn giản, minh bạch góp phần thúc đẩy cải cách hành - Tạo môi trường bình đẳng, công hấp dẫn thu hút đầu tư Nâng cao lực cạnh tranh Doanh nghiệp - Đảm bảo nguồn thu cho NSNN cân đối thu chi ngân sách địa bàn - Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế Người nộp thuế thấy nghĩa vụ, trách nhiệm việc nộp thuế cho Ngân sách Nhà nước 15 - Nâng cao lực quản lý thu thuế công chức ngành thuế nghiệp vụ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp; Đến năm 2015 Việt Nam đuổi kịp trình độ Quản lý thuế nước khu vực - Xã hội hóa công tác thuế: Có thể hiểu công tác thuế phải nhiều tổ chức, cá nhân tham gia, từ khâu dự thảo ban hành Luật đến Luật vào sống Từ đó, góp phần xây dựng sách thuế cách dân chủ, minh bạch, nâng cao quyền người nộp thuế, quyền giám sát người dân; đồng thời tạo thay đổi nhận thức xã hội, nâng cao ý thức nghĩa vụ thuế, xây dựng cộng đồng trách nhiệm tổ chức cá nhân xã hội công tác thuế 3.1.2 Mục tiêu - Tăng thu Ngân sách địa phương - Phấn đấu đến năm 2015 thu ngân sách đạt 2.500 tỷ đồng Tỷ lệ tăng 17-18% / năm - Thuế GTGT DN phấn đấu đến năm 2015 thu đạt 1.500 tỷ đồng - Hoàn thành vượt mức dự toán thu NSNN hàng năm - Giảm tỷ lệ nợ đọng thuế % tổng thu NSNN theo yêu cầu - Tăng cường quản lý doanh nghiệp đảm bảo 100% DN cấp Giấy CNĐKKD, cấp mã số thuế phải phân cấp đưa vào quản lý thu thuế - Tập trung huy động đầy đủ nguồn thu địa bàn vào NSNN - Đảm bảo 100% CBCC thuế đảm đương nhiệm vụ quản lý thu thuế DN 3.2 GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 3.2.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 3.3.2 Công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế hoàn thuế a Quản lý đăng ký 16 b Quản lý thuế GTGT thông qua kê khai khấu trừ c Quản lý khâu hoàn thuế GTGT d Giải pháp quản lý thuế GTGT thông qua kiểm tra xác minh hoá đơn mua bán hàng hoá, dịch vụ 3.2.3 Quản lý thông tin ngƣời nộp thuế Để phục vụ cho công tác quản lý thuế địa bàn Cục Thuế Quảng Bình tiếp tục phối hợp với Cục CNTT - Tổng cục Thuế nâng cấp kịp thời Ứng dụng để phù hợp với thay đổi quy định thuế Đồng thời tổ chức xây dựng hệ thống sở liệu hệ thống ứng dụng để phục vụ việc thu thập, xử lý thông tin NNT 3.2.4 Quản lý nợ thuế - Ban hành Thông báo nợ phạt chậm nộp, ban hành định cưỡng chế doanh nghiệp có số nợ hạn, có số nợ 90 ngày - Mời doanh nghiệp có số nợ thuế 90 ngày lên quan Thuế làm việc, thường xuyên xác minh thông tin doanh nghiệp nợ thuế để thực biện pháp thu nợ cưỡng chế nợ thuế - Giải đáp kịp thời vướng mắc liên quan đến quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Tổng hợp, đánh giá, phân tích cụ thể, xác khoản nợ đọng thuế, xác định nguồn gốc, lịch sử, tuổi nợ thuế Đảm bảo số liệu nợ đọng thuế minh bạch, xác số lượng người nợ thuế số tiền thuế nợ, từ đề xuất biện pháp thu nợ đạt hiệu - Đối với khoản nợ đọng thuế mà DN chây ỳ thương xuyên đôn đốc nhắc nhỡ không thực áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định Luật quản lý thuế như: Trích khoản tiền gửi ngân hàng; kê biên tài sản bán đấu giá; thu hồi mã số thuế, đình sử dụng hoá đơn, thu hồi giấy phép kinh doanh 17 - Tham mưu UBND tỉnh thành lập Đoàn thu nợ thuế 3.2.5 Thanh tra, kiểm tra thuế Tăng cường công tác tra, kiểm tra theo kế hoạch duyệt, đặc biệt trọng vào việc tra, kiểm tra theo chuyên đề: Chống thất thu thuế, hoàn thuế GTGT, quản lý sử dụng hóa đơn đơn vị có mức độ rủi ro cao thuế a Hoàn thiện quy trình tra, kiểm tra thuế GTGT Để thực tốt yêu cầu thanh, kiểm tra Cục thuế tỉnh Quảng Bình cần thực biện pháp Quản lý theo chiều dọc sau: + Quản lý chất lượng cán tra, kiểm tra + Quản lý khâu tra, kiểm tra cán lĩnh vực thuế GTGT Các biện pháp quản lý theo chiều ngang: + Xây dựng quy trình tra doanh nghiệp có vốn đầu từ nước có số lỗ kéo dài + Xây dựng quy trình đối chiếu quản lý thuế GTGT quản lý sắc thuế có liên quan (thuế TNDN, thuế thu nhập cá nhân, thuế xuất nhập khẩu, ) Cục thuế tỉnh Quảng Bình cần thành lập phận phân tích, đánh giá việc chấp hành pháp luật người nộp thuế Trên sở đưa quy định lựa chọn theo ngành nghề, quy mô, địa bàn để kiểm tra; xác định trường hợp DN có dấu hiệu bỏ trốn, tẩu tán kho hàng, tài sản… Quy định nhằm nâng cao trách nhiệm ngành thuế để ngành thuế triển khai chương trình kiểm tra tuân thủ hàng năm phân tích, đánh giá chung hành vi tuân thủ pháp luật nhóm người nộp thuế trước đó; đồng thời đảm bảo quản lý mục đích kiểm tra, tránh lạm dụng, tiêu cực gây phiền hà NNT 18 b Nâng cao lực đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế Trong trình phát triển hệ thống thuế, đội ngũ công chức thuế nhân tố, lực lượng định thắng lợi, đóng góp nhiều công sức vào thành tích ngành thuế suốt thời gian qua Trải qua nhiều giai đoạn phát triển, đội ngũ cán công chức thuế trưởng thành, lớn mạnh số lượng chất lượng, không ngừng phấn đấu, học tập rèn luyện, nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ phẩm chất đạo đức, thực trở thành lực lượng nòng cốt công tác thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ trị giao Bên cạnh thành tích đạt được, trình độ cán thuế nhiều hạn chế, bất cập, cần phải khắc phục Đặc biệt với yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng, sách thuế ban hành sắc thuế sửa đổi bổ sung cho phù hợp yêu cầu quản lý thuế GTGT theo luật thuế GTGT, trình độ cán thuế tỉnh Quảng Bình vừa thiếu vừa yếu kiến thức, kỹ quản lý cụ thể: - Nguồn nhân lực phân bổ chưa hợp lý, cụ thể lực lượng cán làm công tác tra, kiểm tra mỏng chiếm 17,9% tổng số CBCC toàn Cục, yêu cầu ngành tỷ lệ cán làm công tác tra, kiểm tra khoảng 30%; trình độ cán làm công tác kiểm tra thiếu nhiều kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp kỹ quản lý thuế đại Vì vậy, để quản lý chặt chẽ sắc thuế GTGT mang lại hiệu cao đảm bảo nguồn thu cho NSNN, cần phải có giải pháp nâng cao lực cán làm công tác tra, kiểm tra chuyên môn nghiệp vụ đạo đức phẩm chất với mục tiêu người cán làm công tác tra, kiểm tra phải “vững vàng nghiệp vụ, sáng đạo đức công tâm thi hành công vụ” có tạo lòng tin nhân dân NNT 19 Để thực mục tiêu trên, cần nâng cao lực đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra theo bước sau: + Bước 1: Đào tạo lại bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ, kỹ tra, kiểm tra, đạo đức, phẩm chất cán làm công tác tra, kiểm tra với nội dung: sách thuế hành, thủ tục hành thuế hành, kiến thức tin học, ngoại ngữ; cử CB tham gia lớp chương trình tra viên, tra viên chính, lớp bồi dưỡng kỹ tra, kiểm tra trường nghiệp vụ Tổng cục Thuế tổ chức hàng năm + Bước 2: Rà soát khả nghiệp vụ số cán phận khác để bổ sung lực lượng cho cán làm công tác tra, kiểm tra theo hướng chuyên môn hoá, chuyên sâu chức công việc, nhiệm vụ cụ thể phù hợp với mô hình quản lý thuế đại Thường xuyên thực công tác kiểm tra nội nhằm chấn chỉnh cán thuế vi phạm quy trình nghiệp vụ, 10 điều kỷ luật ngành theo tiêu chuẩn cần xây điều cần chống cán công chức thuế Tổ chức tập huấn thường xuyên cho cán làm công tác tra, kiểm tra, chương trình ứng dụng quản lý thuế máy tính, khai thác thông tin, chương trình phân tích tình trạng thuế …qua đúc kết kinh nghiệm, biện pháp đề tài sáng kiến chống thất thu thuế GTGT + Bước 3: Định kỳ hàng quý, sở kết tra, kiểm tra Cục thuế tổ chức họp nhận xét đánh giá mặc mạnh cần phát huy tồn cần khắc phục, đặc biệt nêu sai phạm phổ biến, thủ đoạn trốn thuế NNT kinh nghiệm phát sai phạm NNT để cán tra, kiểm tra học tập rút kinh nghiệm 20 Định kỳ hàng năm, tiến hành kiểm tra sát hạch trình độ chuyên môn công chức thuế, qua có kế hoạch quy hoạch, điều động, luân chuyển cán phù hợp Để thực giải pháp nêu trên, Cục thuế cần phải triển khai số nội dung sau: 1- Xây dựng tiêu chuẩn cho loại công chức thực chức quản lý ngành, trước mắt xây dựng tiêu chuẩn cho nhóm cán làm công tác tra, kiểm tra 2- Xây dựng chiến lược quy hoạch cán để cử tham gia chương trình đào tạo dài hạn, ngắn hạn để xóa dần khoản cách trình độ công chức so với yêu cầu để thực tốt chức trách nhiệm vụ giao 3- Xây dựng đội ngũ giảng viên kiêm chức, báo cáo viên chuyên trách kiêm nhiệm nhiều biện pháp hình thức (chọn CB có khả sư phạm cán có kinh nhiệm công tác tra, kiểm tra) 4- Xây dựng quy chế hệ thống tiêu chuẩn đánh giá, phân loại CBCC theo thâm niên công tác, vị trí công tác như: Trưởng phòng, Phó trưởng phòng chuyên viên, kiểm soát viên, phận làm công tác tham mưu, cán công tác trực tiếp tra, kiểm tra Qua xác định kỹ năng, kiến thức thiếu công chức để có hướng bồi dưỡng phù hợp 5- Quy hoạch đào tạo lực lượng cán trẻ thực giỏi chuyên môn nghiệp vụ kiến thức pháp luật, kiến thức quản lý để đảm đương công việc quan trọng, phức tạp đồng thời lực lượng nòng cốt kế thừa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ ngày cao ngành cấp giao 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Đối với Nhà nƣớc Hoàn thiện hệ thống sách thuế GTGT đảm bảo đơn giản, dể hiểu, minh bạch, công phù hợp thông lệ quốc tế; Tiếp tục đẩy mạnh 21 triển khai đề án phát triển hình thức toán qua ngân hàng tổ chức tín dụng; đưa chương trình thuế vào giảng dạy cấp học phổ thông; Tăng cường vai trò quyền hạn CBCC thuế điều tra chống gian lận thuế 3.3.2 Đối với Tổng cục thuế Cục thuế Quảng Bình Văn hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng ổn định; Xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức không chồng chéo; Thủ tục cưỡng chế nợ thuế cần phải đơn giản, gọn nhẹ Đa dạng hóa công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế cho NNT, cung cấp dịch vụ thuế cho DN cách tốt nhất, thực coi người nộp thuế người bạn đồng hành; tăng cường công tác đối thoại, gặp gỡ DN thông qua nắm bắt khó khăn, bất cập trình thực nghĩa vụ thuế DN nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho DN; tổ chức công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách Thuế có thay đổi nhằm giúp DN tiếp cận chủ trương, sách để DN thực đúng, đủ nghĩa vụ Tổ chức tốt biện pháp quản lý thu thuế như: Quản lý chặt chẻ DN đăng ký, kê khai, nộp thuế; tăng cường công tác quản lý nợ thuế, kiên xử lý cưỡng chế DN cố tình dây dưa, chây ỳ, chiếm dụng tiền thuế; trọng công tác kiểm tra thuế phát xử lý nghiêm hành vi vi phạm pháp luật thuế Triển khai thực tốt Nghị định Chính phủ việc bắt buộc DN giao dịch, mua bán bắt buộc phải sử dụng hoá đơn tự in toán qua Ngân hàng tổ chức tín dụng 3.3.3 Đối với doanh nghiệp Nâng cao tính tuân thủ tự nguyện tự chịu trách nhiệm trước pháp luật DN, xác định nộp thuế quyền lợi, nghĩa vụ trách nhiệm DN 22 đó, phải nghiêm túc chấp hành theo quy định pháp luật thuế tự giác kê khai, nộp thuế đúng, đủ kịp thời vào NSNN Tích cực ứng dụng tin học vào trình quản lý thực kết nối internet: Việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin giúp cho doanh nghiệp tra cứu sách chế độ thuế, quy trình quản lý, thủ tục thu nộp thuế cách nhanh chóng, quan thuế hướng dẫn giải đáp vướng mắc mà trực tiếp đến quan thuế; áp dụng phần mềm kế toán để nâng cao suất lao động, thuận lợi việc kê khai thuế đặc biệt kê khai thuế qua mạng internet, giảm thiểu thời gian chi phí cho DN 3.3.4 Đối với Chính quyền địa phƣơng, ban ngành liên quan Tăng cường đạo cấp quyền địa phương công tác quản lý thu thuế Xây dựng quy chế phối hợp ban, ngành, tổ chức đoàn thể, hội, Mặt trận công tác quản lý thu thuế công tác thuế riêng ngành thuế mà phải có tham gia nhiều tổ chức cá nhân, nhiều cấp, nhiều ngành nhằm tạo đồng thuận, phối hợp công tác thu ngân sách địa bàn Cụ thể: - Đối với Cơ quan Công an: Thông qua vụ việc CQT phát chuyển hồ sơ để xử lý kịp thời trường hợp DN trốn thuế, gian lận thuế Đẩy mạnh điều tra vụ án trốn thuế, gian lận thuế phát để đưa xét xử trước pháp luật nhằm răn đe, giáo dục cho DN khác - Đối với Chi Quản lý thị trường: Thường xuyên cung cấp thông tin, kiểm tra phát xử lý trường hợp gian lận thương mại, vi phạm chế độ đăng ký KD, trốn thuế, lậu thuế cho CQT - Đối với Sở Kế hoạch - Đầu tư: Cần phối hợp việc cung cấp thông tin đăng ký KD, kiểm tra việc thành lập DN hoạt động DN sau cấp giấy đăng ký KD để kịp thời phát hiện, xử lý DN đăng ký 23 nhiều ngành nghề thực tế hoạt động ngành; đối tượng có dấu hiệu vi phạm, bỏ trốn khỏi địa KD, chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước - Đối Ngân hàng: Khi có yêu cầu phải cung cấp thông tin tổ chức, cá nhân có liên quan đến việc thực nghĩa vụ thuế Thực trích, chuyển tiền từ tài khoản DN vào NSNN theo Lệnh thu CQT - Đối với UBND tỉnh: Thường xuyên đạo phòng trực thuộc, Ủy ban nhân dân phường địa bàn phối hợp chặt chẽ với CQT việc đạo tổ chức quản lý thu thuế chống thất thu thuế cho NSNN - Đối với quan báo chí, truyền hình: Đăng tải thông tin liên quan đến việc tuyền truyền sách thuế cho tổ chức cá nhân phương tiện thông tin đại chúng Ngoài ra, kịp thời công khai thông tin vi phạm pháp luật thuế NNT trốn thuế, gian lận thuế; chây ỳ không chịu nộp thuế nhằm mục đích cảnh báo, răn đe giúp cho NNT hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế KẾT LUẬN CHƢƠNG Để đáp ứng với yêu cầu quản lý thuế kinh tế thị trường, Cục thuế tỉnh Quảng Bình bước cải tiến phương thức quản lý, cách thức quản lý thuế GTGT, bước xoá bỏ chế chuyên quản, chuyển sang chế tự tính, tự khai, tự nộp phát huy tính chủ động cho NNT việc thực mô hình quản lý theo chức Quá trình cải cách đạt số kết định Tuy nhiên, hạn chế trình thực nên kết quản lý thu chưa cao: Các tượng gian lận thuế, trốn thuế, chây ỳ, nợ đọng thuế phổ biến, diễn nhiều hình thức ngày tinh vi, khó phát hơn, ý thức chấp hành pháp luật thuế phận NNT chưa cao 24 Bằng lý luận thực tiễn, luận văn đặt giải tương đối đầy đủ vấn đề quản lý thu thuế GTGT Cục thuế tỉnh Quảng Bình: Thứ nhất, hệ thống hoá làm rõ vấn đề lý luận quản lý thuế GTGT, trình bày cách thức tổ chức quản lý thuế GTGT theo mô hình quản lý chức Thứ hai, tìm hiểu thực trạng quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Quảng Bình nêu lên mặt hạn chế công tác quản lý thuế GTGT Thứ ba, sở lý luận thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Quảng Bình, luận văn đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Quảng Bình: Bộ máy quản lý sách cán bộ, thủ tục quản lý [...]... CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG BÌNH 2.2.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thu 2.2.2 Quản lý đăng ký thu , khai thu , nộp thu và hoàn thu * Đăng ký thu * Quản lý kê khai, nộp thu và hoàn thu 12 2.2.3 Quản lý thông tin ngƣời nộp thu 2.2.4 Quản lý nợ thu 2.2.5 Thanh tra, kiểm tra thu a Tình hình thực hiện kiểm tra, thanh tra thu GTGT tại Cục thu tỉnh Quảng Bình: ... đề quản lý thu thuế GTGT tại Cục thu tỉnh Quảng Bình: Thứ nhất, hệ thống hoá và làm rõ các vấn đề lý luận về quản lý thu GTGT, trình bày được cách thức tổ chức quản lý thu GTGT theo mô hình quản lý chức năng Thứ hai, tìm hiểu thực trạng quản lý thu GTGT tại Cục thu tỉnh Quảng Bình và nêu lên những mặt hạn chế trong công tác quản lý thu GTGT Thứ ba, trên cơ sở lý luận và thực trạng công tác quản. .. LÝ THU THUẾ GTGT TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG BÌNH 2.1 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU 2.1.1 Đặc điểm về vị trí địa lý và điều kiện tự nhiên 2.1.2 Tình hình phát triển doanh nghiệp ở tỉnh Quảng Bình 2.1.3 Cơ quan quản lý thu ở Quảng Bình Cục Thu tỉnh Quảng Bình gồm có 11 phòng thu c Cục Thu và 07 Chi cục Thu huyện, thành phố trực thu c (Chi cục Thu thành phố Đồng Hới, Chi cục Thu huyện... toán thu tại cơ quan thu * Kiểm tra, thanh tra báo cáo quyết toán thu tại doanh nghiệp * Qui trình nghiệp vụ kiểm tra, thanh tra việc hoàn thu GTGT b Các thủ tục quản lý thu GTGT 2.2.6 Quản lý việc xữ lý vi phạm về thu 2.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THU GTGT TẠI CỤC THU TỈNH QUẢNG BÌNH 2.3.1 Các nhân tố về cơ chế chính sách 2.3.2 Về nhân tố con ngƣời 2.3.3 Các nhân tố từ phía doanh. .. GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 3.2.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thu 3.3.2 Công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thu và hoàn thu a Quản lý đăng ký 16 b Quản lý thu GTGT thông qua kê khai khấu trừ c Quản lý khâu hoàn thu GTGT d Giải pháp quản lý thu GTGT thông qua kiểm tra xác minh hoá đơn mua bán hàng hoá, dịch vụ 3.2.3 Quản lý thông tin ngƣời nộp thu Để phục... hiện theo quy trình quản lý thu như sau: 1.3.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 1.3.2 Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thu và hoàn thu * Đăng ký thu và cấp mã số thu * Xử lý tờ khai và chứng từ nộp thu * Xử lý hoàn thu 1.3.3 Quản lý thông tin NNT 1.3.4 Quản lý nợ thu 1.3.5 Thanh tra, kiểm tra thu 1.3.6 Quản lý việc xử lý vi phạm về thu KẾT LUẬN CHƢƠNG 1 Tóm lại, Quản lý thu GTGT là một việc làm... doanh nghiệp 2.4 NHỮNG TỒN TẠI VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU GTGT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG BÌNH Đánh giá một cách chung nhất, trên thực tế quy trình quản lý thu thuế hiện nay vẫn chưa xóa bỏ được triệt để chế độ chuyên quản thu Mặc dù quy trình quản lý thu mới quy định cá nhân cán bộ thu không được quan hệ trực tiếp với đối tượng nộp thu , nhưng các quy định khác (như chế độ báo cáo thông tin về doanh nghiệp .)... luật về thu của NNT như trốn thu , gian lận thu ; chây ỳ không chịu nộp thu nhằm mục đích cảnh báo, răn đe và giúp cho NNT hiểu rõ và tự giác chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thu KẾT LUẬN CHƢƠNG 3 Để đáp ứng với yêu cầu quản lý thu trong nền kinh tế thị trường, Cục thu tỉnh Quảng Bình đã từng bước cải tiến phương thức quản lý, cách thức quản lý thu GTGT, từng bước xoá bỏ cơ chế chuyên quản, chuyển... 2015 thu đạt 1.500 tỷ đồng - Hoàn thành vượt mức dự toán thu NSNN hàng năm - Giảm tỷ lệ nợ đọng thu dưới 5 % trên tổng thu NSNN theo yêu cầu - Tăng cường quản lý doanh nghiệp đảm bảo 100% DN được cấp Giấy CNĐKKD, cấp mã số thu phải được phân cấp và đưa vào quản lý thu thuế - Tập trung huy động đầy đủ các nguồn thu trên địa bàn vào NSNN - Đảm bảo 100% CBCC thu đảm đương được nhiệm vụ quản lý thu thuế. .. ngoài có số lỗ kéo dài + Xây dựng quy trình đối chiếu giữa quản lý thu GTGT và quản lý các sắc thu có liên quan (thu TNDN, thu thu nhập cá nhân, thu xuất nhập khẩu, ) Cục thu tỉnh Quảng Bình cần thành lập bộ phận phân tích, đánh giá việc chấp hành pháp luật của người nộp thu Trên cơ sở đó đưa ra quy định lựa chọn theo ngành nghề, quy mô, địa bàn để kiểm tra; hoặc xác định được trường hợp DN có dấu