Kế toán nhập xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần xây dựng công nghiệp và thương mại ADC

Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa k toỏn kim toỏn LI M U Nn kinh t nc ta ang phỏt trin theo hng nn kinh t a phn Vỡ vy, cú th qun lý tt nn kinh t l mt th thỏch t i vi cỏc nh qun lý c ch mi Ti chớnh l tng hũa cỏc mi quan h kinh t, ú hch toỏn k toỏn l mt lnh vc gn lin vi hot ng kinh t ti chớnh, nờn nú cú vai trũ c bit quan trng v cn thit i vi hot ng ti chớnh doanh nghip Trong iu kin nn kinh t th trng, cnh tranh tn ti v phỏt trin gia cỏc doanh nghip din thng xuyờn phc v mang tớnh khc lit, thỡ cht lng thụng tin ca k toỏn cng c khng nh nh mt tiờu chun quan trng m bo s an ton v kh nng mang li thng li cho cỏc quyt nh kinh doanh ca doanh nghip Nõng cao tớnh hu ớch ca thụng tin k toỏn l trỏch nhim v mi quan tõm thng xuyờn ca cỏc nh qun lý, ca cỏc c quan qun lý doanh nghip Vi s i mi c ch qun lý kinh t nhm ỏp ng yờu cu ca nn kinh t th trng, nn kinh t m ó buc cỏc doanh nghip m c bit l cỏc doanh nghip sn xut kinh doanh mun ng vng nn kinh t th trng phi ũi hi sn xut kinh doanh cú hiu qu, tc l phi cú lói thỡ doanh nghip mi cú kh nng thc hin ngha v ca mỡnh vi nh nc (úng thu v cỏc khon l phớ) ng thi nõng cao ci thin mc sng cho ngi lao ng v thc hin tỏi sn xut Vỡ vy, quỏ trỡnh sn xut kinh doanh, doanh nghip phi hch toỏn lm chi phớ b thp nht v li nhun cao nht i vi mt doanh nghip sn xut khụng th thiu c l nguyờn vt liu, cụng c dng c Nú l mt ba yu t quan trng nht ca quỏ trỡnh sn xut, l c s vt cht cu thnh nờn thc th sn phm Trong quỏ trỡnh sn xut chi phớ nguyờn vt liu, cụng c dng c chim t trng ln tng chi phớ sn xut kinh doanh nờn vic qun lý tt khõu thu mua, d tr, s dng nguyờn vt liu, cụng c dng c l iu kin cn tit kim chi phớ, h giỏ thnh sn phm Chớnh vỡ vy t chc cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu, cụng c dng c l mt quan trng c cỏc doanh nghip quan tõm iu kin hin Nhn thc c tm quan trng ca cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu, cụng c dng c vic qun lý chi phớ ca doanh nghip Trong thi gian thc ti cụng SVTT: Phựng Vn Quõn CKT24-K12 Chuyờn thc Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa k toỏn kim toỏn ty C phn xõy dng cụng nghip v thng mi ADC em ó i sõu tỡm hiu nghiờn cu ti K toỏn nhp xut nguyờn vt liu, cụng c dng c ti cụng ty c phn xõy dng cụng nghip v thng mi ADC lm chuyờn tt nghip ca mỡnh Trong quỏ trỡnh nghiờn cu v lý lun thc t hon thnh ti em nhn c s giỳp tn tỡnh ca cụ giỏo., cỏc thy cụ trng, cựng cỏc anh, ch, cỏc cụ chỳ phũng ti chớnh k toỏn cụng ty kt hp vi kin thc hc hi nh trng v s n lc ca bn thõn nhng thi gian v trỡnh chuyờn mụn cũn hn ch, nờn chuyờn ca em khụng th trỏnh nhng thiu sút Em mong nhn c nhng ý kin gúp ý ca thy cụ em cú th hon thnh chuyờn ca mỡnh tt hn Em xin chõn thnh cm n Chuyờn ny ngoi li m u v kt lun, phn ni dung c chia lm chng Chng I: Tng quan v c s lý lun v cụng tỏc k toỏn NVL ti cỏc doanh nghip sn xut Chng II: Thc trng cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu ti cụng ty c phn xõy dng cụng nghip v thng mi ADC Chng III: Gii phỏp hon thin hn cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu ti cụng ty c phn xõy dng cụng nghip v thng mi ADC H Ni ngy.thỏng.nm SVTT: Phựng Vn Quõn CKT24-K12 Chuyờn thc Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa k toỏn kim toỏn CHNG I: TNG QUAN V C S Lí LUN V CễNG TC K TON VNL TI CễNG TY C PHN XY DNG CễNG NGHIP V THNG MI ADC 1.1: C s hch toỏn NVL cỏc doanh nghip sn xut 1.1.1 Khỏi nim nguyờn vt liu Vt liu l i tng lao ng ch yu cu thnh nờn thc th ca sn phm, th hin di dng vt hoỏ, c s dng cho mc ớch sn xut lng sn phm, lng dch v cung cp v hng hoỏ lu chuyn Trong quỏ trỡnh tham gia vo sn xut kinh doanh ca doanh nghip, nguyờn vt liu b tiờu hao hon ton v giỏ tr ca nguyờn vt liu c chuyn dch ton b mt ln vo giỏ tr ca sn phm mi Vt liu nm nhúm hng tn kho thuc ti sn lu ng Giỏ tr vt liu thuc lu ng d tr ca doanh nghip c im NVL - Xột v mt hin vt: Vt liu ch tham gia vo mt chu k sn xut nht nh v tham gia vo quỏ trỡnh sn xut, di tỏc ng ca lao ng, chỳng b tiờu hao ton b hoc b thay i hon ton v hỡnh thỏi vt cht ban u to hỡnh thỏi vt cht sn phm - Xột v giỏ tr: Ton b giỏ tr vt liu c kt chuyn ht mt ln vo chi phớ kinh doanh k Yờu cu qun lý NVL sn xut sn phm cú cht lng tt v m bo c v s lng v ỳng yờu cu thit k, k thut thỡ nguyờn vt liu chim mt v trớ vụ cựng quan trng K hoch sn xut kinh doanh s b nh hng ln nu vic cung cp nguyờn liu vt liu khụng y kp thi Do vy c s lng v cht lng ca sn phm u c quyt nh bi nhng vt liu to nú nờn yờu cu vt liu phi cú cht lng cao, ỳng quy cỏch chng loi, chi phớ vt liu c h thp, gim mc tiờu hao vt liu thỡ sn phm sn xut mi t yờu cu 1.1.2: Vai trũ v nhim v k toỏn NVL quỏ trỡnh sn xut Vai trũ T c im trờn cho ta thy nguyờn vt liu c gi vai trũ quan trng quỏ trỡnh sn xut Trong cỏc doanh nghip, cỏc ngnh ngh sn xut, nguyờn vt liu, l ti sn d tr sn xut thuc ti sn lu ng, l c s vt cu thnh nờn sn phm, l mt ba yu t khụng th thiu c tin hnh sn sut sn phm Bi vy k hoch SVTT: Phựng Vn Quõn CKT24-K12 Chuyờn thc Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa k toỏn kim toỏn sn xut kinh doanh s b nh hng ln nu vic cung cp nguyờn vt liu khụng y kp thi Mt khỏc cht lng sn phm cú m bo hay khụng ph thuc rt ln vo cht lng nguyờn vt liu Ch mt s bin ng nh v nguyờn vt liu s cú nh hng rt ln n sn phm lm Do vy c s lng v cht lung ca sn phm u c quyt nh bi s nguyờn vt liu to nú nờn yờu cu nguyờn vt liu u vo phi cú cht lng cao, ỳng quy cỏch chng loi, chi phớ vt liu c hn thp, gim mc tiờu hao vt liu sn xut sn phm cú th cnh tranh trờn th trng Nhim v Ghi chộp, tớnh toỏn, phn ỏnh chớnh xỏc, trung thc, kp thi s lng, cht lng v giỏ tr thc t ca nguyờn vt liu nhp kho - Tp hp v phn ỏnh y chớnh xỏc s lng v giỏ tr nguyờn vt liu, xut kho, kim tra tỡnh hỡnh chp hnh cỏc nh mc tiờu hao nguyờn vt liu - Phõn b hp lý giỏ tr vt liu s dng vo cỏc i tng s dng hp chi phớ sn xut kinh doanh - Tớnh toỏn v phn ỏnh chớnh xỏc s lng v giỏ tr vt liu tn kho, phỏt hin kp thi vt liu thiu, tha, ng, kộm phm cht doanh nghip cú bin phỏp x lý kp thi, hn ch n mc ti a thit hi cú th xy - nh k k toỏn tham gia hng dn cỏc n v kim kờ v ỏnh giỏ li vt liu theo ch nh nc quy nh Phõn tớch tỡnh hỡnh cung cp, d tr v s dng vt liu doanh nghip phỏt huy nhng mt tớch cc v hn ch nhng tn ti khụng ngng nõng cao hiu qu qun lý Nguyờn vt liu chim t trng ln giỏ thnh sn phm nờn ta thy c s cn thit ca vic qun lý nguyờn vt liu, tm quan trng ca k toỏn nguyờn vt liu cỏc doanh nghip Vic lp nh mc ỳng n nhu cu s dng nguyờn vt liu cho sn xut, gim mc tiờu hao vt liu, trỡ v bo qun tt cỏc loi nguyờn vt liu l vic lm quan trng i vi cỏc doanh nghip Vỡ vy, vic tng cng ci tin cụng tỏc qun lý nguyờn vt liu phi i lin vi vic ci tin v hon thin cụng tỏc k toỏn vi vic tng cng hiu qu s dng cỏc loi ti sn ú k toỏn toỏn v qun lý nguyờn vt liu úng vai trũ ht sc quan trng 1.1.3 Cỏc phng phỏp phõn loi NVL Cn c vo cụng dng ch yu ca NVL Nguyờn vt liu chớnh: c im ch yu ca nguyờn vt liu chớnh l tham gia vo quỏ trỡnh sn xut kinh doanh s cu thnh nờn thc hin sn phm, ton b giỏ tr ca nguyờn vt liu c chuyn vo giỏ tr sn phm mi VD nh cỏt,thộp ,xi mng xõy dng vi,ch may mc SVTT: Phựng Vn Quõn CKT24-K12 Chuyờn thc Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa k toỏn kim toỏn Nguyờn vt liu ph: l cỏc loi vt liu c s dng sn xut lm tng cht lng sn phm, hon chnh sn phm hoc phc v cho cụng vic qun lý sn xut, bao gúi sn phm Cỏc loi vt liu ny khụng cu thnh nờn thc th sn phm VD nh sn,cỏc loi ph gia bờ tụng xõy dng ,du m bụi trn,xng xe chy Nhiờn liu: l nhng th cú tỏc dng cung cp nhit lng qỳa trỡnh sn xut kinh doanh, phc v cho cụng ngh sn xut, phng tin ti, cụng tỏc qun lý Nhiờn liu cú th tn ti th lng, th rn hay th khớ VD xng du mỏy,than ci,khớ ga Ph tựng thay th: l nhng vt t dựng thay th, sa cha mỏy múc thit b, phng tin ti, cụng c dng c Vt liu khỏc: l cỏc loi vt liu khụng c xp vo cỏc loi vt liu trờn Cỏc loi vt liu ny quỏ trỡnh sn xut loi nh cỏc loi ph liu, vt liu thu hi lý TSC Ph liu: L nhng loi vt liu c thu quỏ trỡnh sn xut,thanh lý ti sn cú th s dng hay bỏn ngoi.VD (phụi bo,vi vn.) - Cn c vo ngun gc, nguyờn vt liu c chia thnh Nguyờn liu, vt liu mua ngoi: T th trng nc hoc nhp khu Nguyờn liu, vt liu t ch, gia cụng - Cn c vo mc ớch v ni s dng, nguyờn vt liu c chia thnh Nguyờn liu, vt liu trc tip dựng cho sn xut kinh doanh Nguyờn liu, vt liu dựng cho cụng tỏc qun lý Nguyờn liu, vt liu dựng cho mc ớch khỏc 1.2 Cỏc phng phỏp ỏnh giỏ v nhim v ca hch toỏn NVL 1.2.1: ỏnh giỏ NVL theo giỏ thc t Giỏ thc t VL nhp kho i vi vt liu mua ngoi Giỏ thc t c xỏc nh theo CT: Cụng thc: Giỏ thc t ca vt liu mua = ngoi Giỏ mua ghi trờn húa n + Thu nhp khu phi np (nu cú) Giỏ tr thc t ca VL t ch bin Giỏ tr TT c tớnh theo CT sau: Cụng thc: Giỏ thc Giỏ thc SVTT: Phựng Vn Quõn CKT24-K12 + Chi phớ thu mua - Gim giỏ hng mua(nu cú) Giỏ thnh Chuyờn thc Trng i hc Cụng nghip H Ni t ca vt liu t ch bin t ca vt liu xut ch bin = Khoa k toỏn kim toỏn + Chi phớ ch bin Giỏ tr thc t ca VL thuờ ngoi gia cụng Giỏ tr TT c tớnh theo CT sau: Cụng thc: Giỏ tr Giỏ thc t thc t ca vt liu Chi phớ thuờ ca vt = xut thuờ gia + ngoi gia cụng liu thuờ cụng gia cụng = - sn xut thc t Giỏ thnh sn xut thc t Giỏ tr VL c nhn gúp liờn doanh,gúp c phn Tr giỏ ca nguyờn vt liu nhn gúp liờn doanh hoc gúp c phn bng nguyờn vt liu thỡ giỏ thc t l giỏ hi ng ỏnh giỏ a v cng (+) vi cỏc chi phớ khỏc Giỏ tr thc t ca VL xut kho Giỏ n v bỡnh quõn Theo phng phỏp ny thi giỏ thc t hng xut kho k c tớnh theo cụng thc sau: Giỏ thc t hng xut kho = S lng hng xut kho Giỏ n v bỡnh quõn x Khi s dng n giỏ bỡnh quõn cú th s dng dng sau: Giỏ bỡnh quõn c k d tr ( bỡnh quõn gia quyn) Giỏ n v bỡnh quõn c k Giỏ tr thc t hng tn u k + nhp k = S lng hng tn u k + nhp k d tr k Phng phỏp ny tớnh toỏn n gin,ớt tn cụng sc nhng tớnh chớnh xỏc khụng cao vic tớnh giỏ ch thc hin vo cui thỏng + Giỏ n v bỡnh quõn cui k trc (u k ny) Giỏ n v bỡnh quõn cui k trc = Giỏ tr thc t hng tn cui k trc(u k ny) S lng hng thc t cui k trc(u k ny) Phng phỏp ny n gin,d tớnh toỏn m bo tớnh kp thi ca s liu k toỏn nhng chớnh xỏc khụng cao vỡ khụng tớnh n vic bin ng ca giỏ c k + Giỏ n v bỡnh quõn sau mi ln nhp: SVTT: Phựng Vn Quõn CKT24-K12 Chuyờn thc Trng i hc Cụng nghip H Ni Giỏ n v bỡnh quõn sau mi ln nhp = Khoa k toỏn kim toỏn Giỏ tr thc t hng tn kho sau mi ln nhp S lng hng thc t tn kho sau mi ln nhp Phng phỏp nhp trc.xut trc.(FIFO) Theo phng phỏp ny thỡ s hng no nhp trc thỡ xut trc,xut ht s hng nhp trc mi xut ti hng nhp sau theo giỏ thc t - giỏ tr thc t ca s hng mua vo sau cựng s l giỏ tr hng tn kho sau cựng Cụng thc: Giỏ tr thc t NVL xut = kho n giỏ thc t x tng ln nhp S lng thc t NVL xut Phng phỏp nhp sau xut trc.(LIFO) Theo phng phỏp ny ta gii quyt lụ hng nguyờn vt liu no nhp kho sau cựng s c xut trc tiờn v giỏ thc t nguyờn vt liu xut kho c tớnh ht theo giỏ nguyờn vt liu nhp kho ln sau cựng, sau ú mi tớnh giỏ tr ca cỏc ln nhp trc tớnh giỏ tr xut kho u nhc im v iu kin dng ca phng phỏp ny cng ging phng phỏp nhp trc xut trc nhng phng phỏp ny giỳp cho phớ kinh doanh ca doanh nghip phn ỏnh kp thi vi giỏ c th trng ca nguyờn vt liu Phng phỏp thc t ớch danh Gi nh nguyờn vt liu xut kho thuc lụ hng no thỡ tớnh theo giỏ mua thc t ca lụ hng ú Phng phỏp ny thớch hp vi doanh nghip cú iu kin bo qun riờng tng lụ nguyờn vt liu nhp kho 1.2.2: ỏnh giỏ VL theo giỏ hch toỏn i vi cỏc doanh nghip mua vt liu thng xuyờn cú lng v chng loi VL nhp xut nhiu thỡ cú th s dng giỏ hch toỏn tớnh tr giỏ thc t ca hng xut kho Giỏ hch toỏn l loi giỏ n nh cho doanh nghip ,giỏ ny khụng cú tỏc dng giao dch vi bờn ngoi Vic nhp kho hng ngy c thc hin theo giỏ hch toỏn.Cui k k toỏn phi tớnh theo giỏ thc t ghi s k toỏn tng hp vic iu chnh gia giỏ thc t v giỏ hch toỏn c iu chnh theo cụng thc sau: Giỏ thc t ca hng xut dựng k(tn cui k) = Giỏ thc t ca hng xut dựng k(tn cui k) X H s giỏ Trong ú: SVTT: Phựng Vn Quõn CKT24-K12 Chuyờn thc Trng i hc Cụng nghip H Ni H s giỏ = Khoa k toỏn kim toỏn Giỏ thc t hng tn u k + nhp k Giỏ hch toỏn ca hng tn u k + nhp k H s giỏ cú th tớnh cho tng loi hng,nhúm hng hoc tng th hng ch yu tựy thuc vo yờu cu v trỡnh qun lý ca tng doanh nghip 1.2.3: Nhim v ca k toỏn NVL Khi tin hnh cụng tỏc NVL doanh nghip sn xut k toỏn cn thit phi thc hin cỏc nhim v sau: + Thc hin vic ỏnh giỏ ,phõn loi vt liu phự hp vi nguyờn tc,yờu cu qun lý thng nht ca nh nc v yờu cu qun tr ca doanh nghip + T chc h thng chng t ti khon k toỏn tng hp vi phng phỏp k toỏn hng tn kho ỏp dng doanh nghip ghi chộp,phõn loi tng s liu v tỡnh hỡnh hin cú v tỡnh hỡnh bin ng tng gim ca VL sn xut kinh doanhcung cp s liu kp thi tng hp chi phớ sn xut v tớnh giỏ thnh sn phm + Tham gia vo vic phõn tớch ỏnh giỏ tỡnh hỡnh thc hin k hoch mua,thanh toỏn vi ngi bỏn,ngi cung cp v tỡnh hỡnh s dng quỏ trỡnh sn xut kinh doanh 1.3: K toỏn chi tit NVL 1.3.1: Chng t s dng Hin cụng ty ang s dng chng t theo mu ỏp dng theo ch chng t k toỏn quy nh ban hnh theo Q s 15/2006/Q BTC ngy 20/3/2006 ca b trng BTC cỏc chng t k toỏn VL bao gm: STT TấN CHNG T Phiu nhp kho Phiu xut kho Phiu xut kho kiờm chuyn ni b Biờn bn kim kờ vt t,sp.hh Bng phõn b nguyờn vt liu,cụng c dng c Húa n Giỏ tr ggia tng Húa n cc chuyn Phiu xut vt t theo hn mc SVTT: Phựng Vn Quõn CKT24-K12 MU S 1- VT 02 VT 03 VT 08 VT 02-2LD 2- BH 04 VT TNH CHT Bt buc Bt buc Bt buc Bt buc Bt buc Bt buc Bt buc Khụng BB Chuyờn thc Trng i hc Cụng nghip H Ni 10 Biờn bn kim nghim Phiu bỏo vt t cũn li cui k Khoa k toỏn kim toỏn 05 VT 07 - VT Khụng BB Khụng BB 1.3.2: S k toỏn chi tit NVL hch toỏn chi tit VL, tựy thuc vo phng phỏp k toỏn ỏp dng doanh nghip m s dng cỏc th chi tit sau: - S kho (Mu s 06 - VT) c s dng theo dừi s lng nhp, xut, tn kho ca tng th nguyờn vt liu theo tng kho - S (th) k toỏn chi tit nguyờn vt liu - S (th) i chiu luõn chuyn - S s d 1.4: Cỏc phng phỏp hch toỏn chi tit NVL 1.4.1:Phng phỏp ghi th,s song song Nguyờn tc hch toỏn kho, thủ kho ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn thẻ kho mặt số lợng, phòng kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn thứ vật liệu mặt số lợng Trỡnh k toỏn ghi s (1) Hàng ngày, vào phiếu nhập, phiếu xuất thủ kho tiến hành nhập, xuất kho ghi số lợng thực nhập, thực xuất vào chứng từ sau ghi vào thẻ kho tính số tồn sau lần xuất, nhập Hàng ngày sau ghi xong vào thẻ kho, thủ kho phải chuyển chứng từ nhập, xuất cho phòng kế toán kèm theo giấy giao nhận chứng từ thủ kho lập (2) Hàng ngày định kỳ nhận đợc chứng từ nhập, xuất vật t, kế toán phải kiểm tra chứng từ, hoàn chỉnh chứng từ, ghi đơn giá, tính thành tiền, phân loại chứng từ ghi vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết (3) ịnh kỳ cuối tháng, kế toán chi tiết vật t, thủ kho đối chiếu số liệu thẻ kho sổ kế toán chi tiết (4) Căn vào số liệu từ sổ (thẻ) kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn sau tổng hợp theo nhóm, loại nguyên vật liệu S : Trỡnh t ghi s theo phng phỏp ghi th,s song song Th kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ chi tiết Vật liệu Bảng tổng hợp SVTT: Phựng Vn Quõn Nhập, CKT24-K12 xuất, tồn Chuyờn thc Trng i hc Cụng nghip H Ni toỏn 10 Sổ tổng hợp Khoa k toỏn kim Ghi chú: Đối chiếu kiểm tra Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng u nhc im Ưu điểm: Việc ghi sổ đơn giả, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu pháhiện sai sót việc ghi chép kiểm tra Nhợc điểm: Việc ghi chép kho phòng kế toán bị trùng lập tiêu số lợng ghi chép nhiều 1.4.2: Phng phỏp s i chiu luõn chuyn Nguyờn tc hch toỏn Thủ kho sử dụng thẻ kho theo dõi số lợng nhập, xuất, tồn Kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để theo dõi số lợng giá trị nhập, xuất, tồn thứ vật liệu Cỏch ghi s (1) Thủ kho tiến hành công việc quy định tơng tự phơng pháp thẻ song song (2) Định kỳ kế toán mở bảng kê thống tổng hợp nhập, xuất, tồn sở chứng từ nhập xuất thứ nguyên liệu vật liệu luân chuyển tháng theo tiêu số lợng giá trị (3) Căn vào bảng tổng hợp bảng kê để ghi sổ đối chiếu luân chuyển tháng, thứ ghi dòng vào cuối tháng (4) Cuối tháng, đối chiếu giá trị nguyên liệu vật liệu nhập, xuất, tồn thứ vật liệu thẻ kho với sổ đối chiếu luân chuyển (5) Đối chiếu sổ giá trị nguyên liệu vật liệu nhập, xuất, tồn sở đối chiếu luân chuyển với sổ kế toán tổng hợp S :K toỏn hch toỏn NVL theo phng phỏp s i chiu luõn chuyn Thẻ kho Phiếu nhập SVTT: Phựng Vn Quõn CKT24-K12 Bảng kê nhập Sổ đối chiếu luân chuyển Phiếu xuất Chuyờn thc Bảng kê xuất Trng i hc Cụng nghip H Ni toỏn 66 Khoa k toỏn kim Tháng năm 2013 Thời điểm kiểm kê ngày 27 tháng năm 2013 Thành phần Ban kiểm kê gồm có: - Ông: Nguyễn Hoàng Nam - Phòng kế hoạch - Trởng ban - Ông: Phan Hải Anh - Phòng TCKT - Uỷ viên - Ông: Hoàng Xuân Cơng - Đội trởng - Uỷ viên - Bà: Lê An Thuỳ - Thủ kho đội - Uỷ viên Đã tiến hành kiểm kê lợng vật t tồn kho Đội XDCT Số 2- Công ty cổ phần XD cụng nghip v thng mi ADC thi công công trình cầu Lờng tỉnh Lạng Sơn Cụ thể đợc ghi biểu dới đây: S Tên vật Đ Số lSố lợng tồn kho Đơn giá Thành T t V ợng thực tế tiền T T tồn Chất Kém kho lợng phẩm theo tốt chất sổ sách Nhựa đờng Tấn 50 50 16.400.000 820.000.000 Đá 4*6 M3 110 110 185.000 20.350.000 Thép cuộn Tấn 30 30 17.100.000 513.000.000 Xi măng Tấn 12 12 1.560.000 18.720.000 Dầu Diezen Lít 150 150 21.850 3.277.000 Cộng 1.375.347.00 Ngày 31 tháng năm 2013 Phòng kế hoạch Phòng TCKT Thủ kho Đội trởng 2.7 K toỏn tng hp nguyờn vt liu cụng c dng c ti cụng ty * Sổ nhật ký chung Hàng ngày vào hóa đơn GTGT, PNK, PXK nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán ghi sổ nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung Sổ nhật ký chung sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian đồng thời phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản, số liệu sổ nhật ký chung đợc dùng làm để ghi sổ tài khoản 152, 153 SVTT: Phựng Vn Quõn CKT24-K12 Chuyờn thc Trng i hc Cụng nghip H Ni toỏn 67 Khoa k toỏn kim Kết cấu sổ nhật ký chung đợc quy định thống theo mẫu ban hành chế độ định 15 ngày 20 tháng 03 năm 2006 Về nguyên tắc, tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh phải ghi vào sổ nhật ký chung Tuy nhiên trờng hợp đối tợng kế toán có số lợng phát sinh lớn để đơn giản giảm bớt khối lợng ghi sổ cái, doanh nghiệp mở sổ nhật ký đặc biệt để ghi riêng nghiệp vụ phát sinh liên quan đến đối tợng kế toán Các sổ nhật ký đặc biệt phần sổ nhật ký chung nên phơng pháp ghi chép tơng tự nh sổ nhật ký chung Song để tránh trùng lặp nghiệp vụ ghi vào sổ nhật ký đặc biệt không ghi vào sổ nhật ký chung Trờng hợp vào để ghi sổ sổ nhật ký chung sổ nhật ký đặc biệt Đơn vị: Công ty cổ phần Mẫu số 03A - DN XD Cụng nghip v TM ADC Địa chỉ: H ụng - Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trởng BTC) Sổ nhật ký chung Tháng năm 2013 Chứng từ Ngày tháng SH 03/10 PN32 03/10 03/10 PN32 03/10 03/10 PN32 03/10 NT Tài Diễn giải khoản đối ứng Mua nhựa đờng nhập 152 kho 133 112 Mua xi măng nhập 152 kho 331 Mua thép nhập kho 152 331 SVTT: Phựng Vn Quõn CKT24-K12 ĐVT:Đồng Số phát sinh Nợ Có 738.000.000 73.800.000 23.400.000 342.000.000 811.800.000 23.400.000 342.000.000 Chuyờn thc Trng i hc Cụng nghip H Ni toỏn Ngày tháng 07/10 Chứng từ SH NT PN33 07/10 07/10 PN33 07/10 08/10 PX53 08/10 08/10 PX53 08/10 10/10 PN34 10/10 10/10 PN34 10/10 Mua Thép nhập kho Khoa k toỏn kim 68 Tài khoản 152 133 112 Mua dầu Diezen nhập 152 kho 133 112 Xuất quần áo bảo hộ 621 153 Xuất trang 621 153 Mua xăng nhập kho 152 331 Diễn giải Mua đá 1x2 nhập kho 152 133 112 13/10 PN35 13/10 Số trang trớc chuyển sang Mua máy bơm nớc 153 13/10 PN35 13/10 Mua đá 1x2 nhập kho 15/10 PN36 15/10 Mua thép nhập kho 15/10 PN36 15/10 Mua đá 4x6 nhập kho 17/10 PX54 17/10 17/10 PX54 19/10 19/10 25/10 Số phát sinh Nợ Có 108.570.000 10.857.000 119.427.000 3.780.050 378.005 4.158.055 8.250.000 8.250.000 600.000 600.000 4.760.000 4.760.000 85.500.000 8.550.000 94.050.000 7.554.000 331 152 133 331 152 133 331 152 133 331 213.750.000 21.375.000 Xuất kho nhựa đờng 621 820.000.000 17/10 Xuất kho đá x 621 PX55 19/10 Xuất kho thép PX55 19/10 Xuất kho xi măng PX56 25/10 Xuất kho quần áo SVTT: Phựng Vn Quõn CKT24-K12 152 152 621 152 621 152 621 153 25.200.000 2.520.000 24.050.000 2.405.000 20.350.000 513.000.000 18.720.000 7.554.000 27.720.000 235.125.000 26.455.000 820.000.000 20.350.000 513.000.000 18.720.000 1.500.000 1.500.000 Chuyờn thc Trng i hc Cụng nghip H Ni toỏn Ngày tháng 25/10 Chứng từ SH NT PX56 25/10 Diễn giải Xuất máy bơm nớc 27/10 PX57 Xuất kho dầu Diezen 27/10 Khoa k toỏn kim 69 Tài khoản 621 153 621 152 Số phát sinh Nợ Có 3.805.000 3.805.000 3.277.500 3.277.500 Số trang trớc chuyển sang 27/10 PX57 27/10 28/10 PN37 28/10 28/10 PN37 28/10 29/10 HĐ 00125 29/10 30/10 HĐ 00267 30/10 Xuất kho trang 621 153 Mua quần áo bảo hộ 153 nhập kho 331 Mua máy trộn bê tông 153 331 Trả tiền điện + tiền 627 điện thoại 133 111 Trả tiền nớc 627 133 111 Ngời ghi sổ 750.000 750.000 7.500.000 7.482.000 5.000.000 500.000 6.000.000 600.000 7.500.000 7.482.000 5.500.000 6.600.000 Ngày 31 tháng năm 2013 Kế toán trởng * Sổ tài khoản 152, 153 Quy định chung: Sổ dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài tổng thời kỳ niên độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp, sổ phản ánh đầy đủ nội dung sau: + Ngày tháng ghi sổ + Số hiệu, ngày tháng chứng từ kế toán dùng làm + Tóm tắt nội dung kinh tế phát sinh + Số tiền nghiệp vụ kinh tế ghi vào bên nợ bên có tài khoản ** Sổ tài khoản 152 Cơ sở lập: Căn vào phiếu nhập, phiếu xuất, sổ nhật ký chung, bảng tổng hợp xuất nhập tồn Phơng pháp lập: + Số d đầu tháng: Là số d cuối tháng trớc chuyển sang + Phát sinh nợ: Ghi cột số tiền dòng phiếu nhập SVTT: Phựng Vn Quõn CKT24-K12 Chuyờn thc Trng i hc Cụng nghip H Ni toỏn 70 Khoa k toỏn kim + Phát sinh có: Ghi cột số tiền dòng phiếu xuất Cuối tháng kế toán khóa sổ, cộng tổng số phát sinh nợ, phát sinh có, sau tính số d cuối tháng Số d cuối tháng = Số d đầu tháng + Phát sinh nợ - Phát sinh có Tác dụng: Làm để lập bảng cân đối phát sinh báo cáo tài ** Sổ tài khoản 153 Tơng tự sổ tài khoản 152 SVTT: Phựng Vn Quõn CKT24-K12 Chuyờn thc Trng i hc Cụng nghip H Ni toỏn Khoa k toỏn kim 71 Đơn vị: Công ty cổ phần Mẫu số 03B - DN XD Cụng nghip v TM ADC (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: H ụng - Hà Nội Ngày 20/03/2006 Bộ trởng BTC) Sổ Tháng năm 2013 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu tài khoản: 152 Chứng từ Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng ghi sổ 03/10 03/10 03/10 07/10 07/10 10/10 10/10 13/10 15/10 15/10 17/10 17/10 PN32 PN32 PN32 PN33 PN33 PN34 PN34 PN35 PN36 PN36 PX54 PX54 03/10 03/10 03/10 07/10 07/10 10/10 10/10 13/10 15/10 15/10 17/10 17/10 19/10 19/10 27/10 PX55 PX55 PX57 19/10 19/10 27/10 Diễn giải Số d đầu tháng Số phát sinh Mua VL nhập kho Mua VL nhập kho Mua VL nhập kho Mua VL nhập kho Mua VL nhập kho Mua VL nhập kho Mua VL nhập kho Mua VL nhập kho Mua VL nhập kho Mua VL nhập kho Xuất kho VL Xuất kho VL Số trang trớc chuyển sang Xuất kho VL Xuất kho VL Xuất kho VL Cộng số phát sinh Số d cuối tháng Ngời ghi sổ SVTT: Phựng Vn Quõn CKT24-K12 Tài khoản đối ứng 112 331 331 112 112 331 112 331 331 331 621 621 621 621 621 Đơn vị: Đồng Số tiền Nợ Có 1.191.680.000 738.000.000 23.400.000 342.000.000 108.570.000 3.780.050 4.760.000 85.500.000 25.200.000 213.750.000 24.050.000 1.245.910.050 1.062.242.550 820.000.000 20.350.000 513.000.000 18.720.000 3.277.500 1.375.347.500 Ngày 31 tháng năm 2013 Kế toán trởng Chuyờn thc Trng i hc Cụng nghip H Ni toỏn Khoa k toỏn kim 72 Đơn vị: Công ty cổ phần Mẫu số 03B - DN XD Cụng nghip v TM ADC (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: H ụng - Hà Nội Ngày 20/03/2006 Bộ trởng BTC) Sổ Tháng năm 2013 Tên tài khoản: Công cụ dụng cụ Số hiệu tài khoản: 153 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày Số hiệu tháng Diễn giải 08/10 08/10 13/10 25/10 25/10 27/10 28/10 PX53 PX53 PN35 PX56 PX56 PX57 PN37 08/10 08/10 13/10 25/10 25/10 27/10 28/10 Số d đầu tháng Xuất kho CCDC Xuất kho CCDC Mua CCDC nhập kho Xuất kho CCDC Xuất kho CCDC Xuất kho CCDC Mua CCDC nhập kho 28/10 PN37 28/10 Mua CCDC nhập kho SVTT: Phựng Vn Quõn CKT24-K12 Tài khoản đối ứng 621 621 331 621 621 621 331 331 Đơn vị: Đồng Số tiền Nợ 40.950.000 7.554.000 7.500.000 7.482.000 Chuyờn thc Có 8.250.000 600.000 1.500.000 3.805.000 750.000 Trng i hc Cụng nghip H Ni toỏn Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày Số hiệu tháng Khoa k toỏn kim 73 Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Cộng số phát sinh 22.536.000 Số d phát sinh 48.581.000 Có 14.905.000 Ngày 31 tháng năm 2013 Kế toán trởng Ngời ghi sổ CHNG 3: PHNG HNG V CC GII PHP HON THIN K TON NHP XUT NGUYấN VT LIU, CễNG C DNG C TI CễNG TY C PHN XY DNG CễNG NGHIP V THNG MI ADC 3.1 Nhn xột v cụng tỏc k toỏn nhp xut nguyờn vt liu, cụng c dng ti cụng ty Trong sut quỏ trỡnh hot ng t thnh lp cụng ty c phn xõy dng cụng nghip v thng mi ADC cú hng phỏt trin tt, tri qua nhiu giai on khú khn phc v nhiu mt nht l t cú c ch kinh t th trng t c nhng thnh tớch nờu trờn cụng ty ó tng bc t chc v ci tin b mỏy qun lý kinh doanh ngy cng phự hp vi iu kin phỏt trin sn xut xó hi Cụng ty ó ch ng u t chiu sõu, nm bt th trng, cú phng hng phỏt trin sn xut kinh doanh trc mt cng nh lõu di cú nhng bc i vng chc, hiu qu sn xut kinh doanh nm sau cao hn nm trc Trong ú cụng tỏc k toỏn gi mt vai trũ vụ cựng quan trng Vỡ cụng tỏc k toỏn l quy tc u tiờn ca qun lý, l cụng c quan trng nht qun lý cú hiu qu Trong thi gian thc cụng ty c phn xõy dng cụng nghip v thng mi ADC em thy i ng cỏn b, nhõn viờn k toỏn n v rt thnh tho nghip v, cú ý thc t chc k lut, ý thc trỏch nhim cao cụng tỏc Cụng tỏc t chc hch toỏn k toỏn t trờn xung di cht ch, mc dự nghip v kinh t phỏt sinh nhiu SVTT: Phựng Vn Quõn CKT24-K12 Chuyờn thc Trng i hc Cụng nghip H Ni toỏn 74 Khoa k toỏn kim Nhng cụng ty chp hnh ch bỏo cỏo, quyt toỏn nhanh chúng kp thi m bo cung cp y s liu cho lónh o ch huy ca ban giỏm c v qun lý cụng ty Trong ú k toỏn thc s gúp phn c lc vic qun lý kinh doanh ca cụng ty 3.1.1 u im B mỏy qun lý ca cụng ty theo kiu trc tuyn - chc nng phự hp vi quy mụ sn xut ca cụng ty Phõn cụng lao ng vi nhim v hp lý, khoa hc, cụng ty ó phỏt huy ht kh nng ca cỏn b cụng nhõn viờn T chc b mỏy k toỏn theo hỡnh thc trung, s to iu kin kim tra ch o nghip v v m bo s lónh o trung thng nht ca k toỏn trng cng nh s ch o kp thi ca lónh o cụng ty i vi ton b hot ng sn xut kinh doanh Ngoi hỡnh thc ny cũn thun tin cho quỏ trỡnh hch toỏn v x lý thụng tin kp thi,nhanh chúng, hiu qu v chớnh xỏc phc v cho vic ỏp dng phn mm k toỏn Fast Accounting Hỡnh thc s k toỏn theo hỡnh thc nht ký chung gn nh, vic ghi chộp n gin, ngoi kt cu s n gin rt thun tin cho x lý cụng tỏc k toỏn trờn mỏy vi tớnh Vic ỏp dng phn mm k toỏn cụng ty c khai thỏc hiu qu, õy l cụng c c lc cho k toỏn cụng vic ca mỡnh Phn mm k toỏn cụng ty c lp mng ni b, mi nhõn viờn k toỏn s thc hin cỏc phn hnh chớnh ca mỡnh v tt c cỏc nghip v k toỏn u c phn ỏnh tng hp trờn phn mm thun tin cho vic theo dừi v qun lý Vic t chc cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu, cụng c dng c khỏ l hp lý Cỏc chng t k toỏn ca cụng ty cp nht y , kp thi, bo m tớnh phỏp lý, t chc luõn chuyn chng t khoa hc thun tin cho vic ghi s k toỏn K toỏn nguyờn vt liu, cụng c dng c ó thc hin i chiu cht ch gia s k toỏn vi kho nguyờn vt liu m bo tớnh cõn i gia ch tiờu s lng v ch tiờu giỏ tr Gia k toỏn tng hp v k toỏn chi tit cng thng xuyờn i chiu, m bo cho cỏc thụng tin v tỡnh hỡnh bin ng nguyờn vt liu c chớnh xỏc Phng phỏp k toỏn m cụng ty s dng l phng phỏp Kờ khai thng xuyờn Phng phỏp ny phự hp vi c im sn xut kinh doanh vi lng nguyờn vt liu ln, liờn tc, thng xuyờn SVTT: Phựng Vn Quõn CKT24-K12 Chuyờn thc Trng i hc Cụng nghip H Ni toỏn 75 Khoa k toỏn kim Quy trỡnh k toỏn cng nh qun lý ó tuõn th cỏc quy nh ca cp trờn v nh nc Song bờn cnh nhng u im cng cú nhng cn b sung 3.1.2 Hn ch Cụng ty ỏp dng hỡnh thc nht ký chung gn nh, thun tin nhng vic ghi chộp trựng lp nhiu, vic tng hp s liu bỏo cỏo s dn v cui thỏng nờn vic lp bỏo cỏo ti chớnh chm, cú th ỏp dng cho mi loi hỡnh doanh nghip nu vic trang b cỏc phng tin k thut tớnh toỏn, x lý thụng tin mc cao T chc b mỏy theo hỡnh thc trung gn nh nhng ch mang tớnh trung, ũi hi c s vt cht k thut phc v cho vic x lý thụng tin c trang b hin i, y , ng b Khõu thu mua, d tr bo qun vt liu, cụng c dng cha hp lý, cha cú kho bói c th cho tng vt liu, cụng c dng c khỏc nhau, cũn tỡnh trng ng vt liu kho nhiu Phõn loi nguyờn vt liu cha c c th, cụng ty ỏp dng hỡnh thc k toỏn mỏy nờn cỏc danh mc vt t phi c phõn loi c th, rừ rng 3.2 Mt s ý kin, xut gúp phn hon thin cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu, cụng c dng c ti cụng ty Qua thi gian thc cụng ty, trờn c s lý lun ó hc kt hp vi thc t, em xin a mt s ý kin xut nhm gúp phn hon thin v sa i cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu, cụng c dng c ti cụng ty c phn xõy dng cụng nghip v thng mi ADC 3.2.1 S cn thit ca vic hon thnh k toỏn nguyờn vt liu, cụng c dng c ti cụng ty Hon thin cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu, cụng c dng c l vic hon thin nhng cụng vic nht nh theo nhng chun mc nht nh.Do ú cụng tỏc t chc qun lý, hch toỏn vt liu thc hin tt cụng ty c phn xõy dng cụng nghip v thng mi ADC cn hon thin tng bc Xut phỏt t trỡnh cỏn b nhõn viờn phũng k toỏn, phng hng chung hon thin l tip tc phỏt huy nhng u im hin cú v tỡm cỏc bin phỏp khc phc nhng tn ti ỏp ng yờu cu qun tr, qun lý, m bo hch toỏn theo ỳng ch k toỏn nh nc ban hnh, v a nhng phng hng c th gii quyt SVTT: Phựng Vn Quõn CKT24-K12 Chuyờn thc Trng i hc Cụng nghip H Ni toỏn 76 Khoa k toỏn kim 3.2.2 Cỏc gii phỏp hon thin p dng hỡnh thc k toỏn theo hỡnh thc nht ký chung, s liu hay b dn vo cui thỏng cho nờn vic lp bỏo cỏo cỏc ti chớnh chm, s lng ghi chộp nhiu, vỡ vy phũng k toỏn nờn tỡm hiu v sa i mt s khõu hch toỏn giỳp gim bt cụng vic hch toỏn b dn vo cui thỏng Khõu mua: Nguyờn vt liu l u vo ca quỏ trỡnh sn xut cu thnh nờn giỏ tr ca sn phm, nú luụn bin ng cho nờn phi thng xuyờn mua vo ỏp ng cho nhu cu sn xut Vỡ vy phi cú s qun lý v s lng, quy cỏch, chng loi theo ỳng yờu cu phc v cho sn xut Cụng ty cng nờn mua vt t ti cỏc nh cung cp khỏc khụng nờn mua ti mt n v trỏnh b tỡnh trng ộp giỏ mua vi giỏ t Khõu d tr bo qun rt quan trng lng vt liu ca cụng ty ln nờn vic chuyn khỏ l phc vỡ vy cụng ty nờn cú nhng nh kho cha vt liu, cụng c dng c riờng thun tin cho vic sn xut V vic phõn loi vt t cng rt quan trng, thun tin cho vic hch toỏn trờn phn mm vi tớnh cụng ty nờn phõn loi nguyờn vt liu c th hn d dnh mó húa cỏc danh mc - Về tình hình cung cấp vật t: Công ty nên lựa chọn tìm đến khách hàng gần có đủ khả cung cấp vật liệu, tài lành mạnh khách hàng cung cấp thờng xuyên tín nhiệm Vì NVL Công ty nhiều chủng loại, Công ty cần phải xây dựng Sổ danh điểm vật t, nh lúc cần đến loại vật liệu đáp ứng đợc nhanh chóng việc quản lý chặt chẽ, dễ hiểu dễ tìm Sổ danh điểm vật t Nhóm 1521 1521-01 Ký hiệu Danh điểm 1521-01-01 1521-01-02 Tên, nhãn hiệu quy cách nguyên liệu, vật liệu Nguyên vật liệu Đá loại Đá 1*2 Đá 4*6 1521-02-01 1521-02-02 Xi măng Xi măng PC 30 Xi măng PC 40 1521-02 SVTT: Phựng Vn Quõn CKT24-K12 Đơn vị Đơn giá m3 m3 kg kg kg Chuyờn thc Ghi Trng i hc Cụng nghip H Ni toỏn 1521-02-03 1521-03 1521-03-01 1521-03-02 1521-04 1522 1522-01 1522-02 1523 1523-01 1521-04-01 1522-01-01 1522-01-02 1523-01-01 1523-01-02 1523-02 77 Xi măng Thăng Long Cát Cát vàng Cát bê tông Khoa k toỏn kim m3 m3 Tấn Thép Thép cuộn Vật liệu phụ Phụ gia bê tông Nhựa đờng Kg Kg Nhiên liệu Xăng Xăng Mogas 83 Xang Mogas 92 Dầu diezen Lít Lít Lít Kế toán chi tiết NVL đợc áp dụng theo phơng pháp ghi thẻ song song Qua nghiên cứu tình hình thực tế Công ty xét mặt quản lý nói chung trình độ kế toán thủ kho, em nhận thấy phù hợp, nhiên việc áp dụng phơng pháp dẫn đến đối chiếu chậm công việc dồn đến cuối tháng Do đó, để lãnh đạo Công ty nắm đợc tình hình tăng, giảm NVL, vốn lu động cách kịp thời, phòng kế toán nên cập nhập hàng ngày loại phiếu nhập phiếu xuất kho để kế toán vào sổ chi tiết song nên bảng tình hình nhập xuất NVL Nếu để đến cuối tháng hạch toán nh gây khó khăn việc cung cấp thông tin, báo cáo toán bị chậm Công ty cần thực đầy đủ chế độ thởng phạt ,tăng cờng kỉ luật sản xuất với công nhan vi phạm chế độ lao động làm thất thoát vật chất đồng thời đề chế độ khen thởng cá nhân, tập thể có sáng kiến sản xuất SVTT: Phựng Vn Quõn CKT24-K12 Chuyờn thc Trng i hc Cụng nghip H Ni toỏn 78 Khoa k toỏn kim KT LUN Nc ta ang giai on i mi c ch qun lý kinh t thc t t cho mi doanh nghip sn xut kinh doanh c ch th trng phi lm th no sn xut kinh doanh cú hiu qu gúp phn xõy dng nn kinh t n nh, nõng cao i sng vt cht tinh thn cho ngi lao ng Mun vy doanh nghip phi khụng ngng nõng cao b mỏy lónh o t chc qun lý, ỏp dng khoa hc k thut v cụng ngh mi sn xut kinh doanh Mnh dn u t chiu sõu, hch toỏn chớnh xỏc cỏc chi phớ sn xut nhm gim chi phớ u t vo v tng li nhun M rng th trng, to nim tin vi cỏc c quan ch u t cng nh ch cụng trỡnh Trong thi gian thỏng thc ti cụng ty cựng vi s giỳp tn tỡnh ca cụ giỏo cựng cỏc thy cụ khoa k toỏn cng nh cỏc cụ chỳ cỏn b phũng k toỏn, em nhn thc c ý ngha quan trng ca cụng tỏc k toỏn vt liu, cụng c dng c doanh nghip Trong chng mc nht nh phự hp vi kh nng v trỡnh ca bn thõn, ti ó gii quyt c nhng ni dung yờu cu c bn t V mt lý lun, em ó trỡnh by mt cỏch khỏi quỏt cú h thng cỏc lý lun c bn v hch toỏn nguyờn vt liu, cụng c dng c T ú cú th dng thớch hp vi cụng ty c phn xõy dng cụng nghip v thng mi ADC V thc t, trờn c s khỏi quỏt thc trng cụng tỏc hch toỏn nguyờn vt liu, cụng c dng c ti cụng ty em ó xut nhng nh hng c bn cng nh cỏc bin phỏp c th nhm i mi v hon thin cụng tỏc hch toỏn, cụng tỏc k toỏn chung Trờn õy l ton b ni dung ca bn chuyờn tt nghip vi ti k toỏn nguyờn vt liu cụng c dng c ti cụng ty c phn xõy dng cụng nghip v thng mi ADC Do thi gian thc hn ch v kin thc ca em cũn hn ch nờn chuyờn khụng trỏnh nhng thiu sút nht nh Vỡ vy em rt mong c s gúp ý ca cỏc thy cụ khoa k toỏn, ban lónh o cụng ty, cỏc cụ chỳ cỏn b phũng k toỏn úng gúp ý kin chuyờn ny c hon thin hn Em xin chõn thnh cm n SVTT: Phựng Vn Quõn CKT24-K12 Chuyờn thc Trng i hc Cụng nghip H Ni toỏn SVTT: Phựng Vn Quõn CKT24-K12 79 Khoa k toỏn kim Chuyờn thc Trng i hc Cụng nghip H Ni toỏn 80 Khoa k toỏn kim TI LIU THAM KHO Giỏo trỡnh k toỏn ti chớnh doanh nghip trng Cao ng Kinh T Cụng Nghip H Ni xut bn Giỏo trỡnh t chc cụng tỏc k toỏn trng Cao ng Kinh T Cụng Nghip H Ni xut bn Giỏo trỡnh k toỏn ti chớnh doanh nghip PGS.TS ng Th Loan nh xut bn i hc Kinh T Quc Dõn Giỏo trỡnh lý thuyt hch toỏn k toỏn PGS.TS Nguyn Hu Ba nh xut bn Ti Chớnh - H Ni Thụng t s 23/2005TT BTC hng dn thc hin chun mc k toỏn mi Tp Ti Chớnh B ti chớnh SVTT: Phựng Vn Quõn CKT24-K12 Chuyờn thc [...]... Cụng tỏc qun lý, s dng nguyờn vt liu cụng c dng c ti cụng ty Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ có vị trí hết sức quan trọng đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, nếu thiếu nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thì không thể tiến hành đợc các hoạt động sản xuất vật chất sản xuất sản phẩm trong chừng mực nhất định, giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu Tóm lại, vic quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ. .. lĩnh vật t + Phiếu xuất kho (MS 02-VT) - Thủ tục nhập kho, xuất kho NVL, CCDC tại công ty Quy trình luân chuyển phiếu nhập kho theo quy định tất cả nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ khi về đến công ty thì phải làm thủ tục nhận và nhập kho Khi nhân đợc hoá đơn của ngời bán hoặc của nhân viên mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mang về, ban kiểm nghiệm của công ty sẽ đối chiếu với kế hoạch thu mua và kiểm... - Nguyờn vt liu: - Cụng c dng c: + Nhim v k toỏn: Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty: - Nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu chính: SVTT: Phựng Vn Quõn CKT24-K12 Chuyờn thc tp Trng i hc Cụng nghip H Ni toỏn 28 Khoa k toỏn kim Vật liệu phụ: Nhiên liệu: Phụ tùng thay thế: Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: Công cụ dụng cụ : - các loại bao bì dùng để đựng vật liệu, hàng hoá trong... chiu, kim tra Ghi cui thỏng Tại công ty cổ phần xõy dng cụng nghip v thng mi ADC mua nguyên vật liệu về nhập kho sau đó xuất cho các công trình thi công Công ty hạch toán chi phí vật t theo phơng pháp thẻ song song Tại kho: thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép việc nhập, xuất, tồn kho theo số lợng Mỗi thẻ kho dùng cho một số vật liệu cùng nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính, mã số vật liệu Sau đó giao cho... 812.670.000đ 2.2.3 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất tại công ty Công ty cổ phần xõy dng cụng nghip v thng mi ADC tính giá ca vt liu xut kho theo phng pháp nhp trc xut trc Giá tr vt liu xut = S lng xut x n giá nhp trc ó Ví d: tính đơn giá xuất kho cho các vật liệu u tháng 10 nm 2012 s lng nhựa đờng l 35 tấn tng ng giá tr u k l: 631.400.000 Ngy 03 tháng 10 nm 2012 công ty nhp 45 tấn nhựa đờng... nhập xuất theo từng nhóm để ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ sau đó lập bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn theo từng kho (4) Kế toán chi tiết vật liệu căn cứ vào bảng thiết kế nhập xuất tồn để lập bảng tổng hợp N - X - T (5) Căn cứ vào thẻ kho, thủ kho ghi số lợng vật liệu ở kho vào sổ số d sau đó chuyển cho phòng kế toán Sổ số d do kế toán lập cho từng kho và dùng cho cả năm giao cho thủ... thnh bi ca cụng ty Do ú cụng ty c phn xõy dng cụng nghip v thng mi ADC c bit quan tõm n khớa cnh ny, b trớ lm sao cho hp lý, m bo hiu qu sn xut kinh doanh, cụng ty luụn phi lờn k hoch b trớ sao cho phự hp v linh hot theo yờu cu sn xut Tng s lao ng ca cụng ty ti thi im l 80 cỏn b cụng nhõn viờn lm vic ti cụng ty C cu lao ng ca cụng ty theo trỡnh nh sau: Bng 2: C cu lao ng ti cụng ty cp xõy dng cụng nghip... dùng để ghi chép số lợng nhập, xuất, tồn và cuối kỳ, ghi sổ tồn kho đã tính đợc trên thẻ kho vào cột số lợng trên sổ d Kế toán lập bảng tổng hợp giá trị nhập, xuất, tồn của từng nhóm nguyên liệu vật liệu của từng kho và ghi giá trị tồn kho vào cuối kỳ của từng thứ nguyên vật liệu vào cột số tiền trên sổ số d để đối chiếu với bảng tổng hợp nhập xuất tồn về mặt số liệu đã đợc lập vào dùng cả năm Trỡnh... hợp và phân loại chứng từ theo từng nhóm vật t (2) Thủ kho lập phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất) của từng nhóm nguyên vật liệu theo chứng từ gốc gửi cho kế toán vật t (3) Kế toán chi tiết vật liệu, khi nhận đợc phiếu giao nhận chứng từ của từng nhóm đính kèm chứng từ gốc phải kiểm tra phân loại chứng từ và ghi giá trị hạch toán trên từng chứng từ gôc, tổng cộng số tiền của các chứng từ nhập xuất. .. Liu Kế toán sử dụng tài khoản này để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng giảm các loại nguyên vật liệu Nội dung, kết cấu của TK 152 TK 152 - NLVL -Trị giá thực tế nguyên vật liệu - Trị giá thực tế nguyên vật liệu SVTT: Phựng Vn Quõn CKT24-K12 Chuyờn thc tp Trng i hc Cụng nghip H Ni toỏn 13 Khoa k toỏn kim nhập kho - Trị giá nguyên vật liệu phát thừa khi kiểm kê xuất kho - Trị giá nguyên ... toỏn trờn mỏy ng dng phn mm k toỏn giỳp cụng ty qun lý NVL n tng danh im mt cỏch hiu qu Vic qun lý NVL trờn mỏy c th hin thụng qua vic mó húa NVL thun tin cho vic mó húa, thờm danh mc, sa i, kim... chung cựng k 2.2: Thc trng cụng tỏc NVL ti cụng ty xõy dng cụng nghip v thng mi ADC 2.2.1 c im k toỏn nhp xut NVL cụng c dng c ti cụng ty 2.2.1.1 Khỏi nim, phõn loi NVL cụng c dng c ti cụng ty * Khỏi... = Thu GTGT u Thu GTGT u vo Thu GTGT u = Giá bán NVL, CCDC x Thu sut thu GTGT Thu GTGT u vo = Giá mua NVL, CCDC x Thu sut thu GTGT Do vy giá tr NVL m công ty theo dõi, ghi vo s l giá cha có thu