Kế toán nhập, xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển kinh tế Toàn Cầu

PhÇn më ®Çu Trong những năm gần đây khi mà nền kinh tế nước ta chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường có sự điều tiết của Nhà nước đã và đang trên đà phát triển đẩy mạnh công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước để theo kịp xu hướng phát triển của khu vực và trên thế giới và đã đạt được những thành tựu nhất định trong lĩnh vực kinh tế, chính trị, xã hội. Xây dựng cơ bản là một ngành sản xuất vật chất đặc biệt tạo ra cơ sơ vật chất kỹ thuật ban đầu cho xã hội và giữ vai trò hết sức quan trọng. Trong nền kinh tế quốc dân, xây dựng cơ bản là quá trình xây dựng mới, xây dựng lại, cải tạo, hiện đại hoá, khôi phục các nhà máy, xí nghiệp, đường xá... nhằm phục vụ cho đời sống xã hội. Ở nước ta hiện nay hoà cùng với xu thế phát triển chung của đất nước, lĩnh vực đầu tư xây dựng cơ bản là lĩnh vực có tốc độ phát triển nhanh, hàng năm thu hút 30% tổng vốn đầu tư của cả nước. Để tồn tại và phát triển được các đơn vị sản xuất phải đảm bảo chủ trương sản xuất có lãi. Để đảm bảo được yêu cầu đó các doanh nghiệp phải không ngừng hoàn thiện, cải tạo máy móc thiết bị quy trình công nghệ, nâng cao tay nghề công nhân. Vấn đề nguyên vật liệu là vấn đề mà doanh nghiệp hết sức quan tâm tới: Nguyên vật liệu là yếu tố đầu vào cấu thành lên thực thể của sản phẩm, nó quyết định đến chất lượng, mẫu mã…của sản phẩm. Hiện nay khi nền kinh tế của nước ta phát triển theo nền kinh tế thị trường, có sự quản lý và điều tiết vĩ mô của nhà nước và trong giai đoạn hiện nay nền kinh tế nước ta đang có sự phát triển vượt bậc thì cũng mở ra cho các doanh nghiệp nhiều thời cơ và thách thức mới, đòi hỏi các doanh nghiệp ngày càng phải nâng cao hiệu quả sản xuất, quản lý và việc sử dụng các nguồn lực sao cho hợp lý. Việc quản lý tốt các yếu tố đầu vào, trong đó có nguyên vật liệu là một trong những khâu quan trọng giúp cho doanh nghiệp có thể đứng vững và phát triển trong sự cạnh tranh khốc liệt của các đối thủ cạnh tranh. Trong sự phát triển không ngừng đó hệ thống kế toán nước ta đã có những thay đổi để có thể phù hợp và kề toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là một bộ phận không thể thiếu trong bộ máy kế toán nói chung. Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nếu vận hành tốt đúng với chế độ sẽ giúp nhà quản lý có nguồn thông tin đáng tin cậy để ra các quyết định: điều tiết việc cung cấp nguyên vật liệu trong tình trạng ứ đọng vốn hay thiếu hụt trong sản xuất, điều tiết việc sử dụng sao cho hợp lý nhất, phát hiện việc sử dụng không hợp lý, lãng phí, thất thoát nguyên vật liệu ở những khâu nào… giúp giảm bớt chi phí và hạ giá thành sản phẩm. Xuất phát từ thực tế cũng như được thực tập tại Công ty, với những kiến thức đã được học tại nhà trường, cùng với sự hướng dẫn nhiệt tình của thầy giáo Vũ Đình Vanh và ban lãnh đạo, cùng toàn thể nhân viên phòng kế toán công ty, em đã chọn đề tài : “ Kế toán nhập, xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển kinh tế Toàn Cầu” là chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình. Báo cáo của em do được hoàn thành trong thời gian ngắn với những kiến thức còn nhiều khiếm khuyết. Vì vậy bản báo cáo này không thể tránh khỏi những vướng mắc và khiếm khuyết, em rất mong nhận được sự góp ý của các thầy cô giáo và các thành viên của phòng kế toán công ty. Em xin cảm ơn ! Báo cáo chuyên đề gồm 3 chương: Chương 1: Tổng quan về Công ty CPĐTXD và PTKT Toàn Cầu Chương 2: Thực trạng kế toán nhập, xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty CPĐTXD và PTKT Toàn Cầu Chương 3: Phương hướng và những giải pháp hoàn thiện công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty CPĐTXD và PTKT Toàn Cầu

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐKTCN Hà Nội Lêi cam ®oan Kính gửi : Ban giám hiệu nhà trường, đồng kính gửi thầy khoa kế toán Tên em : Trần Thị Phương Lê Lớp : CKX 07.3 Mã sinh viên: CKX070324 Trong thời gian thực tập công ty cổ phần đầu tư xây dựng phát triển kinh tế Toàn Cầu hướng dẫn nhiệt tình thầy Vũ Đình Vanh với cán nhân viên phòng kế tốn cơng ty giúp em hồn thành báo cáo Em xin cam đoan tất thông tin số liệu viết báo cáo hoàn tồn với tình hình cơng ty, khơng có gian lận, chép Nếu sai em xin chịu hình phạt nhà trường Hà Nội , tháng năm 2010 Sinh viên Trần Thị Phương Lê SV: Trần Thị Phương Lê -1- Lớp CKX 07.3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐKTCN Hà Nội danh môc từ viết tắt STT 10 11 12 13 14 15 Kí hiệu BHXH CCDC CPĐTXD ĐVT GBC GBN GTGT NK NT NVL PTKT SH TSCĐ XK VL Nội dung Bảo hiểm xã hội Công cụ dụng cụ Cổ phần đầu tư xây dựng Đơn vị tính Giấy báo có Giấy báo nợ Giá trị gia tăng Nhập kho Ngày tháng Nguyên vật liệu Phát triển kinh tế Số hiệu Tài sản cố định Xuất kho Vật liệu SV: Trần Thị Phương Lê -2- Lớp CKX 07.3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐKTCN Hà Nội Môc lôc Phần mở đầu…………………………………………………………… Chương : Tổng quan Công ty CPĐTXD PTKT Tồn Cầu 1.1 Q trình hình thành phát triển Công ty ……………………7 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty……………………10 1.3 Đặc điểm tổ chức hệ thống sản xuất quy trình cơng nghệ sản xuất kinh doanh Cơng ty…………………………………… 12 1.3.1 Đặc điểm tổ chức hệ thống sản xuất…………………………….12 1.3.2 Quy trình cơng nghệ sản xuất kinh doanh ………………………13 1.4 Cơ cấu tổ chức máy phòng kế tốn Cơng ty……………… 14 1.5 Hình thức sổ kế tốn doanh nghiệp áp dụng……………………….15 1.5.1 Hình thức sổ kế tốn Cơng ty…………………………….…15 1.5.2 Quy trình hạch tốn hình thức chứng từ ghi sổ………….….16 Chương : Thực trạng kế tốn nhập, xuất vật liệu, cơng cụ dụng cụ Cơng ty CPĐTXD PTKT Tồn Cầu 2.1 Quy trình hạch tốn NVL, CCDC Cơng ty…………………… 21 2.2 Kế tốn nhập vật liệu, cơng cụ dụng cụ………………………….…22 2.2.1 Tính giá VL, CCDC theo giá thực tế nhập kho Công ty… 22 2.2.2 Thủ tục, chứng từ nhập VL, CCDC Công ty…………… 24 2.2.3 Phương pháp lập bảng kê nhập VL, CCDC………… ………28 2.3 Kế toán xuất vật liệu, công cụ dụng cụ………………………… 30 2.3.1 Phương pháp tính giá VL, CCDC thực tế xuất kho………… 30 2.3.2 Thủ tục, chứng từ xuất VL, CCDC Công ty……………….33 2.3.3 Phương pháp lập bảng kê xuất VL, CCDC……………………36 2.4 Kế tốn VL, CCDC Cơng ty CPĐTXD PTKT Toàn Cầu… 36 2.4.1 Phương pháp ghi thẻ kho ………………………………….…36 2.4.2 Phương pháp lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn Công ty 40 2.4.3 Phương pháp lập sổ chi tiết VL, CCDC Công ty………… 42 2.4.4 Lập sổ toán với người bán…………………………… 45 SV: Trần Thị Phương Lê -3- Lớp CKX 07.3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐKTCN Hà Nội 2.4.5 Phương pháp lập bảng phân bổ VL, CCDC Công ty…… 52 2.4.6 Kế tốn tổng hợp VL, CCDC Cơng ty…………………… 54 Chương 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn VL, CCDC Cơng ty CPĐTXD PTKT Toàn Cầu 3.1 Nhận xét thực trạng cơng tác kế tốn VL, CCDC tại……………66 3.1.1 Ưu điểm……………………………………………………… 66 3.1.2 Nhược điểm…………………………………………………… 67 3.2 Giải pháp hoàn thiện nâng cao chất lượng kế toán VL, CCDC…68 Kết luận…………………………………………………………………70 SV: Trần Thị Phương Lê -4- Lớp CKX 07.3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐKTCN Hà Nội Phần mở đầu Trong nhng nm gn õy m kinh tế nước ta chuyển đổi sang kinh tế thị trường có điều tiết Nhà nước đà phát triển đẩy mạnh công nghiệp hoá, đại hoá đất nước để theo kịp xu hướng phát triển khu vực giới đạt thành tựu định lĩnh vực kinh tế, trị, xã hội Xây dựng ngành sản xuất vật chất đặc biệt tạo sơ vật chất kỹ thuật ban đầu cho xã hội giữ vai trò quan trọng Trong kinh tế quốc dân, xây dựng trình xây dựng mới, xây dựng lại, cải tạo, đại hố, khơi phục nhà máy, xí nghiệp, đường xá nhằm phục vụ cho đời sống xã hội Ở nước ta hoà với xu phát triển chung đất nước, lĩnh vực đầu tư xây dựng lĩnh vực có tốc độ phát triển nhanh, hàng năm thu hút 30% tổng vốn đầu tư nước Để tồn phát triển đơn vị sản xuất phải đảm bảo chủ trương sản xuất có lãi Để đảm bảo yêu cầu doanh nghiệp phải khơng ngừng hồn thiện, cải tạo máy móc thiết bị quy trình cơng nghệ, nâng cao tay nghề công nhân Vấn đề nguyên vật liệu vấn đề mà doanh nghiệp quan tâm tới: Nguyên vật liệu yếu tố đầu vào cấu thành lên thực thể sản phẩm, định đến chất lượng, mẫu mã…của sản phẩm Hiện kinh tế nước ta phát triển theo kinh tế thị trường, có quản lý điều tiết vĩ mơ nhà nước giai đoạn kinh tế nước ta có phát triển vượt bậc mở cho doanh nghiệp nhiều thời thách thức mới, đòi hỏi doanh nghiệp ngày phải nâng cao hiệu sản xuất, quản lý việc sử dụng nguồn lực cho hợp lý Việc quản lý tốt yếu tố đầu vào, có nguyên vật liệu khâu quan trọng giúp cho doanh nghiệp đứng vững phát triển cạnh tranh khốc liệt đối thủ cạnh tranh SV: Trần Thị Phương Lê -5- Lớp CKX 07.3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐKTCN Hà Nội Trong phát triển khơng ngừng hệ thống kế tốn nước ta có thay đổi để phù hợp kề tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ phận thiếu máy kế tốn nói chung Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ vận hành tốt với chế độ giúp nhà quản lý có nguồn thơng tin đáng tin cậy để định: điều tiết việc cung cấp nguyên vật liệu tình trạng ứ đọng vốn hay thiếu hụt sản xuất, điều tiết việc sử dụng cho hợp lý nhất, phát việc sử dụng khơng hợp lý, lãng phí, thất nguyên vật liệu khâu nào… giúp giảm bớt chi phí hạ giá thành sản phẩm Xuất phát từ thực tế thực tập Công ty, với kiến thức học nhà trường, với hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo Vũ Đình Vanh ban lãnh đạo, tồn thể nhân viên phòng kế tốn cơng ty, em chọn đề tài : “ Kế toán nhập, xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần đầu tư xây dựng phát triển kinh tế Toàn Cầu” chuyên đề thực tập tốt nghiệp Báo cáo em hồn thành thời gian ngắn với kiến thức nhiều khiếm khuyết Vì báo cáo khơng thể tránh khỏi vướng mắc khiếm khuyết, em mong nhận góp ý thầy giáo thành viên phòng kế tốn cơng ty Em xin cảm ơn ! Báo cáo chuyên đề gồm chương: Chương 1: Tổng quan Công ty CPĐTXD PTKT Tồn Cầu Chương 2: Thực trạng kế tốn nhập, xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Cơng ty CPĐTXD PTKT Tồn Cầu Chương 3: Phương hướng giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn NVL, CCDC Cơng ty CPĐTXD PTKT Tồn Cầu Chương Tổng quan Công ty CPĐTXD PTKT Toàn Cầu SV: Trần Thị Phương Lê -6- Lớp CKX 07.3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐKTCN Hà Nội 1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty CPĐTXD PTKT Tồn Cầu Tên đầy đủ: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng phát triển kinh tế Toàn Cầu Email: Toancau@vnn.vn Trụ sở giao dịch: B11- Lô 12- Khu đô thị Định Cơng- Quận Hồng Mai- Thành phố Hà Nội Số điện thoại: 0436407046 Cơng ty CPĐTXD PTKT Tồn Cầu thành lập theo định số đăng ký kinh doanh 0103008663 phòng đăng ký kinh doanh- sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 01/08/2005 Vốn điều lệ: 8.000.000.000 đồng Mệnh giá cổ phần: 100.000 đồng Chức hoạt động cơng ty Tư vấn, thi cơng, xây dựng cơng trình giao thơng, cơng trình dân dụng- cơng nghiệp, xây dựng nhà loại; xây dựng cơng trình đường sắt, đường bộ, xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác, phá dỡ, chuẩn bị mặt bằng; lắp đặt hệ thống điện; hệ thống cấp nước lắp đặt xây dựng lò sưởi, điều hồ khơng khí, hồn thiện cơng trình xây dựng Tư vấn, tuyển sinh đào tạo Danh sách cổ đông sáng lập S T Cổ đông Nơi đăng ký hộ Loại Số thường trú cổ phần SV: Trần Thị Phương Lê -7- cổ Giá trị cổ phần Lớp CKX 07.3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp T Lê Trường CĐKTCN Hà Nội cá nhân phần Đình Tổ 30, phường Lĩnh Cổ Phương Nam,quận Nguyễn Văn Sinh Văn, 4.000 400.000.000 cổ Nguyễn đông Đội 2, thôn An Liêm, Cổ Thị Hụê xã Thăng 1.600.000.000 Thiệu phần Hố, Thanh Hố 16.000 cổ đơng Thơn 6, xã Thiệu Cổ huyện 4.000.000.000 Hoàng phần Mai, Hà Nội 40.000 Long, phần huyện Đông Hưng, cổ Thái Bình đơng Từ năm 2005 đến Cơng ty CPĐTXD PTKT Toàn Cầu tham gia tư vấn xây dựng nhiều cơng trình tồn quốc, đạt thành tựu đáng kể, đối tác, công ty đánh giá cao lực chất lượng cơng trình Với đội ngũ- đội hình kỹ sư, cơng nhân viên tồn cơng ty có nhiều năm kinh nghiệm hoạt động lĩnh vực xây dựng, phát triển kinh tế Chắc chắn đem lại sức mạnh, phát huy khả tất lĩnh vực, lĩnh vực tư vấn, xây dựng cơng trình dân dụng- cơng nghiệp thi cơng cơng trình Ngồi cơng ty ln có đầy đủ trang thiết bị công nghệ phục vụ cơng trình khắp vùng miền đất nước.Cơng ty ln mong muốn góp phần đưa kinh tế khu vực nói riêng nước nói chung tiến lên tầm giới Hoạt động kinh doanh công ty ngày phát triển Điều thể bảng kết hoạt động kinh doanh Công ty năm sau SV: Trần Thị Phương Lê -8- Lớp CKX 07.3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐKTCN Hà Nội Bảng 1.1: Kết hoạt động kinh doanh Công ty STT Chỉ tiêu ĐVT Tổng doanh thu Đồng Năm 2008 10.035.797.80 Năm 2009 12.665.453.000 Nộp ngân sách Đồng Thu nhập bình Đồng 560.000.000 2.100.000 650.000.000 2.500.000 quân Vốn hoạt động Đồng 12.000.000.00 12.760.000.000 Đồng 1.120.000.000 1.450.560.000 Lợi nhuận 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Cơng ty CPĐTXD PTKT Tồn Cầu Dựa thực tế đặc điểm tính chất Cơng ty CPĐTXD PTKT Tồn Cầu xây dựng cho máy quản lý phù hợp thực sơ đồ sau : SV: Trần Thị Phương Lê -9- Lớp CKX 07.3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐKTCN Hà Nội Sơ đồ máy quản lý Tổng giám đốc Giám đốc điều hành Phòng kế hoạch tổng hợp Giám đốc kế tốn tài Phòng kỹ thuật Phòng kế tốn tài Đội xây dựng điện Xưởng khí Đội xây lắp điện nước Phòng tổ chức hành Đội xây dựng cơng trình giao thơng Đội sản xuất, lắp đặt cốt thép Đội thi công giới Xưởng sản xuất vật liệu xây dựng Đội xây dựng dân dụngcông nghiệp Đội hồn thiện trang trí nội thất Chức chủ yếu phòng ban cơng ty Tổng giám đốc: Đứng đầu công ty Tổng giám đốc Lê Đình Phương chịu trách nhiệm cao điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, người đứng định kí kết hợp đồng cân nhắc thiệt sản xuất kinh doanh Đảm bảo đủ công ăn việc làm đời SV: Trần Thị Phương Lê - 10 - Lớp CKX 07.3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐKTCN Hà Nội Số : 22 Chứng từ SH NT PN62 10/03 PN63 12/03 Trích yếu Nhập mặt nạ hàn Thuế GTGT Nhập kìm Thuế GTGT Cộng Đơn vị tính: VNĐ Số hiệu tài Số tiền khoản Nợ Có 153 331 5.876.000 133 153 133 Ghi 331 587.600 112 7.410.000 112 741.000 14.515.60 Kèm theo 02 chứng từ gốc Người lập (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Căn lập Chứng từ ghi sổ số 23 nghiệp vụ phát sinh tháng xuất CCDC Trong tháng Công ty chủ yếu xuất CCDC xuống phân xưởng, đội thi cơng Vì số hiệu tài khoản bên nợ phản ánh TK 627, tài khoản đối ứng bên có TK 153, chứng từ ghi sổ số 23 lập sau: SV: Trần Thị Phương Lê - 61 - Lớp CKX 07.3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐKTCN Hà Nội Công ty CPĐTXD PTKT Tồn Cầu Chøng tõ ghi sỉ Ngày 30 tháng 03 năm 2010 Số : 23 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ SH NT PX54 14/03 Trích yếu Số hiệu Số tiền Xuất mặt nạ hàn tài khoản Nợ Có 627 153 5.720.00 Ghi 5.720.00 Cộng Kèm theo: 01 chứng từ gốc Người lập (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Căn lập Chứng từ ghi sổ số 24 tập hợp tất nghiệp vụ phát sinh tháng việc toán với người bán Số hiệu tài khoản bên nợ phản ánh tài khoản TK 331, bên có phản ánh hình thức tốn với người bán, tháng cơng ty toán chủ yếu chuyển khoản tiền mặt Chứng từ ghi sổ số 24 lập sau: Cơng ty CPĐTXD PTKT Tồn Cầu SV: Trần Thị Phương Lê - 62 - Lớp CKX 07.3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐKTCN Hà Nội Chøng tõ ghi sæ Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Số : 24 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài Số tiền SH NT BC21 26/03 khoản Nợ Có Trả tiền mua CCDC 331 112 Ghi 9.485.300 Công ty TNHH BC22 29/03 Nam Phát Trả tiền mua hàng 331 112 1.570.000 PC34 28/03 Cơng ty TNHH Hồ An Thanh tốn tiền mua 331 111 14.000.00 NVL Công ty CPĐT thương mại Thành Nam Cộng 25.055.30 Kèm theo : 03 chứng từ gốc Người lập (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Sổ vừa dùng để đăng ký nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ vửa để kiểm tra đối chiếu với số liệu bảng cân đối phát sinh Phương pháp ghi sổ: Theo mẫu số S02- DN Cột A: Ghi số hiệu chứng từ ghi sổ Cột B: Ghi ngày tháng lập chứng từ ghi sổ Cột 1: Ghi số tiền chứng từ ghi sổ SV: Trần Thị Phương Lê - 63 - Lớp CKX 07.3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐKTCN Hà Nội Cuối trang sổ phải cộng luỹ kế để chuyển sang trang sau Đầu trang sổ phải ghi số cộng trang trước chuyển sang Cuối tháng, cuối năm kế toán tổng cộng số tiền phát sinh sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, lấy số liệu đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh Cụng ty CPTXD v PTKT Ton Cu Sổ đăng ký chøng tõ ghi sỉ Năm 2010 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B … … 20 30/03/2010 21 30/03/2010 22 30/03/2010 SV: Trần Thị Phương Lê Số tiền … 32.310.546,4 29.263.622 14.515.600 - 64 - Lớp CKX 07.3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 23 30/03/2010 24 30/03/2010 … … Cộng tháng Cộng luỹ kế từ đầu năm Trường CĐKTCN Hà Nội 5.720.000 25.055.300 … 106.865.068,4 xxx Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) Sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ Sổ sổ kế toán tổng hợp dung để ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán quy định chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Số liệu ghi sổ dung để kiểm tra đối chiếu với số liệu ghi bảng tổng hợp chi tiết sổ ( thẻ) kế toán chi tiết dùng để lập bảng cân đối số phát sinh báo cáo tài Cuối tháng vào chứng từ ghi sổ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để lập sổ ghi vào cột phù hợp Cuối trang phải tổng cộng số tiền theo cột chuyển sang trang sau Cuối tháng khoá sổ cộng số phát sinh nợ, phát sinh có tính số dư cuối tháng Mẫu sổ sử dụng mẫu S02c1- DN SV: Trần Thị Phương Lê - 65 - Lớp CKX 07.3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐKTCN Hà Nội Dư đầu kỳ: Lấy dòng số dư cuối kỳ sổ tài khoản 152, 153 tháng trước để ghi vào Cột A: Ghi ngày tháng ghi sổ Cột B, C: Ghi số hiệu ngày tháng chứng từ ghi sổ Cột D: Ghi tóm tắt nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng Cột 1, 2: Ghi số tiền nợ, có tài khoản Cơng ty CPĐTXD PTKT Tồn Cầu Sỉ c¸i Năm 2010 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu: TK 152 Đơn vị tính: VNĐ Ngày Chứng từ ghi Diễn giải TK tháng sổ SH đối NT B C ghi sổ A 30/03 20 30/03 SV: Trần Thị Phương Lê ứng E D Số dư đầu năm Dư đầu tháng 03 …………… Nhập thép ống Ф 38 331 - 66 - Số tiền Nợ Có 8.780.000 14.094.12 Lớp CKX 07.3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 30/03 30/03 30/03 30/03 30/03 20 20 20 20 21 Trường CĐKTCN Hà Nội 30/03 chưa toán Nhập thép ống Ф 38 trả 111 7.080.780 30/03 tiền mặt Nhập thép ống Ф 23 trả 111 3.642.320 30/03 tiền mặt Nhập sơn chống rỉ trả 111 2.006.000 30/03 tiền mặt Nhập inox trả tiền 112 2.550.000 gửi ngân hàng Xuất VL cho sản xuất ……………… Cộng phát sinh tháng 03 30/03 621 29.263.622 29.373.22 Số dư cuối tháng 03 8.889.602 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) Cơng ty CPĐTXD PTKT Tồn Cầu Giám đốc (Đã ký) Sỉ c¸i Năm 2010 Tên tài khoản: Công cụ dụng cụ Số hiệu: TK 153 Đơn vị tính: VNĐ Ngày Chứng từ Diễn giải TK tháng ghi sổ SH NT ghi Số tiền đối ứng Nợ Có sổ 30/03 22 30/03 22 30/03 Số dư đầu năm Dư đầu tháng 03 ………… Nhập mặt nạ hàn chưa 331 30/03 tốn Nhập kìm tốn 112 4.000.000 5.876.000 7.410.000 tiền gửi ngân hàng SV: Trần Thị Phương Lê - 67 - Lớp CKX 07.3 29.263.622 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 30/03 23 30/03 Trường CĐKTCN Hà Nội Xuất CCDC cho phân 627 xưởng ……………… Cộng phát sinh tháng 03 Cộng dư cuối tháng 03 5.720.000 13.286.000 11.566.000 5.720.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) Cơng ty CPĐTXD PTKT Tồn Cầu Sỉ c¸i Năm: 2010 Tên tài khoản:Phải trả người bán Số hiệu: TK 331 Đơn vị tính : VNĐ Ngày Chứng tháng ghi sổ SH NT ghi sổ 30/03 30/03 30/03 30/03 30/03 20 22 24 24 24 từ Diễn giải TK Số tiền đối ứng Nợ Có 30/03 Số dư đầu năm Dư đầu tháng 03 Nhập VL chưa 152 7.750.000 14.094.124 30/03 toán tiền Thuế GTGT 10% 133 Nhập CCDC chưa 153 1.409.412,4 5.876.000 30/03 toán tiền Thuế GTGT 10% 133 Trả tiền Công ty 112 9.485.300 30/03 TNHH Nam Phát Trả tiền Công ty 112 1.570.000 30/03 TNHH Hồ An Trả tiền Cơng ty 111 14.000.00 CPĐT thương SV: Trần Thị Phương Lê - 68 - 587.600 Lớp CKX 07.3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐKTCN Hà Nội mại Thành Nam Cộng phát sinh 25.055.30 21.967.136,4 Số dư cuối tháng 4.661.836,4 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) Chương Phương hướng giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn nhập, xuất VL, CCDC Cơng ty CPĐTXD PTKT Tồn Cầu 3.1 Nhận xét thực trạng cơng tác kế tốn VL, CCDC Cơng ty CPĐTXD PTKT Tồn Cầu 3.1.1 Ưu điểm * Công tác quản lý VL, CCDC Công ty xây dựng cho hệ thống kho rộng rãi có khả đáp ứng việc bảo quản, dự trữ VL, CCDC Việc bố trí hợp lý hàng kho giúp cho việc xuất hàng sản xuất kịp thời, giúp thủ kho cho số liệu nhanh chóng việc kiểm tra kho Đây công việc thủ kho Công ty phải làm thường xuyên Các nghiệp vụ tăng giảm VL, CCDC kế toán hạch toán theo chế độ kế toán hành phản ánh cách thường xuyên liên tục Việc kết hợp kế toán NVL với kho việc đối chiếu số liệu VL, CCDC nhập, xuất tồn tháng tránh tình trạng VL, CCDC thừa thiếu không phát sớm kịp thời để xử lý SV: Trần Thị Phương Lê - 69 - Lớp CKX 07.3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐKTCN Hà Nội Việc xác định thường xuyên số lượng tồn kho giúp cho việc cung cấp VL, CCDC thường xuyên, kịp thời tránh tình trạng thiếu hàng cho sản xuất, đồng thời không gây ứ đọng vốn số lượng tồn kho nhiều gây thất thoát nguyên vật liệu Việc NVL hầu hết cung cấp cho Công ty CPĐTXD PTKT Toàn Cầu ký kết hợp đồng nên có biến động giá nàh cung cấp giúp cho việc hạch tốn có biến động giá * Cơng tác kế tốn VL, CCDC Cơng ty CPĐTXD PTKT Tồn Cầu có đội ngũ cán kế tốn có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao Trong tính chất khối lượng cơng việc cơng tác hạch tốn theo dõi VL, CCDC lớn áp dụng phương pháp hạch toán hợp lý nên nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh kịp thời Kế tốn có kết hợp việc sử dụng máy vi tính áp dụng cho cơng việc hạch tốn hữu hiệu, giúp giảm thiểu khối lượng công việc, giúp cho việc tính tốn xử lý liệu nhanh chóng kịp thời Việc luân chuyển chứng từ tới cácc phận kịp thời, nhanh chóng nên khơng gây trở ngại cho trình ghi chép số liệu phận liên quan Các chứng từ lưu vào kẹp File, thuận tiện cho việc gộp số liệu, tìm kiếm, kiểm tra đối chiếu cần thiết Bộ phận kế toán VL, CCDC ln hồn thành tốt cơng việc giao, giấy tờ chứng từ sổ sách ln giữ gìn gọn gàng, ngăn nắp đảm bảo nguyên tắc chế độ nhà nước 3.1.2 Nhược điểm * Công tác quản lý VL, CCDC Cơng ty xây dựng cho hệ thống định mức tồn kho cho loại VL, CCDC Nên công ty xây dựng định mức kinh tế sử dụng cách hiệu giúp Công ty tránh lượng dự trữ cần thiết SV: Trần Thị Phương Lê - 70 - Lớp CKX 07.3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐKTCN Hà Nội kho cho loại VL, CCDC, điều cần thiết cho việc hoạch định chiến lược sản xuất Công ty Các NVL hỏng hạch tốn thẳng vào chi phí sản xuất chung mà chưa quy trách nhiệm đối tượng trực tiếp làm hỏng Việc sản xuất sản phẩm phải phụ thuộc vào ngày sản xuất, dẫn đến việc chuẩn bị VL, CCDC dùng cho lắp ráp bị động * Đối với cơng tác kế tốn VL, CCDC Kế tốn áp dụng hình thức kế tốn chi tiết theo hình thức thẻ song song, hình thức dễ áp dụng xó nhược điểm lad có ghi trùng lập Việc hạch toán tổng hợp tất nghiệp vụ liên quan đến nhập, xuất VL, CCDC xưởng khí tập hợp hết vào sổ chi tiết nguyên vật liệu TK 152, sổ chi tiết công cụ dụng cụ TK 153, giúp kế tốn cụ thể biết VL, CCDC tăng giảm cho phân xưởng để biết VL, CCDC tăng giảm cho loại sản phẩm khó Việc kế tốn mở chi tiết theo dõi VL mang tính chất vật liệu phụ nên phát sinh nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu như: dầu mỡ, bôi trơn…thì hạch tốn thẳng vào chi phí sản xuất chung tháng phát sinh nghiệp vụ Điều dẫn đến giá thành sản xuất sản phẩm tháng lớn lên Khối lượng cơng việc kế toán VL, CCDC bị dồn vào cuối tháng 3.2 Giải pháp hoàn thiện nâng cao chất lượng kế tốn VL, CCDC * Đối với cơng tác quản lý VL, CCDC Công ty cần xây dựng kế hoạch tiêu thụ cho tháng, tuần để dự trữ kế hoạch dự trữ VL, CCDC hợp lý Cần có định xử phạt cơng nhân chun làm hỏng VL, CCDC Vì làm gắn trách nhiệm công nhân SV: Trần Thị Phương Lê - 71 - Lớp CKX 07.3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐKTCN Hà Nội với việc sản xuất sản phẩm Công ty Công ty cần xây dựng định mức tồn kho cho loại sản phẩm * Đối với công tác kế toán VL, CCDC Nên mở kế toán chi tiết TK 152 theo phân xưởng thay hạch toán chung TK 152.4.1 : Nguyên vật liệu cho xưởng khí TK 152.4.2 : Nguyên vật liệu phụ cho xưởng sản xuất liệu xây dựng Việc mở chi tiết giúp cho kế toán vừa theo dõi chi phí ngun vật liệu cho phân xưởng, vừa theo dõi tình hình tiêu hao nguyên vật liệu bao nhiêu, nguyên vật liệu phụ bao nhiêu, công cụ dụng cụ Khi NVL mang tính chất phụ dựng để bảo dưỡng, bơi trơn ta nhập vào tài khoản 152(4), việc hạch tốn tránh tình trạng cơng ty bị đội chi phí lớn tháng phát sinh nghiệp vụ nhập loại NVL cơng ty hạch tốn Cơng ty cần xây dựng mã cho loại VL, CCDC chủng loại , kích thước… theo loại sản phẩm Dựa vào mã ta nhập xuất hàng theo mã giúp kế tốn việc áp dụng máy vi tính việc theo dõi, hạch toán Nếu thực điều giúp cho khối lượng công việc kế toán VL, CCDC giảm xuống Việc nhập, xuất theo mã giúp phần theo dõi tình hình tăng, giảm loại VL, CCDC loại sản phẩm mà công ty tiến hành sản xuất SV: Trần Thị Phương Lê - 72 - Lớp CKX 07.3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐKTCN Hà Nội KÕt ln Qua q trình thực tập Cơng ty, em nghiên cứu tìm hiểu trình hạch tốn Cơng ty kết hợp lý thuyết tích luỹ q trình học tập trường thực tế cơng việc Qua khơng em nâng cao trình đọ mà hiểu rõ tình hình thực tế công ty về: Phương pháp quản lý, phương pháp hạch tốn, phương pháp điều hành cơng việc thành viên công ty Một phần rõ rệt mà em hiểu áp dụng lý thuyết vào thực tế công việc trình dài, đòi hỏi người học phải nắm vững trang bị ghế nhà trường cộng với nỗ lực tìm hiểu, nghiên cứu thực tế làm việc cho công việc thành cơng Phần kế tốn VL, CCDC phần hành có tính chất khối lượng cơng việc nhiều, đòi hỏi nhân viên kế tốn phần hành phải có kiến thức thực tế vững, việc xếp công việc phải hợp lý giải khối cơng việc lớn phát sinh hàng ngày Tuy nhiên, điều kiện cơng ty gặp nhiều khó khăn khách quan mang lại, với trách nhiệm nghề nghiệp đội ngũ kế tốn Cơng ty cố gắng hồn thành tốt cơng việc giao Do SV: Trần Thị Phương Lê - 73 - Lớp CKX 07.3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐKTCN Hà Nội công tác quản lý vật tư công ty thực tốt đảm bảo theo dõi xác số lượng lẫn giá trị Từ đó, Cơng ty giảm bớt tình trạng thất lãng phí Như góp phần khơng nhỏ vào thành công Công ty Trong thời gian thực tập không lâu Công ty CPĐTXD PTKT Tồn Cầu, em sâu vào tìm hiểu nghiên cứu cơng tác kế tốn VL, CCDC Cơng ty Qua em nhận thấy cơng tác kế tốn VL, CCDC Cơng ty thành tựu định, bên cạnh có hạn chế theo ý kiến chủ quan cá nhân nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong thong cảm góp ý nhân viên phòng kế tốn, ban lãnh đạo Cơng ty Cuối em xin cảm ơn tới toàn thể thầy giáo khoa kế tốn doanh nghiệp trường Cao đẳng kinh tế công nghiệp Hà Nội, đặc biệt thầy giáo Vũ Đình Vanh tận tình hướng dẫn truyền đạt kiến thức quý báu cho em với giúp đỡ cán phòng kế tốn Cơng ty giúp em hồn thiện báo cáo chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày … tháng… năm 2010 Sinh viên Trần Thị Phương Lê SV: Trần Thị Phương Lê - 74 - Lớp CKX 07.3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐKTCN Hà Nội Danh mục tài liệu tham khảo Kế tốn tài doanh nghiệp 1- Chủ biên GV: Vũ Đình Vanh Trường CĐKTCN Hà Nội Kế tốn tài doanh nghiệp 2- Chủ biên Trịnh Thị Thu Nguyệt Trường CĐKTCN Hà Nội Báo cáo tài chứng từ sổ kế tốn sơ đồ kế toán ( 2) Nhà xuất thống kê Hà Nội Một số tài liệu khác SV: Trần Thị Phương Lê - 75 - Lớp CKX 07.3