Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần đầu tư xây dựn và phát triển trường sơn

Giá thành kế hoạch = Giá thành dự toán - Mức hạ giá thành dự toán  Giá thành thực tế: Phản ánh toàn bộ các chi phí thực tế để hoàn thành bàn giao khối lợng xây lắp mà doanh nghiệp đã n

Lời mở đầu

Trong những năm qua, cùng với quá trình phát triển kinh tế và sự đổi mới sâu sắc của cơ chế quản lý kinh tế trong nền kinh tế thị trờng có sự điều tiết của nhà nớc, các

đơn vị sản xuất kinh doanh đã trở thành một kinh tế hàng hoá thực sự độc lập tơng đối

về kinh tế tài chính và nghiệp vụ sản xuất kinh doanh

Vì vậy muốn tạo đợc chỗ đứng vững chắc trên thị trờng đòi hỏi các doanh nghiệp phải đặc biệt quan tâm đến công tác tổ chức quản lý và hạch toán sao cho tiết kiệm tối

đa chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm và thu đợc lợi nhuận cao Để làm đợc điều này, ngoài các chiến lợc sử dụng vốn vật t công nghệ Doanh nghiệp cần làm tốt công tác tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm công tác này không chỉ có vai trò quan trọng đối với doanh nghiệp nhà nớc và các tổ chức liên quan đến doanh nghiệp Đối với các công ty xây dựng chi phí nguyên vật liệu nhân công trực tiếp, sản xuất chung chiếm

tỷ trọng rất lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm Vì vậy việc hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm đóng vai trò vô cùng quan trọng trong việc thúc

đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh giảm bớt chi phí nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu

động, hạ thấp giá thành sản phẩm mang lại lợi nhuận cao góp phần tăng nguồn thu ngân sách của nhà nớc Để làm tốt công tác tập hợp chi phí và giá thành sản phẩm kế toán doanh nghiệp cần phải kiểm tra giám sát chặt chẽ mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của từng công trình, hạng mục công trình làm căn cứ lập giá thành dự toán của công trình sao cho chính xác

Từ đó cho thấy kế toán trong một doanh nghiệp đóng vai trò rất quan trọng để quản lý mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Nhằm đạt đợc sự phát triển tăng trởng không ngừng buộc nhà lãnh đạo phải quan tâm đúng mức đến công tác

tổ chức kế toán nói chung cũng nh tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm nói riêng Công ty Cổ Phần Đầu t XD & PT Trờng Sơn đã không ngừng cải tiến và hoàn thiện công tác kế toán nói chung cũng nh công tác hạch toán chi phí giá thành nói riêng

Sau khi đi sâu tìm hiểu thực trạng hoạt động của công ty nhận thức đợc tầm quan trọng của công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm đối với quá trình sản xuất kinh doanh, sự cần thiết phải tập hợp chi phí một cách chính xác đầy đủ nhằm

đem lại hiệu quả cao nhất cùng với sự giúp đỡ tận tình của Giảng Viên Hớng Dẫn: TS Trần Văn Hợi và cán bộ kế toán trong phòng kế toán của Công Ty Cổ Phần Đầu t XD &

PT Trờng Sơn em đã nghiên cứu lựa chọn đề tài “ Kế toỏn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công Ty Cổ Phần Đầu t XD & PT Trờng Sơn.

Đối tợng phạm vi mục đích chuyên đề này ngoài phần mở đầu và kết luận còn

bộ ở Công ty để bài báo cáo của em đợc hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo: TS Trần Văn Hợi, các thầy cô giáo trong khoa kế toán, Ban giám đốc và các cán bộ nghiệp vụ của Công ty Cổ Phần Đầu T Xây Dựng và Phát Triển Trờng Sơn đã giúp em hoàn thành bài báo cáo này

Sinh viên thực hiện: Kiều Thị Hà

Chơng 1 Cơ sở Lý luận chung về kế toán chi phí sản xuất

và tính giá thành sản phẩm xây lắp 1.1 sự cần thiết của kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm

1.1.1 Khái niệm chi phí sản xuất và phân loại chi phí sản xuất

1.1.1.1 Khái niệm chi phí sản xuất

Chi phí sản xuất là tổng số các hao phí lao động sống và lao động vật hoá đợc biểu hiện bằng tiền phát sinh trong quá trình sản xuất trong một thời kỳ nhất định

1.1.1.2 Phân loại chi phí sản xuất:

 Phân loại theo tính chất kinh tế: Theo cách phân loại này, toàn bộ các chi phí

sản xuất của doanh nghiệp xây lắp đợc chia thành 5 yếu tố:

• Yếu tố chi phí nguyên liệu, vật liệu: Yếu tố chi phí nguyên vật liệu bao gồm

giá mua,chi phí mua của nguyên vật liệu tiêu dùng và hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ.Yếu tố này bao gồm: Chi phí nguyên vật liệu chính, chi phí nguyên vật liệu phụ, chi phí nhiên liệu, chi phí phụ tùng thay thế và chi phí nguyên vật liệu khác

• Chi phí nhân công: Yếu tố chi phí nhân công là các khoản chi phí về tiền

l-ơng phải trả cho ngời lao động,các khoản trích bảo hiểm xã hội,bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn theo tiền lơng của ngời lao động

• Yếu tố chi phí khấu hao TSCĐ: Yếu tố chi phí này bao gồm khấu hao của

tất cả TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp Việc nhận biết yếu tố chi phí khấu hao tài sản cố định giúp các nhà quản trị nhận biết đợc mức chuyển dịch, hao mòn tài sản, từ đây hoạch định tốt hơn chiến lợc đầu t, đầu t mở rộng để đảm bảo cơ sở vật chất thích hợp cho quá trình sản xuất kinh doanh

• Yếu tố chi phí dịch vụ mua ngoài: Chi phí dịch vụ mua ngoài là số tiền phải

trả cho các dịch vụ mua ngoài phục vụ cho các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.Việc hiểu rõ yếu tố chi phí này giúp các nhà quản trị hiểu rõ hơn tổng mức dịch vụ có liên quan đến các hoạt động của doanh nghiệp để thiết lập quan hệ trao

đổi cung ứng với các đơn vị tốt hơn

• Yếu tố chi phí bằng tiền khác: Là các khoản chi phí bằng tiền phát sinh

trong quá trình sản xuất kinh doanh ngoài các yếu tố chi phí nói trên Để nhận biết các

yếu tố chi phí này góp phần giúp các nhà quản trị hoạch định đợc lợng tiền mặt chi tiêu, hạn chế tồn đọng tiền mặt.

 Phân loại theo mục đích và công dụng của chi phí: Theo cách phân loại

này, chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ đợc chia làm 4 khoản mục:

• Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Là toàn bộ chi phí nguyên vật liệu đợc sử

dụng trực tiếp cho quá trình sản xuất chế tạo sản phẩm, lao vụ dịch vụ

• Chi phí nhân công trực tiếp: Bao gồm tiền lơng và các khoản phải trả trực

tiếp cho công nhân sản xuất các khoản trích theo tiền lơng của công nhân sản xuất nh Kinh Phí Công Đoàn, Bảo Hiểm Xã Hội, Bảo Hiểm Y Tế

• Chi phí sử dụng máy thi công: Là toàn bộ các chi phí về vật liệu, nhân công

và các chi phí khác có liên quan đến sử dụng máy thi công

• Chi phí sản xuất chung: Là các khoản chi phí sản xuất liên quan đến việc

phục vụ và quản lý sản xuất trong phạm vi các phân xởng, đội sản xuất

 Phân loại theo phơng pháp tập hợp chi phí và mối quan hệ với đối tợng chịu chi phí: Theo cách phân loại này, chi phí sản xuất đợc chia làm 2 loại:

• Chi phí trực tiếp: Là những chi phí sản xuất quan hệ trực tiếp với việc sản

xuất ra một loại sản phẩm, một công việc nhất định

• Chi phí gián tiếp: Là những chi phí sản xuất có liên quan đến việc sản xuất

nhiều loại sản phẩm, nhiều công việc

1.1.2 Khái niệm giá thành sản phẩm xây lắp và các loại giá thành sản xuất

1.1.2.1 Khái niệm giá thành sản phẩm xây lắp

Giá thành sản phẩm xây lắp là toàn bộ các chi phí tính bằng tiền để hoàn thành khối lợng sản phẩm xây lắp theo quy định

1.1.2.2 Các loại giá thành sản xuất

Trong hoạt động xây lắp có 3 loại giá thành:

 Giá thành dự toán: Là tổng các chi phí dự toán để hoàn thành khối lợng xây lắp

công trình:

Giá thành dự toán = Giá trị dự toán - Lợi nhuận định mức

 Giá thành kế hoạch: Là giá thành đợc xác định dựa trên những điều kiện

cụ thể ở một doanh nghiệp xây lắp nhất định trên cơ sở biện pháp thi công, các định mức và đơn giá áp dụng trong doanh nghiệp

Giá thành kế hoạch = Giá thành dự toán - Mức hạ giá thành dự toán

 Giá thành thực tế: Phản ánh toàn bộ các chi phí thực tế để hoàn thành bàn

giao khối lợng xây lắp mà doanh nghiệp đã nhận thầu, chia làm 2 loại :

 Giá thành sản xuất: Bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí

nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công và chi phí sản xuất chung

 Giá thành toàn bộ : Bao gồm giá thành sản xuất, chi phí bán hàng và chi

phí quản lý doanh nghiệp tính cho sản phẩm xây lắp đó

1.1.3 mối quan hệ giữa chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm.

Chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm là hai mặt biểu hiện của quá trình sản xuất chúng có mối quan hệ chặt chẽ với nhau Trong quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm chi phí là biểu hiện về mặt hao phí còn giá thành biểu hiện mặt kết quả của quá trình sản xuất Chính vì vậy, chúng giống nhau về chất vì đều là những hao phí về lao động sống

và lao động vật hoá mà doanh nghiệp đã chi ra trong quá trình sản xuất và chế tạo sản phẩm Tuy vậy, do bộ phận chi phí sản xuất giữa các kỳ không đều nhau nên giá thành

và chi phí sản xuất lại khác nhau về lợng chi phí sản xuất luôn gắn liền với một kỳ nhất

định (tháng, quý, năm) mà không tính đến chi phí đó có liên quan đến số sản phẩm đã hoàn thành hay cha Còn giá thành sản phẩm là giới hạn số chi phí sản xuất liên quan

đến khối lợng sản phẩm, dịch vụ hoàn thành Do vậy, đợc tính vào chỉ tiêu giá thành sản phẩm, chỉ có những chi phí gắn liền với sản phẩm hay khối lợng công việc đã hoàn thành không kể chi phí sản xuất đã chi ra trong kỳ đó

Giá thành sản phẩm chỉ bao gồm một phần chi phí thực tế phát sinh (chi phí trả ớc) hoặc một phần chi phí đã phát sinh ở kỳ sau nhng đã ghi nhận là chi phí của kỳ này (chi phí phải trả) và giá thành sản phẩm còn bao gồm một phần chi phí của kỳ trớc chuyển sang (chi phí về sản phẩm dở dang đầu kỳ)

tr-1.2 kế toán chi phí sản xuất

1.2.1 Đối tợng kế toán chi phí sản xuất:

 Khái niệm: Đối tợng tập hợp chi phí là những phạm vi, những giới hạn mà chi phí

sản xuất cần đợc tập hợp và phân bổ theo nó

 Căn cứ xác định đối tợng kế toán chi phí sản xuất: Việc xác định đối tợng tập

hợp chi phí sản xuất là công việc quan trọng của tổ chức hạch toán quá trình sản xuất

Để xác định đối tợng tập hợp chi phí sản xuất, có thể căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất, đặc điểm quy trình công nghệ, yêu cầu và trình độ quản lý, đặc điểm sản phẩm,

đối tợng tính giá thành Những phạm vi, giới hạn tập hợp chi phí có thể là từng phân ởng, từng bộ phận sản xuất, từng giai đoạn quy trình công nghệ hoặc toàn bộ quy trình sản xuất, từng sản phẩm, từng đơn đặt hàng hoặc nhóm sản phẩm, từng công trình, hạng mục công trình, đội sản xuất,

x-1.2.2 Kế toán chi phí sản xuất.

1.2.2.1 Kế toán chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp:

Chi phí về nguyên liệu, vật liệu trực tiếp trong doanh nghiệp xây lắp là những chi phí về nguyên liệu chính, vật kết cấu, nửa thành phẩm mua ngoài, vật liệu phụ, vật liệu khác sử dụng để cấu tạo công trình hoặc giúp cấu tạo công trình Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp thờng đợc xây dựng định mức chi phí hoặc dự toán chi phí và tổ chức quản llý chúng theo định mức hoặc dự toán

Việc sử dụng nguyên liệu, vật liệu trực tiếp để sản xuất sản phẩm, hạng mục công trình nào phải tính trực tiếp cho sản phẩm, hạng mục công trình đó trên cơ sở chứng từ gốc theo giá thực tế của vật liệu và theo số lợng vật liệu thực tế đã sử dụng

Trong trờng hợp vật liệu sử dụng có liên quan đến nhiều đối tợng (nhiều sản phẩm, hạng mục công trình) không thể tập hợp trực tiếp cho từng đối tợng đợc thì phải

áp dụng phơng pháp phân bổ theo khối lợng (hoặc số lợng) sản phẩm nh : Phân bổ chi phí ván khuôn, đà giáo theo khối lợng bê tông hoặc m2, m3 sản phẩm xây dựng hoàn thành, phân bổ theo định mức tiêu hao cho một đơn vị khối lợng sản phẩm của từng hạng mục nh chi phí vữa ba ta, vữa bê tông

Cuối kỳ hạch toán và khi hoàn thành hạng mục công trình phải kiểm kê số vật liệu còn lại tại nơi sản xuất để ghi giảm trừ chi phí vật liệu đã tính cho từng đối tợng hạch toán chi phí:

+

Trị giá nguyên liệu vật liệu còn lại cuối kỳ cha sử

dụng

- Trị giá phế liệu thu hồi

Để tập hợp chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp, kế toán sử dụng TK 621- “Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp”

Trình tự kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ kế toán chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp

1.2.2.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp:

Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền phải trả, phải thanh toán cho công nhân trực tiếp sản xuất xây lắp, trực tiếp thực hiện các lao vụ, dịch vụ gồm tiền lơng chính, lơng phụ, các khoản phụ cấp, tiền trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn theo thời gian phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất Riêng đối với hoạt động xây lắp, không hạch toán vào chi phí nhân công trực tiếp khoản tính BHXH, BHYT, KPCĐ tính trên quỹ lơng công nhân trực tiếp của hoạt động xây lắp

Không đợc tính vào chi phí nhân công trực tiếp các khoản tiền lơng, tiền công, các khoản phụ cấp của công nhân sử dụng máy móc, thiết bị, nhân viên phân xởng (đội sản xuất), nhân viên bán hàng và nhân viên quản lý doanh nghiệp

Chi phí nhân công trực tiếp thờng đợc tính trực tiếp vào từng đối tợng chịu chi phí

có liên quan Trờng hợp chi phí nhân công trực tiếp sản xuất nhng có liên quan đến nhiều đối tợng mà không hạch toán trực tiếp đợc thì tập hợp, phân bổ cho các đối tợng chịu chi phí có liên quan theo các tiêu chuẩn thích hợp nh: Chi phí tiền công định mức (hoặc kế hoạch), giờ công định mức hoặc giờ công thực tế tùy theo từng công việc cụ

TK152

TK632 Kết chuyển chi phớ NVLTT

Cuối kỳ phần vượt trờn mức bỡnh thường

Vật liệu dùng trực tiếp chế sản phẩm lao

thể Các chi phí bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn trong trờng hợp này đợc tính trực tiếp trên cơ sở tỷ lệ trích quy định và số tiền lơng đã phân bổ cho từng

Tiền lơng và các khoản phụ cấp chi phí nhân công

phải trả công nhân trực tiếp xây lắp trực tiếp cho các đối

tợng chịu chi phí

TK 335 TK632

Trích trớc tiền lơng nghỉ Cuối kỳ kết chuyển chi phí nhân công trực phép cho công nhân xây lắp tiếp phần vượt trờn mức

bỡnh thường

1.2.2.3 Kế toán chi phí sử dụng máy thi công

Máy móc thi công trong doanh nghiệp xây lắp là các loại máy phục vụ trực tiếp cho sản phẩm xây lắp nh: máy trộn bê tông, trộn vữa, cần trục, cần cẩu tháp, xúc đất, san nền

Trong công tác hạch toán chi phí sử dụng máy thi công phải xuất phát từ đặc

điểm riêng biệt về tình hình sử dụng máy trong thi công, về nội dung chi phí và các hình thức tổ chức sử dụng máy để tổ chức hạch toán cho phù hợp với thực tế phát sinh

Trong doanh nghiệp xây lắp thờng có các hình thức tổ chức sử dụng máy thi công sau:

 Đơn vị thi công có máy và tự tổ chức thi công bằng máy:

Trong trờng hợp này, máy thi công thuộc tài sản của bản thân doanh nghiệp, doanh nghiệp có thể tổ chức đội, tổ thi công cơ giới chuyên trách thi công khối lợng xây lắp bằng máy trực thuộc Doanh nghiệp, công trờng hoặc đội xây lắp Hạch toán chi phí

sử dụng máy thì công trong trờng hợp này phải phản ánh toàn bộ chi phí trực tiếp trong quá trình sử dụng máy thi công Hoạt động của đội tổ thi công cơ giới chuyên trách có thể là đơn vị hạch toán nội bộ

 Đơn vị thi công đi thuê máy:

Trong trờng hợp này máy không thuộc tài sản của doanh nghiệp và có thể xảy ra các trờng hợp sau:

• Chỉ thuê máy thi công, không kèm công nhân điều khiển và phục vụ máy Đơn

vị đi thuê máy phải trả đơn vị cho thuê máy một khoản tiền quy định theo hợp đồng (gồm khấu hao theo đơn giá định mức một ca máy, cộng tỷ lệ định mức về quản lý xe máy) Đơn vị thuê máy phải tự hạch toán chi phí sử dụng máy thi công

• Trờng hợp thuê máy thi công có kèm theo công nhân điều khiển và phục vụ máy Đơn vị đi thuê phải trả đơn vị cho thuê máy một khoản tiền quy định theo hợp

đồng (gồm khấu hao theo đơn giá ca máy cộng với tỷ lệ định mức về chi phí quản lý và chi phí phục vụ công nhân) Đơn vị cho thuê phải tự tổ chức hạch toán chi phí sử dụng máy

• Trờng hợp thuê máy theo khối lợng công việc: Bên thuê máy chỉ phải trả tiền cho bên cho thuê máy theo đơn giá quy định với khối lợng công việc máy đã hoàn thành

• Chi phí sử dụng máy thi công gồm toàn bộ các chi phí về vật t, lao động, khấu hao máy móc thi công và chi phí bằng tiền trực tiếp cho quá trình sử dụng máy thi công của doanh nghiệp Do đặc điểm hoạt động của máy thi công trong xây dựng mà chi phí sử dụng máy đợc chia ra làm hai loại:

 Chi phí tạm thời: là những chi phí có liên quan đến việc lắp, tháo chạy thử,

vận chuyển, di chuyển máy và chi phí về những công trình tạm thời phục vụ sử dụng máy thi công Chi phí này đợc phân bổ dần theo thời gian sử dụng máy ở công trờng

 Chi phí thờng xuyên: là những chi phí hàng ngày cần thiết cho việc sử

dụng máy móc thi công bao gồm: tiền lơng công nhân điều khiển và phục vụ máy, chi phí vật liệu, công cụ, dụng cụ, khấu hao máy móc thi công, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác

Trong chi phí sử dụng máy thi công không bao gồm các khoản: chi phí lắp đạt lần đầu máy thi công (tính vào nguyên giá TSCĐ).

Chi phí sử dụng máy phát sinh trong tháng đợc tổng hợp, phân bổ cho các đối ợng sử dụng (công trình, hạng mục công trình ) theo khối lợng mà máy đã hoàn thành hoặc số ca máy đã phục vụ

t-• Đối với máy móc thi công có chi phí lớn nh: Máy san nền, máy ủi, đào, máy cẩu sẽ đợc theo dõi cho từng loại máy riêng Đồng thời căn cứ “Phiếu theo dõi hoạt

động máy thi công” để thống kê khối lợng hoặc ca máy đã phục vụ cho các hạng mục công trình để phân bổ chi phí Công thức phân bổ chi phí nh sau:

• Đối với loại máy thi công có chi phí nhỏ; không theo dõi chi phí riêng cho từng loại máy đợc mà phải theo dõi chi phí chung cho các loại máy sẽ căn cứ khối lợng hoặc số ca của máy đó để phân bổ chi phí Việc phân bổ chi phí thực hiện theo ba bớc:

+ Bớc 1: Chọn đơn giá kế hoạch thấp nhất của 1 ca máy làm đơn giá “tiêu chuẩn”

để tính hệ số cho các máy khác

+ Bớc 2: Đổi ca máy của mỗi loại máy còn lại ra số ca máy tiêu chuẩn

+ Bớc 3: Phân bổ chi phí sử dụng máy theo công thức:

Để hạch toán và xác định chi phí sử dụng máy thi công chính xác, kịp thời cho các đối tợng sử dụng chi phí, trớc hết phải tổ chức tốt khâu hạch toán công việc hàng ngày của máy trên “Phiếu theo dõi hoạt động của xe, máy thi công” Số liệu tổng hợp từ các phiếu này phục vụ cho việc kiểm tra, phân tích chi phí cho sử dụng máy và làm căn

cứ tính, xác định chi phí sử dụng máy vào các đối tợng xây lắp có liên quan

Chi phí phân bổ

cho từng hạng

mục công trình

Khối lượng (ca) máy đã phục vụ cho từng hạng mục công trình

Tổng số chi phí sử dụng máy của từng loại máy thi côngTổng khối lượng (ca) máy đã phục

vụ cho các hạng mục công trình

sử dụng

Tổng số chi phí sử dụng máy Tổng số ca máy tiêu chuẩn của các đối tượng sử dụng

x

=

Để hạch toán chi phí sử dụng máy thi công kế toán sử dụng TK 623 “Chi phí sử dụng máy thi công ”.

Tài khoản 623 dùng để tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng xe, máy thi công phục

vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp công trình

Tài khoản này chỉ sử dụng để hạch toán chi phí sử dụng xe, máy thi công đối với trờng hợp doanh nghiệp xây lắp thực hiện xây lắp công trình theo phơng thức thi công hỗn hợp, vừa thủ công vừa kết hợp bằng máy

Trờng hợp doanh nghiệp thực hiện xây lắp công trình hoàn toàn theo phơng pháp bằng máy không sử dụng TK 623 - “Chi phí sử dụng máy thi công” mà doanh nghiệp hạch toán các chi phí xây lắp trực tiếp vào các TK 621, 622, 627

Không hạch toán vào TK 623 khoản trích về bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn tính trên lơng phải trả công nhân sử dụng máy thi công

 TK 623 có 6 tài khoản cấp 2:

• TK 6231 - Chi phí nhân công: Dùng để phản ánh lơng chính, lơng phụ, phụ

cấp lơng phải trả cho công nhân trực tiếp điều khiển xe, máy thi công, phục vụ máy thi công nh: Vận chuyển, cung cấp nhiên liệu, vật liệu cho xe, máy thi công)

Tài khoản này không phản ánh khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định hiện hành đợc tính trên lơng của công nhân sử dụng xe, máy thi công Khoản tính trích này đợc phản ánh vào TK 627"Chi phí sản xuất chung ”

•TK 6232 - Chi phí vật liệu: Dùng để phản ánh chi phí nhiên liệu (xăng, dầu,

mỡ ), vật liệu khác phục vụ xe, máy thi công

•TK 6233 - Chi phí dụng cụ sản xuất: Dùng để phản ánh công cụ, dụng cụ lao

động liên quan tới hoạt động của xe, máy thi công

•TK 6234 - Chi phí khấu hao máy thi công: Dùng để phản ánh khấu hao máy

móc thi công sử dụng vào hoạt động xây lắp công trình

•TK 6237 - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Dùng để phản ánh chi phí dịch vụ mua

ngoài nh thuê ngoài sửa chữa xe, máy thi công, bảo hiểm xe, máy thi công, chi phí điện, nớc, tiền thuế TSCĐ, chi phí trả cho nhà thầu phụ

•TK 6238 - Chi phí bằng tiền khác: Dùng để phản ánh các chi phí bằng tiền

phục vụ cho hoạt động của xe, máy thi công, khoản chi cho lao động nữ

Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công phụ thuộc vào hình thức sử dụng máy thi công:

tổ chức đội máy thi công riêng biệt chuyên thực hiện các khối lợng thi công bằng máy hoặc giao máy thi công cho các đội, xí nghiệp xây lắp

 Trờng hợp doanh nghiệp có tổ chức đội máy thi công riêng biệt và có phân cấp, tổ chức kế toán riêng thì việc hạch toán chi phí sử dụng máy thi công đợc

• Hạch toán chi phí sử dụng máy và tính giá thành ca máy thực hiện trên TK

154 - “ Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang ” căn cứ vào giá ca máy (theo giá thành thực tế hoặc giá khoán nội bộ) cung cấp cho các đối tợng xây, lắp (công trình, hạng mục công trình) tùy theo phơng thức tổ chức công tác hạch toán và mối quan hệ giữa đội máy thi công với đơn vị xây, lắp công trình để ghi:

• Nếu doanh nghiệp thực hiện theo phơng thức cung cấp lao vụ máy lẫn nhau giữa các bộ phận, kế toán ghi:

Sơ đồ 1.3 : Sơ đồ hạch toán chi phí sử dụng máy thi công

TK334 TK 623 TK 111,112,138

Tính lơng chính, phụ của công nhân

điều khiển máy, phục vụ máy (6231) Phát sinh giảm chi

TK 152 phí sử dụng máy

Xuất kho Nguyên Liệu, Nhiên Liệu, Vật Liệu

Phụ sử dụng cho xe, máy thi công (6232) TK154

TK 214

Trích khấu hao máy thi công Cuối kỳ tính, phân bổ CP

sử dụng mỏy thi cụng

TK 111,112,331

Chi phí dịch vụ, điện, nớc, tiền thuê TSCĐ sửa

chữa máy thi công thuê ngoài

TK 133

TK 632

TK 335 Chi phớ sử dụng mỏy thi

Trích trớc chi phí sửa chữa cụng phần vượt trờn

lớn máy thi công (6234) mức bỡnh thường

TK153

Xuất công cụ, dụng cụ sản xuất có

trị nhỏ cho sử dụng xe, máy thi công

TK 142

Xuất CC, DC SX 1 lần Phân bổ giá trị CC,DC

có giá trị lớn cho sử vào chi phí sử dụng

dụng xe, máy thi công máy thi công

1.2.2.4 Kế toán chi phí sản xuất chung:

Chi phí sản xuất chung: Là những chi phí quản lý phục vụ sản xuất và những chi phí sản xuất ngoài 3 khoản mục vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp và chi phí sử dụng máy thi công, phát sinh ở các đội xây dựng, công trờng xây dựng nh chi phí nhân viên

đội xây dựng, chi phí vật liệu, công cụ, dụng cụ dùng ở đội sản xuất, chi phí khấu hao tài sản cố định

Chi phí sản xuất chung phải đợc tập hợp theo từng địa điểm phát sinh chi phí, nếu trong doanh nghiệp có nhiều đội xây dựng phải mở sổ chi tiết để tập hợp chi phí sản xuất chung cho từng đội xây dựng.

Cuối tháng chi phí sản xuất chung đã tập hợp đợc kết chuyển để tính giá thành sản phẩm Chi phí sản xuất chung của đội xây dựng nào kết chuyển vào tính giá thành của sản phẩm, công việc của đội xây dựng (thi công) đó Trong trờng hợp một đội xây dựng trong kỳ có xây dựng (thi công) nhiều công trình, hạng mục công trình thì phải tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung cho các công trình, hạng mục công trình có liên quan Tiêu chuẩn để phân bổ chi phí sản xuất chung có thể là:

- Phân bổ theo chi phí tiền công trực tiếp

- Phân bổ theo chi phí sử dụng máy thực tế

- Phân bổ theo chi phí tiền công và chi phí sử dụng máy thực tế

- Phân bổ theo định mức chi phí sản xuất chung

Để hạch toán chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng TK 627 - “Chi phí sản xuất chung”.

TK 627 dùng để phản ánh chi phí sản xuất của đội, công trờng xây dựng, gồm:

l-ơng nhân viên quản lý đội xây dựng, khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn đợc tính theo tỷ lệ quy định (22%) trên tiền lơng phải trả công nhân trực tiếp xây lắp, nhân viên sử dụng máy thi công và nhân viên quản lý đội (thuộc biên chế doanh nghiệp), khấu hao TSCĐ dùng chung cho hoạt động của đội và những chi phí khác liên quan tới hoạt động của đội

 TK 627 có 6 Tài Khoản cấp 2:

• TK 6271 - Chi phí nhân viên phân xởng: Phản ánh các khoản tiền lơng, lơng

phụ, phụ cấp lơng, phụ cấp lu động phải trả cho nhân viên quản lý đội xây dựng, tiền ăn giữa ca của nhân viên quản lý đội xây dựng, của công nhân xây lắp, khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn đợc tính theo tỷ lệ (%) quy định hiện

Tổng số chi phí sản xuất chung cần phân bổ Chi phí tiền công trực tiếp hoặc chi phí sử dụng máy của các công

trình

x

=

hành trên tiền lơng phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp, nhân viên sử dụng máy thi công và nhân viên quản lý đội (thuộc biên chế của doanh nghiệp).

• TK 6272 - Chi phí vật liệu: Phản ánh chi phí vật liệu dùng cho đội xây dựng

nh vật liệu dùng để sửa chữa, bảo dỡng TSCĐ, công cụ, dụng cụ thuộc đội xây dựng quản lý và sử dụng, chi phí lán trại tạm thời (chi phí không có thuế GTGT đầu vào nếu

đợc khấu trừ thuế)

• TK 6273 - Chi phí dụng cụ sản xuất: Phản ánh về chi phí công cụ, dụng cụ

xuất dùng cho hoạt động quản lý đội xây dựng (chi phí không có thuế GTGT đầu vào nếu đợc khấu trừ thuế)

• TK 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ: Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng

chung cho hoạt động của đội xây dựng

• TK 6277 - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Phản ánh các chi phí dịch vụ mua

ngoài phục vụ cho hoạt động của đội xây dựng nh: chi phí sửa chữa, chi phí thuê ngoài, chi phí điện, nớc, điện thoại, các khoản chi mua và sử dụng các tài liệu kỹ thuật, bằng sáng chế, giấy phép chuyển giao công nghệ, nhãn hiệu thơng mại không thuộc TSCĐ

đợc tính theo phơng pháp phân bổ dần vào chi phí của đội, tiền thuê TSCĐ, chi phí trả cho nhà thầu phụ (chi phí không có thuế GTGT đầu vào nếu đợc khấu trừ thuế)

• TK 6278 - Chi phí bằng tiền khác: Phản ánh các chi phí bằng tiền ngoài các

chi phí đã kể trên phục vụ cho hoạt động của đội xây dựng, khoản chi cho lao động nữ (chi phí không có thuế GTGT đầu vào nếu đợc khấu trừ thuế)

Việc hạch toán chi phí sản xuất chung đợc tiến hành theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất chung

Xuất kho Vật Liệu để sửa chữa TK154

bảo dỡng TSCĐ (6272) Cuối kỳ tính phõn bổ CP SXC

TK214

Khấu hao TSCĐ thuộc đội sản xuất

TK 111,112,331

Chi phí điện, nớc, điện thoại, sửa chữa TSCĐ

thuê ngoài thuộc đội sản xuất (6277 ; 6228)

1.2.2.5 Kế toán Tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp

Chi phí sản xuất sau khi tập hợp riêng từng khoản mục: Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công và chi phí sản xuất chung, cần đợc kết chuyển để tập hợp chi phí sản xuất của toàn doanh nghiệp và

chi tiết theo từng đối tợng tập hợp chi phí Kế toán sử dụng TK 154 - “Chi phí sản xuất kinh doanh ” TK154 phản ánh chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh, chi phí sản xuất

kinh doanh của khối lợng sản phẩm xây lắp, sản phẩm công nghiệp, dịch vụ, lao ụ hoàn

thành trong kỳ, chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ của các hoạt động sản xuất kinh doanh chính, phụ và thuê ngoài gia công chế biến ở các đơn vị sản xuất (xây dựng cơ bản, công nghiệp ) Tài khoản 154 cũng phản ánh chi phí sản xuất kinh doanh của các hoạt động sản xuất, gia công chế biến, cung cấp dịch vụ (nếu doanh nghiệp xây lắp

có tổ chức các loại hình hoạt động này)

 Chi phí sản xuất, kinh doanh hạch toán trên TK 154 phải đợc chi tiết theo địa

điểm phát sinh chi phí (đội sản xuất, công trờng, phân xởng ) theo loại nhóm sản phẩm, sản phẩm hoặc chi tiết, bộ phận sản phẩm, theo từng loại dịch vụ hoặc từng công

đoạn của lao vụ, dịch vụ

 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang phản ánh trên TK 154 gồm những chi phí sau:

• Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp

• Chi phí nhân công trực tiếp

• Chi phí sử dụng máy thi công (đối với hoạt động xây lắp)

• Chi phí sản xuất chung

 Đối với hoạt động sản xuất xây lắp: TK 154 là tài khoản tập hợp chi phí sản xuất

và tính giá thành sản phẩm xây lắp, với các khoản mục tính giá thành: chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung Giá thành toàn bộ sản phẩm xây lắp bao gồm: Giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp (gồm 4 khoản mục trên) và chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng (nếu có)

 Đối với hoạt động sản xuất sản phẩm khác, TK 154 dùng để phản ánh tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành của các phân xởng hoặc bộ phận sản xuất, chế tạo sản phẩm

 Đối với doanh nghiệp sản xuất công nghiệp có hoạt động thuê ngoài gia công chế biến, cung cấp lao vụ, dịch vụ ra bên ngoài hoặc phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm thì những chi phí của hoạt động này cũng đợc tập hợp vào tài khoản 154

 TK154 trong xây lắp có 4 tài khoản cấp 2:

• TK 1541 - Xây, lắp: Dùng để tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm xây, lắp

và phản ánh giá trị sản phẩm xây, lắp dở dang cuối kỳ (kể cả của nhà thầu phụ cha đợc xác định tiêu thụ trong kỳ kế toán)

• TK 1542 - Sản phẩm khác: Dùng để tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm

khác và phản ánh giá trị sản phẩm khác dở dang cuối kỳ (các thành phẩm, cấu kiện xây, lắp )

• TK 1543 - Dịch vụ: Dùng để tập hợp chi phí, tính giá thành dịch vụ và phản

ánh chi phí dịch vụ dở dang cuối kỳ

• TK 1544 - Chi phí bảo hành xây lắp: Dùng để tập hợp chi phí bảo hành công

trình xây dựng, lắp đặt thực tế phát sinh trong kỳ và giá trị công trình bảo hành xây, lắp còn dở dang cuối kỳ

Sơ đồ 1.5 : Sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp

TK 154

Cuối kỳ kết chuyển chi phí Sản phẩm xây lắp chờ tiêu

nguyên liệu, vật liệu trực tiếp thụ hoặc cha bàn giao

TK622 TK 138,334 Cuối kỳ kết chuyển chi Bồi thờng phải thu hoặc trừ

phí nhân công trực tiếp vào lơng do sản phẩm hỏng

TK623

TK632

Cuối kỳ tính toán phân bổ và kết Giá thành thực tế công tác,xây

chuyển chi phí sử dụng máy thi công lắp hoàn thành bàn giao, tiêu thụ

Cuối kỳ, tính toán , phân bổ và kết Phế liệu thu hồi

chuyển chi phí sản xuất chung

Sau khi tập hợp đợc toàn bộ chi phí sản xuất, doanh nghiệp căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình công nghệ, yêu cầu quản lý sản xuất và giá thành, mối quan hệ giữa đối tợng kế toán tập hợp chi phí với đối tợng tính giá thành mà lựa chọn phơng pháp tính giá thành thích hợp đối với đối tợng tính giá thành (đã đề cập ở trên) Trong hoạt động xây lắp, giá thành sản xuất cộng với chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí bán hàng (nếu có) phân bổ cho từng công trình, hạng mục công trình sẽ trở thành giá thành toàn bộ của công trình, hạng mục công trình đó

1.3 Đánh giá sản phẩm làm dở dang.

Do đặc điểm sản phẩm xây lắp có tính đơn chiếc, quy trình công nghệ sản xuất khá phức tạp, thời gian thi công dài lên việc bàn giao thanh toán cũng đa dạng có thể là công trình hay hạng mục công trình đã xây lắp hoàn thành, có thể là giai đoạn công ngệ, bộ phận công việc hoàn thành theo giai đoạn quy ớc Do đó tùy theo từng trờng hợp, kế toán có phơng pháp tính giá thành phù hợp

Trong kỳ, khi có khối lợng công tác xây lắp hoàn thành bàn giao, kế toán xác định giá thành thực tế khối lợng công tác xây lắp hoàn thành theo công thức:

Chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ

_

Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ

Để xác định chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ phải tiến hành kiểm kê khối lợng xây lắp dở dang, xác định mức độ hoàn thành và dùng phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang thích hợp

Căn cứ vào phơng thức giao nhận thầu giữa chủ đầu t và đơn vị xây lắp, có các

ph-ơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang nh sau:

Đánh giá theo chi phí thực tế phát sinh: Phơng pháp này đợc áp dụng đối với các đối ợng xây lắp là công trình, hạng mục công trình đợc quy định thanh toán một lần sau khi hoàn thành toàn bộ Theo phơng pháp này thì giá trị của sản phẩm xây lắp dỏ dang lúc cuối kỳ là tổng chi phí thực tế phát sinh từ lúc khởi công đến cuối kỳ báo cáo

Hệ số phân bổ chi phí

thực tế cho giai đoạn

Chi phí thực tế phát sinh trong kỳ

Giá thành dự toán của khối lợng công việc hoàn thành

+

Giá thành dự toán của công việc dở dang cuối kỳ

Giá thành dự toán khối

Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ theo chi phí định mức

Chi Phí Sản xuất dở

Khối lợng công việc thi công xây lắp dở dang cuối kỳ

X

Định mức chi phí sản xuất

(CPVLTT, CPNCTT, CPMTC, CPSXC)

1.4.Tính giá thành sản phẩm xây lắp.

1.4.1.Đối tợng tính giá thành :

Đối tợng tính giá thành là các loại sản phẩm, công việc, lao vụ do doanh nghiệp sản xuất ra cần phải tính đợc tổng giá thành và giá thành đơn vị Việc xác định đối tợng tính giá thành căn cứ vào:

• Tổ chức sản xuất đơn chiếc, hàng loạt hay sản xuất khối lợng lớn Nếu tổ chức sản xuất đơn chiếc thì từng sản phẩm sản xuất là một đối tợng tính giá thành Nếu tổ chức sản xuất hàng loạt thì từng loạt sản phẩm là một đối tợng tính giá thành Nếu tổ chức sản xuất nhiều, khối lợng lớn thì mỗi loại sản phẩm sản xuất là một đối tợng tính giá thành

• Quy trình công nghệ giản đơn hay phức tạp Nếu quy trình công nghệ giản đơn ( qua một phân xởng) thì đối tợng tính giá thành là sản phẩm hoàn thành ở cuối quy trình sản xuất Nếu sản xuất phức tạp (qua nhiều bớc) kiểu liên tục thì đối tợng tính giá thành có thể là thành phẩm ở giai đoạn cuối, có thể là nửa thành phẩm hoàn thành ở từng giai đoạn

1.4.2.Các phơng pháp tính giỏ thành.

 Phơng pháp tính trực tiếp (phơng pháp tính giá thành giản đơn)

Thích hợp với những sản phẩm, công việc có quy trình công nghệ sản xuất đơn giản, đối tợng tính giá thành tơng đối phù hợp với đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất

đầu kỳ

+

Chi phí phát sinh trong kỳ

-Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ

1.5.Tổ chức kế toán chi phí sản xuất và giá thành trong điều kiện áp dụng kế toán máy.

 Để tổ chức tốt kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, đáp ứng đợc yêu cầu quản lý chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm ở doanh nghiệp, kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:

• Xác định đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và đối tợng tính giá thành phù hợp với đặc thù của doanh nghiệp và yêu cầu quản lý, từ đó tổ chức mã hoá, phân loại các đối tợng cho phép nhận diện, tìm kiếm một cách nhanh chóng không nhầm lẫn các đối tợng trong quá trình xử lý thông tin tự động

Giá thành của

từng hạng mục

công trình =

Hệ số từng hạng mục công trình

x

Tổng chi phí thực tế của cả

nhóm hạng mục côngtrình Tổng hệ số của các hạng mục công trình

x

Tổng chi phí thực tế của cả

nhóm hạng mục công trình Tổng chi phí kế hoạch dự toán của cả nhóm hạng mục công trình

• Tổ chức vận dụng các tài khoản kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho mà doanh nghiệp lựa chọn Tuỳ theo yêu cầu quản lý để xây dựng hệ thống danh mục tài khoản, kế toán chi tiết cho từng đối tợng để kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.Danh mục tài khoản kế toán đợc sử dụng cơ sở để mã hoá, cài

l- Nguyên tắc và các bớc tiến hành kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong điều kiện sử dụng phần mềm kế toán.

• Việc tập hợp các chi phí sản xuất hoàn toàn do máy tự nhận dữ liệu từ các bộ phận liên quan và tự máy tính toán, phân bổ chi phí sản xuất trong kỳ Do đó, từng khoản mục chi phí phải đợc mã hoá ngay từ đầu tơng ứng với các đối tợng chịu chi phí

• Căn cứ kết quả kiểm kê đánh giá sản xuất, kinh doanh dở dang trong kỳ theo từng đối tợng tập hợp chi phí sản xuất và nhập dữ liệu sản phẩm dở dang cuối kỳ vào máy

• Lập thao tác các bút toán điều chỉnh, bút toán khoá sổ, kết chuyển cuối kỳ trên cơ sở hớng dẫn có sẵn

• Căn cứ vào yêu cầu của ngời sử dụng thông tin, tiến hành kiểm tra các báo cáo cần thiết

Trình tự xử lý có thể khái quát theo sơ đồ sau:

Bớc chuẩn bị Thu thập, xử lý các tài liệu cần thiết sản phẩm dở dang, số lợng

- Phần mềm kế toán sử dụng.

D÷ liÖu ®Çu vµo Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang cuèi kú, c¸c bót to¸n ®iÒu chØnh, bót to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ.

- Lùa chän ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ xuÊt vËt t hµng ho¸, ph©n tÝch tiªu thøc ph©n bæ chi phÝ, khÊu hao.

- C¸c tµi liÖu khÊu hao kh¸c.

M¸y tÝnh xö lý Th«ng tin vµ ®a ra s¶n phÈm

Th«ng tin ®Çu ra

- B¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n xuÊt s¶n phÈm, c¸c b¸o c¸o chi phÝ s¶n xuÊt, b¸o c¸o gi¸ thµnh

s¶n xuÊt s¶n phÈm, Sæ C¸i

Chơng 2 Thực trạng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành

sản phẩm tại công ty Cổ Phần Đầu t XD & PT Trờng sơn

2.1 Lịch sử hình thành và chức năng của công ty

2.1.1 Lịch sử phát triển của công ty

Trong những năm gần đây do điều kiện sản xuất kinh doanh gặp nhiều khó khăn, công việc ngày một ít do quy chế đấu thầu trong xây dựng cơ bản đợc nhà nớc ban hành cùng với sự cạnh tranh quyết liệt của nền kinh tế thị trờng đã làm cho một số doanh nghiệp vừa và nhỏ trong lĩnh vực gặp nhiều khó khăn sản xuất kinh doanh bế tắc,

nợ ngân hàng ngày một gia tăng dẫn tới một bộ phận công nhân không có việc làm đời sống gặp nhiều khó khăn

Nhận thức đợc vấn đề khó khăn thực tế trên cùng với chủ trơng chính sách của

Đảng và nhà nớc một số cán bộ công nhân viên có kinh nghiệm, tay nghề hiện nay đang

làm việc tại công ty đã mạnh dạn cùng ông Nguyễn Văn Hng thành lập Công ty Đầu t

XD & PT Trờng Sơn

Công ty Cổ phần đầu t xây dựng và phát triển Trờng Sơn được thành lập theo

giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh số 0103002542 ngày 08/07/2003 do Sở kế hoạch

và Đầu tư Hà Nội cấp

Tên giao dịch: TRUONG SON DEVELOPMENT AND construction INVESTMENT JONT STOCK COMPANY

Trụ sở giao dịch: Số 82 Mai Hắc Đế - Hai Bà Trng - Hà Nội

Điện thoại : 043.7633.400

Sau gần 10 năm hoạt động, Công ty Đầu t XD & PT Trờng Sơn ngày một trởng thành và phát triển gắn liền với sự phát triển, đổi mới của đất nớc trong lĩnh vực xây dựng cơ sở hạ tầng Từ khi thành lập, Công ty vừa làm thầu phụ cho các Công ty khác

đồng thời trực tiếp tham gia đấu thầu thi công các công trình Vốn điều lệ của công ty là

9.500.000.000 đồng.

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công Ty

Công ty thực hiện các chức năng hoạt động chính sau:

• Giám sát kỹ thuật xây dựng

•Khảo sát thi công nền móng công trình.

•Xây dựng nhà ở, cơ sở hạ tầng, công trình công nghiệp, dân dụng, giao thông, thuỷ lợi

2.1.3 Tình hình Tài Chính Kinh Doanh của Công Ty

Những ngày đầu thành lập, Công Ty gặp rất nhiều khú khăn do năng lực cũng còn hạn chế, cha thể cạnh tranh với các Công Ty Xây Dựng lớn trong nước Công Ty chỉ tham gia đấu thầu các công trình có quy mô nhỏ và phần lớn vẫn phải làm thầu phụ Những Công Trình mà đơn vị thực hiện đều thuộc các dự án của Nhà Nớc và do Nhà nước cấp vốn Công Ty không trực tiếp thanh quyết toán công trình hoàn thành với Chủ đầu tư mà hoàn toàn phụ thuộc vào các nhà thầu chính trong khi tiền vốn để thi công công trình lại do bản thân Công ty bỏ ra Việc chậm thanh toán của Chủ đầu tư, của các nhà thầu chính khiến cho Doanh nghiệp gặp không ít khó khăn trong việc trang trải những chi phí đó bỏ ra

Mặc dự gặp nhiều khó khăn nhưng Công Ty Cổ Phần Đầu t XD & PT Trờng Sơn

đó thu được những kết quả bước đầu khả quan với bộ máy điều hành gọn nhẹ, phù hợp với cơ chế thị trường nhằm đảm bảo chất lượng, tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh Các công trình Công ty đó tham gia thi công đều đảm bảo chất lợng

kỹ, mỹ thuật và đợc Chủ Đầu t các Nhà thầu chính đánh giá cao

Những năm gần đây Công ty đã trúng thầu và tổ chức thực hiện hàng trăm công trình lớn nhỏ khác nhau, có thể kể đến một số công trình lớn nh :Xây dựng hạ tầng kỹ thuật khu tái định c Xã Xuân Phơng- huyện Từ Liêm; Xây dựng trờng tiểu học Mỹ

Đình; Xây dựng công trình đờng giao thông Mễ Trì, Xây dựng công trình đờng giao thông Tây Tựu, và một số cụng trỡnh đang thi cụng khỏc, xây dựng trạm y tế xã Phú Diễn -Từ Liêm - Hà Nội

Đó là kết quả từ sự nỗ lực không ngừng của Ban giám đốc và toàn thể cán bộ công nhân viên trong Công ty

2.1.4 Đặc Điểm Tổ Chức Sản Xuất

2.1.4.1.Đặc điểm tổ chức sản xuất.

Hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Đầu t XD & PT Trờng Sơn ngoài những đặc điểm chung của nghành xây dựng còn mang một đặc điểm riêng nh sau :

Việc tổ chức sản xuất tại Công ty thực hiện theo phơng thức khoán gọn các công trình hạng mục công trình, khối lợng hoặc công việc cho đơn vị trực thuộc (đội) Trong giá khoán gọn bao gồm tiền lơng, chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ thi công, chi phí chung của toàn bộ phận khoán gọn

Các đội trực thuộc đợc Công ty cho phép thành lập bộ phận quản lý, đợc dùng lực lợng sản xuất của đơn vị hoặc có thể thuê ngoài nhng phải đảm bảo tiến độ thi công, an toàn, chất lợng Phải thực hiện nghĩa vụ nộp các khoản chi phí cấp trên, thuế các loại, làm tròn nghĩa vụ từ khâu đầu đến khâu cuối của quá trình sản xuất thi công Công ty quy định mức trích nộp đối với các đội thi công tuỳ thuộc vào điều kiện cụ thể của từng

đội đặc điểm của công trình, hạng mục công trình mà đội đó thi công

Các đội đều không có t cách pháp nhân mà chỉ Công ty có t cách pháp nhân Công

ty đảm nhiệm mọi quan hệ đối ngoại với các ban nghành và cơ quan cấp trên Giữa các

đội có quan hệ mật thiết với nhau, phụ trợ và bổ xung giúp đỡ lẫn nhau trong quá trình hoạt động Để hoạt động các đội đợc Công ty giao một số vốn nhất định gắn với trách nhiệm phải bảo toàn và phát triển vốn

2.1.4.2.Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất:

Do hoạt động trong lĩnh vực xây lắp nên sản phẩm của Công ty là các công trình, hạng mục công trình mang tính đơn chiếc, quy mô lớn, kết cấu phức tạp, thời gian thi công kéo dài, diễn ra liên tục qua nhiều giai đoạn khác nhau Tuỳ vào đặc điểm riêng của mỗi công trình, hạng mục công trình mà quá trình thi công xây dựng sẽ khác nhau song nhìn chung đều tuân theo một quy trình gồm các bớc công việc sau:

Sơ đồ 2.1 - Quy trình công nghệ xây lắp

 Giai đoạn 1: Đấu thầu và ký hợp đồng kinh tế.

Khi có công trình mời thầu, Công ty mua hồ sơ dự thầu, nghiên cứu hồ sơ giao thầu của bên A để tiến hành công tác khảo sát thiết kế và lập giá trị dự toán theo từng công trình, hạng mục công trình, từ đó lập hồ sơ dự thầu Sau khi hoàn chỉnh hồ sơ dự

Đấu thầu và ký

hợp đồng kinh tế hoạch thi Lập kế

công

Tổ chức thi công xây lắp

Nghiệm thu

và bàn giao công trình

thầu, Công ty gửi đến đơn vị khách hàng để tham gia đấu thầu, nếu trúng thầu sẽ tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế.

 Giai đoạn 2: Lập kế hoạch thi công

Trong giai đoạn này, căn cứ vào giá trị dự toán và điều kiện thi công công trình, phòng kế hoạch đầu t sẽ lập kế hoạch về tiến độ thi công, tiến độ cấp vốn cho đơn vị thi công công trình

 Giai đoạn 3: Tổ chức thi công xây lắp: Giai đoạn này bao gồm các bớc công việc

sau:

• Chuẩn bị thi công: gồm các công việc nh giao nhận mặt bằng, bố trí thực địa (dựng lán trại cho cán bộ công nhân viên, chuẩn bị điện nớc phục vụ cho công tác thi công công trình, tập kết máy móc thiết bị ) Sau đó phá dỡ công trình cũ, san ủi mặt bằng, lập hàng rào tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình thi công

• Thực hiện thi công: bao gồm các công việc sau:

 Thi công nền móng: tiến hành đào đất móng, đóng cọc, đổ bê tông móng

 Hoàn thiện và lắp đặt điện, nớc: đầu tiên là lắp đặt thiết bị điện, nớc cùng

hệ thống thông gió, điều hoà ; sau đó tiến hành trát tờng, cách âm, lắp đặt thiết bị vệ sinh và cuối cùng là lát nền, quét vôi, lăn sơn

 Giai đoạn 4: Nghiệm thu và bàn giao công trình

Đây là giai đoạn kết thúc xây lắp bao gồm các công việc: dọn dẹp vệ sinh, nghiệm thu bàn giao công trình, bảo hành công trình, kết thúc và thanh lý hợp đồng kinh tế.Chính vì tính đơn chiếc cho nên có những công trình nhìn bề ngoài có hình khối kiến trúc tơng tự giống nhau nhng về mặt thiết kế kỹ thuật, kết cấu công trình, tổ chức

và biện pháp thi công, chi phí đầu t và xây dựng lại hoàn toàn khác nhau vì vậy không thể đồng nhất nh các loại sản phẩm công nghiệp khác Mỗi sản phẩm là công trình hoặc hạng mục công trình có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, thời gian thi công dài, vì vậy việc

tổ chức quản lý và hạch toán sản phẩm xây lắp nhất thiết phải lập dự toán và trong suốt quá trình thi công xây lắp phải so sánh với dự toán, lấy dự toán làm thớc đo

Sản phẩm xây lắp không thuộc đối tợng lu thông, sản phẩm đợc đặt tại một địa

điểm cố định, nơi sản xuất đồng thời là nơi tiêu thụ sản phẩm Hơn nữa phần lớn công việc xây dựng đợc tiến hành ngoài trời, chịu ảnh hởng trực tiếp của điều kiện môi trờng

tự nhiên tại nơi thi công, đặc điểm này đòi hỏi việc tổ chức bảo quản vật t, máy móc thiết bị phải phù hợp với từng điều kiện và địa điểm xây dựng công trình sao cho bảo

đảm chất lợng công trình đúng nh thiết kế dự toán ban đầu

Tính chất hàng hoá của sản phẩm xây lắp không thể hiện rõ ràng, nói cách khác tác

động của yếu tố thị trờng bị hạn chế vì giá trị công trình, hạng mục công trình đợc xác

định theo giá dự toán hoặc giá thoả thuận với chủ đầu t (giá đấu thầu) ; trong khi đó chi phí sản xuất lại rất phong phú và đa dạng, bao gồm chi phí cho nhiều chủng loại nguyên vật liệu, sử dụng nhiều loại máy móc thiết bị thi công, sử dụng nhiều loại thợ theo những ngành nghề và trình độ tay nghề khác nhau Vì vậy muốn tổ chức tốt công tác kế toán, đặc biệt là công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm thì những ngời có liên quan đến công tác kế toán cần phải hiểu rõ những đặc điểm ngành nghề, từ

đó tìm ra các giải pháp phù hợp khi xử lý công việc

2.1.5.Đặc điểm tổ chức quản lý ở công ty:

Phòng Tài chính kế toán

• Giám đốc là ngời chỉ đạo chung và chịu trách nhiệm về mọi hoạt động kinh doanh của công ty.

• phó giám đốc làm nhiệm vụ chỉ đạo một số bộ phận theo sự uỷ quyền của giám

đốc

• Phòng kế toán tài chính có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh số hiện có và tình hình luân chuyển, sử dụng tài sản, vật t, tiền vốn, kiểm tra quá trình sản xuất kinh doanh, quá trình sử dụng kinh phí cũng nh kế hoạch kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính của công ty và các đơn vị trực thuộc

• Phòng kế hoạch đầu t giúp lãnh đạo công ty quản lý xây dựng, theo dõi tiến độ thi công các công trình, lên kế hoạch chuẩn bị và tổ chức thực hiện các dự án

• Các đội có nhiệm vụ t vấn xây dựng và thi công các công trình của công ty và các công trình khác khi công ty trúng thầu

Trong đó:

• Kế toán trởng: Là ngời điều hành công việc chung, chỉ đạo, hớng dẫn và kiểm

tra công tác tổ chức kế toán theo đúng chế độ quy định của Nhà nớc

• Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ thu thập, tổng hợp số liệu để lập các báo cáo tài

chính

• Kế toán tiền mặt và TSCĐ: Theo dõi các khoản thu, chi tiền mặt, quản lý tình

hình khấu hao và tăng, giảm TSCĐ của công ty

• Kế toán công nợ và hàng tồn kho: Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho vật

liệu, công cụ dụng cụ, hàng hoá, theo dõi tình hình thanh toán của công ty với khách hàng và các nhà cung cấp từ đó xác định đợc số nợ còn phải thu cũng nh số nợ còn phải trả của từng đối tợng

• Kế toán quỹ và tiền lơng: Làm nhiệm vụ giữ quỹ, tính toán tiền lơng và các

khoản trích theo lơng của cán bộ công nhân viên toàn công ty

• Kế toán ngân hàng và thuế: Tiến hành các nghiệp vụ giao dịch với ngân hàng

và thực hiện nghĩa vụ về thuế đối với Nhà nớc

• Kế toán chi phí và giá thành: Chịu trách nhiệm tập hợp các chi phí phát sinh

trong quá trình thi công nh chi phí máy, chi phí vật liệu, chi phí nhân công, chi phí sản xuất chung và tính giá thành

• Kế toán đội: Có nhiệm vụ thu thập, phân loại và tổng hợp chứng từ, cập nhật vào

máy tính sau đó gửi số liệu cho phòng kế toán tài chính trên công ty

2.1.6.2.Hình thức sổ kế toán:

Hình thức kế toán mà Công ty đang áp dụng là hình thức Nhật ký chứng từ, theo hình thức trình tự kế toán nh sau:

• Bảng cân đối số phát sinh của các tài khoản

• Bảng số d đầu kỳ và cuối kỳ của các tài khoản

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

2.2 THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ

THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CễNG TY Cổ phần đầu t xd &

Hiện nay, tại Công ty đang sử dụng phần mềm kế toán Misa, Phần mềm gồm 13 phân hệ, trong đó có 10 phân hệ tơng ứng với 10 phần hành kế toán và 3 phân hệ khác

hỗ trợ cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Khi mở dữ liệu thành công thì màn hình chính của phần mềm nh sau

Tại công ty đối tợng tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành là từng công trình, hạng mục công trình Điều này xuất phát từ tính đơn chiếc và phức tạp của sản phẩm xây lắp

Quá trình tập hợp chi phí và tính giá thành đợc chia theo khoản mục và phơng pháp đợc sử dụng để tập hợp là phơng pháp trực tiếp, cụ thể là các chi phí liên quan trực tiếp đến đối tợng nào thì tập hợp cho đối tợng đó Đối với những chi phí liên quan tới nhiều đối tợng Công ty sẽ sử dụng phơng pháp phân bổ gián tiếp cho các công trình, hạng mục công trình theo những tiêu thức thích hợp.

 Các khoản mục tính giá thành bao gồm:

• Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: là toàn bộ giá trị vật liệu cần thiết để tạo ra

sản phẩm hoàn thành (vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu ), không bao gồm chi phí nguyên vật liệu sử dụng cho máy thi công

• Chi phí nhân công trực tiếp: là khoản thù lao chi trả cho công nhân trực tiếp

xây lắp các công trình, công nhân phục vụ thi công, bao gồm: tiền lơng, phụ cấp làm

đêm, làm thêm giờ, các khoản phụ cấp có tính chất lơng và các khoản tiền thởng( không bao gồm các khoản phải trả cho công nhân điều khiển máy thi công )

• Chi phí sử dụng máy thi công: là những khoản chi phí có liên quan đến việc

sử dụng các loại máy móc thiết bị phục vụ cho công tác thi công công trình, bao gồm: chi phí nhiên liệu, chi phí khấu hao máy thi công, tiền lơng công nhân vận hành máy, chi phí máy thi công thuê ngoài

• Chi phí sản xuất chung: là chi phí phục vụ cho hoạt động thi công xây lắp

nh-ng khônh-ng trực tiếp tham gia cấu thành nên thực thể sản phẩm, bao gồm: Tiền lơnh-ng và các khoản trích theo lơng của nhân viên quản lý đội, các khoản trích theo lơng của công nhân viên chức trong biên chế, chi phí vật liệu dụng cụ xuất dùng, chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho các đội xây dựng, chi phí dịch vụ mua ngoài và một số chi phí bằng tiền khác nh tiền điện, nớc, tiếp khách

Kỳ tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty đợc bắt đầu từ khi khởi công công trình và kết thúc khi công trình hoàn thành, nghiệm thu chất lợng, kỹ thuật, bàn giao công trình cho chủ đầu t Với những công trình có thời gian thi công dài thì kỳ tính giá thành của một công trình đợc phân thành các kỳ tính giá thành nhỏ theo các giai đoạn, hạng mục công trình, khi công trình hoàn thành bàn giao cho bên chủ đầu t thì giá thành của cả công trình bằng tổng cộng giá thành các giai đoạn, hạng mục công trình

Cuối tháng, trên cơ sở số liệu của các bảng tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh của các công trình hoàn thành và bảng kê số 4, kế toán sẽ tổng hợp và cho in ra bảng tổng hợp giá thành cho những công trình đã hoàn thành trong tháng Giá thành của công

trình đợc xác định theo phơng pháp tổng cộng chi phí phát sinh từ khi khởi công đến khi hoàn thành công trình

Sơ đồ

2.4 - Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

2.2.2 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:

Chi phí nguyên vật liệu của Công ty bao gồm toàn bộ giá trị thực tế các nguyên vật liệu cần thiết để tạo ra sản phẩm hoàn thành Công ty sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu với tính năng, công dụng khác nhau nh: xi măng, cát, sắt, thép, gỗ, đinh và đợc chia thành:

 Nguyên vật liệu chính: Là những đối tợng lao động chính cấu thành nên thực thể vật chất của sản phẩm nh: xi măng, cát, gạch, sắt, thép

 Vật liệu phụ: Là những vật liệu chỉ có tác dụng phụ trợ trong sản xuất, đợc sử dụng với vật liệu chính để làm thay đổi màu sắc, hình dáng hoặc dùng để phục vụ công tác quản lý, bảo quản sản phẩm nh: sơn, vôi, phụ gia

 Nhiên liệu: xăng, dầu sử dụng cho các loại máy móc, phơng tiện vận tải

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo quản trị

Tại Công ty chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí cấu thành nên sản phẩm xây lắp ( từ 70% đến 80%) Vì vậy việc hạch toán chính xác và đầy đủ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp có tầm quan trọng đặc biệt trong việc xác

định lợng tiêu hao vật chất trong thi công và đảm bảo tính chính xác của giá thành công trình xây lắp

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đợc hạch toán trực tiếp vào từng đối tợng sử dụng (công trình, hạng mục công trình) theo giá thực tế (giá mua cha có VAT và chi phí thu mua) của từng loại vật liệu đó Tại Công ty, nguyên vật liệu có nhiều loại và thờng xuyên đợc xuất dùng cho nhiều mục đích, hạng mục thi công khác nhau nên để việc quản lý vật liệu đợc khoa học, chính xác Công ty sử dụng phơng pháp giá thực tế đích danh (còn gọi là phơng pháp trực tiếp) Theo phơng pháp này, vật liệu đợc xác định giá trị theo đơn chiếc hay từng lô và giữ nguyên từ lúc nhập vào cho đến khi xuất dùng (trừ trờng hợp điều chỉnh) Khi xuất vật liệu nào sẽ tính theo giá thực tế nhập kho của vật liệu đó

Để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, Công ty sử dụng tài khoản 621 “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ” Tài khoản này đợc theo dõi chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình

Công ty áp dụng phơng thức khoán gọn các hạng mục chi phí xuống các đội thi công công trình, nguyên vật liệu do các đội thi công trực tiếp mua tại công trình trên cơ

sở số lợng nguyên vật liệu cần dùng do phòng kế hoạch đầu t cung cấp và tiến độ thi công thực tế Phòng Kế hoạch đầu t và phòng Tài chính kế toán sẽ phối hợp với đội thi công để xây dựng hạn mức sử dụng vật t theo tiến độ thi công Trên cơ sở đó, đội thi công sẽ có kế hoạch tìm nguồn vật t và thực hiện hợp đồng mua vật t theo đúng chủng loại yêu cầu

Khi có nhu cầu về vật t, nếu vật t có sẵn trong kho dự trữ của đội thì sẽ đợc xuất kho cho thi công công trình, nếu không đội trởng sẽ đứng ra tổ chức mua nguyên vật liệu bên ngoài Để tiến hành mua, đội trởng sẽ viết giấy đề nghị tạm ứng gửi lên Công

ty Sau khi giấy đề nghị tạm ứng đợc Giám đốc và Kế toán trởng ký duyệt, đội trởng nhận tiền tạm ứng và chủ động tổ chức mua nguyên vật liệu chuyển tới công trình

Số tiền viết bằng chữ: Chín mơi lăm triệu đồng chẵn.

Lý do tạm ứng: Cải tạo đờng, rãnh thoát nớc xóm 18 thôn Trung Văn, xã Trung Văn.Thời hạn thanh toán: Quyết toán công trình

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách bộ phận Ngời đề nghị

tạm ứng

Khi vật liệu về đến kho của đội, cán bộ cung ứng cùng thủ kho tiến hành kiểm tra,

đối chiếu chủng loại, quy cách vật t ghi trên hoá đơn so với thực tế, nếu đảm bảo yêu

cầu thủ kho sẽ tiến hành nhập kho vật t, lập phiếu nhập kho Đối với một số loại nguyên vật liệu không đòi hỏi phải có mái che bảo quản nh cát, gạch, đá thì việc nhập kho chỉ mang tính hình thức không qua kho mà xuất thẳng ra công trình Tuy nhiên, để phục vụ cho nhu cầu quản lý, các đội vẫn làm thủ tục nhập kho ( lập phiếu nhập kho ), sau đó lại thực hiện xuất kho

Phiếu nhập kho đợc lập riêng cho mỗi lần nhập Trách nhiệm ghi trên phiếu nhập kho đợc quy định nh sau: chỉ tiêu số lợng và chủng loại nhập theo chứng từ do cán bộ cung ứng ghi, chỉ tiêu số lợng thực nhập do thủ kho ghi, chỉ tiêu đơn giá và thành tiền

do kế toán ghi Giá thực tế vật t nhập kho bao gồm giá mua ghi trên hoá đơn và chi phí thu mua Phiếu nhập kho đợc lập thành 3 liên:

− Một liên thủ kho lu ở nơi lập phiếu để làm căn cứ ghi thẻ kho

− Một liên sẽ đợc chuyển cho kế toán công trình vào cuối ngày

− Một liên giao cho cán bộ cung ứng

 Do đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản và của sản phẩm xây lắp là địa điểm

phát sinh chi phí ở nhiều nơi khác nhau nên để thuận tiện cho việc thi công công trình

và giảm thiểu chi phí vận chuyển, Công ty tổ chức kho vật liệu ở ngay tại công trình

Tại Đội 5, đội trởng là ngời trực tiếp theo dõi và chỉ đạo quá trình thi công công trình Khi cần xuất vật t cho thi công công trình, bộ phận có nhu cầu sử dụng vật t sẽ viết phiếu yêu cầu xuất nguyên vật liệu, sau khi đội trởng duyệt lệnh xuất, cán bộ cung ứng và thủ kho sẽ tiến hành xuất kho, cùng với bộ phận xin lĩnh vật t lập phiếu xuất kho Trách nhiệm ghi trên phiếu xuất kho đợc quy định nh sau: chỉ tiêu số lợng và chủng loại theo yêu cầu do bộ phận xin lĩnh vật t ghi, chỉ tiêu số lợng thực xuất do thủ kho ghi, chỉ tiêu đơn giá và thành tiền do kế toán công trình ghi Phiếu xuất kho đợc lập riêng cho mỗi lần xuất và lập thành 3 liên:

− Một liên thủ kho lu ở nơi lập phiếu để làm căn cứ ghi thẻ kho

− Một liên sẽ đợc chuyển cho kế toán công trình vào cuối ngày

− Một liên giao cho cán bộ cung ứng

Định kỳ kế toán công trình gửi các chứng từ gốc về phòng Tài chính kế toán Công ty.Cuối tháng, sau khi nhận đợc các chứng từ do đội chuyển lên, kế toán Công ty sẽ căn cứ vào đó để ghi sổ chứng từ gốc Sau đó kế toán sẽ khai báo các tham số để máy tính xử lý

và in ra các bảng kê và sổ sách có liên quan nh : Bảng kê chứng từ của TK 152, 621 riêng cho từng công trình, bảng tổng hợp chi tiết TK 152, 621, Sổ Cái TK 152, 621

Căn cứ vào Hóa đơn và phiếu nhập kho kế toán vào phân hệ mua hàng, di chuột

đến mua hàng, chọn Mua hàng kèm hóa đơn, tích chọn thanh toán ngay.sau đó khai báo thông tin chung: Đối tợng(Nhà cung cấp) Ngời giao, Diễn giải; Khai báo thông tin chứng từ : Ngày chứng từ, Ngày hạch toán, số chứng từ (Số Phiếu nhập)

- Trong trang hàng tiền, khai báo: Mã hàng, kho(kho 152), TK Nợ, TK Có, SL, ĐG

Ta đợc màn hình nhập liệu sau