bao cao thuc tap ke toan nguyên vật liệu cong ty co phan dau tu phat trien xay dung pdf

MỤC LỤC Mục lục: Mở đầu: Lời cảm ơn: Phần I: Đặc điểm tình hình Cơng ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng Hưng Phát I Khái quát công ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng Hưng Phát .5 Lịch sử hình thành trình phát triển công ty .5 1.1: Tên công ty 1.2: Địa công ty 1.3: Lịch sử hình thành cơng ty 1.4: Q trình phát triển cơng ty Chức năng, nhiệm vụ, lĩnh vực hoạt động công ty .6 2.1: Chức 2.2: Nhiệm vụ 2.3: Lĩnh vực hoạt động Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 3.1: Quy trình sản xuất cơng ty 3.2: Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Đặc điểm cấu tổ chức công tác quản lý công ty .9 4.1: Sơ đồ máy quản lý 4.2: Chức vị trí, phịng ban .10 II Tổ chức công tác kế tốn cơng ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng Hưng Phát 11 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 11 Hệ thống chứng từ sổ sách kế tốn sử dụng cơng ty 14 Hệ thống tài khoản công ty 16 Hình thức kế tốn cơng ty áp dụng( Sơ đồ) 18 4.1: Công tác lập sử dụng (nộp) báo cáo kế toán .19 4.2: Kiểm kê tài sản .19 4.3: kiểm tra kế toán 20 Một số sách kế tốn cơng ty .21 Phần II: Thực trạng cơng tác kế tốn NVL cơng ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng Hưng Phát 22 I Đặc điểm chung cơng tác kế tốn NVL cơng ty .22 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty 22 Phân loại nguyên vật liệu 23 Đánh giá nguyên vật liệu 23 Quản lý nguyên vật liệu công ty 24 4.1: Quy định công ty việc nhập nguyên vật liệu 25 4.2: Quy định công ty việc xuất nguyên vật liệu 26 4.3: Quy định công ty việc bảo quản nguyên vật liệu 26 II Thực trạng cơng tác kế tốn NVL công ty 26 Chứng từ kế tốn sử dụng trình tự ln chuyển chứng từ .27 1.1: Hóa đơn giá trị gia tăng( GTGT) 27 1.2: Phiếu nhập kho( PNK) 29 1.3: Phiếu xuất kho( PXK) .31 1.4: Phiếu chi( PC) 33 Tài khoản kế toán sử dụng 35 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 35 3.1: Cách hạch toán nghiệp vụ phát sinh chủ yếu 35 3.1.1: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 35 3.1.2: Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 36 3.2: Các nghiệp vụ kinh tế .37 3.3: Định khoản ghi sổ nghiệp vụ kinh tế .39 3.3.1: Thẻ kho 41 3.3.2: Sổ chi tiết nguyên liệu, vật liệu 45 3.3.3: Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu .51 3.3.4: Sổ nhật ký tiền mặt 52 3.3.5: Sổ nhật ký tiền gửi ngân hàng .53 3.3.6: Sổ nhật ký chung 54 3.3.7: Sổ TK 152 57 Phần III: Nhận xét đánh giá .59 I Nhận xét .59 So sánh cơng tác kế tốn cơng ty so với chế độ kế toán hành 59 Ý kiến đề xuất hoàn thiện cơng tác kế tốn cơng ty đề tài NVL 61 II Đánh giá .64 Tự đánh giá kết sau trình thực tập 64 Nhận xét đơn vị thực tập 65 Nhận xét giáo viên hướng dẫn thực tập .66 MỞ ĐẦU Hiện nay, với đổi chế quản lý Nhà nước từ chế hoá tập trung sang chế thị trường, kinh tế Việt Nam có bước chuyển biến vững chắc, quan hệ sản xuất điều chỉnh phù hợp với tính chất trình độ yêu cầu lượng sản xuất chế thị trường tạo cho Doanh nghiệp nhiều hội tạo khơng khó khăn, thư thách phải vượt qua để tồn phát triển Và Công ty cổ phần đầu tư phát triển xây dựng Hưng Phát đời hoàn toàn phù hợp với xu kinh tế thị trường q trình đổi đất nước Cơng ty đời thị trường có nhiều hội phát triển lĩnh vực xây dựng mở khắp địa bàn Để có chỗ đứng vững thị trường, Công ty phải phấn đấu, nâng cao chất lượng cơng trình xây dựng cạnh tranh với Doanh nghiệp khác ngành nghề Mà kế toán nguyên vật liệu khâu quan trọng q trình hạch tốn kế tốn quản lý sản xuất kinh doanh Công ty Vì nguyên vật liệu tư liệu lao động dùng để trực tiếp tạo sản phẩm Chính mà ngun vật liệu đóng góp vai trò quan trọng việc tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời số lượng, chất lượng loại vật liệu tình hình thực kế hoạch thu mua dự trữ vật liệu nhằm hạn chế mức thiệt hại thấp cho Công ty Xuất phát từ lý nên em chọn đề tài: “Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần đầu tư phát triển xây dựng Hưng Phát” Để em hiểu rõ tầm quan trọng NVL Kết hợp với thời gian thực tế công ty em hiểu biết thêm nhiều cơng tác kế tốn thực tế Thơng qua hướng dẫn thầy giáo Nguyễn Mạnh Hiền với giúp đỡ tận tình anh chị phịng kế tốn cơng ty Cổ phần xây đầu tư phát triển xây dựng Hưng Phát, Em sâu vào tìm hiểu phân tích đề tài Em xin trân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thị Duyên LỜI CẢM ƠN Trường cao đẳng Thương mại Du lịch thân yêu - nơi lựa chọn để ni dưỡng ước mơ Sẽ thiếu sót lớn tơi khơng gửi lời cảm ơn đến người quan tâm, giúp đỡ, dìu dắt tơi đến ngày hơm Cảm ơn bố, mẹ cho hình hài khối óc để hôm đứng trước cánh cổng tương lai ln tự hào gia đình nhỏ thân thương Gia đình nơi bình yên, ấm áp nơi lớn lên trưởng thành Con tự hứa với lịng mình, cố gắng học tập để có kiến thức vững vàng sau chăm lo cho gia đình Bố, mẹ tiếp tục vững tin vào nhé! Trân trọng gửi lời cảm ơn đến thầy giáo Nguyễn Mạnh Hiền - giáo viên hướng dẫn thực tập Thời gian thực tập vừa qua thầy có gợi ý, giúp đỡ hướng dẫn cho em cách làm báo cáo thông qua đề cương sơ bộ, để em hướng hoàn thành báo cáo Thời gian thực tập vừa qua em cố gắng hoàn thành báo cáo tốt có thể, khơng tránh khỏi thiếu sót em mong thầy đóng góp ý kiến để em hồn thiện đề tài Cảm ơn thầy, cô giảng viên Trường Cao đẳng Thương mại Du lịch tận tình giảng dạy, cung cấp cho em tảng kiến thức quý báu Để mai đây, bước đường đời nhiều chơng gai có cạm bẫy, kiến thức em học giúp cho em có đủ niềm tin, sức mạnh tri thức để trụ vững đời Cuối cùng, em xin trân thành cảm ơn ban lãnh đạo công ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng Hưng Phát tin tưởng giao cho em nhiều công việc Đặc biệt anh, chị phịng kế tốn nhiệt tình bảo giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Mặc dù, thời gian thực tập hai tháng thật ngắn ngủi em học hỏi nhiều kiến thức để củng cố thêm vào kiến thức học trường Em xin trân thành cảm ơn! PHẦN I : ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN XÂY DỰNG HƯNG PHÁT I, Khái quát Công ty CP đầu tư phát triển xây dựng Hưng Phát Lịch sử hình thành trình phát triển công ty 1.1: Tên Công ty: Công ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng Hưng Phát Tên giao dịch: HUNG PHAT CURVED STOCK INVESTMENT COMPANY CONSTRUCTION DEVELOPMENT Tên viết tắt: HUNG PHAT DEVELOPMENTCO 1.2 : Địa công ty: Số 51, ngõ 28 Tăng Thiết Giáp, Từ Liêm, Hà Nội c) Tài khoản số: 11123988316012 Tại ngân hàng cơng thương khu vực Ba Đình MST: 0140682684 Ban đầu với số vốn đầu tư 18.000.000.000 đồng cổ đông sáng lập, sau 12 năm hoạt động cơng ty có 200 cán cơng nhân viên, có 60 lao động ký hợp đồng lao động dài hạn 1.3: Lịch sử hình thành công ty - Quyết định thành lập theo giấy phép đăng kí kinh doanh số: 0140686684 Ngày 20 tháng 01 năm 2001 sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội - Công ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng Hưng Phát doanh nghiệp hoạt động sản xuất xây dựng công trình hạ tầng kỹ thuật - Cơng ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng Hưng Phát thành lập theo chủ trương phủ việc thành lập công ty Cổ phần Với tham gia nhiều thành phần kinh tế khác Đủ tư cách pháp nhân để tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh phạm vi nước - Sự đời Công ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng Hưng Phát hoàn toàn phù hợp với xu kinh tế thị trường q trình đổi đất nước Cơng ty đời thị trường có nhiều lĩnh vực XD mở khắp địa bàn Ngay sau thành lập, Cơng ty nhanh chóng tiến hành thành lập máy tổ chức, cấu phòng ban Công ty, tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh bước đầu tạo ổn định cần thiết Đại phận cán công nhân viên Cơng ty hồn tồn n tâm với chủ trương hoạt động Cơng ty 1.4: Q trình phát triển cơng ty  Giai đoạn I: Ổn định khẳng định vị trí • Thời gian thực hiện: Trong năm đầu: 2001- 2003 • Mục tiêu là: + Ổn định tổ chức, trụ sở hoạt động công ty, ngành nghề kinh doanh, thị trường hoạt động + Khẳng định tên tuổi uy tín cơng ty thị trường • Các bước mục tiêu cụ thể: + Xây dựng trụ sở làm việc công ty địa điểm thuận lợi, đầu tư đầy đủ trang thiết bị văn phòng + Tổ chức triển khai thực tốt kế hoạch về: Sản xuất- Kinh doanhTổ chức- Lao động cơng ty • Mục tiêu sau năm: + Về vốn: Tăng vốn điều lệ công ty lên 35.000.000.000 ( VNĐ) + Về lợi tức: Ngồi phần lợi tức cho cổ đơng 11,5% - 13,5%/ năm tạo quỹ đầu tư phát triển Sản xuất- Kinh doanh công ty 25%-35% vốn điều lệ  Giai đoạn II: Đầu tư phát triển • Thời gian thực hiện: từ năm 2004 trở • Mục tiêu là: phát triển ổn định vững chắc, nâng tầm công ty lên mức quy mô đủ sức cạnh tranh với tất cơng ty khác ngành nghề • Ngành nghề giai đoạn là: + Xây dựng cơng trình với quy mơ + Xây dựng dân dụng Chức năng, nhiệm vụ, lĩnh vực hoạt động Công ty 2.1: Chức năng: - Được thành lập năm 2001 Cơng ty có chức hoạt động xây dựng cơng trình dân dụng Kinh doanh vật tư thiết bị xây cơng trình xây dựng dân dụng, tồn Cơng ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng Hưng Phát tâm xây dựng công ty ngày lớn mạnh đơn vị đầu ngành xây dựng 2.2: Nhiệm vụ: - Thực chế độ tự chủ sản xuất kinh doanh phạm vi pháp luật cho phép - Công ty thực chế độ quản lý chủ trương đảm bảo tôn trọng quyền tự chủ tập thể thành viên Công ty - Công ty hoạt động theo phương thức hạch toán độc lập tự trang trải tài đảm bảo giải đắn mối quan hệ lợi ích xã hội, lợi ích Cơng ty với lợi ích người lao động 2.3: Lĩnh vực hoat động: - Xây dựng cơng trình xây dựng dân dụng ( bao gồm san lấp mặt bằng, cơng trình đầu tư xây dựng, đấu thầu xây dựng) - Công ty mở rộng sang thi cơng cơng trình giao thông thuỷ lợi để bước đầu làm quen, sau tiến tới đưa lĩnh vực thành ngành nghề kinh doanh Tổ chức hoạt dộng sản xuất kinh doanh cơng ty 3.1: Quy trình công nghệ sản xuất Công ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng Hưng Phát đơn vị xây dựng Quy trình sản xuất cơng ty khơng phải máy móc thiết bị hay dây chuyền sản xuất tự động mà quy trình đấu thầu, thi cơng, bàn giao cơng trình xây dựng cách liên hồn Quy trình cơng nghệ sản xuất Cơng ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng Hưng Phát sau: Giai đoạn đấu thầu cơng trình - Hồ sơ dự thầu - Dự thầu Giai đoạn trúng thầu cơng trình - Thương thảo với chủ đầu tư - Ký hợp đồng Giai đoạn nghiệm thu cơng trình - Bàn giao phần - Bàn giao toàn cơng trình - Bảo hành cơng trình Giai đoạn thi cơng cơng trình - Bàn giao mặt - Thi cơng cơng trình Giai đoạn lý hợp đồng - Sau giai đoạn bảo hành - Nhận đủ giá trị cơng trình Sơ đồ 01: Quy trình cơng nghệ sản xuất công ty * Giai đoạn đấu thầu công trình Giai đoạn dự thầu: chủ đầu tư thơng báo đấu thầu gửi thư mời thầu tới Công ty, Công ty mua hồ sơ dự thầu mà chủ đầu tư bán Căn vào biện pháp thi công hồ sơ kỹ thuật, lao động, tiền lương hồ sơ mời thầu điều kiện khác Công ty phải làm thủ tục sau: + Lập biện pháp thi công tiến độ thi công + Lập dự toán xác định giá bỏ thầu + Giấy bảo lãnh dự thầu Ngân hàng + Cam kết cung ứng tín dụng * Giai đoạn trúng thầu cơng trình Khi trúng thầu cơng trình, chủ đầu tư có định phê duyệt kết mà Cơng ty trúng + Công ty chủ đầu tư thương thảo hợp đồng + Lập hợp đồng giao nhận thầu ký kết + Thực bảo lãnh - thực hợp đồng Ngân hàng + Tạm ứng vốn theo hợp đồng luật xây dựng quy định * Giai đoạn thi cơng cơng trình + Lập báo cáo biện pháp tổ chức thi cơng, trình bày tiến độ thi công trước chủ đầu tư chủ đầu tư chấp thuận + Bàn giao nhận tim mốc mặt + Thi cơng cơng trình theo biện pháp tiến độ lập * Giai đoạn nghiệm thu cơng trình + Giai đoạn nghiệm thu phần: Cơng trình xây dựng thường có nhiều giai đoạn thi cơng phụ thuộc nhiều vào điều kiện thời tiết Vì Công ty chủ đầu tư thường quy định nghiệm thu cơng trình theo giai đoạn Cơng ty chủ đầu tư xác định giá trị cơng trình hoàn thành ký vào văn nghiệm thu cơng trình theo giai đoạn ký hợp đồng Thường nghiệm thu hồn thành, giai đoạn chủ đầu tư lại ứng phần giá trị giai đoạn cơng trình +Tổng nghiệm thu bàn giao: Lúc cơng trình hồn thành theo tiến độ giá trị khối lượng hợp đồng, Công ty thực thủ tục sau: - Lập dự tốn trình chủ đầu tư phê duyệt - Chủ đầu tư phê duyệt tốn tới 95% giá trị cơng trình cho Cơng ty, giữ lại 5% giá trị bảo hành cơng trình (hoặc thông qua Ngân hàng bảo lãnh cho Công ty) * Giai đoạn lý hợp đồng Là thời gian bảo hành cơng trình hết, cơng trình đảm bảo giá trị hợp đồng thoả thuận hai bên Lúc Công ty nhận 5% giá trị công trình cịn lại hai bên chủ đầu tư Công ty ký vào văn lý hợp đồng ký theo quy định pháp luật, chấm dứt quan hệ kinh tế chủ đầu tư Cơng ty thời điểm văn lý có hiệu lực 3.2: Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Những năm gần kinh tế giới nước có nhiều biến động công ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng Hưng Phát hoạt động sản xuất ổn định, cụ thể kết thể qua bảng tổng hợp sau: Chỉ tiêu ĐVT Năm 2010 Năm 2011 Doanh thu Đồng 24.053.723.830 31.988.605.510 Lợi nhuận trước thuế Đồng 362.164.035 431.795.850 Thuế TNDN Đồng 101.405.930 120.902.838 Lợi nhuận sau thuế Đồng 260.758.105 310.893.012 Nhận xét: - Doanh thu thuần: Năm 2011 đạt 31.988.605.510, tăng 7.934.881.680 đồng so với năm 2010, tương ứng với tỷ lệ tăng 33% - Lợi nhuận trước thuế: Năm 2011 đạt 431.795.850, tăng 69.631.815 đồng so với năm 2010, tương ứng với tỷ lệ tăng 19% - Thuế thu nhập doanh nghiệp( Thuế TNDN): Năm 2011, Công ty nộp vào ngân sách nhà nước 120.902.838 đồng, nhiều năm 2010 19.496.908 đồng Tăng 19% - Lợi nhuận sau thuế: Năm 2011 đạt 310.893.012, tăng 50.134.907 đồng so với năm 2010, tương ứng với tỷ lệ tăng 19% Qua nhận xét trên, thấy quy mơ sản xuất kinh doanh công ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng Hưng Phát mở rộng, phát triển ngày mạnh, yêu cầu quản lý lao động sản xuất công ty phải tổ chức chặt chẽ, hiệu khâu sản xuất, phận quản lý 4.Đặc điểm cấu tổ chức, công tác quản lý Công ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng Hưng Phát 4.1: Sơ đồ máy quản lý Hiện Công ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng Hưng Phát tổ chức máy quản lý theo mơ hình trực tuyến tham mưu Sơ đồ 02: Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng Hưng Phát Giám Đốc P Giám Đốc P Giám Đốc Phịng hành Phịng kế tốn tài Các đội cơng trình Đội Phịng kế hoạch, kỹ thuật Đội Đội Đội ghi chú: Đối chiếu, kiểm tra số liệu Theo dõi trực tiếp 4.2: Chức vị trí, phịng ban - Giám đốc cơng ty: Là người có quyền hạn cao cơng ty người nhà nước giao quyền quản lý điều hành công ty Giám đốc chịu trách nhiệm trước nhà nước trước tổng công ty mặt hoạt động sản xuất kinh doanh công ty ngồi việc uỷ quyền cho phó giám đốc, Giám đốc cịn huy thơng qua trưởng phịng, đội cơng trình - Các phó Giám đốc: Là người giúp Giám đốc điều hành lĩnh vực hoạt động công ty theo phân công Giám đốc pháp luật nhiệm vụ giao - Phịng hành chính: Có trách nhiệm trang bị đồ dùng văn phòng cho phòng ban Giải vấn đề xây dựng nhà cửa văn phịng cho cơng ty, đảm bảo chăm lo sức khoẻ đời sống cho cán công nhân viên Chịu trách 10 Công ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng Hưng Phát SỔ NHẬT KÝ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Từ ngày 01/05/2012 đến ngày 31/05/2012 Tài khoản: 112- Tiền gửi ngân hàng Chứng từ Tài Phát sinh Ngày khoản Diễn giải Nợ Có tháng Số Ngày đối ứng A B C D E 05/05 20 05/05 08/05 21 08/05 22 17/05 22 17/05 17/05 Số dư đầu kỳ Thanh toán tiền mua xi măng Thanh toán tiền mua thép cuộn Thanh toán tiền mua cát vàng Thanh toán tiền mua cát đen 584.567.287 1521 133 42.000.000 4.200.000 1521 133 1521 133 1521 133 82.500.000 8.250.000 86.100.000 8.610.000 95.000.000 9.500.000 Cộng phát sinh 336.160.000 Dư cuối kỳ 248.407.287 Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 05 năm 2012 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) 3.3.6: Sổ nhật ký chung ( Mẫu số S03a _ DN ) 53 Đơn vị:.Công ty cổ phần đầu tư phát triển xây dựng Hưng Phát Địa chỉ: Hà Nội Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2012 Đơn vị tính:.đồng Chứng từ Ngày, tháng Ngày, ghi sổ Số hiệu tháng A 05/05 B C Số hiệu STT TK dòng đối ứng Số phát sinh Diễn giải Đã ghi Sổ Cái D E G * 1521 42.000.000 H Nợ Có Mua xi măng PCB 30 GBN20 toán 133 008767 08/05 PNK16 05/05 chuyển khoản 112 1521 82.500.000 17 08/05 Mua thép cuộn * 4.200.000 46.200.000 GBN21 chuyển khoản 112 PXK19 09/05 Xuất kho xi 621 PNK18 10/05 măng PCB 30 Mua xi măng PCB 30 1521 42.000.000 1521 56.000.000 chưa toán 10 133 cho người bán 11/05 133 006088 10/05 006045 09/05 toán 11 331 12 1521 14.800.000 PC 21 11/05 Mua đá 2*4 * * * PNK19 toán 13 133 007120 tiền mặt 14 111 54 8.250.000 90.750.000 42.000.000 5.600.000 61.600.000 1.480.000 16.280.000 15/05 PXK20 15/05 Xuất kho xi 15 17/05 1521 621 * PXK20 15/05 16 17 măng PCB 30 621 18 1521 * 19 1521 86.100.000 * Xuất kho đá 2*4 28.000.000 28.000.000 11.000.000 11.000.000 Mua cát vàng GBN22 toán 20 133 007389 chuyển khoản 21 112 PNK20 17/05 Mua cát đen 22 1521 95.000.000 GBN22 toán 23 133 007389 chuyển khoản 24 112 PXK21 20/05 Xuất kho xi 25 621 26 1521 27 621 28 1521 29 6428 507.273 30 133 31 20/05 PNK20 17/05 111 32 621 33 1521 34 621 35 1521 36 621 37 1521 * măng PCB 30 PXK21 20/05 Xuất kho cát vàng 24/05 27/05 PC 22 24/05 PXK22 27/05 * Trả tiền taxi Xuất kho thép cuộn PXK22 27/05 * Xuất kho xi măng PCB 30 PXK22 27/05 * * Xuất kho cát đen * 31/05 PC 23 94.710.000 9.500.000 104.500.000 14.000.000 14.000.000 41.000.000 41.000.000 50.727 558.000 49.500.000 49.500.000 14.000.000 14.000.000 47.500.000 47.500.000 012589 38 6428 1.418.182 39 133 40 31/05 Thanh toán tiền tiếp khách PC 23 31/05 8.610.000 111 Thanh toán tiền 41 6427 1.823.950 điện, nước 42 133 55 141.818 1.560.000 182.395 43 Cộng tổng x x 111 x 2.006.345 665.164.34 665.164.345 Ngày 31 tháng 05 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.3.7: Sổ Cái tài khoản 152 Đơn vị: Công ty CP đầu tư PTXD Mẫu số: s03b-DN Hưng Phát Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Từ Liêm – Hà Nội ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC 56 SỔ CÁI ( Dùng cho hình thức kế toán nhật ký chung) Năm : 2012 Tên tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu Số hiệu : 152 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ A Số hiệu Ngày tháng B C 05/05 00876 78 05/05 08/05 00604 58 08/05 09/05 PXK 19 09/05 10/05 00608 85 10/05 11/05 00712 11/05 15/05 PXK 20 15/05 Nhật ký chung Diễn giải D Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Mua xi măng trả chuyển khoản Mua thép cuộn trả chuyển khoản Xuất kho xi măng PCB 30 Mua xi măng PCB 30 chưa toán Mua đá 2*4 trả tiền mặt Xuất kho xi măng PCB 30 Trang sổ STT dòng E F Số hiệu TK đối ứng G Số tiền Nợ Có 1 112 42.000.000 112 82.500.000 621 331 56.000.000 12 111 14.800.000 16 621 57 42.000.000 28.000.000 PXK 20 00738 15/05 17/05 17/05 17/05 20/05 PXK 21 PXK 21 PXK 22 20/05 20/05 27/05 PXK 22 27/05 PXK 22 27/05 27/05 Xuất kho đá 2*4 Mua cát vàng trả chuyển khoản Mua cát đen trả chuyển khoản Xuất kho xi măng PCB 30 Xuất kho cát vàng Xuất kho thép cuộn Xuất kho xi măng PCB 30 Xuất kho cát đen Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng 18 621 11.000.000 19 112 86.100.000 22 112 95.000.000 26 621 14.000.000 28 621 41.000.000 33 621 49.500.000 35 621 14.000.000 37 621 47.500.000 376.400.000 247.000.000 129.400.000 Ngày 31 tháng 05 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ I, Nhận xét chung: Việc đổi hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu doanh nghiệp kinh tế thị 58 trường việc làm mang tính thời có ý nghĩa thiết thực quản lý kinh tế Bằng cơng cụ kế tốn, nhà quản lý mà trực tiếp lãnh đạo công ty kiểm tra, kiểm sốt tồn tình hình tài chính, sản xuất kết thu trình sản xuất Sử dụng nguyên vật liệu cho có hiệu quả, tiết kiệm, giảm tối đa yếu tố chi phí nguyên vật liệu giá thành mà đảm bảo chất lượng tiến độ cơng trình mục tiêu hàng đầu mà doanh nghiệp xây dựng quan tâm Như công tác kế tốn khơng dừng lại việc phản ánh sổ sách, chứng từ kế toán cách đầy đủ, kịp thời, mà cịn phải hiểu biết tính năng, cơng dụng q trình sản xuất, để từ lựa chọn chủng loại vật liệu thích hợp thay nhằm đạt hiệu cao với chi phí bỏ thấp Từ quan điểm đổi vấn đề tồn q trình hạch tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng Hưng Phát, sở kiến thức học, thời gian thực tập vừa qua hướng dẫn thầy giáo Nguyễn Mạnh Hiền, em mạnh dạn đưa ý kiến đề xuất với mong muốn góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Vì thời gian thực tập khơng nhiều trình độ hạn chế nên nhận thức, nội dung trình bày phương pháp đánh giá cá nhân em nhiều khiếm khuyết, để tài khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong góp ý, bảo thầy để đề tài kế tốn ngun vật liệu em hồn thiện có ý nghĩa thực tiễn So sánh giống khác cơng tác kế tốn cơng ty với chế độ kế tốn hành Trong trình hoạt động đơn vị, hoạt động kinh tế tài diễn đa dạng, phong phú phản ánh cách đầy đủ, kịp thời, trung thực xác vào bảng chứng từ kế tốn Tuy nhiên thơng tin hoạt động kinh tế tài phản ánh bảng chứng từ kế tốn thơng tin riêng biệt hoạt động thông tin kinh tế tài Để quản lý có hiệu hoạt động kinh tế tài đơn vị, thơng tin phản ánh bảng chứng từ kế toán cần phải phân loại phản ánh cách có hệ thống vào tài khoản kế toán tờ sổ kế toán phù hợp * Sự khác cơng tác kế tốn cơng ty với chế độ kế toán hành - Do điều kiện hoạt động cơng ty, cần có quản lý tất hoạt động kinh tế tài diễn kỳ hạch tốn theo trình tự thời gian diễn hoạt 59 động theo trình tự thời gian phận kế toán nhận chứng từ kế toán phản ánh hoạt động kinh tế tài Do Cơng ty sử dụng hình thức Nhật ký chung Sử dụng sổ ghi theo thứ tự thời gian cho phép nhận biết kiểm tra toàn hoạt động kinh tế tài diễn đơn vị Căn vào chứng từ gốc kiểm tra đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ, tiến hành lập định khoản kế toán “ghi trực tiếp vào sổ Nhật ký chung” theo thứ tự thời gian theo quan hệ đối ứng tài khoản Sổ nhật ký tiền mặt, sổ nhật ký tiền gửi ngân hàng để theo dõi tình hình thu chi tháng Căn vào sổ Nhật ký chung hàng ngày hay định kỳ, kế toán ghi vào tài khoản liên quan Những chứng từ gốc phản ánh hoạt động kinh tế tài cần quản lý chi tiết, cụ thể, hàng ngày vào chứng từ gốc ghi vào sổ kế toán chi tiết có liên quan Cuối tháng vào số liệu sổ chi tiết lập bảng chi tiết số phát sinh, vào số liệu sổ Cái tài khoản lập bảng đối chiếu số phát sinh Sau đối chiếu đảm bảo số liệu phù hợp, số liệu bảng đối chiếu số phát sinh bảng đối chiếu số phát sinh, lập bảng cân đối kế toán báo cáo kế tốn khác Như hình thức kế tốn Nhật ký chung, việc ghi sổ kế toán, kiểm tra đối chiếu số liệu ghi chép sổ kế toán chừng mực tương tự việc ghi sổ kế toán, kiểm tra đối chiếu số liệu ghi chép sổ kế tốn - Cịn lý luận sử dụng hình thức Nhật ký chung, tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào sổ Nhật ký chung, Tuy nhiên, trường hợp số đối tượng kinh tế có số lượng phát sinh lớn, để giảm bớt khối lượng ghi Sổ kế tốn mở sổ nhật ký đặc biệt( Nhật ký thu, chi tiền mặt; Nhật ký thu, chi tiền gửi ngân hàng; Nhật ký mua hàng, bán hàng) Các sổ nhật ký đặc biệt phần nhật ký chung nên phương pháp ghi sổ tương tự ghi sổ Nhật ký chung Song để tránh trùng lặp nghiệp vụ kinh tế ghi vào Nhật ký đặc biệt khơng ghi vào Nhật ký chung Ý kiến đề xuất hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng Hưng Phát *)Ý kiến: Cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng Hưng Phát nhìn chung có nhiều cố gắng cơng tác hạch tốn kế tốn đạt thành tựu đáng kể góp phần đưa cơng ty lên vị trí vững thị trường Tuy nhiên, kinh tế thị trường, với phát triển chung kinh tế, quan hệ sản xuất, cơng tác kế 60 tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng phải bước hồn thiện Có phát huy cách tốt hiệu cơng tác kế tốn, đáp ứng u cầu ngày cao quản trị doanh nghiệp công tác quản lý Qua phân tích thực trạng kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng Hưng Phát, với đội ngũ cán kế tốn có nhiều năm kinh nghiệm nên cơng tác kế tốn Cơng ty đạt tốt Bên cạnh kết đạt được, phần kế toán vật liệu Cơng ty cịn hạn chế cần khắc phục Mặc dù, với thời gian thực tập tìm hiểu kế tốn ngun vật liệu cơng ty có hai tháng, em mạnh dạn đưa số ý kiến để góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty sau : * Đề xuất thứ nhất: Về việc phân loại nguyên vật liệu : Trong công tác xây dựng bản, số lượng, chủng loại nguyên vật liệu lớn Do vậy, cần thiết phải có quy định số hiệu cho thứ nguyên vật liệu mà mở sổ danh điểm nguyên vật liệu, đặc biệt điều kiên sử dụng tin học công tác kế toán Khi sử dụng ký hiệu để thay cho tên gọi, nhãn hiệu, quy cách nguyên vật liệu trước hết cơng ty nên phân loại ngun vật liệu dựa vào tác dụng, tính tương đồng thành loại Sau đó, chi tiết loại thành nhóm, nhóm gồm nhiều thứ Mỗi loại, nhóm, thứ nguyên vật liệu quy định mã riêng, xếp theo trật tự thuận tiện cho việc tìm kiếm thơng tin loại ngun vật liệu Hơn nữa, cơng ty cần tạo lập mã nguyên vật liệu thống phận, phịng ban liên quan đảm bảo tính khoa học, hợp lý Có thể phân loại sau: Tồn ngun vật liệu cơng ty phân thành loại: + Nguyên vật liệu chính: Là tồn ngun vật liệu chính, chủ yếu tham gia cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm Trong nguyên vật liệu bao gồm tất nhóm ngun vật liệu mà cơng ty phân loại - Nhóm xi măng( XM ) - Nhóm thép ( THEP ) - Nhóm cát ( CAT ) + Nguyên vật liệu phụ: Là nguyên vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất như: que hàn, loại phụ gia 61 + Nhiên liệu:Là thứ dùng để cung cấp nhiệt lượng q trình thi cơng cơng trình: xăng, dầu điêzen + Phụ tùng thay thế: Là chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa thay cho máy móc, phương tiện vận tải: xăm, lốp, gioăng, hộp số, vòng đệm, mài mòn, mài mòn + Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là loại nguyên vật liệu thiết bị sử dụng cho công việc xây dựng bao gồm thiết bị cần lắp, khơng cần lắp: cơng cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt cơng trình xây dựng Cùng với việc phân loại nguyên vật liệu TK 152- nguyên vật liệu tổ chức thành tài khoản cấp hai sau: TK 1521- Nguyên liệu, vật liệu TK 1522- Nguyên liệu, vật liệu phụ TK 1523- Nhiên liệu TK 1524- Phụ tùng thay TK 1526- Vật liệu thiết bị xây dựng * Đề xuất thứ hai: Về hệ thống kho hàng - Do nguyên vật liệu khoản chi chủ yếu giá thành cơng trình, vấn đề sử dụng bảo quản nguyên vật liệu cần phải ý - Hiện công ty hệ thống kho hàng chưa đạt yêu cầu, điều lý giải diện tích cơng ty nhỏ với phát triển ngày nhanh lớn mạnh công ty việc mở rộng quy mơ điều tất yếu Vậy thời gian tới công ty nên đầu tư cải tạo, xây dựng thêm hệ thống kho để công tác quản lý vật liệu tốt Đặc biệt, cơng trình thi cơng phải mở rộng hệ thống kho tàng để tránh tình trạng khó kiểm sốt, ngun vật liệu hư hỏng, hao hụt, mát - Xây dựng kho với định mức dự trữ tối thiểu vừa đủ để tránh không gây nên tình trạng gián đoạn thi cơng định mức dự trữ tối đa vừa đủ tránh dự trữ nhiều gây ứ đọng vốn - Hơn nữa, công ty cần tổ chức xếp lại kho theo đặc điểm tính chất hố học loại vật liệu cho hợp lý * Đề xuất thứ ba: Về việc lập biên kiểm kê vật liệu tồn kho cuối tháng - Do hệ thống kho tàng công ty chưa tốt đặc biệt ngun vật liệu chân cơng trình, có nguyên vật liệu phải để sân nên việc hao hụt nguyên vật liệu giảm chất lượng điều dễ hiểu Vì để phục 62 vụ cho việc quản lý bảo quản nguyên vật liệu cách tốt hơn, công ty nên lập biên kiểm kê vật tư hàng tháng để xác định khối lượng, chất lượng vật tư làm xác định trách nhiệm công tác bảo quản, xử lý vật tư thừa thiếu phẩm chất để kế toán vật tư hạch toán phần thiếu hụt * Đề xuất thứ tư: Về việc sử dụng kế toán chi tiết : - Do đặc điểm công ty thuộc lĩnh vực xây dựng nên số lượng,chủng loại nguyên vật liệu lớn, công việc nhập kho, xuất kho diễn thường xuyên công ty lại sử dụng kế toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song gây việc trùng lặp hạch tốn Vì vậy, cơng ty nên dùng phương pháp khác để phù hợp với tình hình hoạt động * Đề xuất thứ năm : Về việc ghi sổ kế tốn : - Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung, hình thức phù hợp với lĩnh vực hoạt động công ty Nhưng nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty tiến hành định khoản trực tiếp ghi vào sổ Nhật ký chung, cơng ty có ghi vào sổ nhật ký chuyên dùng Nhật ký tiền mặt, Nhật ký tiền gửi ngân hàng để theo dõi tình hình thu chi hàng tháng sổ cơng ty lập Chính nên công việc ghi sổ Nhật ký chung nhật ký chuyên dùng có trùng lặp, việc ghi sổ Nhật ký chung trở nên nhiều thời gian kế tốn Vì để khắc phục cơng ty nên sử dụng Nhật ký đặc biệt nhật ký thu, chi tiền mặt; nhật ký thu, chi tiền gửi ngân hàng; nhật ký mua hàng Khi nghiệp vụ ghi vào nhật ký đặc biệt khơng ghi vào sổ Nhật ký chung làm việc ghi chép sổ sách kế tốn cơng ty khoa học tiết kiệm thời gian kế tốn II Đánh giá Tự đánh giá sau q trình thực tập - Đứng góc độ kế toán viên, em nhận thấy cần phải nhận thức đầy đủ lý luận lẫn thực tiễn Mặc dù vận dụng lý luận vào thực tế nhiều hình thức khác nhau, phải đảm bảo phù hợp nội dung mục đích kế tốn Thời gian thực tập hai tháng Cơng ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng Hưng Phát dịp để em vận dụng kiến thức từ lý thuyết vào công việc thực tế Mặc dù có chênh lệch điều giúp em nhận thấy rõ rằng: dựa vào kiến thức học trường chưa đủ mà cần có tìm hiểu thực tế Vì vậy, thực tập cuối khóa bước vận dụng kiến thức vào công việc chuyên ngành Trong thời gian thực tập, em nhận quan tâm giúp đỡ thường xuyên lãnh đạo Công ty tồn thể cán nhân viên phịng kế toán 63 Thầy giáo Nguyễn Mạnh Hiền nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ em hồn thành học thực tế cách tốt Mặc dù cố gắng nhiều, trình độ hạn chế lượng thời gian thực tế vừa qua có hạn, kinh nghiệm thực tế chưa có nên em chưa có đủ điều kiện để sâu nghiên cứu đề tài cách tồn diện Vì thế, hồn thiện đề tài này, em khơng thể tránh khỏi thiếu sót q trình tìm hiểu trình bày Vì vậy, em mong đóng góp ý kiến Thầy để đề tài em hoàn thiện thực tế Nhận xét đơn vị thực tập NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét: Chức vụ: Địa Chỉ: NHẬN XÉT 64 KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) Nhận xét giáo viên hướng dẫn thực tập NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN THỰC TẬP Họ tên giáo viên nhận xét: Khoa: Trường: NHẬN XÉT 65 GIÁO VIÊN NHẬN XÉT (ký tên, ghi rõ họ tên) 66 ... giá hàng xuất kho kỳ * Kế toán tăng nguyên liệu, vật liệu + Khi mua nguyên vật liệu để thi công Nợ TK 152( Chi tiết theo loại vật liệu) : Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 133 – thuế GTGT khấu trừ (1331)... khấu thương mại ngun liệu, vật liệu mua hưởng Trị giá nguyên liệu, vật liệu hao hụt, mát phát kiểm kê Số dư bên Nợ: Trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ *) Nội dung phản ánh: - Tài... nguyên vật liệu không để hư hỏng, biến chất, Hoá đơn, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho mát nguyên vật liệu - Xác định thời gian bảo quản loại nguyên vật liệu - Trong bảo quản nguyên vật liệu phải