Kế toán nhập xuất nguyên vật liệu trong công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại Hoàng Mai

Trang 1

MôC LôC

1.1Qóa tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triển của c«ng ty cæ phÇn ®Çu tx©y dùng vµ th¬ng m¹i Hoµng Mai

to¸n của c«ng ty.

1.6 Đặc điểm tổ chức c«ng t¸c kế to¸n 151.7 H×nh thøc sổ kế to¸n được ¸p dụng tại Céng ty 17Ch¬ng 2 Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu

cña c«ng ty cæ phÇn ®Çu t x©y dùng vµ th¬ng m¹i Hoµng Mai

2 T×nh h×nh tổ chức quản lý vật liệu tại c«ng ty cæ phÇn x©ydùng vµ th¬ng m¹i Hoµng Mai

2.5C¸c phương ph¸p đ¸nh gi¸ nguyªn vật liệu xuất nhập trongc«ng ty cæ phÇn ®Çu t x©y dùng vµ th¬ng m¹i Hoµng Mai

2.5.1.1 Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho 23

3.1 Chứng từ, thủ tục nhập, xuất kho nguyªn vật liệu 26

Trang 2

3.1.1 Đối với nguyªn vật liệu nhập kho 273.1.2 Đối với nguyªn vật liệu xuất kho 41

3.3.2 Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n mét sè nghiÖp vô chñ yÕu 65Ch¬ng 3 Ph¬ng híng vµ c¸c gi¶i ph¸p nh»m hßan thiÖn c«ng t¸c

kÕ nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t x©y dùng vµth¬ng m¹i Hoµng Mai.

Trang 3

LỜI nói ĐẦU

Những năm qua cùng với quá trình phát triển kinh tế, cùng với sự thay đổisâu sắc của cơ chế kinh tế, hệ thống kế toán Việt nam đã không ngừng đượchoàn thiện và phát triển giúp phần tích cực vào việc tăng cường và nâng caochất lượng quản lý tài chính quốc gia, quản lý doanh nghiệp.

Trong nền kinh tế thị trường tất cả mọi doanh nghiệp đều quan tâm đếnvấn đề là sản xuất và kinh doanh có hiệu quả, bảo toàn và phát triển vốn để tạotiền đề cho tái sản xuất cả chiều rộng lẫn chiều sâu Kế toán là một bộ phậnquan trọng có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát cáchoạt động tài chính doanh nghiệp.Tăng thu nhập cho doanh nghiệp và đờisống người lao động không ngừng được cải thiện Trong quá trình sản xuấtcác doanh nghiệp phải chi ra cho các chi phí sản xuất bao gồm chi phí nguyênvật liệu, chi phí khấu hao máy móc thiết bị, chi phí tiền lương… mà nguyênvật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất thể hiện dướidạng vật hóa, nó là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể của sản phẩm, hơnnữa chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sảnxuất.

Cùng với sự phát triển chung của nền kinh tế ngành xây dựng cơ bản luônkhông ngừng lỗ lực phấn đấu và là một ngành mũi nhọn Tuy nhiên trong thờigian vừa qua, đầu tư xây dựng cơ bản còn biểu hiện tràn lan thiếu tập trungcông trình dở dang, nhiều lãng phí lớn, thất thoát vốn Cần được khắc phụctrong tình hình đó việc cải tiến cơ cấu đầu tư, tăng cường quản lý chặt chẽ

Trang 4

trong nghành xây dựng để nâng cao hiệu quả kinh tế đối với xây dựng cơ bảntrở thành yêu cầu cấp thiết Trong nghành xây dựng cơ bản, nguyên vật liệucó chủng loại rất đa dạng, phong phú Vì vậy việc tổ chức kế toán nhập xuất nguyên vật liệu một cách khoa học, hợp lý có ý nghĩa thiết thực và hiệu quảtrong việc quản lý và kiểm soát tài sản của doanh nghiệp Hơn nữa còn kiểmsoát một cách có hiệu quả chi phí và giá thành sản phẩm, đồng thời giúp choviệc tổ chức kế toán, tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh đảm bảo yêu cầuquản lý và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Qua một thời gian thực tập tại công ty cổ phần đầu t xây dựng và thơngmại Hoàng Mai, em nhận thức được tầm quan trọng của vật liệu, và nhữngvấn đề bức xúc xung quanh việc nhập xuất vật liệu, em đã đi sâu vào nghiên

cứu chuyên đề: Kế toán nhập xuất nguyên vật liệu trong công ty cổ phần“ Kế toán nhập xuất nguyên vật liệu trong công ty cổ phần

đầu t xây dựng và thơng mại Hoàng Mai”

Kết cấu đề tài gồm 3 chơng lớn sau:

Chơng 1: Tổng quan về đơn vị thực tập.

Chơng 2 : Phơng hớng và các giải pháp nhằm hòan thiện công tác kếnhập xuất nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu t và xây dựng HoàngMai.

Chơng 3: Phơng hớng và các giải pháp nhằm hòan thiện công tác kếnhập xuất nguyên vật liệu tại công ty cổ phần dầu t xây dựng và thơngmại Hoàng Mai.

Mặc dù đã rất cố gắng tìm hiểu và nhận đợc sự giúp đỡ tận tình của cô

giáo Trịnh Thị Thu Nguyệt cũng nh các đồng chí trong ban lãnh đạo và

phòng kế toán công ty, nhng do nhận thức và trình độ của bản thân có hạn nênbài viết này không tránh khỏi những thiếu sót và hạn chế Với những hạn chếnhất định về kiến thức lý luận và thực tiễn, báo cáo tốt nghiệp của em cònnhiều hạn chế Em rất mong nhận được sự góp ý kiến của các thầy cô và cácbạn.

Trang 5

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG 1

TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP

1 Khái quát chung về doanh nghiệp

1.1 Qúa trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần đầu t xâydựng và thơng mại Hoàng Mai.

Trong công cuộc xây dựng và phát triển đất nớc ngành xây dựng cơ bảnluôn lắm vai trò quan trọng mà đất nớc ta đang trên đà phát triển nên xây dựngcơ bản lại lắm một vai trò hết sức quan trong Công ty cổ phần đầu t xây dựngvà thơng mại Hoàng Mai cũng đợc thành lập trong nhu cầu đó nhằm phát triểncác cơ sở vật chất của đất nớc.

Công ty cổ phần đầu t xây dựng và thơng mại Hoàng Mai là một công tycổ phần

Tên công ty: Công ty cổ phần đầu t xây dựng và thơng mại Hoàng Mai Địa chỉ: nhà A3, ngõ 34/10, đờng Kim Giang, phơng Đại Kim, quậnHoàng Mai

Công ty cổ phần đầu t xây dựng và thơng mại Hoàng Mai đợc sở kế hoạchđầu t Hà Nội cấp giấy phép hoạt động số 01030065929 năm 2006

Thu nhập bình quân tính trên đầu ngời năm 2008 là 3.000.000 đ/tháng.Công ty cổ phần đầu t xây dựng và thơng mại Hoàng Mai từ khi thành lậpđến nay đã không ngừng đầu t vào sản xuất kinh doanh , xây dựng và hoànthiện dần bộ máy tổ chức quản lý, trang bị thêm máy móc thiết bị trong dâychuyền thi công xây dựng, đảm bảo năng lực và chất lợng thi công công trình.Vì vậy, Công ty đã trúng thầu và đợc chỉ định thầu nhiều công trình xây dựng.Địa bàn hoạt động của Công ty rất rộng, rải rác ở các tỉnh phía bắc

từ Lạng Sơn, Hà Giang, Lai Châu , Lào cai…Ngành nghề chủ yếu là:

Trang 6

- Xây dựng cơ bản, xây dựng các công trình dân dụng, giao thôngthủy lợi, hệ thống các công trình cấp thoát nớc…

- Lập dự án đầu t xây dựng,t vấn giám sát thi công các công trìnhxây dựng, thiết kế kỹ thuật thi công công trình.

- Thiết kế quy hoạch tổng mặt bằng, kiến trúc, nội ngoại thất đốivới công trình xây dựng cơ bản, công nghiệp.

1.2 Nhiệm vụ của công ty1.2.1 Chức năng

Công ty có chức năng là nhận thầu thi công xây dựng cơ bản, các côngtrình dân dụng và các công trình công nghiệp nhóm C, xây dựng các loại côngtrình giao thông nh: làm nền, mặt đờng bộ,các công trình thoát nớc

Thông qua sản xuất kinh doanh của xí nghiệp nhằm sử dụng có hiệu quảcác nguồn vật t của đất nớc để đẩy mạnh sản xuất góp phần đáp ứng và nângcao đời sống của ngời lao động.

Công ty cổ phần đầu t xây dựng và thơng mại Hoàng Mai có hoạt độngsản xuất kinh doanh chủ yếu là xây dựng cơ bản, công trình giao thông, côngtrình dân dụng là xí nghiệp xây dựng nền công ty có đặc thù riêng của ngànhxây dựng cơ bản: Quá trình tổ chức thi công diễn ra ngoài trời chịu ảnh hởngcủa thời tiết, quá trình sản xuất mang tính đa dạng kéo dài và phức tạp trải quanhiều giai đoạn khác nhau Mỗi công trình đều có dự toán riêng và thi công ởcác điểm khác nhau Do vậy, quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty là quátrình liên tục khép kín từ giai đoạn khảo sát, thiết kế đến hoàn thiện và bàngiao công trình.

Trong quá trình thực hiện các chức năng của mình công ty đã vận dụng hếtcác khả năng và kinh nghiệm sẵn có của mình để tìm kiếm khách hàng đầuthầu các công trình lớn với mong muốn tăng lợi nhuận và phát triển công ty từđó khẳng định đơch vị trí của mình trong thị trờng xây dựng cơ bản tạo sự tintởng đối với khách hàng cũng nh tạo niềm tin của cán bộ công nhân viên đốivới công ty từ đó tạo mối quan hệ khăng khít đoàn kết thống nhất nhằm đacông ty phát triển lớn mạnh.

Trang 7

1.2.2 Nhiệm vụ

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty có các nhiệm vụ cụ thể sau:- Xây dựng chiến lợc phát triển, kế hoạch 5 năm và hàng nămđể phù hợp với mục đích đã đặt ra và nhu cầu của thị trờng, ký kết và tổ chứccác hợp đồng kinh tế đã ký với các đối tác

- Đổi mới, hiện đại hoá công nghệ và phơng thức quản lý,tiền thu từ chuyển nhợng tài sản phải đợc dùng tái đầu t đổi mới thiết bị côngnghệ của Công ty.

- Thực hiện các nghĩa vụ đối với ngời lao động, theo quiđịnh của Bộ luật lao động, luật công đoàn.

- Thực hiện các qui định của Nhà nớc về bảo vệ tài nguyênmôi trờng, quốc phòng và an ninh quốc gia.

- Thực hiện các chế độ báo cáo thống kê, kế toán, báo cáođịnh kỳ theo qui định của Công ty và chịu trách nhiệm về tính xác thực củanó.

- Chịu sự kiểm tra của Bộ xây dựng: tuân thủ các qui địnhvề thanh tra của cơ quan tài chính và của các cơ quan Nhà nớc có thẩm quyềntheo qui định của pháp luật

Để tổ chức tốt các hoạt động kinh doanh, Công ty cần thực hiện các nhiệm vụ quản lý sau:

- Thực hiện đúng chế độ các qui định về quản lý vốn, tàisản,các quĩ kế toán, hạch toán, chế độ kiểm toán và các chế độ khác do Nhà n-ớc qui định và chịu trách nhiệm tính xác thực về các hoạt động tài chính củaCông ty.

- Công bố báo cáo tài chính hàng năm, các thông tin đánhgiá đúng đắn về hoạt động của Công ty theo qui định của Chính phủ.

- Chịu trách nhiệm nộp thuế và các nghĩa vụ tài chínhkhác(nếu có) theo qui định của Pháp luật.

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý xây dựng

Trang 8

Công ty cổ phần đầu t xây dựng và thơng mại Hoàng Mai thực hiện chứcnăng quản lý sản xuất kinh doanh theo phơng pháp trực tuyến chức năng.Theo phơng pháp này các phòng ban có nhiệm vụ thực hiện chức năng củamình và gửi số liệu báo cáo lên giám đốc Các phòng ban không có quyền chỉđạo sản xuất ở các đội mà chỉ có nhiệm vụ giám sát theo dõi báo cáo các phầnhành công việc đợc giám đốc trực áp giao cho các đội sản xuất chịu sự quản lýtrực tiếp của Giám đốc hoặc Phó giám đốc công ty

Sơ đồ quản lý cuả công ty cổ phần dầu t xây dựng và thơng mại HoàngMai

Trang 9

Đại hội cổ đông

Giám đốc điều hành

Phó giám đốcHội đồng

Chi nhánh Lai Châu

Các đội sản xuấtCác phòng nghiệp vụ

TC - HC

KH – KT - KD

KT - TV

Quan hệ trực tuyến

Quan hệ kiểm soát, giám sát

Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận cấu thành nên bộ máy: Hội đồng quản trị:

Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý cao nhất của Công ty, có toàn quyềnnhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền

Trang 10

lợi của Công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổđông.

 Giám đốc điều hành:

Giám đốc điều hành là ngời đại diện pháp lý của Công ty là ngời điềuhành hoạt động Kinh doanh hàng ngày của Công ty và chịu trách nhiệm trớcHội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ đợc giao, là ngờichịu trách nhiệm về kết qủa sản xuất kinh doanh và làm tròn nghĩa vụ đối vớiNhà nớc theo quy định hiện hành Giám đốc điều hành mọi hoạt động sảnxuất kinh doanh theo chế độ một thủ trởng, có quyền quyết định cơ cấu tổchức, bộ máy quản lý của công ty theo nguyên tắc tinh giảm, gọn nhẹ đảmbảo hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả.

 Phòng Tổ chức – Hành chính:

Giúp Giám đốc thực hiện việc quản lý tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty phù hợp với tình hình sản xuất phát triển Tham mu cho Giám đốcsắp xếp bố trí lực lợng cán bộ công nhân viên đảm bảo cho bộ máy quản lýgọn nhẹ có hiệu lực, bộ máy chỉ huy điều hành sản xuất có hiệu quả Thờngtrực tiếp khách, tiếp nhận hồ sơ đi, đến của Công ty, chuyển giao các công văngiấy tờ đến các phòng nghiệp vụ của công ty.

 Phòng Kế toán – Tài vụ:

Có chức năng sao chép, thu nhận và sử lý thông tin về tình hình Tài chínhcủa công ty, lập kế hoạch tài chính kể cả kế hoạch đầu t ngắn hạn cũng nh dàihạn, tổ chức công tác hạch toán kế toán của công ty một cách kịp thời chính

Trang 11

xác đúng với chế độ của Nhà nớc Quản lý sử dụng vốn và tài sản của công tymột cách chặt chẽ, an toàn và hiệu quả.

Hớng dẫn kiểm tra nghiệp vụ công tác kế toán cho các đội còn tính từ khâumở sổ sách theo dõi, chi, hạch toán luân chuyển về bảo quản chứng từ đếnkhâu cuối cùng chuẩn bị tài liệu bàn giao quyết toán công trình thực hiện vàđôn đốc việc thanh toán, đối chiếu công nợ, vay trả trong và ngoài công ty mộtcách kịp thời chính xác, thực hiện đúng nghĩa vụ với Nhà nớc Chủ trì côngtác kiểm kê, đối chiếu và báo cáo tài sản theo quy định, quản lý chặt chẽ thuchi phí và tính giá thành công trình, giúp Giám đốc xây dựng, phơng án phânphối lợi tức sau thuế Phòng đợc trang bị các phơng tiện làm việc theo khảnăng đơn vị cho phép Phòng Kinh tế – Tài vụ do Kế toán trởng trực tiếp phụtrách.

 Phòng kế hoạch kỹ thuật:

Có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất kinh doanh trình Giám đốc duyệt xemxét các hợp đồng thi công đa ra các địch mức kỹ thuật, lập tiến độ thi công cáccông trình và giám sát theo dõi, lập và cấp phép vật t theo hạn mức của từnghạng mục công trình.

1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh

Công ty cổ phần đầu t xây dựng và thơng mại Hoàng Mai có hoạt độngsản xuất kinh doanh chủ yếu là xây dựng các công trình cơ bản, công trìnhthuỷ lợi, công trình dân dụng là xí nghiệp xây dựng nền công ty có đặc thùriêng của ngành xây dựng cơ bản: Quá trình tổ chức thi công diễn ra ngoài trờichịu ảnh hởng của thời tiết, quá trình sản xuất mang tính đa dạng kéo dài vàphức tạp trải qua nhiều giai đoạn khác nhau Mỗi công trình đều có dự toánriêng và thi công ở các điểm khác nhau Do vậy, quá trình sản xuất kinh doanhcủa Công ty là quá trình liên tục khép kín từ giai đoạn khảo sát, thiết kế đếnhoàn thiện và bàn giao công trình.

Các công trình của công ty đợc tiến hành gồm cả đấu thầu và chỉ định thầu.Sau khi hợp đồng kinh tế đợc kí kết Công ty thành lập ban chỉ huy công trờnggiao nhiệm vụ cho các phòng ban.

Trang 12

Chức năng phải lập kế hoạch sản xuất cụ thể, tiến độ và các phơng án đảmbảo cung cấp vật t, máy móc thiết bị thi công, tổ chức thi công hợp lý, đảmbảo tiến độ cũng nh chất lợng của hợp đồng kinh tế đã ký kết với chủ đầu thay với Công ty.

Việc quản lý vật t công ty chủ yếu giao cho Phòng Vật t theo dõi tình hìnhmua vật t cho đến khi xuất công trình Máy móc thi công chủ yếu là của Côngty ngoài ra Công ty còn phải đi thuê ngoài để đảm bảo quá trình thi công vàdo phòng vật t chịu trách nhiệm vận hành, quản lý trong thời gian làm ở côngtrờng

Lao động đợc sử dụng chủ yếu là công nhân của Công ty, chỉ thuê lao độngphổ thông ngoài trong trờng hợp công việc gấp rút, cần đảm bảo tiến độ thicông đã ký kết trong hợp đồng.

Chất lợng công trình do bên A qui định Trong quá trình thi công, nếu cósự thay đổi phải bàn bạc với bên A và đợc bên A cho phép bằng văn bản nêntiến độ thi công và chất lợng công trình luôn đợc đảm bảo.

Trong điều kiện kinh tế thị trờng, bằng sự nỗ lực của bản thân, cộng với sựquan tâm của công ty xây dựng Hợp Nhất, Công ty đã không ngừng phát triển,mở rộng phạm vi hoạt động, tạo đợc uy tín với khách hàng và có thị trờng ổnđịnh

1.5 Những thuận lợi và khó khăn ảnh hưởng đến công tác kế toán của

công ty

1.5.1 Thuận lợi

Công ty cổ phần đầu t xây dựng và thơng mại Hoàng Mai đã xây dựngmột mô hình quản lý, kế toán rất khoa học, hợp lý và có hiệu quả, phù hợp vớitính chất, đặc điểm của nghành xây dựng Công ty đã luôn chủ động tronghoạt động sản xuất kinh doanh và không ngừng khẳng định mình trên thị tr-ờng trong các lĩnh vực thơng mại và xây dựng Sản phẩm của Công ty tạo rađã tạo đợc uy tín và đứng vững trên thị trờng.

Công ty đã xây dựng một bộ máy quản lý gọn nhẹ, các phòng ban chứcnăng của Công ty thực sự là cơ quan tham mu cho lãnh đạo Công ty đa ranhững quyết định sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao Phòng Tài chính kế

Trang 13

toán của Công ty đơn giản, gọn nhẹ với những nhân viên kế toán có trình độ,có năng lực chuyên môn cao và có kinh nghiệm làm việc Mỗi nhân viên kếtoán đợc phân công đảm nhiệm một phần công việm phù hợp với năng lực củatừng ngời để góp phần quan trọng trong công tác quản lý của Công ty.

1.5.2 Khó khăn

Ngoài những thuận lợi trên, công tác hạch toán kế toán của công ty còn gặp nhiều khó khăn.Với chức năng là một công ty xây dựng, có địa bàn hoạtđộng rộng và phân tán nên việc lập các chứng từ gốc gửi về phòng kế toán chađáp ứng đợc yêu cầu của công tác kế toán Hiện nay công ty áp dụng hìnhthức kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, phơng phápnày đòi hỏi theo dõi liên tục tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu trên sổ kếtoán, nhng vì kế toán phải đảm nhiệm nhiều công việc nên không kiểm tranguyên vật liệu một cách thờng một cách liên tục đợc, mà đến cuối tháng hoặcquý thì kế toán đội mới kiểm kê Trong khi đó kế toán công ty chỉ dựa vàonhững chứng từ sổ sách gửi lên, vì thế kế toán công ty không theo dõi đợcchính xác số lợng vật t thực tế đa vào thi công công trình Trên thực tế nguồncung cấp nguyên vật liệu công trình, hạng mục công trình là khác nhau, có thểlà không theo dõi đợc chính xác số lợng vật t thực tế đa vào thi công côngtrình Trên thực tế nguồn cung cấp nguyên vật liệu cho công trình, hạng mụccông trình khác nhau, có thể là nguyên vật liệu do công ty mua chuyển đến,cũng có thể do đội tự mua tại địa phơng không thông qua cơ quan kiểm tragiám sát giá dẫn đến giá cả bị chênh lệch Do vậy kế toán cần quan tâm chặtchẽ hơn vấn đề này

1.6 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty cổ phần đầu t xây dựng và ơng mại Hoàng Mai

th-Công ty áp dụng bộ máy kết toán phân tán và áp dụng hình thức kế toánnhật ký chung Phòng Kế toán của công ty sử lý và thực hiện các công việcghi chép trên căn cứ chứng từ gốc đợc lập trực tiếp tại các công trình các đội.Sau khi nhận đợc các chứng từ ban đầu Kế toán tiến hành kiểm tra, phân loại,sử lý chứng từ, lập bảng phân bổ, ghi sổ tổng hợp hệ thống hoá số liệu và cungcấp thông tin kế toán phục vụ cho yêu cầu quản lý đồng thời thực hiện dựatrên cơ sở các báo cáo kế toán độc lập, tiến hành phân tích các hoạt động kinh

Trang 14

tế để giúp lãnh đạo công ty trong việc quản lý điều hành sản xuất kinh doanh.Kế toán trởng là ngời đứng đầu phòng Kinh tế – Tài vụ giúp Giám đóc côngty tổ chức chi đạo tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê thôngtin kinh tế và hạch toán kinh tế ở công ty đúng cơ chế do Nhà nớc ban hành.

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Kế toán các đội sản xuấtKế toán truởng

P.Phòng KT kiêm KT T.toán KT Tiền luơng

Kế toán NVL

Kế toán tổng hợp

Kế toán Ngân

Kế toán TSCĐ

 Kế toán nguyên vật liệu: Theo dõi tình hình nhập, xuất nguyênvật liệu

 Kế toán tổng hợp: Tập hợp chi phí sản xuất và giá thành sản xuất,tình hình biến động của nguồn vốn, cuối kỳ lập báo cáo.

 Kế toán ngân hàng: Theo dõi tình hình thu chi tiền gửi ngân hàng.

Trang 15

 Kế toán TSCĐ: Theo dõi tình hình biến động của toàn bộ TSCĐ. Kế toán các đội sản xuất: Theo dõi, thu thập Kiểm tra chứng từhợp lý,

hợp lệ, định kỳ gửi về phòng kế toán của công ty.

1.7 Hình thức sổ kế toán được áp dụng tại Cộng ty cổ phần đầu t xâydựng và thơng mại Hoàng Mai

 Sổ nhật ký chung:

Dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gianbên cạnh đó thực hiện việc phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản để phụcvụ việc ghi sổ Cái, việc ghi chép ở hai sổ này chủ yếu là tập hợp chi phí ở cácđội, các phòng.

+ Các sổ thẻ, kế toán chi tiết.

Hệ thống báo cáo kế toán: Công ty Cổ phần đầu t xây dựng và thơng mại Hoàng Mai thực hiện đầy đủ các chế độ báo cáo theo quy định của Bộ Tài

chính gồm:

+ Bảng cân đối kế toán lập hàng quý.

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh lập hàng quý.+ Báo cáo lu chuyển tiền tệ 6 tháng.

+ Bảng thuyết minh báo cáo tài chính lập hàng năm.

Trang 16

Sơ đồ – Trình tự ghi sổ và hạch toán theo hình thức Nhật ký chung

Chứng từ gốc

Nhật ký chung

Sổ cái

Bảng cân đốiKế toán

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiếtSố thẻ kế toán

chi tiếtNhật ký

XâY DựNG và thơng mại HOàNG MAI

2 Tình hình tổ chức quản lý vật liệu tại doanh nghiệp.2.1 Khái niệm nguyên vật liệu.

Vật liệu là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinhdoanh, tham gia thờng xuyên và trực tiếp vào quá trình sản xuất sản phẩm, ảnhhởng trực tiếp đến chất lợng của sản phẩm đợc sản xuất.

Trang 17

Vật liệu là những đối tợng lao động đợc thể hiện dới dạng vật hoá, chỉtham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị vậtliệu đợc chuyển hết một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ Trongquá trình tham gia hoạt động sản xuất, dới tác động của lao động, vật liệu bịtiêu hao toàn bộ hoặc bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu.

2.2 Vai trò của nguyên vật liệu.

Trong bất cứ một quá trình sản xuất kinh doanh nào cũng cần phải có 3yếu tố: chủ thể lao động - t liệu lao động - đối tợng lao động Nguyên vật liệulà những đối tợng lao động, một trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất,là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Nguyên vật liệu là đối tợnglao động đã đợc thay đổi do lao động của con ngời tác động vào nó Đối tợnglao động khi tham gia quá trình sản xuất không giữ nguyên trạng thái vật chấtban đầu Bộ phận chủ yếu của đối tợng lao động sẽ thông qua quá trình chếbiến hợp thành thực thể sản phẩm, bộ phận khác sẽ hao phí mất đi trong quátrình sản xuất

2.3 Đặc điểm của nguyên vật liệu.

Là công ty hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng nên những vậtliệu đợc sử dụng trong quá trình sản xuất có những đặc thù riêng Vì vậy nênviệc thu mua, bảo quản nguyên vật liệu có đặc điểm khác nhau Có loại vậtliệu có thể mua tại các cửa hàng đại lý gần nhất những cũng có những vật liệuphải đến tại nơi sản xuất để mua Chính vì thế mà nó có ảnh hởng rất lớn đếnkế toán nguyên vật liệu nh: phân loại, đánh giá, cách tính giá thực tế nhâpkho, xuất kho nguyên vật liệu

Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên liệu đợc coi là đối tợng lao động chủyếu đợc tiến hành gia công chế biến ra sản phẩm Nguyên vật liệu có các đặcđiểm sau:

 Tham gia vào từng chu kỳ sản xuất để chế tạo ra sản phẩm mới thờngkhông giữ lại hình tháI vật chất ban đầu.

 Giá trị nguyên vật liệu sản xuất cũng đợc chuyển toàn bộ vào giá trị sảnphẩm do nó chế tạo ra sản phẩm.

Trang 18

 Nguyên vật liệu có rất nhiều chủng loại và thờng chiếm tỷ trọng lớntrong chi phí sản xuất.

 Để đảm bảo yêu cầu sản xuất doanh nghiệp phảI thờng xuyên tiến hànhthu mua, dự trữ và chặt chẽ chúng về mặt số lợng, chủng loại, chất lợng giá trị. Giá trị nguyên vật liệu dự trữ thờng chiếm một tỉ trọng lớn trong tài sảnlu động của doang nghiệp.

2.4 Phân loại vật liệu.

Trong các doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu bao gồm nhiều lạo khácnhau Mỗi loại có vai trò, công dụng, tính chất lý hóa rất khác nhau và biếnđộng liên tục hàng ngay trong quá trình sản xuất kinh doanh Tùy theo nộidung kinh tế và chức năng của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất kinhdoanh mà nguyên vật liệu trong doanh nghiệp có sự phân chia thành các loạikhác nhau.

Công ty đã tiến hành phân loại vật liệu

- Nếu căn cứ theo nội dung kinh tế thì vật liệu đợc chia thành cácloại:

+ Nguyên vật liệu chính: ( bao gồm cả nửa thành phẩm mua ngoài) là đốitợng lao động chủ yếu trong doanh nghiệp sản xuất, là cơ sở vật chất chủ yếuhình thành nên thực thể của sản phẩm mới Đối với nửa thành phẩm muangoài với mục đích tiếp tục quá trình sản xuất ra sản phẩm hàng hoá cũng đợccoi là nguyên vật liệu chính

Trong ngành xây dựng cơ bản còn phảI phân biệt vật liệu xây dựng, vật kếtcấu và thiết bị xây dựng Các loại vật liệu này đều là cơ sở vật chất chủ yếuhình thành lên sản phẩm của đơn vị, các hạng mục công trình xây dựng nhngchúng có sự khác nhau Vật liệu xây dựng là sản phẩm của ngành công nghiệpchế biến đợc sử dụng trong đơn vị xây dựng để tạo lên sản phẩm nh hạng mụccông trình, công trình xây dựng nh gạch, ngói, xi măng, sắt, thép… Vật kếtcấu là những bộ phận của công trình xây dựng mà đơn vị xây dựng sản xuấthoặc mua của đơn vị khác để lắp vào sản phẩm xây dựng của đơn vị mình nhthiết bị vệ sinh, thông gió, truyền hơi ấm, hệ thống thu lôi…

Trang 19

+ Vật liệu phụ: là những vật liệu tham gia vào quá trình sản xuất, khôngcấu thành thực thể chính của sản phẩm Vật liệu phụ chỉ có tác dụng làm tăngchất lợng nguyên vật liệu chính, tăng chất lợng sản phẩm phục vụ cho côngtác quản lý, phục vụ cho sản xuất, cho việc bảo quản, cho nhu cầu công nghệkỹ thuật bao gói sản phẩm Trong ngành xây dựng cơ bản gồm nh: dầu, mỡ,sơn …

+ Nhiên liệu: về thực thể là một lọa vật liệu phụ, nhng có tác dụng cungcấp nhiệt lợng trong quá trình thi công, kinh doanh để tạo điều kiện cho quátrình chế tạo sản phẩm có thể diễn ra bình thờng Nhiên liệu có thể tồn tại ởthể rắn, lỏng, khí nh xăng, dầu, than củi, hơi đốt dùng để phục vụ cho côngnghệ sản xuất sản phẩm, cho các phơng tiện máy móc thiết bị hoạt động trongquá trình sản xuất kinh doanh.

+ Phụ tùng thay thế sữa chữa: là những thiết bị phụ tùng, máy móc thiết bịphục vụ cho việc sửa chữa máy móc,thiết bị sản xuất, phơng tiện vân tải nh:săm lốp, vòng bi…

+ Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: bao gồm các vật liệu và thiết bị, ơng tiện lắp ráp sử dụng cho đầu t xây dựng cơ bản dựng cơ bản bao gồm cảthiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ và vật kết cấu ( bằng kim loại,bằng gỗ hoặc bằng bê tồng ) dùng để lắp đặt vào các công trình xây dựng cơbản.

ph-+ Phế liệu: là các loại vật liệu loại ra trong quá trình sản xuất sản phẩm nh:sắt thép đầu mẩu, vỏ bao xi măng và những phế liệu thu hồi trong quá trìnhthanh lý tài sản của đơn vị Phế liệu thờng đã mất hoặc mất phần lớn giá trị sửdụng ban đầu.

- Căn cứ theo nguồn gốc vật liệu thì vật liệu đợc chia thành:+ Vật liệu mua ngoài.

+ Vật liệu tự gia công chế biến

+ vật liệu có nguồn gốc khác nh đợc cấp, nhân góp vốn

Trang 20

Tuy nhiên việc phân loại vật liệu nh trên vẫn mang tính tổng quát mà chađi vào từng loại, từng thứ vật liệu cụ thêt để phục vụ cho việc quản lý chặt chẽvà thống nhất trong toàn doanh nghiệp Để phục vụ tốt cho yêu cầu

quản lý chặt chẽ và thống nhất các loại vật liệu ở các bộ phận khác nhau, đặcbiệt là phục vụ cho yêu cầu sử lý thông tin trên máy tính thì việc lập bảng (sổ)danh điểm vật liệu là hết sức cần thiết Trên cơ sở phân loại vật liệu theo côngdụng nh trên, tiến hành xác lập danh điểm theo loại, nhóm, thứ vật liệu Cầnphải quy định thống nhất tên gọi, ký hiệu, quy cách, đơn vị tính và giá hạchtoán của từng thứ vật liệu.

Ví dụ: TK 1521 dùng để chỉ vật liệu chínhTK 152101 dùng để chỉ vật liệu thuộc nhóm A

Để đáp ứng nhiệm vụ sản xuất tại công ty cổ phần đầu t xây dựng và thơngmại Hoàng Mai các nghiệp vụ nhập, xuất nguyên vật liệu diễn ra thờng xuyên,giá của nguyên vật liệu trong mỗi lần nhập là khác nhau Việc xác định đúngđắn giá trị nguyên vật liệu xuất dùng là rất cần thiết Vì vậy công ty đã sửdụng giá trị thực tế để đánh giá nguyên vật liệu và đợc tiến hành nh sau:

2.5.1 Đối với nguyên vật liệu nhập kho

Nguyên vật liệu có thể thu nhập từ nhiều nguồn khác nhau do đó giá thựctế của nguyên vật liệu cũng đợc đánh giá khác nhau Nguyên vật liệu có thểmua ngoài, hoặc gia công chế biến, thu nhặt đợc từ phế liệu thu hồi.

- Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: trị giá vốn thực tế của vậtliệu nhập

kho là giá mua trên hóa đơn cộng với các chi phí thu mua thực tế nh

Trang 21

chi phí vận chuyển, bảo quản, bốc xếp, bến bãi, bảo hiểm, số hoa mồn tựnhiên trong định mức(nếu có)…trừ đi khoản giảm giá (nếu có) Chi phí thumua vật liệu có thể tính trực tiếp vào giá thực tế của từng thứ vật liệu Nếu chophí thu mua có liên quan đến nhiều loại thì phải phân bổ cho từng thứ theotiêu thức nhất định.

u ý : vật liệu mua từ nớc ngoài thì thuế nhập khẩu đợc tính vào giá nhập

kho Khoản thuế GTGT nộp khi mua vật liệu cũng đợc tính vào giá nhập nếudoanh nghiệp không thuộc diện nộp thuế theo phơng phấp khấu trừ.

- Vật liệu tự sản xuất: giá nhập kho là giá thành thực tế sản xuấtvật liệu.

- Đối với nguyên vật liệu mua dùng vào sản xuất kinh doanh mặthàng không chịu thuế GTGT là tổng giá thanh toán (bao gồm cả thuế GTGT).

- Đối với vật liệu thuê ngoài gia công, chế biến: giá thực tế nhậpkho là giá thực tế của vật liệu xuất thuê ngoài gia công chế biến cộng với cácchi phí vận chuyển, bốc dỡ đến nơI thuê gia công chế biến và từ đó doanhnghiệp cộng số tiền phải trả cho ngời gia công chế biến.

- Đối với vật liệu nhập từ vốn góp liên doanh thì giá thực tế do hộiđồng quản trị liên doanh thống nhất đánh giá (đợc sự chấp nhân của các bêncó liên quan).

- Đối với vật liệu do doanh nghiệp tự gia công chế biến thì giáthực tế bao gồm: giá thực tế xuất kho gia công chế biến và chi phí gia côngchế biến(gồm

thuế GTGT hoặc không có thuế GTGT).

- Đối với vật liệu do nhân biếu tặng, viện trợ giá nhập kho là giáthực tế đợc xác định theo thời giá trên thị trờng.

Giá nhập

Giá xuất vật liệu đem chế

Tiền thuê chế

Chi phí vậnchuyển, bốc dỡ

vật liệu di, về

Trang 22

Đối với phế liệu thu hồi giá thực tế có thể đợc đánh giá theo giá thực tế cóthể sử dụng, tiêu thụ hoặc có thể theo giá ớc tính.

Giá thực tế nguyên vật liệu có tác dụng lớn trong công tác quản lý vật liệu.Nó đợc dùng để hạch toán tình hình xuất nhập, tồn kho vật liệu, tính toán vàphân bổ chính xác thực tế về vật liệu do tiêu hao trong quá trình sản xuất kinhdoanh, đồng thời phản ánh chính xác giá trị vật liệu hiện có của doanh nghiệp.

Ví dụ: Công ty cổ phần đầu t xây dựng và thơng mại Hoàng Mai nhập một

lô hàng vật liệu Thép tôn 8ly 1500 6000 nhập về kho, tổng số tiền phải thanhtoán 63.000.000đ, trong đó thuế GTGT là 3.000.000 đồng, chi phí vận chuyểnbốc dỡ là 300.000 đồng Xác định giá trị vốn thực tế của số vật liệu?

Doanh nghiệp dùng vật liệu này để sản xuất ra sản phẩm chịu thuế GTGTtheo phơng pháp khấu trừ.

Trị giá vốn thực tế nhập kho = 63.000.000 + 300.000 = 63.300.000 đồng

2.5.2 Đối với vật liệu xuất kho

Do giá của nguyên vật liệu trong mỗi lần nhập có sự thay đổi, để phản ánhtheo dõi đợc chặt chẽ, phù hợp khi xuất kho nguyên vật liệu kế toán tính toánthực tế nguyên vật liệu theo phơng pháp đơn giá bình quân gia quyền trớc mỗilần xuất Theo phơng pháp này kế toán tiến hành thực hiện nh sau: Trớc mỗilần xuất kế toán tính tổng giá trị nguyên vật liệu tồn đầu kỳ (nếu có) và tổnggiá trị nguyên vật liệu nhập trong kỳ nhng trớc lần đó rồi chia ra tổng số lợngnguyên vật liệu tồn đầu kỳ và số lợng nguyên vật liệu nhập trong kỳ trớc lầnxuất đó sẽ đợc đơn giá bình quân gia quyền Lấy đơn giá

bình quân gia quyền nhân với số lợng nguyên vật liệu xuất kho lần đó sẽ đợctrị giá thực tế của nguyên vật liệu xuất Nếu lần xuất đó không xuất hết số l-ợng tồn đầu kỳ và nhập trớc lần xuất đó thì số d còn lại nh tồn để thực hiệntính đơn giá xuất cho lần sau Những lần xuất sau tính tơng tự nh lần xuất trớc.Việc áp dụng phơng pháp này cho phép theo dõi đợc cả số lợng và giá trịnguyên vật liệu ngay sau mỗi lần xuất kho mà không phải đợi đến cuối kỳhạch toán mới tính giá đợc.

Mặc dù công ty tiến hành hạch toán theo tháng nhng công ty lại tính đơngiá thực tế bình quân gia quyền sau mỗi lần xuất để thuận tiện cho công tác kế

Trang 23

toán nguyên vật liệu Việc tính toán giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho đợcthực hiện trên sổ chi tiết nguyên vật liệu đối với từng thứ theo chơng trình máytính tự động.

Theo phơng pháp bình quân gia quyền thì giá thực tế vật liệu xuất kho đợctính nh sau:

3.Tổ chức kế toán vật liệu

3.1 Chứng từ, thủ tục nhập, xuất kho nguyên vật liệu

Việc phản ánh chính xác kịp thời tình hình nhập - xuất tồn kho nguyên vậtliệu là công việc rất quan trọng đòi hỏi ngời thủ kho phải cẩn thận, chính xác để không làm ngừng trệ sản xuất vì thiếu vật liệu.

Hàng ngày thủ kho phải ghi và phản ánh những nguyên vật liệu đã xuất nhập trên thẻ kho

-Các chứng từ kế toán đợc sử dụng để theo dõi tình hình nhập xuất nguyênvật liệugồm:

- Phiếu nhập kho (số 01 - VT)- Phiếu xuất kho (số 02 - VT)- Thẻ kho

3.1.1 Đối với nguyên vật liệu nhập kho

Quy trình luân chuyển phiếu nhập kho : Phòng kế hoạch thị trờng có

nhiệm vụ lên kế hoạch sản xuất, xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệuSố l ợng vật

liệu xuất kho

Đơn giá bình quân tồn đầu kỳ

Giá thực tế vật liệu xuất kho =

Đơn giá bình quân tồn đầu kỳ

Số l ợng vật liệu tồn đầu kỳGiá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ=

Trang 24

và định mức dự trữ nguyên vật liệu Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, phòng thiếtbị vật t cử cán bộ vật t đi thu mua nguyên vật liệu Khi nguyên vật liệu về đếnCông ty, thủ kho cùng hội đồng kiểm nhập của Công ty tiến hành kiểm tra vềchất lợng vật liệu, số lợng, quy cách, đơn giá vật liệu, nguồn mua và tiến độthực hiện hợp đồng rồi lập Biên bản kiểm nghiệm Sau đó, phòng thiết bị vật tlập Phiếu nhập kho, cán bộ phụ trách cung ứng vật t ký vào phiếu nhập kho,chuyển cho thủ kho nhập nguyên vật liệu, ghi thẻ kho rồi chuyển lên cho kếtoán vật t ghi sổ và bảo quản.

Sơ đồ 05: Quy trình luân chuyển phiếu nhập kho

+ Quy trình luân chuyển phiếu nhập kho: Phiếu nhập kho tại phòng vật t ợc lập thành 3 liên:

Hoá đơngiá trị gia tăng

Liên 2: giao khách hàng

Ngày 07 tháng 06 năm 2008

Mẫu số 01 - GTKT - 3LL

Số: 0075Đơn vị bán hàng: Công ty vật liệu xây dựng Hà Nội

Địa chỉ: 44 b Hàng bồ Số tài khoản: 001354800987

Thủ khoKế toán NVL

Ghi sổ, bảo quản

Trang 25

Điện thoại: Mã số: 0100507883-1Họ tên ngời mua hàng: Anh Thắng

Đơn vị: Công ty cổ phần đầu t xây dựng và thơng mại Hoàng Mai

Địa chỉ: Nhà A3, Ngõ 34/10, Phờng Đại Kim, Quận Hoàng Mai, HN Số tài khoản: 001200698361

Hình thức thanh toán: Cha trả ngời bán Mã số: 0100100223-1STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT SL Đơn giá Thành tiền

1 Thép tôn 8 ly 1500 x 6000 Kg 1690 3714 6.276.6602 Thép tôn 3 ly 1500 x 6000 Kg 1060 3857 4.088.420

Viết bằng chữ: ( Mời một triệu bốn trăm linh một ngàn năm trăm tám tám đồng)Ngời mua hàng

( Ký, họ tên)

Kế toán trởng( Ký, họ tên)

Thủ trởng đơn vị( Ký, họ tên)Sau khi mua hàng, hàng về tới kho thủ kho và cán bộ vật t tiến hành kiểm tra đối chiếu với hóa đơn, nếu chủng loại vật t đúng theo nh hợp đồng đã thỏa thuận giữa hai đơn vị về chất lợng, số lợng thì làm thủ tục nhập kho số vật liệuđó Cán bộ phòng vật t viết phiếu nhập kho vật t chuyển cho thủ kho ký vào cả3 liên, thủ kho giữ 1 liên để ghi vào thẻ kho, định kỳ kế toán vật liệu sẽ đến thu phiếu nhập, xuất đối chiếu với thẻ kho.

Trang 26

Đơn vị: CTCPĐT XD và TM Hoàng Mai Mẫu số 01 - VT

Phiếu nhập kho

Số: 19Nợ: 152Có: 331Họ và tên ngời giao hàng :Hoàng Văn Thắng

Theo: Hoá đơn GGTG Số: 0075 Ngày 07tháng 06 năm 2008 Nhập tại kho: Công ty

STT Tên nhãn hiệu quy cáchvật t( sản phẩm, hàng hoá)

Số lợng

giá Thành tiềnTheo

Thực nhập

1 Thép tôn 8 ly 1500 x 6000 Kg 1690 1690 3.714 6.276.6602 Thép tôn 3 ly 1500 x 6000 Kg 1060 1060 3.857 4.088.420

Trang 27

Cộng 10.365.080Tổng số tiền( Viết bằng chữ ): (Mời triệu ba trăm sáu năm ngàn không trămtám mơi đồng)

( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )Vào sổ số d và sổ chi tiết vật t, một liên lu tại phòng vật t và 1 liên đợcchuyển sang phòng kế toán cùng với hóa đơn mua hàng để cán bộ kế toántheo dõi công nợ với ngời bán, theo dói tình hình thanh toán tiền cho ngời bán.Căn cứ vào hóa đơn mua hàng ở trên cán bộ phòng vật t làm phiếu nhậpkho.

Liên 2 giao khách hàng

Mẫu số: 01 - GTKT - 3LL

Trang 28

Ngày 08tháng 06 năm 2008 Số: 0078Đơn vị bán hàng: Công ty vật liệu Điện và DCCK

Địa chỉ: Long Biên 2

Số tài khoản: 001306895264

Điện thoại: 048733484 Mã số: 010010859Họ tên ngời mua hàng: Bùi Thị Nghĩa

Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số: 0100100223-1stt Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT SL Đơn giá Thành tiền

2 Cầu dao 3 fa 500V- 4000W Cái 01 576.190 576.1903 Cầu dao 4000Hs Cái 02 754.285 1.508.570

Viết bằng chữ: (Hai triệu hai trăm hai mơi tám ngàn năm trăm sáu hai đồng )Ngời mua hàng

( Ký, họ tên)

Thủ trởng đơn vị( Ký, họ tên)

Đơn vị: CTCPĐT XD và TM Hoàng Mai Mẫu số 01 - VT

Số: 20Nợ: 152Có: 111Họ và tên ngời giao hàng : Bùi Thị Nghĩa

Trang 29

Theo: Hoá đơn GGTG Số: 0078 Ngày 08 tháng 06 năm 2008 Nhập tại kho: Công ty

Số: 0089Đơn vị bán hàng: Công ty Vật liệu xây dựng Hà Nội

Địa chỉ: 44 b Hàng bồ Số tài khoản: 001354800987

Điện thoại: Mã số: 0100507883-1Họ tên ngời mua hàng: Anh Sắc

Hình thức thanh toán: Cha trả ngời bán Mã số: 0100100223-1STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT SL Đơn giá Thành tiền

1 Thép I 550x250x9x22x12m Kg 3048 4.950 15.087.6002 Thép I450x200x9x14x12m kg 17784 4.950 88.030.800

Trang 30

3 Thép I300x150x6,5x9x12m Kg 1905 4.850 9.239.2504 ThépU200x80x7,5x11x12m Kg 9870 4.950 48.856.5005 Thép U 300x90x9x13x12m Kg 2592 4.900 12.700.800

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 17.391.495

Viết bằng chữ: ( Một trăm chín mốt triệu ba trăm linh sáu ngàn bốn trăn bốnnăm đồng)

Ngời mua hàng( Ký, họ tên)

Đơn vị: CTCPĐT XD và TM Hoàng Mai Mẫu số 01 - VT

Số: 27Nợ: 152Có: 331Họ và tên ngời giao hàng : Anh Sắc

STT Tên nhãn hiệu quy cách vậtt(SP,HH)

Số lợng

ĐG Thành tiền CT TN

1 ThépI550x250x9x22x12m Kg 3048 3048 4.950 15.087.6002 Thép I450x200x9x14x12m Kg 17784 17784 4.950 88.030.8003 Thép I300x150x6,5x9x12m Kg 1905 1905 4.850 9.239.2504 ThépU200x80x7,5x11x12m Kg 9870 9879 4.950 48.856.5005 ThépU300x90x9x13x12m Kg 2592 2592 4.900 12.700.800

Trang 31

( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )

Số: 0090Đơn vị bán hàng: Công ty VLXD Hà Nội

Địa chỉ: 44B Hàng Bồ

Số tài khoản: 001354800987

Điện thoại: Mã số: 0100507883-1Họ tên ngời mua hàng: Bùi Thị Nghĩa

Hình thức thanh toán: Cha trả ngời bán Mã số: 0100100223-1STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền

1 Thép U 240x90x5,6x12m Kg 2592 4.920 12.762.6402 Thép tôn 8ly 1500x6000 Kg 800 3.720 2.976.0003 Thép tôn 3 ly 1500x6000 Kg 145 3.860 559.700

Trang 32

4 Thép I 450x200x9x14x12m Kg 900 4.980 4.482.0005 Thép U 300x90x9x13x12m Kg 670 4.970 3.329.900

Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT: 2.411.024

Viết bằng chữ: (Hai mơi sáu triệu năm trăm hai mơI một ngàn hai trăm sáu bốnđồng)

Đơn vị: CTCPĐT XD và TM Hoàng Mai Mẫu số 01 – VT

Số: 28Nợ: 152Có: 331Họ và tên ngời giao hàng : Bùi Thị Nghĩa

TT Tên nhãn hiệu quy cách vậtt(SP, HH) Mãsố ĐVT CTSố lợngTN Đơngiá Thành tiền

1 Thép U240x90x5,6x12m Kg 2592 2592 4.920 12.762.6402 Thép tôn 8ly 1500x6000 Kg 800 800 3.720 2.976.0003 Thép tôn 3 ly 1500x6000 Kg 145 145 3.860 559.7004 Thép I 450x200x9x14x12m Kg 900 900 4.980 4.482.000

Thép U 300x90x9x13x12m Kg 670 670 4.970 3.329.900

Trang 33

Tổng số tiền( Viết bằng chữ ): (Hai mơi bốn triệu một trăm mời ngàn haitrắm bốn mơI đồng)

( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )

Ngày 23tháng 06 năm 2008

Mẫu số 01 - GTKT - 3LL

Số: 0092Đơn vị bán hàng: Công ty VLXD Hà Nội

Địa chỉ: 44B Hàng Bồ

Số tài khoản: 001354800987

Điện thoại: Mã số: 0100507883-1Họ tên ngời mua hàng: Anh Hùng

Hình thức thanh toán: Tạm ứng Mã số: 0100100223-1STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền

Trang 34

1 Thép tôn 8 ly 1500 x 6000 Kg 3000 3.700 11.100.0002 Thép tôn 3 ly 1500 x 6000 Kg 350 3.800 1.330.0003 Thép I 450x200x9x14x12m Kg 670 4.900 3.283.0004 Thép U300x90x9x13x12m Kg 3500 4.950 17.325.000

Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT: 3.303.800

Viết bằng chữ: (Ba mơi sáu triệu ba trăm bốn mơI một ngàn tám trăm đồngchẵn)

Đơn vị: CTCPĐT XD và TM Hoàng Mai Mẫu số 01 – VT

Ngày 23 tháng 06năm 2008

Số: 29Nợ: 152Có: 141Họ và tên ngời giao hàng : Anh Hùng

TT Tên nhãn hiệu quy cách vậtt(SP, HH) Mãsố ĐVT Số lợng Đơngiá Thành tiền CT TN

1 Thép tôn 3 ly 1500 x 6000 Kg 3000 3000 3.700 11.100.0002 Thép tôn 8 ly 1500 x 6000 Kg 350 350 3.800 1.330.0003 Thép I 450x200x9x14x12m Kg 670 670 4.900 3.283.000

Trang 35

3.1.2 Đối với nguyên vật liệu xuất kho.

Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho là : Khi có nhu cầu sử dụng nguyên

vật liệu, các xí nghiệp lập phiếu yêu cầu xin lĩnh vật t gửi lên phòng kế hoạchthị trờng Phòng kế hoạch thị trờng xem xét kế hoạch sản xuất và định mứctiêu hao nguyên vật liệu của mỗi loại sản phẩm duyệt phiếu yêu cầu xin lĩnhvật t Nếu vật liệu có giá trị lớn thì phải qua ban giám đốc công ty xét duyệt.Nếu là vật liệu xuất theo định kỳ thì không cần qua kiểm duyệt của lãnh đạocông ty Sau đó, phòng thiết bị vật t sẽ lập Phiếu xuất kho chuyển cho thủ kho.Thủ kho xuất nguyên vật liệu, ghi thẻ kho, ký phiếu xuất kho, chuyển cho kếtoán nguyên vật liệu ghi sổ, bảo quản và lu trữ.

Mỗi phiếu xuất kho đợc lập thành 3 liên:- Một liên lu ở phòng sản xuất

- Một liên giao cho ngời lĩnh NVL mang xuống kho để lĩnh NVL.- Một liên giao cho kế toán NVL để hạch toán.

Sơ đồ: Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho

Kế hoạch

sản xuấtCácXNkế toán tr ởngThủ tr ởng,P TBVTThủ khoKế toán NVL

Phiếu yêu cầu xin lĩnh

Duyệtxuất kho

Lập phiếu

xuất khoXuất NVL, ghi thẻ kho

Ghi sổ, bảo quản, l u trữ