P. KHTT Bộ phận cung
3.3.2Phơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
Do thời gian và trình độ có hạn nên trong báo cáo chuyên đề này em xin phép chỉ tập hợp và hạch toán nguyên vật liệu của tháng 06/2010 tại công ty cổ phần đầu t và xây dựng thơng mại Hoàng Mai
Hạch toán tăng nguyên vật liệu
* Khi mua vật liệu về theo đúng kế hoạch sản xuất đã nhập kho từ nguồn
mua ngoài, kế toán vật t căn cứ vào hóa đơn mua hàng, biên bản kiểm nghiệm vật t
- Tr ơng hợp 1 : Nếu thanh toán bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hoặc tiền vay ngắn hạn. Kế toán nhập vật liệu ghi:
Nợ TK 152 : Giá trị nguyên vật liệu nhập kho Nợ TK 133 : Thuế GTGT đợc khấu trừ
Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán
Ví dụ : Ngày 08/06/2008 công ty nhập kho thép của công ty vật liệu Điên và
DCCK theo phiếu nhập kho số 20 ngày 08/06/2008 kèm theo hóa đơn số 78 ngày 08/06/2008 số tiền là 2.228.562 ( VAT 5%)
Căn cứ vào hoá đơn, phiếu chi kế toán ghi : Nợ TK152: 2.122.440
Nợ TK133 : 106.112
Có TK111: 2.228.562
- Tr ờng hợp 2: Trờng hợp nhập kho vật liệu nhng ch thanh toán tiền cho ngời bán là nghiệp vụ xảy ra thờng xuyên và chủ yếu của công ty. Do đó kế toán phải theo dõi thật chặt chẽ tình hình thanh toán với ngời bán thông qua TK 331 bằng việc lập sổ chi tiết các khoản công nợ, riêng cho từng đối tựng.
Nợ TK 152: Giá trị nguyên vật liệu nhập kho Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ
sổ chi tiết thanh toán với ngời bán
Tài khoản 331
Đối tợng: Công ty vật liệu xây dựng Hà Nội
Tháng 03 năm 2010
Đơn vị: VNĐ Ngày
ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Thời hạn đợc TK Số phát sinh Số d SH NT Nợ Có Nợ Có Số d đầu tháng 07/06 75 07/06 Thắng mua chịu vật t 152 133 10.365.080 1.036.508 09/06 145 09/06 Anh Hà trả tiền mua vật t nợ tháng trớc 111 50.000.000
18/06 89 18/06 Sắc mua chịu vật t 152
133
173.914.950 17.391.495 Địa chỉ: Nhà A3, Ngõ 34/10, Phờng Đại Kim, Quận Hoàng Mai, HN
22/06 90 22/06 Nghĩa mua chịu vật t 152 133
24.110.240 2.411.024 22/06 189 22/06 Sắc trả tiền mua vật t 112 191.306.445
23/06 197 23/06 Nghĩa trả tiền mua vật t 111 26.521.264 24/06 201 24/06 Thắng trả tiền mua vật t 331 111 11.401.588 Cộng phát sinh Số d cuối tháng Ngày 31 tháng 03 năm2010 Ngời lập Kế toán trởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
- Tr ờng hợp 3 : Trờng hợp mua hàng bằng tiên tạm ứng. Khi có nhu
cầu về vật liệu là chủ yếu là khối lợng nhỏ kế toán đội cử ngời đi mua, ngời đợc cử đi mua vật liệu sẽ viết giấy đề nghị tạm ứng.
+ Khi xuất tiền cho ngời đợc tạm ứng đi mua vật liệu kế toán ghi: Nợ TK141
Có TK111,112 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Khi vật liệu nhập kho kế toán hoàn tạm ứng theo định khoản: Nợ TK152: Giá trị nguyên vật liệu nhập kho
Nợ TK133: Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK141: Tổng giá thanh toán
Ví dụ: Ngày 02/06 Ông Phạm bình mua của công ty xăng dầu 100lít với
gía 7.890 đồng/lít, thuế suất thuế VAT 10% ông Bình đã thanh toán bằng tiền mặt.
Trị giá thực tế của 100 lítđầu là: 100x 7.890 = 789.000 đồng Thuế GTGT 10% là : 78.900 đồng
GIấY đề NGHị TạM ứNG
Ngày 02 tháng 06 năm 2008
Kính gửi: Tổng giám đốc công ty cổ phần đầu t xây dựng và thơng mại Hoàng Mai
Tên tô là: Phạm bình Địa chỉ: Đội 13
Đề nghị Tổng giám đốc cho tạm ứng số tiền: 1.000.000 đồng (Viết bằng chữ): Hai triệu đồng chẵn
Lý do tạm ứng: Mua đầu DIEZEL Thời hạn thanh toán: 31/06/2008
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời đề nghị tạm ứng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
Sau khi kiểm tra hợp lý, hợp pháp của giấy đề nghị thanh toán tạm ứng kế toán căn cứ vào đó viết phiếu chi tiền mặt với số tiền mặt ghi trên giấy đề nghị tạm ứng, ngời tạm ứng cầm phiếu chi đến gặp thủ quỹ làm thủ tục nhân tiền đi mua vật t.
Đơn vị: CTCPĐTXD và TM Hoàng Mai Mẫu số 02 – TT Đơ vị: Công ty cổ phần đầu t xây dựng
và thơng mại Hoàng Mai
Phiếu chi
Ngày 05 tháng 06 năm 2008
Số: 25 Nợ: 141 Có: 111 Họ tên ngời nhận tiền: Phạm Bình
Địa chỉ: Đội 13
Lý do chi: Chi mua dàu DIEZEL
Số tiền : 1.000.000 Viết bằng chữ: ( Một triệu đồng chẵn ) Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Giám đốc Kế toán trởng Ngời lập phiếu Ngời nhận tiền ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Ngời tạm ứng dùng số tiền đó đi mua vật liệu theo yêu cầu. Khi số vật liệu đã đi mua về ngời đợc tạm ứng sẽ lên phòng kế toán làm thủ tục tạm ứng số tiền mua vật liệu. Kế toán căn cứ vào các chứng từ hợp lệ để viết giấy thanh toán tiền tạm ứng.
Giấy thanh toán tiền tạm ứng
Họ và tên: Phạm Bình Địa chỉ: Đội 13
Diễn giải Số tiên