Kế toán Tài sản cố đinh tại công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng DUNGTST

Kế toán Tài sản cố đinh tại công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng DUNGTST

Lời nói đầu

Trong những năm gần đây nớc ta đã và đang chuyển sang nền kinh tế thị trờng có sự điều tiết vĩ mô của Nhà nớc với những chính sách đổi mới nền kinh tế nớc ta đã đạt đ-ợc những thành tựu to lớn trong nhiều lĩnh vực, ngành nghề Trong đó ngành xây dựng cơ bản là một ngành mũi nhọn tạo ra tài sản cố định (TSCĐ) cho nền kinh tế Tuy nhiên, trong thời gian vừa qua, đầu t xây dựng cơ bản (XDCB) còn biểu hiện tràn lan thiếu tập trung, công trình dở dang, nhiều lãng phí lớn, thất thoát vốn….cần đợc khắc phục Trong tình hình đó việc cải tiến cơ cấu đầu t, tăng cờng quản lý chặt chẽ trong ngành xây lắp để nâng cao hiệu quả kinh tế đối với XDCB trở thành yêu cầu cấp thiết

Hiện nay trong các nghành nghề kinh tế thì kế toán đóng một vai trò trọng yếu đối với hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh và nó đã xuất hiện cùng với sự hình thành đời sống kinh tế - xã hội loài ngời Từ những thời kỳ đầu con ngời đã biết sử dụng những khái niệm sơ khai và một số yếu tố cơ bản của kế toán để ghi chép lại các nghiệp vụ kinh tế bằng những phơng tiện thô sơ, đơn giản mà ngày nay chúng ta vẫn còn đang sử dụng cho nên kế toán thực sự là một khoa học, một công cụ không thể thiếu đợc để quản lý hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, đặc biệt trong nền kinh tế thị trờng, doanh nghiệp là những đơn vị kinh tế, tế bào của nền kinh tế quốc dân nơi trực tiếp tiến hành các hoạt đông sản xuất kinh doanh để sản xuất sản phẩm cung cấp các loại dịch vụ đáp ứng nhu cầu của xã hội

Nhận thức đợc những vấn đề này sau khi đã kết thúc khoá học, thực hiện mục tiêu đào tạo của nhà trờng về chuyên ngành kế toán doanh nghiệp, sau một thời gian thực tập, tìm hiểu tại công ty Cổ phần Đầu t Xây dựng DUNGTST, em đã quyết định

chọn đề tài "Kế toán Tài sản cố đinh” làm chuyên đề tốt nghiệp của mình.

Tài sản cố định trong các doanh nghiệp là những t liệu lao động chủ yếu và các

tài sản khác có giá trị hơn, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh (SXKD) và giá trị của nó đợc chuyển dịch dần dần, từng phần và giá trị sản phẩm, dịch vụ đợc sản xuất ra trong các chu kỳ sản xuất.

Các tài sản đợc ghi nhận là TSCĐ hữu hình phải thoả mãn đồng thời tất cả bốn tiêu chuẩn ghi nhận sau:

+ Chắc chắn thu đợc lợi ích kinh tế trong tơng lai từ việc sử dụng tài sản đó;+ Nguyên giá tài sản phải đợc xác định một cách đáng tin cậy;

+ Thời gian sử dụng đớc tính trên một năm; + Có giá trị từ 10 triệu trở lên;

* Đặc điểm của TSCĐ.

-Tham gia vào nhiều chu kỳ hoạt động SXKD

-Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh giá trị của nó bị hao mòn dần và chuyển từng phần vào chi phí SXKD

2 Phân loại TSCĐ

TSCĐ đợc phân thành tài sản cố định hữu hình và tài sản cố định vô hình.

- Tài sản cố định hữu hình: là những tài sản cố định có hình thái vật chất cụ thể

Thuộc về loại này gồm có:+ Nhà cửa vật kiến trúc;

+ Máy móc thiết bị;

+ Thiết bị phơng tiện vận tải truyền dẫn;

+ Thiết bị, dụng cụ dùng cho quản lý;

+ Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm;

+ Tài sản cố định hữu hình khác;

- TSCĐ vô hình: Là các TSCĐ không có hình thái vật chất nhng có giá trị kinh tế

lớn Thuộc về TSCĐ vô hình gồm có:

+ Quyền sử dụng đất;

+ Chi phí thành lập, chuẩn bị sản xuất;

+ Bằng phát minh sáng chế;+ Chí phí nghiên cứu, phát triển;

+ Lợi thế thơng mại;

+ TSCĐ vô hình khác;

3 Nhiệm vụ của hạch toán TSCĐ

Hạch toán tài sản cố định trong các doanh nghiệp phải đảm bảo các nhiệm vụ chủ yếu sau đây:

- Ghi chép, phản ánh tổng hợp chính xác, kịp thời số lợng, giá trị tài sản cố định hiện có, tình hình tăng giảm và hiện trạng tài sản cố định trong doanh nghiệp.

- Tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao tài sản cố định và chi phí sản xuất - kinh doanh theo độ hao mòn của tài sản và chế độ quy định.

- Tham gia lập kế hoạch, giám sát và dự toán chi phí sửa chữa.

- Tính toán phản ánh kịp thời, chính xác tình hình xây dựng trang bị thêm, đổi mới nâng cấp hoặc tháo dỡ bớt làm tăng giảm nguyên giá tài sản cố định cũng nh tình hình thanh lý, nhợng bán tài sản cố định.

- Hớng dẫn, kiểm tra các đơn vị, các bộ phận trực thuộc trong các doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu về tài sản cố định; mở các sổ, thẻ kế toán cần thiết và hạch toán TSCĐ chế độ quy định.

- Tham gia kiểm tra đánh giá lại tài sản cố định theo quy định của Nhà nớc và yêu cầu bảo quản vốn, tiến hành phân tích tình hình trang bị, huy động bảo quản, sử dụng tài sản cố định tại đơn vị.

4 Nguyên giá TSCĐ hữu hình

a Trờng hợp TSCĐ hữu hình mua sắm.

Nguyên giá TSCĐ HH = Giá mua + Các chi phí khácTrong đó :+ Giá mua là Giá hoá đơn - các khoản giảm trừ

+ Các chi phí khác nh chi phí thuế GTGT, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ…

b Đối với TSCĐ do doanh nghiệp tự xây dựng, tự chế tạo.

Nguyên giá = Giá thành thực tế TSCĐ + Chi phí liên quan

c Nguyên giá TSCĐ hữu hình thuê tài chính.

Nguyên giá của TSCĐ hữu hình thuê tài chính đợc xác định theo giá thấp hơn trong 2 loại giá sau:

1 Giá trị hợp lý của tài sản thuê tại thời điểm khởi đầu thuê tài sản

2 Giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu cho việc thuê tài sản.

II Hạch toán chi tiết TSCĐ hữu hình.1 Tài khoản sử dụng:

- Tài khoản 211 - TSCĐ hữu hình: Đợc sử dụng để phản ánh số hiện có và tình

hình tăng, giảm TSCĐ hữu hình, thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp theo nguyên giá.

Kết cấu của TK 211 nh sau:

Bên nợ: Nguyên giá TSCĐ hữu hình tăng do:

- Tăng TSCĐ

- Điều chỉnh tăng nguyên giá.

Bên có: Nguyên giá TSCĐ hữu hình giảm do:

- Giảm TSCĐ

- Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ.

Số d bên nợ : Phản ánh nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện có của đơn vị.

2 Phơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:a Hạch toán tăng TSCĐ

* Tăng do mua sắm thanh toán ngay

Căn cứ vào các chứng từ liên quan (hoá đơn, phiếu chi, giấy báo nợ ) lập biên bản giao nhận TSCĐ hữu hình.

- Nếu thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ.Nợ TK 211: ( nguyên giá TSCĐ)Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ

- Khi mua TSCĐ về bàn giao cho bộ phận sử dụng :

Nợ TK 211: ( nguyên giá theo giá mua trả ngay )Nợ TK 133: ( thuế GTGT đợc khấu trừ )

Nợ TK 142, 242: ( chênh lệch tổng số thực tế - giá mua trảtiền ngay - thuế GTGT )Có TK 331: ( tổng số tiền phải thanh toán)- Định kỳ khi thanh toán tiền cho ngời bán theo thoả thuận, ghi:

Nợ TK 331: Phải trả cho ngời bán.Có TK 111, 112 :

- Đồng thời phân bổ số lãi trả chậm vào chi phí tài chính trong kỳ: Nợ TK 635: chi phí tài chính

Có TK 142, 242:

* Trờng hợp TSCĐ do đơn vị tự xây dựng, tự chế tạo:

Khi TSCĐ tự xây dựng chế tạo đã hoàn thành bàn giao và đa vào sử dụng, căn cứ vào quýêt toán đầu t xây dựng cơ bản xây dựng hoàn thành xác định giá trị TSCĐ:

Nợ TK 152, 153: TS hình thành không đáp ứng yêu cầu là TSCĐNợ TK 211: Nguyên giá TSCĐ đợc xác định theo quyết toán)

Có TK 241: XDCB dở dang ( TK 241.2)

Các chi phí không đợc tính vào nguyên giá: Vật liệu lãng phí, chi phí không bình thờng, không đợc duyệt phải thu hồi, ghi:

Nợ TK 111, 138, 334: (Phần bắt bôì thờng) Nợ TK 632: (thiệt hại tính vào giá vốn)

Có TK 241: XDCB dở dang

*Trờng hợp TSCĐ đợc trao đổi với một TSCĐ khác:

- Trờng hợp trao đổi với một TSCĐ tơng tự về bản chất: có công dụng, đặc điểm kỹ thuật, giá trị tơng đơng nhau, kế toán ghi:

Nợ TK 211: NG tính theo giá trị còn lại của tài sản đem đi trao đổiNợ TK 214: Giá trị hao mòn của TSCĐ đem đi trao đổi

Có TK 211: Nguyên giá của TSCĐ đem đi trao đổi

- Trờng hợp trao đổi với một TSCĐ không tơng tự về bản chất có công dụng, đặc điểm kỹ thuật và giá trị khác nhau.

+) khi giao TSCĐ cho bên trao đổi, ghi giảm TSCĐ theo tài liệu kế toán: Nợ TK 811: ( giá trị còn lại TSCĐ đem đi)

Có TK 131: (Tổng giá thanh toán)

+) Các khoản tiền hoặc tơng đơng tiền điều chỉnh thêm, kế toán ghi:Nợ TK 111, 112: (Đã thu thêm)

Có TK 131: ( Phải thu của khách hàng)

* TCSĐ đợc cấp, đợc điều chuyển.

-Trờng hợp TSCĐ đợc nhà nớc cấp, đợc điều chuyển từ đơn vị khác, nhận vốn góp liên doanh và đựơc sử dụng cho mục đích kinh doanh.

Nợ TK 211: giá trị TSCĐ

Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh

* Nhận lại TSCĐ đã góp vốn liên doanh:

- Trờng hợp nhận lại TSCĐ trớc đây doanh nghiệp mang đi góp vốn liên doanh với đơn vị khác, căn cứ vào TSCĐ do hợp đồng liên doanh đánh giá khi bàn giao để khi tăng TSCĐ và giảm trị giá góp vốn liên doanh, kế toán ghi:

Nợ TK 211:

Có TK 128: đầu t ngắn hạn khác

Có TK 222: Góp vốn liên doanh dài hạn

* Nhận TSCĐ đợc biếu tặng, nhận vốn góp liên doanh

- Khi nhận TSCĐ:

Nợ TK 211, 213:

Có TK 711:Theo giá trị hợp lý TSCĐ nhận đợc - Sau khi kết chuyển thu nhập doanh nghiệp tính trên thu nhập:

Nợ TK 421: Lợi nhuận cha phân phốiCó TK 3334: Thuế thu nhập DN

- Gia tăng nguồn vốn kinh doanh số thu nhập còn lại sau khi tính thuế:Nợ TK 421: Lợi nhuận cha phân phối

Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh

* Phát hiện thừa khi kiểm kê:

- Nếu thừa phát hiện nguyên nhân :Nợ TK 642 :

Có Tk 214 : khấu hao TSCĐ- Nếu không phát hiện nguyên nhân:

Nợ TK 211 : Nguyên giá TSCĐCó TK 214 : Khấu haoCó Tk 338 : Phải trả khác

b Hạch toán giảm TSCĐ hữu hình:

Các chi phí thanh lý đợc coi nh chi phí khác, căn cứ vào các chứng từ kế toán liên quan:Nợ TK 811: Chi phí khác

Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ ( nếu có)Có TK 111, 112, 141, 152, 214 :

* Kế toán góp vốn tham gia liên doanh bằng TSCĐ hữu hình:

Hoạt động góp vốn tham gia liên doanh với các đơn vị khác đợc coi là một hoạt động đầu t tài chính - doanh nghiệp sử dụng số vốn tham giá liên doanh bằng tiền, vật t- và TSCĐ Khi sử dụng TSCĐ để góp vốn các TSCĐ phải đợc hội đồng liên doanh đánh giá Do vậy, có thể phát sinh chênh lệch đó đợc hạch toán tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu TSCĐ theo sổ kế toán của đơn vị Chênh lệch đó đợc hạch toán tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu (TK 412 - Chênh lệch đánh giá lại tài sản) và đợc sử lý theo chế độ tài chính hiện hành.

- Trờng hợp trị giá vốn góp đợc đánh giá cao hơn giá trị còn lại của TSCĐ theo tài liệu kế toán, ghi:

Nợ TK 128, 222 : ( Trị giá vốn đợc hội đồng liên doanh công nhận )Nợ TK 214 : ( Giá trị hao mòn TSCĐ)

Có TK 412 : (Chênh lệch)

* Phát hiện thiếu khi kiểm kê: căn cứ vào biên bản kiểm kê và biên bản xử lí

Nợ TK 138.1 : TSCĐ chờ xử líNợ TK 138.8 : Yêu cầu bồi thờng

TK 241 TK 214 (2) (7)

TK 128, 222, 228 TK 222,228

TK 711 TK 411 (4) (9)

TK 412 TK 214 TK 1381,1388 (10)

(5) TK 138(1381)

(6) TK 214

3 Hao mòn và khấu hao TSCĐ hữu hình.a.Tài khoản sử dụng:

Để phản ánh giá trị hao mòn và tính khấu hao TSCĐ, kế toán sử dụng:TK 214 - Hao mòn TSCĐ

Kết cấu cơ bản của TK này nh sau:

Bên nợ: Phản ánh các nghiệp vụ phát sinh làm giảm giá trị hao mòn của TSCĐ

(nhợng bán, thanh lý).

Bên có: Phản ánh các nghiệp vụ phát sinh làm tăng giá trị hao mòn của TSCĐ (do

trích khấu hao, đánh giá tăng ).

Số d bên có : Giá trị hao mòn của TSCĐ hiện có.

b Các phơng pháp tính khấu hao:

* Phơng pháp khấu hao tuyến tính cố định.

Theo phơng pháp này, mức tính khấu hao hàng năm của TSCĐ đợc tính nh:

Mức trích khấu hao năm

Giá trị phải khấu hao Số năm sử dụng

Hoặc:

Mức trích KH năm của TSCĐ = Giá trị phải Khâú hao x Tỷ lệ KH năm

Nếu đơn vị thực hiện trích khấu hao cho từng tháng thì:

Mức trích khấu hao

Mức trích khấu năm12 tháng

Sau khi tính đợc mức tính khấu hao của từng TSCĐ, doanh nghiệp phải xác định mức trích khấu hao của từng bộ phận sử dụng TSCĐ và tập hợp chung cho từng doanh nghiệp.

* Phơng pháp khấu hao số d giảm dần:

Theo phơng pháp này, mức khấu hao TSCĐ đợc tính trên cơ sở tỷ lệ khấu hao và giá trị phải khấu hao còn lại.

- Tỷ lệ khấu hao ổn định trong suốt thời gian sử dụng tài sản.

- Giá trị phải khấu hao còn lại là giá trị phải khấu hao xác định khi tăng tài sản trừ giá khấu hao đã trích đợc luỹ kế từ các kỳ trớc.

* Phơng pháp khấu hao theo sản lợng.

Khi tăng TSCĐ, doanh nghiệp dự kiến sản lợng sản phẩm sản xuất trong suốt thời han sử dung tài sản:

Mức khấu hao cho 1 đơn

Giá trị phải khấu hao tài sản

Số lợng SPdự kiến SX trong suốt thời gian sử dụng

Cuối kỳ, doanh nghiệp tính mức khấu hao phải trích trong kỳ.

Khấu hao TSCĐ là một yếu tố chi phí sản xuất kinh doanh Do vậy, để phục vụ

cho công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, khấu hao TSCĐ phải đợc tính toán và phân bổ hợp lý cho các đối tợng sử dụng TSCĐ (Các bộ phận quản lý, bộ phận bán hàng, các phân xởng sản xuất ) Việc tính và trích khấu hao TSCĐ đợc thực hiện trên bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.

Khấu hao TSCĐ Tính vào CP hàng kỳ=

Mức khấu hao cho 1 đơn vị sản xuấtx

Số lợng sản phẩmsản xuất trong kỳ

Có thể khái quát hạch toán trích khấu hao TSCĐ bằng sơ đồ sau:

TK 211 TK 214 TK627 Giảm TSCĐ Trích khấu hao TSCĐ

tính váo CPSXC

TK 641,642 TK811,138 Tính vào CP BH & QLDN

TK241 Tính vào chi phí XDCB

4 Hạch toán sữa chữa TSCĐ

a Trờng hợp sửa chữa nhỏ mang tính bảo dỡng:

Sửa chữa nhỏ là việc sửa chữa lặt vặt, mang tính duy tu, bảo dỡng thờng xuyên Do khối lợng của công việc sửa chữa không nhiều, quy mô sửa chữa nhỏ, chi phí phát sinh đến đâu đợc tập hợp trực tiếp vào chi phí kinh doanh đến đó.

+ Nếu việc sửa chữa do doanh nghiệp tự làm, chi phí sửa chữa đợc tập hợp nh sau:Nợ các TK liên quan (627, 641, 642…):

Có các TK chi phí (111, 112, 152, 334, 338…):+ Trờng hợp thuê ngoài:

Nợ các TK tập hợp chi phí (627, 641, 642…):Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT đợc khấu trừ.

Có TK chi phí (111,112,331…): Tổng số tiền phải trả.

b Trờng hợp sửa chữa lớn mang tính phục hồi

Việc hạch toán quá trình sửa chữa lớn mang tính phục hồi đợc tiến hành nh sau:• Tập hợp chi phí sửa chữa chi tiết theo từng công trình:

- Nếu thuê ngoài: Phản ánh số tiền phải trả theo hợp đồng cho ngời nhận thầu sửa chữa lớn khi hoàn thành công trình sửa chữa, bàn giao:

Nợ TK 241 (2413): Chi phí sửa chữa thực tế.Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT đợc khấu trừ.

Có TK 331: Tổng số tiền phải trả theo hợp đồng.- Nếu do doanh nghiệp tự làm:

Nợ TK 241 (2413): Tập hợp chi phí sửa chữa.Có các TK chi phí (111, 112, 152, …):

• Kết chuyển giá thành công trình sửa chữa khi hoàn thành:

Tuỳ theo tính chất sửa chữa, sau khi công việc sửa chữa hoàn thành, kế toán sẽ kết chuyển toàn bộ chi phí sửa chữa vào các tài khoản thích hợp:

Nợ TK 335: Giá thành sửa chữa trong kế hoạch.

Nợ TK 242: Giá thành sửa chữa ngoài kế hoạch (nếu lớn).

Nợ TK(627, 641, 642): Giá thành sửa chữa ngoài kế hoạch (TK liên quan).Có TK 241 (2413): Giá thành thực tế công tác sửa chữa.

c Trờng hợp sửa chữa nâng cấp:

Sửa chữa nâng cấp là công việc sửa chữa nhằm kéo dài tuổi thọ của TSCĐ hay nâng cao năng suất, tính năng, tác dung của TSCĐ nh cải tạo, thay thế, xây lắp, trang bị, bổ xung thêm một số bộ phận của TSCĐ

Nợ TK 211: Nguyên giá (giá thành sửa chữa thực tế).

Có TK 241(2413):Giá thành thực tế công tác sửa chữa.

Tên công ty : Công ty Cổ phần Đầu t Xây dựng DUNGTST

Địa chỉ trụ sở chính: số 26 khu tập thể Trần Quý Cáp, phờng Văn Miếu,quận Đống Đa, TP Hà Nội.

Điện thoại : (04) 7324 038 Fax : (04) 7324 038

Ngành nghề kinh doanh chính là Xây dựng, lắp đặt, sữa chữa các công trình dân dụng, giao thông, thuỷ lợi, trờng học, bệnh viện…

Công ty cổ phần đầu t xây dựng DUNGTST là một doanh nghiệp đợc thành lập vào ngày 18/01/2002 tại Hà Nội, với ngành nghề kinh doanh chính là Xây dựng, lắp đặt, sữa chữa các công trình dân dụng, giao thông, thuỷ lợi, trờng học, bệnh viện… hầu hết đội ngũ cán bộ kỹ thuật và công nhân đợc Công ty tuyển dụng đã làm việc từ các doanh nghiệp nhà nớc, tổng công ty lớn với nhiều lĩnh vực khác nhau, có kinh nghiệm, tay nghề lâu năm Đã từng tham gia thiết kế, xây dựng, cung cấp, lắp đặt thiết bị các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, hạ tầng cơ sở, các dự án y tế, giáo dục v.v

Là Công ty cổ phần xây dựng, phơng châm của công ty là đảm bảo chất lợng, mỹ thuật và tiến độ thực hiện công trình, thực hiện tốt kế hoạch đã đợc giao, đóng góp đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế với nhà nớc và địa phơng.

Từ khi thành lập tới nay, Công ty đã đạt đợc một số thành tựu đáng kể đã và đang

đợc nhiều ban ngành, các liên doanh và t nhân tín nhiệm, giao cho tham gia t vấn, xây dựng nhiều công trình lớn với phạm vi rộng tại các tỉnh phía Bắc.

Sau đây là một số công trình do Công ty đã thực hiện trong năm 2007 - 2009.

Giá trị quyết toán( VNĐ)

Thời gian thực hiện

1 Thi công phần hoàn thiện từ tầng 2 đấn tầng 7 nhà A2 chung c 18 tầng.

2 Thi công phần xây từ tầng 12 đến tầng 17 nhà A2 chung c 18 tầng.

Thi công phần xây tầng áp mái và mái, hoàn thiện từ tầng 16 đến mái Nhà A2 chung c 18 tầng

2 Cơ cấu bộ máy quản lý điều hành và bộ máy kế toán trong công ty.

Qua sơ đồ ta thấy: Bộ máy điều hành hoạt động của doanh nghiệp là một hệ thống khép kín, mọi hoạt động trong doanh nghiệp đều đợc thực hiện dới sự điều hành của Chủ tịch hội đồng quản trị, giám đốc và các phó giám đốc.

* Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận, phòng ban.

- Hội đồng quản trị: điều hành chung toàn bộ công ty, quyết định chủ

trơng chính sách của công ty, hộ trợ văn phòng chủ tịch hội đồng quản trị.

- Chủ tịch hội đồng quản trị: Là ngời chỉ huy cao nhất đại diện cho hội đồng

quản trị và doanh nghiệp về mặt pháp nhân, có trách nhiệm thực hiện các nhiệm vụ đối với Nhà nớc và hội đồng quản trị trong công tác điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của toàn doanh nghiệp

- Giám đốc: Là công sự đắc lực của chủ tịch hội đồng quản trị, chịu trách nhiệm

thực thi các nhiêm vụ mà hội đồng quản thị giao cho dới sự chỉ đạo của chủ tịch hội đồng quản trị

- Các phòng ban chức năng: giúp giám đốc nắm tình hình kiểm tra, kiểm soát,

nghiên cứu xây dựng các kế hoạch cho phơng an sản xuất và trình tự sản xuất.

+ Phòng hành chính nhân sự: Có nhiệm vụ sắp xếp, đào tạo cán bộ công

nhân viên trong toàn doanh nghiệp Hàng năm, theo dõi tình hình thực hiện kế hoạch và chế độ nâng bậc lơng cho cán bộ công nhân viên Tham gia xây dựng giáo dục, phổ biến nội dung quy chế làm việc Sinh hoạt cùng hớng dẫn cbcnv thực hiện nghiêm chỉnh chủ trơng chính sách của nhà nớc và doanh nghiệp đề ra.

+ Phòng kế hoạch kỹ thuật tổ chức thi công: có nhiệm vụ lập kế hoạch thi

công cho doanh nghiệp, trực tiếp chỉ đạo công tác thi công , đảm bảo kỷ thuật, kiểm tra khối lợng, chất lợng công trình.

+ Phòng kế toán: Quản lý và thực hiện chặt chẽ chế độ kế toán của doanh

nghiệp theo đúng nguyên tắc, quy định của nhà nớc và chủ trơng của hội đồng quản trị đề ra Đặc biệt phải tuân thủ những quy định về tài chính và các hoạt động chung của công ty Hoàn thành việc sản xuất kinh doanh, quyết toán sổ sách và báo cáo tài chính hàng tháng, hàng quý, hàng năm theo đúng quy định thời gian để tham mu cho ban giám đốc về sản xuất kinh doanh Quản lý chặt chẽ, lu trữ toàn bộ hồ sơ, sổ sách và báo cáo tài chính, số liệu kế toán của công ty Thực hiện đúng nguyên tắc về chế độ nghiệp vụ, kế toán thu, chi, nhập, thanh toán về các chế độ lơng thởng nh đã quy định Quản lý, theo dõi và báo cáo kịp thời về tình hình tài chính cho Hội đồng quản trị.

+ Các đội sản xuất: tổ chức điều hành trực tiếp công nhân thực hiện các

giai đoạn trong thi công từ khâu cung ứng nguyên vật liệu đến khâu hoàn thiện Thực hiện sản xuất theo kế hoạch tiết kiệm thời gian, nguyên nhiên liệu, không ngừng cải tiến nâng cao trình độ chuyên nghiệp thợ có tay nghề, áp dụng khoa học kỹ thuật công nghệ để nâng cao chất lợng công trình đảm bảo định mức giá thành

Ngoài các phòng phụ trách và chuyên môn trên còn có một số tổ, bộ phận với mỗi chức năng nhiệm vụ riêng nhng đều chịu sự điều hành của cấp trên và có mối quan hệ chặt chẽ với nhau.

* Chức năng trong từng phần hành

- Kế toán trởng: Luôn là ngời trực tiếp phụ trách mọi hoạt động của phòng kế

toán Là ngời chỉ đạo trực tiếp công tác hạch toán của phòng kế toán, tham mu cho giám

đốc về các chế độ chính sách tài chính ban hành Chịu trách nhiệm trớc hội đồng quản trị về quản lý tài chính tại đơn vị Có trách nhiệm cung cấp số liệu cho lãnh đạo, nhằm nắm bắt và chỉ đạo kịp thời trong công tác điều hành doanh nghiệp

- Kế toán tổng hợp: Kiểm tra toàn bộ hoạt động kế toán của doanh nghiệp, vào

sổ tổng hợp và lập báo cáo kế toán định kỳ theo chế độ quy định.

- Kế toán bán hàng và kế toán thanh toán: có nhiệm vụ bán thành phẩm đem

lại doanh thu hàng ngày, cuối ngày phải tổng hợp báo cáo cho kế toán trởng, cuối tuần tổng hợp báo cáo kiểm tra đối chiếu, theo dõi các khoản thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinh doanh.

- Kế toán vật t và công nợ: làm thủ tục xuất - nhập vật t, chịu trách nhiệm tính

toán và thanh toán công nợ với nhà cung cấp Báo cáo tình hình công nợ hàng tuần, hàng tháng liên tục cho ban giám đốc có phơng hơng giải quyết thích hợp để đảm bảo tiến độ sản xuất và thi công Theo dõi tình hình trích nộp các khoản bhxh, bhyt, kpcđ cho toàn bộ các cán bộ công nhân viên trong công ty

- Thủ kho: có nhiệm vụ theo dõi lợng vật t nhập - xuất - tồn kho, thành phẩm

cuối ngày, Cuối tháng, cuối quý phải báo cáo đối chiếu kết quả kiểm kê đợc với kế toán.- Thủ quỹ: Đảm nhận toàn bộ số lợng tiền mặt tại công ty Thu chi đúng chế độ,

đúng quy định theo phiếu thu , phiếu chi hợp lý… Đối chiếu quỹ và báo cáo tồn quỹ hàng ngày, bảo đảm quản lý tiền mặt an toàn, tránh mất mát làm thiệt hại cho công ty.

3 Chính sách kế toán áp dụng tại doanh nghiệp và trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung

- Kỳ hoạch toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.- Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho cuối kỳ: kiểm kê định kỳ.

- Phơng pháp tính giá hàng xuất kho: Theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc.

-Phơng pháp khấu hao TSCĐ đợc áp dụng: Đờng thẳng (theo BTC ngày 12/12/2003).

QD206/2003QĐ Đơn vị tiền tệ sự dụng trong kế toán là đồng Việt Nam (VNĐ).

* Trình tự ghi sổ:

- Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm tra đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, trớc hết là các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung Sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Đồng thời với việc ghi trên sổ nhật ký, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Do doanh nghiệp thực hiện mở các sổ nhật ký đặc biệt nên định kỳ 3 đến 5

ngày hoặc cuối tháng, tuỳ vào khối lợng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tổng hợp từng sổ nhật ký đặc biệt , lấy số liệu ghi vào tài khoản phù hợp trên sổ cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ kinh tế đợc ghi đồng thời vào nhiều sổ nhật ký đặc biệt tại doanh nghiệp.

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm kế toán cộng tất cả các số liệu trên sổ cái rồi lập bảng cân đối số phát sinh.

Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết ( đợc lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết ) đợc dùng để báo cáo tài chính Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh nợ và Tổng số phát sinh có trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh nợ và Tổng số phát sinh có trên sổ nhật ký chung ( hoặc sổ nhật ký chung và sổ nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.

4 Kết quả hoạt động kinh doanh

Trong những năm gần đây, doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh ngày càng đi vài ổn định, chất lợng sản phẩm công trình đợc nâng cao, ngày càng tạo niềm tin cho các nhà đầu từ tìm đến Từ đó đời sống của các cán bộ công nhân viên đợc cải thiện rõ rệt, đóng góp đầy đủ các nghĩa vụ với Nhà nớc.

Trải qua gần 8 năm đổi mới và phát triển, sau khi đã bù đắp những khoản chi phí bỏ ra ban đầu, những khó khăn bớc đầu thì doanh nghiệp đã làm ăn mang lại hiệu quả kinh tế cao, thu về nguồn lợi nhuận lớn Sau đây là trích dẫn kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đã đạt đợc trong năm 2009 vừa qua.

C

Mẫu số: B-01/DNN

Ban hành kèm theo Quyết định số

ộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Bảng cân đối kế toán Năm: 2009

Mã số thuế: 0 1 0 2 1 5 1 4 9 5

Địa chỉ trụ sở: 26 Tập thể Trần Quý Cáp, Văn Miếu

2 Dự phòng giảm giá đầu t tài chính ngắn hạn129

III C¸c kho¶n ®Çu t tµi chÝnh dµi h¹n23000

2 Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t tµi chÝnh dµi h¹n239

B vèn chñ së h÷u (400=410+430)4002.396.944.9181.698.408.964

Ngời nộp thuế: Công ty Cổ phần ĐTXD DUNGTST

Mã số thuế: 0 1 0 2 1 5 1 4 9 5

Địa chỉ trụ sở: 26 Tập thể Trần Quý Cáp, Văn Miếu

3Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02 )

9Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh(30=20+21-22-24)

II Thực trạng tình hình tài sản cố định ở Công ty.

Đối với công ty Cổ phần Đầu t Xây dựng DUNGTST với đặc điểm là thi công xây lắp các công trình xây dựng thì tài sản cố định là một trong các yếu tố quan trọng TSCĐ tại Công ty chủ yếu là máy móc thiết bị phục vụ xây dựng, thi công xây lắp công trình và phơng tiện vận chuyển

Bảng kê máy móc thiết bị thi công

Lo¹i m¸y thi c«ngC«ng suÊtTÝnh n¨ngNíc s¶n xuÊtSè lîng

1 Chứng từ, sæ s¸ch vµ tµi kho¶n mµ c«ng ty sö dông trong h¹ch to¸n TSC§.a Chøng tõ, sæ s¸ch.

§Ó qu¶n lý tèt TSC§, kÕ to¸n C«ng ty thêng xuyªn ph¶n ¸nh, theo dâi chÆt chÏ

đầy đủ mọi trờng hợp biến động tăng giảm Khi có các nghiệp vụ về TSCĐ phát sinh, các chứng từ mà kế toán sử dụng đều theo mẫu quy định chung của bộ tài chính Các chứng từ, sổ sách mà kế toán Công ty sử dụng để theo dõi, hạch toán TSCĐ bao gồm:

+ Hoá đơn (GTGT);

+ Biên bản thanh lý hợp đồng;+ Biên bản giao nhận TSCĐ;+ Biên bản thanh lý TSCĐ;

+ Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành;+ Biên bản đánh giá lại TSCĐ;

+ Sổ chi tiết tài sản cố định;+ Sổ cái TK211;

+ Sổ cái TK214.

b Tài khoản sử dụng

Để tiến hành hạch toán, kê toán công ty sử dụng các TK 211, 214 Ngoài ra, để

hạch toán TSCĐ kế toán viên còn sử dụng các tài khoản sau:111, 112, 331, 411…

2 Hạch toán thực trạng tình hình biến động TSCĐ.2.1 Hạch toán tăng TSCĐ.

Phòng kế hoạch kỹ thuật của Công ty có nhiệm vụ theo dõi TSCĐ tại Công ty từ đó phát hiện ra nhu cầu và lập kế hoạch mua sắm, trang bị mới TSCĐ trình lên Ban Giám đốc

Sau khi có sự phê duyệt của Ban Giám đốc, phòng kế hoạch kỹ thuật lựa chọn nguồn cung cấp và tiến hành mua sắm TSCĐ Thông thờng kế toán sẽ tạm ứng cho nhân viên phòng kế hoạch kỹ thuật một khoản tiền để mua sắm TSCĐ Sau đó, căn cứ vào giá trị thực tế của hàng mua trên hoá đơn chứng từ hợp lệ, kế toán tiến hành ghi nhận giá trị TSCĐ và quyết toán số tiền tạm ứng.