Tổ chức kế toán Tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần bóng đèn phích nước Rạng Đông

Tổ chức kế toán Tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần bóng đèn phích nước Rạng Đông

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trần Thu Huyền Lời nói đầu Đất nớc chuyển sang kinh tế thị trờng có nghĩa doanh nghiệp có hội để phát triển, phát huy hết tiềm nhng đồng thời có nghĩa doanh nghiệp phải đứng sân chơi vô khốc liệt đó, cạnh tranh diễn gay gắt, định ngời lÃnh đạo đa liên quan đến sống doanh nghiệp Trong bối cảnh đó, vai trò thông tin kinh tế đợc thể rõ hết Nói tới thông tin kinh tế thông tin vĩ mô, thông tin từ bên đa lại nhng kh«ng thĨ kh«ng nãi tíi th«ng tin trùc tiÕp xuất từ hệ thống công cụ quản lý, kế toán Kế toán công cụ thiếu đợc quản lý kinh tế thông tin kế toán vừa nguồn để đánh giá vấn đề nội tại, phản ánh thực chất trình kinh doanh doanh nghiệp, vừa phản ánh rõ vấn đề lên kinh tế Chính vai trò kế toán nh nên vấn đề hoàn thiện công tác kế toán vấn đề đợc doanh nghiệp quan tâm tới Đối với hầu hết doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp sản xuất, công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm, xác định kết tiêu thụ kỳ hoạt động có vị trí đặc biệt quan trọng Hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm, xác định kết tiêu thụ tốt đảm bảo cân đối sản xuất, tồn kho tiêu thụ, đồng thời nắm bắt đợc kết hoạt ®éng s¶n xuÊt kinh doanh kú, tõ ®ã cã biện pháp thích hợp để đảm bảo kinh doanh có hiệu Công ty Cổ Phần Cao su Sao Vàng Hà Nội doanh nghiệp sản xuất lớn,vì hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm, xác định kết tiêu thụ phần hành trọng yếu hệ thống hạch toán kế toán công ty Xuất phát từ nhu cầu đổi công tác kế toán, thấy rõ đợc tầm quan trọng kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết Khoa Kế toán-kiểm toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trần Thu Huyền quản lý, với thời gian thực tập sâu tìm hiểu công tác kế toán Công ty Cổ Phần Cao su Sao Vàng Hà Nội, em đà chọn đề tài cho chuyên đề mình: Công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Công ty Cổ Phần Cao su Sao Vàng Hà Nội Nội dung chuyên đề nh sau: Chơng I : Những vấn đề lý luận công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp sản xuất Chơng II : Thực trạng công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Công ty Cổ Phần Cao su Sao Vàng Hà Nội Chơng III : Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Công ty Cổ Phần Cao su Sao Vàng Hà Nội Do hạn chế thời gian thực tập kiến thức chuyên môn nên chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận đợc ý kiến đóng góp thầy cô cô, Công ty để chuyên đề đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! cHơng I Khoa Kế toán-kiểm toán Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp Những vấn đề lý luận Kế TOáN thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ THàNH phẩm doanh nghiệp sản xuất I Những vấn đề chung thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Thành phẩm Khái niệm thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm kết tiêu thụ Kết trình sản xuất doanh nghiệp sản phẩm Sản phẩm thành phẩm, bán thành phẩm, lao vụ, dịch vụ ; đó, thành phẩm chiếm tỉ trọng lớn Thành phẩm sản phẩm đà kết thúc giai đoạn chế biến cuối phận phụ doanh nghiệp sản xuất thuê gia công đà xong đợc kiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn kỹ thuật, đợc nhập kho giao cho khách hàng Nói đến thành phẩm nói đến trình sản xuất đợc gắn liền với quy trình công nghệ định doanh nghiệp Thành phẩm biểu hai mặt: vật giá trị Hiện vật ®ỵc biĨu hiƯn thĨ bëi khèi lỵng hay sè lợng giá trị giá thành thành phẩm nhập kho hay giá vốn thành phẩm đem bán Việc quản lý thành phẩm doanh nghiệp gắn liền với việc quản lý vận động loại thành phẩm trình nhập_xuất- tồn tiêu số lợng, chất lợng giá trị Sản phẩm sản xuất cha đợc đa vào lu thông cha thực đợc giá trị cha hoàn tất chu trình sản xuất kinh doanh Tiêu thụ thành phẩm trình doanh nghiệp chuyển giao thành phẩm cho khách hàng, đợc khách hàng toán hay chấp nhận toán Nói cách khác, trình chuyển giao quyền sở hữu thành phẩm để nhận đợc giá trị tơng đơng Khoa Kế toán-kiểm toán Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tiêu thụ giai đoạn cuối trình sản xuất kinh doanh, trình tuần hoàn chu chuyển vốn Về thực chất, tiêu thụ hoạt động cần thiết để thu hồi vốn, tạo lợi nhuận kinh doanh Kết tiêu thụ doanh nghiệp kết hoạt động sản xuấtkinh doanh,tức số chênh lệch yếu tố thu nhập chi phí liên quan đến hoat động sản xt- kinh doanh cđa doanh nghiƯp VÞ trÝ, vai trò hạch toán thành phẩm,tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Đối với doanh nghiệp sản xuất, yếu tố trực tiếp để đánh giá kết hoat động sản phẩm tiêu thụ sản phẩm (trong chủ yếu thành phẩm) nhiệm vụ nh mục tiêu mà doanh nghiệp muốn đạt tới bắt nguồn từ sản phẩm tiêu thụ sản phẩm Sản phẩm yếu tố để doanh nghiệp hoạt động kỳ tiêu thụ yếu tố thiết yếu để doanh nghiệp tồn phát triển kỳ có thông qua tiêu thụ, doanh nghiệp thu hồi đợc vốn, tiếp tục tái sản xuất mở rộng Mặt khác, qua tiêu thụ, sản phẩm thực đợc giá trị giá trị sử dụng chúng, tính chất hữu ích sản phẩm đợc xác định cách hoàn toàn Có tiêu thụ đợc sản phẩm chứng tỏ lực kinh doanh doanh nghiệp Sau trình tiêu thụ, doanh nghiệp thu hồi đợc chi phí mà thực đợc giá trị lao động thặng d Đây nguồn quan trọng để tích luỹ vào ngân sách, vào quỹ xí nghiệp nhằm mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao đời sống cán công nhân viên Với vai trò sản phẩm tiêu thụ sản phẩm nh vậy, công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ giữ vị trí quan trọng hệ thống hạch toán kế toán Có đợc thông tin xác tình hình thành phẩm tiêu thụ thành phẩm yếu tố để ngời lÃnh đạo doanh nghiệp có định đắn, nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp Khoa Kế toán-kiểm toán Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nhiệm vụ hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ -Theo dõi, phản ánh tình hình nhập, xuất tồn kho loại thành phẩm theo phơng pháp thích hợp mà doanh nghiệp đà lựa chọn - Tính giá thành phẩm xuất kho, sở xác định giá vốn thành phẩm tiêu thụ kỳ - Ghi nhận kịp thời, xác doanh thu tiêu thụ thành phẩm, khoản ghi giảm doanh thu, khoản thuế phải nộp,phải thu hộ cho Nhà nớc, từ xác định xác doanh thu bán hàng - Xác định phản ánh kết tiêu thụ sở doanh thu thuần,giá vốn thành phẩm tiêu thụ chi phí sản xuất phát sinh II Hạch toán thµnh phÈm Thđ tơc nhËp, xt kho thµnh phÈm a, Thủ tục nhập kho thành phẩm Nhìn chung, thủ tục nhập kho thành phẩm doanh nghiệp nh sau: Sản phẩm hoàn thành phải đợc kiểm tra chất lợng trớc nhập kho Bộ phận sản xuất hay phòng kinh doanh (thờng trờng hợp hàng bán bị trả lại) viết phiếu nhập kho Ngời nhập mang phiếu đến kho để nhập thành phẩm Thủ kho phải kiểm tra lại số lợng thực nhập kí vµo phiÕu nhËp kho b, Thđ tơc xt kho thµnh phẩm Căn vào nhu cầu mua khách hàng, giám đốc trởng phòng kinh doanh viết lệnh xuất kho Nếu khách hàng trả tiền kế toán tiền mặt viết phiếu thu Căn vào phiếu xuất kho phiếu thu (nếu có), kế toán tiêu thụ lập hoá đơn Gía trị gia tăng (HĐ GTGT) Hoá đơn để kế toán ghi vào sổ để khách hàng vận chuyển hàng khỏi công ty Đánh giá thành phẩm Khoa Kế toán-kiểm toán Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đánh giá thành phẩm công tác quan trọng tổ chức hạch toán thành phẩm Đánh giá thành phẩm dùng tiền để biểu giá trị chúng Trong công tác kế toán, thành phẩm đợc phản ánh theo giá thực tế a , Đối với thành phẩm nhập kho Gía thực tế thành phẩm nhập kho đợc xác định theo nguồn nhập: - Đối với thành phẩm phận sản xuất doanh nghiệp hoàn thành nhập kho: giá thực tế giá thành sản xuất thực tế, bao gồm ba khoản mục: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp chi phí sản xuất chung - Đối với thành phẩm thuê gia công: giá thực tế bao gồm toàn chi phí liên quan đến việc gia công: giá thùc tÕ nguyªn vËt liƯu giao cho ngêi nhËn gia công, chi phí thuê gia công,chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt - Đối với thành phẩm đà tiêu thụ đà gửi bán bị khách hàng trả lại giá thực tế giá đà dùng để ghi giá trị hàng gửi bán giá vốn hàng bán b, Đối với thành phẩm xuất kho Gía thực tế thành phẩm xuất kho kỳ đợc tính sở giá thực tế thành phẩm nhập kho theo phơng pháp sau: *Phơng pháp giá thực tế đích danh: Theo phơng pháp này, thành phẩm xuất kho lô tính theo giá thực tế nhập kho đích danh lô Phơng pháp có u điểm công tác tính giá thành phẩm đợc thực kịp thời thông qua việc tính giá thành phẩm xuất kho, kế toán theo dõi đợc thời hạn bảo quản lô thành phẩm Tuy nhiên, để áp dụng phơng pháp ®iỊu kiƯn lµ hƯ thèng kho tµng cđa doanh nghiƯp phải cho phép bảo quản riêng lô thành phẩm nhập kho *Phơng pháp nhập trớc- xuất trớc (FIFO): Theo phơng pháp này, giá thực tế thành phẩm nhập kho trớc đợc dùng để tính giá thực tế thành phẩm xuất kho trớc vậy, giá trị thành phẩm tồn kho cuối kỳ giá thực tế thành phẩm nhập kho cuối Khoa Kế toán-kiểm toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trần Thu Huyền Phơng pháp có u điểm cho phép kế toán tính giá thành phẩm xuất kho kịp thời Tuy nhiên, nhợc điểm khối lợng tính toán tơng đối lớn làm cho giá vốn tiêu thụ doanh nghiệp không phản ánh biến động giá thành sản phẩm Phơng pháp nhập trớc -xuất trớc thích hợp với doanh nghiệp có loại sản phẩm số lần nhập kho loại không nhiều *Phơng pháp nhập sau-xuất trớc(LIFO): Phơng pháp giả định thành phẩm nhập kho sau đợc xuất trớc tiên, ngợc lại với phơng pháp nhập trớc-xuất trớc Về bản, u nhợc điểm phơng pháp nhập sau-xuất trớc giống nh phơng pháp nhập trớc-xuất trớc, nhng sử dụng phơng pháp nhập sau-xuất trớc giúp cho giá vốn tiêu thụ doanh nghiệp phản ánh biến động giá thành sản phẩm *Phơng pháp giá thực tế bình quân gia quyền: Theo phơng pháp này, dựa vào giá thực tế thành phẩm tồn đầu kỳ nhập kho kỳ, kế toán xác định đợc giá bình quân đơn vị thành phẩm Căn vào lợng thành phẩm xuất kỳ giá đơn vị bình quân để xác định giá thực tế xuất kỳ Giá bq đơn vị TP = Gtt tồn đầu kỳ + Gtt TP nhập kỳ SL TP tồn đầu kỳ + SL TP nhập kỳ Gtt TP xuÊt kho kú = Gi¸ bq mét đơn vị TP x SL TP xuất kho kỳ Phơng pháp giá thực tế bình quân gia quyền đơn giản, dễ làm nhng độ xác không cao Hơn nữa, công việc tính toán dồn vào cuối tháng, gây ảnh hởng đến tiến độ khâu kế toán khác *Phơng pháp giá thực tế bình quân sau lần nhập: Theo phơng pháp này, sau lần nhập, kế toán phải xác định giá bình quân loại thành phẩm Căn vào giá đơn vị bình quân lợng thành phẩm xuất kho lần nhập để kế toán xác định giá thực tế thành phẩm xuất kho Khoa Kế toán-kiểm toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trần Thu Huyền Phơng pháp cho phép kế toán tính giá thành phẩm xuất kho kịp thời nhng khối lợng công việc tính toán lớn Phơng pháp sử dụng đợc doanh nghiệp có loại thành phẩm số lần nhập loại không nhiều *Phơng pháp giá đơn vị bình quân cuối kỳ trớc: Theo phơng pháp này, kế toán xác định giá đơn vị bình quân dựa giá thực tế số lợng kho cuối kỳ trớc Dựa vào giá đơn vị bình quân nói lợng xuất kho kỳ, kế toán xác định giá thực tế thành phẩm xuất kho theo loại Phơng pháp cho phép giảm nhẹ khối lợng tính toán nhng độ xác công việc tính toán phụ thuộc vào tình hình biến động giá thành sản xuất thành phẩm Trờng hợp giá thành có biến động lớn việc tính toán giá thực tế thành phẩm xuất kho theo phơng pháp trở nên thiếu xác có trờng hợp bất hợp lý(tồn kho âm) *Phơng pháp hệ số giá: Theo phơng pháp này, toàn thành phẩm biến động kỳ đợc tính theo giá hạch toán (giá kế hoạch loại giá ổn định kỳ) Cuối kỳ, kế toán tiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán sang giá thực tế theo công thức: Gtt TP xt kho = HƯ sè gi¸ TP x Ght TP xuất kho đó: Hệ số giá TP = Gtt TP tồn đầu kỳ + Gtt TP tồn cuối kỳ Ght TP tồn đầu kỳ + Ght TP nhập kỳ Phơng pháp hệ số giá cho phép kết hợp chặt chẽ hạch toán chi tiết hạch toán tổng hợp thành phẩm công tác tính giá nên công việc tính giá đợc tiến hành nhanh chóng không phụ thuộc số loại thành phẩm số lần nhập xuất loại Phơng pháp thích hợp doanh nghiệp sản xuất nhiều loại thành phẩm đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn cao Khoa Kế toán-kiểm toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trần Thu Huyền Hạch toán chi tiết thành phẩm Thực tế, thành phẩm doanh nghiệp thờng có nhiều loại khác Vì vậy, hạch toán thành phẩm phảI đảm bảo theo dõi đợc tình hình biến động loại thành phẩm Việc theo dõi tình hình nhập- xuất- tồn loại thành phẩm mặt vật giá trị gọi hạch toán chi tiết thành phẩm Hiện nay, để hạch toán chi tiết thành phẩm, doanh nghiệp áp dụng ba phơng pháp sau: a, Phơng pháp thẻ song song Theo phơng pháp này,thủ kho vào chứng từ nhập, xuất thành phẩm để ghi Thẻ kho (Thẻ đợc mở cho loại thành phẩm) Kế toán thành phẩm dựa chứng từ nhập, xuất thành phẩm để ghi số lợng tính thành tiền thành phẩm nhập, xuất vào Thẻ chi tiết thành phẩm Cuối kỳ, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu Thẻ chi tiết thành phẩm với Thẻ kho” thđ kho chun ®Õn, ®ång thêi tõ “Sỉ chi tiết thành -phẩm), kế toán lấy số liệu ghi vào Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn thành phẩm theo loại thành phẩm để đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp nhập, xuất thành phẩm Phơng pháp đơn giản khâu ghi chép, đối chiếu số liệu phát sai sót, đồng thời cung cấp thông tin nhập, xuất tồn kho loại thành phẩm kịp thời, xác Tuy nhiên, việc hạch toán tơng đối phức tạp doanh nghiệp có nhiều loại thành phẩm Sơ đồ hạch toán chi tiết thành phẩm theo phơng pháp thẻ song song: Phiếu nhập kho, xt kho ThỴ kho Ghi chó: ThỴ chi tiÕt TP Ghi hàng ngày Khoa Kế toán-kiểm toán Kế toán tổng hợp Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn TP Ghi cuối tháng Đối chiếu Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trần Thu Huyền b, Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển Đối với doanh nghiệp có nhiều loại thành phẩm số lợng chứng từ nhập, xuất không nhiều phơng pháp thích hợp để hạch toán chi tiết thành phẩm phơng pháp đối chiếu luân chuyển Theo phơng pháp này, kế toán mở Sổ đối chiếu luân chuyển thành phẩm theo kho Cuối kỳ, sở phân loại chứng từ nhập, xuất theo loại thành phẩm theo kho, kế toán lập Bảng kê nhập thành phẩm, Bảng kê xuất thành phẩm dựa vào bảng kê để ghi vào Sổ đối chiếu luân chuyển Khi nhận đợc Thẻ kho, kế toán tiến hành đối chiếu tổng lợng nhập, xuất thẻ kho với Sổ đối chiếu luân chuyển, đồng thời, từ Sổ đối chiếu luân chuyển lập Bảng kê nhập- xuất- tồn thành phẩm để đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp thành phẩm Phơng pháp giảm nhẹ khối lợng công việc ghi chép kế toán, nhng dồn công việc ghi sổ, kiểm tra đối chiếu vào cuối kỳ nên trờng hợp nghiệp vụ nhập, xuất thành phẩm xảy kỳ nhiều công việc kiểm tra, đối chiếu gặp nhiều khó khăn ảnh hởng đến tiến độ thực khâu kế toán khác Sơ đồ hạch toán chi tiết thành phẩm theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển Phiếu nhập kho Bảng kê nhập Thẻ kho Sổ đối chiếu luân chuyển Phiếu xuất kho Bảng tổng hợp nhập xuất tồn thành phẩm Kế toán tổng hợp Bảng kê xuất Khoa Kế toán-kiểm toán 10 Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp -Căn vào Sổ chi tiết tiêu thụ ,lấy số liệu tổng doanh thu hàng bán bị trả lại tổng số giảm giá hàng bán để ghi phần Có TK 531, 532 (bút toán kết chuyển Nợ TK 511, Có TK 531,532) -Căn vào Sổ chi tiết tiêu thụ Bảng tập hợp CPBH, CPQLDN để ghi phần Có TK 641,642 (bút toán kết chuyển Nợ TK 911, Có TK 641,642) -Nếu kết lỗ phản ánh vào phần Có TK 911 (Nợ TK 421) Nếu kết lÃi phản ánh NKCT số 10 Sau hoàn thành Bảng kê NKCT, kế toán tổng hợp tiến hành lập Sổ Cái tài khoản 2.4 Hạch toán khoản phải thu khách hàng Đối với khách hàng trả chậm kế toán tiêu thụ phải tiến hành theo dõi Sỉ chi tiÕt TK 131 (MÉu sè 15) Sỉ nµy dùng để theo dõi chi tiết khoản phải thu khách hàng dợc ghi hàng ngày Căn để ghi HĐ GTGT chứng từ to¸n Ci th¸ng, tõ Sỉ chi tiÕt TK 131, kế toán tiêu thụ tính số d TK131 khách hàng từ lập Bảng tổng hợp theo dõi công nợ khách hàng (Bảng kê 11) (MÉu sè 15) Khoa kÕ to¸n – kiĨm to¸n 38 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trần Thu Huyền Sổ chi tiết TK 131 theo khách hàng Mẫu số 14 Từ ngày 01/10/2007 Đến ngày 31/10/2007 Tên khách hàng: XN sản xuất cung ứng vật t HN Chứng từ Số Diễn giải Ngày 01/10 82120 01/10 TK PS Nợ đối ứng Tồn đầu kỳ 08/10 Mua hàng 469.859.713 Tr¶ tiỊn 5112 16.545.454 33311 103 PS Cã 1.654.545 1111 11.865.000 ……… Céng PS Tån cuèi kú Ngêi lËp Khoa kÕ to¸n – kiĨm to¸n 76.097.893 200.000.000 345.957.706 KÕ to¸n trởng 39 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trần Thu Huyền Mẫu số 15 bảng kê 11: Bảng tổng hợp theo dõi công nợ Từ ngày 01/10/2007 Đến ngày 31/10/2007 STT Số d đầu tháng Tên khách hàng Nợ DN t nhân Thành Ghi Nợ TK 131,Ghi Có TK Cã 511 … Céng Nỵ Ghi Cã TK 131,Ghi Nợ TK 111 112 Số d cuối kỳ Céng Cã Nỵ 79.028.825 64.328.825 64.528.705 14.500.120 45.478.968 12.721.968 12.721.968 32.757.000 3.900.000 Có 3.861.000 Long Hoàng Đình ToànHN Nhà máy đóng tàu 120.055 4.020.055 4.020.055 HN 226 ……… XN sx vµ cung øng 469.859.713 76.097.993 76.097.993 32.923.944.274 13.878.353.253 13.878.353.253 200.000.000 202.760.098 267.099.615 2.927.982.205 13.859.346.241 vt HN Céng Khoa kÕ to¸n – kiĨm to¸n 9.118.952.806 13.809.029.399 137.407.646 37 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trần Thu Huyền Sổ TK 632 Mẫu số 17 Năm 2007 Số d đầu năm Nợ Có Ghi Có TK đối ứng với Nợ TK Tháng Tháng Tháng 10 Céng … 155 (NKCT 8) 16.234.364.480 157 (NKCT 8) 1.081.822.232 Céng PS Nỵ 17.316.186.712 Céng PS Cã 17.316.186.712 D cuối tháng Nợ Có Sổ Cái TK 511 Mẫu số 18 Năm 2007 Số d đầu năm Nợ Có Ghi Có TK đối Tháng ứng với Nợ TK Tháng Tháng 10 531 (NKCT 8) 270.379.485 911 (NKCT 8) 21.321.747.781 Céng PS Nỵ 21.592.127.266 Cộng PS Có Cộng 21.592.127.266 D cuối tháng Nợ Có KÕ to¸n ghi sỉ Khoa kÕ to¸n – kiĨm to¸n KÕ to¸n trëng 37 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiệp Trần Thu Huyền Sổ Cái TK 911 Mẫu số 19 Năm 2007 Số d đầu năm Nợ Có Ghi Có TK đối ứng với Nợ TK Tháng … Th¸ng TK 632 (NKCT 8) Th¸ng … Céng 10 17.092.281.122 TK 641 1.223.760.750 TK 642 963.748.732 TK 421 (NKCT 10) 1.686.583.994 Céng PS Nỵ 20.966.374.698 Céng PS Có 20.966.374.698 D cuối tháng Nợ Có Sổ Cái TK 131 Mẫu số 20 Năm 2007 Số d đầu năm Nợ Có Ghi Có TK đối Tháng ứng với Nợ TK Tháng Tháng 10 TK 511 13.878.353.253 Céng PS Cã Céng 13.878.353.253 Céng PS Nợ 22.927.982.205 D cuối tháng Nợ 32.923.944.274 13.721.938.595 Cã Khoa kÕ to¸n – kiĨm to¸n 38 B¸o c¸o thực tập tốt nghiệp Trần Thu Huyền Kế toán ghi sổ Kế toán trởng III Hạch toán khoản dự phòng liên quan đến thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Do sản phẩm Công ty sản phẩm làm cao su- có giá tơng đối ổn định thị trờng nên Công ty không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (thành phẩm) mà lập dự phòng khoản phải thu khó đòi Việc hạch toán dự phòng phải thu khó đòi kế toán chi phí đảm nhiệm đợc phản ánh Bảng tập hợp CPQLDN, NKCT số NKCT số 10 Nguyên tắc hạch toán theo nh quy định, tỉ lệ trích lập thờng 20% IV Hạch toán thuế GTGT đầu Công ty áp dụng phơng pháp khấu trừ thuế tính thuế GTGT Vì vậy, bán hàng, đồng thời với việc phản ánh doanh thu, kế toán tiêu thụ phải hạch toán thuế GTGT đầu Mức thuế suất áp dụng cho loại thành phẩm Công ty 10% 5% Căn để Công ty hạch toán thuế GTGT HĐ GTGT Thuế đầu đợc Công ty hạch toán TK 3331 đợc phản ánh sổ sách tơng ứng Ví dụ: theo HĐ GTGT số 82090 ngày 1/10/2007, kế toán định khoản nh sau: Nỵ TK 131: 2.705.500 Cã TK 511: 2.459.600 Có TK 3331: 2459.960 Theo quy định, cuối tháng sở HĐ GTGT xuất tháng, kế toán tiêu thụ phải lập Bảng kê Hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán Đồng thời, sở HĐ GTGT mua vào (Liên 2- giao cho khách hàng) kế toán lập Bảng kê Hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào, từ lập Tờ khai th GTGT Khoa kÕ to¸n – kiĨm to¸n 39 B¸o cáo thực tập tốt nghiệp Trần Thu Huyền Bảng kê Hoá đơn chứng từ bán Tháng 10/2007 Tên sở kinh doanh: công ty cao su vàng MS: 0100100625-1 Địa chỉ: 231 Nguyễn TrÃi- Thanh Xuân- Hà Nội Tên sản phẩm Số Lợng Doanh số cha Thuế GTGT có thuế Băng tải NTCN 6.643.636 664.364 Băng tải 480x6 58 5.800.000 580.580 2025 21.050.250 2.105.025 160.028 1.949.9180788 194.988.673 1.098 24.948.950 1.593.646 …… Lèp x® 40-406 ®á Lèp x® 37-584(650) đỏ Yếm ô tô 7.50/8.25/9.00 Tổng cộng: 24.364.511.157 2.082.162.389 Bảng kê Hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào Tháng 10 năm 2007 Tên sở kinh doanh:Công ty cao su vàng MS : 0100100625-1 Địa chỉ:231 Nguyễn TrÃi Thanh Xuân- Hà Nội STT Nội dung TSCĐ đầu t (TK211) Công trình XDCBDD (TK 241) Hàng hoá nội địa mua vào (TK 331) Doanh sè cha cã thuÕ GTGT ThuÕ GTGT 378.975.748 18.370.353 2.164.761.905 108.238.095 15.321.611.559 1.338.029.001 270.379.485 14.038.286 21.285.968.163 1.770.570.866 ……… Hµng trả lại (TK 131) Cộng Khoa kế toán kiểm toán 40 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trần Thu Hun Ngêi lËp biĨu KÕ to¸n trëng Tê khai th giá trị gia tăng Tháng 10 năm 2007 Tên sở : công ty cao su vàng ms : 0100100625-1 Địa chỉ: 231 Nguyễn TrÃi-Thanh Xuân- Hà Nội STT CHØ TI£U K£ KHAI Doanh sè cha cã thuÕ ThuÕ GTGT Hàng hoá dịch vụ bán 24.364.511.157 2.082.162.389 Hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT 24.312.157.373 2.082.162.389 -Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 5% 6.981.068.020 349.053.454 -Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 10% 17.331.089.353 1.733.108.935 -Hàng hoá xuất thuế suất 0% -Hàng hoá,dịch vụ thuế suất 20% Hàng hoá,dịch vụ mua vào 21.285.968.163 Thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào 1.770.570.866 Thuế GTGT đợc khấu trừ 1.770.570.866 Thuế GTGT phải nộp (+) thoái (-) kỳ (2-5) Thuế GTGT kú tríc chun qua -Nép thiÕu -Nép thõa hc cha đợc khấu trừ 10 311.591.523 -886.472 -886.472 Thuế GTGT đà nộp tháng Thuế GTGT đà đợc hoàn trả tháng Thuế GTGT phải nộp tháng 310.705.051 Số tiền phải nộp (Ghi chữ): Ba trăm mời triệu bảy trăm linh năm nghìn không trăm năm mốt đồng Khoa kế toán kiểm toán 41 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trần Thu Huyền Ngày tháng 11 năm 2007 TL Giám đốc công ty Chơng III hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết TIêU THụ THàNH PHẩM công ty CP cao su vàng I Nhận xét chung công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết Công ty CP Cao su Sao Vàng Ưu điểm Về công tác quản lý Trong chế thị trờng, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đứng trớc cạnh tranh gay gắt Chuyển đổi chế quản lý kinh tế thách thức lớn hầu hết doanh nghiệp, có Công ty CP Cao su Sao Vàng Hà Nội Công ty phải chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh mình, từ khâu sản xuất đến khâu tiêu thụ cho hoạt động đạt hiệu cao Do vậy, vấn đề nâng cao chất lợng mặt hoạt động đợc Ban lÃnh đạo Công ty quan tâm tới Hơn 40 năm qua, kể từ thành lập, Công ty đà không ngừng phát triển, khẳng định vị thị trờng Hệ thống quản lý nói chung, máy kế toán nói riêng không ngừng đợc hoàn thiện để phục vụ tốt cho sản xuất kinh doanh Bộ máy quản lý Công ty đợc tổ chức gọn nhẹ, hợp lý, thực chuyên môn hoá cao không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn cán quản lý Khoa kế toán kiểm toán 42 Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp Là đơn vị có quy mô lớn, tổ chức hoạt động tập trung địa bàn, đồng thời có số phận trực thuộc hoạt động phân tán số địa bàn khác nhau, có phân cấp quản lý tơng đối toàn diện cho đơn vị phụ thuộc nên hình thức tổ chức công tác kế toán Công ty vừa tập trung vừa phân tán hợp lý Bộ máy kế toán Công ty gồm cán kế toán có trình độ chuyên môn sâu với phân công công việc hợp lý nguyên nhân giúp cho công tác hạch toán đợc xác phù hợp với yêu cầu kinh tế Về công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm Về chứng từ: Các chứng từ phần hành đợc lập rõ ràng, xác, quy định Bộ tài Do đó, chứng từ phản ánh đầy đủ thông tin nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trình tự luân chuyển chứng từ Công ty bảo đảm cho chứng từ lập có sở thực tế, sở pháp lý tạo điều kiện thuận lợi cho việc ghi chép sổ sách, giám đốc tình hình thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Công ty Về hệ thống tài khoản: Hệ thống tài khoản Công ty áp dụng hợp lý chế độ kế toán, đồng thời phù hợp với mô hình hoạt động kinh doanh Công ty hạch toán tổng hợp thành phẩm theo phơng pháp KKTX Về hệ thống sổ sách: Do đặc điểm kinh tế kỹ thuật Công ty chủng loại sản phẩm đa dạng nên việc hạch toán thành phẩm , tiêu thụ thành phẩm thực tế không đơn giản, song Công ty đà tổ chức đợc cách linh hoạt Các sổ sách đợc dùng rõ ràng, phản ánh đợc số liệu chi tiết số liệu tổng hợp Việc bố trí sổ sách tơng đối thuận lợi cho việc theo dõi, đối chiếu, chuyển sổ Đặc biệt, với việc hạch toán thông qua Bảng tập hợp phiếu xuất kho, Sổ chi tiết tiêu thụ thành phẩm Công ty đợc thiết kế hữu ích Dựa vào sổ này, Công ty biết đợc 43 Khoa kế toán kiểm toán Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp tình hình tiêu thụ kết tiêu thụ loại sản phẩm Việc xác định kết lÃi lỗ đến loại sản phẩm phần thể đợc mạnh loại sản phẩm khác nhau, giúp Giám đốc Công ty đề phơng hớng kinh doanh có hiệu Về phối hợp phòng ban: Việc phòng kinh doanh tham gia hạch toán chi tiết thành phẩm giúp giảm bớt đáng kể khối lợng công việc cho phòng kế toán mà đảm bảo tính kiểm tra đối chiếu quản lý thành phẩm cách chặt chẽ Hạn chế Về phơng pháp tính giá thành phẩm xuất kho: Công ty sử dụng giá thành sản xuất tháng để tính giá thực tế thành phẩm tồn kho từ tháng trớc đợc xuất tháng Phơng pháp hạn chế đợc nhiều công việc tính toán cho nhng lại làm cho giá vốn thành phẩm tiêu thụ có sai lệch Hơn nữa, phơng pháp không cho phép phản ánh kịp thời tình hình biến động thành phẩm mặt giá trị Về phơng pháp hạch toán chi tiết thành phẩm : Công ty sử dụng phơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết thành phẩm Tuy nhiên, thực tế, phơng pháp phù hợp với doanh nghiệp có chủng loại sản phẩm Trong đó, chủng loại sản phẩm Công ty đa dạng phong phú vậy, Công ty phải sử dụng số lợng lớn sổ sách (Thẻ chi tiết thành phẩm ) Về phân công công việc tháng: Việc hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm chủ yếu đợc thực vào cuối tháng (từ việc xác định giá thực tế thành phẩm xuất kho đến việc lập Sổ chi tiết tiêu thụ sản phẩm ) Điều có nghĩa công việc cuối tháng nhiều ảnh hởng đến thời gian lập chất lợng Báo cáo tài Về việc hạch toán dự phòng Khoa kế toán kiểm toán 44 Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty tiến hành hạch toán dự phòng phải thu khó đòi mà không tiến hành hạch toán dự phòng giảm giá thành phẩm Mặc dù giá sản phẩm Công ty biến động thị trờng nhng việc trích lập dự phòng giảm giá thành phẩm mang lại lợi ích định Nó giúp Công ty có đợc thông tin xác giá trị thực thành phẩm (giá trị thuần) chủ động mặt tài Về hình thức sổ sách: Công ty sử dụng hình thức Nhật ký- chứng từ Hình thức tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân công công việc, nâng cao suất lao động kế toán, đảm bảo tính đối chiếu kiểm tra chặt chẽ đà thực phát huy đợc tác dụng Công ty áp dụng kế toán thủ công Tuy nhiên, hình thức lại tỏ không phù hợp Công ty đa máy tính vào sử dơng HƯ thèng sỉ cđa C«ng ty hiƯn bao gồm nhiều bảng biểu có nhiều cột đà gây khó khăn cho việc tổng hợp số liệu máy Về việc áp dụng kế toán quản trị Công ty: Kế toán quản trị công cụ hữu ích việc cung cấp thông tin cho nhà quản trị doanh nghiệp Thông qua phơng pháp riêng mình, kế toán quản trị cho phép nhà lÃnh đạo doanh nghiệp có đợc nhìn sâu sắc tình hình tài doanh nghiệp Chẳng hạn nh thông qua kế toán quản trị, ngời lÃnh đạo doanh nghiệp không thấy đợc biến động tiêu cách đơn lẻ mà thấy đợc tác dộng qua lại tiêu, nhân tố gây nên biến động Đây thông tin giúp ích nhiều cho nhà lÃnh đạo doanh nghiệp việc điều hành đạo trình sản xuất kinh doanh Chuyển sang kinh tế thị trờng, kế toán quản trị ngày khẳng định đợc vai trò tính hữu ích ngày đợc doanh nghiệp quan tâm tới Trong đó, Công ty Cao su Sao Vµng lµ mét doanh nghiƯp cã quy mô lớn, hoạt động sản xuất kinh doanh tơng ®èi phøc t¹p nhng vÉn cha tỉ chøc mét bé phận phụ trách kế toán quản trị Đây vấn đề mà Công ty nên quan tâm tới Khoa kế toán kiểm toán 45 Trần Thu Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp Về phơng thức bán hàng: Phơng thức bán hàng Công ty thiếu đa dạng, chủ yếu bán trực tiếp Thực tế, Công ty có nhiều đại lý, song Công ty lại không gửi bán qua đại lý Quan hệ Công ty với đại lý quan hệ bên mua- bên bán Các đại lý thực chất khách hàng quen thuộc Công ty, ngời mua hàng nên việc xác định giá bán đến tay ngời tiêu dùng đại lý tự định Nh vậy, đại lý lợi nhuận, tự ý nâng giá bán gây ảnh hởng không nhỏ đến tình hình tiêu thụ sản phẩm Công ty, đến uy tín Công ty II Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm Công ty CP Cao su Sao Vàng Qua phần trên, ta thấy sơ thực trạng công tác hạch toán thành phẩm , tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm Công ty Cao su Sao Vàng, bên cạnh u điểm cần tiếp tục phát huy, kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm số điểm cha hoàn toàn hợp lý Công ty cần có biện pháp hoàn thiện công tác hạch toán kế toán nói chung kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm nói riêng Để đa đợc giải pháp mang tính khả thi, cần dựa số nguyên tắc sau: * Căn vào chế độ kế toán: Mỗi nớc xây dựng cho hệ thống kế toán riêng, phù hợp với đặc điểm tình hình kinh tế đất nớc chế tài Trên sở đó, đơn vị kinh tế vận dụng vào thực tế công tác kế toán đơn vị Do đó, giải pháp hoàn thiện công tác kế toán phải dựa sở tôn trọng chế độ tài kế toán Khoa kế toán kiểm toán 46 ... 2.Tình hình tổ chức công tác kế toán Công ty a, Tổ chức máy kế toán Trên sở chế độ hành tổ chức công tác kế toán, đặc điểm tổ chức sản xuất quản lý Công ty, Công ty thực tổ chức công tác kế toán kết... máy kế toán công ty CP cao su vàng Kế toán trưởng Phó phòng kế toán (Kế toán tổng hợp) Kế toán tiền mặt Khoa Kế toán- kiểm toán Kế toán TGNH Kế toán huy động vốn Kế toán tiền lư ơng BHXH Kế toán. .. lý sản xuất Công ty Cao su Sao Vàng 2.1 Đặc điểm tổ chức quản lý Ngày 3/4/2006 Công ty CSSV chuyển thành Công ty Cổ Phần Cao Su Sao Vàng Là công ty cổ phần, Công ty Cổ Phần Cao su Sao Vàng tổ chức