THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH Ở CÔNG CỔ PHẦN BÓNG ĐÈN PHÍCH NƯỚC RẠNG ĐÔNG

Thực trạng công tác kế toán tài sản cố định hữu hình công cổ phần bóng đèn phích nớc Rạng Đông 2.1 Đặc điểm chung công ty cổ phần bóng đèn phích nớc Rạng Đông 2.1.1 Giới thiệu khái quát công ty Tên công ty: Công ty cổ phần bóng đèn phích nớc Rạng Đông Tên giao dÞch: Rang Dong light source and vacuum-flask company Trùc thuéc: Bộ công nghiệp Tên giám đốc: KS Nguyễn Đoàn Thăng Tài khoản: 102010000079107 mở ngân hàng công thơng chi nhánh Đống Đa-hà Nội Mà số thuế: 0101526991 Mà cổ phiếu: RAL Địa chỉ: 87-89 Hạ Đình-Thanh Xuân-Hà Nội Tel: (84-4)8.584310 / 8.589138 / 8.584576 Fax: (04)8.585038 Email: ralaco@hn.vnn.vn 2.1.2.Qu¸ trình hình thành phát triển công ty Công ty đợc thành lập năm 1961 với tên ban đầu là: Nhà máy bóng đèn phích nớc Rạng Đông trực thuộc tổng công ty sành sứ thuỷ tinh-Bộ công nghiệp, với hình thức sản xuất công nghiệp Sản phẩm công ty là: Bóng đèn tròn, bóng đèn Huỳnh quang, bóng đèn Huỳnh quang Compact, phụ kiện thiết bị chiếu sáng, phích nớc sản phẩm khác Nhà máy đợc xây dựng theo thiết kế Trung Quốc, khởi công vào tháng 5/1959 đến tháng 6/1962 hoàn thành Ngày 16/3/1963, nhà máy bóng đèn phích nớc Rạng Đông thức vào hoạt động với công suất thiết kế ban đầu: 1,9 triệu bóng đèn tròn 200 nghìn ruột phích /1 năm Sau 40 năm thành lập phát triển công ty cổ phần bóng đèn phích nớc Rạng Đông ngày phát triển giữ vững đợc chỗ đứng thị trờng nớc giới Để có phát triển lớn mạnh nh ngày công ty đà trải qua thăng trầm vất vả Thị trờng công ty:Thị trờng nớc số nớc nh: Hàn Quốc, Australia, Anh, Ai Cập 1963-1977: Sản lợng bình quân năm bóng đèn loại 1tr/năm Phích nớc: 170 ngàn/năm 1978-1989: Sản lợng bình quân năm 4,3 triệu bóng/ năm Phích nớc: 370 ngàn sp/năm 1994-1997: Công ty thực chiến lợc đầu t theo chiều sâu Sản lợng bình quân năm: Bóng đèn loại 18.6 tr/năm Phích nớc: 1.4tr/năm 1998-2002: Giai đoạn công ty thực hiện đại hoá Sản lợng bình quân năm: Bóng đèn loại 36.7tr/năm.Thiết bị chiếu sáng phụ kiện 900 ngàn/năm Phích nớc: 3.5tr/năm 2003-2005: Giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế Đặc biệt ngày 1/7/2004 công ty có định thức chuyển sang công ty cổ phần Sản lợng bình quân năm: Bóng đèn loại 62.3tr/năm.Thiết bị chiếu sáng phụ kiện 4tr/năm Phích nớc: 5.8tr/năm 2006: sản lợng bình quân: 15 dây chuyền sản xuất bóng đèn :80trsp/năm dây chuyền sản xuất thiết bị chiếu sáng phụ kiện:30trsp/năm dây chuyền sản xuất phích nớc :7trsp/năm Khánh thành nhà máy thứ Bắc Ninh với diện tích:62000 m2 Một số tiêu mà công ty đà đạt đợc qua số năm: vài tiªu kinh tÕ tõ 2002-2006 2002 2003 2004 2005 2006 tiêu đ.vị Giá trị tsl Tỷ đồng 335,662 470,00 511,917 605,297 809,500 Doanh số tiêu Tỷ đồng 297,882 354,03 399,38 471,205 609,75 thụ Nộp ngân sách Tỷ đồng Thu nhập bình quân 1000đ Ln thực Tỷ đồng 27,764 23,500 22,022 33,860 36,400 2294 2340 15,310 17,800 2195 2450 12,597 40,00 2550 45,755 2.1.3 Đặc điểm tổ chức công ty 2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh Công ty đà chuyển đổi thành công ty cổ phần, có quy mô tơng đối lớn Bộ máy quản lý công ty có : - Ban điều hành: Đại hội đồng cổ đông: bao gồm tất cổ đông có quyền biểu quyết, có quyền định cao công ty Hội đồng quản trị: Nhân danh công ty định tất vấn đề liên quan đến công ty trừ vấn đề thuộc thẩm quyền đại hội đồng cổ đông Thay mặt hội đồng quản trị chủ tịch hội đồng quản trị, có quyền định cao Ban kiểm soát: Đại hội đồng cổ đông bầu để kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp hoạt động điều hành sản xuất kinh doanh, báo cáo tài công ty Ban giám đốc: Điều hành hoạt động công ty giám đốc ba phó giám đốc kế toán trởng Ba phó giám đốc( PGĐ) gồm: Một PGĐ phụ trách tiêu thụ sản phẩm Một PGĐ phụ trách phân xởng Một PGĐ phụ trách xuất khẩu, tổ chức điều hành - Các phòng ban chức năng: + Văn phòng giám đốc đầu t phát triển: Gồm hai phận: Văn th: Phụ trách công việc hành nh tiếp khách, hội họp,lu trữ giấy tờ T vấn đầu t : Thẩm định dự án đầu t, xây dựng dự án + Phòng tổ chức điều hành sản xuất: Quản lý nhân sự, điều phối lao động, đảm bảo vật t cho sản xuất, lên kế hoạch sản xuất điều hành chung, thống kê vật t tồn kho, tham mu cho giám đốc kỹ thuật, công nghệ + Phòng quản lý kho: Quản lý vật t, hàng hoá, tài sản kho, tiến hành thủ tục nhập- xuất kho Thông báo tình hình luân chuyển vật t lên phòng ban chức công ty + Phòng KCS: Kiểm tra chất lợng đầu vào, sản phẩm đầu qua tất công đoạn sản xuất, giải vấn đề chất lợng vật t, sản phẩm, phụ tùng + Phòng thị trờng: Nghiên cứu, khảo sát thị trờng, xây dựng chiến lợc marketing, thực việc bán hàng, mở rộng thị trờng, quảng cáo sản phẩm + Phòng Kỹ thuật Công nghệ : hoạch định chiến lợc phát triển khoa häc c«ng nghƯ, øng dơng khoa häc c«ng nghƯ míi, nâng cấp thay máy móc đại + Phòng bảo vệ: Đảm bảo an ninh, an toàn sản xuất, toàn công ty, trì nội quy chế độ kỷ luật công ty, tiến hành công tác tự vệ phòng cháy chữa cháy + Phòng tài kế hoạch tổng hợp: Tổ chức hạch toán, thực chế độ của Nhà Nớc, tổng hợp số liệu cung cấp thông tin cho nhu cầu quản lý, quản lý hoạt động tài chính, giám sát hiệu sử dụng vốn công ty, xây dựng kế hoạch tài Sơ đồ 25: Sơ đồ máy quản lý công ty Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị Chủ tịch hội đồng quản trị Giám đốc PGĐ phụ trách XK, tổ chức điều hành PGĐ phụ trách phân xưởng PGĐ tiêu thụ sản phẩm Kế toán trưởng Văn phòng GĐ Phòng tổ phát triển Phòngsản xuất đời sốngthuật công nghệ quản lý kho đầu tư chức điều hành dịch vụ Phòng kỹ Phòng Phòng bảo vệ Phòng KCS Phòng thị trường TCKT tổng hợp Phòng Phân động Phân xưởng phíchPhân xưởng huỳnh quang thiết bị chiếu sáng xưởng compact nước Phân xưởng thuỷ tinh xưởngPhân xưởng bóng đèn tròn Phân xưởng Phân 2.1.3.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Sản phẩm chủ yếu công ty là: -Bóng đèn tròn -Bóng đèn huỳnh quang -Phích nớc Để phù hợp với quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm công ty tổ chức thành phân xởng với nhiệm vụ cụ thể sau: + Phân xởng thuỷ tinh: Là khâu mở đầu cho trình công nghệ sản xuất sản phẩm, có nhiệm vụ sản xuất thành phẩm thuỷ tinh làm vỏ bóng đèn tròn, bình phích nớc từ nguyên vật liệu: Cát vân hải, trờng thạch, bạch vân + Phân xởng bóng đèn tròn: Nhận thuỷ tinh từ phân xởng thuỷ tinh tạo nên vỏ bóng, sản xuất phụ kiện bóng đèn tròn lắp ráp thành bóng đèn tròn hoàn chỉnh + Phân xởng chấn lu: Sản xuất loại chấn lu phục vụ cho phân xởng huỳnh quang để sản xuất loại đèn huỳnh quang + Phân xởng phích nứơc: Có nhiệm vụ sản xuất thành ruột phích, phần ruột phích nhập kho để bán phần chuyển sang giai đoạn đột dập để lắp ráp thành phích hoàn chỉnh + Phân xởng động: Cung cấp lợng, đông lực( điện, nớc, than, ga) cho phòng ban phân xởng sản xuất + Phân xởng huỳnh quang: Sản xuất loại đèn huỳnh quang + Phân xởng compact: Sản xuất đèn huỳnh quang compact Trong phân xởng compact có nghành: Ngành chấn lu điện tử, Ngành chấn lu điện từ tắc te ngành ống lắp ráp Quy trình sản xuất loại sản phẩm đợc thể qua sơ đồ 26: sản phẩm ruột phích PX phích nước PX động Giai đoạn đột dập sản phẩm phích PX thuỷ tinh PX bóng đèn PX Huỳnh quang sản phẩm bóng đèn tròn Đèn huỳnh quang PX compactưNgành c.lưu điện tử PX compactưngành ống lắp ráp PX compactưNgành c.lưu điện từ tắc te PX thiết bị chiếu sáng Ban tư vấn chiếu sáng 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán Công ty Cổ Phần Bóng đèn phích nớc Rạng Đông đơn vị hạch toán độc lập, tổ chức kế toán theo hình thức tập trung phòng tài kế toán tổng hợp Phòng có nhiệm vụ tổng hợp số liệu kế toán,lập báo cáo tài chính, lu trữ chứng từ Các phân xởng không tổ chức máy kế toán riêng Phòng tài kế toán tổng hợp gồm có 15 ngời với chức năng: - Kế toán trởng:Điều hành máy kế toán thực thi theo sách chế độ kế toán Nhà Nớc, chịu trách nhiệm trớc giám đốc toàn công tác kế toán tài công ty - Ba phó phòng gồm: Một phó phòng phụ trách kế toán tổng hợp: Cùng kế toán trởng theo dõi định mức vật t, yếu tố sản xuất,để có định cụ thể Cuối tháng tiếp nhận nhật ký chứng từ để lên sổ tài khoản, lập báo cáo tài Một phó phòng phụ trách kế toán vật t tính giá thành sản phẩm: Quản lý tổng thể tình hình thu mua, nhập xuất tồn kho loại vật t, tính giá thành loại thành phẩm Một phó phòng phụ trách tin học Và phận khác: * Bộ phận kế toán tiền mặt tiền gửi Ngân Hàng: Theo dõi khoản thu chi tiền mặt, tiền gửi NH, khoản tiền vay; quản lý phản ánh tình hình có, tăng giảm quĩ tiền mặt tiền gửi * Bộ phận kế toán vật t tính giá thành sản phẩm: gồm số kế toán viên phụ trách quản lí loại vật t (tình hình thu mua, nhập, xuất, tồn kho), tính giá thành loại sản phẩm * Bộ phận kế toán tạm ứng công nợ: theo dõi tình hình tạm ứng toán tạm ứng, quản lí phản ánh tình hình công nợ * Bộ phận kế toán tiền lơng: tập hợp, thống kê tình hình thực lao động công nhân viên, tính toán lơng cho cán công nhân viên, quản lý quĩ lơng công ty * Bộ phận kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh: theo dõi tình hình bán hàng loại sản phẩm, tổng hợp số liệu để xác định kết bán hàng, xác định kết kinh doanh thông thờng Bộ máy kế toán đợc thể qua sơ đồ sau (sơ đồ 27): Kế toán trưởng Bộ phận kế toán tiền mặtphận KT gửi NH giá thànhtạm ứng công nợ Bộ tiền phận KTphí TSCĐxác định kết Bộ tiền tính phận KT SP Bộ phận kế toán phận KT chi tiêu thụ Bộ Bộ lương 2.1.4.2 Hình thức kế toán Hình thức kế toán, hệ thống sổ đợc áp dụng hình thức nhật ký chứng từ Đây hình thức khoa học, phù hợp với thực tế sản xuất kinh doanh, quy m« cđa c«ng ty HƯ thèng sỉ cđa c«ng ty gåm: NhËt ký chøng tõ sè: 1, 2, 4, 5, 7, Bảng kê số: 1, 2, 4, 5, 6, 11 Bảng phân bổ 1,2,3 Sổ tài khoản.Các sổ kế toán chi Chứng từ gốc vCác bảng phân bổ tiết.Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán: Sơ đồ 29: Bảng kê NKCT Sổ Báo cáo ti Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợpchi tiết 2.1.4.3 Một số vấn đề khác Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Tính khấu hao TSCĐ theo phơng pháp: đờng thẳng, với nguyên tắc tròn tháng Công ty áp dụng chế độ kế toán theo định 15 Niên độ kế toán : từ ngày 1/1 đến 31/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ hạch toán: Việt Nam đồng Kỳ hạch toán: Theo tháng 2.2 Thực trạng công tác kế toán tài sản cố định HH công ty cổ phần bóng đèn phích nớc Rạng Đông 2.2.1 Đặc điểm tài sản cố định công ty Do doanh nghiệp sản xuất lớn, sản phẩm công ty đợc sản xuất đòi hỏi phải có điều kiện sản xuất, vận chuyển, dự trữ, cung ứng Để đáp ứng đợc trình sản xuất đó, TSCĐ công ty đa dang số lợng, chủng loại, chất lợng Để quản lý tốt TSCĐ, công ty tiến hành phân loại TSCĐ theo tiêu sau: - Phân loại theo hình thái biểu hiện: gồm TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình Theo cách phân loại này, công ty đà quản lý đợc mặt vật, giá trị khấu hao TSCĐ cách khoa học hợp lý - Phân loại theo quyền sở hữu: TSCĐ tự có, TSCĐ thuê Cách phân loại giúp công ty hạch toán phản ánh hao mòn, khấu hao, chi phí thuê tài sản - Phân loại theo nguồn hình thành: TSCĐ hình thành từ nguồn ngân sách Nhà nớc, TSCĐ hình thành từ nguồn vốn tự bổ sung,TSCĐ hình thành từ nguồn vốn vay khác Với cách phân loại này, Công ty đà biết đợc TSCĐ đợc hình thành từ nguồn chiếm tỷ lệ tổng vốn cố định Từ công ty có kế hoạch toán khoản vay hạn ( Ký, họ tên) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) NhËt ký chøng tõ sè Ghi cã TK 112- TGNH Th¸ng 02/2007 STT Ngày Ghi có TK 112, ghi nợ TK khác TK642 TK 133 TK 211 TK 811 Céng cã TK 112 02 55.000.000 550.000.000 605.000.000 Céng 55.000.000 550.000.000 605.000.000 Đà ghi sổ ngày 14/02/2007 Ngàythángnăm2007 Kế toán ghi số Kế toán tổng hợp ( Ký, họ tên) Kế toán trởng ( Ký, họ tên) - BT2: Đồng thời kết chun ngn vèn kinh doanh: Nỵ TK 414: 556.500.000 Cã TK 411: 556.500.000 Bút toán phản ánh NKCT sè 10 (ghi cã TK 411) ( Ký, hä tªn) NhËt ký chøng tõ sè 10 Ghi Cã TK 411- Nguồn vốn kinh doanh Tháng 2/2007 Diễn giải Số d Ghi Có TK 411, ghi Nợ TK khác Nợ Có TK 441 TK414 Céng Cã TK 411 Mua d©y chun SX thiết bị chiếu sáng 556.500.000 556.500.000 Cộng 556.500.000 Số d cuối tháng Nợ Có 556.500.000 Đà ghi sổ ngày 14/02/2007 Kế toán ghi số ( Ký, họ tên) Kế toán tổng hợp ( Ký, họ tên) Kế toán trởng ( Ký, họ tên) a) Kế toán TSCĐ HH tăng đầu t xây dựng hoàn thành: Để tiến hành xây dựng công trình trớc hết công ty phải bỏ thầu (đối với công trình lớn) ký kết hợp đồng xây lắp với công ty xây dựng đảm nhận công việc thi công Sau kết thúc trình thi công, công ty tiến hành lập biên nghiệm thu công trình để đánh giá chất lợng thi công, công trình đà đợc tổ giám định chấp nhận chất lợng công trình hai bên làm biên lý bàn giao công trình, đồng thời bên nhận thầu phát hành hoá đơn toán công trình xây dựng hoàn thành để ghi sổ nghiệp vụ này, thủ tục giấy tờ gồm: - Hợp đồng kinh tế giao nhận thầu xây lắp - Biên nghiệm thu bàn giao công trình - Biên lý hợp đồng xây lắp - Hoá đơn GTGT - Phiếu chi Kế toán tiến hành định khoản : Nợ TK 211 Giá toán Có TK 241(2) XDCB VD: Ngày 27/2/2007 công ty hoàn thành công trình XD nhà xởng, nhà xởng đợc xây dựng từ tháng 12/2006 Với tổng giá trị toán là: 265.701.521 Bản phê duyêt toán , tính giá thành công trình bàn giao Biên nghiệm thu bàn giao công trình số 38 ngày 27/2/2007 Ta có mẫy phê duyệt toán nh sau: PHÊ DUYệT CHI PHí Công trình :Xây dựng nhà xởng công ty cổ phần BĐPNRĐ Địa điểm : Bắc Ninh Cán chủ trì : Trần Trọng (Hợp đồng ký ngày 22/12/2006) I/ Giá thành sản xuất Nguyên vật liệu : 166.150.751 Nhân công : 46.766.842 Máy thi công : 1.217.582 Sản xuất chung : 50.084.690 II/ Thuế VAT đầu vào : 12.652.453 Tổng chi phí : 265.701.521 Bằng chữ: Hai trăm sáu mơi lăm triệu bảy trăm linh nghìn năm trăm hai mơi mốt Chủ công trờng Kế toán trởng Giám đốc Cộng hoà X· Héi Chđ NghÜa ViƯt Nam §éc lËp- Tù hạnh phúc Biên nghiệm thu bàn giao công trình Số : 38 Công trình (XCDB) Ngày 27/02/07 I Hội đồng nghiệm thu: Đại diện bên A: - Giám đốc công ty: Trởng ban - Trởng phòng kỹ thuật: Lê Hải Uỷ viên - Cán theo dõi công trình: Trần Dũng Uỷ viên - Cán theo dõi kỹ thuật: Nguyễn Sơn Uỷ viên Đại diện bên B: - Giám đốc: Trần Quốc Hùng - Đội trởng thi công: Nguyễn Tiến Cờng II Căn vào hợp đồng kinh tế đà đợc kí kết thời gian thi công xây dựng mở rộng phân xởng sản xuất, sau kiểm tra chất lợng kỹ thuật đảm bảo theo thiết kế, đồng ý nghiệm thu công trình đa vào sử dụng Tổng giá trị toán công trình: 265.701.521 Những tồn tại: không Biên đợc lập 06 bản, bên giữ 03 Đại diện bên A Đại diện bên B Căn vào chứng từ kế toán hạch toán nh sau : Nỵ TK 2112.7 265.701.521 Cã TK 2412 265.701.521 Thùc hiƯn kÕt chun ngn vèn kinh doanh Nỵ TK 441 265.701.521 Có TK 411 265.701.521 Kế toán phản ánh định khoản lên NKCT số (ghi có TK 2412), NKCT số 10 (ghicó TK 411) vào sổ 211 vào cuối tháng Nhật ký chứng từ số Ghi Cã TK 241- XDCBDD Th¸ng 2/2007 S C¸c TK T Các TK T ghi Nợ ghi Có 142 2112.7 241 Các TK phảnCộng chi phÝ ¸nh ë c¸c NKCT kh¸c … NKCT sè 265.701.521 Céng 265.701.521 NhËt ký chøng tõ sè 10 Ghi Cã TK 411- Nguån vèn kinh doanh Tháng 2/2007 Diễn giải Số d Nợ Ghi Có TK 411, ghi Nợ TK khác Có TK 441 Số d cuối tháng TK414 Cộng Có TK Nợ 411 Công trình XD nhµ xëng hoµn thµnh 265.701.521 265.701.521 Céng 265.701.521 265.701.521 Có 2.2.3.2.3 Kế toán tổng hợp giảm TSCĐHH Các nghiệp vụ giảm TSCĐ công ty chủ yếu từ hoạt động lý TSCĐ Đây TSCĐ h hỏng, phận kỹ thuật xác định không sửa chữa đợc sửa chữa hiệu TSCĐ đà lạc hậu mặt kỹ thuật, không phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh Khi có TSCĐ giảm lý nhợng bán, công ty lập ban kiểm định TSCĐ với bên nhận TSCĐ ký tên xác nhận vào biên lý TSCĐ Hội đồng kiểm định gồm: + Đại diện ban giám đốc + Đại diện đơn vị sử dụng + Đại diện bên kỹ thuật + Kế toán TSCĐ Phòng kỹ thuật công nghệ tiến hành đánh giá TSCĐ theo trạng, tình trạng kĩ thuật, giá trị lại TSCĐ, vào biên lý nhợng bán TSCĐ, chứng từ liên quan nh phiếu thu phiếu chi, kế toán lập NKCT, ghi vào sổ TSCĐ, ghi ngày tháng năm ngừng hoạt động, lý đình hoạt động TSCĐ, sau vào thẻ TSCĐ xoá số TSCĐ sổ TSCĐ công ty lu thẻ TSCĐ giảm vào ngăn hòm riêng Chứng từ kế toán sử dụng: Biên lý TSCĐ Ví dụ: Ngày 9/2/2007 công ty định lý máy tính AT 468 giá 21.500.000 công ty tiến hành lập hội đồng lý TSCĐ xác định tình trạng kĩ thuật giá trị kinh tế tiêu khác nh số thẻ, nguyên giá, giá trị lại, giá trị hao mòn TSCĐ Hội đồng lý đà xác định nguyên giá máy 21.500.000, giá trị hao mòn 21.500.000 Hội đồng lý định bán cho công ty Anh Việt- Hà Nội với giá 3.500.000 thu tiền mặt Công ty cổ phần bóng đèn phích nớc rạng đông Địa chỉ: 87-89 Hạ Đình- Thanh Xuân- Hà Nội Biên lý TSCĐ Ngày 09 tháng 02 năm 2007 Số 67 Căn định số 2215 ngày 22 tháng 12 năm 2006 Giám đốc Công ty cổ phần bóng đèn phích n ớc Rạng Đông việc lý tài sản cố định Ban lý TSCĐ gồm: I Ông: Bùi Ngọc Cây đại diện Công ty trởng ban Ông: Nguyễn Xuân Thảo đại diện phòng Kế toán uỷ viên Ông: Nguyễn Tiến Dũng đại diện phòng KTCN uỷ viên II Tiến hành lý TSCĐ Tên, ký mà hiệu, quy cách Máy vi tính AT 468 III Năm đa vào sử dụng 2000 Nguyên giá Hao mòn luỹ kế 21.500.000 21.500.000 kết luận ban lý Máy đà lạc hậu, tốc độ xử lý thông tin chậm, không đáp ứng đợc yêu cầu kỹ thuật Ngày tháng 02 năm 2007 Trởng ban lý IV KÕt qu¶ lý Chi phÝ lý: .(viÕt b»ng chữ) không Giá trị thu hồi: (viết chữ) không Đà ghi giảm thẻ TSCĐ ngày 09 tháng 02 năm 2007 Ngày 09 tháng 02 năm 2007 Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Giá trị lại Hoá đơn (GTGT) Liên 3: dùng để toán Ngày tháng 02 năm 2007 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần bóng đèn phích nớc Rạng Đông Địa chỉ: 78-79 Hạ Đình- Thanh Xuân Hà Nội Điện thoại: Họ tên ngời mua hàng: Đơn vị: Công ty Anh Việt Địa chỉ: Hà Nội Hình thức toán: tiền mặt Mà số: Tên hàng hoá, dịch Đơn vị tính vụ SL DG Thành tiỊn A B C M¸y tÝnh AT 468 Cái 01 3.150.000 Cộng tiền hàng Thuế 318.182 st 3.181 818 GTGT 10% tiỊn th Tỉng céng tiªn toán GTGT 3.500.000 Viết chữ: Ba triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Ngời mua hàng Kế toán trởng Giám đốc Căn vào Biên lý nhợng bán TSCĐ, kế toán tiến hành định khoản lên NKCT số (ghi có TK 211) Nợ TK 214(2141.7) 21.500.000 Có TK 2112.7 21.500.000 Căn vào hoá đơn GTGT phiếu thu tiền xác nhận việc toán kế toán ghi bảng kê theo định khoản: Nỵ TK 111 3.500.000 Cã TK 711 3.181.818 Cã TK 3331 318.182 NhËt ký chøng tõ sè Ghi Cã TK 211- TSCĐ Tháng 02/2007 Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ghi Có TK 211- Ghi Nợ TK Ngày th¸ng 09/02 TK 214 TK 811 Céng cã TK 211 TK Thanh lý mét m¸y tÝnh 21.500.000 21.500.000 Céng 21.500.000 21.500.000 Kế toán ghi số ( Ký, họ tên) Kế toán tổng hợp Kế toán trởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Bảng kê số Ghi Nợ TK 111- Tiền mặt Số d đầu quý: STT Ngày Ghi Nợ TK 111, Ghi Có TK TK 112 Sè d cuèi ngµy TK 333 TK 711 TK TK 9/02 318.182 3.181.818 3.500.000 Céng 318.182 3.181.818 3.500.000 KÕ to¸n ghi sổ Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Cuối tháng vào NKCT, bảng tổng hợp chi tiết tăng giảm TSCĐ, kế toán lập sổ c¸i TK 211: Sỉ c¸i TK 211 - Th¸ng 2/07 Sè hiƯu: 166 ®vt: 1000® NTG S A NKCT Sè Ngày, hiệu tháng B C Số tiền Số hiệu TK đối ứng E Diễn giải D Nợ Ghi Có - Số d đầu năm - Số d đầu tháng G - Số phát sinh th¸ng 31/03 9/02 Thanh lý m¸y tÝnh AT 468 31/03 1,2 14/2 2141.7 Mua d©y chun SX TB chiÕu s¸ng míi ë PX TB chiÕu s¸ng 21.500.000 27/02 Hoµn thµnh XD nhµ xëng 550.000.000 111 31/12 112 6.500.000 2412 265.701.521 + Céng sè ph¸t sinh th¸ng x + Sè d cuèi th¸ng x + Céng luü kế từ đầu quý 822.201.521 21.500.000 x x - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngày tháng 02 năm 2007 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.2.4 Kế toán khấu hao TSCĐH Trong trình tham gia vào sản xuất kinh doanh TSCĐ bị hao mòn bị theo thời gian Việc xác định giá trị hao mòn tính vào chi phí sản xuất kì gọi khấu hao TSCĐ Khấu hao TSCĐ để thu hồi lại, để hoàn lại nguồn vốn hình thành TSCĐ hay phần giá trị giảm tài sản đà đầu t Mặt khác tiền khấu hao nguồn quan trọng để doanh nghiệp thực tái đầu t TSCĐ Do để trì hoạt động sản xuất kinh doanh đảm bảo cho TSCĐ đợc đổi phù hợp với phát triển khoa học kỹ thuật cần thiết phải khấu haoTSCĐ dựa nguyên tắc : khấu hao TSCĐ tơng ứng với mức độ hao mòn TSCĐ đảm bảo thu hồi đủ vốn đầu t ban đầu Nếu khấu hao TSCĐ cao làm giá trị TSCĐ dịch chuyển nhanh song chi phí sản xuất tăng lên làm cho giá thành sản phẩm tăng lên cách giả tạo không tơng xứng với hao mòn TSCĐ Từ làm cho gía bán sản phẩm cao, mà kinh tế thị trờng giá xác định theo quy luật cung cầu Giá bán lớn giá thị trờng gây ứ đọng vốn x x Nếu khấu hao giảm làm chi phí sản phẩm giảm, giá thành sản phẩm giảm dẫn đến lÃi giả , lỗ thật sản phẩm đợc tiêu thụ Nếu khấu hao TSCĐ xác, hợp lý làm cho giá thành sản phẩm phù hợp với chi phí sản xuất đà bỏ tạo sở thu hồi vốn Chính công ty đà tổ chức công tác khấu hao chặt chẽ hợp lý Tại công ty, toàn TSCĐ công ty đợc tính khấu hao theo phơng pháp tuyến tính Phạm vi tính khấu hao Công ty toàn TSCĐ cha hết khấu hao Đối với TSCĐ dà khấu hao hết mà sử dụng kế toán không tính trích khấu hao tài sản Việc tính khấu hao TSCĐ công ty đợc thực hàng tháng TSCĐ tăng tháng tháng sau trích khấu hao, TSCĐ giảm tháng tháng sau trích khấu hao Mức khấu hao trung bình hàng năm TSCĐ Mức khấu hao trung bình tháng TSCĐ Số KH phải trích kỳ = = Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng (năm) Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng x 12 tháng Số KH đà trích kỳ tr- = ớc + Số KH tăng kỳ Số KH giảm kỳ Ví dụ: Trờng hợp mua dây chuyền sản xuất thiết bị chiếu sáng ngày 14/02/2007 TSCĐ đợc đa vào sử dụng tháng năm 2007 nên đến tháng kế toán bắt đầu trích khấu hao cho tài sản Mức KH tháng = 556.500.000 = 4.637.500 (đồng) 10 năm x 12 tháng Chứng từ để làm sở hạch toán khấu hao TSCĐ Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ (bảng phân bổ số 3) Bảng đợc lập vào cuối tháng đợc lập riêng phân xởng Do khấu hao đợc tính theo nguyên tắc tròn tháng nên bảng phân bổ số tháng 03/2007 đợc lập dựa vào số khấu hao TSCĐ đà trích tháng biến động TSCĐ từ tháng Với TSCĐ tăng, giảm tháng đến tháng kế toán tiến hành trích trích khấu hao Vì vậy, khấu hao trích cho TSCĐ đợc phản ánh bảng phân bổ số tháng Biểu số 21: Bảng phân bổ số 3- tháng Công ty cổ phần bóng đèn phích nớc Rạng đông Địa chỉ: Bảng tính phân bổ KHấu hao TSCĐ Tháng năm 2007 Đơn vị tính: đồng Nơi sử dụng S T Chỉ tiêu T Thời Toàn DN gian SD (năm) TK 627- CPSXC PXTBCS TK642- P Cộng CPQLDN X Nguyên giá Số khấu hao I SốKH tháng trớc II SốKH tăngtháng Dâychuyền SX TBCS III IV SốKHtrích tháng Nhà cửa,vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phơng tiƯn vËn t¶i Dơng qu¶n lý 160.684.977 213 4.056.809.472 143.777.973.873 16.907.003.340 1.822.202.521 21.312.310 4.637.500 20.139.764 1.172.546 10 556.500.000 4.637.500 4.637.500 4.637.500 … … … … 202.149.539 2.005.345 2.005.345 SốKHgiảmtháng 237.427.249.010 239 227.301.992 160.704.284.178 4.061.446.972 143.798.113.637 16.906.170.541 … … … … … … Ngày 31 tháng 03 năm 2007 a) Kế toán chi tiết khấu hao tài sản cố định HH Dựa vào chứng từ tăng giảm chứng từ khấu hao TSCĐ, kế toán hàng ngày phản ánh nghiệp vụ phát sinh vào sổ chi tiết: Sổ chi tiết TSCĐ khấu hao TSCĐ Sổ chi tiết tài khoản 214: đợc mở cho tháng quý, dùng để theo dõi số d, phát sinh Nợ/Có TK 214 kỳ b) Hạch toán tổng hợp khấu hao tài sản cố định Tài khoản sử dụng: TK 2141- Hao mòn TSCĐHH Sổ tổng hợp sử dụng để hạch toán khấu hao TSCĐ: Bảng kê số 4, 5: tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Thực tế công ty, chi phí phát sinh có chi phí sản xuất chung chi phí quản lý doanh nghiệp.Vì số bảng kê trên, kế toán sử dụng bảng kê số 4,5 Số liệu cột ghi Có TK 214 đợc lấy từ Bảng phân bổ số 3, kế hoạch trích trớc phân bổ chi phí trả trớc Số liệu bảng kê sau khoá sổ cuối tháng đợc dùng để ghi vào NKCT số Biểu số 23: Bảng kê số Công ty cổ phần BĐPNRĐ Địa chỉ: Bảng kê số Tập hợp: - Chi phí sản xuất chung (TK 627) - Tháng năm 2007 S Các TK T Các TK T ghi Nỵ ghi Cã - 627 (CPSXC) +PX TB chiếu sáng + Đơn vị: đồng 142 214 Các TK phảnCộng chi phí thực ánh c¸ctÕ NKCT kh¸c … NKCT sè 49.681.231.126 49.681.231.126 4.061.446.972 4.061.446.972 Céng 49.681.231.126 … … … … 49.681.231.126 Biểu số 24: Bảng kê số Công ty cổ phần BĐPNRĐ Địa chỉ: Bảng kê số Tập hợp: - Chi phí đầu t XDCB (TK 241) - Chi phí bán hàng (TK 641) - Chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642) Tháng năm 2007 Đơn vị: đồng S Các TK T Các TK T ghi Nợ ghi Có 142 214 Các TK phảnCộng chi phí ¸nh ë c¸cthùc tÕ NKCT kh¸c … NKCT sè 906.170.565 TK 642- Chi phÝ QLDN 906.170.565 … Céng … 906.170.565 … … 906.170.565 Ngày 31 tháng năm 2007 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng NKCT số 7: đợc ghi vào cuối tháng dựa số liệu tổng hợp từ bảng kê số 4,5, Phát sinh Có TK 214 đợc phản ánh cột ghi Có TK 214, đối ứng Nợ với TK chi phí nh 641, 642, 2413… NhËt ký chøng tõ sè Th¸ng 3/2007 STT TK … 627 642 NKCT3 … 906.170.565 Céng NKCT NKCT Tỉng CP 49.681.231.126 C¸c TK phản ánh NKCT khác 50.587.401.691 Kế toán ghi số Kế toán tổng hợp Kế toán trởng Sổ TK 214 : đợc ghi vào cuối tháng dựa số liệu tổng hợp từ NKCT số (phát sinh Có), từ NKCT khác liên quan nh NKCT số (phát sinh Nợ) Số liệu sổ đợc dùng làm để kế toán lập báo cáo tài ... 2007 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng 2.2.3.2 Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ HH công ty Cổ phần bóng đèn phích nớc Rạng Đông 2.2.3.2.1 Tài khoản kế toán sử dụng Để thực kế toán tổng hợp , kế toán. .. tài sản cố định HH công ty cổ phần bóng đèn phích nớc Rạng Đông 2.2.1 Đặc điểm tài sản cố định công ty Do doanh nghiệp sản xuất lớn, sản phẩm công ty đợc sản xuất đòi hỏi phải có điều kiện sản. .. điểm tổ chức công tác kế toán 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán Công ty Cổ Phần Bóng đèn phích nớc Rạng Đông đơn vị hạch toán độc lập, tổ chức kế toán theo hình thức tập trung phòng tài kế toán tổng hợp