Kế toán tài sản cố định và một số biện pháp nhằm hoàn thiện kế toán tài sản cố định tại Công ty TNHH Nguyễn Dũng

Kế toán tài sản cố định và một số biện pháp nhằm hoàn thiện kế toán tài sản cố định tại Công ty TNHH Nguyễn Dũng

Lời mở đầu

Trong bất kỳ thời đại nào, nền sản xuất nào cũng vậy, để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh các Doanh nghiệp phải có các yếu tố sau: sức lao động, t liệu lao động, đối tợng lao động và vốn

Khác với đối tợng lao động (nguyên vật liệu, sản phẩm dở dang )… các t liệu lao động (nhà xởng, phơng tiện vận tải ) là những ph… ơng tiện vật chất

mà con ngời sử dụng để tác động vào đối tợng lao động, biến đổi nó theo mục đích của mình Bộ phận quan trọng nhất trong t liệu lao động sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh của các Doanh nghiệp đó là các tài sản

cố định

Tài sản cố định là những t liệu lao động chủ yếu tham gia trực tiếp hay gián tiếp vào quá trình sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp có thơì gian sử dụng dài và giá trị lớn

Với nền kinh tế thị trờng hiện nay thì Doanh nghiệp nào có chất ợng cao, giá cả phải chăng sẽ chiếm lĩnh đợc thị trờng ngời tiêu dùng Do

l-đó việc mở rộng quy mô sản xuất, đầu t trang thiết bị mới những tài sản cố

định tiên tiến, hiện đại, nâng cao hiệu quả trong quá trình sử dụng tài sản cố

định góp phần tăng cờng hiệu quả của quá trình sản xuất kinh doanh là mối quan tâm hàng đầu của từng Doanh nghiệp ĐIều đó đặt ra yêu cầu đối với công tác quản lý tài sản cố định ngày càng cao và nhất thiết phải tổ chức tốt công tác hạch toán kế toán tài sản cố định trong Doanh nghiệp

Tổ chức tốt công tác tài sản cố định trong Doanh nghiệp có ý nghĩa vô cùng quan trọng, nếu tăng cờng công tác quản lý và sử dụng tài sản cố

định tại Doanh nghiệp có hiệu quả điều này góp phần nâng cao hiệu suất sử dụng tài sản cố định tăng hiệu suất lao động, hạ giá thành sản phẩm để tăng sức cạnh tranh trên thị trờng dẫn đến thu hồi vốn nhanh để tiếp tục mở rộng sản xuất, đổi mới trang thiết bị sản xuất

Trong thời gian thực tập tại công ty TNHH Nguyễn Dũng, nhận thức

đợc phần quan trọng của phần kế toán tài sản cố định, em đã chọn đề tài: "

Kế toán tài sản cố định và một số biện pháp nhằm hoàn thiện kế toán tài sản cố định tại Công ty TNHH Nguyễn Dũng" để thực hiện chuyên đề tốt

nghiệp

Chuyên đề tốt nghiệp gồm 3 phần:

Phần I: Các vấn đề chung về kế toán tài sản cố định

Phần II: Thực tế công tác kế toán tài sản cố định tại công ty Phần III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định tại Công ty TNHH Nguyễn Dũng

Do trình độ còn hạn chế, nên bài viết này của em không tránh khỏi những sai xót Em rất mong đợc sự quan tâm góp ý của các thầy cô giáo về nội dung cũng nh hình thức để bài viết của em đợc hoàn chỉnh đầy đủ hơn

2

Phần I Các vấn đề chung về kế toán tài sản cố định

I Khái niệm, đặc điểm tài sản cố định, vai trò của tài sản cố định trong quá trình kinh doanh

2 Đặc điểm

Đặc điểm nổi bật và quan trọng nhất của tài sản cố định là tồn tại trong nhiều chu kỳ kinh doanh của Doanh nghiệp

Đối với tài sản hữu hình

- Giữ nguyên hình thái hiện vật ban đầu cho đến khi h hỏng hoàn toàn, nh vậy đối với tài sản cố định hữu hình dù giá trị tài sản hao mòn theo thời gian, theo sức làm việc xong nó vẫn không thay đổi gì cho đến khi bị thanh lý

- Trong quá trình tồn tại, tài sản cố định bị hao mòn dần, khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh tạo nên sản phẩm vật chất, sản phẩm dịch vụ tài sản cố định có thể bị hao mòn tuỳ theo thời gian làm việc của mình

- Do có kết cấu phức tạp gồm nhiều bộ phận với mức độ hao mòn không đồng đều nên trong quá trình sử dụng tài sản cố định có thể bị hhỏng từng bộ phận và khi đợc sửa chữa thay đổi mới bộ phận hỏng tài sản

cố định lại có thể trở về giá trị cũ

3 Vai trò

Tài sản cố định là t liệu sản xuất chủ yếu cảu Doanh nghiệp Các tài sản cố định có vai trò hết sức quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp, có thể nói nếu thiếu tài sản cố định thì không có sản phẩm đợc xuất từ Doanh nghiệp Quản lý và sử dụng tốt tài sản cố định

không chỉ tạo điều kiện cho Doanh nghiệp chủ động kế hoạch sản xuất mà còn là biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, hạ giá thành sản phẩm.

II Nhiệm vụ kế toán tài sản cố định

Để góp phần quản lý và sử dụng tốt tài sản cố định, đảm bảo cho việc sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp có hiệu quả kế toán tài sản cố

định phải thực hiện các nhiệm vụ sau:

- Theo dõi, ghi chép, quản lý chặt chẽ tình hình sử dụng và sự thay

đổi cho từng tài sản cố định trong Doanh nghiệp Đây là công việc chính và thờng xuyên mà kế toán tài sản cố định phải làm Khi tài sản cố định trong công ty có sự thay đổi tăng giảm, kế toán cần theo dõi kỹ càng và ghi chép thật chi tiết

- Tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định cho các bộ phận sử dụng Tài sản cố định trong bất kỳ Doanh nghiệp nào cũng có sự hao mòn vô hình hoặc hữu hình, kế toán tài sản cố định phải tính và phân bổ khấu hao tài sản

cố định để biết đợc giá trị còn lại của tài sản cố định đang sử dụng

- Tham gia lập kế hoạch và lập kế hoạch sửa chữa tài sản cố định, khi tài sản cố định có biểu hiện hỏng hóc, kế toán tài sản cố định cũng có nhiệm vụ và trách nhiệm cho việc sửa chữa

III Phân loại và đánh giá tài sản cố định

1 Phân loại tài sản cố định

Tài sản cố định gồm nhiều khác nhau về giá trị, hình thái, hiện vật

và nguồn hình thành Phân loại tài sản cố định để biết đợc Doanh nghiệp có những tài sản cố định nào, tài sản cố định của Doanh nghiệp đợc dùng cho những mục đích gì số lợng và giá trị tài sản cố định cho từng mục đích cũng

nh nguồn hình thành của các tài sản cố định này Theo các mục đích vừa nêu, tài sản cố định của Doanh nghiệp đợc phân loại theo các tiêu chuẩn sau:

a Theo hình thái vật chất

a1: Tài sản cố định hữu hình: là những tài sản cố định có hình thái vật chất cụ thể Tài sản cố định hữu hình của Doanh nghiệp thờng bao gồm

4

+ Nhà cửa, vật kiến trúc: bao gồm nhà kho, xởng sản xuất, nhà làm việc, sân bãi, cửa hàng sử dụng trong sản xuất kinh doanh của Doanh…nghiệp

+ Máy móc thiết bị gồm toàn bộ máy móc thiết bị dùngtrong sản xuất kinh doanh nh máy móc thiết bị động lực máy móc thiết bị công tác, dây chuyền sản xuất, các máy móc đơn lẻ…

+ Phơng tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn: là những tài sản cố định dùng để vận chuyển vật t, hàng hoá, sản phẩm nh ô tô, tàu hoả, tàu thuỷ, thuyền các hệ thống truyền dẫn nh… : đờng dây tải điện, ống dẫn xăng dầu, hơi nớc cũng đ… ợc xếp vào nhóm tài sản cố định này

+Thiết bị dụng cụ quản lý: máy tính, các thiết bị đo lờng

+ Tài sản cố định trong nông nghiệp: bao bồm vờn cây lâu năm, súc vật sinh sản, làm việc và cho sản phẩm

+ Các loại tài sản cố định khác loại trừ những tài sản cố định đã nói trên

a2: Tài sản cố định vô hình là những tài sản cố định không có hình thái vật chất cụ thể

Những tài sản cố định này thể hiện lợng giá trị mà Doanh nghiệp đã

đầu t để có đợc quyền hay lợi ích liên quan đến nhiều kỳ kinh doanh của Doanh nghiệp và đợc vốn hoá theo quy định

+ Quyền sử dụng đất gồm các chi phí mà Doanh nghiệp chi ra để có

đợc quyền sử dụng đất đai, mặt nớc

+ Chi phí thành lập, chuẩn bị sản xuất bao gồm các chi phí liên quan

đến việc thành lập chuẩn bị sản xuất của Doanh nghiệp Các chi phí này bao gồm: chi phí thành lập Doanh nghiệp chi phí nghiên cứu thăm dò, lập dự án

đầu t, chi phí chuẩn bị sản xuất, chi phí khai trơng Doanh nghiệp

+ Bằng phát minh sáng chế gồm các chi phí mà Doanh nghiệp chi ra

để nghiên cứu hoặc mua bằng phát minh sáng chế

+ Chi phí nghiên cứu phát triển: là những khoản chi phí Doanh nghiệp chi ra để thực hiện việc nghiên cứu, lập kế hoạch dài hạn phục vụ cho sự phát triển lâu dài của Doanh nghiệp

+ Chi phí về lợi thế thơng mại: là phần Doanh nghiệp phải trả thêm ngoài giá trị thực tế tài sản cố định hữu hình do vị trí thuận lợi của nó

+ Tài sản cố định khác: bao gồm những tài sản cố định hữu hình cha

kể trên nh về quyền đặc nhợng (quyền sản xuất, khai thác một sản phẩm nào đó từ hợp đồng nhợng quyền của công ty khác) quyền thuê nhà, quyền thực hiện hợp đồng

b Theo quyền sở hữu

- Tài sản cố định tự có: là những tài sản cố định do Doanh nghiệp xây dựng, mua sắm bằng nguồn vốn tự có hoặc vay, nợ

- Tài sản cố định đi thuê

+ Tài sản cố định thuê tài chính là những tài sản cố định mà Doanh nghiệp thuê dài hạn trong thời gian dài theo hợp đồng thuê Đối với những tài sản cố định này Doanh nghiệp có quyền quản lý và quyền sử dụng còn

sở hữu tài sản cố định thuộc về Doanh nghiệp cho thuê

+ Tài sản cố định thuê hoạt động là những tài sản cố định mà Doanh nghiệp chỉ thuê để sử dụng trong thời gian ngắn Tài sản cố định thuê hoạt

động không thuộc quyền sở hữu của Doanh nghiệp Đối với các tài sản cố

định này Doanh nghiệp chỉ có quyền sử dụng mà không có quyền định đoạt Giá trị của các tài sản cố định này không đợc tính vào giá trị tài sản của Doanh nghiệp đi thuê

c Theo mục đích sử dụng

- Tài sản cố định dùng trong sản xuất kinh doanh là những tài sản cố

định đang đợc sử dụng trong sản xuất, kinh doanh của Doanh nghiệp Những tài sản cố định này đợc tính và trích khấu hao vào chi phí sản xuất kinh doanh cảu Doanh nghiệp

- Tài sản cố định phúc lợi: là những tài sản cố định dùng để phục vụ cho đời sống vật chất hoặc tinh thần của cán bộ, công nhân viên trong Doanh nghiệp thuộc về tài sản cố định phúc lợi bao gồm nhà trẻ, trạm y tế, nhà văn hoá, câu lạc bộ và các máy móc thiết bị dùng cho mục đích phúc lợi

Những tài sản này đợc mua sắm bằng nguồn vốn từ quỹ phúc lợi theo quy định hiện hành phần trích khấu hao của những tài sản này không tính vào chi phí sản xuất kinh doanh

- Tài sản cố định chờ xử lý: là những tài sản đã lạc hậu hoặc h hỏng không còn sử dụng đang đợc chờ thanh lý hoặc nhợng bán

6

2 Đánh giá tài sản cố định

Việc đánh giá lại tài sản cố định của công ty có ý nghĩa hết sức quan trọng trong việc quản lý, khai thác tài sản cố định, đặc biệt là trong công tác hạch toán tài sản cố định

a Đánh giá nguyên giá tài sản cố định

Nguyên giá là giá trị ban đầu của tài sản cố định khi nó xuất hiện lần

đầu ở Doanh nghiệp Nó thể hiện số tiền mà Doanh nghiệp đã đầu t vào tài sản

cố định Nguyên giá tài sản cố định chỉ thay đổi khi tài sản cố định đợc xây lắp trang bị thêm khi bị tháo bớt một số bộ phận không dùng đến

Ngoài ra nguyên giá tài sản cố định cũng thay thế trong trờng hợp đánh giá lại hoặc nâng cấp kéo dài tuổi thọ hay tăng năng lực sản xuất

Tuỳ theo nguồn gốc hình thành cảu tài sản cố định mà nguyên giá đợc tính nh sau:

- Nguyên giá tài sản cố định mua ngoài

Nguyên giá tài sản cố định mua trong nớc: đợc tính bằng giá mua trên hoá đơn bên bán lập, các khoản chi phí trớc khi sử dụng và lãi tiền vay nếu có

và đợc vốn hoá theo quy định

Nguyên giá tài sản cố định nhập khẩu

Lãi tiền vay

đ-ợc vốn hoá

- Nguyên giá tài sản cố định nhập vốn góp

Nguyên giá = Gía trị vốn góp

- Nguyên giá tài sản cố định do xây dựng cơ bản bàn giao: đợc tính theo giá quyết toán công trình đợc duyệt nếu đợc đầu t xây dựng theo phơng thức giao thâù hoặc giá thành thực tế đối với công trình tự xây dựng, các chi phí trớc khi sử dụng khác, lệ phí trớc bạ và lãi tiền vay đợc vốn hoá theo quy định nếu có

- Nguyên giá tài sản cố định vô hình: gồm tổng các chi phí thực tế đã chi ra có liên quan đến việc hình thành từng tài sản cố định vô hình cụ thể đợc vốn hoá theo quy định

- Nguyên giá tài sản cố định thuê tài chính: là số tiền nợ phải trả cho bên đi thuê không bao gồm khoản lãi phải trả

b Giá trị hao mòn:

là phần giá trị của tài sản cố định bị mất đi trong quá trình tồn tại của tài sản cố định tại Doanh nghiệp Do quá trình sử dụng, do ảnh hởng của điều kiện tự nhiên và sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật mà giá trị của tài sản cố định

bị giảm dần theo thời gian

c Giá trị còn lại của tài sản cố định:

là phần giá trị đã đầu t vào tài sản cố định mà Doanh nghiệp cha thu hồi

đợc Thông qua giá trị còn lại của tài sản cố định ngời tài sản cố định có thể

đánh giá đợc tài sản cố định còn mới hay cũ, tức là có thể đánh giá đợc năng lực sản xuất của tài sản cố định đó Giá còn lại của tài sản cố định đợc xác định nh sau:

Giá trị còn lại của

định một bản để lu vào hồ sơ riêng Biên bản giao nhận tài sản cố định đợc lập thành hai bản Bên giao và bên nhận mỗi bên giữ một bản

+ Hồ sơ tài sản cố định: mỗi tài sản cố định phải có một bộ hồ sơ riêng gồm: Biên bản giao nhận tài sản cố định, các bản sao tài liệu kỹ thuật, hớng dẫn

8

sử dụng và các hoá đơn, chứng từ có liên quan đến việc mua sắm, sửa chữa tài sản cố định

+ Sổ chi tiết tài sản cố định lập chung cho toàn Doanh nghiệp trên sổ ghi chép các diễn biến liên quan đến tài sản cố định trong quá trình sử dụng nh trích khấu hao, tài sản cố định tăng giảm

+ Biên bản thanh lý tài sản cố định: dùng để tổng hợp chi phí thanh lý

và giá trị thu hồi khi công việc thanh lý hoàn thành Biên bản thanh lý đợc thành lập hai bản, một bản chuyển cho kế toán, một bản chuyển cho bộ phận quản lý

+ Các chứng từ kế toán khác có liên quan nh: hoá đơn mua bán, hoá đơn dịch vụ mua ngoài, hoá đơn cớc phí vận chuyển

2 Thủ tục tăng, giảm tài sản cố định

Khi tăng tài sản cố định Doanh nghiệp phải cùng với bên bán hoặc với bên xây dựng lập các thủ tục biên bản sau

Nếu mua sắm, Doanh nghiệp lập biên bản giao nhận tài sản cố định, hợp

đồng kinh tế có hoá đơn giá trị gia tăng và phiếu chi

Trờng hợp do đầu t xây dựng cơ bản hoàn thành, sau khi công trình kết thúc Doanh nghiệp lập hồi đồng nghiệm thu công trình đánh giá về mặt chất l-ợng thi công rồi cùng xây dựng lập hợp đồng kinh tế giao nhận thầu xây lắp, biên bản nghiệm thu và bàn giao công trình

Khi giảm tài sản cố định, Doanh nghiệp phải lập đầy đủ hồ sơ thủ tục tuỳ theo từng trờng hợp cụ thể

Nếu thanh lý tài sản cố định Doanh nghiệp cần phải căn cứ vào quyết

định thanh lý để thành lập ban thanh lý tài sản cố định Ban thanh lý tài sản cố

định tổ chức việc thanh lý và lập biên bản thanh lý để tổng hợp chi phí thanh lý

và gía trị thu hồi khi công việc thanh lý hoàn thành Biên bản thanh lý đợc thành lập hai bản

Trờng hợp nhợng bán tài sản cố định kế toán phải lập hoá đơn bán tài sản cố định

Nếu chuyển giao cho đơn vị khác thì phải lập biên bản giao nhận tài sản

cố định

Trờng hợp phát hiện thiếu, mất tài sản cố định thì phải lập biên bản thiếu, mất tài sản cố định

Các chứng từ đợc lập trong từng trờng hợp trên là căn cứ để ghi vào thẻ tài sản cố định và các sổ hạch toán chi tiết tài sản cố định

V Kế toán chi tiết tăng, giảm tài sản cố định

+ Tăng do mua sắm

Chú thích:

1 Giá mua các chi phí trớc khi sử dụng tài sản cố định

2 Thuế GTGT đợc khấu trừ nếu có

3 Các chi phí cho xây dựng cơ bản

4 Giá trị quyết toán cho công trình xây dựng cơ bản hoàn thành

+ Giảm do nhợng bán, thanh lý tài sản cố định

TK111,112,152

1 Giá mua hao mòn của tài sản cố định thanh lý, nhợng bán

2 GTCL của tài sản cố định thanh lý, nhợng bán

3 Các chi phí thanh lý, nhợng bán tài sản cố định khác

4 Thu nhập từ thanh lý tài sản cố định

5 Thuế GTGT phải nộp nếu có

vI kế toán tổng hợp tăng giảm tài sản cố định

1 Tài khoản sử dụng

a TK211: Tài sản cố định dùng phản ánh nguyên giá hiện có và sự biến

động theo nguyên giá tài sản cố định

+ Bên Nợ: Nguyên giá tài sản cố định tăng

+ Bên Có: Nguyên giá tài sản cố định giảm

+ D Nợ: Nguyên giá tài sản cố định hiện có trong Doanh nghiệp

Tài khoản này đợc chia thành 3 Tài khoản cấp II nh sau

- D Có: Giá trị hao mòn tài sản cố định hiện có tại Doanh nghiệp

Tài khoản này có các Tài khoản cấp II

- TK2141 Hao mòn tài sản cố định hữu hình

- TK21412 Tài sản cố định thuê tài chính

- TK2143 Tài sản cố định vô hình

2 Kế toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình:

* Tài sản cố định hữu hình tăng

a Đợc cấp pháp, biếu tặng, viện trợ, nhận vốn góp liên doanh, góp vốn

cổ phần bằng tài sản cố định

Căn cứ vào biên bản giao nhận tài sản cố định các chứng từ có liene quan đến nguyên giá tài sản cố định kế toán ghi:

Nợ TK21111: Nguyên giá tài sản cố định hữu hình

Có Tk411: tăng nguồn vốn kinh doanh Các chi phí tiếp nhận, lắp đặt, chạy thử phát sinh tr… ớc khi sử dụng cũng đợc hạch toán vào nguyên giá của tài sản cố định này

Nợ TK635 : Lãi phải trả hàng năm

Có TK242

12

c Tăng tài sản cố định do xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao

- Khi phát sinh các chi phí liên quan đến từng công trình xây dựng cơ bản kế toán ghi:

* Thanh lý tài sản cố định hữu hình giảm

a Giảm tài sản cố định do thanh lý, nhợng bán

- Bút toán 1: Xóa sổ tài sản cố định bị thanh lý hoặc nhợng bán

Nợ TK811

Nợ TK133

Có TK111,112,131

b Góp vốn liên doanh bằng tài sản cố định

- Trờng hợp giá trị vốn góp đợc đánh giá cao hơn giá trị ghi sổ

3 Kế toán tổng hợp tài sản cố định thuê tài chính

* Hạch toán ở Doanh nghiệp đi thuê

Kế toán theo dõi tài sản cố định thuê hoạt động bằng TK001

- Khi nhận ghi Nợ TK001

- Khi trả ghi Có TK001

+ Trong quá trình sử dụng tại Doanh nghiệp nếu thời gian thuê ngắn, chi phí trả theo từng kỳ thì hạch toán trực tiếp vào chi phí của bộ phận sử dụng tài sản cố định thuê:

Nợ TK154,642

Nợ TK133

14

* Hạch toán ở Doanh nghiệp cho thue

- Định kỳ trích khấu hao tài sản cố định cho thuê

Nợ TK635

Có TK214

- Thu về cho thuê tài sản cố định

+ Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ

Có TK214(3)Bút toán 3: Kết chuyển nguồn vốn theo nguyên giá

+ Tài sản cố định vô hình tăng do nhận vốn góp liên doanh

Nợ TK211(5)

Có TK411+ Tài sản cố định vô hình tăng do nhận lại vốn góp liên doanh

Nợ TK211(3)

Có TK128,222+ Khi tài sản cố định vô hình khấu hao hết kế toán xoá sổ tài sản cố

định vô hình

Nợ Tk214(3)

Có TK211(3)

5 Kế toán khấu hao tài sản cố định

Định kỳ khi trích khấu hao kế toán phản ánh hai bút toán

- Bút toán 1: Cn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao cho từng bộ phận

sử dụng tài sản cố định kế toán tăng chi phí sản xuất kinh doanh và tăng giá trị hao mòn của tài sản cố định

Nợ TK154

Nợ TK642

16

Có TK214

- Bút toán 2: phản ánh tăng nguồn vốn khấu hao cơ bản

Nợ TK009: số vốn khấu hao đã trích

6 Kế toán sửa chữa tài sản cố định

a Hạch toán sửa chữa thờng xuyên

Nợ TK154

Nợ TK642

Có TK111,112,152…

Có TK331

b Sửa chữa lớn tài sản cố định

* Sửa chữa lớn theo kế hoạch

- Khi trích trớc chi phí sửa chữa lớn

* Trờng hợp sửa chữa bất thờng

- Khi phát sinh chi phí sửa chữa ghi:

Phần II Thực tế công tác kế toán tài sản cố định Công

ty TNHH Thơng mại và Dịch vụ Nguyễn Dũng

I Đặc điểm chung của công ty

1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Xã hội con ngời ngày một văn minh, hiện đại nên ngành xây dựng nớc

ta cũng theo đó mà phát triển không mà từ đó nhu cầu đòi hỏi về nguyên vật liệu xây dựng cũng theo đó mà tăng lên một cách rõ rệt, cấp bách Nắm bắt đợc tình hình hiện tại và tơng lai của xã hội Có khá nhiều các công ty lớn, nhỏ ra

đời, trong đó có công ty TNHH Nguyễn Dũng một công ty vừa mới thành lập không lâu Công việc kinh doanh chủ yếu của công ty là mua bán các mặt hàng gạch ốp lát, đá ốp, sứ và các loại thiết bị vệ sinh, từ việc kinh doanh của mình công ty đã góp một phần nhỏ của mình cho phong phú thêm nền kinh tế thị tr-ờng mở đang hiện hành ở nớc ta

Công ty TNHH Thơng mại và Dịch vụ là một công ty còn rất non trẻ và khá mới mẻ với thơng trờng nhng công ty luôn cố gắng để tự khẳng định là một công ty có triển vọng phát triển trong tơng lai Với số vốn tự có của cá nhân một Doanh nghiệp và sự mạnh dạn vay vốn của ngân hàng, công ty đã vợt qua đợc nhiều khó khăn trở ngại ban đầu và đợc nhiều đối tác khách hàng tin tởng lựa chọn làm ăn lâu dài

Mặc dù không phải là cơ sở sản xuất nhng công ty đặt chất lợng sản phẩm lên hàng đầu vì khi trực tiếp liên hệ các cơ sở sản xuất sản phẩm cộng tác với mình, công ty phải lựa chọn và kiểm tra rất kỹ lỡng trớc khi nhập kho Với những hớng đi đúng đắn, có đờng lối nh vậy nên dù là một công ty trẻ nhng những sản phẩm của họ đợc đa ra thị trờng luôn luôn đợc khách hàng tin cậy, tín nhiệm và đánh giá cao

Địa bàn hoạt động chủ yếu của công ty nằm ở Hà Nội và một số vùng lân cận , tuy thị trờng cha rộng rãi nh các công ty lớn khác nhng công ty TNHH Thơng mại và Dịch vụ Nguyễn Dũng đang từng bớc khẳng định mình, cho thấy rằng dù công ty mới thành lập tháng 7-2000 thiếu kinh nghiệm nhng có những hớng đi đúng đắn, hợp lý thì vẫn có thể đứng vững đợc trên thơng trờng khốc liệt.

Trong hai năm 2001-2002 hoạt động công ty đã có đợc những kết quả khả quan đáng khích lệ, đợc chứng minh qua thu nhập bình quân của công nhận viên trong công ty tăng từ 769.00 năm 2001 lên 932000 Việt Nam đồng năm

2002 Những hiệu quả mà công ty đã đạt đợc tuy cha thể gọi là lớn lao nhng đó

là những phấn đấu hết mình của toàn tập thể đoàn kết trong công ty tạo nên một bớc đầu tiên của họ có thể tồn tại và phát triển

Công ty luôn duy trì và phát triển kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế cao, luôn mở rộng nhiều hình thức kinh doanh mua bán trao đổi chính sách chung của toàn công ty là luôn mở rộng hợp tác làm ăn với tất cả các khách hàng trong nớc và các bạn hàng nớc ngoài Nhằm phát triển mạnh mẽ và mở rộng công ty hơn nữa

2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty

Là công ty thơng mại và dịch vụ nên kinh doanh là công việc chủ yếu của công ty chứ không phải khâu sản xuất Nhiệm vụ của công ty là thu mua các loại gạch ốp lát, đá ốp sứ và các loại thiết bị vệ sinh xây dựng từ những cơ…

sở sản xuất trực tiếp nh công ty gách ốp lát Hà Nội, công ty gạch Granite Tiên Sơn, công ty gạch Thăng Long và công ty sứ Thanh Trì Khi hàng đợc đa về kho công ty sẽ đem giao bán đến các công trình lớn, nhỏ những cá nhân hay hộ giá đình đang trong thời kỳ xây dựng cũng có khi hàng đợc xuất trực tiếp từ cơ

sở sản xuất tới tay ngời tiêu dùng và lúc này công ty đóng vai trò là ngời trung gian mua hàng từ cơ sở sản xuất giao bán cho khách hàng

20

Với chức năng làm việc nh trên thì nhiệm vụ quan trọng của công ty là vấn đề tìm hiểu thị trờng và liên hệ mua bán với khách hàng vì vậy hoạt động Marketing của công ty phải đợc thực hiện một cách mạnh mẽ Công ty phải nắm rõ đợc tình hình thị trờng, thị hiếu hiện thời của khách hàng, sản phẩm thông dụng đang hiện hành đợc u chuộng ở từng thời kỳ để đáp ứng nhu cầu mà thị trờng đang cần.

Theo nhìn nhận của các nhà sản xuất thì công ty TNHH Thơng mại và Dịch vụ Nguyễn Dũng là một thị trờng tiêu thụ vững mà sản phẩm của họ đến

đợc với khách hàng dễ dàng và đợc thị trờng tiếp nhận Ngợc lại đối với khách hàng thì công ty lại là một điểm dừng khi đang có nhu cầu cần đến nguyên vật liệu xây dựng và các thiết bị vệ sinh

Là Công ty hoạt động kinh doanh vì vậy không thể tránh khỏi có những

đối thủ cạnh tranh muốn vợt lên trên công ty TNHH Nguyễn Dũng Công ty luôn đề ra phơng hớng, mục tiêu thông qua việc nghiên cứu các loại sản phẩm

có mặt trên thị trờng về mẫu mã, giá cả và sức tiêu thụ để qua đó cũng tìm hiểu

đợc đối thủ cạnh tranh

Nói tóm lại, cũng nh nhiều công ty TNHH trong ngành xây dựng khác, công ty TNHH Thơng mại và Dịch vụ Nguyễn Dũng là sợi dây giàng buộc ngời tiêu dùng đến với nhà sản xuất thông qua sản phẩm cụ thể

3 Đặc điểm bộ máy quản trị của công ty

a Sơ đồ

Sơ đồ bộ máy quản trị công ty

b Chức năng nhiệm vụ của mỗi bộ phận

Bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh của công ty đợc tổ chức quản lý theo mô hình trực tuyến chức năng bao gồm ban Giám đốc và các phòng ban Giám đốc là ngời có quyền lãnh đạo cao nhất, trực tiếp chỉ đạo mọi hoạt động của công ty, các phòng ban tham mu cho giám đốc theo chức năng, nhiệm vụ của mình

Ban giám đốc gồm 1 giám đốc và hai phó giám đốc

Giám đốc: là ngời đứng đầu bộ máy quản lý, chịu trách nhiệm về kết quả điều kiện Ngoài việc uỷ quyền cho các phó giám đốc, giám đốc còn trực tiếp chỉ đạo các phòng ban gồm phòng tổ chức lao động, phòng hành chính, phòng tài chính kế toán

Phó giám đốc là ngời giúp việc trực tiếp cho giám đốc, trực tiếp chỉ đạo

về mặt nhiệm vụ, các bộ phận hoạt động trong phạm vi trách nhiệm của mình

động

Phòng hành chính

Phòng tài chính

kế toán

Phòng tài chính

kế toán

Phòng kinh doanh

Phó giám đốc kỹ thuật: Chịu trách nhiệm về chất lợng, mẫu mã, sản phẩm về kho qua phòng kỹ thuật

Phó giám đốc kinh doanh: phụ trách công việc kinh doanh buôn bán, giao dịch của công ty thông qua phòng kinh doanh

Các phòng bán trong công ty nhiệm vụ khác nhau nhng giữa chúng có mối liên hệ mật thiết hỗ trợ nhau, phục vụ cho mục tiêu chung của công ty

Đứng đầu các phòng ban là trởng phòng, phó phòng chịu sự lãnh đạo trực tiếp của ban giám đốc, đồng thời cũng có vai trò trợ giúp ban giám đốc chỉ đạo các hoạt động kinh doanh thông suốt

Phòng tài chính - kế toán có chức năng lập và tổ chức trực tiếp hiện kế hoạch tài chính theo tháng, quý, năm cung cấp những chỉ tiêu kinh tế tài chính cần thiết cho giám đốc công ty thực hiện hạch toán kế toán theo quy định của Nhà nớc và điều lệ hoạt động của công ty, lập các báo cáo kết quả kinh doanh của công ty theo tháng, quý năm

Phòng kinh doanh thực hiện các công việc về thơng mại, nghiên cứu thị trờng và đề ra các chiến lợc kinh doanh của công ty, thực hiện các công việc kinh doanh khác để sinh lời và những công việc dịch vụ sau bán hàng

Phòng tổ chức lao động có chức năng xác định kế hoạch quản lý công tác tổ chức lao động tiền lơng định mức lao động, BHXH, đào tạo hợp đồng lao

động, quản lý hồ sơ cán bộ công nhân giải quyết thủ tục tuyển dụng, thôi việc

Phòng hành chính quản lý và thực hiện toàn bộ công tác hành chính trong công tác đối nội, đối ngoại giao dịch hàng ngày, thực hiện các chính sách quy định các cơ quan hành chính chính quyền địa phơng công tác cơ sở

Phòng kỹ thuật thực hiện công tác kiểm tra, giám sát khi có hàng nhập kho, bảo đảm về chất lợng, quy cách, mẫu mã sản phẩm theo đúng hợp đồng giữa công ty và cơ sở sản xuất

4 Đặc điểm bộ máy kế toán của công ty

a Sơ đồ

Sơ đồ Bộ máy kế toán tại công ty

b Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán

Bộ máy kế toán của công ty TNHH Nguyễn Dũng đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung Theo hình thức này, các kế toán không tổ chức bộ máy

kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên hạch toán làm nhiệm vụ hớng dẫn, kiểm tra công tác hạch toán ban đầu, thu nhập chứng từ rồi chuyển về phòng kế toán tập trung

Bộ máy kế toán công ty bao gồm

Kế toán trởng: là ngời chịu trách nhiệm chung toàn bộ công tác kế toán của công ty theo dõi quản lý và tổ chức điều hành công tác kế toán

Kế toán tổng hợp: là ngời chịu trách nhiệm chung toàn bộ công tác kế toán của công ty, theo dõi quản lý và tổ chức điều hành công tác kế toán

Kế toán tiền mặt

Thủ quỹ

Kế toán tổng hợp

Kế toán tổng hợp là ngời tập hợp số liệu để ghi vào các sổ tổng hợp, sau

đó lập báo cáo tài chính kế toán tổng hợp là cách tay đắc lực nhất của kế toán trởng

Kế toán tài sản cố định và vốn: có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng, giảm, trích khấu hao tài sản cố định, theo nguồn vốn và các quỹ của công ty

Kế toán tiền lơng: có nhiệm vụ tính lơng và các khoản trích theo lơng cho các trích theo lơng của các cán bộ công nhân viên

Kế toán tiền mặt: có nhiệm vụ lập các phiếu thu, phiếu chi trên cơ sở

mở sổ theo dõi các khoản thu, chi bằng tiền mặt phát sinh hàng ngày của công ty

Thủ quỹ: có nhiệm vụ quản lý số tiền hiện có tại công ty, cùng với kế toán thanh toán tiến hành thu, chi và tồn quỹ tiền mặt

5 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty

Nhật ký sổ cái

II Thực tế công tác kế toán tài sản cố định tại công

ty TNHH Nguyễn Dũng

1 Phân loại tài sản cố định tại công ty

Tài sản cố định là một t liệu lao động có giá trị lớn hơn 5 triệu và thời hạn sử dụng kéo dài, nói đem lại lợi ích kinh tế cho công ty Giá trị tài sản cố

định chuyển dịch từng phần vào chi phí kinh doanh của công ty Tài sản cố định

đợc phân loại ở công ty TNHH Nguyễn Dũng theo hình thái hiện vật

- Tài sản cố định hữu hình: là những tài sản cố định có hình thái vật chất, hiện vật cụ thể

: Đối chiếu

+ Phơng tiện, thiết bị vận chuyển+ Thiết bị dụng cụ quản lý

Số Ngày

Tên, đặc

điểm, ký hiệu TSCĐ

Nớc sản xuất

Năm, tháng, đa vào sử dụng

Số hiệu KCĐ

NG

TSCĐ

Chứng từ

Tỷ lệ KH

Mức KH

Khấu hao

tỷ lệ

Chứng từ

SH NT

Lý do giảm

2 Kế toán chi tiết tài sản cố định tại Công ty TNHH Nguyễn Dũng

a Chứng từ, thủ tục kế toán tăng tài sản cố định

Hầu hết tài sản cố định ở công ty TNHH Nguyễn Dũng tăng lên là do

đầu t xây dựng cơ bản thành bàn giao đa vào sử dụng hoặc coong ty mua sắm

mới Trong từng trờng hợp cụ thể mà các bớc công việc tiến hành cũng nh các chứng từ liên quan khác nhau.

- Do đầu t xây dựng cơ bản hoàn thành

Sau khi kết thúc quá trình thi công, công ty sẽ lập hội đồng nghiệm thu công, tiếp theo cũng thu công trình để đánh giá về mặt chất lợng thi công, tiếp theo cùng với bên nhận thầu sẽ làm biên bản thanh lý và bàn giao công trình xây dựng hoàn thành, và đây sẽ là căn cứ để kế toán ghi rõ nghiệp vụ này

Các chứng từ sử dụng

+ Hợp đồng kinh tế giao nhận thầu xây lắp

+ Biên bản nghiệm thu và bàn giao công trình

+ Biên bản thanh lý hợp đồng xây dựng

+ Hoá đơn GTGT

+ Phiếu chi

+Ví dụ: ngày 28 tháng 8 năm 2000 công ty đã nghiệm thu công trình xây dựng nhà kho bãi Công ty TNHH ND với giá quyết toán toàn công trình là 186.900.000đồng

Phiếu Chi

28

Nợ TK241 Ngày01/01/1999của BTC

Có Tk111Ngời nhận tiền: Hoàng Anh Tuấn

Địa chỉ: Công ty xây dựng số 1

Lý do chi: Thanh toán tiền xây dựng nhà kho công ty TNHH Nguyễn Dũng biên bản nghiệm thu và thanh lý hợp đồng

Số tiền : 186.900.000đ

Viết bằng chữ: Một trăm tám sáu triệu chín trăm nghìn đồng

Công trình: xây dựng nhà kho Công ty TNHH Nguyễn Dũng

- Căn cứ yêu cầu xây dựng và hoàn thành cải tạo xây dựng công trình nhà kho - công ty TNHH Nguyễn Dũng

- Căn cứ vào pháp lệnh hợp đồng kinh tế do Hội đồng Nhà nớc ban hành ngày 25 tháng 9 năm 1989

- Căn cứ vào nghị định số 17/HĐBT ngày 16/01/1990 của Hội đồng bộ trởng quy định chi tiết thi hành pháp lệnh hợp đồng kinh tế

- Căn cứ vào quy chế về hợp đồng kinh tế trong xây dựng cơ bản theo quy định số 29 ngày 01/06/1992 của Liên Bộ xây dựng trọng tài kinh tế Nhà n-ớc

- Căn cứ vào giấy phép kinh doanh số 108095 cấp ngày 17/04/1993 của công ty xây dựng số 1

Chúng tôi gồm có:

I Bên A: Công ty TNHH Nguyễn Dũng

Đại diện ông Nguyễn Trần Dũng

Chức vụ: Giám đốc

Địa chỉ: 163 Ngô Gia Tự - Gia Lâm - Hà Nội

II Bên B: công ty xây dựng số 1 - Tổng công ty xây dựng Hà Nội

Đại diện : ông Ngiêm Sỹ Ninh

Địa chỉ: 59 Quang Trung - Hà Nội

Hai bên thoả thuận ký kết hợp đồng kinh tế bao gồm các điều khoản sau:

Điều 1: Nội dung và giá trị hợp đồng

Bên A giao cho bên B thi công xây dựng nhà kho - Công ty TNHH Nguyễn Dũng

Trách nhiệm bên B

- Lập kế hoạch tổ chức thi công theo hồ sơ thiết kế đợc bên A chấp nhận

- Thi công đảm bảo đúng tiến độ và yêu cầu kỹ thuật theo đúng quy trình, đảm bảo an toàn lao động

Điều 4: Phơng thức thanh toán

Hình thức thanh toán Bằng tiền mặt, chuyển khoản

Điều kiện thanh toán

Bên A sẽ thanh toán cho bên B hoàn thành xong hợp đồng, có biên bản nghiệm thu và bàn giao cho dự toán công trình là các phát sinh khác đợc bên A chấp nhận

Điều 5: ĐIều khoản chung

- Hai bên cam kết thực hiện nghiêm chỉnh các điều khoản trong hợp

đồng ký kết Trong quá trình thực hiện hợp đồng có gì khó khăn trở ngại hai bên thông báo cho nhau cùng bàn bạc giải quyết

- Hợp đồng có hiệu lực pháp lý kể từ ngày ký và đợc lập thành 6 bản, mỗi bên giữ 03 bản, đều có giá trị ngang nhau

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Đại diện: Công ty xây dựng số 1

Bà Hoàng Kim Liên Trởng phòng kỹ thuật

Ngày khởi công trình 8/7/2000

Ngày hoàn thành công trình: 28/8/2000

Giá trị thanh toán thực tế: theo quyết toán đợc duyệt

- Hội đồng nhất trí bàn giao đa vào sử dụng công trình

- Hồ sơ gồm có: Thiết kế và dự toán đợc duyệt

Hợp đồng kinh tế

Biên bản giao nhận sử dụng

Quyết toán thanh lý hợp đồng

Biên bản nghiệm thu kỹ thuật

Biên bản phát sinh

Biên bản lập thành 6 bản, có giá trị nh nhau

32

§¹i diÖn bªn A §¹i diÖn bªn B

Tæng sè tiÒn thanh to¸n 186.900.000®

Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam

Chức vụ: Giám đốc Công ty TNHH Nguyễn Dũng

2 Đại diện bên B

ông : Nguyên Sỹ Minh

Chức vụ: Gíam đốc công ty xây dựng số 1

Căn cứ vào hợp đồng số 644/HĐKT đợc ký kết ngày 1/7/2000 giữa công

ty TNHH Nguyễn Dũng và công ty xây dựng số 1

Về việc thi công nhà kho công ty TNHH Nguyễn Dũng với giá trị dự toán: 180.830.000đ

Giá trị hợp đồng: 180.830.000đ

Giá trị thanh toán: 186.900.000đ

Đến nay công trình đã hoàn thành đảm bảo chất lợng kỹ thuật theo yêu cầu thiết kế

Nay chúng tôi cùng nhau lập biên bản thanh lý hợp đồng này làm cơ sở

để bên A thanh toán cho bên B số tiền là 186.900.000đ

Biên bản này đợc lập thành 6 bản, có giá trị nh sau

- Tăng do mua mới

Căn cứ vào nhu cầu trang bị và đổi mới máy móc thiết bị sản xuất của công ty, giám đốc quyết định cho mua sắm một số máy móc thiết bị văn phòng Cùng với bên đối tác công ty sẽ ký kết hợp đồng kinh tế mua tài sản cố định Sau khi các tài sản cố định nói trên đợc lắp đặt, công ty cùng bên bán tài sản cố

định lập biên bản nghiệm thu và bàn giao máy móc Đồng thời bên bán sẽ viết hoá đơn làm cơ sở thanh toán và đây là căn cứ để kế toán hạch toán ghi sổ

Các chứng từ sử dụng

- Hợp đồng kinh tế mua bán máy móc thiết bị

34

- Bản nghiệm thu và bàn giao máy móc thiết bị

- Hoá đơn

- Phiếu chi

Ví dụ: Ngày 18/7/2000 công ty TNHH Nguyễn Dũng đã ký kết hợp

đồng kinh tế mua 02 máy vi tính với công ty TNHH điện tử Hng Hoà, Gía trị của hợp đồng là 1.659.000đ đã bao gồm cả thuế GTGT

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam