Những vấn đề chung về kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư thương mại an thành

Những vấn đề chung về kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư thương mại an thành

LỜI NÓI ĐẦU

Đất nước ta đã có sự đổi mới sâu sắc và toàn diện về cơ chế quản lícũng như mọi đường lối chính sách xã hội Hiện nay nền kinh tế thị trường đãcó sự điều tiết của nhà nước, hệ thống kế toán Việt Nam đã có những bướcđổi mới,tiến bộ và nhảy vọt về chất lượng để phù hợp với sự đổi mới của nềnkinh tế cũng như sự phát triển chung của đất nước Với hơn nửa thế kỉ củngcố để lớn mạnh,kế toán đã khẳng định được vai trò của mình trong công tácquản lí tài chính của các đơn vị cũng như quản lí vĩ mô nền kinh tế.

Đất nước ta hiện nay dã dần phát triển ,việc hiện đại hóa cơ sở hạ tầngđang diễn ra nhanh chóng ở khắp mọi nơi làm thay đổi bộ mặt đát nước từngngày.Vấn đề đặt ra cho các doanh nghiệp là làm thế nào để quản lí có hiệuquả, khắc phục tình trạng lãng phí , thất thoát vốn Trong điều kiện sản xuấtkinh doanh xây lắp phải trải qua nhiều khâu , thiết kế , lập dự toán , thi công ,nghiệm thu…

Sự tồn tại của doanh nghiệp hiện nay phụ thuộc vào nhiều nhân tốnhưng điều tiên quyết nhất là doanh nghiệp phải biết ứng xử giá cả một cáchlinh hoạt, tính toán chi phí bỏ ra , khai thac khả năng của mình , giảm chi phíđến mức thấp nhất để sau một chu kì kinh doanh sẽ thu được lợi nhuận tối đa.Muốn vậy ,doanh nghiệp phải chú trọng vào công tác tổ chức và hạch toánnguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thật tinh tế , thật đầy đủ chính xác thì mớiphục vụ cho việc phân tích đánh giá kết quả hoàn thiện bộ máy tổ chức quảnlý, tổ chứ sản xuất để doanh nghiệp tồn tại và phát triển.

Nhận thức được sự quan trọng của vấn đề trên ,trong thời gian thực tậptại công ty Cổ phần đầu tư thương mại An Thành, tôi đã chọn chuyên đề : Tổchức hạch toán kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư thương mạiAn Thành cho chuyên đề thực tập của mình.

PHẦN 1

QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY

I.Đặc điểm về tổ chức kinh doanh và quản lý kinh doanh ởcông ty.

1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty.

Công ty Cổ phần Đầu tư thương mại An Thành là một doanh nghiệp tưnhân trực thuộc sở công nghiệp Hà Nội , được thành lập ngày 19/01/2000theo :

- Giấy phép hoạt động kinh doanh số : 054771 do sở kế hoạch cấp.- Mã số thuế : 010010799

- Trụ sở chính : 158- Phạm Văn Đồng -Hà Nội.Tel : (84-4)35130180

Email : yenlinhi@hn.vnn.vn

- Chi nhánh giao dịch tại Hải Phòng : 332 Đà Nẵng – TP HPTel / Fax : (84-31)769467

2.Lĩnh vực kinh doanh và quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm.

Công ty Cổ phần Đầu tư thương mại An Thành chuyên :* Tư vấn thiết kế chế tạo :

- Tư vấn , thiết kế các hệ thống lực , khí nén , điều khiển tự động hoá.- Chế tạo : Máy lái điện – thuỷ lực , máy ép , thuỷ lực , máy cắt tôn…các

thiết bị cơ khí khác.* Cung cấp các thiết bị.Thiết bị thuỷ lực:

- Bơm thuỷ lực : Bơm bánh răng , cánh gạt , piston…- Động cơ (môtơ) thuỷ lực các loại…

- Xi lanh thuỷ lực : Đường kính đến 1000mm , hành trình đến17.000mm.

- Các phụ kiện thuỷ lực – khí nén : bộ lọc , đồng hồ áp suất , ống cứng &ống mềm

- Các loại kích thuỷ lực : cho ngành xây dựng & kích nâng cho ngànhcông nghiệp.

* Các loại xe chuyên dùng :

- Xe bơm bê tông , xe trộn bê tông , xe xúc , các loại xe cẩu , xe thangđiện , xe nâng hàng…phục vụ cho ngành xây dựng , MT , giao thôngcầu đường…

* Dịch vụ :

- Chung tôi có đội ngũ kỹ sư nhiều kinh nghiệm , nhiệt tình , nhà xưởngvới trang thiết bị cơ khí hiện đại có thể cải tạo , sửa chữa bảo dưỡngcác máy móc công nghiệp nói chung và các máy móc thuỷ lực nóiriêng.

- Hiện nay tại kho của công ty chung tôi đang có sẵn các thiết bị thuỷ lực– khí nén sẵn sàng dáp ứng ngay yêu cầu của khách hàng.

3 Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của công ty.

Công ty Cổ phần Đầu tư thương mại An Thành có bộ máy quản lý được tổchức theo kiểu trực tuyến chức năng , bao gồm ban lãnh đạo và các phòngban trực thuộc quản lý phân xưởng sản xuất.

-Giám đốc : là người chịu trách nhiệm trước Nhà Nứơc về mọi hoạt động của

công ty Điều hành các hoạt động của công ty sản xuất kinh doanh và chỉ đạocác mục tiêu chính trị , kinh tế - xã hội mà Đảng và Nhà Nước đề ra.

+ Nhiệm vụ : Chịu trách nhiệm trước lãnh đạo , sở chủ quản về toàn bộ củacông ty.Nắm vững đường lối chính sách của Đảng và Nhà Nước , để quántriệt chỉ đạo công ty Thực hiện đúng đắn , sát hợp với các điều kiện thực tếcủa công ty Giải quyết các mối quan hệ với các cấp , các ngành có liên quan

đến việc tổ chức thực hiện nhiệm vụ công tác chuyên môn Trực tiếp duyệtcác kế hoạch và kết quả sản xuất kinh doanh của công ty do các phòngchứcnăng tổng hợp và trình duyệt Các trách nhiệm chỉ đạo công ty và sản xuất cóhiệu quả.

-Phòng kỹ thuật : giúp cho ban giám đốc các vấn đề thuộc về phạm vi kỹ

thuật và phòng kế toán để xây dựng đơn giá , thanh toán tiền lương cho nhânviên bán hàng.

+ Nhiệm vụ : Kiểm tra , lên thông số kỹ thuật và quy cách cho các thiết bịthuỷ lực tại công ty Hướng dẫn và phân bổ tới các phân xưởng sản xuất.

-Phòng tài chính : chức năng tham mưu cho giám đốc để quản lý tài chính ,

quản lý tài chính đối với khách hàng và nội bộ công ty Theo dõi tất cả cácnguồn tài sản , nguồn vốn hoạt động kinh tế.

+ Nhiệm vụ : Tổ chức công tác kế toán tài chính theo quy chế tài chính , hạchtoán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh , lập báo cáo tài chính Tổ chức công táckinh tế , đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch được giao Lưu trữ các tài liệukế toán theo đúng chế độ kế toán thống kê.

-Phòng kế hoạch : Xây dựng thực hiện , giám sát kế hoạch sản xuất công ty ,

theo dõi sản xuất để đảm bảo kế hoạch.

+ Nhiệm vụ : tiếp nhận thông tin từ phòng kinh doanh , phòng kỹ thuật để xâydựng bảng kế hoạch như : mã hàng , tỷ lệ , số lượng… tiếp nhận kế hoạch vàchuyển tới các phân xưởng.

-Phòng kinh doanh : tham mưu cho giám đốc về cung ứng nguyên vật liệu ,

vật tư cho sản xuất , có chức năng về đầu vào và đầu ra sản xuất Thực hiệnkinh doanh có hiệu quả tạo lợi nhuận cho công ty.

+ Nhiệm vụ : Đầu ra của sản xuất : tìm kiếm khách hàng phục vụ cho xuấthàng Đầu ra của sản xuất : nhận kinh doanh thu mua nguyên vật liệu , vật tưphụ kiện cho phòng kinh doanh Giao nhận sắt thép , si lanh , ốcvít…giao chothủ kho từng chi tiết số lượng chủng loại.

Sơ đồ sau:

Giám Đốc

KỹThuật

4.Kết quả kinh doanh của công ty mấy năm gần đây.

Trong những năm gần đây , mặc dù gặp nhiêù khó khăn thử thách trongcơ chế thị trường , Công ty Cổ phần Đầu tư thương mại An Thành vẫn tiếptục đẩy mạnh sản xuất và tiệu thụ sản phẩm Công ty hoàn thành hầu hết cáckế hoạch đề ra , tăng doanh thu cho công ty , tăng thu nhập cho các cán bộcông nhân viên , đồng thơì thực hiện tốt các nghĩa vụ đối với Nhà Nước.

262,050 93,640 (168,410) (64.27)

36,531,903 30,750,196 (5,781,707) (15.83)

Nhận xét : Với kết quả đạt được ta so sánh giữa hai năm ta nhận thấy Doanh

Thu của năm 2007 giảm sút hơn so với năm 2006 đáng kể là 5,781,707đtương ứng với tỷ lệ giảm là 15.83%.

II.Hình thức kế toán và tổ chức bộ máy kế toán trong công ty.

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảngtổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.

Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm( theo số thứ tự trong Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toánđính kèm , phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán

Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau :- Chứng từ ghi sổ.

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.- Sổ cái

- Các sổ , thẻ kế toán chi tiết.

TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁNCHỨNG TỪ GHI SỔ

Chứng từ gốc

tiét.Bảng tổng hợp

chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổSổ đăng ký chứng

từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ Cái

Bảng cân đối số phát sinh

Ghi chú :

: Ghi hàng ngày.: Ghi cuối tháng.: Đối chiếu , kiểm tra.

2.Tổ chức bộ máy kế toán.

Công ty Cổ phần Đầu tư thương mại An Thành tổ chức bộ máy kế toántheo hình thức tập trung , mỗi phòng ban chức năng là một mắt xích tạo nênmột bộ máy kế toán vững chắc dược thể hiện qua sơ đồ sau:

:Quan hệ chỉ đạo

: Quan hệ cung cấp thông tin.

Chức năng nhiệm vụ của bộ phận kế toán ở Công ty Cổ phần Đầu tư thươngmại An Thành.

- Kế toán trưởng : Chịu trách nhiệm trước giám đốc và cấp trên về công

tác kế toán và kinh doanh của công ty , phải nắm bắt hết các nội dungcác nghiệp vụ kế toán phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanhcũng như các yêu cầu cụ thể của công ty , quản lý để quyết định nhữngmẫu chứng từ và hệ thống sổ sách kế toán cho phù hợp …

- Kế toán quỹ kiêm thanh toán : thực hiện các nghiệp vụ thu chi phát

sinh trong ngày , đồng thời phát hiện các khoản thu chi không đúng chế

- Kế toán công nợ tiền lương và chi phí : Hàng ngày phải kiểm tra số

công nhân viên để chấm công cuối tháng làm căn cứ tính lương , theodõi các khoản công nợ các khoản chi phí của công ty.

- Kế toán nguyên vật liệu , vật tư thành phẩm : theo dõi tình hình

nhập xuất tồn Nguyên Vật Liệu , ghi chép chi tiết hàng ngày tình hìnhbiến động về số lượng giá trị chất lượng của từng loại Nguyên VậtLiệu.

- Kế toán Tài Sản Cố Định : Theo dõi Tài Sản Cố Định hiện có cũng

như việc tăng giảm TSCĐ toàn công ty , đánh giá lập kế hoạch và sửachữa TSCĐ cho hợp lý , tham gia đánh giá TSCĐ khi cần thiết…

- Nhân viên thống kê : Tập hợp toàn bộ hoá đơn , chứng từ phát sinh

thực tế ở phân xưởng chuyển cho phòng kế toán tài chính của công ty Các bộ phận kế toán có mối quan hệ mật thiết với nhau cả về tính chấtcông việc nghiệp vụ Chẳng hạn giữa tổng hợp với các kế toán , việc cuối kỳbáo cáo ( Quý , năm) căn cứ vào số liệu kế toán của các bộ phận kế toán nhưBảng kê , sổ sách , chứng từ …Kế toán tổng hợp kiểm tra , điều chỉnh và vàocác mẫu biểu tổng hợp , lập báo cáo Tài Chính Hoặc giữa các kế toán theodõi công nợ với kế toán khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như thu tiềnkhách hàng trả nợ (TK 131)

kế toán đưa thông tin vào sổ , báo cho kế toán theo dõi công nợ vào sổ chi tiếttheo dõi TK 131 của từng khách hàng.

 Các chế độ và phương pháp kế toán áp dụng.- Về công tác báo cáo kế toán :

+ Nội dung báo cáo và nơi báo cáo Công ty chấp hành theo đúng quy địnhchế độ báo cáo tài chính hiện hành của Nhà Nước ban hành kèm theoquyết định số 167/2000/QĐ – BTC ngày 25/10/2000 của Bộ trưởng BộTài Chính.

+ Ngoài ra còn gửi bản giải trình chi tiết số liệu trong báo cáo theo quyđịnh của Công ty.

+ Kỳ kế toán công ty áp dụng là một năm , đơn vị sử dụng tiền tệ là VNĐ.

1.3Tình hình sử dụng máy tính trong kế toán ở công ty.

Hiện nay đất nước ta đang trong tiến trình hội nhập và phát triển Việc sửdụng máy tính trong công việc là rất tiện lợi Nó đã rút ngắn được thời gianlàm việc và đem lại hiệu quả cao Chính vì vậy tất cả các công ty du lớn haynhỏ , dù là Doanh nghiệp tư nhân hay thuộc sở hữu của Nhà Nước đều sửdụng máy tinh để làm việc.

Công ty sử dụng phần mềm kế toán fast Đây là phần mềm kế toán phù hợpvới các doanh nghiệp vừa và nhỏ.

I.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp:

Nhằm cung cấp đầy đủ ,kịp thời ,chính xác thông tin về việc quản lý ,sửdụng nguyên vật liệu trong doanh nghiệp , kế toán nguyên vật liệu phải thựchiện được các nhiệm vụ cơ bản sau :

- Ghi chép ,tính toán ,phản ánh kịp thời ,đầy đủ ,chính xác số lượng ,chấtlượng và giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho ,xuất kho.

- Mỗi loại nguyên vật liệu có vai trò ,tác dụng, định mức sử dụng khácnhau ảnh hưởng đến chất lượng , giá thành sản phẩm , do đó cần phảikiểm tra tình hình chấp hành các định mức tiêu hao nguyên vật liệu.- Nguyên vật liệu được xuất dùng cho nhiều đối tượng khác nhau ,kế

toán cần phân bổ hợp lý giá trị nguyên vật liệu sử dụng cho các đốitượng.

- Tính toán ,phản ánh chính xác số lượng , chất lượng , giá trị nguyên vậtliệu tồn kho Phát hiện kịp thời vật tư thừa , thiếu, kém phẩm chất , từđó có biện pháp xử lý kịp thời , hạn chế tối đa thiệt hại có thể xảy ra.

I.3 Phân loại nguyên vật liệu :

Nguyên vật liệu sử dụng trong các doanh nghiệp gồm nhiều loại , mỗi loạicó công dụng , yêu cầu quản lý khác nhau Nhằm tạo điều kiện cho hạchtoán và quản lý, đòi hỏi doanh nghiệp cần phải phân loại nguyên vật liệu Dựa vào tiêu thức khác nhau, nguyên vật liệu được phân thành từng loại ,từng nhóm khác nhau

Căn cứ vào vai trò ,tác dụng của nguyên vật liệu trong sản xuất kinh doanh ,nguyên vật liệu được chia thành các loại sau:

- Nguyên liệu , vật liệu chính : Là đối tượng chế biến chính hoặc đóngvai trò chính của quá trình sản xuất Nguyên liệu , vật liệu chính khitham gia vào quá trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất của sảnphẩm Nguyên liệu , vật liệu chính cũng bao gồm cả bán thành phẩmmua ngoài với mục đích tiếp tục quá trình sản xuất , chế tạo ra thànhphẩm Ví dụ : vải ( doanh nghiệp may mặc ), gỗ (doanh nghiệp sảnxuất đồ mộc), cá (doanh nghiệp chế biến nước mắm), v.v…

- Vật liệu phụ : Là những loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sảnxuất ,không cấu thành thực thể của sản phẩm nhuwngcos thể kết hợpvới vật liệu chính làm thay đổi màu sắc ,mùa vị , hình dáng bề ngoài ,tăng thêm chất lượng của sản phẩm ,tạo điều kiện cho quá trình chế tạosản phẩm được thực hiện bình thường , hoặc phục vụ cho nhu cầu côngnghệ , kỹ thuật , bảo quản , đóng gói , phục vụ cho quá trình lao động.Ví dụ : chỉ may, xà phòng, giẻ lau ,dầu nhờn , đinh , vít , phụ gia, v.v…- Nhiên liệu , đông lực :là những loại vật liệu dùng để tạo ra điện năngcho quá trình sản xuất , kinh doanh, tạo điều kiện cho quá trinh chế tạosản phẩm diễn ra bình thường Ví dụ : xăng ,dầu , than, củi , khí đốt…- Phụ tùng thay thế :Là những vật liệu dùng để thay thế , sửa chữa máy

móc thiết bị, phương tiện vận tải , công cụ , dụng cụ sản xuất, v.v…

- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản : Là những loại vật liệu , thiết bịđược sử dụng cho công việc xây dựng cơ bản Đối với vật liệu xâydựng cơ bản bao gồm cả thiết bị cần lắp đặt , không cần lắp đặt , côngcụ , khí cụ và vật kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình xây dựng cơbản Ví dụ: xi măng , các ,gạch…

- Vật liệu khác : Là loại vật liệu không thuộc nhóm các vat liệu kể trênnhư: phế liệu thu hồi trong quá trình sản xuất , kinh doanh…

I.4 Tính giá nguyên vật liệu

I.4.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho

Giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho được xác định theo từng nguồnnhập, cụ thể:

a) Nguyên vật liệu mua ngoài :

Các doanh nghiệp mua nguyên vật liệu dùng cho hoạt động sản xuất kinhdoanh hàng hóa , dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp kháutrừ , giá trị của nguyên vật liệu mua ngoài được phản ánh theo giá chưacó thuế GTGT đầu vào Nếu doanh nghiệp mua nguyên vật liệu dùng chohoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa , dịch vụ chịu thuế GTGT tínhtheo phương pháp trưc tiếp hoặc không thuộc đối tượng chịu thuế GTGTthì giá trị nguyên vật liệu mua vào được phản ánh thao tổng giá thanhtoán (giá có thuế GTGT).

Giá thực tế của nguyên vật liệu mua ngoài bao gồm :- Giá mua ghi trên hóa đơn ;

- Các loại thuế không được hoàn lại( thuế nhập khẩu phải nộp , thuế tiêuthụ đặc biệt của hàng nhập khẩu…)

- Hao hụt trong định mức (nếu có);

- Các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc thu mua nguyên vậtliệu (chi phí vận chuyển , bốc xếp , bảo quản , phân loại, bảo hiểm …

Nguyên vật liệu được mua từ nơi khác về đến kho của đơn vị , chi phícủa bộ phận thu mua độc lập,.v.v…)

Trong giá thực tế của nguyên vật liệu mua ngoài không bao gồm cáckhoản chiết khấu thương mại , giảm giá hàng mua , giá trị hàng mua bị trảlại do hàng không đúng quy cách , phẩm chất.

b) Nguyên vật liệu tự chế biến :

Giá thực tế của nguyên vật liệu tự chế biến bao gồm :giá thực tế nguyênvật liệu xuất chế biến và các chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc chếbiến (chi phí nhân công chế biến , khấu hao thiết bị v v…)

c) Nguyên vật liệu thuê ngoài gia công chế biến :

Giá thực tế của nguyên vật liệu thuê ngoài gia công chế biến bao gồm :Giá thực tế nguyên vật liệu xuất thuê ngoài gia công chế biến ; các chi phíkhác liên quan trực tiếp đến thuê gia công chế biến ( tiền thuê gia côngchế biến, chi phí vận chuyển , bốc xếp nguyên vật liệu đến nơi chế biếnvà từ nơi chế biến về đơn vị.v.v…).

d) Nguyên vật liệu nhận vốn góp liên doanh , góp cổ phần

Giá thực tế của nguyên vật liệu nhận vốn góp liên doanh , góp cổ phầnbao gồm giá tri được các bên tham gia góp vốn liên doanh thống nhất ,đánh giá , chấp thuận , các chi phí liên quan đến việc tiếp nhận nguyênvật liệu.

e) Nguyên vật liệu vay mượn tạm thời của đơn vị khác ;

Đối với nguyên vật liệu vay mượn tạm thời của đơn vị khác , giá thực tếnhập kho được tính theo giá thị trường hiện tại của số nguyên vật liệu đó.f) Nguyên vật liệu được biếu tặng ,viện trợ:

Giá thực tế nguyên vật liệu được biếu , tặng ,viện trợ là giá ghi trong biênbản bàn giao (hoặc giá do Hội đồng thẩm định tài sản của đơn vị xácđịnh) và các chi phí khác liên quan đến việc tiếp nhận nguyên vật liệu(nếu có).

g) Phế liệu thu hồi từ quá trình sản xuất kinh doanh

Đối với phế liệu thu hồi từ quá trình sản xuất kinh doanh , giá thực tếđược tính theo giá đánh giá thực tế do hội đồng thu hồi định giá hoặc theogiá trị có thể thu hồi tối thiểu ( căn cứ vào giá bán trên thị trường)

I.4.2 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho :

Căn cứ vào đặc điểm của từng doanh nghiệp số lượng danh điểmnguyên vật liệu , tần xuất nhập xuất kho , trình độ nhân viên kế toán ,trình độ thủ kho , điều kiện kho bãi ,.v v…để lựa chọn phương pháptính giá xuất kho phù hợp , theo nguyên tắc nhất quán trong hạchtoán

Tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quângia quyền:

Theo phương pháp này , giá thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụxuất kho (xuất dùng ,xuất bán, xuất góp vốn liên doanh …) trong kỳđược tính theo công thức sau:

Giá trị NVL,CCDC xuất kho = Số lượng hàng xuất kho x Giá đơn vị

cả kỳ dự trữ Số lượng NVL,CCDC thực tế tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ được xác định sau khi kết thúc kỳhạch toán ( tháng , quý) nên có thể ảnh hưởng đến công tác quyếttoán.Tuy nhiên, cách tính đơn giản , ít tốn công sức.

II KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ

PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI AN THÀNH

Hình thức kinh doanh của công ty chủ yếu là lắp ráp , sửa chữa các hệthống thuỷ lực khi nén …do đó mà công ty nhập NVL chủ yếu là sắt thép ,tôn các loại…và nhập khẩu một số chi tiết phụ như ôc-vit , xi-lanh…

1 Sổ sách, chứng từ sử dụng :Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,thẻ kho,

sổ chi tiết VL, ,bảng phân bổ VL ,CCDC ; Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Sổ cái TK.

2 Tài khoản sử dụng:

- TK 152: (chi tiết vật liệu) - TK 311:Vay ngắn hạn- TK 331: Phải trả người bán

- TK 111:Tiền mặt

- TK 112: Tiền gửi ngân hàng

- TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

SDCK:XXXChú thích :

(1)- Nhập kho vật liệu, công cụ dụng cụ đang đi đường kỳ trước ghi : Nợ TK152,153

Có TK 151

(2)- Nhập kho do mua ngoài ghi:

Nợ TK152,153 : Vật liệu ,CCDC: giá hóa đơn + chi phí vận chuyển(nếucó)

Có TK111,112,141:Trả ngay bằng tiền mặt, tiền gửi ,tạm ứng Có TK311: Thanh toán bằng tiền vay ngắn hạn

Có TK331: Chưa trả người bán

(3)- Xuất kho nguyên vật liệu sử dụng cho chế biến: Nợ TK154: Chi phí sản xuất ,kinh doanh dở dang Có TK 152: Trị giá vật liệu, dụng cụ xuât dùng (4)- Xuất NVL sử dụng cho các bộ phận :

Nợ TK 621, 623,641,642 Có TK152

4.Trình tự ghi sổ

Trình tự ghi sổ:

Ghi chú: Ghi hàng ngày:Ghi cuối tháng:Đối chiếu:

Thẻ kho

chitiếtvậtliệu,dụngcụPhiếu nhập kho

Phiếu xuất kho

Kế toántổng hợpBảng tổng hợp

chi tiết vậtliệu.dụng cụ

*Trích số liệu tại phòng kế toán Công ty cổ phần đầu tư thương mại AnThành:

(1) Căn cứ phiếu nhập kho số 05 ,ngày 02 tháng 07 năm 2008.

- Ngày 02/07/2008 Nhập kho 26.000 kg quặng nguyên liệu của anhNguyễn Văn Tuấn, đơn giá : 960 đồng/kg, trả tiền cho người bán bằngtiền vay ngắn hạn ,kế toán ghi:

Nợ TK 152: 24.960.000 Có TK 311: 24.960.000

(2) Căn cứ phiếu nhập kho số 08 ngày 06 tháng 07 năm 2008.

- Nhập kho 1.790 kg quặng nguyên liệu của anh Tuấn ,đơn giá :660đồng/kg ,chưa trả tiền cho người bán ,kế toán ghi:

Nợ TK 152: 1.181.400 Có TK 331: 1.181.400

(3) Căn cứ phiếu nhập kho số 09,ngày 06 tháng 07 năm 2008.

- Nhập kho 20.250 kg vật liệu của anh Hồng ,đơn giá 660đồng/kg,chưa trả tiền cho người bán,kế toán ghi:

Nợ TK 152: 13.365.000 Có TK 331 : 13.365.000

(4)Căn cứ vào phiếu nhập kho số 10, ngày 07 tháng 07 năm 2008 - Nhập kho 6000kg vật liệu của anh Hồng ,đơn giá: 810 đồng/kg,đã trả tiền bằng tiền gửi ngân hàng,kế toán ghi:

Nợ TK 152 : 4.860.000 Có TK 112 : 4.860.000

(5) Căn cứ phiếu xuất kho số 01 ngày 10 tháng 07 năm 2008.

- Xuất vật liệu để chạy máy từ,số lượng :100.000kg, đơn giá xuất810 đồng/kg, kế toán ghi:

Nợ TK 154 : 81.000.000

Có TK 152 : 81.000.000

(6) Căn cứ phiếu xuất kho số 02, ngày 11/07 tháng 07 năm 2008

- Xuất kho vật liệu sản xuất sản phẩm, số lượng 5000kg, đơn giá850 đồng/kg, kế toán ghi:

Nợ TK 621: 4.250.000 Có TK 152: 4.250.000

(7) Căn cứ phiếu xuất kho số 03, ngày 12 tháng 07 năm 2008

- Xuất kho VL sử dụng cho quản lý doanh nghiệp, số lượng 7500kg,đơn giá 900 đồng/kg, kế toán ghi:

Nợ TK 642:6.750.000 Có TK 152:6.750.000

(8) Căn cứ phiếu nhập kho số 22 ,ngày 19 tháng 07 năm 2008.

- Nhập kho vật liệu của anh Hưng, số lượng 1.515kg ,đơn giá 710đồng/kg ,đã trả tiền bằng tiền mặt ,kế toán ghi:

Nợ TK 152: 1.075.650 Có TK 111: 1.075.650