Những vấn đề chung về kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư thương mại an thành

Những vấn đề chung về kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư thương mại an thành

_Báo cáo thực tập tốt nghiệp_ LỜI NÓI ĐẦU Đất nước ta có đổi sâu sắc tồn diện chế quản lí đường lối sách xã hội Hiện kinh tế thị trường có điều tiết nhà nước, hệ thống kế tốn Việt Nam có bước đổi mới,tiến nhảy vọt chất lượng để phù hợp với đổi kinh tế phát triển chung đất nước Với nửa kỉ củng cố để lớn mạnh,kế tốn khẳng định vai trị cơng tác quản lí tài đơn vị quản lí vĩ mơ kinh tế Đất nước ta dã dần phát triển ,việc đại hóa sở hạ tầng diễn nhanh chóng khắp nơi làm thay đổi mặt đát nước ngày.Vấn đề đặt cho doanh nghiệp làm để quản lí có hiệu quả, khắc phục tình trạng lãng phí , thất vốn Trong điều kiện sản xuất kinh doanh xây lắp phải trải qua nhiều khâu , thiết kế , lập dự tốn , thi cơng , nghiệm thu… Sự tồn doanh nghiệp phụ thuộc vào nhiều nhân tố điều tiên doanh nghiệp phải biết ứng xử giá cách linh hoạt, tính tốn chi phí bỏ , khai thac khả , giảm chi phí đến mức thấp để sau chu kì kinh doanh thu lợi nhuận tối đa Muốn ,doanh nghiệp phải trọng vào cơng tác tổ chức hạch tốn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thật tinh tế , thật đầy đủ xác phục vụ cho việc phân tích đánh giá kết hồn thiện máy tổ chức quản lý, tổ sản xuất để doanh nghiệp tồn phát triển Nhận thức quan trọng vấn đề ,trong thời gian thực tập công ty Cổ phần đầu tư thương mại An Thành, chọn chuyên đề : Tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư thương mại An Thành cho chuyên đề thực tập Trương Quốc Bình _ Lớp LTC3KT1 _Báo cáo thực tập tốt nghiệp_ PHẦN QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY I.Đặc điểm tổ chức kinh doanh quản lý kinh doanh cơng ty 1.Q trình hình thành phát triển công ty Công ty Cổ phần Đầu tư thương mại An Thành doanh nghiệp tư nhân trực thuộc sở công nghiệp Hà Nội , thành lập ngày 19/01/2000 theo : - Giấy phép hoạt động kinh doanh số : 054771 sở kế hoạch cấp - Mã số thuế : 010010799 - Trụ sở : 158- Phạm Văn Đồng -Hà Nội Tel : (84-4)35130180 Email : yenlinhi@hn.vnn.vn - Chi nhánh giao dịch Hải Phòng : 332 Đà Nẵng – TP HP Tel / Fax : (84-31)769467 2.Lĩnh vực kinh doanh quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Cơng ty Cổ phần Đầu tư thương mại An Thành chuyên : * Tư vấn thiết kế chế tạo : - Tư vấn , thiết kế hệ thống lực , khí nén , điều khiển tự động hố - Chế tạo : Máy lái điện – thuỷ lực , máy ép , thuỷ lực , máy cắt tôn…các thiết bị khí khác * Cung cấp thiết bị Thiết bị thuỷ lực: - Bơm thuỷ lực : Bơm bánh , cánh gạt , piston… - Động (môtơ) thuỷ lực loại… Trương Quốc Bình _ Lớp LTC3KT1 _Báo cáo thực tập tốt nghiệp_ - Xi lanh thuỷ lực : Đường kính đến 1000mm , hành trình đến 17.000mm - Các phụ kiện thuỷ lực – khí nén : lọc , đồng hồ áp suất , ống cứng & ống mềm - Các loại kích thuỷ lực : cho ngành xây dựng & kích nâng cho ngành công nghiệp * Các loại xe chuyên dùng : - Xe bơm bê tông , xe trộn bê tông , xe xúc , loại xe cẩu , xe thang điện , xe nâng hàng…phục vụ cho ngành xây dựng , MT , giao thông cầu đường… * Dịch vụ : - Chung tơi có đội ngũ kỹ sư nhiều kinh nghiệm , nhiệt tình , nhà xưởng với trang thiết bị khí đại cải tạo , sửa chữa bảo dưỡng máy móc cơng nghiệp nói chung máy móc thuỷ lực nói riêng - Hiện kho công ty chung tơi có sẵn thiết bị thuỷ lực – khí nén sẵn sàng dáp ứng yêu cầu khách hàng Đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức kinh doanh công ty Công ty Cổ phần Đầu tư thương mại An Thành có máy quản lý tổ chức theo kiểu trực tuyến chức , bao gồm ban lãnh đạo phòng ban trực thuộc quản lý phân xưởng sản xuất -Giám đốc : người chịu trách nhiệm trước Nhà Nứơc hoạt động công ty Điều hành hoạt động công ty sản xuất kinh doanh đạo mục tiêu trị , kinh tế - xã hội mà Đảng Nhà Nước đề + Nhiệm vụ : Chịu trách nhiệm trước lãnh đạo , sở chủ quản tồn cơng ty.Nắm vững đường lối sách Đảng Nhà Nước , để quán triệt đạo công ty Thực đắn , sát hợp với điều kiện thực tế công ty Giải mối quan hệ với cấp , ngành có liên quan Trương Quốc Bình _ Lớp LTC3KT1 _Báo cáo thực tập tốt nghiệp_ đến việc tổ chức thực nhiệm vụ công tác chuyên môn Trực tiếp duyệt kế hoạch kết sản xuất kinh doanh công ty phịngchức tổng hợp trình duyệt Các trách nhiệm đạo cơng ty sản xuất có hiệu -Phòng kỹ thuật : giúp cho ban giám đốc vấn đề thuộc phạm vi kỹ thuật phịng kế tốn để xây dựng đơn giá , toán tiền lương cho nhân viên bán hàng + Nhiệm vụ : Kiểm tra , lên thông số kỹ thuật quy cách cho thiết bị thuỷ lực công ty Hướng dẫn phân bổ tới phân xưởng sản xuất -Phịng tài : chức tham mưu cho giám đốc để quản lý tài , quản lý tài khách hàng nội công ty Theo dõi tất nguồn tài sản , nguồn vốn hoạt động kinh tế + Nhiệm vụ : Tổ chức cơng tác kế tốn tài theo quy chế tài , hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh , lập báo cáo tài Tổ chức cơng tác kinh tế , đánh giá tình hình thực kế hoạch giao Lưu trữ tài liệu kế toán theo chế độ kế tốn thống kê -Phịng kế hoạch : Xây dựng thực , giám sát kế hoạch sản xuất công ty , theo dõi sản xuất để đảm bảo kế hoạch + Nhiệm vụ : tiếp nhận thông tin từ phòng kinh doanh , phòng kỹ thuật để xây dựng bảng kế hoạch : mã hàng , tỷ lệ , số lượng… tiếp nhận kế hoạch chuyển tới phân xưởng -Phòng kinh doanh : tham mưu cho giám đốc cung ứng nguyên vật liệu , vật tư cho sản xuất , có chức đầu vào đầu sản xuất Thực kinh doanh có hiệu tạo lợi nhuận cho cơng ty + Nhiệm vụ : Đầu sản xuất : tìm kiếm khách hàng phục vụ cho xuất hàng Đầu sản xuất : nhận kinh doanh thu mua nguyên vật liệu , vật tư phụ kiện cho phòng kinh doanh Giao nhận sắt thép , si lanh , ốcvít…giao cho thủ kho chi tiết số lượng chủng loại Trương Quốc Bình _ Lớp LTC3KT1 _Báo cáo thực tập tốt nghiệp_ -Phịng tổ chức hành chính: +Chức : Quản lý nhân , chế độ tài sản , quản lý nhà ăn điều kiện làm việc công ty +Nhiệm vụ : làm công tác văn phịng , nhận gửi cơng văn đến đơn vị Tuyển dụng cán , công nhân theo đạo ban giám đốc Tóm lại : Để thực tốt nhiệm vụ đồng thời tạo cấu động sẵn sàng thích ứng trước biến động thị trường nhu cầu tiêu thụ Công ty Cổ phần Đầu tư thương mại An Thành tổ chức cho máy kinh doanh đơn giản gọn nhẹ , đảm bảo hiệu cao Mối quan hệ giám đốc phòng ban phận công ty biểu qua Sơ đồ sau: Giám Đốc Phòng Kỹ Thuật Phòng Kế Hoạch Phân Xưởng Sản Xuất Trương Quốc Bình _ Lớp LTC3KT1 Phịng Tài Chính Kế Tốn Phịng Tổ Chức Hành Chính Phịng Kinh Doanh Nhà Ăn Tập Thể Phịng Bảo Vệ _Báo cáo thực tập tốt nghiệp_ 4.Kết kinh doanh công ty năm gần Trong năm gần , gặp nhiêù khó khăn thử thách chế thị trường , Công ty Cổ phần Đầu tư thương mại An Thành tiếp tục đẩy mạnh sản xuất tiệu thụ sản phẩm Cơng ty hồn thành hầu hết kế hoạch đề , tăng doanh thu cho công ty , tăng thu nhập cho cán công nhân viên , đồng thơì thực tốt nghĩa vụ Nhà Nước STT Chỉ tiêu Đơn Năm So Sánh  2006 2007 T% vị số 38,602,916 26,734,235 (11,868,618) (30.75%) Tổng TS CĨ TS Có lưu 36,178,651 23,899,528 (12,279,123) (33.94) động Tổng số 37,429,952 25,561,636 (11,931,266) (31.82) TS Nợ TS Nợ lưu 36,282,380 24,215,040 (12,067,340) (33.26) động Lợi 363,958 130,055 (233,055) (64.27) nhuận Lợi 262,050 93,640 (168,410) (64.27) nhuận sau thuế Doanh 36,531,903 30,750,196 (5,781,707) (15.83) thu Nhận xét : Với kết đạt ta so sánh hai năm ta nhận thấy Doanh Thu năm 2007 giảm sút so với năm 2006 đáng kể 5,781,707đ tương ứng với tỷ lệ giảm 15.83% Trương Quốc Bình _ Lớp LTC3KT1 _Báo cáo thực tập tốt nghiệp_ II.Hình thức kế toán tổ chức máy kế toán cơng ty 1.Hình thức kế tốn Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư thương mại An Thành theo hình thức “ Chứng Từ Ghi Sổ” Đặc trưng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ : Căn trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm : + Ghi theo trình tự thời gian Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Ghi theo nội dung kinh tế Sổ Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại, có nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm ( theo số thứ tự Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) có chứng từ kế tốn đính kèm , phải kế toán trưởng duyệt trước ghi sổ kế tốn Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ gồm có loại sổ kế tốn sau : - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc - Sổ - Các sổ , thẻ kế toán chi tiết Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ , thẻ kế toán chi tiét Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ Cái Bảng cân đối số phát sinh Trương Quốc Bình _ Lớp LTC3KT1 Báo Cáo Tài Chính _Báo cáo thực tập tốt nghiệp_ Ghi : : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu , kiểm tra 2.Tổ chức máy kế toán Công ty Cổ phần Đầu tư thương mại An Thành tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung , phòng ban chức mắt xích tạo nên máy kế tốn vững dược thể qua sơ đồ sau: Trương Quốc Bình _ Lớp LTC3KT1 _Báo cáo thực tập tốt nghiệp_ Kế Tốn Cơng Nợ Tiền Lương Kế Tốn Quỹ Kiêm Thanh Toán Kế Toán Tài Sản Cố Định Kế Toán Nguyên Vật Liệu Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp Nhân viên phân xưởng thống kê Nhân viên phân xưởng thống kê :Quan hệ đạo : Quan hệ cung cấp thông tin Chức nhiệm vụ phận kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư thương mại An Thành - Kế toán trưởng : Chịu trách nhiệm trước giám đốc cấp công tác kế tốn kinh doanh cơng ty , phải nắm bắt hết nội dung nghiệp vụ kế toán phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh yêu cầu cụ thể công ty , quản lý để định mẫu chứng từ hệ thống sổ sách kế toán cho phù hợp … - Kế toán quỹ kiêm toán : thực nghiệp vụ thu chi phát sinh ngày , đồng thời phát khoản thu chi khơng chế độ sai ngun tắc Trương Quốc Bình _ Lớp LTC3KT1 _Báo cáo thực tập tốt nghiệp_ - Kế tốn cơng nợ tiền lương chi phí : Hàng ngày phải kiểm tra số công nhân viên để chấm cơng cuối tháng làm tính lương , theo dõi khoản công nợ khoản chi phí cơng ty - Kế tốn ngun vật liệu , vật tư thành phẩm : theo dõi tình hình nhập xuất tồn Nguyên Vật Liệu , ghi chép chi tiết hàng ngày tình hình biến động số lượng giá trị chất lượng loại Nguyên Vật Liệu - Kế toán Tài Sản Cố Định : Theo dõi Tài Sản Cố Định có việc tăng giảm TSCĐ tồn cơng ty , đánh giá lập kế hoạch sửa chữa TSCĐ cho hợp lý , tham gia đánh giá TSCĐ cần thiết… - Nhân viên thống kê : Tập hợp tồn hố đơn , chứng từ phát sinh thực tế phân xưởng chuyển cho phịng kế tốn tài cơng ty Các phận kế tốn có mối quan hệ mật thiết với tính chất cơng việc nghiệp vụ Chẳng hạn tổng hợp với kế toán , việc cuối kỳ báo cáo ( Quý , năm) vào số liệu kế toán phận kế toán Bảng kê , sổ sách , chứng từ …Kế toán tổng hợp kiểm tra , điều chỉnh vào mẫu biểu tổng hợp , lập báo cáo Tài Chính Hoặc kế tốn theo dõi cơng nợ với kế tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh thu tiền khách hàng trả nợ (TK 131) kế tốn đưa thơng tin vào sổ , báo cho kế tốn theo dõi cơng nợ vào sổ chi tiết theo dõi TK 131 khách hàng • Các chế độ phương pháp kế toán áp dụng - Về cơng tác báo cáo kế tốn : + Nội dung báo cáo nơi báo cáo Công ty chấp hành theo quy định chế độ báo cáo tài hành Nhà Nước ban hành kèm theo định số 167/2000/QĐ – BTC ngày 25/10/2000 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Trương Quốc Bình _ Lớp LTC3KT1 10 _Báo cáo thực tập tốt nghiệp_ dùng cho đối tượng hạch tốn chi phí mục đích sử dụng Khi lập phiếu xuất kho phải ghi rõ: Họ tên người nhận hàng ,tên, đơn vị(bộ phận) : số ngày , tháng ,năm lập phiếu ; lý xuất kho xuất vật tư , cơng cụ ,dụng cụ sản phẩm , hàng hóa - Cột :A,B,C,D: Ghi số thứ tự , tên , nhãn hiệu, quy cách , phẩm chất, mã số đơn vị tính vật tư , cơng cụ dụng cụ , sản phẩm , hàng hóa - Cột 1:Ghi số lượng vật tư ,công cụ dụng cụ ,sản phẩm , hàng hóa theo yêu cầu xuất kho người (bộ phận) sử dụng - Cột 2: Thủ kho ghi số lượng thực tế xuất kho(số lượng thực tế xuất kho số lượng yêu cầu) - Cột 3,4: Kế toán ghi đơn giá (tùy theo quy định hạch toán doanh nghiệp) tính thành tiền loại vật tư, cơng cụ dụng cụ , sản phẩm , hàng hóa xuất kho(cột = cột * cột 3) Dòng cộng: ghi tổng số tiền vật tư , công cụ dụng cụ ,sản phẩm , hàng hóa dã xuất kho Dòng “Tổng số tiền viết chữ”:ghi tổng số tiền viết chữ phiếu xuất kho Phiếu xuất kho phận xin lĩnh phận quản lý, phận kho lập (tùy theo tổ chức quản lý quy định doanh nghiệp) thành liên ( đặt giấy than viết lần) Sau lập phiếu xong , người lập phiếu kế toán trưởng ký xong chuyển cho giám đốc người ủy quyền duyệt(ghi rõ họ tên) giao cho người nhận cầm phiếu xuống kho để nhận hàng Sau xuất kho , thủ kho ghi vào cột số lượng thực xuất thứ , ghi ngày , tháng ,năm xuất kho người nhận hàng ký tên vào phiếu xuất (ghi rõ họ tên) Liên 1:Lưu phận lập phiếu Trương Quốc Bình _ Lớp LTC3KT1 26 _Báo cáo thực tập tốt nghiệp_ Liên 2:Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho sau chuyển cho kế toán để kế toán ghi vào cột 3,4 ghi vào sổ kế toán Liên 3:Người nhận vật tư , công cụ dụng cụ ,sản phẩm , hàng hóa giữ để theo dõi phận sử dụng THẺ KHO Mẫu số 01/KQB Ngày lâp thẻ : 14/07/ 2008 Số :01 Tên nhãn hiệu ,quy cách vật tư: Quặng nguyên liệu Cromite Đơn vị tính : Kg STT Ngày , Số hiệu Diễn giải Ngày chứng từ Kí xác nhập, Nhập C A B 05/07 06 Xuất D E Dư kì trước A Chung- nhận xuất tháng kế 10/07 11 liệu Ông Vũ Dũng Nhập toán Xuất Tồn 134.026 G 05/07 Hàng nguyên Số lượng 24.850 10/07 Cộng 15.150 40.000 THẺ KHO 108.096 Mẫu số 1/KQB Ngày lập thẻ: 15/07/2008 Kho: 01 Tên hàng : Quặng nguyên liệu ĐVT: Kg Trương Quốc Bình _ Lớp LTC3KT1 27 _Báo cáo thực tập tốt nghiệp_ Số hiệu Ngày chứng từ Nhập Diễn giải Số Ngày hiệu tháng 05 08 10 01 22 02/07 06/07 07/07 10/07 15/07 Số lượng nhận , Xuất Tồn đầu Nguyễn Văn Tuấn Anh Tuấn B Anh Hông CT Xuất VL chạy máy Nguyễn Văn Tuấn Tổng Ký xác kế Nhập Xuất Tồn toán 131.536 02/07 06/07 07/07 10/07 15/07 26000 1790 20.250 100.000 1515 32.155 100.000 63.691 Tại phịng kế tốn : kế tốn mở thẻ chi tiết theo dõi danh điểm vật liệu tương ứng với Thẻ kho Hằng ngày ,định kỳ 3-5 ngày lần kế toán nhận chứng từ nhập , xuất kho thủ kho chuyển đến , kế toán kiểm tra chứng từ , đối chiếu chứng từ nhập kho với chứng từ liên quan , ghi đơn giá hạch tốn vào phiếu tính giá thành chứng từ nhập, xuất Thẻ kho: *Mục đích: Thẻ kho dùng để theo dõi số lượng nhập, xuất, tồn kho danh điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kho Thẻ kho số tờ rời, đóng thành gọi sổ kho Sổ kho thẻ kho sau đóng thành phải có chữ kí giám đốc Mỗi danh điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kho mở thẻ kho Phịng kế tốn lập thẻ ghi tiêu: tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính, mã số ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, sau giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày Hàng ngày phải vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thủ kho ghi vào tiêu tương ứng Trương Quốc Bình _ Lớp LTC3KT1 28 _Báo cáo thực tập tốt nghiệp_ thẻ kho Mỗi chứng từ ghi dịng, cuối ngày tính số tồn kho Định kì, nhân viên kế tốn vật tư xuống kho nhận chứng từ kiểm tra việc ghi chép thủ kho, sau kí xác nhận vào thẻ kho Sau lần kiểm kê phải tiến hành điều chỉnh số liệu thẻ kho cho phù hợp với số liệu thực tế kiểm kê theo quy định Trương Quốc Bình _ Lớp LTC3KT1 29 _Báo cáo thực tập tốt nghiệp_ SỔ KẾ TOÁN CHI TIÊT VẬT LIỆU (CÔNG CỤ DỤNG CỤ) Tháng 07 năm 2008 Tài khoản : 152 (VLC)….Tên kho: Tân Khang Tên , quy cách vật liệu(công cụ dụng cụ): Quặng nguyên liệu Chứng từ SH 05 Diễn giải NT Dư kỳ trước 02/07 Nhập VL Ng.V.Tuấn 06 05/07 08 06/07 09 06/07 10 07/07 11 10/07 01 10/07 02 11/07 03 12/07 22 19/07 A.Chung hàng NL Nhập NL A Tuấn A.Hồng C.ty A.Hơng Cty Ơng Vũ Dũng Xuất VL chạy máy từ Xuất VL sản xuất sản phẩm Xuất VL sử dụng cho QLDN Nhập VL A.Hưng Cộng tổng Người ghi sổ (Ký, họ tên) dấu) TK Đơn đối giá ứng Nhập Lượng Số Tiền 7=5*6 960 26.000 800 24.850 660 1790 1.181.400 331 660 20.250 13.365.00 112 810 6000 4.860.000 331 750 15.150 11.362.50 810 311 Lượng Số tiền 9=5*8 Ghi 19.880.00 331 Tồn 24.960.00 331 Xuất 154 810 100.00 850 5000 900 7500 710 112.500 92.000.000 273.308.710 6.750.000 111 91.191 4.250.000 642 Số tiền 11= 5*10 106.544.16 81.000.00 621 Lượng 10 131.53 1515 1.075.650 72.155 58.764.550 Kế toán trưởng (Ký ,họ tên) Trương Quốc Bình _ Lớp LTC3KT1 Giám đốc (Ký ,họ tên ,đóng 30 _Báo cáo thực tập tốt nghiệp_ Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ * Mục đích: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ dùng để theo dõi chi tiết tình hình nhập, xuất, tồn kho số lượng giá trị danh điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kho, làm đối chiếu với việc ghi chép thủ kho Hàng ngày, vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kế toán ghi vào tiêu tương ứng sổ chi tiết vật liệu, chứng từ ghi dịng Cuối tháng ,kế tốn cộng thẻ chi tiết vật tư tính tổng số xuất , nhập , tồn kho loại vật liệu đối chiếu với Thẻ kho thủ kho Trên sở lập Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật liệu giá trị , số lượng loại Mẫu: BẢNG TỔNG HỢP NHẬP –XUẤT –TỒN KHO VẬT LIỆU Tháng 07 năm 2008 Số danh điểm NVL Tên vật liệu Loại Tồn đầu Nhập Xuất Tồn cuối tháng tháng tháng tháng VL(Quặng nguyên liệu) -Kho (TK) -Kho (ML) -Kho (CT) Cộng: 131.536 125.000 50.000 32.155 20.050 75.000 306.536 127.250 Trương Quốc Bình _ Lớp LTC3KT1 112.500 75.000 85.000 272.500 91.191 70.050 40.000 201.241 31 _Báo cáo thực tập tốt nghiệp_ Loại CCDC: Bao bì -Kho (TK) 5000 4000 1000 -Kho (ML) 3000 1000 3.500 500 - Kho (CT) 6000 4000 2000 11.500 3.500 Cộng 14.000 1.000 Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư thương mại An Thành Địa chỉ: 158-Phạm Văn Đồng- Hà Nội Mẫu số S02b- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) (TRÍCH) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm :2008 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng A 05 06 B 02/07 05/07 24.960.000 19.880.000 08 06/07 06/07 13.365.000 10 07/07 4.860.000 …… …… ……… -Cộng tháng Số hiệu 68.500.000 -Cộng lũy kế từ đầu quý Trương Quốc Bình _ Lớp LTC3KT1 Ngày , tháng A 11 B 10/07 Số tiền 1.181.400 09 Chứng từ ghi sổ 11.362.500 -Cộng tháng -Cộng lũy kế từ đầu quý 32 _Báo cáo thực tập tốt nghiệp_ Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ * Nội dung: Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ sổ kế tốn tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian ( nhật kí) Sổ vừa dùng để đăng kí nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra, đối chiếu số liệu với cân đối số phát sinh * Phương pháp ghi: + Cột A : Ghi số hiệu Chứng từ ghi sổ + Cột B : Ghi ngày tháng lập Chứng từ ghi sổ + Cột : Ghi số tiền Chứng từ ghi sổ Cuối trang sổ phải cộng số lũy kế để chuyển sang trang sau Đầu trang phải ghi số cộng trang trước chuyển sang Cuối tháng ,cuối năm kế toán cộng tổng số tiền phát sinh Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ , lấy số liệu đối chiếu với Bảng cân đối số phát sinh Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư thương mại An Thành Địa chỉ: 158- Phạm Văn Đồng-Hà Nội Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Trương Quốc Bình _ Lớp LTC3KT1 33 _Báo cáo thực tập tốt nghiệp_ (Trích) SỔ CÁI Năm : 2008 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu : 152(TK) Đơn vị:Công ty cổ phần đầu tư thương mại An Thành Ngày , Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số tháng ghi sổ Ghi hiệu Số TK Ngày,tháng hiệu A Số tiền B Nợ Có 108.590.220 đối ứng E C D -Số dư đầu kỳ G - Số phát sinh tháng 06 05/07 Mua hàng nguyên liệu 331 19.800.000 anh Chung 08 09 10 11 01 06/07 06/07 07/07 10/07 10/07 Nhập NL A.Tuấn A.Hồng Công ty A.Hồng Công ty Ô Vũ Dũng Xuất VL sản xuất sản 331 331 112 331 621 phẩm ………… ……………………… 1.181.400 13.365.000 4.860.000 11.362.500 4.250.000 …………… …………… …………… -Cộng số phát sinh tháng 68.500.000 -Số dư cuối tháng 42.000.000 135.090.220 -Công lũy kế đầu quý Địa chỉ: 158- Phạm Văn Đồng – Hà Nội (Trích) SỔ CÁI Năm 2008 Trương Quốc Bình _ Lớp LTC3KT1 34 _Báo cáo thực tập tốt nghiệp_ Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu :152 (CT) Ngày Chứng từ Diễn giải tháng ghi TK đối Số phát sinh Ghi ứng SH NT Nợ Có sổ 06/07 10/07 12/QIII 14/QIII 06/07 Số dư đầu kì Số phát sinh Mua NVL nhập 331 10/07 kho Xuât VL sang tổ 154(TK) 15/07 12/QIII 15/07 chế biến TK Mua VL 17/07 14/QIII 17/07 59.348.000 1.561.392.500 1.155.505.100 Xuất VL sang tổ 154(ML) 111 588.322.000 422.729.800 chế biến ML Cộng số phát sinh 2.149.651.500 Số dư cuối tháng 630.764.600 1.578.234.900 Cộng lũy kế đầu quý Sổ * Nội dung : Sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán quy định chế độ tài khoản kế tốn áp dụng cho doanh nghiệp Trương Quốc Bình _ Lớp LTC3KT1 35 _Báo cáo thực tập tốt nghiệp_ Sổ liệu ghi sổ dùng để kiểm tra, đối chiếu với số liệu ghi bảng tổng hợp chi tiết sổ, thẻ kế toán chi tiết dùng để lập bảng cân đối số phát sinh báo cáo tài *Phương pháp ghi: Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ ,sau Chứng từ ghi sổ sử dụng để ghi vào Sổ Cái sổ ,thẻ kế toán chi tiết Cuối trang phải cộng tổng số tiền theo cột chuyển sang đầu trang sau Cuối tháng, (quý ,năm) kế toán phải khóa sổ , cộng số phát sinh Nợ , số phát sinh Có , tính số dư cộng lũy kế số phát sinh từ đầu quý , đầu năm tài khoản để làm lập Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài III NHẬN XÉT ,ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ Ở CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MI AN THNH Đánh giá thực trạng kế toán vËt liƯu c«ng dơng ë c«ng ty cỉ phần đầu t thơng mại An Thành 1.1 Ưu điểm: Phịng tài kế tốn có đội ngũ cán nghiệp vụ chun mơn vững chắc, có trình độ lý luận cao có kiến thức sâu rộng hạch toỏn Công ty áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ, hình thức kế toán phổ biến đợc áp dụng rộng rÃi doang nghiệp Nói chung công tác kế toán Công ty đà vận dụng chế độ kế toán Nhà nớc, đáp ứng đợc yêu cầu quản lý, phát huy đợc vai trò kế toán, đáp ứng đợc yêu cầu quản lý, phát huy đợc vai trò kế toán - công cụ quản lý kinh tế quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Trương Quốc Bình _ Lớp LTC3KT1 36 _Báo cáo thực tt nghip_ Cụ thể công tác kế toán vật liƯu, c«ng dơng hiƯn ë C«ng ty có u điểm sau: - Đánh giá, phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ xác, phù hợp với nhu cầu sản xuất, kinh doanh công ty Công ty đà bố trí hệ thống kho hợp lý để bảo quản vật liệu, công cụ dụng cụ đợc tốt, tránh h hỏng thất thoát, ảnh hởng đến chi phí sản xuất chất lợng sản phẩm - Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ mở sổ sách theo dõi quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ đầy đủ, với chế độ kế toán Nhà nớc quy định Công ty sản xuất theo đơn hàng theo hợp đồng việc lập kế hoạch mua vật liệu, công cụ dụng cụ đợc chủ động, có kế hoạch định mức quy định, vật liệu công cụ dụng cụ dự trữ vừa phải, không tồn kho nhiều nhng không làm cho trình sản xuất bị gián đoạn, điều đà giúp cho Công ty bảo toàn đợc vốn, không bị ứ đọng vốn, đồng thời giúp cho kế toán lập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho Mặt khác công ty trọng đến khâu thu mua vật liệu công cụ dụng cụ vật liệu, công cụ dụng cụ đợc mua về, Công ty toán không mua chịu vật liệu công cụ dụng cụ đà đợc cung cấp kịp thời cho trình sản xuất nh sửa chữa, giảm bớt khối lợng công việc cho kế toán toán, theo dõi khoản phải trả ngời bán vật liệu công cụ dụng cụ Công tác kế toán công ty đặc biệt kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ đà phát huy tốt vai trò việc quản lý kinh tế, giúp công ty đứng vững đợc kinh tế thị trờng nay, đà cố gắng hoàn thành tốt nhiệm vụ nhng số nhợc điểm định vài khâu sau: 1.2 Nhợc điểm Khi mở sổ theo dõi chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ theo dõi đến loại vật liệu, công cụ dụng cụ, cha theo dõi ®Õn tõng thø, nhãm vËt liƯu, c«ng dơng Trương Quốc Bình _ Lớp LTC3KT1 37 _Báo cáo thực tt nghip_ Một số công cụ lao động nhỏ, có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài, công ty thực phân bổ lần, điều ảnh hởng đến giá thành sản phẩm Phõn xng sản xuất địa điểm trụ sở Cơng ty xa Do mà việc lưu trữ số liệu từ phân xưởng sản xuất tới công ty cịn gặp nhiều bất cập Chính mà chậm việc thu thập kiểm tra số liệu sổ sách thực tế gặp s khú khn Những ý kiến đề xuất nhằm cải tiến hoàn thiện công tác kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Cổ phần đầu t thơng mại An Thành Qua thời gian thực tập Công ty, tìm hiểu công tác kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ thấy kế toán vật liệu công cụ dụng cụ đà phát huy tốt vai trò quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ từ khâu mua, bảo quản đến khâu dự trữ, theo dõi, quản lý chặt chẽ sổ sách nh thực tế Vì tôI có số kiến nghị nhỏ nhằm hoàn thiện công tác kế toán vật liệu, công dơng ë c«ng ty * Më sỉ theo dâi chi tiÕt vËt liƯu, c«ng dơng VËt liƯu, c«ng dơng ë C«ng ty rÊt nhiỊu loại, nhiều thứ, mở sổ theo dõi chi tiết theo mở chi tiết cho loại mà theo dõi đến thứ vật liệu, công cụ dụng cụ Do đặc đIểm công ty thiết kế chế tạo loại máy móc chuyên dùng , loại vật liệu, công cụ dụng cụ lại có nhiều thứ kích cỡ khác nhau, theo nhóm thứ vËt liƯu, c«ng dơng theo tõng nhãm nh nhóm thép loại sơn loại, loại vật liệu công cụ dụng cụ mở sô, nhóm vật liệu công cụ dụng cụ mở hay nhiều trang tuỳ theo nhu cầu sản xuất công ty theo dõi chi tiết cho ®èi tỵng sư dơng Cã nh vËy ta míi Trương Quốc Bình _ Lớp LTC3KT1 38 _Báo cáo thực tập tt nghip_ thấy đợc tháng quý công tyđà sử dụng hết thứ, thứ có số lợng giá trị đối tợng đà sử dụng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ gọi theo dõi chi tiết vật liệu, công cụ dụng cô Với tư cách sinh viên thực tập cơng ty, tơi có số ý kiến đóng góp nhằm khắc phục khó khăn cơng ty sau: Cơng ty chuyển trụ sở gần phân xưởng sản xuất để thuận tiện việc thu thập xử lý kịp thời chứng từ phát sinh Một mặt Công ty mở chi nhánh địa điểm có phát triển mạnh kinh tế, thu hút hợp đồng đặt hàng…tạo điều kiện phát triển cơng ty Trương Quốc Bình _ Lớp LTC3KT1 39 _Báo cáo thực tập tốt nghiệp_ KẾT LUẬN Qua tìm hiểu trình hình thành phát triển tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư thương mại An Thành , ta thấy công ty sử dụng vốn cách hiệu chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước.Hoạt động sản xuất kinh doanh công ty ngày nâng cao đời sống công nhân viên ngày ổn định Có thành tích phần cấp lãnh đạo cơng ty ln coi trọng cơng tác hạch tốn kế tốn Hiện nay, cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, nên địi hỏi phải khơng ngừng tăng cường nâng cao chỉnh độ cán kế toán các phận Phương pháp tính giá thành công ty phương pháp tỷ lệ với giá thành hạch tốn nên cơng ty trọng tới định mức kinh tế kỹ thuật định mức hao phí lao động Sau thời gian nghiên cứu tìm hiểu thực tế kết hợp với kiến thức học trường em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp Do kiến thức thời gian hạn chế nên báo cáo không tránh khỏi thiếu sót Em mong bảo thầy cô giáo khoa, cô phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư thương mại An Thành , để em hoàn thành tốt báo cáo trình độ thân Em xin chân thành cảm ơn ! Trương Quốc Bình _ Lớp LTC3KT1 40 ... khn Những ý kiến đề xuất nhằm cải tiến hoàn thiện công tác kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Cổ phần đầu t thơng mại An Thành Qua thời gian thực tập Công ty, tìm hiểu công tác kế toán vật. .. THƯƠNG MẠI AN THÀNH 1 .Nguyên vật liệu hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1Đặc điểm nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu đối tư? ??ng lao động doanh nghiệp mua tự chế dùng cho sản xuất kinh doanh... nghiệp_ PHẦN QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY I.Đặc điểm tổ chức kinh doanh quản lý kinh doanh cơng ty 1.Q trình hình thành phát triển công ty Công ty Cổ phần Đầu tư thương mại An Thành