Công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty cổ phần kiến trúc xây dựng và thương mại Tản Viên

Trang 1

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

Phần I ĐẶC ĐIỂM DOANH NGHIỆP 3

1.1-Giới thiệu tổng quan về công ty cổ phần kiến trúc xây dựng vàthương mại Tản Viên 3

1.1.1- Qúa trình hình thành và phát triển 3

1.1.2- Chức năng nhiệm vụ sản xuất của Công ty: 4

1.1.3 - Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý ở Công ty: 4

1.2-Tổ chức công tác kế toán ở Công ty Cổ phần kiến trúc xây dựng vàthương mại Tản Viên 7

1.2.1 -Bộ máy kế toán: 7

1.2.2-Hình thức kế toán 8

Phần II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀTÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾNTRÚC XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI TẢN VIÊN 9

2.1 Đặc điểm sản phẩm của Công ty Cổ phần kiến trúc xây dựng vàthương mại Tản Viên 9

2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm của công ty Cổ phần kiếntrúc xây dựng và thương mại Tản Viên 10

2.3 Kế toán chi phí sản xuất tại công ty Cổ phần kiến trúc xây dựng vàthương mại Tản Viên 11

2.3.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 11

2.3.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp 27

2.3.3 Kế toán sử dụng máy thi công 36

2.3.4 Kế toán chi phí sản xuất chung 432.3.5 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê và đánh giá sản phẩm

Trang 2

2.4 Tính giá thành sản xuất sản phẩm tại Công ty Cổ phần kiến trúc

xây dựng và thương mại Tản Viên 56

2.4.1 Đối tượng tính giá thành và phương pháp tính giá thành của Côngty 56

3.1.3- Phương hướng hoàn thiện 60

3.2 Giải pháp hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm tại Công ty Cổ phần kiến trúc xây dựng và thương mại TảnViên 61

KẾT LUẬN 64

Trang 3

LỜI MỞ ĐẦU

Cơ sở hạ tầng là nền tảng quan trọng cho nước phát triển, đất nước chỉphát triển được khi đã chuẩn bị đầy đủ, kỹ càng về cơ sở hạ tầng Các tuyếnđường giao thông là huyết mạch của nền kinh tế đất nước, các khu nhà ở, khuvui chơi, khu công cộng, các công trình phúc lợi đó là điều kiện tiền đềkhông thể thiếu của đất nước đang trên đà phát triển Chính vì vậy Nhà nướcta đặc biệt coi trọng đến ngành xây dựng cơ bản và có kế hoạch đầu tư đồngbộ hệ thống cơ sở hạ tầng nhằm tạo ra “bộ xương sống” cho ngành kinh tế.Đặc biệt, trong những năm gần đây để chia sẻ gánh nặng với các doanhnghiệp quốc doanh, nhằm thu hút vốn đầu tư của các doanh nghiệp, các tổchức trong và ngoài nước Nhà nước ta đã mở rộng giao đất, dự án cho tổchức, các doanh nghiệp có khả năng đảm nhiệm.

Tuy nhiên một thực trạng đang xảy ra phổ biến hiện nay là chất lượngcông trình không đảm bảo dẫn tới sự xuống cấp của các công trình xây dựng(đường giao thông, các công trình thuỷ lợi, các khu nhà ở để bán ) Để đảmbảo chất lượng cho các công trình thì công tác quản lý của các cấp, ban ngànhlà rất quan trọng, đòi hỏi các nhà thầu xây dựng cần có cách quản lý tốt để tiếtkiệm chi phí nhưng vẫn đảm bảo chất lượng tốt Tuy nhiên để tiết kiệm chiphí thì đòi hỏi việc tổ chức công tác hạch toán kế toán nói chung và công táckế toán chi phí sản xuất, tính giá thành nói riêng cần phải được hoàn thiện,việc quản lý tốt giá thành mang lại tiết kiệm chi phí , tăng tích luỹ cho nềnkinh tế Việc quản lý tốt giá thành sẽ làm tăng tổng lợi nhuận của doanhnghiệp, làm tăng nguồn thu cho ngân sách thông qua thuế thu nhập.

Xuất phát từ nhận thức đó, là một sinh viên do trường cao đẳng Thươngmại và Du lịch đào tạo và được nhận thực tập tại Công ty cổ phần kiến trúc

Trang 4

mình có điều kiện nghiên cứu, sô sánh giữa lý thuyết và thực tế ở đơn vị mìnhthực tập về công tác tổ chức hạch toán kế toán Công tác kế toán chi phí sảnxuất và tính giá thành ở Công ty cổ phần kiến trúc xây dựng và thương mạiTản Viên rất được coi trọng, hơn nữa đây cũng là vấn đề nổi bật ở các doanhnghiệp xây lắp hiện nay.

Vậy để tìm hiểu sâu hơn về vấn đề này em đã chọn đề tài: “Công táckế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty cổphần kiến trúc xây dựng và thương mại Tản Viên” cho Chuyên đề thực tập

tốt nghiệp của mình Chuyên đề gồm các 03 phần chính ngoài lời mở đầu vàkết luận:

Phần I: Đặc điểm doanh nghiệp

Phần II: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và chi phí giá thành sảnphẩm tại công ty cổ phần kiến trúc xây dựng và thương mại Tản Viên;Phần III: Nhận xét và kết luận

Trong quá trình học tập nghiên cứu và tìm hiểu qua thực tiễn, nhữngvấn đề đặt ra khá rộng và hấp dẫn Tuy nhiên do điều kiện và thời gian có hạnnên bài viết không thể tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong được sự giúp

đỡ, chỉ bảo và ý kiến đóng góp của các thầy cô, và cán bộ nhân viên trong

công ty cổ phần kiến trúc xây dựng và thương mại Tản Viên để em hoànthành tốt chuyên đề thực tập tốt nghiệp này.

Em xin chân thành cảm ơn.

Hà nội, ngày 25 tháng 07 năm 2010.Sinh viên

Trang 5

Phần I

ĐẶC ĐIỂM DOANH NGHIỆP

1.1-Giới thiệu tổng quan về công ty cổ phần kiến trúc xây dựng vàthương mại Tản Viên

1.1.1- Qúa trình hình thành và phát triển

Trong bối cảnh đất nước ta đang phát triển theo cơ chế thị trường, Đảngvà Nhà nước ta cho phép thành lập các Công ty tư nhân, Công ty TNHH,côngty cổ phần được hoạt động sản xuất kinh doanh theo Luật định.

Vào ngày 28 tháng 04 năm 2000 Công ty Cổ phần kiến trúc xây dựng vàthương mại Tản Viên được thành lập theo Quyết định số 01030011623 của Sở kếhoạch và đầu tư Hà nội, là một doanh nghiệp mới được thành lập trong mộtthời gian ngắn, nhưng Công ty Cổ phần kiến trúc xây dựng và thương mạiTản Viên đã có rất nhiều cố gắng trong việc xây dựng, phát triển Công ty.Ngay từ khi mới thành lập Công ty đã thi công rất nhiều công trình Địa bànhoạt động của Công ty rộng khắp các tỉnh trong cả nước: Hà Nội, Hà Tây,Nghệ An, Hoà Bình, Huế, Lai Châu,

Văn Phòng Công ty hiện tại: Số 123 Tổ 5 Láng Hạ - Hà Nội.

Các công trình Công ty đã và đang thi công rất đa dạng, từ các côngtrình công nghiệp, công trình xây dựng dân dụng và các công trình khác giátrị công trình lớn, đạt tới hàng tỷ đồng như, tổ chức lắp đặt hệ thống điều hoàkhông khí tại công trình, khoan khai thác đá tại các mỏ đá ở các tỉnh v.v

Qua những năm đầu xây dựng , Công ty đã dần đi vào ổn định và đótừng bước phát triển Có được điều đó là nhờ vào năng lực quản lý của ban

Trang 6

giám đốc, đội ngũ kỹ sư giàu kinh nghiệm, công nhân giỏi nghề và các trangthiết bị tiên tiến, hiện đại

Có thể đánh giá sự phát triển của Công ty thông qua việc thực hiện một số chỉ tiêuqua các năm như sau

ĐVT : VND

Tổng doanh thu50,678,560,89055,746,416,97961,321,058,67767,453,164,545Lợi nhuận trước thuế3,800,892,0674,180,981,2734,599,079,4015,058,987,341

Tiền lương bình quân4,200,0004,200,0004,500,0004,800,000Các khoản phải nộp1,520,356,8271,672,392,5091,839,631,7602,023,594,936

1.1.2- Chức năng nhiệm vụ sản xuất của Công ty:

Công ty Cổ phần kiến trúc xây dựng và thương mại Tản Viên có các chứcnăng nhiệm vụ chính như sau:

o Thi công khai thác vật liệu đá.

o Thi công lắp đặt các thiết bị, hệ thống điện.

o Thi công lắp dựng các công trình công nghiệp, dân dụng, đườngdây và trạm biến thế, các công trình kỹ thuật hạ tầng.

o Cho thuê các loại cần cẩu và các loại thiết bị thi công khác.o Xử lý nền móng và cấp thoát nước.

1.1.3 - Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý ở Công ty:

Trang 7

chung của Công ty.Giám đốc Công ty do Chủ tịch HĐQT Công ty bổ nhiệm,chịu trách nhiệm trước Công ty, HĐQT và pháp luật về việc điều hành hoạtđộng của Công ty.

Giúp việc cho Giám đốc là 2 Phó Giám đốc và các phòng ban chức năng.

Phó Giám đốc thi công: Chịu trách nhiệm về sản xuất kinh doanh, an toàn

lao động, đồng thời tổ chức quản lý và điều hành vật tư cơ giới trong toànCông ty.

Phó Giám đốc kinh tế: Chịu trách nhiệm về công tác kinh tế, kinh doanh kế

hoạch trong Công ty.Các phòng ban chức năng:

 Phòng Kế hoạch: Là bộ phần chức năng của Công ty, tham mưu giúp việc

Công ty trong lĩnh vực quản lý kỹ thuật Chất lượng công trình và các hoạtđộng khoa học kỹ thuật.

 Phòng Vật tư cơ giới: Giúp Giám đốc Công ty trong việc điều hành quản

lý xe, máy, vật tư thiết bị cơ giới và quản lý cơ giới vật tư cho các đơn vị. Phòng Tài chính- Kế toán: Là phòng nghiệp vụ, giúp việc cho Giám đốc

Công ty tổ chức và thực hiện toàn bộ công tác tài chính kế toán, thông tinkế toán, tổ chức hạch toán kinh tế trong nội bộ Công ty theo đúng tiến độ,chính sách và pháp luật Nhà nước về kinh tế, tài chính, tín dụng và theođiều lệ tổ chức kế toán pháp lệnh kế toán thống kê của Nhà nước và nhữngquy định cụ thể của Công ty về công tác quản lý tài chính.

 Phòng Tổ chức - Hành chính: Là phòng chức năng giúp Giám đốc Công

ty trong công việc thực hiện các phương án sắp xếp cải tiến tổ chức sảnxuát, kinh doanh tổ chức quản lý tuyển dụng và phân phối nhân lực, đáp

Trang 8

ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh của toàn Công ty theo từng thời kỳ.Đồng thời, tổ chức thực hiện đúng đắn các chính sách chế độ đối vớingười lao động.

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CÔNG TY

GIÁM ĐỐC

P KT- KHP.TC- HCP.KẾ TOÁNP GIÁM ĐỐC 1P GIÁM ĐỐC 2

P.VTCG

Trang 9

1.2-Tổ chức công tác kế toán ở Công ty Cổ phần kiến trúc xây dựng vàthương mại Tản Viên

1.2.1 -Bộ máy kế toán:

Bộ máy kế toán tại Công ty được tổ chức theo mô hình sau:

Chức năng nhiệm vụ của các bộ, nhân viên

+ Kế toán trưởng : kiểm tra, đôn đốc công tác tài chính kế toán tại côngty và các đội sản xuất.

+ Kế toán tổng hợp : Tổng hợp số liệu, hạch toán chi tiết các tài khoản,lập báo cáo tài chính và phân tích hoạt động kinh doanh của công ty

+ Kế toán thanh toán : Theo dõi các nghiệp vụ có liên quan đến thanhtoán cho nhà cung cấp, nhà thầu phụ tính lương và trả thưởng cho người laođộng, theo dõi nghiệp vụ thu chi tiền mặt qua các phiếu thu, chi, tổng hợp vàosổ cái, sổ chi tiết TK có liên quan

+ Kế toán ngân hàng : theo dõi với ngân hàng về tiền gửi, tiền vay, kýquỹ Căn cứ vào uỷ nhiệm chi, séc, khế ước vay tiền kế toán ghi sổ cái, sổ chitiết các TK liên quan

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

KT Thanh toánKT Ngân hàngKT Công nợThủ Quỹ

Trang 10

+ Thủ quỹ : Làm nhiệm vụ thu, chi, quản lý tiền mặt trong quỹ thôngqua sổ quỹ

1.2.2-Hình thức kế toán

Phục vụ công tác hạch toán , kế toán áp dụng ghi sổ theo hình thức nhậtký chứng từ và các sổ sách theo dõi khác Đồng thời sử dụng phần mềm kếtoán Bravo 4.1 hỗ trợ cho công tác hạch toán kế toán Theo hình thức này,toàn bộ công việc từ ghi sổ đến tổng hợp báo cáo đều được thực hiện tạiphòng kế toán.

Dưới đây là trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ:

Ghi chú:

Ghi hàng ngày.

Chứng từ gốc và các bảng phân bổ

Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chínhSổ cái

Nhật ký chứng từ

Trang 11

Phần II

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNHGIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN

TRÚC XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI TẢN VIÊN

2.1 Đặc điểm sản phẩm của Công ty Cổ phần kiến trúc xây dựng vàthương mại Tản Viên

Như chúng ta đã biết sản phẩm xây dựng là những công trình, nhà cửaxây dựng và sử dụng tại chỗ, sản phẩm mang tính đơn chiếc có kích thước vàchi phí lớn, thời gian xây dựng lâu dài Xuất phát từ đặc điểm đó nên quátrình sản xuất các công ty loại sản phẩm chủ yếu của công ty cổ phẩn kiếntrúc xây dựng và thương mại Tản Viên có đặc điểm là sản xuất liên tục phứctạp, trải qua nhiều giai đoạn khác nhau.

Xuất phát từ điều kiện thực tế của công ty, thực hiện đa dạng hóa sảnphẩm, đa dạng hóa ngành nghề công ty có thực hiện các công việc sau:

- Xây dựng các công trình công nghiệp- Xây dựng các công trình dân dụng

- Xây dựng cầu đường bộ giao thông vận tải- Xây dựng khác

- San lấp, đào đắp mặt bằng

- Kinh doanh vật tư vật liệu xây dựng- Sản xuất cọc bê tông thương phẩm.- …

Sản phẩm dở dang của công ty cũng giống hầu hết ở các doanh nghiệpxây lắp có thể là công trình, hạng mục công trình dở dang chưa hoàn thànhhay khối lượng công tác xây lắp dở dang chưa hoàn thành hay khối lượng

Trang 12

công tác xây lắp dở dang trong kỳ chưa được chủ đầu tư nghiệm thu chấpnhận thanh toán Công ty đánh giá sản phẩm dở dang theo chỉ tiêu dự toán,theo phương pháp này thì chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở dang cuốikỳ được xác định theo công thức sau:

2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm của công ty Cổ phần kiến trúcxây dựng và thương mại Tản Viên

Hầu hết các công trình đều phải theo 1 quy trình công nghệ sản xuấtnhư sau:

+ Nhận thầu thông qua đấu thầu hoặc giao thầu trực tiếp.

+ Ký hợp đồng xây dựng với bên A là : chủ đầu tư công trình hoặc nhà thầuchính.

+ Trên cơ sở hồ sơ thiết kế và hợp đồng xây dựng đã được ký kết, công ty tổchức quá trình thi công chế tạo sản phẩm: Giải quyết mặt bằng thi công, tổchức lao động, bố trí máy móc thiết bị thi công, tổ chức cung ứng vật tư, tiếnhành xây dựng và hoàn thiện.

+ Công trình được hoàn thành dưới sự giám sát của chủ đầu tư công trìnhhoặc nhà thầu chính về mặt kỹ thuật và tiến độ thi công.

Chi phí thực tế của khối

lượng xây lắp dở dang

cuối kỳ

Chi phí thực tế của khối lượng xây lắp

dở dang đầu kỳ

Chi phí thực tế của khối lượng xây lắp thực hiện trong kỳGiá trị dự toán của khối lượng xây lắp

dở dang đầu kỳGiá trị dự toán của

khối lượng xây lắp hoàn thành trong kỳ

Giá trị dự toán của khối

lượng xây lắp dở dang

cuối kỳ

+

Trang 13

Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất

2.3 Kế toán chi phí sản xuất tại công ty Cổ phần kiến trúc xây dựng vàthương mại Tản Viên

2.3.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

2.3.1.1 Nội dung

Chi phí vật liệu trong xây dựng là chi phí chiếm tỷ trọng lớn nhất tronggiá thành sản phẩm xây lắp ( 70÷75% giá thành), nên việc quản lý và sử dụngvật liệu tiếc kiệm hay lãng phí có ảnh hưởng lớn đến sự biến động của giáthành sản phẩm và ảnh hưởng đến kết quả sản xuất của công ty

Trang 14

Đối với từng vật liệu sử dụng trực tiếp cho từng công trình thì vật liệuxuất dùng cho công trình nào thì được hạch toán trực tiếp cho công trình đótheo giá thực tế Trường hợp vật liệu xuất từ kho của công trình, kế toán dùngphương pháp nhập trước, xuất trước để tính giá vật liệu xuất dùng Trườnghợp vật liệu mua và xuất thẳng đến chân công trình thì tính theo giá thực tếbằng giá mua trên hóa đơn của người bán cộng chi phí vận chuyển.

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của công ty bao gồm chi phí vềnguyên vật liệu xuất dùng trực tiếp cho sản xuất để cấu thành nên sản phẩmxây lắp trong kỳ sản xuất kinh doanh như: cát, sỏi, xi măng, đá dăm, gạch lát,vôi, vữa, sắt thép, cấu kiện bêtông

2.3.1.2- Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng tài khoản 621 – “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” đểhạch toán chi phí vật liệu xuất dùng

Nội dung: Tài khoản này phản ánh các chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

thực tế cho hoạt động xây lắp Tài khoản này được mở chi tiết theo từng đốitượng hạch toán chi phí: từng công trình, hạng mục công trình, đội xâydựng…

Kết cấu:

+ Bên Nợ: Giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất dùng trực tiếp cho chếtạo sản phẩm, lao vụ, dịch vụ.

+ Bên Có: - Giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất dùng không hết

- Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào TK 154 – Chiphí sản xuất kinh doanh dở dang

Trang 15

2.3.1.3- Quy trình kế toán ghi sổ chi tiết

Trình tự hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Phòng kế toán căncứ vào dự toán được lập và kế hoạch thi công của từng công trình để lập kếhoạch thu mua vật tư, nguyên vật liệu kịp thời Kế toán lập Phiếu nhập kho vàchuyển sang cho thủ kho Khi vật tư mua về thủ kho công trình tiến hànhkiểm tra số lượng, chất lượng, chủng loại và ghi số lượng, ngày tháng nămnhập kho và cùng người nhập ký vào phiếu, thủ kho giữ liên 2 để ghi vào thẻkho và sau đó chuyển lên phòng kế toán, kế toán phụ trách sẽ có nhiệm vụ ghichép đơn giá và số tiền theo hóa đơn hay hợp đồng mua bán và liên 1 lưu ởnơi lập phiếu, liên 3 người nhập giữ Đi kèm Phiếu nhập kho có hoá đơn Giátrị gia tăng ghi cho khối lượng của một hay nhiều Phiếu nhập kho.

Căn cứ vào phiếu nhập kho đã được kiểm tra và phân loại kế toán vậttư có trách nhiệm vào bảng kê nhập vật liệu, thủ kho vào thẻ kho để theo dõichi tiết vật tư.

Trang 16

iểu số 01 : Trích Phiếu nhập kho

Đơn vị: Công ty Cổ phần kiến trúc xây dựng và

Địa chỉ: 123 tổ 5 Láng Hạ- Hà nội Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 07 tháng 12 năm 2009

Nợ: Số: N10/12.Có:

Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn Nam - DNTN Tuấn PhươngTheo HĐKT số ngày 04 tháng 10 năm 2009 của DNTN Tuấn PhươngNhập kho tại: Công trình khu nhà nghỉ Vạn Xuân

Tên, nhãn hiệu, quy cách,phẩm chất vật tư (sản

phẩm, hàng hoá) Mã sốĐơn

Cộng thành tiền (viết bằng chữ): Hai mươi ba triệu, hai trăm lăm mươi nghìn đồng chẵn./.

Nhập, Ngày 04 tháng 12 năm 2009Thủ trưởng đơn vịKế toán trưởngNgười giao hàngThủ kho

(ký, họ tên)(ký, họ tên)(ký, họ tên)(ký, họ tên)

Trang 17

Biểu số 02: Trích Hoá đơn

Ngày 11 tháng 12 năm 2009Đơn vị bán hàng:

Địa chỉ:Số tài khoản:

Điện thoại:

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Thuỷ

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần kiến trúc xây dựng và thương mại Tản ViênĐịa chỉ: 123 tổ 5 Láng Hạ – Hà nội

Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi bốn triệu, năm trăm mười bảy nghìn, năm trăm đồng chẵn./.Người mua hàngNgười bán hàngThủ trưởng đơn vị

(ký, ghi rõ họ tên)

(ký, ghi rõ họ

tên)(ký, ghi rõ họ tên)

Khi các đội vật tư, , các đội có nhu cầu sử dụng tổ trưởng tổ thi công sẽ lập Phiếuxin lĩnh vật tư và gửi lên Công ty Người phụ trách công trình cùng kế toán lập Phiếu xuất

CÔNG TY TNHH DŨNG QUYẾTKhu I - Đại Phúc - Thị xã Bắc Ninh

MST: 2300242211

Trang 18

kho Tổ trưởng tổ thi công sẽ đem phiếu này đến thủ kho để lĩnh vật tư Thủ kho ghi sốlượng thực xuất và cùng người lĩnh vật tư ký vào phiếu Kế toán tập hợp Phiếu xuất khosau khi tính đơn giá xuất và ghi số tiền vào phiếu Phiếu xuất kho được lập thành ba liên:liên 1 lưu ở bộ phận lập phiếu, liên 2 do thủ kho giữ để ghi thẻ kho và chuyển lên cho kếtoán ghi đơn giá và thành tiền, liên 3 do người nhận vật tư giữ để ghi sổ ở bộ phận sử dụng.

PHIẾU XIN LĨNH VẬT TƯ

Ngày 09 tháng 12 năm 2009

Họ tên : Nguyễn Văn Thuỷ Địa chỉ (bộ phận) C.trình Khu nhà nghỉ Vạn Xuân

Lý do xin xuất kho: thi công công trìnhSTT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm

Thủ trưởng đơn vịKế toán trưởngTrưởng phòng kỹ thuật

Trang 19

Biểu số 03: Phiếu xuất kho

Địa chỉ: 123 tổ 5 Láng Hạ – Hà nội Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

PHIẾU XUẤT KHO

Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Thuỷ Địa chỉ (bộ phận) CTrình nhà nghỉ Vạn Xuân

Lý do xuất kho: Thi công công trình

Xuất kho tại: Công trình Khu nhà nghỉ Vạn XuânSTT

Tên, nhãn hiệu, quy cách,phẩm chất vật tư (sản phẩm,

hàng hoá)

Cộng thành tiền (viết bằng chữ): Mười một triệu, một trăm sáu mươi nghìn đồng./.Xuất, Ngày 10 tháng 12 năm 2009

Thủ trưởng đơn vịKế toán trưởngNgười nhận hàngThủ kho

(ký, họ tên)(ký, họ tên)(ký, họ tên)(ký, họ tên)

Trang 20

Để theo dõi vật tư chặt chẽ, hàng ngày từ các Phiếu nhập, phiếu xuất kế toán vàobảng kê Nhập xuất tồn để theo dõi tình hình vật tư để có kế hoạch nhập vật tư hợp lý,không gián đoạn quá trình thi công công trình.

Biểu số 04: BẢNG KÊ NHẬP XUẤT TỒN VẬT LIỆU

(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên, đóng dấu)

Trang 21

Biểu số 05: Trích thẻ kho

Đơn vị: Công ty Cổ phần kiến trúc xây dựng và thương

mại Tản Viên Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày Mẫu số: S12-DN20/03/2006 của Bộ trưởng BTCĐịa chỉ: 123 tổ 5 Láng Hạ- Hà nội

Chứng từ

Diễn giải nhập xuấtNgày

Số lượng

Ký xác nhận củakế toán

Định kỳ, kế toán căn cứ vào các chứng từ đã tập hợp được: Phiếu nhậpkho, Phiếu xuất kho, Hoá đơn giá trị gia tăng, Giấy đề nghị thanh toán tạmứng, Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật tư Sau khi kiểm tra tính hợp lý của cácchứng từ, kế toán tiến hành định khoản các nghiệp vụ phát sinh đó.

Trang 22

Việc xuất vật liệu cho công trường được tiến hành theo nhiều hình thứckhác nhau như: xuất từ kho của công trình (như trên) hoặc mua vật liệuchuyển thẳng đến công trình không cần qua kho.Việc xuất thẳng vật liệu tớicông trình không qua kho căn cứ vào sổ chi tiết thanh toán với người bán theotừng công trình (mẫu biểu 06).

Đối với công cụ dụng cụ sản xuất có giá trị nhỏ: dao xây, búa, xô… sửdụng phương pháp phân bổ 1 lần Đối với công cụ có giá trị lớn như vánkhuôn, giáo cốt pha phải phân bổ nhiều lần thì được tập hợp vào TK 142.

Ngoài ra để theo dõi chi tiết công cụ dụng cụ hoàn chuyển, công tydùng bảng kê khai chi phí trả trước để theo dõi (mẫu biểu 07).

Kế toán phân loại chứng từ theo từng công trình Các chứng từ gốc,chứng từ hạch toán được kế toán tổng hợp nhập số liệu vào máy tính, máy tựđộng ghi vào Sổ nhật ký chung và sổ chi tiết TK 621.

Trang 23

Biểu số 06: Trích Sổ chi tiết thanh toán với người bán

20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN

Đối tượng: Công trình Khu nhà nghỉ Vạn Xuân

Tài khoản 331NT

ghi sổSHChứng từNT Diễn giải TK ĐƯ hạn CKThời Nợ Số phát sinhCóNợ Số dưCó

Trang 24

Biểu số 07: Trích Bảng kê khai chi phí trả trước

Đơn vị: Công ty Cổ phần kiến trúc xây dựng và thương mại Tản Viên

Địa chỉ: 123 tổ 5 Láng Hạ- Hà nội

BẢNG KÊ KHAI CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC Đối tượng: Công trình Khu nhà nghỉ Vạn Xuân

Đơn vị tính:VNĐDiễn giải Số dư đầu kỳ Ghi Nợ TK 142, ghi Có các TK Ghi Có TK 142, Nợ các TK Số dưcuối kỳ

Trang 25

Biểu số 09: Trích Sổ chi tiết chi phí sản xuất – TK621

Đơn vị: Công ty Cổ phần kiến trúc xây dựng và thương

SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤTTài khoản 621 – Chi phí nguyên vật liệu

Công trình: Khu nhà nghỉ Vạn Xuân

Đơn vị tính: VNĐ

Chứng từ

Diễn giải

Ghi Nợ TK621Số

Trang 27

2.3.1.4 Quy trình ghi sổ tổng hợp

Các công trình khác của công ty cũng được theo dõi và hạch toán tươngtự Sau đó căn cứ số liệu trên sổ Nhật ký chung, máy tính tự động ghi vào sổcái TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu tiếp trực tiếp

Như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tập hợp trong kỳ của công trìnhCấp nước Tân Thuận là: 599.495.800 đồng; của công trình Trung tâm nhiệtđới Việt Nga là: 642.675.230 đồng sẽ được phản ánh vào sổ cái TK621

Trang 28

Biểu số 10: Trích Sổ cái TK621

SỔ CÁI

Tài khoản 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Tháng 12 năm 2009

Đơn vị tính:VNĐNgày

thángghi sổ

Chứng từ

Diễn giải

152820.666.43028/1228/12 Tập hợp chi phí NVL trực tiếp

của CT cấp nước Tân Thuận

31/1231/12 Kết chuyển chi phí NVL trựctiếp của CTVX

Trang 29

2.3.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

2.3.2.1- Nội dung

Chi phí nhân công trực tiếp là một bộ phận quan trọng cấu thành nêngiá thành sản phẩm, phản ánh số tiền lương, tiền công trả cho lao động thuộcdanh sách do công ty quản lý và lao động thời vụ thuê ngoài theo từng loạicông việc cụ thể, chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình.

Tại Công ty Cổ phần kiến trúc xây dựng và thương mại Tản Viên, trongđiều kiện máy móc thiết bị chưa được đồng bộ hoá phục vụ cho thi công, chiphí nhân công trực tiếp vẫn chiếm một tỷ lệ khoảng 10% đến 20% giá thànhcông trình Do vậy việc hạch toán đầy đủ và chính xác chi phí nhân công trựctiếp có ý nghĩa quan trọng trong việc tính toán hợp lý, chính xác giá thànhcông trình xây dựng Bên cạnh đó, nó còn có ý nghĩa lớn đối với việc tính vàthanh toán tiền lương kịp thời, thoả đáng cho người lao động từ đó góp phầnkhuyến khích, động viên họ hăng say làm việc, đóng góp hết sức mình xâydựng Công ty ngày một phát triển.

Về nội dung, chi phí nhân công trực tiếp gồm các khoản phải trả cho

công nhân trực tiếp sản xuất (lương chính, lương phụ, tiền ăn ca, tiền thưởngvà các khoản có tính chất lương), các khoản trích theo lương được tính vàochi phí sản xuất kinh doanh theo tỷ lệ quy định Hiện nay, Công ty áp dụnghai hình thức lương là: lương khoán sản phẩm (cho công nhân sản xuất) vàlương thời gian (cho bộ phận quản lý, chỉ đạo thi công xây dựng) và áp dụngtrong thời hạn có những công việc không định mức mà phải làm công nhật.

2.3.2.2 Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng tài khoản 622 – “Chi phí nhân công trực tiếp” để hạchtoán chi phí nhân công trực tiếp

Trang 30

Nội dung: Tài khoản này phản ánh tiền lương phải trả cho công nhân

sản xuất trực tiếp xây lắp bao gồm cả công nhân do doanh nghiệp quản lý vàcả nhân công thuê ngoài Tài khoản này cũng được mở chi tiết theo đối tượnghạch toán chi phí: từng công trình, hạng mục công trình, đội xây dựng…

Kết cấu:

+ Bên Nợ: - Chi phí nhân công trực tiếp phải trả trong kỳ

+ Bên Có: - Kết chuyển chi phí công nhân trực tiếp vào TK 154 – Chiphí sản xuất kinh doanh dở dang

TK 622 không có số dư cuối kỳ.

2.3.2.3 Quy trình ghi sổ chi tiết

Chứng từ ban đầu làm căn cứ tính lương là “Bảng chấm công” đối vớinhững công việc tính lương theo thời gian, còn đối với những công việc giaokhoán cho các đội thì căn cứ cào hợp đồng giao khoán Khi hoàn thành thìnhân viên kỹ thuật, kế hoạch và chỉ huy công trường tiến hành kiểm tra khốilượng, chất lượng tiến độ công việc xác nhận hợp đồng đã hoàn thành.

Ngoài tiền lương chính, lương phụ, tiền thưởng, Công ty còn tính cáckhoản phải trích theo lương theo quy định của Nhà nước Cụ thể Công ty tínhcác khoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ 19% trừ vào chi phí nhân côngtrực tiếp và 6% trừ vào lương phải trả cho người lao động, trong đó:

Bảo hiểm xã hội (BHXH) trích: 20% Bảo hiểm y tế (BHYT) trích: 3% Kinh phí công đoàn (KPCĐ) trích: 2%

Cuối tháng, tổ trưởng đội thi công chuyển Bảng chấm công và hợpđồng làm khoán sang kế toán Kế toán kiểm tra tính chính xác của các chứng

Trang 31

Biểu số 11: Trích bảng thanh toán lương cho công nhân

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG CÔNG NHÂN THÁNG 12/2009

Đơn vị: Đội 2 - Công trình Khu nhà nghỉ Vạn Xuân

Lươngthực lĩnh

Khoảnkhấu trừ

Số tiềnlĩnh trong

1 Nguyễn Văn Minh Công nhân1,620,000 271,682,30897,2001,585,108 2 Nguyễn Văn Bình Công nhân2,200,000 252,115,385 132,0001,983,385 3 Trần Đức HiếuCông nhân2,150,000 302,480,769 129,0002,351,769 4 Nguyễn Văn Tuấn Công nhân3,500,000 253,365,385 210,0003,155,385 5 Hoàng Văn ThứCông nhân1,800,000 302,076,923 108,0001,968,923 6 Vũ Văn LĩnhCông nhân2,500,000 212,019,231 150,0001,869,231 7

:

Kèm theo bảng chấm công T12/09 Ngày 31 tháng 12 năm 2009

Thủ trưởng đơnvị

Trang 32

VD tính và trích lương

Nguyễn Văn Minh

Lương CB : 1.620.000 VND/Tháng – ngày công tiêu chuẩn 26 ngàySố ngày làm việc thực tế : 27

Tiền lương thực tế : ( 1.620.000x27)/26 = 1.682.308Khấu trừ :

- BHXH : 5%: 1.620.000 x 5% = 81.000- BHYT :1% : 1.620.000 x 1% = 16.200

97.200

-Tiền lương thực nhận : 1.682.308 – 97.200 = 1.585.108 ( VND)

Trang 33