2.3.3.1. Nội dung
Khoản mục chi phí sử dụng máy thi công ở công ty bao gồm: chi phí vật liệu cho máy hoạt động, chi phí tiền lương và các khoản phụ cấp, tiền công của công nhân trực tiếp điều khiển máy, chi phí bảo dưỡng, sửa chữa xe, máy thi công… Ở Công ty Cổ phần kiến trúc xây dựng và thương mại Tản Viên các hoạt động xây dựng cơ bản đều được tiến hành theo phương thức thi công hỗn hợp vừa thủ công vừa kết hợp bằng máy.
2.1.3.2. Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 623- Chi phí sử dụng máy thi công để hạch toán chi phí sử dụng máy thi công.
Nội dung: Tài khoản này dùng để tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng
xe, máy thi công phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp công trình trong trường hợp doanh nghiệp thực hiện xây lắp công trình theo phương thức thi công hỗn hợp vừa thủ công vừa kết hợp máy móc.
Kết cấu:
+ Bên Nợ: - Chi phí sử dụng máy thi công phát sinh trong kỳ
+ Bên Có: - Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vào TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
TK 623 không có số dư cuối kỳ.
TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công, có 6 tài khoản cấp 2: + TK 6231: Chi phí nhân công phục vụ máy thi công
+ TK 6234: Chi phí khấu hao máy móc thi công sử dụng vào hoạt động xây lắp công trình
+ TK 6237: Chi phí mua ngoài phục vụ cho máy thi công + TK6238: Chi phí bằng tiền khác phục vụ cho máy thi công
2.3.3.3. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết
Do nhu cầu đòi hỏi của các công trình, sau khi Công ty xác đinh được tính chất công việc của từng công trình, công ty sẽ điều động máy móc, thiết bị xuống phục vụ cho công trình nhằm đạt được hiệu quả cao nhất. Và thực tế, công ty đã thay thế những thiết bị máy móc tiên tiến hiện đại nhằm đáp ứng ngày càng cao nhu cầu của ngành xây dựng và khách hàng
+ Đối với máy thi công của công ty.
Chứng từ ban đầu của chi phí máy thi công là hóa đơn kiêm phiếu xuất kho vật liệu, bảng xuất nhiên liệu phục vụ máy, bảng chấm công của công nhân điều khiển máy, lịch trình làm việc của máy. Cuối tháng chứng từ này được chuyển lên phòng kế toán để cập nhật số liệu vào máy tính, máy tính sẽ tự cập nhật vào Sổ nhật ký chung và sổ chi tiết TK 623 cho từng công trình.
Khi phát sinh các nghiệp vụ xuất vật liệu, nhiên liệu, tiền lương trả cho công nhân vận hành máy thi công kế toán định khoản vào máy:
Nợ TK 623
Có TK 111,112,141,152 Có TK 334, 338
Hiện nay, công ty sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng để trích khấu hao máy thi công cho các đối tượng sử dụng.
Cụ thể trong bảng trích khấu hao tài sản cố định (mẫu biểu 16) + Đối với máy thi công thuê ngoài:
Như đã nói ở trên công ty có những lúc phải đi thuê máy ở ngoài để phục vụ cho quá trình thi công. Các đội có thể tự thuê máy ở ngoài theo hợp đồng thuê ngoài. Việc thuê máy ngoài sẽ có hợp đồng cụ thể ghi rõ số lượng ca máy, đơn giá cho một ca máy sử dụng cho coogn trình nào bên công ty thuê lập. Thường thì công ty thuê máy ngoài kèm theo cả người vận hành và nhiên liệu.
Khi hợp đồng kết thúc phòng kế toán nhận được Bản thanh lý hợp đồng do bên thuê máy lập. Cụ thể tháng 12/2009, công trình Vạn Xuân có thuê một cần cẩu tháp. Và tổng số tiền thuê cẩu tháp của công ty là 4.200.000đồng, số tiền này được thanh toán bằng tiền mặt, kế toán định khoản:
Nợ TK 623: 4.200.000 Có TK 111: 4.200.000 Số tiền KH tháng Nguyên giá = 12x năm KH
Mẫu biểu 16: Trích bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Tháng 12 năm 2009 Số TT Loại tài sản (năm) KH Số
lượng Nguyên giá
Số tiền khấu hao trong tháng TK 623 TK 627 Đôị 1 Đội 2 1 Máy ủi 10 4 398.700.000 3.322.500 2.175.000 2 Máy trộn bêtông 10 7 410.978.000 3.424.817 3.424.817 3 Máy lu rung 10 4 807.851.000 6.732.092 2.084.061 4 Máy lu thường 10 2 318.951.000 2.657.925 1.672.449
5 Máy photocopy Ricoh FT4615 3 năm 2 25.756.364 429.273 243.255 186.018 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
... ... ... ... ... ...
Tổng 23.240.000 793.685 697.253
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng
Biểu số 17: Trích Sổ chi tiết chi phí sản xuất – TK623
Đơn vị: Công ty Cổ phần kiến trúc xây dựng và thương mại Tản Viên Mẫu số: S36-DN
Địa chỉ: 123 tổ 5 Láng Hạ- Hà nội Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT Tài khoản 623 – Chi phí sử dụng máy thi công
Công trình: Khu nhà nghỉ Vạn Xuân
Đơn vị tính: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TK đối ứng Ghi Nợ TK623 Tổng số tiền Chia ra TK111 TK142 TK152 TK214 Xuất vật liệu cho máy thi công 152 1.420.000 1.420.000
Thuê máy ngoài máy thi công 111 4.200.000 4.200.000
… … … … … … … … … …
Phân bổ KHTSCĐ 214 23.240.000 23.240.000
Chi phí sửa chữa lớn 142 6.800.000 6.800.000
… … … … … … …
12/12 X21/12 12/12 Xuất nhiên liệu cho máy thi công 152 1.420.000 1.420.000 12/12 X23/12 Xuất nhiên liệu cho máy thi công 152 9.300.000 9.300.000
… … … … … …
2.3.3.4- Quy trình ghi sổ tổng hợp
Sau khi nhập số liệu vào máy tính, cuối tháng kế toán kết chuyển sang sổ cái TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công
Các công trình khác của công ty cũng được theo dõi và hạch toán tương tự. Sau đó căn cứ vào số liệu trên sổ Nhật ký chung, máy tính tự động vào sổ cái TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công
Như chi phí sử dụng máy thi công tập hợp trong kỳ của công trình Cấp nước Tân Thuận là: 28.916.000 đồng; của công trình Trung tâm nhiệt đới Việt Nga là: 28.124.600 đồng sẽ được phản ánh vào sổ cái TK623 như mẫu biểu
Mẫu biểu 18: Trích Sổ cái TK623
Đơn vị: Công ty Cổ phần kiến trúc xây dựng và
thương mại Tản Viên Mẫu số: S03a-DN
Địa chỉ: 123 tổ 5 Láng Hạ- Hà nội Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
Tháng 12 năm 2009
Tài khoản 623- Chi phí sử dụng máy thi công
Đơn vị tính:VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ S H Ngày tháng Diễn giải NKC Trang số TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có … … … … …. … … ….
28/12 28/12 Tập hợp chi phí sử dụng máy thi công CTVX (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
152 33.100.660
28/12 28/12 Tập hợp chi phí sử dụng máy thi công CT cấp nước Tân Thuận
152 28.916.000
28/12 28/12 Tập hợp chi phí sử dụng máy thi công CT TT nhiệt đới Việt Nga
152 28.124.600
… … … …. … … ….
31/12 31/12 K/c’ chi phí sử dụng máy thi công CTVX
154 33.100.660
31/12 31/12 K/c’ chi phí sử dụng máy thi công CT cấp nước Tân Thuận
154 28.916.000
31/12 31/12 K/c’chi phí sử dụng máy thi công CT TT nhiệt đới Việt Nga
154 28.124.600
… … … … … … … ….
Cộng …. ….
Ngày tháng 12 năm 2009