Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty cổ phần kiến trúc IDIC

Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty cổ phần kiến trúc IDIC

LỜI NÓI ĐẦU

Hiện nay chúng ta đang được sống trong thế kỉ 21, thế kỉ của côngnghiệp hoá, hiện đại hoá Quá trình đổi mới cơ chế kinh tế từ kế hoạch hoátập trung bao cấp sang cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước theo địnhhướng xã hội chủ nghĩa là động lực thúc đẩy nền kinh tế Việt Nam phát triển,hội nhập với các nước trong khu vực và thế giới nhất là sự kiện Việt Nam gianhập WTO Có thể thấy rõ rằng đất nước ta đang ngày một thay đổi, nền kinhtế không ngừng hội nhập và phát triển trong đó ngành kế toán cũng đã gópphần vào công cuộc xây dựng và phát triển của đất nước Kế toán có vai tròquan trọng đối với tài sản, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh trongtừng doanh nghiệp, là nguồn thông số tin cậy để Nhà nước điều hành nền kinhtế vĩ mô

Trong guồng máy của sự đổi mới đó các doanh nghiệp xây lắp đã có sựchuyển biến đổi mới phương thức sản xuất kinh doanh, phương thức quản lý,không ngừng phát triển và khẳng định vị trí, vai trò quan trọng trong nền kinhtế quốc dân Tuy nhiên trong các doanh nghiệp xây lắp hiện nay, công tác kếtoán nói chung và kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắpnói riêng còn bộc lộ những tồn tại chưa đáp ứng yêu cầu quản lý và quy trìnhhội nhập Do đó việc hoàn thiện công tác kế toán nói chung và kế toán chi phísản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp nói riêng nhằm phản ánh đúng chiphí, làm cơ sở cho việc tính toán chính xác giá thành sản phẩm xây lắp, cungcấp thông tin cho điều hành, kiểm tra chi tiết và hoạch định chiến lược củadoanh nghiệp là nhu cầu cần thiết.

Nhận thức được vấn đề nêu trên, sau thời gian thực tập tại Công ty Cổ

phần Kiến trúc IDIC, được sự tận tình giúp đỡ của chị Nguyễn Thị Hươngcùng cán bộ phòng Tài chính - kế toán và sự hướng dẫn của thầy giáo Th.sTrương Anh Dũng kết hợp với những kiến thức đã học ở trường em xin trình

bày giai đoạn 2 của quá trình khảo sát tại Công ty Cổ phần Kiến trúc IDIC.

Ngoài phần Mở đầu và Kết luận Chuyên đề đợc chia thành 3 phần:

Phần 1: Tổng quan về công ty Cổ phần Kiến trúc IDIC

Phần 2: Thực trạng kế toán Chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm xây lắp tại công ty Cổ phần Kiến trúc IDIC

Phần 3: Hoàn thiện kế toánChi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm xây lắp tại công ty Cổ phần Kiến trúc IDIC.

Em xin chõn thành cảm ơn Ban Giỏm đốc Cụng ty Cổ phần Kiến trỳcIDIC, Phũng kế toỏn cụng ty Cổ phần Kiến trỳc IDIC Th.s Trương Anh Dũngđó hướng dẫn và giỳp đỡ em rất nhiều trong quỏ trỡnh thực tập, giỳp em hoànthành tốt chuyên đề này.

Em xin chân thành cảm ơn !

CHƯƠNG 1

TỔNG QUAN VỀ CễNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC IDIC

1.1.QUÁ TRèNH HèNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CễNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC IDIC

* Tờn đầy đủ: Cụng ty Cổ phần Kiến trỳc IDIC* Loại hỡnh doanh nghiệp : Cụng ty cổ phần * Tổng số cụng nhõn viờn: 1500

* Trụ sở chớnh đặt tại: 22/522 Trường Chinh - Hà Nội

Công ty Cổ phần Kiến trỳc IDIC là một doanh nghiệp xây dựng hạch toánkinh tế độc lập, có t cách pháp nhân

Cụng ty Cổ phần Kiến trỳc IDIC được thành lập ngày 3/1/2002, giấy phộpđăng ký kinh doanh số 0103010520, với vốn pháp định là 3.932,4 triệu đồng.

Công ty đợc Bộ Giao thông vận tải, Bộ Xây dựng, Bộ Kiến trỳc cấp giấyphép hành nghề, hình thành t cách pháp nhân, đợc phép ký kết hợp đồng kinhtế trong cả nớc Phơng pháp hạch toán của công ty là các xí nghiệp tự hạchtoán, lập báo cáo rồi nộp cho công ty Các xí nghiệp tự tìm việc, công ty kýduyệt hoặc ủy quyền cho xí nghiệp ký sau đó xí nghiệp nộp lại lợi nhuận chocông ty theo tỷ lệ quy định trớc.

Thời kỳ công ty ra đời là thời kỳ kinh tế ở nớc ta đang phỏt triển, cải tạoxã hội chủ nghĩa và phát triển kinh tế, văn hoá Đáp ứng nhiệm vụ này công tycó hơn 200 cán bộ, nhân viên quản lý, hơn 1.000 công nhân trực tiếp sản xuấtvà đã xây dựng đợc nhiều công trình cho đất nớc Trong đú cú Văn phũngĐụng Anh, khu chế biến hạt giống ngụ Súc Sơn, trụ sở nhà làm việc UBNDhuyện Súc Sơn, cải tạo nõng cấp tổng kho Đức Giang – Long Biờn – HN,Trường mầm non Tõn Dõn – Súc Sơn, Dự ỏn đầu tư xõy dựng Bệnh viện Đakhoa Phố Nối……… cỏc khu nhà ở Liờn Kờ, chung cư CT4 - MỹĐỡnh………….

Một trong những nguyên nhân dẫn tới thành công của công ty là nhạybén với cái mới, cạnh tranh bằng chất lợng và tiến độ thi công, áp dụng công

trờng và đã góp một phần không nhỏ vào ngân sách Nhà nớc, tạo đợc nhiềucông việc cho ngời lao động, chăm lo đến điều kiện sống và làm việc của côngnhân viên chức toàn công ty.

1.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINHDOANH CỦA CễNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC IDIC

* Hình thức hoạt động : Thiết kế và thi công các công trình công nghiệp, dândụng, giao thông, các công trình ngầm, sân bay, cảng biển, t vấn xây dựng vàkhảo sát thiết kế.

* Lĩnh vực ngành nghề kinh doanh:

Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, cơ cấu ngành nghề của công ty là nhậnthầu quy hoạch khảo sát thiết kế, xây dựng, thi công các công trình ngầm, sânbay, cầu đờng, xây dựng nhà xởng công nghiệp dân dụng, sản xuất thiết bị,làm dịch vụ đầu t xây dựng Ngoài nhiệm vụ SXKD trên công ty còn tham giaxây dựng các công trình điện hạ thế, kinh doanh bất động sản, đợc cấp đầy đủgiấy phép đăng ký hành nghề kinh doanh.

Sau 6 năm thành lập Cụng ty Cổ phần Kiến trỳc IDIC đang ngày càng lớnmạnh và khẳng định vị thế của mỡnh trờn thị trường Việt Nam

 Tỡnh hỡnh kinh doanh năm 2007:

Biểu 1.1 : Bảng cõn đối kế toỏn năm 2007 của Cụng ty Cổ phần Kiến trỳcIDIC

CễNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC IDIC Bỏo cỏo tài chớnh

22/522 Trường Chinh - Hà Nội cho năm tài chớnh kết thỳc ngày31/12/2007

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

(Tại ngày 31/12/2007)

Đơn vị tính: VND

100A TÀI SẢN NGẮN HẠN 16.310.466.056 17.560.404.458110I Tiền và các khoản tương đương tiềnV.1 981.341.007 521.695.864

1111 Tiền 888.544.357 521.695.864 1122 Các khoản tương đương tiền 92.796.650 -

120II Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn - - 130III Các khoản phải thu ngắn hạn 4.539.827.711 2.750.148.313

1311 Phải thu của khách hàng 2.332.676.256 1.436.492.224

1322 Trả trước cho người bán 1.511.130.549 488.728.745

1333 Phải thu nội bộ - - 1344 Phải thu theo tiến độ HĐXD - -

1355 Các khoản phải thu khácV.3 750.822.362 905.197.820 1396 Dự phòng các khoản phải thu khó đòi (*) (54.801.456

(80.270.476)

140IV Hàng tồn khoV.4 10.705.193.842 14.290.286.523

1411 Hàng tồn kho 10.705.193.842 14.290.286.523 1492 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) - -

150V Tài sản ngắn hạn khác 84.103.496 (1.726.242)

1543 Thuế và các khoản phải thu nhà nướcV.5 19.621.520 - 1584 Tài sản ngắn hạn khác 64.481.976 (1.726.242)

200B TÀI SẢN DÀI HẠN 20.249.804.506 22.213.291.586 210I Các khoản phải thu dài hạn - - 220

2273 Tài sản cố định vô hìnhV.10 628.869.229 650.664.038

228 - Nguyên giá 697.789.514 684.909.514 229 - Giá trị hao mòn lũy kế (68.920.285

(34.245.476)

2304 Chi phí xây dựng cơ bản dở dangV.11 187.995.125 -

240III Bất động sản đầu tưV.12 222.043.933 244.248.356

241 - Nguyên giá 269.525.085 269.525.085

242 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) (47.481.152)

(25.276.729)

250IV Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 2.389.257.760 124.000.000

2521 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh - - 2582 Đầu tư dài hạn khác 2.457.877.760 124.000.000 2593 Dự phòng giảm giá chứng khoán

đầu tư dài hạn (*)

(68.620.000)

3111 Vay và nợ ngắn hạnV.15 8.811.035.835 13.383.554.237 3122 Phải trả người bán 1.781.438.348 1.680.028.817

3133 Người mua trả tiền trước 609.198 5.193.324 3144 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước V.16 391.842.075 361,790,714 3155 Phải trả người lao động 1.977.447.863 1.134.883.146

3166 Chi phí phải trảV.17 28.709.071 58.627.230 3177 Phải trả nội bộ - -

3188 Phải trả theo kế hoạch tiến độ HĐXD - -

3199 Các khoản phải trả, phải nộp khácV.18 5.116.413.457 5.572.346.352 32010 Dự phòng phải trả ngắn hạn - -

330II Nợ dài hạn 1.554.320.627 2.515.512.860

3311 Phải trả dài hạn người bán - -

3322 Phải trả dài hạn nội bộ - - 3333 Phải trả dài hạn khác - - 3344 Vay và nợ dài hạnV.20 1.318.135.285 2.410.067.076 3355 Thuế thu nhập hoãn lại phải trảV.21 38.970.908 - 3366 Dự phòng trợ cấp mất việc làm 197.214.434 105.445.784

3377 Dự phòng phải trả dài hạn - -

400B VỐN CHỦ SỞ HỮU 16.898.454.088 15.061.759.364 410I Nguồn vốn, QuỹV.22 16.376.638.218 14.777.024.060

4111 Vốn đầu tư của chủ sở hữu 11.100.000.000 10.000.000.000 4122 Thặng dư vốn cổ phần - -

4133 Vốn khác của chủ sở hữu - 111.580.000

4144 Cổ phiếu ngân quỹ (*) - -

4155 Chênh lệch đánh giá lại tài sản - -

4166 Chênh lệch tỷ giá hối đoái - -

4177 Quỹ đầu tư phát triển 1.824.460.000 73.880.000

4188 Quỹ dự phòng tài chính 663.160.000 223.160.000

4199 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu - - 42010 Lợi nhuận chưa phân phối 2.789.018.218 4.368.404.060

42111 Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản - -

430II Nguồn kinh phí và các quỹ khác 521.815.870 284.735.304

4311 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 521.815.870 284.735.304

4322 Nguồn kinh phí - - 4333 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ - -

510TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 36.560.270.562 39.773.696.044 (Các chỉ tiêu ngoài bảng cân đối kế toán)

0011 Tài sản thuê ngoài - -

0022 Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công

ph n Ki n trỳc IDICần Kiến trỳc IDIC ết quả hoạt động kinh doanh năm 2007 của Cụng ty Cổ

CễNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC IDIC

cho năm tài chớnh kết thỳc ngày 31/12/2007

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANHNăm 2007

Đơn vị tớnh: VND

Năm nay Năm trước

011 Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ (*)VI.25 41.503.359.837 33.241.779.793 022 Cỏc khoản giảm trừ - - 103 Doanh thu thuần về bỏn hàng & cung cấp DVVI.27 41.503.359.837 33.241.779.793 114 Giỏ vốn hàng bỏn (*)VI.28 31.450.033.560 26.536.306.742 205 Lợi nhuận gộp về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 10.053.326.277 6.705.473.051

216 Doanh thu hoạt động tài chớnhVI.29 380.412.486 3.758.567 227 Chi phớ tài chớnhVI.30 1.900.183.508 1.858.697.311

23 Trong đú: Chi phớ lói vay 1.725.548.909 1.858.697.311

248 Chi phớ bỏn hàng 2.279.441.055 1.420.847.919 259 Chi phớ quản lý doanh nghiệp 3.169.599,271 1.888.070.605

3010 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 3.084.514.929 1.541.615.783

3111 Thu nhập khỏc 270.273.086 2.826.788.277

-4013 Lợi nhuận khỏc 203.038.203 2.826.788.277

5014 Tổng lợi nhuận kế toỏn trước thuế 3.287.553.132 4.368.404.060

5115 Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hànhVI.31 425.318.530 - 5216 Chi phớ thuế thu nhập hoón lạiVI.32 38.970.908 -

6017 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 2.823.263.694 4.368.404.060

Lập ngày 08 thỏng 02 năm 2008

Người lập biểu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc

(Đó ký) (Đó ký) (Đó ký)

Trần Hoàng Anh Nguyễn Thị Hương Lờ Quang Hoàn

1.3.ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN Lí CỦA CễNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC IDIC

Để quá trình thi công xây lắp có thể tiến hành đúng tiến độ đặt ra và đạtđợc hiệu quả kinh tế mong muốn đòi hỏi các doanh nghiệp xây dựng phải cóbộ máy quản lý đủ năng lực điều hành sản xuất.

Hiện nay ở Công ty Cổ phần kiến trỳc IDIC bộ máy quản lý đợc tổ chức

nh sau:

* Ban giám đốc: Giám đốc là ngời có thẩm quyền cao nhất, có trách

nhiệm quản lý, điều hành toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.Giúp việc cho giám đốc là 3 phó giám đốc: phó giám đốc kinh tế, phó giámđốc kỹ thuật thi công, phó giám đốc kế hoạch tiếp thị.

- Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật thi công: là ngời chịu trách nhiệm trớc

giám đốc về kỹ thuật thi công của các công trình, chỉ đạo các đội, các côngtrình, các bộ phận kỹ thuật, thiết kế biện pháp thi công theo biện pháp kỹ thuậtan toàn cho các máy móc, thiết bị, bộ phận công trình, xét duyệt cho phép thicông theo các biện phép đó và yêu cầu thực hiện nghiêm chỉnh các biện phápđã đợc phê duyệt.

- Phó giám đốc phụ trách kế hoạch đầu t tiếp thị: là ngời đợc giám đốc

công ty giao trách nhiệm về kế hoạch đã xây dựng của công ty và là ngời thaymặt giám đốc phụ trách công tác kỹ thuật và an toàn lao động.

- Phó giám đốc kinh tế: phụ trách các vấn đề kinh tế nh việc sử dụng nguồn

vốn có hiệu quả (nhất là về vấn đề tiền mặt) trên cơ sở các dự án đã có của công ty.

* Các bộ phận chức năng:

- Phòng tài chính - kế toán - thống kê: có nhiệm vụ tham mu về tài chính

cho giám đốc, triển khai thực hiện công tác tài chính kế toán, thống kê và hạchtoán cho các công trình và toàn công ty, kiểm tra, giám sát hoạt động tàichính theo pháp luật nhằm phục vụ sản xuất kinh doanh kịp thời có hiệu quả.

Chức năng của phòng là tổ chức công tác kế toán phù hợp với đặc điểmsản xuất kinh doanh của công ty Hớng dẫn các đơn vị trong toàn công ty mởsổ sách, ghi chép số liệu ban đầu một cách chính xác, kịp thời đúng với chế độkế toán hiện hành Tổng hợp kết quả sản xuất kinh doanh của công ty.

Hiện nay thực hiện cơ chế khoán gọn cho các xí nghiệp sản xuất trên cơsở ký hợp đồng với bên đầu t (Bên A) của công ty, phòng kế hoạch lên kếhoạch cụ thể cho các công trình thi công chi tiết theo các khoản mục, điềukiện và khả năng cụ thể của nội bộ Công ty giao khoán cho xí nghiệp xâydựng và thống nhất với các xí nghiệp về điều khoản cho việc thi công hoànthành công trình thông qua các hợp đồng làm khoán ở các xí nghiệp: giámđốc xí nghiệp, chủ nhiệm công trình căn cứ vào nhiệm vụ của đội trởng và khảnăng điều kiện thực tế của tổ, tiến hành phân công nhiệm vụ và khoán côngviệc cụ thể cho cán bộ tổ chức sản xuất Cuối tháng hoặc khi hoàn thành hợpđồng làm khoán, xí nghiệp tiến hành tổng kết nghiệm thu đánh giá công việc

về số lợng, chất lợng đã hoàn thành của các tổ làm cơ sở thanh toán lơng chotừng tổ sản xuất theo đơn giá trong hợp đồng quy định.

Ngoài ra vì công ty còn chia lực lợng lao động thành các xí nghiệp trựcthuộc, nên dới các xí nghiệp lại phân ra thành các bộ phận chức năng: kỹthuật, tài vụ, lao động tiền lơng, an toàn các đội sản xuất Trong các đội sảnxuất phân thành các tổ sản xuất chuyên môn hoá nh: tổ sắt, tổ mộc, tổ nề, tổlao động Đứng đầu các xí nghiệp là giám đốc điều hành chịu trách nhiệm trớcgiám đốc công ty về hoạt động sản xuất, kỷ luật của đơn vị mình.

- Phòng tổ chức hành chính: chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc công

ty và hớng dẫn nghiệp vụ cho phòng tổ chức lao động tiền lơng và thanh trabảo vệ quân sự của công ty.

+ Chức năng: tham mu giúp cho giám đốc tổ chức và triển khai công táctổ chức cán bộ, lao động tiền lơng, hành chính.

+ Nhiệm vụ: theo dõi, tổ chức quản lý chặt chẽ cán bộ công nhân viêncông tác tại công ty, thực hiện chế độ chính sách lao động và đời sống, cácchế độ bảo hiểm xã hội Phòng có quyền thanh tra, kiểm tra thực hiện nhiệmvụ kế hoạch, chính sách pháp luật, lập kế hoạch mua sắm trang thiết bị hànhchính và văn phòng Đồng thời có nhiệm vụ tổ chức khám sức khoẻ định kỳcho cán bộ công nhân viên trong công ty.

- Phòng kế hoạch đầu t, tiếp thị: tham mu giúp việc cho giám đốc trongquản lý và điều hành công việc thuộc lĩnh vực đầu t tiếp thị.

Nhiệm vụ của phòng là xây dựng kế hoạch định lợng cho sản xuất kinhdoanh hàng quý, năm trình giám đốc xem xét quyết định Chủ trì và triển khaikế hoạch đầu t xây dựng cơ bản theo đúng trình tự và thủ tục quy định Lập kếhoạch mua sắm thiết bị phục vụ sản xuất kinh doanh theo định hớng của côngty, tiếp cận thị trờng, thu thập những thông tin về giá cả thị trờng xây dựng đểtừ đó có định hớng chính xác trong việc lập kế hoạch giá cả cho một côngtrình cụ thể và đa ra các phơng án đấu thầu hợp lý.

- Phòng kỹ thuật: tham mu giúp việc cho giám đốc, phó giám đốc về kỹthuật thi công, an toàn lao động, điện máy và nhân sự cho thi công các côngtrình thuộc công ty quản lý.

Nhiệm vụ của phòng là chịu trách nhiệm báo cáo trực tiếp mọi hoạt độngcủa phòng và chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc, phó giám đốc, thiết kếmặt bừng sản xuất thi công cho các công trình, xác định khối lợng công trình,lập các hồ sơ kỹ thuật cho công việc đấu thầu công trình và an toàn tổng thể

cho các công trình.

Công tác tổ chức sản xuất kinh doanh và mô hình quản lý của công ty ợc khái quát theo sơ đồ sau:

đ-Sơ đồ 1.1: đ-Sơ đồ mụ hỡnh quản lý của cụng ty Cổ phần Kiến trỳc IDIC

1.4.ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CễNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC IDIC

*Mô hình tổ chức

Hiện nay bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần Kiến trỳc IDIC được tổchức tại phòng Tài chính Kế toán, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc côngty Trên cơ sở chế độ hiện hành về tổ chức công tác, phù hợp với tình hìnhthực tế của công ty về tổ chức sản xuất và quản lý sản xuất, công ty thực hiệntổ cức công tác kế toán theo hình thức nửa tập trung, nửa phân tán, ở công tycó phòng kế toán của công ty, ở các xí nghiệp trực thuộc có phhòng kế toáncủa xí nghiệp Kế toán công trờng làm nhiệm vụ ghi chép và theo dõi tậptrung từ ban đầu (chứng từ gốc) về toàn bộ chi phí thi công phát sinh tại côngtrình để chuyển về phòng tài vụ công ty Phòng sẽ thực hiện tổng hợp tài liệu,lập số liệu sổ sách để tính giỏ thành sản phẩm cuối cùng, chịu trách nhiệmthực hiện nghĩa vụ của Nhà nước

* Sơ đồ 1.2:Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của cụng ty Cổ phần Kiến trỳcIDIC

Nguyễn Thị Huyền Trang - KT3 - K8Chuyờn đề thực tập

XNXLmộc

nội thất

XNXLđiện n ớc

xây dựng

XN gia công

cơ khí

Các ban chủ

nhiệm công trình

toán với ng ời bán

Kế toán chi tiền mặtKế toán hợp

Kế toán tiền gửi ngân hàng theo dõi các

khoản phải trả

* Kế toán tr ởng: là ngời phụ trách chung công tác kế toán toàn công ty,

là ngời chịu trách nhiệm tổ chức chỉ đạo trực tiếp bộ máy kế toán toàn côngty, tổ chức hớng dẫn các nghiệp vụ cũng nh việc nghiên cứu triển khai chế độkế toán hiện hành Chịu trách nhiệm trớc giám đốc công ty và Nhà nớc về tổchức công tác kế toán tài chính, hớng dẫn, kiểm tra tình hình thực hiện cácchế độ kế toán của Nhà nớc, lập báo cáo tài chính, xét duyệt các báo cáo kếtoán của công ty trớc khi gửi tới cơ quan chức năng, tham gia góp ý kiến vớilãnh đạo về hoạt động tài chính để có biện pháp quản lý, đầu t kịp thời, cóhiệu quả.

* Kế toán vật t : chấp hành đầy đủ các nguyên tắc, thủ tục về chứng từ, sổ

sách nhập - xuất vật liệu, tính toán và phản ánh kịp thời, chính xác nhữngnghiệp vụ phát sinh Tăng cờng công tác quản lý vật liệu để đảm bảo vật liệuđợc an toàn, đầy đủ, không tham ô lãng phí Giải quyết kịp thời những vấn đềứ đọng vốn, giám sát việc chấp hành kế hoạch thu mua, cấp phát, dự trữ vậtliệu, cung cấp những số liệu cần thiết làm báo cáo thống kê và phân tích kinhtế, kế toán vật t kiêm kế toán công cụ, dụng cụ, thủ quỹ.

* Kế toán tiền l ơng : tổ chức hạch toán ban đầu về lao động tiền lơng, tổ

chức ghi chép ban đầu, ghi sổ kế toán, báo cáo phân tích các thông tin về laođộng tiền lơng về văn phòng giám đốc Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tếtrong chi phí, từ đó tính lơng phải trả cho các bộ phận, cho các đối tợng Đánhgiá kịp thời, đầy đủ, chính xác làm cơ sở hạch toán chi phí sản xuất và giá thành.Lựa chọn các hình thức thanh toán hợp lý với đặc điểm yêu cầu quản lý củadoanh nghiệp đồng thời cung cấp tài liệu cho việc phân tích hoạt động kinhdoanh, tình hình quản lý và sử dụng quỹ lơng, kiêm kế toán các khoản phải thu.

* Kế toán tài sản cố định: có nhiệm vụ quản lý chặt chẽ và sử dụng hợp lý

đầy đủ công suất của tài sản cố định, đặt ra công tác hạch toán tài sản cố địnhphản ánh đầy đủ, kịp thời và chính xác số lợng tài sản cố định phân bổ chínhxác, hợp lý số tiền khấu hao tài sản cố định kiểm tra và sử dụng quỹ khấu haocơ bản; tính đúng chi phí sửa chữa và giá trị các trang thiết bị thêm để cải tiếnkỹ thuật, đổi mới tài sản cố định; tính đúng nguyên giá tài sản cố định.

* Kế toán ngân hàng: phản ánh chính xác, kịp thời đầy đủ số liệu và tình

hình biến động, giám sát chặt chẽ thu - chi quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng,ngoại tệ.

* Kế toán tổng hợp: tập hợp các loại chứng từ, tập hợp các chi phí để tính

giá thành cho từng công trình, hạng mục công trình và kế toán nguồn vốn đầut xây dựng cơ bản.

Về bộ máy tổ chức của công ty còn phân ra thành các xí nghiệp và banchủ nhiệm công trình lại có một bộ phận kế toán riêng Mỗi bộ phận kế toánnày có một nhiệm vụ riêng.

- Bộ phận kế toán ở các ban chủ nhiệm công trình: thu thập và xử lý

chứng từ ban đầu, ghi chép, theo dõi một số sổ chi tiết nh sổ chi tiết vật t, sổchi tiết tài khoản 131, 331, Định kỳ nộp chứng từ về công ty để kiểm tra,định khoản, nạp vào máy tính.

- Bộ phận kế toán các xí nghiệp trực thuộc: tiến hành mọi công việc kế

toán từ việc tập hợp, xử lý chứng từ ban đầu đến việc tập hợp các báo cáo kếtoán gửi về công ty.

* Bộ phận kế toán công ty: trên cơ sở báo cáo do xí nghiệp gửi lên và

chứng từ của ban chủ nhiệm công trình, phòng kế toán công ty tổng hợp sốliệu, lập báo cáo chung toàn công ty.

1.5.ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CễNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CễNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC IDIC

1.5.1.Chớnh sỏch kế toỏn ỏp dụng tại Cụng ty Cổ phần Kiến trỳc IDIC

- Chế độ kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp xây lắp theo Chế độ kế toỏnmới ban hành Quyết định số 482006/QĐ/ BTC ngày 14/09/2006 do BTChành

- Niên độ: 1 năm dương lịch- Kỳ kế toán : từ 1/1 đến 31/12- Đơn vị tiền tệ: VNĐ

- Phương pháp hạch toán, tổng hợp hàng tồn kho: theo phương pháp bình

quân gia quyền.

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: khấu hao theo phương pháp đường thẳng.

- Chứng từ sử dụng theo dõi các nghiệp vụ liên quan đến tiền tệ gồm có:

 Phiếu thu ( Mẫu 01- TT- BB )

 Phiếu chi ( Mẫu 02- TT- BB )

 Giấy báo nợ, có của Ngân hàng

 Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng ( Mẫu 03- TT- HD )

 Giấy thanh toán tiền tạm ứng ( Mẫu 04- TT- BB )

 Biên lai thu tiền ( Mẫu 05- TT- HD )

 Bảng kê thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.- Chứng từ về hàng tồn kho gồm có:

 Phiếu nhập kho ( Mẫu số 01/VT)

 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.

- Chứng từ về bán hàng gồm có: Hoá đơn giá trị gia tăng ( Mẫu số B1 GTGT- 3LL) đợc lập thành 3 liên:

 Liên 1 lu giữ tại phòng kế toán

 Liên 2 giao cho khách hàng

 Liên 3 dùng để thanh toán.

Hoá đơn giá trị gia tăng đợc lập ở mỗi phòng ban và mỗi phòng ban có trách nhiệm tổng hợp và theo dõi trên mỗi bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra, mỗi khách hàng đợc giữ trên một dòng Sau đó gửi về phòng kế toán, phòng kế toán có trách nhiệm tổng hợp bảng kê hoá đơn, chứng từ dịch vụ bán ra.

Chất lợng công tác hạch toán ban đầu có ý nghĩa quan trọng đối với chất lợng công tác kế hoạch sau này Chính vì vậy Công ty luôn chấp hành đúng hệ thống chứng từ và sổ sách của Bộ Tài Chính.

Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, trớc hết nhập số liệu nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung trên máy, sau đó căn cứ vào số liệu ghi sổ Nhật ký chung máy sẽ tự động lên các nghiệp vụ phát sinh vào sổ kế toán chi tiết liên quan.

1.5.3.Hệ thống tài khoản kế toỏn

Hiện nay công ty đang áp dụng hệ thống tài khoản kê toán thống nhất thựchiện theo chế độ kế toán Việt Nam hiện hành chế độ kê toán áp dụng cho cácdoanh nghiệp xây lắp theo quyết định số 48/2006/QĐ/BTC ngày 14/09/2006do BTC ban hành Đồng thời công ty đã mở chi tiết một số tài khoản nhằmquản lý cụ thể cụ thể và phục vụ yêu cầu quản trị của công ty.

1.5.4.Hệ thống sổ kế toỏn

Để ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, Công ty ỏp dụng hỡnh thức sổ

Nhật ký chung Sổ kế toỏn bao gồm sổ kế toỏn chi tiết và sổ kế toỏn tổng hợp. Sổ kế to ỏ n chi tiết

Cỏc sổ chi tiết mà Công ty sử dụng bao gồm:1 Sổ quỹ tiền mặt

3 Sổ chi tiết vật liệu, cụng cụ, sản phẩm, hàng hoỏ

4 Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, cụng cụ, sản phẩm, hàng hoỏ5 Sổ chi tiết thanh toỏn với người mua

6 Sổ chi tiết bỏn hàng

7 Sổ chi phớ sản xuất kinh doanh8 Sổ theo dừi thuế giỏ trị gia tăng9 Sổ lơng

động, Công ty đó lựa chọn hỡnh thức sổ kế toỏn Nhật ký chung Với hỡnh thứcsổ kế toỏn này, Công ty đó sử dụng sổ Nhật ký đặc biệt, đú là Nhật ký thutiền, Nhật ký chi tiền Như vậy, với sổ kế toỏn tổng hợp, Công ty sử dụng 4 sổkế toỏn : Nhật ký chung, Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền, sổ Cỏi

 ỡ nh tự ghi sổ kế toỏn Tr t ạ i Công ty C ổ phần Kiến trỳcIDIC

Khi cú một nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, một chứng từ kế toỏn được lập,kế toỏn căn cứ vào sổ Nhật ký chi tiền, Nhật ký thu tiền Nếu cú liờn quan đếncỏc sổ kế toỏn chi tiết khác thỡ ngoài việc vào sổ nhật ký, kế toỏn đồng thờivào cỏc sổ kế toỏn chi tiết Nghiệp vụ thu tiền, chi tiền chỉ được ghi chộp vàosổ Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền, khụng ghi chộp vào Nhật ký chung nữa.Cụng việc này được kế toỏn thực hiện từ một đến hai ngày một lần Sau đú cứ5 ngày một lần, kế toỏn căn cứ vào số liệu đó ghi trong sổ nhật ký đặc biệt đểghi vào sổ Cỏi cỏc tài khoản cú liờn quan đến cỏc nghiệp vụ phỏt sinh trongkỳ kế toỏn.

Cuối mỗi quý, kế toỏn cộng số liệu trờn sổ cỏi cỏc tài khoản Đồng thời,căn cứ vào cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết, kế toỏn lập bảng tổng hợp chi tiết Căncứ vào bảng tổng hợp chi tiết, sổ Cỏi, kế toỏn tiến hành đối chiếu cỏc số liệutrờn 2 hệ thống sổ (sổ tổng hợp và sổ chi tiết) Căn cứ vào sổ Nhật ký, sổ Cỏicỏc tài khoản, kế toỏn tiến hành lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh cho từng quý.

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung đợc thể hiện quasơ đồ sau:

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán theo hình thức Nhật ký chung

1.5.5.Hệ thống bỏo cỏo kế toỏn

- Theo quyết định của Nhà nước: Hệ thống báo cáo gồm1.Bảng cân đối kế toán

2.Báo cáo kết quả kinh doanh3.Báo cáo luu chuyển tiền tệ4.Thuyết minh báo cáo tài chính

Trong các báo cáo tài chính trên, báo cáo luu chuyển tiền tệ chỉ mang tínhchất hướng dẫn, Bộ tài chính không bắt buộc nhưng khuyến khích các doanhnghiệp lập.

- Theo quyết định của công ty:

Theo quyết định hạch toán tài chính của công ty, ngoài những báo cáo tàichính trên công ty còn lập thêm một số báo cáo khác như: Báo cáo công nợ,báo cáo chi phí sản xuất và giá thành, báo cáo nhập xuất và tồn kho…nhằmnhằmmục đích phục vụ cho công việc kế toán và cung cấp thông tin cho việc quảntrị trong doanh nghiệp.

CHƯƠNG 2

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNHGIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CễNG TY

Chứng từ gốc

Sổ nhật ký chung

Sổ cái

Bảng cân đối số phỏt sinh

Sổ, thẻ kế toánchi tiết

Các sổ nhật kýđặc biệt

Bảng tổng hợpchi tiết

Báo cáo kế toán

CỔ PHẦN KIẾN TRÚC IDIC

2.1 ĐỐI TƯỢNG, PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CễNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC IDIC

2.1.1 Đối tợng và phơng pháp kế toỏn chi phí sản xuất tại Công ty Cổ phần Kiến trỳc IDIC

Xuất phát từ đặc điểm riêng của ngành xây dựng và của các sản phẩm xây lắp là có qui trình sản xuất phức tạp, thời gian xây dựng lâu dài, sản phẩmsản xuất ra là đơn chiếc và có qui mô lớn lại cố định tại một thời điểm, nơi sảnxuất cũng là nơi tiêu thụ cho nên để đáp ứng đợc nhu cầu của công tác quản lý, công tác kế toán đối tợng tập hợp chi phí sản xuất đợc Công ty xác định là từng công trình, hạng mục công trình.

Chi phí sản xuất đợc tập hợp theo khoản mục giá thành Hiện nay Công ty tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp theo khoản mụcsau:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp- Chi phí nhân công trực tiếp- Chi phí sử dụng máy thi công- Chi phí sản xuất chung

Trong đó chi phí sản xuất chung bao gồm:+ Chi phí nhân viên quản lý Xí nghiệp+ Chi phí khấu hao máy móc thiết bị+ Chi phí dụng cụ sản xuất

+ Chi phí dụng cụ mua ngoài+ Chi phí bằng tiền khác.

Cuối mỗi quí, dựa trên các sổ chi tiết chi phí của từng tháng trong quí, kế toán lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất của quí làm cơ sở cho việc tính giá thành và lập báo cáo chi phí sản xuất và tính giá thành mỗi quí.

2.1.2 Đối tợng và phơng pháp tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ phần Kiến trỳc IDIC

ở Công ty Cổ phần Kiến trỳc IDIC đối tợng tính giá thành là khối lợng công việc có tính dự toán riêng đã hoàn thành của từng công trình hạng mục công trình Nghĩa là khối lợng công việc đó có sự xác nhận của chủ đầu t trong biên bản nghiệm thu khối lợng xây lắp.

Về phơng pháp tính giá thành, Công ty áp dụng phơng pháp tính giá thành theo từng công trình, hạng mục công trình Mỗi chi phí phát sinh ở côngtrình nào thì hạch toán trực tiếp vào công trình đó Còn những chi phí chung cần đợc phân bổ thì đợc tập hợp vào cuối kỳ và tiến hành phân bổ theo tiêu thức thích hợp cho từng giai đoạn quyết toán công trình.

2.2 KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT XÂY LẮP TẠI CễNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC IDIC

2.2.1 Kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp

Năm 2008 Cụng ty Cổ phần Kiến trỳc IDIC đã thi công rất nhiều công trình nh: Công ty may H Tà T ĩnh, Văn phũng Đụng Anh, Khu chế biến hạt giống ngụ Súc Sơn, Tổng kho Đức Giang – Long Biờn – Hà Nội, Công trình nhà văn hoá Hà Tĩnh, Trong giới hạn bài viết này, tôi chỉ đề cập đến quá trình tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công trình: “Công ty may H Tà T ĩnh” Công trình đợc thực hiện theo hợp đồng số 08/HĐ2007 với tổng giá trị hợp đồng là 15 tỷ đồng Hợp đồng đợc ký kết vào tháng 10/2007 nhng bắt đầu thi công từ tháng 01 đến tháng 09/2008 Công trình đợc thực hiện ngay tại thành phố Hà Tĩnh Đối tợng tính giá thành sản phẩm là hạng mục công trình, phơng pháp tính giá thành là theo phơng pháp trực tiếp Hình thức thanh toán là theo tiến độ thi công Công ty may Hà Tĩnh hoàn thành sẽ đi vào gia công may mặc và xuất khẩu.

2.2.1.1 Nội dung hạch toán

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là một chi phí chiếm tỷ trọng lớn trongtổng giá thành sản phẩm, chiếm khoảng 70-75% tổng chi phí Do đó việc hạchtoán chính xác, đầy đủ chi phí này có tầm quan trọng đặc biệt trong việc xác định tiêu hao vật chất trong sản xuất thi công và đảm bảo tính chính xác của giá thành xây dựng

Chi phí nguyên vật liệu là loại chi phí trực tiếp nên nó đợc hạch toán trực tiếp vào các đối tợng là các công trình, hạng mục công trình theo giá thựctế của từng loại vật liệu xuất kho.

Chi phí nguyên vật liệu chính trong Công ty bao gồm giá trị vật liệu xâydựng nh: gạch, xi măng, sắt, vôi, cát dùng trực tiếp vào xây dựng công trình hạng mục công trình.

Ngoài ra các loại vật liệu khác nh: ván, khuôn, giàn giáo, cốp pha sắt thép đợc sử dụng lâu dài, nhiều lần phục vụ cho nhiều công trình Do đó cầnphải phân bổ giá trị của nó cho từng công trình;

Giá trị một lần phân bổ = Giá trị vật liệu luân chuyểnSố lần ớc tính sử dụng

Giá trị phân bổ này chỉ bao gồm giá trị vật liệu còn công lắp đặt, tháo dỡ cũng nh giá trị vật liệu khác nh đinh, dây buộc thì đợc thanh toán vào chi phí trong kỳ của công trình có liên quan.

Tại Công ty kế toán lựa chọn giá thực tế để theo dõi tình hình luân chuyển vật liệu, hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyênvà hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp thẻ song song.

Đối với vật liệu nhập kho, giá thực tế vật liệu mua vào là giá cha có thuế GTGT cộng chi phí vận chuyển, thu mua nếu có.

Đối với vật liệu xuất từ kho của Công ty thì giá thực tế vật liệu xuất dùng đợc tính theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc.

2.2.1.2 Trình tự hạch toán

Trớc tiên Phòng kế hoạch kỹ thuật vật t xí nghiệp căn cứ vào nhiệm vụ sản xuất của từng công trình, dự toán công trình và các yêu cầu tiến độ thi công, kế hoạch các đơn vị đa theo các chỉ tiêu kinh tế sao phù hợp rồi đa vào thi công cho các đội công trình và tổ sản xuất Các đội công trình và tổ sản xuất căn cứ vào nhiệm vụ để thi công kịp thời Trong quá trình thi công,

những vật t nào cần sử dụng thì lập kế hoạch sau đó gửi lên Phòng kỹ thuật vậtt xem xét, xác nhận chuyển sang Phòng kế toán xin cấp vật t Đối với công trình có lợng vật t tiêu hao lớn thì căn cứ khối lợng hiện vật thực hiện trong tháng, cán bộ kỹ thuật sẽ bóc tách lợng vật t tiêu hao theo định mức để ghi phiếu xuất vật t cho từng đối tợng sử dụng.

Việc nhập kho tại công trình chỉ mang tính hình thức vì vật liệu đợc chuyển tới công trình là đợc đa vào sản xuất kịp thời Vì vậy sau khi lập phiếu nhập kho, kế toán tiến hành ghi phiếu xuất kho vật liệu xuất dùng hết vật liệu nhập kho cho thi công xây lắp công trình và ghi thẻ kho (thẻ kho chỉ theo dõi về mặt số lợng).

Trên cơ sở các phiếu xuất kho cho từng công trình

Biểu 2.1 : Phiếu xuất kho

Đơn vị : Cụng ty Cổ phần Kiến trỳc IDIC

Địa chỉ: 22/522 Trường Chinh-HN

Mẫu số: 02 - VT

Ban hành theo QĐ số 48/2006 BTC Ngày 14 tháng 09 năm 2006

Phiếu xuất kho

Họ tên ngời nhận hàng: Trần Văn Sơn Nợ TK 621 : 9.591.500Lý do xuất kho: Công ty may H Tà T ĩnh Có TK 152: 9.591.500

Xuất tại kho : S 1ố 1

Tên, nhãn hiệu, quicách, phẩm chất vật

t (sản phẩm hànghoá)

Số lợng

Đơn giáThành tiềnTheo

Thựcxuất

Cộng thành tiền (bằng chữ): Chín triệu năm trăm chín mốt nghìn năm trăm đồng

Xuất, Ngày 01 tháng 09 năm 2008

Thủ trởng đơnvị

(Ký, họ tên)

Kế toántrởng(Ký, họ tên)

Phụ tráchcung tiêu(Ký,họ tên)

Cuối kỳ thủ kho lập bảng tổng hợp xuất vật t đối chiếu với kế toán công trình :

Biểu 2.2: Bảng tổng hợp xuất vật t

Bảng tổng hợp xuất vật t Tháng 09/2008

Số TTTên quy cáchĐơn vịtính

Đơn vị mua hàng:Cụng ty Cổ phần Kiến trỳc IDIC

Số TK :0011002336151

STTTên hàng hoá dịch vụĐơn vị tínhSố lợngĐơn giáThành tiền

Thành tiền : 5.119.000Thuế suất GTGT : 5% Tiền thuế : 255.950

Tổng tiền thanh toán : 5.374.950Số tiền bằng chữ : Năm triệu ba trăm bảy mơi t ngàn chín trăm năm mơi đồng.

Ngời mua hàng Kế toán trởng Giám đốc

Đồng thời theo dõi trên sổ chi tiết tài khoản 142.

Cuối cùng kế toán sẽ kiểm tra tính hợp lý của chứng từ rồi nhập các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào máy vi tính Máy vi tính tự phản ánh các nghiệp vụ vào Sổ chi tiết TK 621, Sổ Nhật ký chung và Sổ Cái TK 621.

Sổ Cái TK 621 mở chung cho các công trình, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế vào cuối tháng và bút toán kết chuyển cuối quý.

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình hạch toán nguyên vật liệu

Sơ đồ qui trình hạch toán nguyên vật liệu

Biểu 2.4: Trích sổ nhật ký chung tháng 09/2008

Công ty Cổ phần Kiến trỳc IDIC

Trích sổ Nhật ký chung Tháng 09 năm 2008

Ngàythángghi sổ

Sổ chi tiết

Sổ Cái

01/090301/09Thuª m¸y thi c«ng627719.500.000

C«ng tr×nh : C«ng ty may H T nhà Tĩnh ĩnhChøng tõ

Biểu 2.6: Sổ cái TK 621 tháng 09 năm 2008

sổ Cái TK 621 Tháng 09 năm 2008

Xuất vật t cho công trình Công ty may Bắc NinhPhân bổ cốp pha CT "Công ty may Bắc Ninh" Xuất vật t cho CT "Tập đoàn orion Hanel"

K/c chi phí NVLTT

Chi phí công trình, hạng mục công trình nào thì đợc ghi vào sổ chi tiết

theo từng công trình, hạng mục công trình đó để làm cơ sở tổng hợp chi phínguyên vật liệu cho từng công trình theo từng tháng, sau đó tổng hợp chi phínguyên vật liệu cho toàn Công ty.

Các loại vật liệu phụ nh: sơn, vôi, ve, phụ gia, bê tông, que hàn Cácthiết bị gắn liền với vật kiến trúc nh thiết bị vệ sinh, thông gió, điều hoà cácloại công vụ sản xuất có giá trị nhỏ nh: dao xây, kìm, búa, xô, cuốc xẻng khimua vào đều hạch toán vào tài khoản 621.

Cuối tháng kế toán các đội, xí nghiệp và thủ kho gặp nhau để đối chiếusố vật t xuất, tồn.

Căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất trong tháng, kế toán các đội tổnghợp số liệu về nhập xuất, tồn kho từng loại vật liệu của từng công trình, hạngmục công tình trong tháng Trên cơ sở đó lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn vậtt trong tháng cho từng công trình, hạng mục công trình Trong đó, trị giánguyên vật liệu tồn kho cuối tháng đợc xác định nh sau:

Giá trịNVL tồn

kho cuốitháng

=

Trị giá NVLtồn khođầu tháng

Trị giá NVLmua vàotrong tháng

-Trị giá NVLxuất dùngtrong tháng

Còn đối với các loại vật t đợc phép hao hụt nh: Vôi, sỏi, cát đợc xác định:

Trị giá NVLtồn khocuối tháng

Trị giáNVL tồn

khođầu tháng

Trị giáNVLmuavàotrong tháng

-Trị giá NVLxuất dùngtrong tháng

- Hao hụt theođịnh mức

Cuối tháng, kế toán các đội sẽ gửi bảng tổng hợp phiếu nhập, xuất khovật t và bảng báo cáo nhập, xuất, tồn vật t trong tháng chi tiết cho từng côngtrình, hạng mục công trình về phòng tài vụ Công ty.

2.2.2 Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp

2.2.2 1 Nội dung hạch toán

Trong giá thành xây dựng, chi phí nhân công trực tiếp chiếm tỷ lệ tơngđối lớn, khoảng 10-12% tổng chi phí, nhất là trong điều kiện thi công bằngmáy còn hạn chế Do vậy việc hạch toán đúng, đủ chi phí nhân công trực tiếpcó ý nghĩa quan trọng trong việc tính lơng và trả lơng chính xác cho ngời laođộng và nó góp phần vào việc hạ thấp giá thành sản phẩm xây lắp.

Hiện nay tại Công ty, công nhân kỹ thuật lành nghề, công nhân hợpđồng dài hạn là thuộc biên chế Công ty Còn số lao động phổ thông hầu hết làký hợp đồng tại chỗ và tuỳ theo tình hình thi công mà Công ty sẽ hợp đồngngắn hạn với số lao động thuê ngoài (thờng là 03 tháng) Số lao động này khiđã hết thời hạn ký hợp đồng nếu công việc còn cần thì Công ty lại hợp đồngtiếp Số nhân công này đợc tổ chức thành các tổ sản xuất phục vụ cho từng yêucầu thi công cụ thể nh tổ nề, tổ mộc, tổ điện nớc

Hình thức trả lơng cho lao động trực tiếp mà Công ty áp dụng là giao khoántừng khối lợng công việc hoàn thành và khoán gọn công việc.

2.2.2.2 Trình tự hạch toán

* Đối với lao động thuê ngoài

Công ty không tiến hành trích bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế(BHYT), kinh phí công đoàn (KPCĐ) mà tính toán hợp lý vào đơn giá nhâncông trả trực tiếp cho ngời lao động Đơn giá này là đơn giá nội bộ của Côngty do phòng kỹ thuật thi công lập dựa trên cơ sở đơn giá qui định của Nhà n ớccùng với sự liên đới của thị trờng và điều kiện thi công từng công trình cụ thể.

Sau khi lập hợp đồng thuê nhân công sẽ làm hợp đồng giao khoán khốilợng công việc thuê ngoài Cuối tháng khi khối lợng công việc hoàn thành, độitrởng kỹ thuật công trình cùng tổ trởng nghiệm thu qua biên bản nghiệm thukhối lợng công việc hoàn thành Biên bản này là căn cứ để lập bảng thanh toánkhối lợng thuê ngoài

Biểu 2.7: Bảng thanh toán khối lợng thuê ngoài tháng 09 năm 2008

Bảng thanh toán khối lợng thuê ngoài Tháng 09 năm 2008

Nội dung côngviệc

Nợ TK 622 : 29.783.000

Có TK 334 : 29.783.000

*Đối với lao động trong danh sách

Công ty tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo đúng qui định hiện hành Kế toán căn cứ vào hợp đồng giao khoán từng phần việc, khối lợng thực tế công tác xây lắp hoàn thành, thời gian hoàn thành bàn giao, chất lợng kỹ thuật công việc và đơn giá ban hành tính số tiền cần phải thanh toán cho tổ laođộng này Đồng thời kế toán phải căn cứ vào bảng chấm công để tiến hành chia lơng cho từng thành viên trong tổ.

Thờng công nhân viên trong danh sách chia làm 3 loại A, B, C với hệ sốA = 1,5; B = 1,3; C = 1.

Tiền lơng của từng ngời = Hệ số x Số công đã quy đổi

Biểu 2.8: Bảng chấm công tháng 09 năm 2008

Bảng chấm công Tháng 09/2003

Biểu 2.9: Bảng phân bổ lơng tháng 09/2008

Bảng phân bổ lơngTháng 09 năm 2008

Công trình : Công ty may H T nhà Tĩnh ĩnh

Nội dungTài khoản

Lơng công nhân

trong biên chếLơng công nhânthuê ngoàiCộng

TK 622TK 623.1TK 627.1

Ngời lập biểu(Ký, họ tên)

Kế toán Xí nghiệp(Ký, họ tên)

Giám đốc Xí nghiệp(Ký, họ tên)

Cuối tháng căn cứ vào bảng phân bổ lơng, kế toán ghi vào sổ chi tiết chiphí cho từng công trình và ghi sổ Nhật ký chung, sổ Cái TK 622.

Biểu 2.10: Sổ chi tiết TK 622 tháng 09/2008

sổ chi tiết tK 622 Tháng 09/2008

Công trình : Công ty may H Tà Tĩnh ĩnh