Mô hình kế toán nhập xuất nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại Hoàng Mai

Thuận lợi

Công ty cổ phần đầu t xây dựng và thơng mại Hoàng Mai đã xây dựng một mô hình quản lý, kế toán rất khoa học, hợp lý và có hiệu quả, phù hợp với tính chất, đặc điểm của nghành xây dựng. Công ty đã luôn chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh và không ngừng khẳng định mình trên thị trờng trong các lĩnh vực thơng mại và xây dựng. Công ty đã xây dựng một bộ máy quản lý gọn nhẹ, các phòng ban chức năng của Công ty thực sự là cơ quan tham mu cho lãnh đạo Công ty đa ra những quyết định sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao.

Phòng Tài chính kế toán của Công ty đơn giản, gọn nhẹ với những nhân viên kế toán có trình độ, có năng lực chuyên môn cao và có kinh nghiệm làm việc. Mỗi nhân viên kế toán đợc phân công đảm nhiệm một phần công việm phù hợp với năng lực của từng ngời.

Khã kh¨n

Sản phẩm của Công ty tạo ra đã tạo đợc uy tín và đứng vững trên thị trờng. Trong khi đó kế toán công ty chỉ dựa vào những chứng từ sổ sỏch gửi lờn, vỡ thế kế toỏn cụng ty khụng theo dừi đợc chớnh xỏc số lợng vật t thực tế đa vào thi công công trình. Trên thực tế nguồn cung cấp nguyên vật liệu cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh là khỏc nhau, cú thể là khụng theo dừi đợc chính xác số lợng vật t thực tế đa vào thi công công trình.

Trên thực tế nguồn cung cấp nguyên vật liệu cho công trình, hạng mục công trình khác nhau, có thể là nguyên vật liệu do công ty mua chuyển đến, cũng có thể do đội tự mua tại địa phơng không thông qua cơ quan kiểm tra giám sát giá dẫn đến giá cả bị chênh lệch.

Tình hình tổ chức quản lý vật liệu tại doanh nghiệp

• Phơng pháp đánh giá nguyên vật liệu trong công ty cổ phần đầu t xây dựng và thơng mại Hoàng Mai
• Kế toán tổng hợp vật liệu

Vật liệu là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh, tham gia thờng xuyên và trực tiếp vào quá trình sản xuất sản phẩm, ảnh hởng trực tiếp đến chất lợng của sản phẩm đợc sản xuất. Vật liệu là những đối tợng lao động đợc thể hiện dới dạng vật hoá, chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị vật liệu đợc chuyển hết một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Vật liệu xây dựng là sản phẩm của ngành công nghiệp chế biến đợc sử dụng trong đơn vị xây dựng để tạo lên sản phẩm nh hạng mục công trình, công trình xây dựng nh gạch, ngói, xi măng, sắt, thép… Vật kết cấu là những bộ phận của công trình xây dựng mà đơn vị xây dựng sản xuất hoặc mua của đơn vị khác để lắp vào sản phẩm xây dựng của đơn vị mình nh thiết bị vệ sinh, thông gió, truyền hơi ấm, hệ thống thu lôi….

Vật liệu phụ chỉ có tác dụng làm tăng chất lợng nguyên vật liệu chính, tăng chất lợng sản phẩm phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ cho sản xuất, cho việc bảo quản, cho nhu cầu công nghệ kỹ thuật bao gói sản phẩm. Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể rắn, lỏng, khí nh xăng, dầu, than củi, hơi đốt dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho các phơng tiện máy móc thiết bị hoạt động trong quá trình sản xuất kinh doanh. Để đáp ứng nhiệm vụ sản xuất tại công ty cổ phần đầu t xây dựng và thơng mại Hoàng Mai các nghiệp vụ nhập, xuất nguyên vật liệu diễn ra thờng xuyên, giá của nguyên vật liệu trong mỗi lần nhập là khác nhau.

- Đối với vật liệu thuê ngoài gia công, chế biến: giá thực tế nhập kho là giá thực tế của vật liệu xuất thuê ngoài gia công chế biến cộng với các chi phí vận chuyển, bốc dỡ đến nơI thuê gia công chế biến và từ. Nó đợc dùng để hạch toán tình hình xuất nhập, tồn kho vật liệu, tính toán và phân bổ chính xác thực tế về vật liệu do tiêu hao trong quá trình sản xuất kinh doanh, đồng thời phản ánh chính xác giá trị vật liệu hiện có của doanh nghiệp. Do giá của nguyên vật liệu trong mỗi lần nhập có sự thay đổi, để phản ánh theo dừi đợc chặt chẽ, phự hợp khi xuất kho nguyờn vật liệu kế toỏn tớnh toỏn thực tế nguyên vật liệu theo phơng pháp đơn giá bình quân gia quyền trớc mỗi lần xuất.

Theo phơng pháp này kế toán tiến hành thực hiện nh sau: Trớc mỗi lần xuất kế toán tính tổng giá trị nguyên vật liệu tồn đầu kỳ (nếu có) và tổng giá trị nguyên vật liệu nhập trong kỳ nhng trớc lần đó rồi chia ra tổng số lợng nguyên vật liệu tồn đầu kỳ và số lợng nguyên vật liệu nhập trong kỳ trớc lần xuất đó sẽ. Sau đó, phòng thiết bị vật t lập Phiếu nhập kho, cán bộ phụ trách cung ứng vật t ký vào phiếu nhập kho, chuyển cho thủ kho nhập nguyên vật liệu, ghi thẻ kho rồi chuyển lên cho kế toán vật t ghi sổ và bảo quản. Vào sổ số d và sổ chi tiết vật t, một liên lu tại phòng vật t và 1 liên đợc chuyển sang phòng kế toán cùng với hóa đơn mua hàng để cán bộ kế toán theo dõi công nợ với ngời bán, theo dói tình hình thanh toán tiền cho ngời bán.

Khi nhận đợc chứng từ nhập xuất do thủ kho gửi lên, kế toán vật liệu phải kiểm tra chứng từ, ghi đơn giá và tính thành tiền trên các chứng từ nhập xuất kho vật liệu sau đó ghi vào sổ (thẻ) hoặc sổ chi tiết vật liệu liên quan. Phơng pháp này đợc sử dụng phổ biến hiện nay ở nớc ta vì những tiện ích của nó, tuy nhiên những doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật t, hàng hoá có giá trị thấp, thờng xuyên xuất dùng, xuất bán mà áp dụng phơng pháp này sẽ tốn rất nhiều công sức. - Tỏc dụng: Tài khoản này dựng để theo dừi giỏ trị hiện cú, tỡnh hỡnh tăng giảm nguyên vật liệu theo giá thực tế có thể mở chi tiết theo từng loại, nhóm, thứ, kho tuỳ theo phơng diện quản lý và hạch toán của từng đơn vị.

Ban kiểm nhận căn cứ vào kết quả thực tế để ghi vào “Biển bản kiểm kê vật t” sau đó bộ phận cung ứng sẽ lập “Phiếu nhập kho” vật t trên cơ sở hoá đơn, giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nhận rồi giao cho thủ kho.

Số tiền tạm ứng

Khi xuất kho vật liệu, kế toán đội căn cứ vào phiếu xuất kho và số liệu trên các cột đơn giá, số lợng, thành tiền. Do doanh nghiệp thực hiện đánh giá theo giá thực tế đích danh nên gía xuất ghi trên hoá đơn là giá thực tế vật liệu xuất dùng. Nợ TK 632: Giá trị nguyên vật liệu xuất kho cho thi công Có TK 152: Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho.

Định kỳ một năm một lần Công ty công trình đờng thủy tổ chức kiểm kê kho. Khi có lệnh kiểm kê của cấp trên thì phòng vật t của Công ty cùng phòng kế huạch thành lập ban kiểm kê gồm 01 trởng ban và các uỷ viên và làm việc theo chuẩn mực kế toán hiện hành khi phát hiện các trờng hợp thừa và thiếu trong kiểm kê. Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất của ngành xây dựng, quá trình sản suất thi công công trình, hạng mục công trình đợc diễn ra ở những địa điểm khác nhau.

Vì vậy công ty đã lựa chọn loại hình tổ chức công tác kế toán phân tán.Theo mô hình tổ chức công tác kế toán này : trên phòng kế toán trung tâm của đơn vị chỉ thực hiện tổng hợp tài liệu kế toán từ các phòng kế toán của các. Đối với tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng của công ty cổ phần đầu t xây dựng và thơng mại Hoàng Mai em đã trình bày ở trên việc áp dụng các sổ sách kế tóan ở dới đội công ty đã lập thêm sổ nhật ký tổng hợp số liệu ở các đội chỉ có phòng kế toán ở trên.