Một số đề xuất và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ tại công ty cổ phẩn sinh học dược phẩm Ba Đình

Trờng Cao Đẳng Công Nghệ Thành Đô Khoa kế toán danh mục từ viết tắt SXKD: Sản xuất kinh doanh NVL: Nguyên vật liệu CCDC: Công cụ dụng cụ KKTX: Kê khai thờng xuyên KKĐK:Kiểm kê định kỳ CTCPSHDP: Công ty cổ phần sinh học dợc phẩm TK: Tài khoản NT: Ngày tháng SH: Số hiệu TSCĐ: Tài sản cố định GTGT:Gía trị gia tăng PX: Phân xởng MụC LụC Trang CHƯƠNG1:Công tác kế toán NVL,CCDC 1.1.Lý luận chung công tác kế toán NVL,CCDC .5 1.1.1.Đặc điểm ,khái niện 1.1.1.1 Khái niệm NVL,CCDC 1.1.1.2 Đặc điểm NVL,CCDC 1.2.ý nghĩa yêu cầu quản lý Lớp: Kế Toán 4- K3 Trờng Cao Đẳng Công Nghệ Thành Đô Khoa kế toán 1.2.1 ý nghĩa 1.2.2 yêu cầu quản lý 1.3 Nhiệm vụ kế toán NVL,CCDC 1.4 Những nội dung chủ yếu công tác hạch toán NVL,CCDC 1.5 Nội dung công tác kế toán NVL,CCDC .8 1.5.1 Phân loại đánh giá NVL,CCDC 1.5.2 Đánh giá NVL,CCDC .10 1.6 Kế toán chi tiết NVL,CCDC 13 1.6.1 Chứng từ kế toán sử dụng .13 1.6.2 Các phơng pháp kế toán chi tiết NVL,CCDC .14 1.6.2.1 Phơng pháp thẻ song song 14 1.6.2.2 Phơng pháp số d .15 1.6.2.3 Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển 16 1.7 Kế toán tổng hợp NVL,CCDC theo phơng pháp KKTX 17 1.7.1 Tài khoản sử dụng 17 1.7.2 Phơng pháp kế toán tổng hợp NVL,CCDC theo phơng pháp KKTX 18 1.8 Kế toán tổng hợp NVL,CCDC theo phơng pháp KKĐK 20 1.8.1 Tài khoản sử dụng 20 1.8.2 Phơng pháp tổng hợp NVL,CCDC theo phơng pháp KKĐK 21 1.9 Kế toán nghiệp vụ liên quan đến kiểm kê đánh giá lại vật t 21 1.10 Kế toán dự phòng giảm giá vật t hàng tồn kho 21 * Hình thức sổ kế toán .23 Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán NVL,CCDC công ty CPSHDP Ba Đình 27 2.1 Tổng quan công ty 27 2.1.1 Tổ chức máy quản lý công ty .27 2.1.2 Tổ chức máy kế toán công ty 30 2.1.2.1 Bộ máy kế toán .30 2.1.2.2 Tổ chức công tác kế toán .31 2.2 Hình thức tổ chức công tác kế toán NVL,CCDC công ty 34 2.2.1 Đặc điểm NVL,CCDC công ty 34 2.2.2 Phân loại NVL,CCDC .35 2.2.3 Tính giá NVL 36 2.3 Tổ chức công tác kế toán NVL,CCDC .36 Lớp: Kế Toán 4- K3 Trờng Cao Đẳng Công Nghệ Thành Đô Khoa kế toán 2.3.1 Nội dung công tác kế toán NVL,CCDC nhập kho 37 2.3.2 Nội dung công tác kế toán NVL,CCDC xuất kho 44 2.4 Quy trình kế toán chi tiết NVL 49 2.5 Phơng pháp ghi sổ 60 2.6 Hạch toán tổng hợp NVL,CCDC 60 Chơng 3: Một số đề xuất vầ kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL,CCDC công ty CPSHDP Ba Đình .61 3.1 Nhận xét đánh giá chung công tác kế toán NVL,CCDC công ty 61 3.1.1 Những u điểm .61 3.1.2 Những nhợc điểm 62 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL,CCDC công ty 63 3.2.1Hoàn thiện công tác quản lý hạch toán tổng hợpNVL,CCDC 64 3.2.3 Hạch toan phế liệu thu hồi .64 3.2.4.ý kiến đại hoá công tác kế toán 65 Kết luận 66 Lớp: Kế Toán 4- K3 Trờng Cao Đẳng Công Nghệ Thành Đô Khoa kế toán lời nói đầu Trong chuyển kinh tế nớc ta,để tồn phát triển Doanh nghiệp phải tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh làm ăn có lãi.Muốn thực đợc điều đó,mỗi Doanh nghiệp phải không ngừng đổi mới,hoàn thiện máy quản lý,bộ máy kế toán,cải tiến sở vật chất kỹ thuật,đầu t cho việc áp dụng tiến khoa học công nghệ,đồng thời nâng cao trình độ đội ngũ cán công nhân viên Mục tiêu hàng đầu Doanh nghiệp đạt đợc mức lợi nhuận tối đa với mức chi phí tối thiểu,đặc biệt Doanh nghiệp sản xuất chi phí sản xuất sản phẩm mối quan tâm hàng đầu.Tiết kiệm chi phí sản xuất đợc coi chìa khoá tăng trởng phát triển.Để làm đợc điều thiết Doanh nghiệp sản xuất phải quan tâm đến yếu tố đầu vào chi phí nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ yếu tố chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất.Nguyên vật liệu phận quan trọng hàng tồn kho,nó phản ánh tình hình sản xuất Doanh nghiệp có có đợc tiến hành bình thờng không,kế hoạch thu mua dự trữ nguyên vật liệu Doanh nghiệp có hợp lý không.Mặt khác biến động nguyên vật liệu ảnh hởng tới giá thành sản phẩm lợi nhuận Doanh nghiệp.Chính ,các Doanh nghiệp cần phải quan tâm đến việc bảo quản sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ.Đây biện pháp để hạ giá thành sản phẩm Khi dây chuyền sản xuất đại với lực lợng sản xuất tốt vấn đề mà Doanh nghiệp cần quan tâm nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ,từ khâu mua đến khâu bảo quản sử dụng đáp ứng nhu cầu sản xuất tiết kiệm để hạ giá thành sản phẩm.Để thực đợc điều Doanh nghiệp cần sử dụng công cụ quản lý mà kế toán công cụ giữ vai trò quan trọng Nhận thức đợc vai trò kế toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ sau thời gian sâu tìm hiểu thực trạng hoạt động sản xuất công ty em nhận thấy công tác kế toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ số khó khăn tồn tại.Để tháo gỡ khó khăn em xin mạnh dạn di sâu nghiên cứu chuyên đề công tác kế toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ công ty cổ phần sinh học dợc phẩm Ba Đình Đợc hớng dẫn tận tình cô giáo Nguyễn Thị Thu Hà tập thể cán phòng kế toán tài chính,các phòng ban chức công ty.Do thời gian thực tập trình độ nhận thức hạn chế nhận đợc gúp đỡ ,góp ý thầy,cô giáo tập thể cán công ty để chuyên đề đợc hoàn thiện Lớp: Kế Toán 4- K3 Trờng Cao Đẳng Công Nghệ Thành Đô Khoa kế toán Ngoài phần mở đầu phần kết luận chuyên đề chia làm chơng: Chơng 1: Công tác kế toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ Chơng 2:Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ công ty cổ phần sinh học dợc phẩm Ba Đình Chơng 3:Một số đề xuất kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ công ty cổ phẩn sinh học dợc phẩm Ba Đình chơng Công tác kế toán vật liệu,công cụ dụng cụ 1.1.Lý luận chung công tác kế toán nguyên vật liệu 1.1.1.Đặc điểm,khái niệm 1.1.1.1.Khái niệm vật liệu,công cụ dụng cụ - Vật liệu đối tợng lao động- ba yếu tố trình sản xuất sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm.Trong trình tham gia vào hoạt động sử dụng kinh doanh chuyển toàn giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ - CCDC t liệu lao động,không đủ điều kiện ,tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng TSCĐ ,tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất khác giữ nguyên đợc hình thái Lớp: Kế Toán 4- K3 Trờng Cao Đẳng Công Nghệ Thành Đô Khoa kế toán vật chất ban đầu giá trị bị hao mòn dần chuyển dịch phần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ.Song CCDC có giá trị nhỏ,thời gian sử dụng ngắn nên đợc mua sắm dự trữ kỳ nguồn vốn lu động doanh nghiệp nh nguyên vật liệu 1.1.1.2.Đặc điểm NVL,CCDC - Về mặt vật: Vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất CCDC tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh giá trị hao mòn đợc chuyển dịch vào giá trị sản phẩm -Về mặt giá trị: Vật liệu ,CCDC tài sản dự trữ thuộc nhóm tài sản lu động doanh nghiệp.Do để tăng tốc độ luân chuyển với lu động cần thiết phải sử dụng hợp lý tiết kiệm nguyên vật liệu CCDC Hơn doanh nghiệp sản xuất chi phí loại vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm.Do việc cung cấp vật liệu có kịp thời hay không ảnh hởng trực tiếp đến trình sản xuất doanh nghiệp,kể mặt vật lẫn mặt giá trị tài sản cố định dới hình thức giá trị biểu thành vốn lu động.Vì việc quản lý nguyên vật liệu,CCDC quản lý vốn sản xuất kinh doanh tài sản doanh nghiệp 1.2.ý nghĩa yêu cầu quản lý 1.2.1 ý nghĩa: - Quản lý vật liệu,CCDC công việc đặc biệt quan trọng doanh nghiệp sản xuất nào,thực công tác quản lý vật liệu ,CCDC tốt hạn chế đợc mát,hỏng hóc giảm bớt rủi ro,thiệt hại xảy trình sản xuất kinh doanh.Quản lý tốt vật liệu ,CCDC điều kiện để xác định kết quả,hiệu kinh doanh đánh giá TS đơn vị cách đầy đủ trung thực khác quan thông tin trình bày báo cáo tài doanh nghiệp Với ý nghĩa quản lý vật liệu,CCDC phải chặt chẽ khâu nh thu mua,vận chuyển,bảo quản,dự trữ,sử dụng 1.2.2 Yêu cầu quản lý - Vật liệu,CCDC tài sản lu động doanh nghiệp mà doanh nghiệp thờng xuyên mua nguyên vật liệu,CCDC để đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất sản phẩm nhu cầu khác doanh nghiệp.Do vậy,ở khâu thu mua đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ mặt khối lợng,chất lợng,quy cách,chủng loại,giá mua chi phí thu mua cho phù hợp tiến độ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Tổ chức kho hàng tốt,bến bãi thực chế độ bảo quản loại vật liệu tránh h hỏng mát,lãng phí,hao hụt vật liệu Lớp: Kế Toán 4- K3 Trờng Cao Đẳng Công Nghệ Thành Đô Khoa kế toán - Quản lý khâu sử dụng: Sử dụng hợp lý,tiết kiệm sở định mức tiêu hao vật liệu giá thành sản phẩm đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp.Do khâu cần tổ chức tốt việc ghi chép phản ánh tình trạng nhập xuất nguyên vật liệu - Quản lý khâu dự trữ: Doanh nghiệp phải xác định mức dự trữ tối đa cho vật liệu đảm bảo cho trình sản xuất đợc thông suốt không bị ngừng trệ,giai đoạn việc cung ứng vật t không kịp thời gây tình trạng ứ đọng vốn dự trữ nhiều Vì quản lý chặt chẽ vật liệu,CCDC từ khâu mua tới khâu bảo quản sử dụng dự trữ nội dung quan trọng công tác quản lý tài sản doanh nghiệp Nh vậy,quản lý vật liệu,CCDC tù khâu mua ,bảo quản,sử dụng đến khâu dự trữ nội dụng quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp.Các doanh nghiệp cần phải cải tiến quản lý cho phù hợp với thực tế sản xuất đơn vị 1.3 Nhiệm vụ kế toán vật liệu,CCDC Để thực chức giám đốc công cụ quản lý kinh tế,xuất phát từ vị trí kinh doanh quản lý kinh tế,quản lý doanh nghiệp đpá ứng đợc yêu cầu quản lý vật liệu,kinh tế doanh nghiệp sản xuất càn phải thực tốt nhiệm vụ sau: -Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua vận chuyển bảo quản,tình hình nhập xuất kho vật liệu,CCDC,tính giá thành thực tế vật liệu,CCDC nhập kho - Thực việc đánh giá,phân loại vật liệu,CCDC phù hợp với nguyên tắc,yêu cầu quản trị doanh nghiệp - Kiểm tra tình hình thực khoa học thu mua vật liệu,CCDC số lợng,chủng loại giá có chất lợng thời hạn đảm bảo cung cấp vật t đủ,kịp thời cho trình sản xuất - Tổ chức chứng từ kế toán, tài khoản sổ sách kế toán phù hợp với phơng pháp hạch toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép,phân loại tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm vật liệu,CCDC trình sản xuất cung cấp số liệu kịp thời để tổng hợp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm - Tham gia vào việc phân tích đánh giá tình hình thực khoa học thu mua toán với nhà cung cấp sử dụng vật liệu trình Lớp: Kế Toán 4- K3 Trờng Cao Đẳng Công Nghệ Thành Đô Khoa kế toán - Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản dự trữ sử dụng vật liệu,CCDC phát ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý vật liệu thừa,thiếu,ứ đọng,kém phẩm chất 1.4.Những nội dung chủ yếu công tác hạch toán vl,CCDC Để thực tốt yêu cầu quản lý nhiệm vụ công ty kế toán vật liệu,CCDC.Hạch toán bao gồm nội dung sau: -Phân loại lập danh điểm vật liệu - Xây dựng quy chế ,bảo quản sử dụng vật liệu,CCDC - Xây dựng định mức vật t cần thiết nh định mức dự trữ vật t tối đa,tối thiểu định mức sử dụng vật t nh định mức hao hụt tình vận chuyển,bảo quản -Tổ chức hạch toán sử dụng chứng từ vận chuyển chứng tù hợp lý khoa học gọn nhẹ mà chuyển tải lợng thông tin lớn nhng đầy đủ - Tổ chức công tác kiểm tra,kiểm kê đối chiếu nh báo cáo tình hình nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu,CCDC - Tổ chức phân tích tình hình vật liệu thông tin kinh tế cần thiết 1.5 Nội dung công tác kế toán vật liệu,CCDC 1.5.1.Phân loại đánh giá vật liệu,CCDC Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sử dụng nhiều loại,nhiều thứ khác với nội dung kinh tế tính lý,hoá khác nhau.Để quản lý vật liệu,CCDC cách chặt chẽ,tổ chức hạch toán cho thứ,từng loại vật liệu,CCDC phục vụ cho trình quản lý sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải nhận biết đợc loại vật liệu,CCDC cách chặt chẽ,tổ chức hạch toán cho thứ,từng loại vật liệu,CCDC đợc phân loại nh sau: -Phân loại nguyên vật liệu: * Căn vào yêu cầu quản lý NVL gồm: + Vật liệu phụ: loại vật liệu đợc sử dụng trình sản xuất để tăng chất lợng sản phẩm,hoàn chỉnh sản phẩm phục vụ cho công việc quản lý sản xuất,bao gói sản phẩm Các loại vật liệu không cấu thành nên thực thể sản phẩm + Nguyên vật liệu chính: Đặc điểm chủ yếu nguyên liệu,vật liệu tham gia vào trình sản xuất kinh doanh cấu thành nên thực thể sản phẩm,toàn giá trị nguyên vật liệu đợc chuyển vào giá trị sản phẩm Lớp: Kế Toán 4- K3 Trờng Cao Đẳng Công Nghệ Thành Đô Khoa kế toán + Nhiên liệu: Là thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lợng trình sản xuất kinh doanh,phục vụ cho công nghệ sản xuất,phơng tiện vận tải Nhiên liệu tồn thể lỏng,rắn hay khí + Phụ tùng thay thế: Là vật t dùng dể thay thế,sử chữa máy móc thiết bị + Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là vật t đợc sử dụng cho công việc xây dựng bản.Đối với thiệt bị xây dơng bao gồm thiết bị cần lắp thiết bị không cần lắp,công cụ,khí cụ + Vật liệu khác : loại vật liệu không đợc xếp vào loại Các loại vật liệu trình sản xuất loại nh loại phế liệu,vật liệu thu hồi lý TSCĐ * Căn vào nguồn gốc NVL đợc chia thành: + Nguyên liệu,vật liệu mua + Nguyên liệu,vật liệu tự chế biến,gia công * Căn vào mục đích nơi sử dụng NVL chia thành: + Nguyên liệu,vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất kinh doanh + Nguyên liệu,vật liệu dùng cho công tác quản lý + Nguyên liệu,vật liệu dùng cho mục đích khác - Phân loại công cụ dụng cụ: Công cụ dụng cụ t liệu lao động đủ tiêu chuẩn TSCĐ giá trị thời gian sử dụng.Tuy nhiên theo quy định hành,những t liệu sau không phân biệt giá trị thời gian sử dụng đợc hạch toán công cụ dụng cụ: + Các đà giáo,ván khuôn,công cụ, dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho công tác xây lắp + Các loại bao bì bán kèm theo hàng hoá có tính giá riêng có trừ dần giá trị trình dự trữ bảo quản nh: dụng cụ,đồ nghề thuỷ tinh sành sứ,phơng tiện quản lý,đồ dùng văn phòng,quần áo ,dày dép chuyên dùng để làm việc Công cụ dụng cụ có nhiều tiêu chuẩn phân loại.Mỗi tiêu chuẩn phân loại có tác dụng riêng quản lý * Căn vào phơng pháp phân bổ CCDC đợc chia thành: + Loại phân bổ lần ( 100% giá trị): CCDC có giá trị nhỏ thời gian sử dụng ngắn + Loại phân bổ nhiều lần: CCDC có giá trị lớn,thời gian sử dụng dài CCDC chuyên dùng Lớp: Kế Toán 4- K3 Trờng Cao Đẳng Công Nghệ Thành Đô Khoa kế toán * Căn vào nội dung CCDC đợc chia thành: Lán trại tạm thời,đà giáo,cốt pha dùng XDCB,dụng cụ chuyên dùng cho sản xuất vận chuyển hàng hoá, dụng cụ,đồ dùng thuỷ tinh sành sứ,quần áo bảo hộ lao động,CCDC khác * Căn vào yêu cầu quản lý công việc ghi chép kế toán CCDC gồm: CCDC,bao bì luân chuyển,đồ dùng cho thuê * Căn vào mục đích sử dụng CCDC gồm: CCDC dùng cho SXKD,CCDC dùng cho quản lý CCDC dùng cho mục đích khác 1.5.2 Đánh giá NVL,CCDC Để đánh giá NVL,CCDC việc xác định vị trí chúng tiền theo nguyên tắc định.Đảm bảo yêu cầu trung thực,khách quan thống nhất.Điều có ý nghĩa vô quan trọng công tác hạch toán quản lý kinh doanh - Đánh giá NVL,CCDC nhập kho Vật liệu ,CCDC doanh nghiệp đợc đánh giá theo trị giá gốc(hay gọi giá vốn thực tế) giá hạch toán *Đánh giá theo trị giá vốn thực tế Tri giá thực tế nhập kho: Trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu nhập tù nguồn khác mà giá trị thực tế chúng trờng đợc xác định cụ thể khác nhau: + Vật liệu mua có trờng hợp: a.Đối với sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ giá trị vốn vật liệu nhập kho mua giá trị ghi hoá đơn GTGT ( bao gồm thuế nhập khẩu,thuế khác có) cộng với chi phí mua thực tế ( bao gồm chi phí vận chuyển,bốc xếp,bảo quản) trừ khoản giảm giá ,chiết khấu (nếu có) giá tiền VL mua giá mua Chi phí Chiết khấu nhập kho = ghi + thu mua giảm giá( có) hoá đơn b Đối với sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp sở kinh doanh không thuộc đối tợng chịu thuế GTGT trị giá vốn thực tế nhập kho vật liệu mua tổng giá trị hạch toán + Đối với vật liệu,CCDC mà doanh nghiệp tự gia công chế biến vốn thực tế nhập kho giá thực tế vật liệu gia công chế biến cộng với chi phí gia công chế biến giá vốn thực tế giá thực tế VL, Chi phí thu mua vật liệu, = CCDC xuất kho để + chi phí chế biến Lớp: Kế Toán 4- K3 10 Trờng Cao Đẳng Công Nghệ Thành Đô Khoa kế toán 243 D104 phẩm TW1 16/10 Xuất PX viên 16/10 28/10 Xuất SXSP PX 28/10 nén trần Tồn cuối kỳ 100.000 50.000 100.000 50.000 50.000 - Tại phòng kế toán: Định kỳ ngày lần kho giao chứng từ cho kế toán để toán tiền mua hàng mang chứng từ khác liên quan + Phiếu nhập kho: Do phòng kế toán sản xuất,kế toán kiểm tra tính hợp pháp hợp lý chứng từ + Hoá đơn GTGT bên bán chứng từ liên quan đến thu mua vật t * Công ty CPSHDP Ba Đình tính thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế GTGT đầu vào kế toán phải phản ánh đầy đủ thờng xuyên theo nghiệp vụ kế toán phát sinh vào bảng kế toán đơn hàng hoá dịch vụ mua nhằm cuối tháng tổng hợp thuế GTGT phải nộp cho Nhà nớc Biểu số 2.10: Sổ chi tiết toán với ngời bán( Mua NVL) Công ty CPSHDP Ba Đình Sổ chi tiết toán với ngời bán TK 331- Phải trả ngời bán Đối tợng:Công ty TNHH Hoá Dợc Hà Nội Từ ngày 1/10/08 đến ngày 31/10/08 Chứng từ Diễn giải Thời TK Số phát sinh Số d SH NT Nợ Có Nợ Có hạn đối chiết ứng khấu Tồn đầu kỳ D103 14/10 Mua Lactose 152 6.750.000 D103 14/10 Thuế VAT 1331 337.500 D104 20/10 Mua Amidone 152 2.050.000 D104 20/10 Thuế VAT 1331 102.500 9.240.000 PC213 30/10 Trả nợ 111 9.240.000 Số d cuối kỳ _ _ Ngày 31/10/2008 Ngời lập ( kí,họ tên) Biểu số 2.11: Sổ chi tiết nguyên vật liệu Đơn vị: Công ty CPSHDP Ba Đình Mẫu số S13-SKT/DNN sổ chi tiết vật liệu Năm: 2008 Lớp: Kế Toán 4- K3 44 Trờng Cao Đẳng Công Nghệ Thành Đô Khoa kế toán Tài khoản: 152 Tên kho: kho NVL Tên quy cách hàng hoá,sản phẩm,vật liệu : lactose Đơn vị: gam Chứng từ Đơn Nhập Xuất Tồn SH NT Diễn giải giá T SL TT SL T SL TT Sốd đầu 45 100000 4.500.000 kỳ 237 4/10 Xuất tổ 45,3 50.000 2265000 50.000 2.265.000 SX thử 239 8/10 Xuất cho 45,3 50.000 2265000 QLDN 102 10/1 Mua hoá 46 100.000 4.600.000 100000 4.600.000 dợc HN 11/1 Xuất 45,3 50.000 2265000 50.000 2.265.000 41 SXSP PX viên D10 14/1 Mua DP 45 150.000 6.750.000 200000 9.000.000 TW1 243 16/1 Xuất cho 45,3 100000 4530000 100000 4.530.000 PX viên 244 28/1 Xuất 45,3 50.000 2265000 50.000 2.265.000 SXSP PX nén trần Tồn c.kỳ 50.000 2.265.000 Ngời ghi sổ (kí,họ tên) Ngày 30/10/1008 Kế toán trởng (kí,họ tên) - Sau ghi chép tình hình vật liệu nhập xuất ko vào sổ kế toán chi tiết vật liệu tổng hợp số vật liệu thẻ ( sổ) kế toán chi tiết để vào bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn Biểu số 2.12: Bảng tổng hợp nhập- xuất-tồn Bảng tổng hợp nhập- xuất tồn Tài khoản: Nguyên vật liệu Mã TK: 152 Tháng 10/2008 Đơn vị: đồng STT Tên quy cách vật t Tồn đầu kỳ Nhập Xuất kỳ Tồn cuối kỳ kỳ Lactose 4.500.000 11.350.000 13.590.000 2.260.000 Amidone 6.000.000 12.150.000 18.135.000 15.000 Acid Citric 46.000 87.000 98.700 34.300 Lớp: Kế Toán 4- K3 45 Trờng Cao Đẳng Công Nghệ Thành Đô Khoa kế toán TIO2 Propylthiouracil Avicel 101 HPMC E6 Cộng 210.000 113.000.000 5.220.000 2.400.000 131.376.000 430.000 112.950.000 2.290.000 3.590.000 142.847.000 350.000 169.425.000 4.600.000 3.592.500 209.791.200 Ngời ghi sổ (Kí,họ tên) 101.000 56.525.000 1.670.000 2.397.500 64.431.800 Kế toán trởng ( kí,họ tên) * Quy trình kế toán chi tiết CCDC: Tơng tự nh NVL - Tại kho:Thủ kho dử dụng thẻ kho để ghi chép phản ánh hàng ngày tình hình nhập,xuất,tồn CCDC theo tiêu số lợng.Mỗi thứ CCDC đợc theo dõi tờ thẻ kho để tiện cho việc ghi chép,đối chiếu,phản ánh Biểu số 2.13: Thẻ kho CCDC ( màng PVC TT) Đơn vị: Công ty CPSHDP Ba Đình Mẫu số: 02-TT QĐ số:15TC/QĐ/CĐKT Ngày 20 tháng năm 2006 Bộ Tài Chính thẻ kho Ngày 1/10/2006 Tờ số: 120 Tên,nhãn hiệu,quy cách vật t: Màng PVC TT Đơn vị tính: kg Mã số: STT Chứng từ Trích yếu Ngày SH NT N-X Tồnđầu kỳ 238 7/10 Xuất SXSP 7/10 PX viên 240 10/10 Xuất cho PX 10/10 viên D103 11/10 MuaDNTN 11/10 An Toàn Tồncuối kỳ Số lợng Nhập 120 Xuất Tồn 25 100 75 25 50 ký xác nhận kế toán 170 170 Lớp: Kế Toán 4- K3 46 Trờng Cao Đẳng Công Nghệ Thành Đô Khoa kế toán - Sau ghi chép tình hình số liệu nhập xuất kho vào sổ kế toán chi tiết vật liệu tổng hợp số liệu từ thẻ( sổ) kế toán chi tiết vào bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ Sau kế toán nhận đợc phiếu nhập kho,phiếu xuất kho thủ kho giao tiến hành vào sổ chi tiết vật liệu,CCDC số lợng giá trị ghi chứng từ Biểu số 2.14: sổ chi tiết CCDC Đơn vị: Công ty CPSHDP Ba Đình sổ chi tiết CCDC Năm: 2008 TK: 153 Tên ,quy cách phẩm chất vật t: Màng PVC TT Chứng Diễn giải từ SH NT Tồn đầu kỳ 238 7/10 Xuất SXSP PX viên 240 10/10 Xuất cho PX viên D101 11/10 Mua DNTN An Toàn Tồn cuối kỳ Đơn giá 32.000 31.687 Tại kho: NVL Đơn vị tính: kg Xuất Tồn Nhập SL TT 31.687 32.000 Mẫu số:S13- SKT/DNN SL TT 792.175 SL 100 75 TT 3.200.000 2.376.525 25 25 792.175 50 1.584.350 170 5.440.000 170 5.440.000 120 3.840.000 Ngời ghi sổ ( kí, họ tên) Ngày 30 tháng 10 năm 2008 Kế toán trởng (kí,họ tên) - Sau ghi chép tình hình CCDC nhập xuất ko vào sổ kế toán chi tiết CCDC, tổng hợp số liệu từ thẻ( sổ) kế toán chi tiết vào bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn Biểu số 2.15: bảng tổng hợp nhập xuất tồn CCDC Đơn vị: Công ty CPSHDP Ba Đình Lớp: Kế Toán 4- K3 47 Trờng Cao Đẳng Công Nghệ Thành Đô Khoa kế toán bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn Tài khoản: CCDC Mã TK: 153 Tháng 10/2008 Đơn vị: đồng ST Tên quy cách vật Tồn đầu kỳ Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ T t Màng PVC TT 3.200.000 3.840.000 1.584.350 5.455.650 Can nhựa 20 lít 150.000 60.000 150.000 60.000 Xe nâng 600.000 1.800.000 2.400.000 Ngời ghi sổ Kế toán trởng ( kí,họ tên) (kí,họ tên) Từ phiếu xuất kho tâp hợp ta lập bảng phân bổ NVL,CCDC nh sau: Lớp: Kế Toán 4- K3 48 Trờng Cao Đẳng Công Nghệ Thành Đô Khoa kế toán Biểu số 2.16 TK ghi có TK ghi nợ bảng phân bổ NVL,CCDC Tháng 10 năm 2008 TK 152- NVL TK 153- CCDC TK 142 HT TT HT TK 242 TT 1.TK 621- CPNCTT - PX thuốc viên - PX viên nén trần 14.855.000 2.265.000 6.295.000 792.175 792.175 _ - Tổ sản xuất thử TK 627- CPSXC - PX thuốc viên - PX viên nén trần - Tổ sản xuất thử 3.TK 642- CPQLDN Cộng 6.295.000 4.530.000 4.530.000 _ _ 4.280.000 23.665.000 _ 792.175 792.175 _ _ 1.584.350 2.5 Phơng pháp ghi sổ Công ty áp dụng Hình thức nhật ký chung để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh.Cuối tháng,căn vào chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toán lập nhật ký chung Lớp: Kế Toán 4- K3 49 Trờng Cao Đẳng Công Nghệ Thành Đô Khoa kế toán Biểu số 2.17 Đơn vị: Công ty CPSHDP Ba Đình NT ghi Chứng từ sổ SH NT 2/10 D101 2/10 4/10 237 4/10 7/10 238 7/10 8/10 239 8/10 10/10 D102 10/10 240 Mẫu: S05-SKT/DNN sổ nhật ký chung Tháng 12/2008 Trang:01 STT Đã Số Số tiền Diễn giải dòn ghi hiệu Nợ Có g sổ TK Cộng trang trớc Mua NVL CTCP x 152 2.000.000 hoá dợc HN 331 2.000.000 Xuất NVL cho tổ SX 621 6.295.000 thử x 152 6.295.000 Xuất CCDC cho 621 792.175 SXSP PX viên 153 792.175 XuấtNVL cho QLDN 642 4.280.000 x 152 4.280.000 - Mua NVL Hoá x 152 8.600.000 dợc HN 111 8.600.000 - Xuất CCDC cho PX 627 792.175 viên 153 792.175 Cộng chuyển trang 22.759.350 22.759.350 Lớp: Kế Toán 4- K3 50 Trờng Cao Đẳng Công Nghệ Thành Đô Khoa kế toán Đơn vị: Công ty CPSHDP Ba Đình NT ghi Chứng từ sổ SH NT 11/10 11/10 D103 241 14/10 D104 14/10 16/10 243 16/10 28/20 244 28/20 Mẫu số:S05-SKT/DNN nhật ký chung Tháng 12/2008 STT Đã Số Diễn giải dòn ghi hiệu g sổ TK Cộngtrangtrớc - Mua NVL x 152 DPTW 111 - Mua CCDC 153 DNTN An 111 Toàn -Xuất NVL cho 621 SXSP PX viên x 152 Mua NVL DPTW Xuất NVL PX viên Xuất NVL SXSP PX trần Cộng x cho cho nén x x 152 331 627 152 621 152 Trang: 02 Số tiền Nợ Có 22.759.350 4.100.000 22.759.350 4.100.000 3.840.000 3.840.000 2.265.000 2.265.000 6.750.000 6.750.000 4.530.000 4.530.000 6.295.000 6.295.000 50.539.350 Sau vào sổ nhật ký bắt đầu chuyển số liệu sang sổ Biểu số 2.18: Sổ TK 152 Đơn vị: Công ty CPSHDP Ba Đình sổ TK: Nguyên vật liệu Từ ngày 1/10/08 đến 31/10/08 NT ghi Chứng từ Nhật TK sổ Diễn giải kíchung đối SH NT Tra Dòn ứng ng g 50.539.350 Mã TK: 152 Trang: 01 Số tiền Nợ Có Lớp: Kế Toán 4- K3 51 Trờng Cao Đẳng Công Nghệ Thành Đô Khoa kế toán 2/10 D101 2/10 4/10 8/10 10/10 237 239 D102 4/10 8/10 10/10 11/10 D103 11/10 241 14/10 D104 14/10 16/10 243 16/10 28/10 244 28/20 Số d đầu tháng Mua CTCP Hoá Dợc Việt Nam Xuất cho tổ sx thử Xuất cho QLDN Mua cty hoá dợc hà nội -Mua Dợc Phẩm TW1 -Xuất cho SXSP PX viên 131.376.000 2.000.000 01 331 01 01 01 10 621 642 111 8.600.000 02 14 111 4.100.000 02 19 621 Mua Dợc Phẩm TW1 02 Xuất cho PX viên 02 Xuất cho SXSP PX nén trần 02 Số d cuối tháng 331 6.295.000 4.280.000 2.265.000 6.750.000 627 4.530.000 621 6.295.000 123.331.000 2.6 Hạch toán tổng hợp NVL,CCDC 2.6.1 Hạch toán nghiệp vụ kiểm kê NVL,CCDC Tại công ty CPSHDP Ba Đình việc kiểm kê thờng tiến hành vào cuối tháng năm công ty tiến hành kiểm kê lần,trừ trờng hợp đột xuất xẩy cố công tác quản lý NVL,CCDC hoạt động kiểm kê đợc tiến hành lúc đó.Trớc tiến hành kiểm kê phải khóa sổ sách,xác định lợng NVL,CCDC tồn kho thời điểm kê sổ sách.Công ty lập ban kiểm kê.Kết quản kiểm kê đợc thể Biên kiểm kê.Biên ghi rõ loại vật t đợc kiểm kê số lợng,đơn giá,lợng tồn sổ sách thực tế kiểm kê nh mức chênh lệnh số thực tế sổ sách.Sau vào kết kiểm kê Biên kiểm kê xác định nguyên nhân làm cho NVL,CCDC thừa,thiếu thực tế so với sổ sách để có biện pháp xử lý thích hợp 2.6.2 Hạch toán dự phòng giảm giá NVL,CCDC Hàng năm công ty cha tiến hành lập dự phòng giảm giá NVL,CCDC nói riêng hàng tồn kho nói chung.Công ty không tiến hành lập dự phòng giảm giá NVL,CCDC lợng NVL,CCDC mà công ty sử dụng sản xuất đợc cung cấp khách hàng có uy tín,sự biến động giá không nhiều Vì công tác lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cha đợc thực Lớp: Kế Toán 4- K3 52 Trờng Cao Đẳng Công Nghệ Thành Đô Khoa kế toán Lớp: Kế Toán 4- K3 53 Trờng Cao Đẳng Công Nghệ Thành Đô Khoa kế toán Chơng Một số đề xuất kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL,CCDC công ty CPSHDP Ba Đình 3.1 Nhận xét đánh giá chung công tác kế toán NVL,CCDC công ty Tuy công ty thành lập cha lâu trải qua khó khăn nhng công ty vào ổn định có chiều hớng phát triển cao.Sản phẩm công ty tạo đợc chỗ đứng thị trờng,thu nhập công nhân dần đợc cải thiện.Đạt đợc nh trình phấn đấu không ngừng việc sử dụng đồng nhiều biện pháp tổ chức kỹ thuật quản lýcủa phân công ty.Một biện pháp đem lại hiệu mà công ty thực tiết kiệm chi phí,hạ giá thành sản phẩm sở đảm bảo không ngừng nâng cao chất lợng sản phẩm Sau thời gian thực tập công ty CPSHDP Ba Đình,đợc tiếp xúc với công tác kế toán công ty,cùng kiến thức học trờng em xin nêu số nhận xét cá nhân thực trạng công tác kế toán NVL,CCDC công ty nh sau: 3.1.1 Những u điểm - Bộ máy kế toán: Công ty tổ chức máy kế toán tơng đối hoàn chỉnh gọn nhẹ,hoàn toàn phù hợp với tình hình thực tế công ty quy mô hoạt động loại hình sản xuất kinh doanh.Đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ nghiệp vụ đồng đều,có tinh thần trách nhiệm cao.Bộ máy kế toán đợc tổ chức theo mô hình tập trung đáp ứng yêu cầu theo dõi chi tiết,tổng hợp công ty.Hình thức kịp thời đảm bảo cho việc xử lý thông tin kế toán đợc chặt chẽ,chính xác kịp thời có hiệu - Công tác quản lý NVL,CCDC: Công ty có nhiều trọng công tác quản lý NVL,CCDC từ khâu thu mua,dự trữ,bảo quản đến khâu sử dụng +Khâu thu mua: Công ty có đội nhũ cán thu mua tơng đối linh hoạt,am hiểu chất lợng thị trờng nên việc thu mua NVL,CCDC tơng đối ổn định.Đồng thời công ty thờng xuyên ký hợp đồng với nhà cung cấp có mặt hàng tốt,có uy tín +Khâu dự trữ: VL công ty đợc bảo quản tơng đói đảm bảo với hệ thống kho đợc tổ chức cách có khoa học,bảo quản hợp lý tính năng,công dụng nh yêu cầu bảo quản NVL + Khâu sử dụng:Công ty xây dựng đợc hệ thống định mức tiêu hao NVL cho sản phẩm tơng đối xác.Thông qua hệ thống NVL, sử dụng mục đích tránh mát Lớp: Kế Toán 4- K3 54 Trờng Cao Đẳng Công Nghệ Thành Đô Khoa kế toán - Hệ thống chứng từ sổ sách công ty áp dụng tơng đối đầy đủ,đúng với quy định chế độ kế toán,đồng thời đảm bảo phù hợp với điều kiện thực tế công ty.Công tác kế toán theo dõi NVL,CCDC đợc diễn kịp thời,đồng cụ thể công tác kế toán NVL,CCDC tuân thủ chế độ kế toán hành tình hình nhập xuất tồn NVLđợc phản ánh theo dõi cách nhanh chóng,đầy đủ,kịp thời cung cấp số liệu cần thiết cho việc tổng hợp chi phí giá thành sản phẩm.Việc áp dụng hệ thống sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung phù hợp với tìn hình,việc phân công kế toán chi tiết kế toán tổng hợp,phù hợp với trình độ,đội ngũ kế toán công ty.Để hạch toán tổng hợp NVL,CCDC công ty áp dụng phơng pháp KKTX,với phơng pháp này,NVL,CCDC đợc quản lý chặt chẽ tìn hình nhạp xuất,tồn kho NVL đợc cung cấp cách thờng xuyên kịp thời - Hạch toán chi tiết NVL,CCDC : công ty hạch toán chi tiết NVL,CCDC theo phơng pháp thẻ song song phù hợp với quy mô doanh nghiệp nh đặc điểm NVL,CCDC công ty.Phơng pháp đơn giản khâu ghi chép,đối chiếu số liệu phát sai sót.đồng thời cung cấp thông tin nhập,xuất,tồnkho NVL kịp thời xác Ngoài ra,công tác kế toán NVL,CCDC đợc thực nề nếp,vừa đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán,vừa phù hợp vớ tình hình thực tế công ty,đồng thời đáp ứng đợc nhu cầu thông tin tình hình nhập,xuất,tồn NVL,tạo điều kiện thuân lợi cho việc tính toán phân bổ xác giá trị NVL cho đối tợng sử dụng,góp phần nâng cao hiệu thông tin kế toán Tuy nhiên bên cạnh đó,công ty gặp phải hạn chế mà công ty cần phải khắc phục hoàn thiện,để đáp ứng đợc nhu cầu ngày cao thông tin cho công tác quản lý 3.1.2 Những nhợc điểm - Về tính giá NVL xuất kho: công ty sử dụng phơng pháp bình quân gia quyền để tính giá NVL.Sử dụng phơng pháp phải đến cuối tháng,công ty cung cấp đợc giá trị NVL xuất kho tháng.Điều khiến cho việc cung cấp thông tin cho công tác quản lý không kịp thời thờng xuyên cần - Do hạch toán chi tiết NVL theo phơng pháp thẻ song song số liệu trùng lặp nhiều kho phòng kế toán,khối lợng ghi chép nhiều Lớp: Kế Toán 4- K3 55 Trờng Cao Đẳng Công Nghệ Thành Đô Khoa kế toán 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL,CCDC công ty CPSHDP Ba Đình Sau thời gian thực tập công ty CPSHDP Ba Đình,qua tiếp xúc với thực tế kết hợp với kiến thức học trờng em xin mạnh dạn đề số ý kiến với mục đích góp phần hoàn thiện công tác kế toán NVL,CCDC công ty 3.2.1 Hoàn thiện công tác quản lý NVL Công tác quản lý NVL,CCDC khâu quan trọng trình sản xuất kinh doanh,nó đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh không bị gián đoạn không ảnh hởng đến kết sản xuất kinh doanh.Do để quản lý tốt NVL,CCDC tránh nhầm lẫn thiếu sót công ty cần sử dụng sổ danh điểm NVL ,sổ sổ tổng hợp loại NVL mà công ty sử dụng.Trong sổ đợc theo dõi nhóm thứ NVL công ty cách chặt chẽ giúp cho công tác quản lý hạch toán NVL công ty đợc thực tốt dễ dàng.Mỗi nhóm thứ NVL đợc quy định mã riêng xếp cách trật tự để tiện cho việc cung cấp thông tin nhóm ,loại,thứ NVL kịp thời xác - Loại vật liệu - Nhóm vật liệu loại - Thứ vật liệu nhóm - Quy cách vật liệu thứ 3.2.2 Hạch toán tổng hợp NVL,CCDC Công ty sử dụng TK 152 nguyên vật liệu để hạch toán tổng hợp chung cho tất NVL công ty TK không đợc chi tiết thành tiểu khoản.Nh vậy,ta biết tổng hợp NVL đợc nhập,xuất kỳ biết đợc loại NVL đợc nhập,xuất nh đợc nhập,xuất từ kho nào.Điều gây khó khăn cho công tác kế toán chũng nh quản lý.Do công ty nên mở chi tiết cho TK 152 để tạo điều kiện thuận lợi công tác kiểm tra đối chiếu.Theo hớng phân loại NVL thao tác dụng nh theo cách chia kho để quản lý vật t,TK 152 đợc chia chi tiết thành: + Vật liệu TK 1521 + Vật liệu phụ TK 152 + Nhiên liệu TK 1523 + Phụ tùng thay TK 1524 Các tài khoản đợc chi tiết hoá theo đặc điểm nhóm vật t hay chi tiết cho loại vật t.Với việc chi tiết hoá TK 152 công ty theo dõi đợc giá trị VL chính,VL phụ đợc hạch toán nh giá trị nhập,xuất chúng đợc rõ ràng Lớp: Kế Toán 4- K3 56 Trờng Cao Đẳng Công Nghệ Thành Đô Khoa kế toán 3.2.3 Về hạch toán phế liệu thu hồi Sau sản xuất phân xởng thờng có phế liệu thu hồi.Nhng công ty không hạch toán nghiệp vụ phế liệu thu hồi từ sản xuất.Điều gây tăng phí không hạch toán giá trị hàng tồn kho doanh nghiệp.Theo em,cuối tháng kế toán tiến hành nhập kho phế liệu thu hồi vào kho để quản lý riêng tiến hành định khoản nh sau: Nợ TK 152: chi tiết thao vật liệu Có TK 621: chi tiết theo phân xởng Khi xuất bán phản ánh giá trị thu hồi: Nợ TK 111,112 Có TK 711 3.2.4.ý kiến đại hoá công tác kế toán Hoà với phát triển kinh tế nớc khu vực.Yêu cầu công tác quản lý khối lợng chất lợng ngày cao.Đòi hỏi doanh nghiệp phải có hệ thống thông tin ngày phát triển.Một mặt để quan hệ ngoại giao với doanh ngiệp khác bạn hàng,hơn giúp cho công tác kế toán quản trị công ty cách nhanh nhạy,chính xác kịp thời.Cụ thể giúp cho nhà quản lý đa phơng án kinh doanh chpo cần thiết sử dụng công cụ tính toán đại việc sử lý công tác kế toán công ty.Hiện phòng kế toán công ty việc hạch toán kế toán nói chung công tác hạch toán NVL,CCDC nói riêng đợc thực máy tính.Với phơng pháp ghi sổ nhât ký chung phù hợp thuận tiện giúp cho kế toán tổng hợp số liệu,bảng biểu nhanh chóng xác.Tuy nhiên cha phát huy triệt để lợi ích máy vi tính.Do việc nâng cao trình độ nghiệp vụ công tác kế toán nhân viên kế toán cần đợc lu ý tới.Phải thờng xuyên bồi dỡng kiến thức để phù hợp với công việc đại hoá công tác kế toán doanh nghiệp.Dần dần vững bớc đa doanh nghiệp phát triển vợt bậc mang lại nhiều lợi nhuận cho công ty Lớp: Kế Toán 4- K3 57 Trờng Cao Đẳng Công Nghệ Thành Đô Khoa kế toán kết luận Trong trình sản xuất,NVL,CCDC yếu tố thiếu để cấu thành sản phẩm.NVL đóng vai trò quan trọng,nó vừa đối tợng lao động vừa sở vật chất trực tiếp tạo sản phẩm,chiếm tỷ trọng lớn trình sản xuất.Trong chuyển Đất nớc,các doanh nghiệp tìm cách để đạt đợc chi phí thấp thông qua việc giảm chi phí NVL.Để làm đợc điều từ khâu mua,bảo quản ,dự trữ đến sử dụng NVL phải tiến hành 1cách khoa học,chặt chẽ Trong thời gian thực tập phòng Kế toán- Tài vụ Công ty CPSHDP Ba Đình,em đợc tiếp cận với thực tiễn công tác hạch toán kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty,hệ thống chứng từ nh hệ thống sổ sách kế toán Báo cáo tài công ty.Từ em hiểu sâu sắc kiến thức đợc học trình học tập có đợc số kinh nghiệm thực tiễn.Giai đoạn thực tập công ty giúp em nhận thấy đợc vao trò kế toán NVL,CCDC quản lý NVL,CCDC nói riêng quản lý sản xuất nói chung,đồng thời em thấy đợc cần phải vận dụng lý thuyết vào thực tiễn nh để đạt đợc hiệu cao nhất.Qua nghiên cứu đề tài em hiểu rõ vai trò NVL,CCDC sản xuất khái quát đợc sơ thực trạng kế toán NVL,CCDC công ty CPSHDP Ba Đình.Từ thấy đợc u nhợc điểm công tác kế toán NVL,CCDC nh công tác quản lý sử dụng NVL công ty CPSHDP Ba Đình,tìm nguyên nhân đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện vấn đề cho phù hợp với tình hình chung Đất nớc,phù hợp với điều kiện kinh doanh hiệnnay đảm bảo theo chế độ kế toán hành Nhà nớc.Trong trình thực tập,em tìm hiểu thu thập số liệu có liên quan đến kế toán NVL,CCDC Tuy nhiên khuôn khổ chuyên đề tốt nghiệp chắn không tránh khỏi hạn chế thiếu sót,em mong đợc đóng góp ý kiến thầy cô giáo Cuối em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình cô giáo Nguyễn Thị Thu Hà thầy cô phòng kế toán nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Hà Nội,ngày 10 tháng năm 2009 Sinh viên thực hiện:Trần Thị Loan Lớp: Kế Toán 4- K3 58 [...]... Số hiệu Số tiền Cộng Lớp: Kế Toán 4- K3 24 Trờng Cao Đẳng Công Nghệ Thành Đô Khoa kế toán chơng 2: Thực trạng công tác kế toán NVL,CCDC tại công ty cổ phần sinh học dợc phẩm Ba Đình 2.1.Tổng quan về công ty CPDPSH Ba Đình Thành lập vào tháng 10 năm 2006 ,Công ty Cổ phần Sinh học Dợc phẩm Ba Đình chuyên sản xuất kinh doanh các mặt hàng là thuốc phục vụ cho nhu cầu chữa bệnh ,và các loại thuốc về sinh. .. Toán 4- K3 28 Trờng Cao Đẳng Công Nghệ Thành Đô Khoa kế toán Kế toán Kế toán Thủ tổng sản xuất kho hợp 2.1.2.2 Tổ chức công tác kế toán Để phù hợp với công tác hạch toán và quản lý ,công ty đã áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung.Mọi nghiệp vụ kế toán phát sinh đều phải căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại có cùng nội dung kế toán để lập nhật ký chung và ghi vào sổ kế. .. vi công ty, giúp lãnh đạo công ty tổ chức công tác quản lý và phân tích hoạt động kinh tế hớng dẫn chỉ đạo và kiểm tra các bộ phận trong công ty, thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu,chế độ hạch toán 2.1.2.1 Bộ máy kế toán Bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức gọn nhẹ với số lợng ít bao gồm 1 kế toán trởng và 2 kế toán viên nhng lại đạt hiệu quả cao do đội ngũ kế toán viên nắm vững Lớp: Kế Toán. .. định .Kế toán tổng hợp cũng là ngời quản lý két của công ty + Kế toán sản xuất: Theo dõi trực tiếp việc nhập xuất NVL,CCDC từ ngoài vào và theo dõi việc xuất NVL,CCDC đa vào sản xuất, lập thẻ kho,lập các chứng từ kế toán có liên quan đến nhập xuất NVL,CCDC,đồng thời thực hiện nhiệm vụ là tập hợp chi phí sản xuất trực tiếp tại phân xởng Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế toán tại công CPSHDP Ba Đình Kế toán trởng Lớp: Kế. .. cán bộ trong bộ máy kế toán + Kế toán trởng: Là ngời tổ chức kiểm tra công tác kế toán của công ty, là ngời giúp việc trong lĩnh vực chuyên môn kế toán, tài chính cho Giám đốc điều hành đồng thời xác định đúng khối lợng công tác kế toán nhằm thực hiện 2 chức năng cơ bản của kế toán là:thông tin và kiểm tra hoạt động kinh doanh.Điều hành và kiểm soát hoạt động của bộ máy kế toán .Kế toán trởng có quyền... quyền số lợng NVL,CCDC tồn đầu kỳ + số lợng NVL,CCDC nhập trong kỳ Lớp: Kế Toán 4- K3 32 Trờng Cao Đẳng Công Nghệ Thành Đô Khoa kế toán 2.3 Tổ chức công tác kế toán NVL,CCDC 2.3.1.Nội dung công tác kế toán NVL,CCDC nhập kho * Nội dung công tác kế toán NVL nhập kho: Căn cứ vào kế hoạch sản xuất và dự trữ ,phòng kinh doanh tiến hành tìm kiếm nhà cung cấp và gửi đơn đặt hàng.Khi hàng về,cán bộ vật t đa... cứ vào chứng từ nhập xuất tồn kho loại VL,CCDC giám đốc chặt chẽ tình hình tăng giảm vật t từ đó lên 1 hệ thống thờng xuyên xuyên suốt quá trình hạch toán 2.2.Hình thức tổ chức công tác kế toán NVL,CCDC tại công ty CPSHDP Ba Đình 2.2.1 Đặc điểm NVL,CCDC ở công ty Công ty CPSDP Ba Đình là một doanh nghiệp sản xuất ra hàng hoá là thuốc.Với đặc điểm riêng của sản phẩm sản xuất mà trong quá trình sản xuất. .. K3 27 Trờng Cao Đẳng Công Nghệ Thành Đô Khoa kế toán chuyên môn nghiệp vụ đồng thời do công ty thực hiện2 công tác kế toán trên phần mềm vi tính.Vì vậy công tác hạch toán các nghiệp vụ kế toán nhanh hơn,tránh đợc nhầm lẫn và hệ thống sổ kế toán gọn nhẹ hơn,giảm bớt đợc việc ghi chép.Các nhân viên kế toán trong bộ máy kế toán có mối liên hệ chặt chẽ qua lại xuất phát từ sự phân công lao động rõ ràng... biện pháp hoàn thiện 2.1.1.Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty Bộ máy quản lý của công ty CPDPSH Ba Đình đợc tổ chức theo một cấp ,công ty là một đơn vị hạch toán độc lập,có đầy đủ t cách pháp nhân trực tiếp quan hệ với ngân hàng,với các khách hàng và chịu trách nhiệm trớc Nhà Nớc về quản lý và sử dụng nguồn vốn có hiệu quả Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty CPSHDP Ba Đình Ban giám đốc... từng nhóm loại VL,CCDC để ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ .Số liệu này đợc ghi vào bảng luỹ kế nhập,luỹ kế xuất. Cuối tháng căn cứ vào bảng luỹ kế nhập,bảng luỹ kế xuất để ghi vào bảng kê nhập, xuất, tồn + Căn cứ vào cột số lợng trên cơ sở số d và đánh giá hạch toán kế toán tính và ghi vào cột số d bằng tiền 1.7 Kế toán tổng hợp NVL,CCDC theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Phơng pháp kê ... 2.2.2 Phân loại NVL,CCDC .35 2.2.3 Tính giá NVL 36 2.3 Tổ chức công tác kế toán NVL,CCDC .36 Lớp: Kế Toán 4- K3 Trờng Cao Đẳng Công Nghệ Thành Đô Khoa kế toán 2.3.1... công, chế biến TK 632,157 Xuất kho để bán,gửi bán nhập kho tự chế, thuê ngoài, gia công TK1388, 136 TK128,222 xuất kho cho vay mợn tạm thời Thu hồi vốn góp liên doanh TK 3381 TK 1381 phát thừa... với yêu cầu sản xuất quản lý đơn vị.Hệ thống tài khoản đơn vị gồm tài khoản: 111,112,113,131,133, 136, 138,141,142,144,151,152,153,154,155,156,159,211,214,2 41,311,331,333,334,335,338,341,411,414,415,421,431,511,531,532,621,622,627,632,641