Căn cứ vào nhiệm vụ và kế hoạch SXKD đợc giao và định mức tiêu hao vật t cho từng loại sản phẩm,hàng tháng phòng kỹ thuật lập định mức vật t cho từng phân
xởng,khi có nhu cầu về NVL,CCDC tại phân xởng lập phiếu lĩnh vật t theo hạn mức và kế toán NVL,CCDC dựa vào đây để tiến hành lập phiếu xuất kho,phiếu xuất kho gồm 3 liên:1 liên lu tại sổ, 1 liên giao cho thủ kho, 1 liên giao cho quản đốc phân xởng.Ngoài ra công ty còn sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ đối với các NVL,CCDC nhập xuất giữa các kho với nhau.Phiếu xuất này chỉ theo dõi về mặt số lợng NVL,CCDC đã xuất còn cột đơn giá,thành tiền sẽ không đợc theo dõi vì công ty áp dụng phơng pháp giá bình quân gia quyền( giá bình quân cả kì dự trữ) để tính giá NVL,CCDC xuất kho.Vì thế,giá trị của NVL xuất kho sẽ không đợc ghi vào phiếu xuất kho mà chỉ đến cuối tháng giá trị NVL,CCDC xuất kho mới đợc tính và ghi vào thẻ kho và bảng tổng hợp nhập xuất tồn.
Phiếu xuất kho đợc lập ngay khi các phân xởng có nhu cầu hay có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về xuất NVL,CCDC trả nợ hay là xuất bán.Riêng đối với hoạt động xuất bán NVL,CCDC thì ngoài phiếu xuất kho,phòng kinh doanh còn lập Hoá đơn GTGT phản ánh nghiệp vụ xuất bán.Hoá đơn GTGT đợc lập thành 3 liên: 1 liên lu tại phòng kinh doanh,1 liên giao cho khách hàng sau khi đã tiến hành thanh toán hay chấp nhận thanh toán với kế toán , 1 liên do kế toán giữ.
Từ đó cho thấy,hệ thống chứng từ đợc sử dụng tại công ty đều có các chứng từ theo quy định của chế độ kế toán hiện hành,đảm bảo đầy đủ các chỉ tiêu ,yếu tố cần thiết cho công tác quản lý và kế toán.Các chứng từ này đều đợc kiểm tra chặt chẽ về tính hợp lệ,hợp pháp trớc khi dùng làm căn cứ ghi sổ.
* Nội dung công tác kế toán xuất kho NVL
Căn cứ vào các phiếu xuất trên đó phải ghi rõ tên đơn vị lĩnh vật t,lý do lĩnh,kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho để định khoản sau đó vào sổ kế toán chi tiết vật t,đồng thời vào sổ nhật ký chung.
Biểu số 2.7: Phiếu xuất kho
Công ty CPSHDP Ba Đình Mẫu số:02-TT QĐ: 15/QĐ/CĐKT phiếu xuất kho Ngày 20 tháng 3 năm 2006 Ngày 28 tháng 10 năm 2008 của Bộ Tài Chính Số: 244
Nợ: 621 Có: 152
Họ tên ngời nhận hàng: Bùi Thị Giang Địa chỉ(bộ phận): Phân xởng viên nén trần Lý do xuất: Phục vụ sản xuất sản phẩm viên nén trần
Xuất tại kho: Nguyên liệu ST T Tênnhãn hiệu,quy cách phẩm chất vật t Mã số Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 LACTOSE gam 50.000 50.000 45,3 2.265.000 2 AmidoneRoquette gam 100.000 100.000 40,3 4.030.000
3 Cộng 6.295.000
Cộng thành tiền( bằng chữ): sáu triệu hai trăm chín mơi lăm nghìn đồng.
Phụ trách cung tiêu Ngời nhận hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị ( kí,họ tên) (kí,họ tên) ( kí,họ tên) ( kí,họ tên) ( kí,họ tên)
* Nội dung công tác kế toán xuất kho CCDC: - Loại phân bổ 1 lần(100%)
+Trờng hợp xuất dùng CCDC có giá trị thấp,thời gian sử dụng ngắn thì kế toán phẩn bổ 1 lần giá trị của CCDC vào CPSXKD.
Ví dụ: Xuất CCDCcho phân xởng thuốc viên của công ty Nợ 627 giá thực tế
Có 153 xuất kho - Loại phân bổ nhiều lần
+ Trờng hợp giá trị CCDC xuất dùng có giá trị tơng đối lớn và thời gian sử dụng không ngắn kế toán tiến hành phân bổ dần vào CPSXKD
Khi xuất CCDC kế toán ghi
Nợ TK 142(242) giá thực tế Có TK 153 xuất kho Đồng thời tiến hành phân bổ lần 1
Nợ TK 627,641,642 giá tri CCDC xuất dùng Có TK 142(242) Số kỳ sử dụng
Biểu số 2.8
Đơn vị: Công ty CPSHDP Ba Đình Mẫu số: 02- TT
QĐ số :15TC/QĐ/CĐKT Ngày 20 tháng 3 năm 2006 phiếu xuất kho của Bộ Tài Chính
Ngày 10 tháng 10 năm 2008 Số : 240 Nợ : 627 Có : 153 Họ,tên ngời nhận hàng: Bùi Thị Giang
Lý do xuất: cho PX thuốc viên Xuất tại kho: kho nguyên liệu STT Tên,nhãn hiệu,quy cách phẩm chất vật t Mã số Đơn vị tính Số lợng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực
xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Màng PVC TT kg 25 25 31.687 792.175
2 Cộng 792.175
Cộng thành tiền( viết bằng chữ): bảy trăm chín mơi hai nghìn một trăm bẩy lăm đồng.
Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị ( kí,họ tên) (kí,họ tên) (kí,họ tên) (kí,họ tên) ( kí,họ tên)