Sinh viên thực hiện
Vũ Thị Lan Hương
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH TM Đức Thành
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty.
1.2 Nhiệm vụ của đơn vị.
1.3 Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty TNHH TM Đức Thành
1.3.1 Sơ đồ khối về cơ cấu tổ chức của công ty
1.3.2 Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ, của từng bộ phận
1.3.3 Mối quan hệ giữa các bộ phận.
1.4 Một số chỉ tiêu kinh tế của công ty những năm gần đây.
1.5 Tổ chức hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
CHƯƠNG 2: HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TM ĐỨC THÀNH
2.1 Những vấn đề chung về hạch toán kế toán
2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán.
2.1.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán.
2.1.1.2 Quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán.
2.1.2 Tổ chức hạch toán tại doanh nghiệp.
2.1.2.1 Hình thức kế toán doanh nghiệp đang áp dụng.
2.1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản, chứng từ kế toán và báo cáo tài chính.
2.1.2.2.1 Tài khoản kế toán.
2.1.2.2.2 Chứng từ sử dụng.
2.1.2.2.3 Báo cáo tài chính.
2.1.2.3 Các chính sách khác đang áp dụng tại công ty.
2.1.3 Quan hệ của phòng kế toán trong bộ máy quản lý doanh nghiệp.
Phòng kế toán có mối quan hệ mật thiết với bộ máy quản lý doanh nghiệp. Phòng kế toán là nơi nắm giữ và quản lý tài chính của công ty dưới sự giám sát của bộ máy quản lý doanh nghiệp. Phòng kế toán có trách nhiệm thường xuyên báo cáo tình hình tài chính của công ty cho bộ máy quản lý để xử lý kịp thời. Bộ máy quản lý có trách nhiệm điều hành trực tiếp các phòng ban trong công ty.
2.2 Các phần hành hạch toán kế toán tại Công ty TNHH TM Đức Thành.
2.2.1 Hạch toán kế toán vốn bằng tiền.
2.2.1.1 Hạch toán vốn bằng tiền VND ( Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng )
2.2.1.1.1 Khái niệm
2.2.1.1.2 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền.
Vốn bằng tiền là một bộ phận vốn lưu động quan trọng trong doanh nghiệp. Nó vận động không ngừng, phức tạp và có tính lưu chuyển rất cao.
Để quản lý tốt tài sản của doanh nghiệp kế toán vốn bằng tiền cần phải làm tốt các nhiệm vụ sau:
Phản ánh chính xác, kịp thời đầy đủ tình hình hiện có của từng loại vốn bằng tiền.
Giám đốc chặt chẽ việc chấp hành các chế độ, quy định thu chi tiền mặt, tiền gửi.
2.2.1.1.3 Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền.
Kế toán vốn bằng tiền phải sử dụng thống nhất một đơn vị tiền tệ là đồng Việt Nam. Đối với các loại ngoại tệ, kim khí quý, đá quý phải được theo dõi chi tiết theo nguyên tệ và từng loại kim khí quý, đá quý, đồng thời phải quy đổi ra đồng Việt Nam để hạch toán trên sổ kế toán.
2.2.1.1.4 Phương pháp hạch toán kế toán vốn bằng tiền.
Kế toán tiền mặt.
Sơ đồ 05: Phương pháp hạch toán kế toán tiền mặt
TK 111
TK 511 TK 331
Thu tiền bán hàng Thanh toán tiền hàng hoặc
TK 333 đặt trước tiền hàng
Thuế GTGT
TK 112 TK 334
Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ Trả lương cho nhân viên
TK 131 TK 112
Khách hàng trả nợ Xuất quỹ tiền mặt gửi
vào ngân hàng
TK 711 TK 156
Thu thanh lý TSCĐ Mua hàng hóa
TK 333 TK 133
Thuế GTGT Thuế GTGT
Kế toán tiền gửi ngân hàng.
Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng tương tự như phương pháp hạch toán tiền mặt.
2.2.1.2 Hạch toán ngoại tệ.
2.2.1.2.1 Nguyên tắc hạch toán.
Việc hạch toán ngoai tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền tệ chính thức được sử dụng trong kế toán. Doanh nghiệp phải căn cứ vào tỷ giá giao dịch thực tế do ngân hàng công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán.
Đối với bên có các tài khoản vốn bằng tiền, các tài khoản nợ phải thu và bên nợ các tài khoản nợ phải trả khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải được ghi sổ theo tỷ giá ghi sổ kế toán ( tỷ giá xuất quỹ theo phương pháp bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước,…)
+ Nếu phát sinh lỗ tỷ giá trong kỳ( tỷ giá thực tế < tỷ giá ghi sổ ) doanh nghiệp tiến hành hạch toán vào tài khoản chi phí hoạt động tài chính ( TK 635).
+ Nếu phát sinh lỗ tỷ giá trong kỳ( tỷ giá thực tế >tỷ giá ghi sổ ) doanh nghiệp tiến hành hạch toán vào tài khoản doanh thu hoạt động tài chính ( TK 515).
Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập bảng cân đối kế toán.
Trường hợp mua bán ngoại tệ bằng đồng Việt Nam thì hạch toán theo tỷ giá thực tế mua, bán.
Doanh nghiệp đồng thời phải theo dõi nguyên tệ trên sổ kế toán chi tiết các Tài khoản: Tiền mặt, Tiền gửi Ngân hàng, Tiền đang chuyển, các khoản phải thu, các khoản phải trả và Tài khoản 007 “Ngoại tệ các loại” (Tài khoản ngoài Bảng Cân đối kế toán).
2.2.1.2.2 Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái.
Xử lý các khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái thời kỳ doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh:
Trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh, kể cả việc đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định của doanh nghiệp đang hoạt động, chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh từ các giao dịch bằng ngoại tệ của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ sẽ được hạch toán vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính trong năm tài chính.
Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ kế toán (quý, bán niên, năm):
1. Cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển, các khoản nợ phải thu, nợ phải trả có gốc ngoại tệ ra “đồng Việt Nam” theo tỷ giá quy định tại Điều 3, Điều 4 của Thông tư này. Khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái do việc đánh giá lại số dư cuối kỳ sau khi bù trừ chênh lệch tăng và chênh lệch giảm, số chênh lệch còn lại được hạch toán vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính trong kỳ.
2. Doanh nghiệp không được chia lợi nhuận hoặc trả cổ tức trên lãi chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ kế toán của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ.
2.2.2 Hạch toán kế toán hàng hóa và tiêu thụ hàng hóa.
2.2.2.1 Khái niệm, nhiệm vụ và nguyên tắc hạch toán.
Khái niệm:
Hàng hoá là các loại vật tư, sản phẩm do doanh nghiệp mua về với mục đích để bán (Bán buôn và bán lẻ).
Nhiệm vụ:
2.2.2.2 Các văn bản, chế độ về thuế doanh nghiệp đang áp dụng.
- Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 của Quốc hội : Luật Thuế giá trị gia tăng
2.2.2.3 Hạch toán chi phí, và kết quả kinh doanh.
2.2.2.3.1 Hạch toán chi phí bán hàng.
TK 142,242
Phân bổ chi phí trả trước
TK 111,112,..
Chi phí dịch vụ mua ngoài
2.2.2.3.2 Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Khái niệm:
Chi phí quản lý doanh nghiệp là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các hao phí về lao động sống, lao động vật hóa và các chi phí khác phát sinh trong quá trình quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí chung khác liên quan đến toàn doanh nghiệp.
Nguyên tắc hạch toán:
Kế toán chi tiết từng nội dung chi phí theo quy định của nhà nước.
Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vao bên Nợ TK 911.
TK 642
TK 334, 338 TK 111,112
Chi phí nhân viên bán hàng, Các khoản làm giảm
trích các khoản theo lương chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 214 TK 911
Trích khấu hao TSCĐ Kết chuyển
TK 142,242
Phân bổ chi phí trả trước
TK 111,112
Chi phí dịch vụ mua ngoài
2.2.2.3.3 Hạch toán kế quả kinh doanh.
Khái niệm:
Kết quả kinh doanh là kết quả của hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàn hóa, dịch vụ trong kỳ.
Sơ đồ 08: Hạch toán kết quả kinh doanh.
TK 911
TK 632 TK 511
Kết chuyển giá vốn Kết chuyển doanh thu thuần
hàng bán tiêu thụ trong kỳ
TK 641 TK 421
Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển lỗ
TK 642
Kết chuyển chi phí
Quản lý doanh nghiệp
Kết chuyển lãi
2.2.3 Hạch toán kế toán TSCĐ.
2.2.3.1 Đặc điểm và nhiệm vụ của TSCĐ.
Đặc điểm:
Tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh.
Khi tham gia vào quá trình kinh doanh TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị của nó được chuyển dịch từng phần vào chi phí kinh doanh.
TSCĐ giữ nguyên được hình thái vật chất ban đầu cho đến lúc hư hỏng.
Nhiệm vụ của kế toán TSCĐ:
Ghi chép, phản ánh tổng hợp chính xác kịp thời số lượng, giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tăng giảm và hiện trạng TSCĐ trong phạm vi toàn doanh nghiệp, cũng như tại từng bộ phận sử dụng, tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sát thường xuyên việc giữ gìn, bảo quản, bảo dưỡng TSCĐ và kế hoạch đầu tư đổi mới TSCĐ.
Tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐ vào chi phí theo mức độ hao mòn của tài sản và chế độ quy định.
Hướng dẫn, kiểm tra các bộ phận sử dụng trong doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu về TSCĐ cũng như tình hình thanh lý, nhượng bán TSCĐ.
Tham gia kiểm kê đánh giá lại TSCĐ theo quy định của nhà nước và yêu cầu bảo quản vốn, tiến hành phân tích tình hình trang bị, huy động bảo quản, sử dụng tài sản tại doanh nghiệp.
2.2.3.2 Phân loại TSCĐ.
Căn cứ vào hình thái biểu hiện TSCĐ trong doanh nghiệp được phân ra làm 2 loại: TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình.
Bảng thống kê về TSCĐ của doanh nghiệp:
Bảng số 03: Bảng thống kê về tình hình TSCĐ của doanh nghiệp
Chỉ tiêu
Nguyên giá
Khấu hao TSCĐ
Giá trị còn lại
SĐN
NG tăng
NG giảm
SCN
SĐN
KH tăng
KH giảm
SCN
SĐN
SCN
TSCĐ hữu hình
637.502.545
196.600.000
440.902.545
320.156.778
100.789.312
145.382.002
275.564.088
120.3745.767
320.156.778
Nhà cửa, vật kiến trúc
Phương tiện vận tải
Máy móc thiết bị
Tổng cộng
637.502.545
196.600.000
440.902.545
320.156.778
100.789.312
145.382.002
275.564.088
120.3745.767
320.156.778
TSCĐ vô hình
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
2.2.3.3 Hạch toán chi tiết và tổng hợp.
2.2.3.3.1 Chứng từ, sổ sách kế toán TSCĐ doanh nghiệp đang áp dụng.
Chứng từ sử dụng:
Biên bản giao nhận TSCĐ.
Biên bản thanh lý TSCĐ.
Biên bản đánh giá lựi TSCĐ.
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
Sổ sách kế toán sử dụng:
Sổ TSCĐ.
Sổ theo dõi TSCĐ.
Thẻ TSCĐ.
2.2.3.3.2 Hạch toán tình hình biến động TSCĐ.
- Tăng TSCĐ:
Ngày 01/02/2010 công ty mua một chiếc ô tô phục vụ cho bộ phận bán hàng với giá mua chưa thuế 196.600.000 đồng, thuế giá trị gia tăng 10%. Doanh nghiệp thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng đã có giấy báo nợ, doanh nghiệp dự tính trích khấu hao trong vòng 10 năm. TSCĐ được đầu tư bằng nguồn vốn kinh doanh.
Nợ TK 211: 196.600.000
Nợ TK 1332: 19.660.000
Có TK 112: 216.260.000
- Giảm TSCĐ:
Ngày 15/10/2011 doanh nghiệp bán một chiếc máy vi tính sử dụng ở bộ phận bàn hàng do đã khấu hao hết với nguyên giá 12.500.000 đồng sử dụng trong 8 năm với giá bán 1.250.000 đồng đã thu bằng tiền mặt.
+ Nợ TK 214: 12.500.000
Có TK 211: 12.500.000
+ Nợ TK 111:1. 250.000
Có TK 711: 1.250.000
2.2.3.3.3 Hạch toán khấu hao TSCĐ.
- Hạch toán khấu hao TSCĐ:
TCSĐ tăng ngày 01/02/2010.
Nợ TK 6414: 1.638.333
Có TK 214: 1.638.333
2.2.3.3.4 Hạch toán sửa chữa TSCĐ.
Hàng năm doanh nghiệp không tiến hành trích trước sửa chữa lớn TSCĐ khi phát sinh sửa chữa TCSĐ thì hạch toán ngay vào chi phí của bộ phận sử dụng.
Khi phát sinh chi phí sửa chữa kế toán ghi sổ:
Nợ TK 641,642
Nợ TK 133 ( nếu có)
Có TK 111,112,..
2.2.3.4 Sơ đồ luân chuyển chứng từ TSCĐ.
Sơ đồ 09: Sơ đồ luân chuyển chứng từ tăng TSCĐ.
Bộ phận thu mua
Bộ phận sử dụng
Kế toán TSCĐ
Kế toán nguồn vốn
Bộ phận kế toán liên quan
Kế toán trưởng
Sơ đồ 10: Sơ đồ luân chuyển chứng từ giảm TSCĐ:
Bộ phận sử dụng
Kế toán TSCĐ
Bộ phận kế toán liên quan
Kế toán trưởng
2.2.3.5 Quy trình ghi sổ kế toán TSCĐ.
Sơ đồ 11: Quy trình ghi sổ kế toán TSCĐ.
2.2.4 Hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
2.2.4.1 Khái niệm, ý nghĩa và nhiệm vụ
2.2.4.1.1 Khái niệm tiền lương.
Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của chi phí nhân công mà doanh nghiệp (nhà nước) trả cho người lao động theo số lượng, chất lượng lao động mà họ đóng góp vào hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra sản phẩm hoặc hoàn thành các nhiệm vụ mà doanh nghiệp hoặc nhà nước giao.
2.2.4.1.2 Ý nghĩa
Hạch toán lao động, tiền lương và các khoản trích theo lương được tổ chức tốt:
Đảm bảo quản lý tốt quỹ lương, quỹ bảo hiểm xã hội, đảm bảo cho việc trả lương và bảo hiểm xã hội đúng nguyên tắc, đúng chế độ.
Khuyến khích người lao động làm việc.
Tạo điều kiện tính và phân bổ chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương vào chi phí chính xác.
2.2.4.1.3 Nhiệm vụ.
2.2.4.2 Phân loại công nhân viên và hình thức trả lương.
2.2.4.3 Hạch toán chi tiết và tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương.
2.2.4.3.1 Chứng từ, sổ sách kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
Chứng từ:
2.2.4.3.2 Tài khoản sử dụng.
2.2.4.4 Hạch toán các khoản trích theo lương.
2.2.4.5 Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương.
2.2.4.6 Quy trình ghi sổ kế toán tiền lương.
2.2.5 Hạch toán kế toán nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu.
2.2.5.1 Hạch toán kế toán nợ phải trả.
Khái niệm:
Nợ phải trả: Là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà doanh nghiệp phải thanh toán từ các nguồn lực của mình.
Phân loại: Căn cứ vào thời hạn thanh toán các khoản nợ phải trả được chia làm hai loại:
Nợ ngắn hạn: là những khoản nợ phải thanh toán trong vòng 12 tháng hoặc một chu kỳ kinh doanh.
Nợ dài hạn: Ngoài những khoản nợ ngắn hạn, những khoản nợ còn lại được xếp vào nợ dài hạn.
Phương pháp hạch toán
TK 311
TK 111, 112 TK 156,211
Thanh toán nợ gốc Vay ngắn hạn mua hàng hóa, mua TSCĐ
TK111,112
Vay nhập quỹ, ngân hàng
Phải trả người bán:
Sơ đồ 15: Hạch toán phải trả người bán.
TK 331
TK 111,112 TK 156, 211
Thanh toán khoản phải trả Mua hàng hóa, TSCĐ nhập kho
ứng trước tiền cho người bán TK 133
TK 515 Thuế GTGT TK 632
Chiết khấu thanh toán được hưởng Mua hàng bán trực tiếp
TK 156
Chiết khấu thương mại, GGHB
2.2.5.2 Hạch toán kế toán vốn chủ sở hữu.
Khái niệm:
Vốn chủ sở hữu: Là giá trị vốn của doanh nghiệp, được tính bằng số chênh lệch giữa giá trị Tài sản của doanh nghiệp trừ (-) Nợ phải trả.
Nguyên tắc kế toán:
Doanh nghiệp có quyền chủ động sử dụng các loại vốn chủ sở hữu hiện có theo chế độ hiện hành nhưng phải hạch toán rõ ràng, rành mạch từng nguồn vốn, từng nguồn hình thành, từng đối tượng góp vốn.
Nguồn vốn chủ sở hữu được dùng để hình thành các tài sản của doanh nghiệp nói chung chứ không phải cho một tài sản cụ thể nào.
Việc chuyển dịch từ vốn chủ sở hữu này sang vốn chủsở hữu khác phải theo đúng chế độ và các thủ tục cần thiết.
Trong trường hợp doanh nghiệp bị giải thể hoặc phá sản, các chủ sở hữu chỉ được nhận phần giá trị còn lại theo tỷ lệ góp vốn sau khi thanh toán các khoản nợ phải trả.
Phương pháp hạch toán:
Sơ đồ 16: Hạch toán vốn chủ sở hữu.
TK 411
TK 111,112 TK 111, 112,156
Trả lại vốn góp Nhận vốn góp bằng tiền, hàng hóa
TK211 TK 421
2.2.6 Báo cáo tài chính.
2.2.6.1 Bảng cân đối kế toán.
2.2.6.1.1 Mục đích của bảng cân đối kế toán.
2.2.6.1.2 Nguyên tắc lập và trình bày bảng cân đối kế toán.
2.2.6.1.3 Cơ sở lập bảng cân đối kế toán.
2.2.6.1.4 Phương pháp lập bảng cân đối kế toán.
2.2.6.2 Báo cáo kết quả kinh doanh.
2.2.6.2.1 Mục đích của báo cáo kết quả kinh doanh.
2.2.6.2.2 Cơ sở lập báo cáo kết quả kinh doanh.
2.2.6.2.3 Phương pháp lập báo cáo kết quả kinh doanh.
2.2.6.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
2.2.6.3.1 Mục đích của báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
2.2.6.3.2 Cơ sở lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
2.2.6.3.3 Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
2.2.6.4 Thuyết minh báo cáo tài chính.
2.2.6.4.1 Mục đích của thuyết minh báo cáo tài chính.
2.2.6.4.2 Nguyên tắc lập và trình bày thuyết minh báo cáo tài chính.
2.2.6.4.3 Cơ sở lập bản thuyết minh báo cáo tài chính.
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
3.1. Những ưu điểm trong công tác kế toán.
3.2 Những hạn chế trong công tác kế toán cần khắc phục.
3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty TNHH TM Đức Thành
KẾT LUẬN
TÀI LIỆU THAM KHẢO