hạch toán nghiệp vụ kế toán tại công ty thương mại đức thành

Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp CĐKT 12-K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán MỤC LỤC Sinh viên thực 20 Vũ Thị Lan Hương .20 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH TM Đức Thành 21 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 21 1.2 Nhiệm vụ đơn vị 22 1.3 Cơ cấu máy quản lý Công ty TNHH TM Đức Thành 22 1.3.1 Sơ đồ khối cấu tổ chức công ty 22 1.3.2 Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ, phận 23 1.3.3 Mối quan hệ phận .24 1.4 Một số tiêu kinh tế công ty năm gần 24 1.5 Tổ chức hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 25 CHƯƠNG 2: HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TM ĐỨC THÀNH 27 2.1 Những vấn đề chung hạch toán kế toán .27 2.1.1 Tổ chức máy kế toán 27 2.1.1.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 27 2.1.1.2 Quyền hạn, nhiệm vụ phận kế toán 27 2.1.2 Tổ chức hạch toán doanh nghiệp 28 2.1.2.1 Hình thức kế toán doanh nghiệp áp dụng 28 2.1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản, chứng từ kế toán báo cáo tài 30 Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp CĐKT 12-K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 2.1.2.2.1 Tài khoản kế toán 30 2.1.2.2.2 Chứng từ sử dụng 30 2.1.2.2.3 Báo cáo tài 31 2.1.2.3 Các sách khác áp dụng công ty 31 2.1.3 Quan hệ phòng kế toán máy quản lý doanh nghiệp 31 Phòng kế toán có mối quan hệ mật thiết với máy quản lý doanh nghiệp Phòng kế toán nơi nắm giữ quản lý tài công ty giám sát máy quản lý doanh nghiệp Phòng kế toán có trách nhiệm thường xuyên báo cáo tình hình tài công ty cho máy quản lý để xử lý kịp thời Bộ máy quản lý có trách nhiệm điều hành trực tiếp phòng ban công ty 31 2.2 Các phần hành hạch toán kế toán Công ty TNHH TM Đức Thành 31 2.2.1 Hạch toán kế toán vốn tiền 31 2.2.1.1 Hạch toán vốn tiền VND ( Tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng ) 31 2.2.1.1.1 Khái niệm 31 2.2.1.1.2 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền .32 Vốn tiền phận vốn lưu động quan trọng doanh nghiệp Nó vận động không ngừng, phức tạp có tính lưu chuyển cao .32 Để quản lý tốt tài sản doanh nghiệp kế toán vốn tiền cần phải làm tốt nhiệm vụ sau: 32 Phản ánh xác, kịp thời đầy đủ tình hình có loại vốn tiền 32 Giám đốc chặt chẽ việc chấp hành chế độ, quy định thu chi tiền mặt, tiền gửi .32 2.2.1.1.3 Yêu cầu quản lý vốn tiền 32 Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp CĐKT 12-K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Kế toán vốn tiền phải sử dụng thống đơn vị tiền tệ đồng Việt Nam Đối với loại ngoại tệ, kim khí quý, đá quý phải theo dõi chi tiết theo nguyên tệ loại kim khí quý, đá quý, đồng thời phải quy đổi đồng Việt Nam để hạch toán sổ kế toán 32 2.2.1.1.4 Phương pháp hạch toán kế toán vốn tiền 32 Kế toán tiền mặt 32 32 Sơ đồ 05: Phương pháp hạch toán kế toán tiền mặt 32 TK 111 32 TK 511 TK 331 32 Thu tiền bán hàng Thanh toán tiền hàng .33 TK 333 đặt trước tiền hàng 33 Thuế GTGT 33 TK 112 TK 334 33 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ Trả lương cho nhân viên 33 TK 131 TK 112 33 Khách hàng trả nợ Xuất quỹ tiền mặt gửi 33 vào ngân hàng 33 TK 711 TK 156 33 Thu lý TSCĐ Mua hàng hóa 33 TK 333 TK 133 33 Thuế GTGT Thuế GTGT 33 Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp CĐKT 12-K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Kế toán tiền gửi ngân hàng 33 Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng tương tự phương pháp hạch toán tiền mặt .33 2.2.1.2 Hạch toán ngoại tệ 33 2.2.1.2.1 Nguyên tắc hạch toán 33 Việc hạch toán ngoai tệ phải quy đổi đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế toán Doanh nghiệp phải vào tỷ giá giao dịch thực tế ngân hàng công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán 33 Đối với bên có tài khoản vốn tiền, tài khoản nợ phải thu bên nợ tài khoản nợ phải trả có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải ghi sổ theo tỷ giá ghi sổ kế toán ( tỷ giá xuất quỹ theo phương pháp bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước,…) .34 + Nếu phát sinh lỗ tỷ giá kỳ( tỷ giá thực tế < tỷ giá ghi sổ ) doanh nghiệp tiến hành hạch toán vào tài khoản chi phí hoạt động tài ( TK 635) 34 + Nếu phát sinh lỗ tỷ giá kỳ( tỷ giá thực tế >tỷ giá ghi sổ ) doanh nghiệp tiến hành hạch toán vào tài khoản doanh thu hoạt động tài ( TK 515) .34 Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam công bố thời điểm lập bảng cân đối kế toán 34 Trường hợp mua bán ngoại tệ đồng Việt Nam hạch toán theo tỷ giá thực tế mua, bán 34 Doanh nghiệp đồng thời phải theo dõi nguyên tệ sổ kế toán chi tiết Tài khoản: Tiền mặt, Tiền gửi Ngân hàng, Tiền chuyển, khoản phải thu, khoản phải trả Tài khoản 007 “Ngoại tệ loại” (Tài khoản Bảng Cân đối kế toán) 34 2.2.1.2.2 Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái 34 Xử lý khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái thời kỳ doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh: 34 Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp CĐKT 12-K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh, kể việc đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định doanh nghiệp hoạt động, chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh từ giao dịch ngoại tệ khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hạch toán vào doanh thu hoạt động tài chi phí tài năm tài 34 Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ kế toán (quý, bán niên, năm): .34 Cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư tiền mặt, tiền gửi, tiền chuyển, khoản nợ phải thu, nợ phải trả có gốc ngoại tệ “đồng Việt Nam” theo tỷ giá quy định Điều 3, Điều Thông tư Khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái việc đánh giá lại số dư cuối kỳ sau bù trừ chênh lệch tăng chênh lệch giảm, số chênh lệch lại hạch toán vào doanh thu hoạt động tài chi phí tài kỳ .34 Doanh nghiệp không chia lợi nhuận trả cổ tức lãi chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ kế toán khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ .35 2.2.2 Hạch toán kế toán hàng hóa tiêu thụ hàng hóa .35 2.2.2.1 Khái niệm, nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán 35 Khái niệm: 35 Hàng hoá loại vật tư, sản phẩm doanh nghiệp mua với mục đích để bán (Bán buôn bán lẻ) 35 Nhiệm vụ: .35 2.2.2.2 Các văn bản, chế độ thuế doanh nghiệp áp dụng 36 - Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Quốc hội : Luật Thuế giá trị gia tăng 37 2.2.2.3 Hạch toán chi phí, kết kinh doanh 37 2.2.2.3.1 Hạch toán chi phí bán hàng 37 TK 142,242 38 Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp CĐKT 12-K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Phân bổ chi phí trả trước .38 TK 111,112, 38 Chi phí dịch vụ mua 38 2.2.2.3.2 Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp .38 Khái niệm: 38 Chi phí quản lý doanh nghiệp biểu tiền toàn hao phí lao động sống, lao động vật hóa chi phí khác phát sinh trình quản lý kinh doanh, quản lý hành chi phí chung khác liên quan đến toàn doanh nghiệp 38 Nguyên tắc hạch toán: 38 Kế toán chi tiết nội dung chi phí theo quy định nhà nước .38 Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vao bên Nợ TK 911 38 TK 642 38 TK 334, 338 TK 111,112 38 Chi phí nhân viên bán hàng, Các khoản làm giảm 39 trích khoản theo lương chi phí quản lý doanh nghiệp 39 TK 214 TK 911 39 Trích khấu hao TSCĐ Kết chuyển 39 TK 142,242 39 Phân bổ chi phí trả trước .39 TK 111,112 39 Chi phí dịch vụ mua 39 Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp CĐKT 12-K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 2.2.2.3.3 Hạch toán kế kinh doanh 39 Khái niệm: 39 Kết kinh doanh kết hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàn hóa, dịch vụ kỳ 39 Sơ đồ 08: Hạch toán kết kinh doanh 40 TK 911 40 TK 632 TK 511 40 Kết chuyển giá vốn Kết chuyển doanh thu 40 hàng bán tiêu thụ kỳ 40 TK 641 TK 421 40 Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển lỗ 40 TK 642 40 Kết chuyển chi phí .40 Quản lý doanh nghiệp 40 Kết chuyển lãi 40 2.2.3 Hạch toán kế toán TSCĐ .40 2.2.3.1 Đặc điểm nhiệm vụ TSCĐ 40 Đặc điểm: 40 Tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh 40 Khi tham gia vào trình kinh doanh TSCĐ bị hao mòn dần giá trị chuyển dịch phần vào chi phí kinh doanh 40 TSCĐ giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu lúc hư hỏng 40 Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp CĐKT 12-K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Nhiệm vụ kế toán TSCĐ: .40 Ghi chép, phản ánh tổng hợp xác kịp thời số lượng, giá trị TSCĐ có, tình hình tăng giảm trạng TSCĐ phạm vi toàn doanh nghiệp, phận sử dụng, tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sát thường xuyên việc giữ gìn, bảo quản, bảo dưỡng TSCĐ kế hoạch đầu tư đổi TSCĐ 40 Tính toán phân bổ xác mức khấu hao TSCĐ vào chi phí theo mức độ hao mòn tài sản chế độ quy định 41 Hướng dẫn, kiểm tra phận sử dụng doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu TSCĐ tình hình lý, nhượng bán TSCĐ 41 Tham gia kiểm kê đánh giá lại TSCĐ theo quy định nhà nước yêu cầu bảo quản vốn, tiến hành phân tích tình hình trang bị, huy động bảo quản, sử dụng tài sản doanh nghiệp 41 2.2.3.2 Phân loại TSCĐ 41 Căn vào hình thái biểu TSCĐ doanh nghiệp phân làm loại: TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình 41 Bảng thống kê TSCĐ doanh nghiệp: 41 Bảng số 03: Bảng thống kê tình hình TSCĐ doanh nghiệp 31 Chỉ tiêu 31 Nguyên giá 31 Khấu hao TSCĐ 31 Giá trị lại 31 SĐN 31 NG tăng 31 NG giảm .31 Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp CĐKT 12-K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 10 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán SCN 31 SĐN 31 KH tăng 31 KH giảm .31 SCN 31 SĐN 31 SCN 31 TSCĐ hữu hình .31 637.502.545 31 196.600.000 31 440.902.545 31 320.156.778 31 100.789.312 31 145.382.002 31 275.564.088 31 120.3745.767 31 320.156.778 31 Nhà cửa, vật kiến trúc 31 Phương tiện vận tải .31 Máy móc thiết bị 31 Tổng cộng .31 Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp CĐKT 12-K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 38 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 2.2.4.5 Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương Sơ đồ 12: Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương Trưởng phận Kế toán tiền lương Kế toán trưởng Kế toán phận liên quan Giám đốc Người lao động Không đồng ý Ký nhận lương 2.2.4.6 Quy trình ghi sổ kế toán tiền lương Sơ đồ 13: Quy trình ghi sổ tiền lương Bảng toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội, bảng toán tiền bảo hiểm xã hội Sổ chi tiết TK 3382, 3383, 3384, 3389 Nhật ký chung Sổ TK 334, 338 2.2.5 Hạch toán kế toán nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu 2.2.5.1 Hạch toán kế toán nợ phải trả  Khái niệm: Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp CĐKT 12 – K12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 39 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Nợ phải trả: Là nghĩa vụ doanh nghiệp phát sinh từ giao dịch kiện qua mà doanh nghiệp phải toán từ nguồn lực  Phân loại: Căn vào thời hạn toán khoản nợ phải trả chia làm hai loại: - Nợ ngắn hạn: khoản nợ phải toán vòng 12 tháng chu kỳ kinh doanh - Nợ dài hạn: Ngoài khoản nợ ngắn hạn, khoản nợ lại xếp vào nợ dài hạn  Phương pháp hạch toán Sơ đồ 14: Hạch toán vay ngắn hạn TK 311 TK 111, 112 Thanh toán nợ gốc TK 156,211 Vay ngắn hạn mua hàng hóa, mua TSCĐ TK111,112 Vay nhập quỹ, ngân hàng - Phải trả người bán: Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp CĐKT 12 – K12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 40 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Sơ đồ 15: Hạch toán phải trả người bán TK 331 TK 111,112 Thanh toán khoản phải trả TK 156, 211 Mua hàng hóa, TSCĐ nhập kho ứng trước tiền cho người bán TK 515 Chiết khấu toán hưởng TK 133 Thuế GTGT TK 632 Mua hàng bán trực tiếp TK 156 Chiết khấu thương mại, GGHB 2.2.5.2 Hạch toán kế toán vốn chủ sở hữu  Khái niệm: Vốn chủ sở hữu: Là giá trị vốn doanh nghiệp, tính số chênh lệch giá trị Tài sản doanh nghiệp trừ (-) Nợ phải trả  Nguyên tắc kế toán: - Doanh nghiệp có quyền chủ động sử dụng loại vốn chủ sở hữu có theo chế độ hành phải hạch toán rõ ràng, rành mạch nguồn vốn, nguồn hình thành, đối tượng góp vốn - Nguồn vốn chủ sở hữu dùng để hình thành tài sản doanh nghiệp nói chung cho tài sản cụ thể - Việc chuyển dịch từ vốn chủ sở hữu sang vốn chủsở hữu khác phải theo chế độ thủ tục cần thiết - Trong trường hợp doanh nghiệp bị giải thể phá sản, chủ sở hữu nhận phần giá trị lại theo tỷ lệ góp vốn sau toán khoản nợ phải trả Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp CĐKT 12 – K12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội  41 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Phương pháp hạch toán: Sơ đồ 16: Hạch toán vốn chủ sở hữu TK 411 TK 111,112 TK 111, 112,156 Trả lại vốn góp Nhận vốn góp tiền, hàng hóa TK211 TK 421 Trả lại vốn góp TSCĐ TK 214 Tăng nguồn vốn trích từ lợi nhuận sau thuế 2.2.6 Báo cáo tài - Mục đích: cung cấp thông tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hưu ích cho số đông người sử dụng việc đưa định kinh tế - Báo cáo tài gồm bốn báo cáo: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài - Thời hạn lập gửi báo cáo: Chậm ngày cuối tháng hai 2.2.6.1 Bảng cân đối kế toán 2.2.6.1.1 Mục đích bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Số liệu bảng cân đối kế toán cho biết toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản, nguồn vốn cấu nguồn vốn hình thành tài sản Căn vào Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp CĐKT 12 – K12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 42 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán bảng cân đối kế toán nhận xét đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp 2.2.6.1.2 Nguyên tắc lập trình bày bảng cân đối kế toán Theo quy định chuẩn mực số 21 “ Trình bày báo cáo tài chính” lập trình bày bảng cân đối kế toán phải tuân thủ nguyên tắc chung lập trình bày báo cáo tai Ngoài ra, bảng cân đối kế toán khoản mục Tài sản Nợ phải trả trình bày riêng biệt thành ngắn hạn dài hạn 2.2.6.1.3 Cơ sở lập bảng cân đối kế toán - Căn vào sổ kế toán tổng hợp - Căn vào sổ, thẻ kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết - Căn vào bảng cân đối kế toán năm trước 2.2.6.1.4 Phương pháp lập bảng cân đối kế toán - Cột tiêu báo cáo cung cấp - Cột “mã số”ghi cột dùng để lập báo cáo tài tổng hợp - Số hiệu ghi cột “ thuyết minh” báo cáo số hiệu tiêu bảng thuyết minh báo cáo tài năm thể số liệu chi tiết tiêu bảng cân đối kế toán - Số liệu cột “ Số năm nay” báo cáo bày lấy từ số dư sổ tổng hợp - Số liệu cột “Số năm trước” báo cáo năm vào số liệu ghi cột “ Số năm nay” tiêu tương ứng báo cáo năm trước 2.2.6.2 Báo cáo kết kinh doanh 2.2.6.2.1 Mục đích báo cáo kết kinh doanh Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp CĐKT 12 – K12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 43 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp kỳ kế toán, đánh giá xu hướng phát triển doanh nghiệp 2.2.6.2.2 Cơ sở lập báo cáo kết kinh doanh - Căn vào báo cáo kết kinh doanh năm trước - Căn vào sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết kỳ dùng cho tài khoản từ loại đến loại 2.2.6.2.3 Phương pháp lập báo cáo kết kinh doanh - Cột số1: tiêu báo cáo cung cấp - Cột số 2: Mã số tiêu tương ứng - Cột số 3: Số hiệu tương ứng với tiêu báo cáo thể tiêu thuyết minh báo cáo tài - Cột số 4: Tổng số phát sinh kỳ báo cáo năm Căn vào số dư tài khoản từ loại đến loại sổ tổng hợp để lập báo cáo - Cột số 5: Số liệu năm trước lấy từ cột số năm báo cáo kết kinh doanh năm trước 2.2.6.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 2.2.6.3.1 Mục đích báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Giải thích thay đổi trong quỹ tiền mặt - Giải thích khác biệt lợi nhuận ròng dòng tiền ròng - Giải thích thay đổi tài sản cố định nguyên nhân thay đổi khoản mục bảng cân đối kế toán - Giải thích hoạt động tạo tiền, hoạt động sử dụng tiền - Giải thích dòng tiền lưu chuyển từ hoạt động sản xuất kinh doanh khả trả nợ - Khắc phục số hạn chế bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp CĐKT 12 – K12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 44 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho ta biết doanh nghiệp giai đoạn chu kỳ phát triển 2.2.6.3.2 Cơ sở lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Bản cân đối kế toán - Báo cáo kết kinh doanh - Thuyết minh báo cáo tài - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Các tài liệu khác như: Sổ tổn hợp, sổ chi tiết tài khoản, 2.2.6.3.3 Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Cột số1: tiêu báo cáo cung cấp - Cột số 2: Mã số tiêu tương ứng - Cột số 3: Số hiệu tương ứng với tiêu báo cáo thể tiêu thuyết minh báo cáo tài - Cột số 4: Căn số tiền thu chi kỳ tương ứng với hoạt động doanh nghiệp Các tiêu thu tiền ghi bình thường, khoản chi ghi số âm hinh thức ghi ngoặc đơn - Cột số 5: Số liệu năm trước lấy từ cột số năm báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm trước 2.2.6.4 Thuyết minh báo cáo tài 2.2.6.4.1 Mục đích thuyết minh báo cáo tài Thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành tách rời báo cáo tài doanh nghiệp dùng để mô tả mang tính tường thuật phân tích chi tiết thông tin số liệu trình bày bảng cân đối kế toan, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ thông tin cần thiết khác theo yêu cầu chuẩn mực kế toán cu thể Thuyết minh báo cáo tài trình Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp CĐKT 12 – K12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 45 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán bày thông tin khác doanh nghiệp xét thấy cần thiết cho việc trình bày trung thực, hợp lý báo cáo tài 2.2.6.4.2 Nguyên tắc lập trình bày thuyết minh báo cáo tài Khi lập báo cáo tài năm, doanh nghiệp phải lập thuyết minh báo cáo tài theo quy định chuẩn mực kế toán số 21: “Trình bày báo cáo tài chính” Các thông tin sở lập trình bày báo cáo tài sách kế toán cụ thể chọn áp dụng giao dịch kiện quan trọng Trình bày thông tin theo quy định chuẩn mực kế toán chưa trình bày báo cáo tài khác Cung cấp thông tin bổ sung chưa trình bày báo cáo tài khác, lại cần thiết cho việc trình bày trung thực hợp lý tình hình tài doanh nghiệp 2.2.6.4.3 Cơ sở lập thuyết minh báo cáo tài - Căn vào bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm báo cáo - Căn vào sổ kế toán tổng hợp - Căn vào sổ, thẻ kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết có liên quan - Căn vào bảng thuyết minh báo cáo tài năm trước - Căn vào tình hình thực tế doanh nghiệp tài liệu khác liên quan Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp CĐKT 12 – K12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 46 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Những ưu điểm công tác kế toán - Cơ cấu tổ chức máy kế toán Vì tổ chức theo mô hình trực tuyến nên có quản lý trao đổi trực tiếp kế toán trưởng kế toán phần hành, thông tin cung cấp tổng hợp cách nhanh chóng, xác kịp thời Mọi thắc mắc nghiệp vụ chuyên môn chế độ kế toán, sách tài kế toán nhà nước giải cách nhanh chóng, kịp thời Thêm vào kế toán trưởng tham mưu trực tiếp cho kế toán phần hành Bộ máy kế toán tổ chức hợp lí với hoạt động kinh doanh tập trung mặt không gian mặt kinh doanh Vận dụng hình thức đảm bảo lãnh đạo tập trung công tác kế toán công ty tạo điều kiện cho việc kiểm tra đạo nghiệp vụ dễ dàng, đảm bảo tập trung thống kế toán trưởng đạo lãnh đạo công ty toàn hoạt động sản xuất kinh doanh, đảm bảo chức cung cấp thông tin hoạt động sản xuất kinh doanh kịp thời, đầy đủ xác Hiện công việc tính toán công ty thực máy vi tính, góp phần làm giảm nhẹ khối lượng công việc làm tay nhân viên làm cho việc ghi chép thuận tiện hơn, đảm bảo xác mặt tính toán, thuận tiện việc xem xét sổ sách báo cáo, tập trung vào vấn đề quản trị - Về hình thức ghi sổ Công ty lựa chọn hình thức sổ sách góp phần hạn chế số lượng sổ sách nhiều phức tạp, tạo điều kiện thuận lợi cho việc áp dụng phần mềm vào công tác kế toán, giúp cho việc kế toán tổng hợp cuối kỳ nhanh chóng kịp thời thuận tiện - Về phương pháp kế toán Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp CĐKT 12 – K12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 47 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp cho phép phản ánh cách thường xuyên tình hình biến động nhập xuất tồn hàng hóa góp phần quan trọng quản lý chặt chẽ hàng hóa - Về hệ thống chứng từ sử dụng: Hệ thống chứng từ dùng để hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh sử dụng đầy đủ, chế độ quy định nhà nước Trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý tạo điều kiện hạch toán đúng, đủ, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh 3.2 Những hạn chế công tác kế toán cần khắc phục - Công ty quỹ khen thưởng phúc lợi nên không khuyến khích nhân viên cống hiến hết khả - Mỗi kế toán viên đảm nhiệm phần hành kế toán Khi có kế toán viên nghỉ công việc kế toán viên bị tồn đọng mà người xử lí - Doanh nghiệp không tiến hành trích trước chi phí bảo hành sản phẩm - Doanh nghiệp không tiến hành trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ phát sinh chi phí lớn làm cho lợi nhuận kỳ giảm - Doanh nghiệp không tiến hành trích dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Nhân viên kế toán công ty chủ yếu nhân viên trẻ chưa có nhiều kinh nghiệm nghề nghiệp 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty TNHH TM Đức Thành Giải pháp 1: Tiến hành trích trước chi phí bảo hành sản phẩm - Khi trích trước chi phí bảo hành: Nợ TK 641(5): Tập hợp chi phí bảo hành Có TK 352: Dự phòng phải trả Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp CĐKT 12 – K12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 48 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán - Khi bảo hành sản phẩm hoàn thành bàn giao cho khách hàng: Nợ TK 352: Giảm chi phí bảo hành sản phẩm Có TK 111, 112, 334, : Chi phí thực tế phát sinh - Hết thời hạn bảo hành: + Nếu chi phí bảo hành trích trước > chi phí bảo hành thực tế phát sinh Nợ TK 352: Chi phí bảo hành sản phẩm thừa Có TK 641(5): Chi phí bán hàng + Nếu chi phí bảo hành trích trước < Chi phí bảo hành thực tế phát sinh Nợ TK 641(5): Chi phí bán hàng Có TK 352: Chi phí bảo hành sản phẩm thiếu Giải pháp 2: Tiến hành trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ - Khi trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: Nợ TK 641(4): Chi phí khấu hao TSCĐ Có TK 335: Chi phí trả trước - Khi tiến hành sửa chữa lớn: Nợ TK 241(3): Tập hợp chi phí sửa chữa lớn Nợ TK 133: Thuế GTGT (nếu có) Có TK 111,112, 331, - Khi công việc sửa chữa hoàn thành: Nợ TK 335: Chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh Có TK 241(3) - Xử lý chênh lệch: + Nếu số thực tế phát sinh lớn số trích: Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp CĐKT 12 – K12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 49 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Nợ TK 641(4) Có TK 335 + Nếu số thực tế phát sinh nhỏ số trích: Nợ TK 335 Có TK 641(4) Giải pháp 3: Công ty cần lập quỹ khen thưởng, chế độ khen thưởng thiết thực, công hợp lý người lao động để khuyến khích họ công việc, góp phần giúp họ đảm bảo nâng cao sống thân gia đình họ Giải pháp 4: Tiến hành trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Khi lập dự phòng: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Nếu dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập nhỏ số thực tế phát sinh: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Nếu dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập lớn số thực tế phát sinh: Nợ TK 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632: Giá vốn hàng bán Giải pháp 5: Thường xuyên đào tạo nhân viên kế toán để nâng cao trình độ tay nghề Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp CĐKT 12 – K12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 50 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán KẾT LUẬN Trong môi trường cạnh tranh gay gắt nay, để tồn phát triển doanh nghiệp phải nỗ lực lực Muốn đạt điều công tác kế toán phải củng cố hoàn thiện để công tác thưc trở thành công cụ quản lý tài doanh nghiệp Nhận thức điều Công ty TNHH TM Đức Thành chủ động quan tâm tới công tác kế toán nhiên không tránh khỏi yếu Với thời gian thực tập Công ty TNHH TM Đức Thành em nhận thấy công ty áp dụng sách, chuẩn mực,… nhà nước Từ sách công ty lựa chọn cách linh hoạt chứng từ, sổ sách phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty Qua thời gian thực tập Công ty TNHH TM Đức Thành, kiến thức em học trường, với bảo tận tình anh chị phòng tài chính- kế toán công ty Em phần bổ sung thêm kiến thức thực tế công tác kế toán công ty Cuối em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy giáo Nguyễn Hồng Chỉnh lãnh đạo, cán công ty phòng tài kế toán Công ty TNHH TM Đức Thành giúp đỡ em hoàn thành báo cáo chuyên đề Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp CĐKT 12 – K12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 51 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế toán, hệ thống sơ đồ kế toán Bộ Tài Chính (2006) Nhà xuất Tài Chính [2] Chuẩn mực kế toán hướng dẫn thực hành 26 chuẩn mực kế toán Bộ Tài Chính (2011) Nhà xuất Lao Động – Xã Hội [3] Giáo trình tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp tác giả Lưu Đức Tuyên Ngô Thị Thu Hồng Nhà xuất Tài Chính [4] Trang web: WWW.mof.gov.vn [5] Trang web: WWW.tapchiketoan.com.vn Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp CĐKT 12 – K12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp CĐKT 12 – K12 52 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp [...]... tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 27 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán CHƯƠNG 2: HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TM ĐỨC THÀNH 2.1 Những vấn đề chung về hạch toán kế toán 2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán 2.1.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Sơ đồ 03: Tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng Thủ quỹ Bộ phận kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tạm ứng, thanh toán tiền lương, TSCĐ Kế toán công. .. lý tài chính của công ty dưới sự giám sát của bộ máy quản lý doanh nghiệp Phòng kế toán có trách nhiệm thường xuyên báo cáo tình hình tài chính của công ty cho bộ máy quản lý để xử lý kịp thời Bộ máy quản lý có trách nhiệm điều hành trực tiếp các phòng ban trong công ty 2.2 Các phần hành hạch toán kế toán tại Công ty TNHH TM Đức Thành 2.2.1 Hạch toán kế toán vốn bằng tiền 2.2.1.1 Hạch toán vốn bằng tiền... quan trọng trong hệ thống quản lý sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp CĐKT 12-K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 20 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Báo cáo gồm 3 chương: Chương 1: Tổng quan chung về Công ty TNHH TM Đức Thành Chương 2: Hạch toán nghiệp vụ kế toán tại Công ty TNHH TM Đức Thành Chương 3: Nhận xét và đánh giá Mặc dù bản thân đã có nhiều... Những ưu điểm trong công tác kế toán 46 3.2 Những hạn chế trong công tác kế toán cần khắc phục 47 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty TNHH TM Đức Thành 47 KẾT LUẬN 50 TÀI LIỆU THAM KHẢO 51 Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp CĐKT 12-K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 19 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán LỜI NÓI ĐẦU... Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp CĐKT 12-K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 24 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán hợp lập báo cáo tài chính để trình ban giám đốc công ty về tình hình hoạt động kinh doanh của công ty Tham mưu cho giám đốc trong lĩnh vực quản lý tài chính công tác hạch toán kế toán trong toàn công ty theo chuẩn mực kế toán, quy chế tài chính và pháp luật • Phòng kinh doanh:... GTGT  Kế toán tiền gửi ngân hàng Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng tương tự như phương pháp hạch toán tiền mặt 2.2.1.2 Hạch toán ngoại tệ 2.2.1.2.1 Nguyên tắc hạch toán − Việc hạch toán ngoai tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền tệ chính thức được sử dụng trong kế toán Doanh nghiệp phải căn cứ vào tỷ giá giao dịch thực tế do ngân hàng công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh... thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 14 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Bộ phận sử dụng 33 Kế toán TSCĐ 33 Kế toán nguồn vốn 33 Bộ phận kế toán liên quan 33 Kế toán trưởng 33 Sơ đồ 10: Sơ đồ luân chuyển chứng từ giảm TSCĐ: 34 Bộ phận sử dụng 34 Kế toán TSCĐ 34 Bộ phận kế toán liên quan... tài chính kế toán của Công ty TNHH TM Đức Thành, em có thể tìm hiểu, nâng cao nhận thức chuyên môn về lý luận cũng như thực tiễn Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực hiện Vũ Thị Lan Hương Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp CĐKT 12-K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 21 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH TM Đức Thành 1.1 Lịch sử hình thành và... tập tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 28 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán chịu trách nhiệm trước giám đốc, cơ quan chủ quản về các số liệu mà phòng kế toán cung cấp về mọi hoạt động tài chính kế toán của công ty - Thủ quỹ: Quản lý ngoại tệ, tiền Việt Nam, tín phiếu, ngân phiếu về mặt hiện vật - Bộ phận kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tạm ứng, thanh toán tiền lương, TSCĐ: Có nhiệm vụ kiểm tra... Lớp CĐKT 12-K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 22 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Ngoài những thương hiệu nổi tiếng mà công ty chúng tôi đang phân phối, chúng tôi còn tự hào rằng Đức Thành là nhà phân phối độc quyền và bảo hộ thương hiệu -Màn hình Starview, Main Focus… Sau gần 10 năm thành lập, công ty chúng tôi đã đào tạo được đội ngũ cán bộ, công nhân, kỹ thuật viên đầy nhiệt ... TNHH TM Đức Thành, em tìm hiểu, nâng cao nhận thức chuyên môn lý luận thực tiễn Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Vũ Thị Lan Hương Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp CĐKT 12-K12 Báo cáo thực tập tốt... 2.2.6.2.2 Cơ sở lập báo cáo kết kinh doanh 43 2.2.6.2.3 Phương pháp lập báo cáo kết kinh doanh .43 2.2.6.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ .43 2.2.6.3.1 Mục đích báo cáo lưu chuyển... lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ .44 2.2.6.3.3 Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ 44 2.2.6.4 Thuyết minh báo cáo tài 44 2.2.6.4.1 Mục đích thuyết minh báo cáo