- Hạch toán khấu hao TSCĐ:
2.2.4.3 Hạch toán chi tiết và tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương
2.2.4.3.1 Chứng từ, sổ sách kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
Chứng từ:
- Bảng chấm công
- Phiếu báo nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội. - Bảng thanh toán tiền lương
- Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội.
- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội
Sổ sách kế toán. - Sổ chi tiết:
+ Sổ chi tiết phải trả công nhân viên + Sổ chi tiết kinh phí công đoàn
+ Sổ chi tiết bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế + Sổ chi tiết bảo hiểm thất nghiệp
- Sổ tổng hợp: Sổ cái TK 334, 338 Tiền lương phải trả
trong tháng Tiền lương ngày Số ngày thực tế làm việc trong tháng Tiền lương
ngày 26 ngày công Tiền lương tháng
b. Nợ TK 6411:82.919.400 Nợ TK 6421: 79.430.500 Nợ TK 334: 67.057.567 Có TK 338: 229.407.467 - TK 3382: 14.117.383 - TK 3383: 169.408.591 2.2.4.3.2 Tài khoản sử dụng.
+ TK 334: Phải trả công nhân viên. + TK 338 Phải trả phải nộp khác. TK 3382: Kinh phí công đoàn.
TK 3383: Bảo hiểm xã hội. TK 3384: Bảo hiểm y tế.
TK 3389 : Bảo hiểm thất nghiệp.
2.2.4.4 Hạch toán các khoản trích theo lương.* Vănbảndoanh nghiệp đang áp dụng: * Vănbảndoanh nghiệp đang áp dụng:
- TTLT119/2004/TTLT-BTC-TLĐLĐVN: Ban hành ngày 08 tháng 12 năm 2004 của liên tịch bộ tài chính tổng liên đoàn lao động Việt Nam về hướng dẫn trích lập kinh phí công đoàn.
- NĐ83/2008/NĐ-CP: Ban hành ngày 31 tháng 07 năm 2008 của Chính phủ về Điều chỉnh tiền lương, tiền công đã đóng bảo hiểm xã hội đối với người lao động thực hiện chế độ tiền lương do người sử dụng lao động quyết định.
- NĐ127/2008NĐ-CP ban hành ngày 12/12/2008 của Chính Phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của luật bảo hiểm xã hội về bảo hiểm thất nghiệp.
- TT1111/2012/QĐ-BHXH ban hành ngày 25/10/2011 của Bảo Hiểm Xã Hội Việt Nam về việc ban hành Quy định quản lý thu BHXH, BHYT, quản lý sổ BHXH, thẻ BHYT. * Hạch toán chi tiết và tổng hợp về các khoản trích theo lương.
Trong tháng 12/2012 có tình hình tiền lương của bộ phận bán hàng là: 360.519.130 đồng, tiền lương bộ phận quản lý doanh
nghiệp là 345.350.000 đồng. a. Nợ TK 6411: 360.3519.130 Nợ TK 6421: 345.350.000
2.2.4.5 Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương.Sơ đồ 12: Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương. Sơ đồ 12: Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương.
Trưởng bộ phận Kế toán tiền lương Kế toán trưởng Giám đốc Kế toán bộ phận liên quan Người lao động Không đồng ý Ký nhận lương
2.2.4.6 Quy trình ghi sổ kế toán tiền lương.Sơ đồ 13: Quy trình ghi sổ tiền lương. Sơ đồ 13: Quy trình ghi sổ tiền lương.
2.2.5 Hạch toán kế toán nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu.2.2.5.1 Hạch toán kế toán nợ phải trả. 2.2.5.1 Hạch toán kế toán nợ phải trả.
Khái niệm: 1 2 4 5 8 6 7 3
Bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, bảng thanh toán
tiền bảo hiểm xã hội. Nhật ký chung Sổ cái TK334, 338 Sổ chi tiết TK 3382,
Nợ phải trả: Là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà doanh nghiệp phải thanh toán từ các nguồn lực của mình.
Phân loại: Căn cứ vào thời hạn thanh toán các khoản nợ phải trả được chia làm hai loại:
- Nợ ngắn hạn: là những khoản nợ phải thanh toán trong vòng 12 tháng hoặc một chu kỳ kinh doanh.
- Nợ dài hạn: Ngoài những khoản nợ ngắn hạn, những khoản nợ còn lại được xếp vào nợ dài hạn.
Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 14: Hạch toán vay ngắn hạn
TK 311
TK 111, 112 TK 156,211
Thanh toán nợ gốc Vay ngắn hạn mua hàng hóa, mua TSCĐ
TK111,112
Vay nhập quỹ, ngân hàng - Phải trả người bán:
Sơ đồ 15: Hạch toán phải trả người bán.
TK 331
TK 111,112 TK 156, 211
Thanh toán khoản phải trả Mua hàng hóa, TSCĐ nhập kho ứng trước tiền cho người bán TK 133
TK 515 Thuế GTGT TK 632 Chiết khấu thanh toán được hưởng Mua hàng bán trực tiếp
TK 156
Chiết khấu thương mại, GGHB
2.2.5.2 Hạch toán kế toán vốn chủ sở hữu.
Khái niệm:
Vốn chủ sở hữu: Là giá trị vốn của doanh nghiệp, được tính bằng số chênh lệch giữa giá trị Tài sản của doanh nghiệp trừ (-) Nợ phải trả.
Nguyên tắc kế toán:
- Doanh nghiệp có quyền chủ động sử dụng các loại vốn chủ sở hữu hiện có theo chế độ hiện hành nhưng phải hạch toán rõ ràng, rành mạch từng nguồn vốn, từng nguồn hình thành, từng đối tượng góp vốn.
- Nguồn vốn chủ sở hữu được dùng để hình thành các tài sản của doanh nghiệp nói chung chứ không phải cho một tài sản cụ thể nào.
- Việc chuyển dịch từ vốn chủ sở hữu này sang vốn chủsở hữu khác phải theo đúng chế độ và các thủ tục cần thiết.
- Trong trường hợp doanh nghiệp bị giải thể hoặc phá sản, các chủ sở hữu chỉ được nhận phần giá trị còn lại theo tỷ lệ góp vốn sau khi thanh toán các khoản nợ phải trả.
Phương pháp hạch toán:
Sơ đồ 16: Hạch toán vốn chủ sở hữu. TK 411
TK 111,112 TK 111, 112,156 Trả lại vốn góp Nhận vốn góp bằng tiền, hàng hóa
TK211 TK 421
Trả lại vốn góp bằng TSCĐ Tăng nguồn vốn do trích từ TK 214 lợi nhuận sau thuế
2.2.6 Báo cáo tài chính.
- Mục đích: là cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hưu ích cho số đông những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế.
- Báo cáo tài chính gồm bốn báo cáo: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh báo cáo tài chính.
- Thời hạn lập và gửi báo cáo: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng hai.
2.2.6.1 Bảng cân đối kế toán.
2.2.6.1.1 Mục đích của bảng cân đối kế toán.
Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định. Số liệu trên bảng cân đối kế toán cho biết toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp theo cơ cấu tài sản, nguồn vốn và cơ cấu nguồn vốn hình thành các tài sản đó. Căn cứ vào
bảng cân đối kế toán có thể nhận xét đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp.
2.2.6.1.2 Nguyên tắc lập và trình bày bảng cân đối kế toán.
Theo quy định tại chuẩn mực số 21 “ Trình bày báo cáo tài chính” khi lập và trình bày bảng cân đối kế toán phải tuân thủ các nguyên tắc chung về lập và trình bày báo cáo tai chính.
Ngoài ra, trên bảng cân đối kế toán các khoản mục Tài sản và Nợ phải trả được trình bày riêng biệt thành ngắn hạn và dài hạn.
2.2.6.1.3 Cơ sở lập bảng cân đối kế toán.
- Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp.
- Căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết hoặc bảng tổng hợp chi tiết. - Căn cứ vào bảng cân đối kế toán năm trước.
2.2.6.1.4 Phương pháp lập bảng cân đối kế toán.
- Cột 1 các chỉ tiêu báo cáo cung cấp.
- Cột “mã số”ghi ở cột 2 dùng để lập báo cáo tài chính tổng hợp.
- Số hiệu ghi ở cột 3 “ thuyết minh” của báo cáo này là số hiệu các chỉ tiêu trong bảng thuyết minh báo cáo tài chính năm thể hiện số liệu chi tiết của các chỉ tiêu này trong bảng cân đối kế toán.
- Số liệu của cột 4 “ Số năm nay” của báo cáo bày được lấy từ số dư của các sổ tổng hợp.
- Số liệu của cột 5 “Số năm trước” của báo cáo này năm nay được căn cứ vào số liệu ghi ở cột 4 “ Số năm nay” của từng chỉ tiêu tương ứng của báo cáo này năm trước.
2.2.6.2 Báo cáo kết quả kinh doanh.
Đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán, đánh giá xu hướng phát triển của doanh nghiệp.
2.2.6.2.2 Cơ sở lập báo cáo kết quả kinh doanh.
- Căn cứ vào báo cáo kết quả kinh doanh của năm trước.
- Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết trong kỳ dùng cho các tài khoản từ loại 5 đến loại 9.
2.2.6.2.3 Phương pháp lập báo cáo kết quả kinh doanh.
- Cột số1: các chỉ tiêu báo cáo cung cấp. - Cột số 2: Mã số của các chỉ tiêu tương ứng.
- Cột số 3: Số hiệu tương ứng với các chỉ tiêu của báo cáo này được thể hiện chỉ tiêu trên thuyết minh báo cáo tài chính.
- Cột số 4: Tổng số phát sinh trong kỳ báo cáo năm. Căn cứ vào số dư của các tài khoản từ loại 5 đến loại 9 trên sổ tổng hợp để lập báo cáo.
- Cột số 5: Số liệu của năm trước được lấy từ cột số năm nay của báo cáo kết quả kinh doanh của năm trước.
2.2.6.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
2.2.6.3.1 Mục đích của báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
- Giải thích sự thay đổi trong trong quỹ tiền mặt.
- Giải thích sự khác biệt giữa lợi nhuận ròng và dòng tiền ròng.
- Giải thích sự thay đổi trong tài sản cố định và nguyên nhân thay đổi các khoản mục trên bảng cân đối kế toán.
- Giải thích hoạt động nào tạo ra tiền, hoạt động nào sử dụng tiền.
- Giải thích dòng tiền lưu chuyển từ hoạt động sản xuất kinh doanh và khả năng trả nợ. - Khắc phục một số hạn chế của bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh.
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho ta biết được doanh nghiệp đang ở giai đoạn nào của chu kỳ phát triển.
2.2.6.3.2 Cơ sở lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
- Bản cân đối kế toán.
- Báo cáo kết quả kinh doanh. - Thuyết minh báo cáo tài chính. - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
- Các tài liệu khác như: Sổ tổn hợp, sổ chi tiết các tài khoản,...
2.2.6.3.3 Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
- Cột số1: các chỉ tiêu báo cáo cung cấp. - Cột số 2: Mã số của các chỉ tiêu tương ứng.
- Cột số 3: Số hiệu tương ứng với các chỉ tiêu của báo cáo này được thể hiện chỉ tiêu trên thuyết minh báo cáo tài chính.
- Cột số 4: Căn cứ số tiền thu chi trong kỳ tương ứng với các hoạt động của doanh nghiệp. Các chỉ tiêu thu tiền được ghi bình thường, các khoản chi được ghi bằng số âm dưới hinh thức ghi trong ngoặc đơn.
- Cột số 5: Số liệu của năm trước được lấy từ cột số năm nay của báo cáo lưu chuyển tiền tệ của năm trước.
2.2.6.4 Thuyết minh báo cáo tài chính.
2.2.6.4.1 Mục đích của thuyết minh báo cáo tài chính.
Thuyết minh báo cáo tài chính là một bộ phận hợp thành không thể tách rời của báo cáo tài chính doanh nghiệp dùng để mô tả mang tính tường thuật hoặc phân tích chi tiết các thông tin số liệu đã được trình bày trong bảng cân đối kế toan, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ cũng như các thông tin cần thiết khác theo yêu cầu của các chuẩn mực kế toán cu thể. Thuyết minh báo cáo tài chính cũng có thể trình
bày những thông tin khác nếu doanh nghiệp xét thấy cần thiết cho việc trình bày trung thực, hợp lý báo cáo tài chính.
2.2.6.4.2 Nguyên tắc lập và trình bày thuyết minh báo cáo tài chính.
Khi lập báo cáo tài chính năm, doanh nghiệp phải lập thuyết minh báo cáo tài chính theo đúng quy định của chuẩn mực kế toán số 21: “Trình bày báo cáo tài chính”.
Các thông tin về cơ sở lập và trình bày báo cáo tài chính và các chính sách kế toán cụ thể được chọn và áp dụng đối với các giao dịch và các sự kiện quan trọng.
Trình bày các thông tin theo quy định của chuẩn mực kế toán chưa được trình bày trong báo cáo tài chính khác.
Cung cấp thông tin bổ sung chưa được trình bày trong các báo cáo tài chính khác, nhưng lại cần thiết cho việc trình bày trung thực và hợp lý tình hình tài chính của doanh nghiệp.
2.2.6.4.3 Cơ sở lập bản thuyết minh báo cáo tài chính.
- Căn cứ vào bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm báo cáo.
- Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp.
- Căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết hoặc bảng tổng hợp chi tiết có liên quan. - Căn cứ vào bảng thuyết minh báo cáo tài chính năm trước.
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1. Những ưu điểm trong công tác kế toán.
- Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán.
Vì được tổ chức theo mô hình trực tuyến nên có sự quản lý và trao đổi trực tiếp giữa kế toán trưởng và các kế toán phần hành, thông tin được cung cấp và tổng hợp một cách nhanh chóng, chính xác và kịp thời. Mọi thắc mắc về nghiệp vụ chuyên môn cũng như về chế độ kế toán, chính sách tài chính kế toán của nhà nước đều được giải quyết một cách nhanh chóng, kịp thời. Thêm vào đó kế toán trưởng có thể tham mưu trực tiếp cho kế toán phần hành. Bộ máy kế toán được tổ chức là hợp lí với hoạt động kinh doanh tập trung về mặt không gian và mặt bằng kinh doanh. Vận dụng hình thức này đảm bảo lãnh đạo tập trung đối với công tác kế toán của công ty nó tạo điều kiện cho việc kiểm tra chỉ đạo nghiệp vụ dễ dàng, đảm bảo sự tập trung thống nhất của kế toán trưởng cũng như sự chỉ đạo của lãnh đạo công ty đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh, đảm bảo chức năng cung cấp thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh kịp thời, đầy đủ và chính xác. Hiện nay công việc tính toán của công ty đã được thực hiện trên máy vi tính, góp phần làm giảm nhẹ khối lượng công việc làm bằng tay của nhân viên làm cho việc ghi chép được thuận tiện hơn, đảm bảo chính xác về mặt tính toán, thuận tiện trong việc xem xét các sổ sách báo cáo, tập trung hơn vào vấn đề quản trị.
- Về hình thức ghi sổ
Công ty lựa chọn hình thức sổ sách này góp phần hạn chế số lượng sổ sách nhiều phức tạp, tạo điều kiện thuận lợi cho việc áp dụng phần mềm vào công tác kế toán, giúp cho việc kế toán tổng hợp cuối kỳ nhanh chóng kịp thời thuận tiện.
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Phương pháp này cho phép phản ánh một cách thường xuyên tình hình biến động nhập xuất tồn của hàng hóa góp phần quan trọng quản lý chặt chẽ hàng hóa.
- Về hệ thống chứng từ sử dụng:
Hệ thống chứng từ dùng để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được sử dụng đầy đủ, đúng chế độ quy định của nhà nước. Trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý tạo điều kiện hạch toán đúng, đủ, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
3.2 Những hạn chế trong công tác kế toán cần khắc phục.
- Công ty không có quỹ khen thưởng phúc lợi nên không khuyến khích được nhân viên cống hiến hết khả năng của mình.
- Mỗi kế toán viên đảm nhiệm phần hành kế toán của mình. Khi có một kế toán viên