Hạch toán nghiệp vụ kế toán ở doanh nghiệp tại nhà máy cơ khí công trình

Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán - kiểm toán Lời nói đầu Trong năm gần đây, đất nớc ta không ngừng đổi phát triển kinh tế xã hội Với đổi chế quản lý kinh tế, nhằm đáp ứng yêu cầu kinh tế thị trờng, kinh tế mở doanh nghiệp mà đặc biệt doanh nghiệp sản xuất lĩnh vực công nghiệp phải tìm đờng đắn phơng án sản xuất kinh doanh tối u để đứng vững kinh tế thị trờng Vì vậy, kế toán giữ vị trí quan trọng việc phản ánh cung cấp thông tin kinh tế, phục vụ yêu cầu quản lý tài quản lý doanh nghiệp Kế toán có vai trò không doanh nghiệp mà có ý nghĩa to lớn đối vối Nhà nớc Đối với doanh nghiệp, quan, tổ chức, xí nghiệp công cụ để quản lý điều hành hoạt động kinh tế, tài đơn vị, tính toán tiêu kinh tế để kiểm tra việc sử dụng bảo vệ vật t tiền vốn, tài sản doanh nghiệp nhằm đảm bảo quyền tự chủ tài chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh Đối với Nhà nớc công cụ để tính toán kiểm tra việc chấp hành ngân sách nhà nớc để điều hành thống kinh tế Và hạch toán tiền lơng nghiệp vụ quan trọng hoạt động doanh nghiệp Trong nn kinh t th trng, tin lng l giá c sc lao ng, l thc o hao phí lao ng ca xã hi Còn doanh nghip tin lng l c s ánh giá trình qun lý, lao ng v hiu qu sn xut kinh doanh ca doanh nghiệp ý thức đợc vai trò quan trọng công tác kế toán tiền lơng với kiến thức đợc trang bị năm học trờng, với khảo sát thực tế Nhà máy Cơ khí công trình giúp em hiểu đợc quan trọng công tác kế toán nói chung kế toán tiền lơng nói riêng Trong thời gian thực tập công ty với giúp đỡ nhiệt tình anh chị đồng nghiệp công ty, với giúp đỡ nhiệt tình thầy cô khoa đặc biệt Cô: Trơng Thị Thanh Hằng giúp em hoàn thành BCTT Báo cáo gồm phần: Phần I: Tổng quan chung doanh nghiệp Phần II: Hạch toán nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp Sinh Viên: Nguyễn Thị Hơng Lớp: ĐH- KT3 - K2 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán - kiểm toán Do thi gian có hn, trình v kh nng hn ch nên bi vit ca em có nhiu thiu sót, em rt mong nhn c s góp ý ca thy cô v bn bi vit ca em hon thin hn Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 17 tháng năm 2011 Sinh viên Nguyễn Thị Hơng Sinh Viên: Nguyễn Thị Hơng Lớp: ĐH- KT3 - K2 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán - kiểm toán Phần I: Tổng Quan chung nhà máy khí công trình Sự hình thành phát triển Nhà Máy Nhamay khicông trình doanh nghiệp Nhà nớc đợc thành lập ngày 04/10/1956 Tên gọi ban đầu Xởng máy công trình trực thuộc Cục khí Bộ Giao thông vận tải Các sản phẩm Xởng máy công trình nh: Xe lu nớc, loại cầu treo, cầu phao phục vụ đắc lực kịp thời cho Bộ Giao thông vận tải, đơn vị đội công binh việc đảm bảo giao thông miền Bắc chi viện cho chiến trờng miền Nam Từ năm 1981 đến 1995 Xởng máy công trình đợc đổi tên thành Nhà máy khí công trình trực thuộc Liên hiệp xí nghiệp khí Bộ giao thông vận tải Các sản phẩm Công ty phục vụ ngành xây dựng cầu đờng nớc Từ năm 1995 đến 2001 Nhà máy khí công trình đổi tên thành Công ty khí công trình trực thuộc Tổng công ty khí giao thông vận tải Bộ Giao thông vận tải Mặt hàng chủ yếu Công ty loại lu bánh thép, lu rung, loại trạm trộn bê tông nhựa nóng, trạm trộn bê tông xi măng, trạm trộn cấp phối Từ năm 2001 đến 2007 Công ty khí công trình đợc đổi tên thành Công ty khí ô tô xe máy công trình trực thuộc Tổng công ty khí giao thông vận tải, Tổng công ty công nghiệp ôtô Việt Nam Bộ Giao thông vận tải Từ năm 2007 đến công ty lấy tên là: Nhà máy khí công trình, Trụ sở chính: 199 Minh Khai- Hai Bà Trng-Hà Nội Ngoài mặt hàng truyền thống phục vụ xây dựng đờng bộ, Công ty đầu t hàng chục tỷ đồng cho dây chuyền sản xuất ôtô tải có tải trọng từ 500 kg đến Công ty khí ô tô xe máy công trình đợc Đảng Nhà nớc khen thởng: - 03 Huân chơng lao động hạng ba năm 1959 - 1963 - 02 Huân chơng lao động hạng hai năm 1962 - 1986 - 01 Huân chơng lao động hạng năm 1996 Và nhiều cờ luân lu Chính phủ, Bộ Sinh Viên: Nguyễn Thị Hơng Lớp: ĐH- KT3 - K2 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán - kiểm toán Uy Tín công ty với địa phơng, ngành ngày vững vàng, chất lợng sản phẩm ngày đợc cải tiến, kỹ thuật ngày tiến Giá thành sản phẩm đợc hạ nhiều so với đơn vị khác, sản phẩm công ty có mặt 40 tỉnh thành nớc Ngành nghề hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Những ngày đầu thành lập, sở vật chất kỹ thuật công ty nghèo nàn, lạc hậu Nhiệm vụ đơn vị thời kỳ đầu sủa chữa chế tạo xe cảI tiến, máy lu hơI nớc, xe lu chạy Diezel, cac loai cầu treo, cầu phao Sản phẩm chủ yếu Công ty khí ôtô Xe máy công trình chia thành nhóm hàng chủ yếu sau: - Trạm trộn bêtông nhựa nóng: Đây sản phẩm chủ lực Công ty Sản phẩm công ty chiếm 60% thị trờng nớc, có trang bị phụ tùng công nghệ cao Tây Đức, Mỹvà áp dụng công nghệ điều khiển tự động tin học nên nâng cao đợc chất lợng, độ tin cậy tính đại, đáp ứng yêu cầu công nghệ cao công nghệ làm đờng Các trạm bêtông có tính chất lợng tơng đơng với sản phẩm khu vực Đông Nam á, nhng giá rẻ nên thắng thầu đợc nhiều hợp đồng cung ứng, đồng thời đợc t vấn nớc chấp nhận Sản phẩm phục vụ thi công đờng Bắc Thăng Long Nội Bài, đờng quốc lộ 5, thi công đoạn đờng cho Nhật Nghi Sơn - Hệ thống thiết bị xi măng cấp phối - Thiết bị lu lèn - Các thiết bị chủng loại khác nh: Nồi nấu nhựa gián tiếp, sửa chữa sản xuất loại máy nghiền sàng đá, sửa chữa loại máy ép gió Đức, Tiệp, sản xuất thiết bị phục vụ đảm bảo giao thông vận tải - Xe ôtô tải loại có trọng tải dới tấn: Hiện công ty hợp tác với tập đoàn ôtô số Trung quốc để sản xuất ôtô tải nhãn hiệu FAW tải trọng 1950 kg, xe tải thùng tự đổ CA 3041D xe tải thùng cố định CIA104AD Sắp tới công ty ký hợp đồng chuyển giao công nghệ với tập đoàn ôtô Huyn Dai Hàn Quốc để sản xuất mác xe HD 65, HD 72 loại xe thùng cố định thùng tự đổ Sinh Viên: Nguyễn Thị Hơng Lớp: ĐH- KT3 - K2 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán - kiểm toán Một số tiêu kinh tế đơn vị năm gần Đơn vị tính: VNĐ STT Chỉ tiêu Tổng số cán CNV Tổng số vốn thời điểm 31/12 Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 180 200 220 75.110.755.461 61.619.114.037 68.680.597.320 -Vốn cố định 60.998.752.461 50.047.014.170 55.795.452.320 12.885.145.000 11.572.099.867 14.112.003.000 Tổng doanh thu 87.520.000.000 94.987.334.145 120.250.311.777 Lợi nhuận trớc thuế 25.901.886.936 26.306.736.825 45.140.556.316 Thu nhập bình quân 1.890.000 -Vốn lu động 2.320.000 2.450.000 Cơ cấu máy quản lý đơn vị T sau nn kinh t nc ta chuyn sang nn kinh t th trng hu ht c quan, n v sn xut kinh doanh mun tn ti v phát trin, m bo sn xut kinh doanh có hiu qu vic t chc c cu b máy t chc qun lý l iu rt quan trng Vì thc t có nhiu trng hp ch ánh giá c cu b máy qun lý l ã có th ánh giá c n v lm n có hiu qu không Cng nh mi c quan n v khác, m bo tính hiu qu sn xut kinh doanh, Nh máy C khí Công trình ã sp xp có h thng b máy qun lý theo s sau: Sơ đồ khối cấu máy quản lý đơn vị Sinh Viên: Nguyễn Thị Hơng Lớp: ĐH- KT3 - K2 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán - kiểm toán Giám c Phó giám c k thut Phòng t chc Phòng k toán Phó giám c ni Phòng k hoch XN C khí Phòng thit k k thut Phòng kim tra cht lng sp KCS PX Sản xuất Phòng vt t PX SX ph tùng Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ phận Mô hình t chc b máy ca Nh máy l mô hình trc tuyn, nhìn chung mô hình t chc b máy qun lý ca Nh máy tng i gn nh - Giám c: l ngi ng u Nh máy, l ch ti khon, l ngi trc tip iu hnh mi hot ng sn xut ca Nh máy, ng thi l ngi i din hp pháp cho Nh máy trc pháp lut, chu trách nhim trc Nh nc v vic bo ton v phát trin Nh nc giao - Phó giám c: l ngi giúp vic cho giám c mt s hot ng sn xut kinh doanh ca Nh máy Ngoi Phó giám c l ngi thay mt Giám c ph trách v iu hnh ton b hot ng ca Nh máy Giám c u quyn ng thi chu trách nhim v vic lm ca trc giám c v trc pháp lut - Phòng t chc: Có nhim v qun lý lao ng v xây dng n giá tin lng, thc hin ch sách, phi hp vi phòng ban lp d toán sa cha v mua sm ti sn, m bo an ninh trt t, an ton lao ng Sinh Viên: Nguyễn Thị Hơng Lớp: ĐH- KT3 - K2 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán - kiểm toán - Phòng ti k toán: Chu trách nhim qun lý vn, t chc hch toán kinh t hp ng sn xut kinh doanh ca Nh máy theo quy nh ca Nh nc, t chc thc hin bin pháp qun lý ti chính, ng thi cung cp thông tin y v hot ng ti ca Nh máy cho Giám c - Phòng k hoch: L u mi x lý thông tin u vo v u ca Nh máy, chu trách nhim lp k hoch u t, k hoch sn xut di hn, ngn hn Phòng cng chu trách nhim khai thác th trng, cho hng v bán sn phm ca Nh máy, xây dng giá thnh v tin sn xut cho sn phm - Phòng thit k k thut sn xut: có nhim v thit k sáng tác bn v k thut cho m bo công tác khoa hoc công ngh k thut an ton Nh máy, thit k xây dng nh mc k thut c bn ca sn phm thut, tit kim vt t m cht lng sn phm không thay i, lp d án u t thi công công trình - Phòng kim tra cht lng sn phm: L u mi ca công ty thc hin v hng dn thc hin mi công tác liên quan n lnh vc ng kim, kim nh tiêu chun, cht lng, kim tra cht lng sn phm Phòng giám sát kim tra cht lng hot ng ca tng t sn xut tng công on công ngh t bt u cho n sn phm hon thnh - Phòng vt t: Có trách nhim cung cp vt t, qun lý vt t tn kho, kim soát biu giá vt t thit b ph tùng dùng sn xut kinh doanh ca công ty - Các t sn xut ti Nh máy: L nhng n v trc tip thc hin nhim v sn xut sn phm c im t chc sản xuất Nhà máy khí công trình * T chc hot ng sn xut kinh doanh: T chc hot ng sn xut kinh doanh ca công ty l mt hot ng liên hon m ó b phn, phòng ban, xí nghip phi hp nhm mc ích cui li nhun Sinh Viên: Nguyễn Thị Hơng Lớp: ĐH- KT3 - K2 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán - kiểm toán c im sn xut ca công ty l sn xut n chic theo n t hng, sn phm thng c giao cho xí nghip lm hon thin, quy trình tin hnh nh sau: Khi nhn c n t hng ca khách hng, phòng k thut a nh mc sn xut v lên k hoch sn xut Giám c công ty da vo k hoch sn xut phòng k thut a phát lnh sn xut ti phòng ban, xí nghip Công ty tin hnh giao cho xí nghip tin hnh sn xut Trong trình sn xut, xí nghip hp chng t liên quan v phòng k toán thc hin công vic hch toán Khi sn phm hon thnh, công ty tin hnh nghim thu v quyt toán Hp ng c lý, kt thúc trình sn xut Phn trm bo hnh sn phm sau nm bn giao c quy nh c th cho tng sn phm vi s thông qua ca bên liên quan Khi sn xut, xí nghip cn c vo lng thc hin, nh mc sn xut c phòng k thut xác nhn, n giá, d toán, v giá tr thc hin c phòng k hoch th trng kim tra, xác nhn Sơ đồ khái quát tổ chức sản xuất Nhà máy Sinh Viên: Nguyễn Thị Hơng Lớp: ĐH- KT3 - K2 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán - kiểm toán n t hng Kho sát thit k k thut Thit k sn xut v lp d tóan sn xut T chc sn xut Nghim thu, bn giao sn phm Quyt toán * Quy trình công nghệ chủ yếu: Sn phm ca Nhà máy rt a dng Di ây ch khái quát quy trình công ngh ca mt trm trn bê tông sn phm ca Nhà máy: Khái quát trình công nghệ: Sinh Viên: Nguyễn Thị Hơng Lớp: ĐH- KT3 - K2 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp 10 Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán - kiểm toán To phôi úc Rền rp Kt cu hn Gia công ct gt Tin Phay Bo Khoan doa Mi Nhit luyn m sn Lp B phn Cm chi tit Tng thnh Lp ráp hnh Phần ii : hạch toán nghiệp vụ kế toán nhà máy Sinh Viên: Nguyễn Thị Hơng Lớp: ĐH- KT3 - K2 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp 81 Trng i Hc Công Nghiệp Hà Nội Khoa K toán - Kim toán ngày 31/05/2004 Chính Phủ Ngoài phảI lập BCTC hợp kinh doanh theo quy định chuẩn mực kế toán số 11 Hợp kinh doanh *Thời hạn lập nộp : -Các doanh nghiệp phảI lập theo kỳ kế toán năm năm dơng lịch hay kỳ kế toán năm 12 tháng tròn sau thông báo cho quan thuế Trờng hợp đặc biệt DN đợc phép thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm dẫn đến việc lập BCTC cho 1kỳ kế toán năm hay kỳ kế toán năm cuối ngắn dài 12 tháng nhng không đợc vợt quâ 15 tháng - Đơn vị kế toán nộp BCTC quý chậm 20 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán quý , tổng công ty chậm la 45 ngày - Nộp BCTC năm chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, dối với tổng công ty chậm la 90 ngày *Nơi gửi Báo cáo tài chính: -DN nhà nớc gửi: Bộ tài chính, Thuế, Cục thống kê, Bộ kế hoạch đầu t -Các doanh nghiệp khác: Thuế , Cục thống kê 2.2.9.2 Nội dung phơng pháp lập báo cáo tài chính: Cuối niên độ kế toán, kế toán vào sổ chi tiết tài khoản, sổ cái, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để so sánh, đối chiếu lập bảng cân đối phát sinh; từ lập báo cáo tài *Bảng cân đối kế toán (Mẫu 01 DN) + Nguồn số liệu để lập bảng cân đối kế toán -Bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm ttrớc -Sổ tài khoản tổng hợp -Sổ tài khoản chi tiết -Bảng cân đối tài khoản -Các tài liệu liên quan khác + Kết cấu bảng cân đối kế toán - Theo mẫu tài Nguyn Th Hng _HKT3_ Báo cáo chuyên tt nghip 82 Trng i Hc Công Nghiệp Hà Nội toán Khoa K toán - Kim Bảng cân đối kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Đơn vị: đồng Tài sản Mã số Số cuối năm Số đầu năm 10.401.384.26 A Tài sản lu động đầu t ngắn hạn 100 7.685.120.757 I Tiền 29.778.357 224.845.315 110 1.Tiền mặt quĩ (gồm ngân phiếu) 111 20.282.000 155.811.165 Tiền gửi ngân hàng 112 9.496.375 69.034.150 Tiền chuyển 113 II Các khoản đầu t tài ngắn 120 hạn Đầu t chứng khoán ngắn hạn 121 Đầu t ngắn hạn khác 128 Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn(*) 129 III Các khoản phải thu 6.422.440.894 4.644.945.504 130 Phải thu khách hàng 131 5.912.139.499 4.375.535.700 Trả trớc cho ngời bán 132 164.946.291 165.925.377 Thuế GTGT dợc khấu trừ 133 Phải thu nội 134 Vốn kinh doanh đơn vị thuộc 135 Phải thu nội khác 136 Các khoản phải thu khác 138 525.355.104 103.484.427 Dự phòng khoả phải thu khó đòi 139 (180.000.000) (*) IV Hàng tồn kho 3.949.165.124 2.815.329.938 140 Hàng mua đờng 141 Nguyên vật liệu tồn kho 142 Công cụ dụng cụ tồn kho 143 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 144 Thành phẩm tồn kho 145 Hàng tồn kho 146 3.949.165.124 2.815.329.938 Hàng gửi bán 147 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V Tài sản lu động khác 150 Tạm ứng 151 Chi phí trả trớc 152 Nguyn Th Hng _HKT3_ Báo cáo chuyên tt nghip 83 Trng i Hc Công Nghiệp Hà Nội toán Khoa K toán - Kim Chi phí chờ kết chuyển 153 Tài sản thiếu chờ xử lý 154 Ckhoản chấp ký cợc, ký quỹ ngắn 155 hạn VI Chi nghiệp 160 Chi nghiệp năm trớc 161 Chi nghiệp năm 162 Tài sản B.Tài sản cố định đầu t dài hạn I Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Ngyuên giá Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định thuê tài Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định vô hình Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế (*) II Các khoản đầu t tài dài hạn Đầu t chứng khoán dài hạn Góp vốn liên doanh Các khoản đầu t dài hạn khác (*) Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn (*) III Chi phí xây dựng dở dang IV Các khoản ký cợc, ký quỹ dài hạn Tổng cộng tài sản Mã Số cuối năm Số đầu năm số 200 221.661.000 192.357.000 210 211 221.661.000 192.357.000 212 407.458.000 339.935.000 213 (185.797.000) (147.578.000) 214 215 216 217 218 219 220 221 222 228 229 230 240 250 10.623.045.268 7.877.477.757 Nguồn vốn A.Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Nợ dài hạn đến hạn trả Phải trả cho ngời bán Ngời mua trả trớc tiền Thuế khoản phải nộp nhà nớc Phải trả công nhân viên Phải trả đơn vị nội 8.Các khoản phải trả phải nộp khác Nguyn Th Hng _HKT3_ 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 8.017.384.268 4.981.383.159 8.017.384.268 4.981.383.159 3.902.610.000 2.914.296.967 971.170.743 1.784.025.922 32.263.117 6.226.287 32.724.162 200.000.000 111.500.000 2.878.616.246 165.333.983 Báo cáo chuyên tt nghip 84 Trng i Hc Công Nghiệp Hà Nội toán II Nợ dài hạn Vay dài hạn 2.Nợ dài hạn khác III Nợ khác Chi phí phải trả Tài sản thừa chờ xử lý Nhận ký quỹ, ký cợc dài hạn Nguyn Th Hng _HKT3_ Khoa K toán - Kim 320 321 322 330 331 332 333 Báo cáo chuyên tt nghip 85 Trng i Hc Công Nghiệp Hà Nội toán Tài sản B.Nguồn vốn chủ sở hữu I Nguồn vốn Quỹ Nguồn vốn kinh doanh Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá Quỹ đầu t phát triển Quỹ dự trữ Lợi nhuận cha phân phối Quỹ khen thởng phúc lợi Nguồn vốn đầu t XDCB II Nguồn kinh phí Quỹ quản lý cấp Nguồn kinh phí nghiệp Nguồn kinh phí nghiệp năm trớc Nguồn kinh phí nghiệp năm Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Tổng cộng nguồn vốn Nguyn Th Hng _HKT3_ Khoa K toán - Kim Mã số 400 410 411 412 413 414 415 416 417 418 420 421 422 423 424 425 430 Số cuối năm Số đầu năm 2.605.661.000 2.896.094.589 2.605.661.000 2.896.094.589 2.605.661.000 2.024.000.000 872.094.598 10.623.045.26 7.877.477.757 Báo cáo chuyên tt nghip 86 Trng i Hc Công Nghiệp Hà Nội toán Khoa K toán - Kim Các tiêu bảng cân đối kế toán Quý 3/2008 Đơn vị: 1000 đồng Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối kỳ 1.TSCĐ thuê Vật t hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công Hàng hoá nhận bán hộ , nhận ký gửi Nợ khó đòi xử lý 35.801 47.578 Ngoại tệ loại Hạn mức kinh phí lại Nguồn vốn khấu hao có Tổng cộng 35.801 47.578 *Báo cáo kết kinh doanh: Khái niệm: Báo cáo kết kinh doanh báo cáo tài phản ánh tóm lợc khoản doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp cho thời kỳ định Kết cấu: Gồm phần Phần 1: Lãi, lỗ Phần phản ánh kết kinh doanh doanh nghiệp gồm kết hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài hoạt động bất thờng Phần 2: Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc Phản ánh tìmh hình thực nghĩa vụ với nhà nớc thuế khoản khác Phần 3: Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ, thuế giá trị gia tăng đợc hoàn lại, đợc miễn giảm Phản ánh số thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ, khấu trừ đợc khấu trừ cuối kỳ, số thuế giá trị gia tăng đợc hoàn lại hoàn lại đợc hoàn lại; số thuế giá trị gia tăng đợc miễn giảm, miễn giảm đợc miễn giảm Nguyn Th Hng _HKT3_ Báo cáo chuyên tt nghip 87 Trng i Hc Công Nghiệp Hà Nội toán Khoa K toán - Kim Phơng pháp lập báo cáo kết kinh doanh: Phần I: Lãi, Lỗ Cột kỳ trớc vào cột kỳ báo cáo kỳ trớc Cột luỹ kế từ đầu năm báo cáo kỳ này: Căn vào số liệu cột báo cáo kỳ trớc cộng với số liệu cột kỳ báo cáo kỳ Cột kỳ tiêu đợc lập nh sau: - Tổng doanh thu (Mã số 01): Phản ánh tổng số doanh thu bán hàng doanh nghiệp Chỉ tiêu ghi vào phát sinh bên Có TK 511, 512 Doanh thu hàng xuất (mã số 02) - Các khoản giảm trừ ( Mã số 03): Phản ánh khoản làm giảm trừ vào doanh thu bán hàng, gồm: + Giảm giá hàng bán (Mã số 05): Số liệu dựa vào số phát sinh bên Nợ (hoặc Có) TK 532 + Hàng bán bị trả lại (Mã số 06): Số liệu dựa vào số phát sinh bên Nợ (hoặc Có) TK 531 + Thuế TTĐB thuế xuất (Mã số 07): Số liệu dựa vào số phát sinh bên có tiểu khoản 3332, 3333 - chi tiết thuế xuất đối ứng với bên Nợ TK 511, 512 Doanh thu (Mã số10) : 10=01-03 Giá vốn hàng bán (Mã số 11): Căn vào phát sinh bên Có TK 632 đối ứng với bên Nợ TK 911 Lợi nhuận gộp (Mã số 20): Là phần chênh lệch doanh thu với giá vốn hàng bán (Mã số 20 =10-11) Doanh thu hoạt động tài ( Mã số 21): số liệu vào phát sinh bên Nợ TK 515 đối ứng với bên Có TK 911 Nguyn Th Hng _HKT3_ Báo cáo chuyên tt nghip 88 Trng i Hc Công Nghiệp Hà Nội Khoa K toán - Kim toán Chi phí hoạt động tài ( Mã số 22): số liệu vào phát sinh bên Có TK 635 đối ứng bên Nợ TK 911 Chi phí bán hàng (Mã số 24): Số liệu dựa vào phát sinh Có TK 641 phát sinh CóTK 1422 đối ứng bên Nợ TK 911 Chi phí quản lý doanh nghiệp (Mã ssố 25): Số liệu vào bên Có TK 642 và142 đối ứng với bên Nợ TK911 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (Mã số 30) 30=20+(21-22)24-25 Thu nhập khác( Mã số 31): Số liệu vào bên Nợ TK 711 đối ứng bên Có TK911 10.Chi phí khác( Mã số 32): Số liệu vào bên Có TK 811 đối ứng với bên Nợ Tk 911 11 Lợi nhuận khác( Mã số 40): MS40 = MS 31 MS32 12 Tổng lợi nhuận kế toán trớc thuế ( Mã số 50): Chỉ tiêu phản ánh tổng số lợi nhuận kế toán thực năm báo cáo DN trớc trừ chi phí thuế TNDN từ hoạt động kinh doanh, hoạt động khác phát sinh kỳ báo cáo MS50 = MS 30 + MS 40 13 Chi phí thuế thu nhập Doanh Nghiệp hành ( Mã số 51): Số liệu vào tổng số phát sinh bên Có TK 8211 đối ứng với bên Nợ TK 911 14 Chi phí thuế TNDN hoãn lại ( Mã số 52): Chỉ tiêu phản ánh chi phí thu nhập DN hoãn laị thu nhập thuế thu nhập hoãn lại phát sinh năm báo cáo Số liệu vào tổng số phát sinh bên Có TK 8212 đối ứng bên Nợ TK 911 15.Lợi nhuận sau Thuế TNDN ( mã số 60): MS60 = MS 50 -( MS 51 + MS 52) Nguyn Th Hng _HKT3_ Báo cáo chuyên tt nghip 89 Trng i Hc Công Nghiệp Hà Nội toán Khoa K toán - Kim Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc Cột "số phải nộp đầu kỳ" (cột 3): Căn vào cột "số phải nộp cuối kỳ" báo cáo kỳ trớc để ghi Cột phản ánh tổng tiêu phải nộp, chi tiết loại đến đầu kỳ cha nộp Cột "luỹ kế từ đầu năm": + "Số phải nộp" cột 6: Căn vào cột báo cáo kỳ trớc cộng với số liệu cột báo cáo kỳ + "Số nộp" cột 7: Căn vào cột báo cáo kỳ trớc cộng với số liệu cột báo cáo kỳ Cột "số phải nộp cuối kỳ" (cột 8): cột + cột - cột (trong kỳ) Cột "số phát sinh kỳ"; chi tiết cột "sổ phải nộp" cột "sổ nộp" Căn vào phát sinh có TK333 Dòng "tổng số thuế phải nộp năm trớc chuyển sang năm nay" phản ánh số thuế phải nộp năm trớc đến đầu kỳ báo có cha nộp, chi tiết theo thuế thu nhập doanh nghiệp Số liệu dựa vào sổ chi tiết TK333 Phần III Thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đợc miễn giảm Cột "Luỹ kế đầu năm" (cột 4): Căn vào số liệu cột báo cáo kỳ trớc cộng với số liệu ghi cột "kỳ này" báo cáo kỳ Cột kỳ Mục I: Thuế GTGT đợc khấu trừ Số thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại (mã số 10) Dựa vào số d nợ đầu kỳ TK 133 hay tiêu (mã số 16) báo cáo kỳ trớc Số thuế GTGT đợc khấu trừ phát sinh (mã số 11) Căn vào phát sinh nợ TK 133 kỳ báo cáo Số thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại (mã 12) Căn vào phát sinh bên có TK133 để ghi (mã số 12 = Mã số 13+4+15) Nguyn Th Hng _HKT3_ Báo cáo chuyên tt nghip 90 Trng i Hc Công Nghiệp Hà Nội Khoa K toán - Kim toán + Số thuế GTGT khấu trừ (mã số 13): Căn vào phát sinh có TK 133 đối ứng bên nợ TK 3331 + Số thuế GTGT đợc hoàn lại (mã số 14): Căn vào sổ chi tiết thuế VAT đợc hoàn lại hay phần phát sinh có TK 133 đối ứng 111, 112 + Số GTGT không đợc khấu trừ (mã số 15) số liệu dựa vào phát sinh có TK 133 ứng với bên nợ TK 632 hay 142 331, 111, 12 Số thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại cuối (mã 16) Dựa vào số d nợ cuối kỳ TK 133 (16=10+11-12) Mục II: Thuế GTGT đợc hoàn lại Số thuế GTGT đợc hoàn lại đầu kỳ (mã số 20): Căn vào sổ chi tiết thuế VAT Số thuế GTGT đợc hoàn lại (mã số 21): số liệu dựa vào thông báo quan thuế sổ chi tiết thuế đợc hoàn lại Số thuế GTGT hoàn lại (mã số 22): Cn vào phát sinh có TK 133 đối ứng với bên nợ 111, 112 Số thuế GTGT đợc hoàn lại cuối kỳ (mã số 23): 23=20+21-22 Mục III: Thuế GTGT đợc miễn giảm Số thuế GTGT đợc miễn giảm đầu kỳ (mã số 30): phản ánh số thuế VAT phải nộp đợc quan thuế xét thông báo miễn giảm nhng đến cuối kỳ trớc cha đợc xử lý Số liệu dựa vào sổ kế toán chi tiết VAT đợc miễn giảm số liệu báo cáo vay kỳ trớc tiêu (mã số 33) Số thuế GTGT đợc miễn giảm (mã số 31): số liệu dựa vào sổ kế toán chi tiết VAT đợc miễn giảm Số thuế GTGT đợc miễn giảm (mã số 32): số liệu dựa vào sổ kế toán chi tiết thuế VAT đợc miễn giảm hay dựa vào phát sinh nợ TK 3331 đối ứng bến có TK 721 Số thuế GTGT đợc miễn giảm cuối kỳ (mã số 33): phản ánh số thuế VAT đợc quan thuế thông báo miễn giảm nhng đến cuối kỳ báo cáo cha đ- Nguyn Th Hng _HKT3_ Báo cáo chuyên tt nghip 91 Trng i Hc Công Nghiệp Hà Nội toán Khoa K toán - Kim ợc xử lý số liệu ghi tiêu đợc vào sổ kế toán chi tiết thuế VAT đợc miễn giảm hay (mã số 33 = mã số 30+31-32) Nguyn Th Hng _HKT3_ Báo cáo chuyên tt nghip 92 Trng i Hc Công Nghiệp Hà Nội toán Khoa K toán - Kim *Thuyết minh báo cáo tài Khái niệm: Thuyết minh báo cáo tài báo cáo nhằm thuyết minh giải trình lời, số liệu số tiêu kinh tế - tài cha đợc thể báo cáo tài chỉnh Bản thuyết minh cung cấp thông tin bổ sung cần thiết cho việc đánh giá kết kinh doanh doanh nghiệp năm báo cáo đợc xác Căn lập thuyết minh báo cáo tài chính: - Các sổ kế toán kỳ báo cáo - Bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo mẫu (mẫu B01-DN) - Báo cáo kết kinh doanh kỳ báo cáo (B02-DN) - Thuyết minh báo cáo tài kỳ trớc năm trớc (mẫu B04-DN) Khi lập báo cáo thuyết minh, cần lu ý: Phần trình bày lời văn phải ngắn gọn, rõ ràng, dễ hiểu Phần trình bày số liệu phải thống với số liệu báo cáo khác Đối với báo cáo quý, tiêu thuộc phần chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp phải thống ba niên độ kế toán Nếu có thay đổi trình bày rõ lý thay đổi Trong biểu số liệu, cột kế hoạch thể số liệu kế toán kỳ báo cáo, cột số thực kỳ trớc thể số liệu kỳ trớc kỳ báo cáo Các tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động doanh nghiệp sử dụng thuyết minh báo cáo tài năm Nguyn Th Hng _HKT3_ Báo cáo chuyên tt nghip 93 Trng i Hc Công Nghiệp Hà Nội toán Khoa K toán - Kim Ngân hàng: Giấy báo Có Ngày 25 tháng 10 năm 2009 Ngân hàng gửi: NH Đầu t phát triển Đống Đa Số TK Có: TK1121 Ngân hàng nhận: NH Công thơng Thanh Xuân Số TK Nợ: TK515 Ngời phát lệnh: Địa chỉ: Tài khoản: .Tại Ngân hàng Số tiền Bằng số:1.225.000 Ngời nhận lệnh: Công ty TNHH hoàng Yến Địa chỉ: 381 Quang Trung- Hà Đông- Hà Nội Tài khoản: Nội dung:Ngân hàng ĐTPT Đống Đa trả lãI tiền gửi tháng 9/2009 Sô tiền chữ: triệu hai trăm hai lăm ngàn đồng Nguyn Th Hng _HKT3_ Báo cáo chuyên tt nghip 94 Trng i Hc Công Nghiệp Hà Nội toán Khoa K toán - Kim Kết luận Nền kinh tế thị trờng ngày phát triển cạnh tranh ngày gay gắt đòi hỏi doanh nghiệp muốn tồn tại, phát triển đợc phải biết tự đổi mình, phải tự hoàn thiện Trong đó, hoàn thiện tổ chức công tác tiền lơng khoản trính theo lơng có ý nghĩa quan trọng Có nh đáp ứng đợc yêu cầu thông tin cần thiết cho ban lãnh đạo, để ban lãnh đạo nắm bắt tình hình sát xao, nhanh chóng đa định mình, cung cấp thông tin cho sử dụng báo cáo tài doanh nghiệp Sau tháng thực tập Nhà máy Cơ khí Công trình với kiến thức thu đợc trình học tập thực tế hớng dẫn tận tình cô giáo Trơng Thanh Hằng anh chị phòng kế toán doanh nghiệp giúp đỡ em hoàn thành Báo cáo thực tập Bài viết nêu lên đợc cáI nhìn tổng quát trình hình thành phát triển, cấu ngành nghề tình hình hoạt động năm gần Bên cạnh viết nêu lên đợc việc hạch toán nghiệp vụ kế toán Nhà máy Tuy nhiên kiến thức, kinh nghiệm thực tế thời gian thực tập có hạn nên cố gắng để hoàn thiện, nhng viết em không tránh khỏi thiếu sót Vì em mong đợc đánh giá , giúp đỡ thầy cô anh chị để viết đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Nguyễn Thị Hơng Nguyn Th Hng _HKT3_ Báo cáo chuyên tt nghip 95 Trng i Hc Công Nghiệp Hà Nội toán Nguyn Th Hng _HKT3_ Khoa K toán - Kim Báo cáo chuyên tt nghip [...]... Học Công Nghiệp Hà Nội 11 Khoa kế toán - kiểm toán 1 Những vấn đề chung về hạch toán kế toán 1.1 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán Nhà máy cơ khí công trình áp dng t chc bộ máy k toán tp chung v hình thc k toán áp dng l hình thc Nht Ký Chung Theo hình thc t chc ny thì ton b công vic k toán c tp chung ti phòng k toán ca Nhà máy các xí nghip không có b phn k toán riêng m ch có các nhân viên k toán. .. Khoa kế toán - kiểm toán c th tng b phn k toán trong phòng, do ó công tác k toán c chuyên môn hoá phù hp vi khi lng công vic v yêu cu qun lý 1.2 T chc b máy k toán ti Nh máy c khí công trình Nhà máy cơ khí công trình áp dụng b máy k toán tập trung, có 5 ngi bao gm k toán trng v các nhân viên k toán các phn hnh, phn ln các nhân viên k toán thuc Nh máy có trình Đi Hc v trên Đi Hc, ch có mt nhân viên trình. .. b máy k toán ti Nh máy c khái quát theo s sau: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Nhà máy cơ khí công trình: K toán trng K toán K toán K toán K toán thanh toán ngân hng, TSC, tng hp, kiêm k NVL, chi phí, tin lng, CCDC toán thu giá thnh, các khon doanhdn thuch o, trích- theo K toán trng: Ph trách chung, chu trách nhim hng lng kim tra các công vic do nhân viên k toán thc hin t chc Có nhim v t chc b máy. .. hch toán chi tit thì ng thi ghi vo s, th k toán chi tit Cui k cn c vo s cái các ti khon v bng tng hp s liu chi tit báo cáo ti chính Sổ kế toán chủ yếu: Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt, sổ cái và các sổ thẻ kế toán chi tiết Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tại Nhà máy cơ khí công trình Chứng từ kế toán Sinh Viên: Nguyễn Thị Hơng Lớp: ĐH- KT3 - K2 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp. .. toán T chc k tóan tng hp v chi tit các ni dung còn li nh: ngun vn kinh doanh, các qu doanh nghip 1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Nhà máy cơ khí công trình là một Doanh nghiệp Nhà nớc hoạt động trong lĩnh vực sản xuất công nghiệp nên hệ thống tài khoản mà Công ty áp dụng là hệ thống tài khoản ban hành theo quyết định số 1141/QĐ/TC/CĐKT ngày 01/11/1995 đã sửa đổi, bổ sung, chế độ kế toán. .. khoản đợc sử dụng sẽ mở chi tiết theo những nội dung cần thiết và thuận tiện cho công tác quản lý và hạch toán Các tài khoản thông thờng nh TK 111, 112, 211, 214, đợc chi tiết theo đúng chế độ, các TK 131, 331 đợc chi tiết theo đối tợng 1.4 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán tại đơn vị Nhà máy cơ khí công trình là một Doanh nghiệp hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực sản xuất công nghiệp Đặc điểm của... phn k toán riêng m ch có các nhân viên k toán lm nhim v hch toán ban u, thu thp, kim tra chng t, gi chng t v phòng k toán ca Nhà máy Cùng vi vic phát trin m rng quy mô kinh doanh, Nhà máy cng quan tâm mua sm thit b máy vi tính cho phòng k toán nhng công vic k toán vn cha hon ton lm bng máy m có s kt hp gia k toán th công v k toán máy Ti phòng k toán mi hot ng kinh t ti chính phát sinh c phn ánh chng... Hơng Lớp: ĐH- KT3 - K2 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 15 Khoa kế toán - kiểm toán Về cơ bản, Công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo đúng mẫu ban hành và hớng dẫn của Bộ Tài chính nhng do đặc điểm hoạt động riêng của Công ty nên có những tài khoản không sử dụng đến hoặc cha sử dụng Các tài khoản áp dụng tại Nhà máy cơ khí công trình bao gồm: - TK loại I: TK 111,112, 131,... Cộng 1.250.000 Kết luận: máy hoạt động tốt sau khi sửa chữa Kế toán trởng Đại diện đơn vị nhận Đại diện đơn vị giao * Kế toán sửa chữa TSCĐ: Sinh Viên: Nguyễn Thị Hơng Lớp: ĐH- KT3 - K2 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 28 Khoa kế toán - kiểm toán - TSCĐ là những t liệu lao động chủ yếu có thời gian sử dụng lâu dài, chúng chịu ảnh hởng trực tiếp của những tác động cơ, lý, hoá... toán kế toán của Nhà máy 2.1 - Kế toán quản trị 2.2 - Kế toán tài chính 2.2.1- Hạch toán kế toán tài sản cố định ( TSCĐ) 2.2.1.1 - Đặc điểm và nhiệm vụ của tài sản cố định * Đặc điểm : -Tài sản cố định trong doanh nghiệp là những t liệu lao động có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài và có đặc điểm là : + Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất + Khi tham gia vào quá trình sản xuất- kinh doanh , tài sản cố ... Tập Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán - kiểm toán Phần I: Tổng Quan chung nhà máy khí công trình Sự hình thành phát triển Nhà Máy Nhamay khicông trình doanh nghiệp Nhà nớc... có mt nhân viên trình trung cp T chc b máy k toán ti Nh máy c khái quát theo s sau: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Nhà máy khí công trình: K toán trng K toán K toán K toán K toán toán ngân hng, TSC,... hạch toán kế toán Nhà máy 2.1 - Kế toán quản trị 2.2 - Kế toán tài 2.2.1- Hạch toán kế toán tài sản cố định ( TSCĐ) 2.2.1.1 - Đặc điểm nhiệm vụ tài sản cố định * Đặc điểm : -Tài sản cố định doanh