Bán hàng và xác định kết quả tại công tyTNHH thương mại và dịch vụ đức thịnh

MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU PHẦN I – TỔNG QUAN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP 1.1 Giới thiệu Công tyTNHH Thương Mại Dịch Vụ Đức Thịnh .7 1.1.1Sơ lược 1.1.2 Ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh 1.1.2Quá trình hình thành phát triển 1.2 Cơ cấu máy quản lý 10 PHẦN II – HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TẠI 11 CÔNG TY TNHH Thương Mại Dịch Vụ Đức Thịnh 11 2.1 Những vấn đề chung hạch toán kế toán công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Đức Thịnh 12 2.1.1 Chính sách kế toán 12 2.1.2 Tổ chức máy kế toán .12 2.1.3 Tổ chức hạch toán kế toán 13 2.2Các phần hành kế toán công ty 17 2.2.1 Kế toán quản trị 17 Phần hành : HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TSCĐ 19 Đặc điểm 19 Nhiệm vụ kế toán TSCĐ 19 Văn chế độ áp dụng 19 Phân loại đánh giá TSCĐ 19 Hạch toán chi tiết 20 II/ Phần hành : HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NVL VÀ CCDC 21 1.Đặc điểm 22 2.Nhiệm vụ 22 Các văn bản, chế độ áp dụng 22 4.Công tác phân loại đánh giá NVL CCDC doanh nghiệp 22 5.Kế toán chi tiết NVL CCDC 23 Kế toán tổng hợp NVL, CCDC 25 Phần hành: HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG 27 VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 27 1.Ý nghĩa 27 2.Nhiệm vụ 27 3.Công tác phân loại nhân viên 27 4.Luân chuyển chứng từ .28 Kế toán chi tiết 28 6.Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 32 Phần hành: 33 Hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh tính 33 gía thành sản phẩm 33 Chi phí sản xuất kinh doanh 33 Giá thành sản phẩm 33 Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang .34 4.Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 34 Sổ sách kế toán doanh nghiệp sử dụng để hạch toán kế toán giá thành 34 Phần hành: 35 HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 35 Đặc điểm 35 Thủ tục lập trình tự luân chuyển chứng từ kế toán vốn tiền .36 Nguyên tắc quản lý vốn tiền công ty 36 Phương pháp kế toán .36 Hạch toán ngoại tệ 37 Phương pháp sở ghi số tổng hợp ghi sổ chi tiết 39 Phần hành: 40 Hạch toán nghiệp vụ đầu tư dự phòng .40 1.Hạch toán nghiệp vụ đầu tư .40 2 Hạch toán khoản dự phòng 40 Phần hành: Hạch toán kết kinh doanh phân phối kết kinh doanh .44 Hạch toán kết kinh doanh 44 2.Phân phối kết kinh doanh 45 Tài khoản sử dụng 46 Phần hành: 47 Báo cáo kết tài 47 Tổng quan báo cáo tài 47 Cách lập Báo cáo 47 KẾT LUẬN 50 LỜI NÓI ĐẦU Bác Hồ dặn: “Học phải đôi với hành” Cũng giống quan điểm nhà thơ Goethe : “Mọi lý thuyết màu xám/ Còn đời mãi xanh tươi” Hiểu ý nghĩa việc bám sát thực tiễn, trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội đầu việc định hướng giáo dục đào tạo hướngthực-hành Do đó,nhiều kiến thức thực tế thầy cô lồng ghép vào chương trình giảng dạy nhằm giúp chúng em làm quen bước tiếp cận với đòi hỏi thực tiễn Tuy nhiên, với mục đích để sinh viên chủ động tìm tòi, thâm nhập, học hỏi nghiên cứu tình hình thực tiễn doanh nghiệp nói riêng, môi trường làm việc tương lai nói chung; giúp sinh viên gắn lý luận vào thực tiễn, giải vấn đề khúc mắc gặp phải trình học; Nhà trường tổ chức hai đợt thực tập, là: Thực tập sở Ngành Thực tập Tốt nghiệp Cho đến nay, sau chúng em hoàn thành toàn chương trình lý thuyết trải qua kỳ Thực tập sở Ngành, có khả tìm hiểu kỹ công tác kế toán đơn vị thực tập, có nhìn sâu sắc toàn diện nhìn nhận vấn đề tìm hướng giải đợt Thực tập Tốt nghiệp lần bước thâm nhập sâu vào thực tế Đồng thời hội để chúng em củng cố nâng cao kiến thức chuyên ngành Kế toán, tạo thuận lợi cho kỳ thi tốt nghiệp trình bảo vệ luận văn sau Bản Báo cáo thực tập Tốt nghiệp kết bước đầu tập, tạo sở để em nghiên cứu sâu vào chuyên đề “Bán hàng xác định kết doanh nghiệp thương mại” Mặc dù nhận hướng dẫn giúp đỡ tận tình thầy cô giáo nhà trường, đặc biệt cô giáo hướng dẫn trực tiếp – Thạc sĩ Nguyễn Ngân Giang, anh chị công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Đức Thịnhnhưng viết em chắn thiếu sót Em mong nhận đánh giá góp ý cô giáo hướng dẫn để viết em hoàn thiện Nhân đây, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô giáo - Thạc sĩ Nguyễn Ngân Giang – người trực tiếp hướng dẫn thực tập em, toàn thể tất thầy cô giảng dạy bảo cho em toàn khóa học Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban giám đốc công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Đức Thịnhđã tạo điều kiện thuận lợi cho em trình thực tập Quý Công ty Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn đến anh chị công tyTNHH Thương Mại Dịch Vụ Đức Thịnh, đặc biệt chị Chu Thị Thúy Liên – kế toán công ty, giúp đỡ em tận tình trình thực tập, để em có kết Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thu Phương PHẦN I – TỔNG QUAN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP 1.1 Giới thiệu Công tyTNHH Thương Mại Dịch Vụ Đức Thịnh 1.1.1 Sơ lược Tên công ty: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐỨC THỊNH Trụ sở : Số 66 Đốc Ngữ, phường Vĩnh Phúc, Ba Đình, Hà Nội Điện thoại : 844 37712838 Fax: 844 37710277 Email: Website: contact@fsg.com.vn www.fsg.com.vn Giấy phép đăng ký kinh doanh số 0103010212 Sở Kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 13 tháng 12 năm 2005 Thay đổi đăng ký kinh doanh số 0101842041 Sở Kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 01 tháng 04 năm 2010 Vốn điều lệ : 6,000,000,0000 VND ( Sáu tỷ đồng Việt Nam) 1.1.2 Ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh • Kinh doanh phần cứng, phần mềm tin học; • Thiết kế website, kinh doanh dịch vụ website; • Đào tạo tin học, dạy nghề • Sản xuất, buôn bán, gia công,sửa chữa thiết bị điện, điện tử, điện lạnh, máy văn phòng, máy vi tính bộ, loại điện thoại linh kiện kèm theo; • Môi giới xúc tiến thương mại; • Tư vấn đầu tư, tư vấn du học; • In dịch vụ liên quan đến in; • Lập dự án xây dựng, triển khai dự án quy hoạch vừa nhỏ; • Buôn bán hàng gia dụng, văn phòng phẩm, trang thiết bị trường học, y tế, đồ dùng cá nhân gia đình; • Trang trí, tư vấn trang trí nội ngoại thất ( Không bao gồm dịch vụ thiết kế công trình); • Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá; • Buôn bán, tư vấn kỹ thuật, lắp đặt chuyển giao công nghệ lĩnh vực: công nghệ thông tin, khí, đo lường, điều khiển, điện, điện tử, điện lạnh, tự động hoá; • Xuất nhập mặt hàng công ty kinh doanh./ Trong đó, hoạt động công ty cung cấp thiết bị phần cứng phần mềm tin học, đồng thời tiến hành thiết kế, triển khai mạng LAN, WAN Trong khuôn khổ báo cáo tổng hợp này, em xin trình bày thực trạng công ty mảng kinh doanh 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Hình thức sở hữu vốn: Công ty TNHH Lĩnh vực kinh doanh: Thương mại, dịch vụ Tổng số công nhân viên người lao động (đến T6/2010) 45 người Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Đức Thịnh hình thức công ty cổ phần từ ba thành viên trở lên Được thành lập từ năm 2005 với số vốn ban đầu 500.000.000 VNĐ (Năm trăm triệu đồng) Đội ngũ cán bộ, nhân viên kỹ thuật kinh doanh công ty ban đầu gồm 10 thành viên,được đào tạo quy từ trường kinh tế kỹ thuật có kinh nghiệm làm việc lĩnh vực liên quan năm Cùng với thời gian nỗ lực phát triển, đến công ty đạt bước tiến lớn lĩnh vực kinh doanh, vốn điều lệ tăng lên thành 6,000,000,000 (Sáu tỷ đồng) với đội ngũ cán quản lý, nhân viên tăng lên gấp bốn lần so với ban đầu đào tạo ngày chuyên sâu quản lý tổ chức nước có kinh nghiệm công nghệ thông tin từ 4-6 năm, có hiểu biết sâu sắc phần cứng máy tính kiến thức tổng hợp quản trị kinh doanh nghành CNTT, Thương mại điện tử Kết sản xuất kinh doanh 03 năm gần đây: STT Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 1.850.421.906 6.263.135.269 11.253.904.246 Tổng tài sản 767.189.741 5.175.326.847 5.030.016.524 Tổng nợ phải trả 1.798.728.011 6.254.544.828 10.728.894.815 Tài sản ngắn hạn 767.189.741 5.175.326.847 5.030.016.524 Tổng nợ ngắn hạn 4.395.434.513 5.349.319.098 11.245.427.952 Doanh thu 73.818.039 6.355.911 164.944.606 Lợi nhuận trước thuế 53.148.988 4.576.256 136.079.300 Lợi nhuận sau thuế (Biểu số 1.1 – Nguồn: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2007, 2008, 2009) 1.2 Cơ cấu máy quản lý BAN QUẢN TRỊ & GIÁM ĐỐC P Kế toán P Kinh doanh Thủ kho Marketing Thanh toán công nợ PP sản phẩm bán lẻ Vốn tiền Nghiên cứu phát triển Bán hàng Dự án BP lắp đặt, thi công P dịch vụ, bảo hành hỗ trợ KH Khảo sát, thiết kế Cài đặt ứng dụng Vận tải Bảo hành Thi công, lắp đặt Phần mềm hỗ trợ KH MÔ HÌNH TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐỨC THỊNH (Sơ đồ 1.1) Nhiệm vụ, chức phận • Phòng kế toán - Thực công việc nghiệp vụ chuyên môn tài kế toán theo qui định Nhà nước chuẩn mực kế toán, nguyên tắc kế toán … - Theo dõi, phản ánh vận động vốn kinh doanh Công ty hình thái cố vấn cho Ban lãnh đạo vấn đề liên quan - Tham mưu cho Ban Quản trị Giám đốc chế độ kế toán thay đổi chế độ qua thời kỳ hoạt động kinh doanh - Cùng với phận khác tạo nên mạng lưới thông tin quản lý động, hữu hiệu • Phòng Kinh doanh 10 Vốn tiền phận tài sản lưu động công ty Do tính khoản cao khả linh hoạt toán vốn tiền phận thiếu tham gia vào nghiệp vụ toán, mua sắm Thủ tục lập trình tự luân chuyển chứng từ kế toán vốn tiền a Thủ tục lập Thủ tục lập Phiếu thu, phiếu chi tương tự PNK, PXK Nhưng phiếu thu, phiếu chi thủ quỹ lập Các chứng từ ngân hàng Giấy báo nợ, báo có, sổ phụ… phía ngân hàng lập, định kỳ ngày lần, kế toán công ty ngân hàng lấy chứng từ ngân hàng để hạch toán b Trình tự luân chuyển Trình tự luân chuyển tương tự với trình tự PNK, PXK Nguyên tắc quản lý vốn tiền công ty + Quản lý vốn tiền quản lý sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng 111, 112 152,153,211… cân đối thu chi hợp lý, điều tiết hoạt động có liên quan đến vốn tiền công ty MọiThu phát sinh công ty chứng từ bán hàng Muaphải vật tưcóhàng hoá từ hợp lệ, hoá đơn toán, kế toán xuất trình cho giám đốc xem xét ký duyệt lúc xuất tiền + Khi xuất phải ghi vào sổ quỹ sổ theo dõi chi627,642,641 tiết tiền mặt, 515,711,3331 TGNH Nếu ngoại tệ phải đổi tiền Việt Nam đồng theo tỷ giá quốc tế trực tiếp cho SX,KD ngân hàng Nhà nước Việt Nam quy định tạiChi thời điểm thu chi + HàngTừ ngày toán vốn tiền phải theo dõi chặt chẽ việc thu, chi tiền hoạt kế động tài chính, hoạt động quỹ công ty Cuối ngày khác phải đối chiếu số liệu sổ thực tế xét có chênh lệch hay không? 112 112 511,512,3331, 331 Rút, TGNH quỹ Gửi tiền mặt vào NH Phương pháp kế toán 131,136,138,144 331,336,144… Sơ đồ 2.6 Sơ đồ trình tự hạch toán vốn tiền Hoàn ứng Phải trả khác 511,512,3331 Thu từ mua thu khác 36 Ngoài ra: Khi đối chiếu số liệu sổ kế toán số liệu sổ ngân hàng có chênh lệch chưa xác định NN: - Số liệu ngân hàng > số liệu kế toán Nợ TK 112 Có TK 338(1) - Số liệu NH < số liệu kế toán Nợ TK 1381 Có TK 112 - Khi xác định được: Nợ TK 112 - ghi thiếu Nợ TK 511,512,515,711 - ghi thừa Có TK 138(1) Hạch toán ngoại tệ 37 a Nguyên tắc Khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ, Công ty phải quy đổi ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái thực tế để ghi nhận nghiệp vụ thu, chi ngoại tệ, kế toán phải thực ghi số kế toán lập báo cáo kế toán đơn vị tiền tệ thống “ đồng” Ngân hàng Việt Nam Ngoài ra, nguyên tệ phải theo dõi chi chi tiết tài khoản “ Tiền mặt”, “ Tiền gửi ngân hàng”, “ Tiền chuyển” ( tăng ghi Nợ, giảm ghi Có) sổ kế toán công nợ phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ để điều chỉnh theo tỷ ía thực tế b Quy định hạch toán xử lý chênh lệch tỷ giá - Đối với tài khoản thuộc loại doanh thu, hàng tồn kho, tài sản cố định, chi phí sản xuất kinh doanh, chi phí khác, bên nợ tài khoản vốn tiền… phát sinh nghiệp vụ kinh tế ngoại tệ phải ghi sổ kế toán Việt Nam đồng đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Đối với bên có tài khoản vốn tiền: phát sinh nghiệp vụ kinh tế ngoại tệ phải ghi sổ kế toán Việt Nam đồng, đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế toán theo tỷ giá ghi sổ kế toán ( tỷ giá bình quân kỳ dự trữ, tỷ giá nhập trước, xuất trước…) - Đối với bên Có tài khoản nợ phải trả, bên Nợ tài khoản Nợ phải thu: phát sinh nghiệp vụ kinh tế ngoại tệ phải hi sổ kế toán băng Việt Nam đồng đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế toán theo tỷ giá giao dịch Cuối năm tài chính, số dư nợ phải trả dư nợ phải thu có gốc ngoại tệ đánh giá theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm cuối năm tài - Đối với bên Nợ tài khoản nợ phải trả, bên Có tài khoản nợ phải thu: phát sinh nghiệp vụ kinh tế ngoại tệ phải ghi sổ kế toán đồng Việt Nam, đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế toán theo tỷ giá ghi sổ kế toán - Đối với khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ: cuối năm tài chính, Công ty phải đánh giá lại khoản mục theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm lập bảng Cân đối kế toán cuối năm tài - Đối với trường hợp mua, bán ngoại tệ Đồng Việt Nam: kế toán ghi sổ theo thực tế mua, bán Cũng theo chế độ tài hành, nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ giai đoạn hoạt động sản xuất kinh doanh, khoản chênh lệch 38 tỷ giá hối đoái ( có) ghi trực tiếp vào chi phí ( lỗ tỷ giá) doanh thu hoạt động tài ( lãi tỷ giá) Phương pháp sở ghi số tổng hợp ghi sổ chi tiết a Cơ sở ghi: Tiền mặt: Kế toán công ty vào chứng từ gốc phiếu thu, phiếu chi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ kế toán vào sổ chi tiết sổ tổng hợp TGNH: Kế toán vào GBN, GBC, séc, uỷ nhiệm, thu, chi… để vào sổ chi tiết sổ tổng hợp b Phương pháp ghi Khi có chứng từ thể nghiệp vụ phát sinh, kế toán phản ánh nội dung kinh tế nghiệp vụ vào sổ NKC, sau từ sổ vào Sổ liên quan Cuối cùng, vào sổ chi tiết liên quan Vốn tiền có đặc thù riêng, tiền mặt tiền gửi không chi tiết thành hai loại, mà chi tiết theo tiền Việt Nam đồng ngoại tệ Như vậy, công ty , có sổ chi tiết theo dõi cho vốn tiền Kết cấu sổ tương đối giống nhau, riêng sổ dành cho tiền ngoại tệ có thêm cột để ghi tỷ giá cột để theo dõi nguyên tệ 39 Phần hành: Hạch toán nghiệp vụ đầu tư dự phòng Hạch toán nghiệp vụ đầu tư Nghiệp vụ đầu tư Công ty chủ yếu mua cổ phiếu , trái phiếu, chứng khoán công ty khác Các khoản đầu tư hạch toán theo nguyên tắc giá gốc Giá gốc = Giá mua + Các chi phí liên quan đến việc mua chi phí môi giới, giao dịch, lệ phí, thuế phí ngân hàng… Các khoản đầu tư vốn dài hạn kế toán theo dõi tài khoản 221 “ Đầu tư vào công ty con” Tài khoản mở chi tiết theo đối tác đầu tư thực tế Để phản ánh tình hình đầu tư mua bán toán chứng khoán ngắn hạn, kế toán sử dụng tài khoản 121 “ Đầu tư chứng khoản ngắn hạn” Bên cạnh kế toán mở chi tiết theo dõi loại chứng khoán đầu tư ngắn hạn mà doanh nghiệp nắm giữ ( cổ phiếu, trái phiếu, chứng khoán ngắn hạn khác), ghi rõ mệnh giá, lãi suất, thời hạn thu hồi, phương thức phát hành, phương thức toán, công ty phát hành… Hạch toán khoản dự phòng • Các khoản trích lập dự phòng mà công ty sử dụng - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: dự phòng phần giá trị bị tổn thất vật tư, thành phẩm, hàng hóa tồn kho bị giảm Đối tượng trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho bao gồm nguyên vật liệu, dụng cụ dùng cho sản xuất, vật tư, hàng hóa, thành phẩm tồn kho ( gồm hàng tồn kho bị hư hỏng, phẩm chất, lạc hậu mốt, lạc hậu kỹ thuật, lỗi thời, ứ đọng, chậm luân chuyển), sản phẩm dở dang, chi phí dịch vụ dở dang - Dự phòng trợ cấp việc làm: Dự phòng trợ cấp việc làm khoản dự phòng dùng để chi trả cho người lao động trường hợp: việc, việc làm, đào tạo lại tay nghề … Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm trích lập vào thời điểm khóa sổ kế toán để lập báo cáo tài năm Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp, chi không hết hoàn nhập, chi vượt số trích phép trích lập bổ sung - Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn - Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn 40 - Dự phòng nợ phải thu khó đòi: la dự phòng phần giá trị bị tổn thất khoản nợ phải thu hạn toán, nợ phải thu chưa hạn không đòi khách nợ khả toán - Dự phòng nợ phải trả: khoản dự phòng mà doanh nghiệp lập để bảo đảm bù đắp cho khoản nợ phải trả doanh nghiệp doanh nghiệp giảm sút khả toán khoản nợ Các khoản dự phòng nợ phải trả ghi nhận doanh nghiệp xác định ước tính đáng tin cậy giá trị nghĩa vụ nợ Giá trị ghi nhận khoản dự phòng phải trả giá trị ước tính hợp lý khoản tiền để toán nghĩa vụ nợ tại ngày kết thúc kỳ kế toán năm Nếu số dự phòng phải trả cần lập kỳ sau > số dự phòng phải trả lại kỳ kế toán trước phần chênh lệch ghi bổ sung vào chi phí sản xuất kinh doanh, ngược lại, hoàn nhập ghi tăng thu nhập khác • Kế toán dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn Tài khoản sử dụng tài khoản 129 “ Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn”: dùng để theo dõi số trích lập, số trích lập dùng không hết hoàn nhập, số trích lập không đáp ứng đủ phải trích lập bổ sung Kế toán dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn tiến hành sau: - Cuối kỳ kế toán, tiến hành so sánh số dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán ngắn hạn trích lập dự phòng cuối kỳ trước lại với số dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán ngắn hạn cần trích lập cho kỳ tới, kế toán phải hoàn nhập số chênh lệch thừa bút toán: Nợ TK 129 Có TK 635 - Trường hợp số dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán ngắn hạn trích lập cho kỳ kế toán tới lớn số dự phòng kỳ trước lại, số chênh lệch kế toán trích lập bổ sung vào chi phí tài Trong kỳ kế toán tiếp theo, đối tượng trích lập giảm giá từ cuối kỳ trước ( loại chứng khoán) bán hay thu hồi, khoản dự phòng giảm giá lập dùng để bù đắp trường hợp giá, không đủ số thiếu ghi tăng chi phí tai Ngược lại, số dự phòng giảm giá lập không dùng đến không dùng hết, đối tượng phải hoàn nhập giống Cuối kỳ kế toán tiếp theo: tiến hành so sánh số dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán ngắn hạn lại với dự phòng phải trích cho kỳ kế toán tới ghi bút toán hoàn nhập hay trích lập tương tự kỳ kế toán trước • Kế toán dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn Để theo dõi tình hình trích lập hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn, kế toán sử dụng tài khoản 229 “ Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn” 41 Phương pháp kế toán tương tự kế toán dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn • Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho Để theo dõi tình hình trích lập hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, kế toán sử dụng tài khoản 159 “ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” Cuối kỳ kế toán, tiến hành so sánh số dự phòng giảm giá hàng tồn kho trích lập cuối kỳ trước lại với số dự phòng giảm giá hàng tồn kho cần trích lập cho kỳ tới, số dự phòng kỳ trước lại lớn số dự phòng phải trích lập cho kỳ tới, kế toán phải hoàn nhập số chênh lệch thừa Nợ TK 159 Có TK 632 Trường hợp số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải trích lập cho kỳ kê toán tới lớn số dự phòng kỳ trước lại, số chênh lệch kế toán trích bổ sung vào giá vốn hàng bán Trong kỳ kế toán tiếp theo, đối tượng trích lập dự phòng giảm giá từ cuối kỳ trước, khoản dự phòng giảm giá lập dùng phải hoàn nhập ghi giảm giá vốn hàng bán Cuối kỳ kế toán tiếp theo: tiến hành so sánh số dự giám giá hàng tồn kho lại với dự phòng phải trích cho kỳ kế toán tới ghi bút toán hoàn nhập hay trích lập tương tự kỳ kế toán trước • Kế toán dự phòng phải thu khó đòi Để theo dõi tình hình trích lập hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, kế toán sử dụng tài khoản 139 “ Dự phòng phải thu khó đòi” Phải theo dõi chi tiết theo khoản dự phòng phải thu khó đòi theo thời gian ( dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi dự phòng phải thu dài hạn khó đòi) Cuối kỳ kế toán, tiến hành so sánh số dự phòng phải thu khó đòi trích lập cuối kỳ trước lại với số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập cho kỳ tới, số dự phòng kỳ trước lại lớn số dự phòng phải trích lập cho kỳ tới, kế toán phải hoàn nhập chênh lệch thừa bút toán: Nợ TK 139 Có TK 642 Trong trường hợp số dự phòng phải thu khó đòi phải trích lập cho kỳ tới lớn số dự phòng ky trước lại, số chênh lệch kế toán trích bổ sung vào chi phí quản lý doanh nghiệp • Kế toán quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Để phản ánh tình hình trích lập sử dụng quỹ dự phòng trợ cấp việc làm, kế toán sử dụng tài khoản 351 “ Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm” Kế toán trích lập sử dụng quỹ dự phòng trợ cấp việc làm tiến hành sau: 42 Cuối kỳ kế toán trước lập báo cáo tài chính, vào mức trích quỹ dự phòng trợ cấp việc làm từ 1% - 3% quỹ tiền lương làm sở đóng bảo hiểm xã hội doanh nghiệp doanh nghiệp tự định tùy vào khả tài doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 642 Có TK 351 Trong kỳ kinh doanh, phát sinh khoản chi trả trợ cấp việc, việc làm, chi đào tạo lại tay nghề cho người lao động Trường hợp quỹ dự phòng trợ cấp việc làm không đủ để chi trợ cấp cho người lao động việc, việc làm năm tài chính, phần chênh lệch thiếu hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ Cuối niên độ kế toán tiếp theo, kế toán tiến hành xác định số dự phòng trợ cấp việc làm cần phải lập Nếu số cần lập cho năm tới nhỏ số lại, toàn số dự phòng lại chuyển năm sau, ngược lại, số cần lập > số lại, kế toán tiến hành trích bổ sung số thiếu vào chi phí quản lý doanh nghiệp 43 Phần hành: Hạch toán kết kinh doanh phân phối kết kinh doanh Hạch toán kết kinh doanh a Cơ sở để xác định kết kinh doanh công ty Dựa vào tài khoản chi phí doanh thu phát sinh kỳ b Hạch toán kết kinh doanh Sơ đồ 2.8 Sơ đồ trình tự hạch toán kết kinh doanh 632 911 K/c giá vốn bán hàng 511,512 K/c doanh thu 641 K/c chi phí bán hàng 515 K/c TN HĐ TC 642 K/c chi phí QLDN 711 635 K/c khoản thu khác K/c chi phí HĐTC 811 421 K/c chi phí khác 821 421 K/c lỗ K/c chi phí thuế TNDN K/c lỗ 44 Phân phối kết kinh doanh -Kết kinh doanh lãi lỗ: + Nếu lỗ xử lý bù đắp theo quy định chế độ tài định cấp có thẩm quyền + Nếu lãi phân phối theo quy định chế độ tài Phân phối lãi : Theo chế độ tài hành, thu nhập DN phân phối sau: - Nộp Thuế thu nhập theo luật định (25%) - Trả khoản tiền phạt vi phạm pháp luật nhà nước ( vi phạm luật thuế, luật giao thông, luật môi trường, luật thương mại…) - Trừ khoản lỗ( năm trước) không trừ vào lợi nhuận trước thuế - Tiền thu sử dụng vốn dùng bổ sung nguồn vốn kinh doanh - Phần lợi nhuận lại sau trừ khoản phân phối sau: + Trích lập quỹ dự phòng tài + Trích lập quỹ đầu tư phát triển + Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp việc làm + Chia lãi cho cổ đông, liên doanh - Số lợi nhuận lại sau trích lập quỹ trích lập quỹ khen thưởng phúc lợi - Việc phân phối lợi nhuân doanh nghiệp tiến hành theo bước sau : + Bước 1: Tạm phân phối + Bước 2: Khi báo cáo toán năm duyệt phân phối thức 45 Tài khoản sử dụng - Tài khoản 421 : Lợi nhuận chưa phân phối Trong đó: + Tài khoản 4211 : Lợi nhuận năm trước + Tài khoản 4212 : Lợi nhuận năm - Tài khoản 911: Xác định kết kinh doanh … 46 Phần hành: Báo cáo kết tài Tổng quan báo cáo tài - Hệ thống BCTC công ty bao gồm mẫu: Bảng cân đối kế toán (BCĐKT), Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (BCKQ HĐKD), báo cáo Lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh BCTC - Dạng báo cáo tài FSG báo cáo tài năm - Việc lập trình bày Báo cáo tài tuân thủ yêu cầu quy định Chuẩn mực kế toán số 21 – Trình bày Báo cáo tài - Thời hạn nộp vòng 90 ngày năm tài Lập thành 04 bản, Cơ quan thuế giữ 02 bản, công ty giữ 01 bản, Cơ quan thống kê giữ 01 Cách lập Báo cáo a Bảng cân đối kế toán * Nguồn số liệu Khi lập Bảng cân đối kế toán sử dụng nguồn số liệu sau: - Bảng cân đối kế toán cuối kỳ trước - Sổ tài khoản tổng hợp tài khoản phân tích - Bảng cân đối tài khoản - Các tài liệu liên quan khác ( Sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết, bảng kê…) * Phương pháp lập, đọc Bảng cân đối kế toán - Cột “ Tài sản” “ Nguồn vốn” phản ánh tiêu thuộc tài sản nguồn vốn doanh nghiệp - Cột “ Mã số” phản ánh mã số tiêu - Cột “ Thuyết minh” phản ánh đường dẫn đến tiêu cần giải thích bổ sung Bảng thuyết minh Báo cáo tài - Cột “ Số cuối năm” phản ánh số liệu tiêu tương ứng thời điểm cuối năm báo cáo - Côt “ Số đầu năm” vào số liệu cột “ Số cuối năm” Bảng cân đôi kế toán ngày cuối năm báo cáo trước để ghi b Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài doanh nghiệp cho thời kỳ định, bao gồm kết hoạt động kinh doanh ( hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính) hoạt động khác 47 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh lập dựa Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ trước sổ kế toán kỳ tài khoản từ loại đến loại kỳ Phương pháp lập, đọc Báo cáo kết hoạt động kinh doanh sau: - Cột “ tiêu” phản ánh tiêu bảng - Cột “ Mã số” phản ánh mã số tiêu bảng - Cột “ Thuyết minh” phản ánh đường dẫn đến tiêu cần giải thích bổ sung Bản thuyết minh báo cáo tài - Cột “ Năm nay” phản ánh tiêu kỳ báo cáo - Cột “ năm trước” phản ánh giá trị tiêu mà doanh nghiệp đạt năm trước Số liệu để ghi vào cột báo cáo kỳ vào số liệu ghi cột “ Năm nay” báo cáo kỳ trước theo tiêu tương ứng c Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo tài tổng hợp, phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Có hai phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Phương pháp gián tiếp phương pháp trực tiếp Hai phương pháp khác phần I “ Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động sản xuất kinh doanh”, phần II “ Lưu chuyển từ hoạt động đầu tư” phần III “ Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính” giống Công ty FSG áp dụng báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp Báo cáo lưu chuyển tiền tệ gồm có cột sau: - Cột “ Chỉ tiêu” phản ánh tên gọi tiêu báo cáo - Cột “ Mã số” phản ánh mã số tiêu - Cột “ Thuyết minh” phần đường dẫn đến thuyết minh báo cáo tài với tiêu cần giải thích bổ sung - Cột “ Năm nay” phản ánh giá trị tiêu năm Số liệu cụ thể để ghi vào cột “ Năm nay” tùy thuộc vào phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Cột “ Năm trước” phản ánh giá trị tiêu năm trước Số liệu ghi vào cột “ Năm nay” báo cáo năm trước d Thuyết minh báo cáo tài Thuyết minh báo cáo tài báo cáo nhằm thuyết minh giải trình lời, số liệu số tiêu kinh tế - tài chưa thể báo cáo tài Bản thuyết minh cung cấp thông tin bổ sung cần thiết cho việc đánh giá kết kinh doanh doanh nghiệp năm báo cáo xác Thuyết minh báo cáo tài lập vào sổ kế toán kỳ báo cáo, vào Bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo ( mẫu B01 – DN), 48 Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo ( mẫu B02 –DN), Thuyết minh báo cáo tài kỳ trước, năm trước ( mẫu B09-DN) Khi lập báo cáo thuyết minh: - Phần trình lời văn ngắn gọn, rõ ràng dễ hiểu Phần trình bày số liệu phải thống với số liệu báo cáo khác - Việc đánh số thuyết minh dẫn từ Bảng cân đối kế toán, Bao cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ thay đổi lại cho phù hợp với định khoản cụ thể doanh nghiệp phải thực yêu cầu nội cung thông tin cần trình bày theo quy định Ngoài ra, tùy thuộc vào yêu cầu quản lý, doanh nghiệp trình bày bổ sung thêm số thông tin khác nhằm mục đích giúp cho người sử dụng hiểu báo cáo tài doanh nghiệp 49 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Công ty, cho em hiểu vấn đề lý thuyết học trường, qua thấy tính đa dạng phong phú thực tiễn, rút cho thân kinh nghiệm bổ ích Trong trình tìm hiểu lý luận thực tiễn em đúc rút số nhận xét, học hỏi kinh nghiệm mới, kinh nghiệm vô quý báu để em xin việc sau trường Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Cô Nguyễn Thị Thanh Loan, toàn thể cô, chú, anh, chị Công ty cổ phần TM&DV giúp em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 26 tháng 01 năm 2010 50 [...]... hành hoạt động quản lý • Thực hiện chức năng quản lý vốn có của phòng kế toán • Nhận thông tin từ các phòng khác để hoàn thiện công tác dự toán, lập kế hoạch, công tác phân tích và công tác hạch toán sổ sách, báo cáo PHẦN II – HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Đức Thịnh 11 2.1 Những vấn đề chung về hạch toán kế toán tại công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Đức Thịnh 2.1.1... qua công tác kế toán quản trị, nhà quản trị biết được đâu là điểm yếu và hạn chế mà công ty đang gặp phải, từ đó có những quyết định đúng đắn; hoặc biết được đâu là xu hướng phát triển trong tương lai để tiếp tục đầu tư • Hệ thống chỉ tiêu quản lý chi phí và giá thành trong kế toán quản trị tại công tyTNHH Thương Mại và Dịch Vụ Đức Thịnh 17 Ví dụ hệ thống chi phí và giá thành của một gói thiết kế và. .. Nhân công trực tiếp 150.000 Biến phí sản xuất chung 30.000 Lương nhân viên quản lý 170.000 Khấu hao TSCĐ 30.000 Chi phí chung phân bổ 90.000 Cộng 1.190.000 (Biểu số 2.1.2 – Nguồn : Phòng Kế toán) 18 Phần hành : HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TSCĐ 1 Đặc điểm Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Đức Thịnh hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực thương mại và cung ứng dịch vụ triển khai mạng Do đó, ngoài nhà cửa, hạ tầng và. .. Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu, kiểm tra II/ Phần hành : HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NVL VÀ CCDC 21 1.Đặc điểm Khác với các đơn vị tiến hành sản xuất, ví dụ các đơn vị dệt may hoặc các đơn vị xây lắp những đơn vị này có NVL và CCDC tách bạch với các chỉ tiêu hàng tồn kho khác (Thành phẩm, Hàng hóa), công ty FSG hoạt động trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ, lại chủ yếu trong ngành công. .. phụ trách việc quản lý kho công ty và quỹ tiền mặt Có trách nhiệm ghi chép các thẻ, sổ theo dõi; kết quả này dùng để đối chiếu với kết quả ghi chép của kế toán 2.1.3 Tổ chức hạch toán kế toán a Trình tự ghi sổ kế toán - Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc đã được kiểm tra dùng làm căn cứ để ghi sổ; phản ánh các nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung... tiêu thụ… • Bộ phận lắp đặt, thi công - Khảo sát, thiết kế các hạng mục trong các dự án, đơn hàng phù hợp với yêu cầu và điều kiện của khách hàng - Tiến hành thi công, lắp đặt • Phòng dịch vụ, bảo hành và hỗ trợ khách hàng - Cài đặt ứng dụng phần mềm cho thiết bị của khách hàng - Hỗ trợ thông tin kỹ thuật cho khách hàng - Tiến hành các chương trình bảo hành: kiểm tra định kỳ, nâng cấp, sửa chữa, thay... thông tin, do đó, Hàng tồn kho của công ty có lúc thì là NVL và CCDC, có lúc lại là Hàng hóa Điều này phụ thuộc vào mục đích sử dụng của mỗi trường hợp 2.Nhiệm vụ Với đặc điểm đó, hạch toán kế toán NVL và CCDC tại FSG có thêm một nhiệm vụ là phải quản lý tốt các chỉ tiêu hàng tồn kho, tách bạch rõ ràng các trường hợp xuất kho, nhập kho để không làm sai lệch các thông tin kế toán và thông tin về thuế... Phân bổ định kỳ Phần hành: HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1 Ý nghĩa • Phục vụ công tác quản lý lao động Kích thích người lao động tăng năng suất, tuân thủ nề nếp, phát huy tối đa hiệu quả công việc • Tạo cơ sở để trả lương, trả thưởng khách quan, công bằng • Đảm bảo tính và trích các khoản BHXH, BHYT, BHTN, thuế TNCN đúng quy định • Cung cấp số liệu cho kế toán quản trị và kế... quản trị trong quản lý Khác với kế toán tài chính, kế toán quản trị phục vụ cho mục đích của duy nhất nhà quản trị, nên có giá trị chỉ trong nội bộ công ty, đặc biệt là đối với các quyết định của Ban giám đốc Kế toán quản trị có nhiệm vụ phân tích, tổng hợp các số liệu kế toán theo một hệ thống các chỉ tiêu riêng, từ đó rút ra các kết luận về tình hình tài chính, tình hình sản xuất kinh doanh của công. .. sống và lao động vật hóa có liên quan đến khối lượng công tác, sản phẩm, lao vụ đã hoàn thành • Phân loại giá thành sản phẩm Căn cứ vào cơ sở số liệu và thời điểm tính giá thành: Giá thành sản phẩm xây lắp được chia ra thành giá thành kế hoạch và giá thành thực tế: - Giá thành kế hoạch Giá thành kế hoạch được xác định trước khi bước vào kinh doanh trên cơ sở giá thành thực tế năm trước và các định ... đốc công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Đức Thịnh ã tạo điều kiện thuận lợi cho em trình thực tập Quý Công ty Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn đến anh chị công tyTNHH Thương Mại Dịch Vụ Đức Thịnh, ... TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH Thương Mại Dịch Vụ Đức Thịnh 11 2.1 Những vấn đề chung hạch toán kế toán công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Đức Thịnh 2.1.1 Chính sách kế toán - Kỳ kế toán năm: 01/01/N kết. .. VỀ DOANH NGHIỆP 1.1 Giới thiệu Công tyTNHH Thương Mại Dịch Vụ Đức Thịnh 1.1.1 Sơ lược Tên công ty: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐỨC THỊNH Trụ sở : Số 66 Đốc Ngữ, phường Vĩnh Phúc, Ba Đình,