THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO MÁY - TKV

Trong nền kinh tế thị trường thời kỳ mở cửa và hội nhập, kế toán với chức năng của mình càng trở nên đặc biệt quan trọng trong việc phản ánh kịp thời, đầy đủ và chính xác mọi hoạt động kinh tế tài chính phát sinh; xử lý và cung cấp các thông tin cần thiết phục vụ trực tiếp cho công tác quản lý tài chính của từng tổ chức doanh nghiệp và của nhà nước.

Trang

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

LỜI MỞ ĐẦU 1

Chương 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO MÁY-TKV 3

1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 3

1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY .5

1.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 7

1.3.1 Đặc điểm tổ chức hệ thống sản xuất: 7

1.3.2 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm 8

1.4 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY: 8

1.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý: 8

Chương 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO MÁY - TKV 13

2.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY: 13

2.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán: 14

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận trong bộ máy kế toán: 15

2.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY: 18

2.2.1 Đặc điểm chung về vận dụng chế độ kế toán: 18

2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán: 20

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán: 22

2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 23

2.2.5 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán: 25

2.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU: .26 2.3.1 Kế toán tiền mặt: 26

2.3.3 Kế toán nguyên vật liệu: 35

2.3.4 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: 54

2.3.5 Kế toán TSCĐ: 60

2.3.6 Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm: 66

2.3.7 Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả: 72

Chương 3 : ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN CHẾ TẠO MÁY - TKV 75

3.1.NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO MÁY - TKV 75

3.1.1 Những ưu điểm đạt được: 75

3.1.2 Những nhược điểm còn tồn tại: 76

3.2 NHỮNG NGUYÊN NHÂN VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 78

3.2.1 Nguyên nhân dẫn đến những tồn tại trạng công tác tổ chức kế toán của công ty: 78

3.2.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty cổ phần chế tạo máy-TKV: 78

KẾT LUẬN 80 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

BHXH : Bảo hiểm xã hội

VT : Vật tư

Bảng 1.01: Bảng các chỉ tiêu phản ánh tốc độ tăng trưởng của công ty 6

Bảng 2.01: Một số tài khoản cấp 1, cấp 2, cấp 3 22

Bảng 2.02: Phiếu nhập kho 38

Bảng 2.03: Phiếu xuất kho 40

Bảng 2.04: Thẻ kho 43

Bảng 2.05 : Bảng kê nhập xuất NVL 45

Bảng 2.06: Sổ chi tiết NVL 45

Bảng 2.07: Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu 47

Bảng 2.08: Bảng kê số 3 50

Bảng 2.09: Nhật ký chứng từ số 7 52

Bảng 2.10: Sổ cái TK 152 53

Sơ đồ 1.01: Quy trình sản xuất kinh doanh 7

Sơ đồ1.02: Quy trình sản xuất sản phẩm cơ khí 8

Sơ đồ1.03: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý 9

Sơ đồ 2.01: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 14

Sơ đồ 2.02 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký -chứng từ 23

Sơ đồ 2.03: Quy trình luân chuyển phiếu thu 28

Sơ đồ 2.04: Quy trình luân chuyển phiếu chi 28

Sơ đồ 2.05: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán quỹ tiền mặt 29

Sơ đồ 2.06: Sơ đồ minh hoạ hạch toán tổng hợp thu chi tiền mặt 30

Sơ đồ 2.07: Quy trình luân chuyển Giấy báo có 32

Sơ đồ 2.08: Quy trình luân chuyển chứng từ giảm TGNH 33

Sơ đồ 2.09: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán TGNH 33

Sơ đồ 2.11: Quy trình luân chuyển phiếu nhập kho 37

Sơ đồ 2.12: Trình tự luân chuyển phiếu xuất kho 39

Sơ đồ 2.13: Quy trình ghi sổ theo phương pháp thẻ song song 41

Sơ đồ 2.14: Sơ dồ trình tự ghi sổ kế toán NVL 48

Sơ đồ 2.16: Minh hoạ hạch toán tiền lương và thanh toán với NLĐ 57

Sơ đồ 2.17: Hạch toán các khoản trích theo lương 59

Sơ đồ2.18: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 60

Sơ đồ 2.19: Quy trình luân chuyển chứng từ tăng TSCĐ 61

Sơ đồ 2.20: Quy trình luân chuyển chứng từ giảm TSCĐ 62

Sơ đồ 2.21: Sơ đồ minh hoạ hạch toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ 63

Sơ đồ 2.22: Quy trình luân chuyển chứng từ KHTSCĐ 64

Sơ đồ 2.23: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán TSCĐ 66

Sơ đồ 2.24: Trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp chi phí SXKD 71

Sơ đồ 2.25: Sơ đồ minh hoạ kế toán tổng hợp chi phí SXKD 72

Sơ đồ 2.26: Sơ đồ trình tự ghi sổ tiêu thụ và xác định KQKD 74

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường thời kỳ mở cửa và hội nhập, kế toán vớichức năng của mình càng trở nên đặc biệt quan trọng trong việc phản ánh kịpthời, đầy đủ và chính xác mọi hoạt động kinh tế tài chính phát sinh; xử lý vàcung cấp các thông tin cần thiết phục vụ trực tiếp cho công tác quản lý tàichính của từng tổ chức doanh nghiệp và của nhà nước Đồng thời đây còn làcông cụ hữu hiệu nhất giúp các nhà quản lý tổ chức và quản lý hoạt động kinhdoanh một cách phù hợp và đạt hiệu quả cao nhất

Để tồn tại và phát triển theo các quy luật khắt khe của nền kinh tế, cácdoanh nghiệp phải thật sự năng động về mọi mặt, phải biết tận dụng các biệnpháp kinh tế một cách linh hoạt và khéo léo Trong đó việc tổ chức công tác

kế toán phù hợp, khoa học và hiệu quả là một trong những mối quan tâm hàngđầu của các doanh nghiệp hiện nay Một bộ máy kế toán làm việc hiệu quả sẽđảm bảo phản ánh đầy đủ kịp thời các thông tin từ đó tham mưu cho các cấpquản lý trong việc đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh và có những quyếtđịnh đúng đắn kịp thời Các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực cơ khí chếtạo máy cũng không nằm ngoài quy luật này

Là một sinh viên chuyên ngành Kiểm toán, sau một quá trình học tập

và theo yêu cầu của chương trình đào tạo tại trường Đại học Kinh Tế QuốcDân, em đã tham gia tìm hiểu thực tế công tác kế toán tài chính tại Công Ty

Cổ phần Chế Tạo Máy-TKV Đợt kiến tập này đã cho phép em có cơ hội làmquen và tiếp cận thực tế với các quy trình tổ chức, các tác nghiệp cụ thể củacông tác kế toán, tài chính tại doanh nghiệp – đó sẽ là những kiến thức vàkinh nghiệm thực tế quý báu giúp em trong quá trình tham gia công tác saukhi tốt nghiệp Trên cơ sở tiếp xúc thực tế, cùng với kiến thức đã được đào tạotại Nhà trường và sự hướng dẫn tận tình của thầy Nguyễn Quốc Trung, em đãhoàn thành bài báo cáo kiến tập này

Về mặt kết cấu, ngoài phần mở đầu và kết luận, phần nội dung củabáo cáo được chia thành ba chương chính:

Chương 1: Tổng quan về Công ty cổ phần chế tạo máy-TKV

Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần

Em xin chân thành cảm ơn

Hà Nội, tháng 7 năm 2010 Sinh viên thực hiện Trần Thanh Hảo

Chương 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO MÁY-

TKV

1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY

- Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO MÁY – TKV

- Tên giao dịch quốc tế: Vinacomin - Machinery Joint Stock Company

- ĐKKD số : 2203001328 Nơi cấp: Sở Kế hoạch & Đầu tư Quảng NinhNgày cấp: 31/03/2008

- Địa chỉ : số 486, đường Trần Phú, Thị xã Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh

- Điện thoại: (84 – 033) 862.319 Fax: (84 – 033) 862.034

mỏ Nhà máy mới thành lập gồm có Ban giám đốc, 13 phòng ban và 8 phânxưởng sản xuất đặt tại trụ sở Km4 phường Cẩm Thuỷ, thị xã Cẩm Phả, tỉnhQuảng Ninh

Đến ngày 01/12/1995, Bộ Công nghiệp quyết định thành lập lại Công

ty cơ khí Trung tâm Cẩm Phả, trực thuộc Tổng Công ty Cơ khí năng lượng và

mỏ theo quyết định số 234/QĐ-TCCB, với vốn kinh doanh 56.163 triệu đồng Ngày 23/05/2001, Công ty Cơ khí Trung tâm Cẩm Phả được chuyển vềlàm đơn vị thành viên của Tổng Công ty Than Việt Nam Ngày 12/5/2004,Công ty chính thức chuyển thành công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viênChế tạo máy - TKV với vốn điều lệ 26.419,18 triệu đồng

Quyết định số 2226/QĐ-HĐQT ngày 19/09/2007 của Hội đồng quản trịTập đoàn Than – Khoáng sản Việt Nam về việc Phê duyệt phương án cổ phầnhóa và chuyển Công ty TNHH một thành viên chế tạo máy-TKV thành công

ty cổ phần chế tạo máy – TKV (gọi tắt là VMC) Đến ngày 17/02/2008, Đạihội đồng cổ đông lần thứ nhất chính thức thành lập Công ty cổ phần chế tạomáy- TKV

Từ ngày thành lập đến nay, công ty luôn nỗ lực hết mình để cung cấpcác sản phẩm và dịch vụ tốt nhất, khẳng định tên tuổi và uy tín trong và ngoàinước Nhờ những đóng góp đó, công ty đã được trao tặng nhiều giải thưởngcao quý như:

 Đơn vị thi đua xuất sắc nhất nhóm ngành cơ khí năm 1984

 Đơn vị thi đua khá nhất xây dựng đường dây 500Kv bắc-nam

 Bằng khen của Thủ tướng Chính phủ năm1994

 Huân chương lao động hạng ba giai đoạn 1996-2000

 Đơn vị xuất sắc trong phong trào thi đua do Bộ công nghiệp trao tặngnăm 2005

 Huân chương lao động hạng nhì do Chủ tịch nước Nguyễn Minh Triếttrao tặng năm 2006

 Giải thưởng đơn vị nhất nhóm ngành cơ khí trong hội thi chọn thợgiỏi cấp tập đoàn các công ty do Tập đoàn than-khoáng sản Việt Nam traotặng năm 2007 và 2009

 Đơn vị xuất sắc trong phong trào thi đua năm 2008 do Bộ côngthương trao tặng

Ngành nghề kinh doanh của VMC chủ yếu là:

- Chế tạo, sửa chữa máy móc thiết bị và phụ tùng cho ngành khai tháckhoáng sản năng lượng và các ngành khác

- Sản xuất kinh doanh các sản phẩm đúc, cán kéo thép, kết cấu kim loại,sản xuất kinh doanh khí Ôxy, khí Nitơ

- Chế tạo các ống thép, các thiết bị chịu lực cao

- Xuất nhập khẩu vật tư, thiết bị phụ tùng hàng hóa phục vụ cho sản xuất

và đời sống

- Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng và ống bê tông chịu áp lực cao

- Xây dựng và lắp đặt các công trình công nghiệp, dân dụng

- Chế biến và tiêu thụ than sinh hoạt

- Dịch vụ kiểm tra, kiểm định mối hàn áp lực, thiết bị thủy lực

- Vận tải thủy và các ngành nghề khác được pháp luật cho phép

Công ty được trang bị các thiết bị dây chuyền sản xuất công nghệ hiệnđại để đáp ứng cho việc sửa chữa và chế tạo 32.000 tấn sản phẩm/năm, nhằmphục vụ cho ngành khai thác than và các ngành kinh tế khác Các đơn vịthành viên trong Công ty đã tạo thành một dây chuyền công nghệ khép kín từkhâu đúc, rèn dập, gia công cơ khí, nhiệt luyện lắp ráp đến sửa chữa thiết bị

Hơn 10 năm qua, khi đất nước mở cửa, nền kinh tế thị trường hòa nhậpvới quốc tế, công ty đã thành công trong việc hợp tác với nhiều hãng cơ khí

lớn của nhiều nước trên thế giới như: Pháp, Nhật, Nga, Ấn Độ, Úc, Canada,Hàn Quốc, Trung Quốc… sản xuất nhiều chủng loại sản phẩm sử dụng trongcác lĩnh vực kinh tế: chế tạo phụ tùng thiết bị cung cấp cho ngành xi măng,nhà máy cán thép, nhà máy đường, chế tạo các loại đường ống áp lực, kết cấuthép, chế tạo và lắp ráp khung máy phát điện cho nhà máy thủy điện và nhiệtđiện, chế tạo các loại thiết bị cho các ngành khai thác mỏ,…

Thị trường chính là khu vực Đông Nam Á và nội địa

Bảng 1.01 Bảng các chỉ tiêu phản ánh tốc độ tăng trưởng của công ty

Chỉ tiêu ĐVT Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009

I Kết quả kinh doanh

II Một số chỉ tiêu tài chính

hiện được sự nỗ lực và những cố gắng của Công ty khắc phục khó khăn trongcuộc khủng hoảng kinh tế toàn cầu.Bên cạnh đó thu nhập bình quân của nhânviên trong công ty đều tăng Nguyên nhân do lợi nhuận thuần từ hoạt độngkinh doanh tăng, điều này góp phần nâng cao thu nhập của cán bộ công nhânviên trong công ty và giúp họ có thêm tinh thần cũng như động lực hăng saylàm việc Đồng thời Công ty còn đóng góp được vào ngân sách nhà nước một

số tiền đáng kể theo mức lợi nhuận thu được Các số liệu trên chứng tỏ Công

ty vẫn đang trên đà phát triển và kinh doanh có lãi

1.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 1.3.1 Đặc điểm tổ chức hệ thống sản xuất:

Sơ đồ 1.01: Quy trình sản xuất kinh doanh

Hàng năm phòng SXKD phải xây dựng kế hoạch kinh doanh ngắnhạn và dài hạn cho Công ty, tìm hiểu về thị hiếu của người tiêu dùng, tìmkiếm đối tác, giao dịch và ký kết hợp đồng kinh tế với khách hàng Sau đótrình kế hoạch để giám đốc xét duyệt.Trên cơ sở hợp đồng và kế hoạch,phòng SXKD tổ chức phối hợp các phòng ban: vật tư, cấp phát, kỹ thuật, cơđiện…chuẩn bị các nguồn lực: NVL, máy móc thiết bị, nhân công, vốn, kỹthuật… để tiến hành sản xuất đồng thời theo dõi, điều độ việc thực hiện kếhoạch Sản phẩm sau khi được kiểm định về mặt quy cách, phẩm chất sẽ đượcnhập vào các kho của công ty hoặc giao thẳng cho khách hàng Sau khi đã

Đơn đặt hàng Kế

hoạch bán hàng

Phòng SXKD:

lập kế hoạch sản xuất, phân bổ kế hoạch xây dựng hợp đồng

Giám đốc xét duyệt

Ký hợp đồng

Các phòng ban và PX:Chuẩn bị nguồn lực: vật tư, máy móc,nhân công, vốn, kỹ thuật…

PX: sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ

thực hiện xong các điều khoản ký kết trong hợp đồng hai bên tiến hành quátrình thanh lý hợp đồng

1.3.2 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Công ty cổ phần chế tạo máy-TKV tổ chức sản xuất kinh doanh với sảnphẩm chính là sản phẩm cơ khí Quy trình sản xuất cơ khí: Tạo phôi – Giacông cơ khí – Lắp ráp – Sản phẩm được minh họa cụ thể qua sơ đồ:

Sơ đồ1.02: Quy trình sản xuất sản phẩm cơ khí

1.4 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY:

1.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý:

Chế tạo gia công cắt gọt (PX Cơ khí 1; CK2; CK3)

Lắp ráp sản phẩm (PX máy mỏ 1; 2)

Nhập kho thành phẩm (Hàng hóa)

Vật tư, phụ tùng mua

ngoài

Đại hội đồng cổ đông

Giám đốc

PGĐ sản

Phòng tổ chức lao động

Phòng kỹ

thuật sản xuất

Phòng cơ năng

Phòng vật

tư, quản

lý cấp phát

Phòng

KCS

Phòng SXKD, thị trường

Phòng an toàn

Phòng đầu

tư xây dựng

PGĐ kỹ thuật

Phòng bảo vệ, thanh tra KT Phòng hành chính

Phòng kế toán TC

Các phân xưởng sản xuất

Phòng y tế

Nhà ăn công nghiệp

Sơ đồ 1.03: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý:

1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ cụ thể của từng bộ phận trong bộ máy quản

lý :

Việc quản lý và điều hành công ty được thực hiện dựa trên 4 nguyên tắc sau:

- Nguyên tắc tự nguyện, bình đẳng, dân chủ, và tôn trọng pháp luật

- Cơ quan quyết định cao nhất là Đại hội đồng cổ đông

- Đại hội đồng cổ đông bầu ra Hội đồng quản trị để quản trị công ty giữa hai kỳ đại hội, bầu ra Ban kiểm soát để kiểm tra mọi hoạt động kinh doanh, quản trị và điều hành công ty

- Quản lý điều hành hoạt động của công ty là giám đốc công ty do Hội đồng quản trị bổ nhiệm và miễn nhiệm

Dựa trên những nguyên tắc đó chức năng, quyền hạn và nhiệm vụ của các

bộ phận, phòng ban trong công ty được xác định như sau:

Đại hội đồng cổ đông: là cơ quan quyền lực cao nhất của công ty,

quyết định các vấn đề liên quan đến chiến lược phát triển dài hạn của công ty.Đại hội đồng cổ đông bầu ra Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát

Hội đồng quản trị: là cơ quan thực hiện các quyết định của đại hội

đồng cổ đông, hoạt động tuân thủ các quy định của pháp luật và điều lệ củacông ty Đứng đầu Hội đồng quản trị là Chủ tịch hội đồng quản trị, thay mặtHội đồng quản trị điều hành công ty là Giám đốc

Ban kiểm soát: là cơ quan giám sát hoạt động của hội đồng quản trị

và báo cáo lại tại cuộc họp Đại hội đồng cổ đông Số lượng, trách nhiệm củaban kiểm soát được quy định tại Luật doanh nghiệp và Điều lệ công ty

Giám đốc: là người do hội đồng quản trị bầu ra, thay mặt công ty chịu

trách nhiệm trước Nhà nước và Hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền

và nhiệm vụ được giao, về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Các phó giám đốc: trực tiếp điều hành các khối phòng ban thực hiện

nhiệm vụ được giám đốc phân công Phó giám đốc kỹ thuật: là người chịutrách nhiệm giám đốc vể mặt kỹ thuật và chất lượng các sản phẩm Phó giámđốc sản xuất: là người chịu trách nhiệm trước giám đốc về chỉ đạo và tiến

hành các phương án sản xuất kinh doanh Phó giám đốc đầu tư xây dựng: làngười thay mặt giám đốc quyết định các vấn đề về đầu tư mua sắm thiết bị,xây dựng công trình nhà xưởng…

Phòng kỹ thuật sản xuất: quản lý, hỗ trợ các PX về mặt kỹ thuật,

công nghệ sản xuất sản phẩm

Phòng KCS: quản lý chất lượng sản phẩm bao gồm: kiểm tra vật tư,

kiểm tra việc thực hiện quy trình chế tạo sản phẩm, kiểm tra chất lượng sảnphẩm

Phòng SXKD, thị trường: lập kế hoạch ngắn, trung dài hạn,kế hoạch

tác nghiệp, tiếp thị thị trường trong ngành than.Điều khiển sản xuất, hạch toánchi phí, quản lý kho thành phẩm và giao hàng Nghiên cứu, khai thác thịtrường, kiến tạo hợp đồng

Phòng vật tư, quản lý cấp phát: Mua vật tư, phụ tùng cho sản xuất.

Quản lý kho vật tư, tiếp nhận, bảo quản vật tư, cấp phát vật tư cho sản xuất

Các phân xưởng bao gồm:

-PX Đúc: chức năng chế tạo phôi theo công nghệ đúc cho công ty -PX Gia công áp lực: chế tạo phôi theo công nghệ rèn, dập

-PX Kết cấu 1; 2: chế tạo sản phẩm theo công nghệ kết cấu hàn

-PX Kết cấu xây lắp: chế tạo các sản phẩm cấu kiện bê tong, xây lắpcông trình Sửa chữa, bảo dưỡng các công trình kiến trúc của công ty

- PX Cơ khí 1; 2: chế tạo sản phẩm theo công nghệ gia công cắt gọtkim loại

- PX Cơ khí 3: chế tạo sản phẩm theo công nghệ gia công cắt gọt kimloại, chế tạo đồ gá, dụng cụ cắt gọt cho các PX

- PX Máy mỏ 1; 2: sửa chữa thiết bị khai thác mỏ bao gồm thiết bị xegạt, máy xúc thủy lực, máy khoan, máy xúc điện

- PX Năng lượng: sản xuất ôxy-nitơ, quản lý vận hành, sửa chữa hệthống điện; khí nén và hơi nước

- PX Cơ điện : sửa chữa máy móc thiết bị trong công ty

- PX Vận tải: vận chuyển, nâng tải hàng hóa

Phòng an toàn: Quản lý công tác an toàn vệ sinh lao động.

Phòng y tế: quản lý việc chăm sóc sức khỏe người lao động, tổ chức

khám sức khỏe định kỳ hàng năm Giải quyết sơ cứu tai nạn lao động trongcông ty, chuyển nạn nhân đi tuyến trên

Phòng đầu tư xây dựng: quản lý các vấn đề về đầu tư trang thiết bị

thuộc tài sản cố định, quản lý các dự án đầu tư phát triển công ty

Phòng cơ năng: quản lý về mặt kỹ thuật vận hành sử dụng và sửa

chữa máy móc thiết bị thuộc tài sản cố định của công ty

Phòng tổ chức cán bộ lao động: quản lý lao động, tiền lương trong

công ty, lập kế hoạch cân đối lao động tiền lương, lập và theo dõi định mứclao động, thanh quyết toán tiền lương hàng tháng cho các đơn vị trong công

ty Theo dõi và qiải quyết thanh quyết toán chế độ người lao động: ốm đau,thai sản, làm ca 3, bồi dưỡng độc hại, các chế độ bảo hiểm cho người laođộng…

Phòng Tài chính kế toán: quản lý, phản ánh trung thực kịp thời tình

hình tài chính, tổ chức hạch toán kế toán, lập báo cáo, phân tích tình hình tàichính, tham mưu cho giám đốc về tài chính, lập kế hoạch cân đối tài chính

Phòng hành chính: làm công tác văn thư, tổ chức hội nghị, tiếp đón

khách, tổng hợp báo cáo, lập báo cáo, thường trực công tác thi đua, khenthưởng

Phòng bảo vệ, thanh tra kiểm tra : chịu trách nhiệm về an ninh trật

tự , bảo vệ an toàn tài sản của công ty Kiểm tra giám sát hoạt động đồng thờiđôn đốc nhắc nhở của các bộ phận hoàn thành nhiệm vụ

Chương 2:

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO MÁY - TKV

2.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY:

Quy định chung: Phòng kế toán tài chính là một đơn vị trong cơ cấu tổ

chức, quản lý của công ty, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc, về nghiệp

vụ do kế toán trưởng tổ chức thực hiện Hoạt động của phòng tuân theonguyên tắc, chế độ quy định tại các văn bản pháp quy hiện hành; những quychế, quy định của Tập đoàn than-khoáng sản Việt Nam và giám đốc công ty

Chức năng: là phản ánh trung thực, chính xác đầy đủ mọi thông tin về

hoạt động SXKD và giám đốc toàn bộ hoạt động quản lý tài chính trong DN

Nhiệm vụ: thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và

nội dung công việc kế toán theo chuẩn mực và chế độ kế toán; kiểm tra giámsát các khoản thu chi tài chính, các nghĩa vụ thu nộp thanh toán nợ, kiểm traviệc quản lý sử dụng tài sản và nguồn vốn, phát hiện và ngăn ngừa các hành

vi vi phạm pháp luật về tài chính kế toán; phân tích thông tin số liệu kế toán,tham mưu đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh

tế, tài chính của đơn vị; cung cấp thông tin số liệu kế toán theo quy định củapháp luật

Dựa trên đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và quản lý, Công ty xâydựng bộ máy kế toán theo hình thức kế toán tập trung Đội ngũ kế toán công

ty trẻ, năng động và giỏi về chuyên môn nghiệp vụ Phòng kế toán của công

ty gồm 14 người Đứng đầu là kế toán trưởng, tiếp đó là các kế toán viên phụtrách các phần hành kế toán riêng biệt Giữa các phần hành kế toán có mốiquan hệ chặt chẽ với nhau, so sánh đối chiếu để đảm bảo cho các thông tinđược ghi chép chính xác kịp thời, mỗi phần hành kế toán đều chịu sự chỉ đạotrực tiếp của trưởng phòng kế toán Cách tổ chức này vừa đảm bảo sự chuyên

môn hóa giữa các phần hành đồng thời thuận tiện trong quá trình đối chiếusoát xét giữa phòng kế toán và phòng kiểm soát.

2.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:

Sơ đồ 2.01: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận trong bộ máy kế toán:

Cơ cấu tổ chức gồm: - Ban lãnh đạo phòng

- Tổ tổng hợp

Kế toán trưởng

Nhân viên kế toán đầu tư XDCB, TSCĐ, nguồn vốn

Nhân viên kế toán tiền mặt, bán hàng

và thanh toán với người mua Nhân viên kế toán ngân hàng, lương, BHXH và các khoản phải trả khác

Nhân viên kế toán giá thành, hạch toán nội

Nhân viên kế toán

Nhân viên kế toán

thanh toán với người

- Tổ tài chínhĐược phân công cụ thể như sau:

*Ban lãnh đạo: 03 người

Kế toán trưởng:

- Là người đứng đầu bộ máy kế toán, chịu trách nhiệm trực tiếp trước

Ban Giám Đốc và trước các cơ quan chức năng có liên quan về toàn bộ côngtác tài chính kế toán của công ty

- Chỉ đạo, hướng dẫn, kiểm tra và đánh giá công việc do các kế toánviên thực hiện

- Báo cáo kịp thời về tình hình kinh doanh trong từng thời kỳ với BanGiám Đốc

- Phân tích có hệ thống báo cáo có liên quan đến việc thực hiện các kếhoạch tài chính, tín dụng, giá thành, chấp hành kỷ luật tài chính và thanh toán,kết quả hoạt động SXKD của công ty Trên cơ sở đề xuất những biện phápnâng cao hiệu quả sản xuất bằng cách khắc phục thiếu sót, ngăn ngừa nhữngchi phí không hợp lý, phòng ngừa tổn thất nhằm hạ giá thành sản phẩm, tăngtốc độ vòng quay vốn lưu động

Phó phòng KTTC thứ nhất:

- Kế toán tổng hợp: Ghi chép, phản ánh tổng hợp toàn bộ tình hình vốn

và tài sản, tình hình hoạt động SXKD của công ty

- Lập báo cáo tài chính tháng, quý, năm, báo cáo kiểm kê chính xác,kịp thời đầy đủ đúng các mẫu biểu quy định của Nhà nước và cấp trên

- Phụ trách quản trị nội bộ, giải quyết công việc khi Trưởng phòng đivắng

Phó phòng KTTC thứ hai:

- Phụ trách bán hàng và thu hồi công nợ

- Kế toán thuế : Căn cứ vào chế độ quy định, hàng tháng tính ra số thuế

phải nộp các loại, gửi báo cáo cho cơ quan thuế; Theo dõi, phản ánh tình hìnhthực hiện nghĩa vụ với NSNN

- Theo dõi tài khoản phải thu khác (TK138)

- Phụ trách kế toán chi nhánh công ty tại Hà Nội

* Tổ tổng hợp: 05 người

Tổ trưởng:

- Quản lý tổ và bố trí công việc khi có người đi vắng

- Kế toán tổng hợp giá thành (theo dõi các TK: 154, 627, 642, 641)

- Lập các NKCT tổng hợp và nhật ký đơn cho 13PX, bảng kê số 4 vàlập báo cáo chi tiết theo mẫu quy định

- Theo dõi nhà ăn công nhân

- Kế toán công đoàn

- Quyết toán tiền lương các đơn vị

- Quyết toán chi phí cho các phân xưởng và tập hợp phân tích chi phícho các dự án có giá trị lớn

- Theo dõi và quản lý sổ cổ đông

Nhân viên 1:

- Kế toán TSCĐ, đầu tư, theo dõi công nợ với khách hàng về các dự án

đầu tư (TK 211, 214, 241, 331)

+ Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, nhượng bán, thanh lý và trích

khấu hao TSCĐ Đồng thời định kỳ hàng ngày, cuối tháng căn cứ vào cácchứng từ về TSCĐ tiến hành lập các sổ chi tiết, sổ cái TSCĐ và số khấu haoTSCĐ

+ Theo dõi, phản ánh tình hình đầu tư các dự án thuộc nguồn vốn đầu

tư XDCB Lập quyết toán hạng mục công trình, dự án đầu tư hoàn thành theoquy định

+ Ghi chép phản ánh chính xác tình hình tăng giảm từng loại nguồnvốn, nguồn quỹ hiện có của công ty

- Kế toán chi phí trả trước ngắn, dài hạn (TK 142, 242, 335)

- Kế toán tổng hợp vật tư (TK152, 153)

- Lập các NKCT, bảng kê, bảng phân bổ và các báo cáo chi tiết theocác TK quy định

- Quyết toán chi phí cửa hàng ĐLVB

- Theo dõi kho hàng hóa (TK156)

- Theo dõi thống kê, lập báo cáo nhanh

Nhân viên 2:

- Kế toán kho thành phẩm, bán thành phẩm, kho cơ năng

- Theo dõi doanh thu và lập các bảng kê, báo cáo chi tiết tiêu thụ

- Theo dõi hàng hóa ra cổng chưa hoàn chỉnh thủ tục

- Theo dõi các khoản thu nhập, chi phí khác ( TK 515, 711, 635, 811)

Nhân viên 3: kế toán theo dõi các kho vật liệu phụ, nhiên liệu, CCDC

Tổ chức ghi chép phản ánh chính xác số lượng, giá trị từng loại nguyênvật liệu nhập kho, xuất kho, tồn kho và luân chuyển qua từng bước trong quátrình sản xuất Thường xuyên theo dõi quản lý kho tàng để phát hiện kịp thờinhững mất mát, hao hụt vật tư phụ tùng, tìm nguyên nhân quy trách nhiệm vàbiện pháp xử lý

Nhân viên 4:

- Kế toán theo dõi các kho vật liệu chính, kho phụ tùng, thiết bị XDCB

- Văn thư của phòng

* Tổ tài chính: 05 người.

Tổ trưởng:

- Quản lý và bố trí công việc khi có người đi vắng

- Kế toán tiền gửi, tiền vay ngân hàng (TK112, 144, 221,341, 315)

- Kế toán các TK vãng lai với tập đoàn, chi nhánh (TK 136,336)

- Kế toán BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, các khoản phải trả khác(TK338)

- Kế toán theo dõi kinh phí Đảng công ty

- Lập các NKCT, báo cáo liên quan đến các TK theo dõi.

Nhân viên 1:

- Kế toán tiền mặt, bán hàng và thanh toán với người mua (TK111,131)

- Lập các NKCT liên quan đến các TK theo dõi, báo cáo biểu số B18

- Theo dõi và quản lý sổ cổ đông

Nhân viên 2: kế toán phải trả người bán (TK331) gồm cả của hàng đại

lý vòng bi; lập NKCT số 05

Nhân viên 3: Kế toán tổng hợp chi phí, theo dõi công nợ cấp trên, đơn

vị nội bộ

Nhân viên 4:

- Thủ quỹ : Có trách nhiệm giữ TM, quản lý số tiền trong quỹ tại công

ty, theo dõi cập nhật chính xác số tiền hiện có trong quỹ;nhập quỹ, xuất quỹ

TM theo phiếu thu, phiếu chi, giấy tạm ứng, tiến hành đối chiếu thường xuyên

sổ quỹ với các sổ sách có liên quan; báo cáo thường xuyên số tiền tồn quỹ cho

Kế toán trưởng, cung cấp số liệu cho phòng tài chính kế toán để có thể nắmbắt kịp thời tình hình thanh toán của Công ty

- Kế toán thanh toán nợ tạm ứng, kế toán tiền lương

- Lập các NKCT và các báo cáo chi tiết theo quy định (TK141, 351)

2.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY: 2.2.1 Đặc điểm chung về vận dụng chế độ kế toán:

- Chế độ kế toán áp dụng: Công ty Cổ phần Chế tạo máy-TKV hiện đang

áp dụng chế độ kế toán trong Tập đoàn Công nghiệp than- khoáng sản ViệtNam theo QĐ số 2917/QĐ-HĐQT ngày 27/12/2006

- Tuyên bố về việc tuân thủ chuẩn mực và chế độ kế toán: Báo cáo tàichính được lập theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ tài chính banhành ngày 20 tháng 3 năm 2006, áp dụng các Chuẩn mực kế toán Việt Nam

và các thông tư ban hành kèm theo hướng dẫn việc thực hiện các chuẩn mựcđó.

- Hình thức kế toán: Nhật ký chứng từ

- Chữ viết sử dụng trong kế toán là: Tiếng Việt

- Đơn vị tiền tệ được sử dụng là: Việt Nam Đồng (VND) Các nghiệp vụkinh tế phát sinh bằng ngoại tệ được chuyển đổi sang Việt Nam Đồng theo tỷgiao dịch của thị trường liên Ngân hàng

- Kỳ kế toán năm: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàngnăm

- Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và tương đương tiền: phương phápchuyển đổi các đồng tiền khác ra VND

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Tính theo giá gốc Phương pháptính giá trị hàng tồn kho: Theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ Phươngpháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên.Kho mà có giá gốc lớn hơn giá thị trường thực hiện theo quy định chuẩn mực

kế toán số 2 hàng tồn kho

- Phương pháp ghi nhận TSCĐ: TSCĐ hữu hình, vô hình được ghi nhậntheo nguyên giá hoặc giá trị được đánh giá lại theo quy định của chính phủ.Nguyên giá được xác định bằng giá mua hoặc giá quyết toán công trình, cácloại thuế (không bao gồm thuế được hoàn lại) và các chi phí khác liên quanđến việc tăng tài sản đưa vào trạng thái sẵn sàng sử dụng

Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo phương pháp đườngthẳng, tỷ lệ khấu hao hằng năm phù hợp với hướng dẫn tại quyết định số:206/2003/QĐ/BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính Thời gian khấu haocủa 1 tài sản hàng năm được thay đổi

- Nguyên tắc ghi nhận và vốn hóa các khoản chi phí đi vay và các khoảnchi phí khác: các chi phí đi vay liên quan trực tiếp đến việc đầu tư xây dựnghoặc sản xuất tài sản dở dang được tính vào giá trị tài sản đó (được vốn hóa)

Tỷ lệ vốn hóa được sử dụng để xác định chi phí đi vay được vốn hóa trong

kỳ: được xác định theo tỷ lệ lãi suất bình quân gia quyền của các khoản vaychưa trả trong kỳ.

- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: Doanh thu bán hàng

và cung cấp dịch vụ: hàng hóa, dịch vụ đã chuyển giao cho khách hàng đãphát hành hóa đơn và được khách hàng chấp nhận thanh toán không phân biệt

đã trả tiền hay chưa Doanh thu hoạt động tài chính: tuân thủ chuẩn mực kếtoán 14 Doanh thu hợp đồng xây dựng: tuân thủ chuẩn mực 15

- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận quỹ dự phòng trợ cấp mất việclàm

- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí thuế TNDN hiện hành,chi phí thuế TNDN hoãn lại

2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán:

Hiện nay công ty áp dụng những quy định về chứng từ tại Quyết định 15của Bộ trưởng Bộ tài chính ngày 20/06/2003 Theo quyết định này công ty đãđăng ky sử dụng hầu hết các chừng từ do Bộ Tài Chính phát hành và thựchiện đúng chế độ kế toán về chứng từ Các chứng từ kế toán được ghi chépđầy đủ, kịp thời, đảm bảo việc cung cấp các thông tin cho Ban lãnh đạo côngty

Cụ thể những chứng từ sử dụng tại đơn vị bao gồm:

Chứng từ lao động, tiền lương: Bảng chấm công, bảng chấm công

làm thêm giờ, Bảng thanh toán tiền lương, Bảng thanh toán tiền thưởng, Giấy

đi đường, Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ, Hợp đồng giao khoán, Biên bảnthanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán, Bảng kê trích nộp các khoản theolương, Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội,

Chứng từ hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Phiếu báo

vật tư còn lại cuối kỳ ; Biên bán kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hànghóa ; Bảng kê mua hàng ; Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụngcụ…

Chứng từ bán hàng: Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thông

thường…

Chứng từ tiền mặt: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng,

Giấy thanh toán tiền tạm ứng, Biên lai thu tiền, Biên bản kiểm kê quỹ, Bảng

kê chi tiền…

Chứng từ tiền gửi ngân hàng: Uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, giấy báo

nợ, giấy báo có, bảng sao kê ngân hàng

Chứng từ tài sản cố định: Biên bản giao nhận TSCĐ, Thẻ TSCĐ,

Biên bản thanh lý TSCĐ, Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành,Biên bản đánh giá lại TSCĐ, Biên bản kiểm kê TSCĐ, Bảng tính và phân bổkhấu hao TSCĐ…

Tại công ty, kế toán tiến hành ghi chép các chứng từ ban đầu một cáchkịp thời đầy đủ đảm bảo thực hiện các khâu tiếp theo một cách thuận tiện

Các chứng từ như phiếu chi, bảng thanh toán tiền lương của đơn vị, hóađơn GTGT được lập từ các bộ phận liên quan trong toàn Công ty khi cónghiệp vụ kinh tế phát sinh Khi nhận được các chứng từ có liên quan kế toánCông ty tiến hành kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ Chứng từ là

cơ sở để kế toán cập nhật số liệu, lên các sổ, báo cáo tài chính

Khâu tổ chức hạch toán đáp ứng được yêu cầu kinh tế và pháp lý Cácchứng từ bắt buộc đều được sử dụng theo đúng mẫu Bộ Tài chính, việc lập vàghi chép các yếu tố của chứng từ kế toán kịp thời đầy đủ và chính xác, đảmbảo tính pháp lý của chứng từ kế toán

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán:

Xuất phát từ đặc điểm sản xuất, kinh doanh của công ty và dựa trênChế độ kế toán ban hành theo Quyết định 15 của Bộ trưởng Bộ tài chínhNgày 20/03/2006 Công ty đã lựa chọn và đăng ký sử dụng hầu hết các tàikhoản theo quy định Tuy nhiên có một số tài khoản công ty không sử dụngđến như:

- Công ty hạch toán tổng hợp HTK theo phương pháp KKTX nênkhông sử dụng TK 611, 631.

Ngoài ra, để đáp ứng yêu cầu quản lý và thực hiện tốt công tác hạchtoán, Công ty còn mở thêm các tài khoản cấp 2, cấp 3 để theo dõi Ví dụ, cáctài khoản 111, 112, 113 được chi tiết như sau:

112 Tiền gửi ngân hàng

1123 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

113 Tiền đang chuyển

2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán

Do đặc điểm về ngành nghề kinh doanh, quy mô và trình độ quản lý,trình độ kế toán, trang thiết bị vật chất, Công ty đã áp dụng hình thức sổ kếtoán theo hình thức Nhật ký chứng từ

Sơ đồ 2.02 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký - chứng từ

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

Hiện nay công ty đang sử dụng các loại sổ sau:

Nhật ký chứng từ: là sổ kế toán tổng hợp, dùng để phản ánh các nghiêp

vụ kinh tế, tài chính phát sinh theo bên Có của các tài khoản Các NKCT cóthể mở cho một tài khoản hoặc một số tài khoản có nội dung kinh tế giốngnhau và quan hệ đối ứng mật thiết với nhau NKCT phải mở từng tháng, hếtmỗi tháng phải khóa sổ NKCT cũ, lập NKCT mới cho tháng sau

Sổ cái: Là sổ tổng hợp dùng để ghi các nghiệp vụ phát sinh trong niên độ

kế toán theo tài khoản Mỗi tài khoản dược mở trên một trang hoặc một sốtrang liên tiếp và sử dụng cho cả năm Chỉ mở cho bên Nợ TK đối ứng vớibên có tài khoản khác

Sổ cái được mở chi tiết cho các tài khoản: 111, 112, 131, 133,136, 138,141,142, 144, 152,153, 156, 211, 214, 241, 221, 311,315, 341, 331, 333,336,

338, 511, 515,627, 632,635, 641, 642, 711, 811, 911

Sổ (thẻ) kế toán chi tiết: Sổ kế toán chi tiết dùng để ghi chép các nghiệp

vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến các đối tượng kế toán càn thiết

Chứng từ kế toán và cácbảng phân bổ

Bảng tổng hợpchi tiết

Sổ Cái

Báo cáo tài chính

phải theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý Số liệu trên sổ chi tiết phải khớpđúng với Sổ cái.

Để tiện cho việc theo dõi chi tiết các đối tượng kế toán nhằm phục vụyêu cầu tính toán một số chỉ tiêu, công ty sổ và thẻ kế toán chi tiết sau:

- Sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

- Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

- Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

- Thẻ kho

- Sổ tài sản cố định

- Sổ theo dõi TSCĐ và CCDC tại nơi sử dụng

- Thẻ TSCĐ

- Sổ chi tiết thanh toán với người mua (người bán)

- Sổ chi phí sản xuất kinh doanh

Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặcmang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loạitrong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vàocác Bảng kê và Nhật ký - Chứng từ có liên quan

Đối với các Nhật ký - Chứng từ được ghi căn cứ vào các Bảng kê, sổ chitiết thì căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết, cuối thángchuyển số liệu vào Nhật ký - Chứng từ

(2) Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ, kiểmtra, đối chiếu số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chitiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật

ký - Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái

Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ kế toán chi tiết thìđược ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng các sổ hoặcthẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các Bảngtổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái

Số liệu tổng cộng ở Sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký Chứng từ, Bảng kê và các Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tàichính

-2.2.5 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán:

Hiện nay, định kỳ và cuối niên độ kế toán công ty lập các báo cáo kếtoán theo mẫu quy định tại Quyết định 15 của Bộ trưởng Bộ tài chính banhành ngày 20/03/2006 bao gồm:

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả kinh doamh

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Thuyết minh báo cáo tài chínhNgoài ra công ty còn lập các Báo cáo khác theo quy định của Tập đoànthan- khoáng sản Việt Nam:

- Báo cáo chi tiết doanh thu chi phí, lãi lỗ

- Báo cáo kiểm kê TSCĐ, bất động sản đầu tư

- Báo cáo tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước

- Báo cáo tăng giảm nguồn vốn kinh odanh

- …

Định kỳ bộ phận kế toán quản trị lập các báo cáo quản trị bao gồm :

- Báo cáo về vốn bằng tiền: tiền mặt tại quỹ theo từng loại tiền, tiền gửitheo từng TK ngân hàng theo từng loại tiền (VNĐ, ngoại tệ các loại)

- Báo cáo về công nợ : Các khoản nợ phải thu, nợ phải trả, phân loại theo

kỳ hạn thanh toán (trong hạn thanh toán, quá hạn thanh toán.v.v…)

- Báo cáo tổng hợp chi phí : báo cáo chi phí theo từng nội dung kinh tế,báo cáo chi phí theo từng PX

- Báo cáo tổng hợp kết quả hạch toán nội bộ

- Báo cáo kiểm kê sản phẩm dở dang

- …

2.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU:

2.3.1 Kế toán tiền mặt:

2.3.1.1 Đặc điểm về quản lý quỹ tiền mặt tại công ty:

Công ty quy định tiền mặt được giữ tại quỹ theo một hạn mức nhấtđịnh, chủ yếu là để chi dùng cho những nhu cầu thường xuyên của công ty.Phòng kế toán của công ty có một kế toán tiền mặt theo dõi tình hình thu, chi,tồn quỹ tiền mặt tại công ty và một thủ quỹ trực tiếp quản lý quỹ tiền mặt

Hàng ngày, khi phát sinh nghiệp vụ thu chi quỹ tiền mặt, kế toán tiềnmặt sẽ hạch toán vào Sổ chi tiết tài khoản 111- tiền mặt và thủ quỹ vào Sổquỹ tiền mặt sổ này được viết bằng tay.Cuối ngày, kế toán tiền mặt và thủ quỹtiến hành đối chiếu Sổ chi tiết tiền mặt và Sổ quỹ tiền mặt nhằm tránh sai sót

và nhầm lẫn

Công ty tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt vào cuối năm tài chính.Thành phần Ban kiểm kê bao gồm : Kế toán trưởng, Kế toán tiền mặt, Thủquỹ Nếu có chênh lệch xảy ra Ban kiểm kê tiến hành làm rõ nguyên nhânngay,đồng thời tiến hành điều chỉnh xử lý Thường là do lỗi ghi chép của kế

toán và thủ quỹ do đó chênh lệch quỹ tiền mặt phát hiện được sau kiểm kê sẽđược sửa chữa bằng bút toán đỏ hoặc bút toán bổ sung

2.3.1.2.Kế toán quỹ tiền mặt:

*Tổ chức chứng từ:

- Phiếu thu (MS 01 – TT):

Việc thu tiền vào quỹ phải có lệnh thu, giấy đề nghị nộp tiền (hoặccác văn bản, quyết định… có giá trị tương đương) Khi có nghiệp vụ thu tiềnxảy ra trên cơ sở lệnh thu, Phiếu thu do kế toán tiền mặt lập thành 3 liên, ghiđầy đủ các nội dung trên phiếu và ký vào phiếu, sau đó chuyển cho kế toántrưởng soát xét và giám đốc ký duyệt Phiếu thu được chuyển cho thủ quỹ,làm thủ tục nhập quỹ Sau khi đã nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tếnhập quỹ (bằng chữ) vào Phiếu thu trước khi ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu

“Đã thu tiền” Thủ quỹ giữ lại 1 liên để ghi sổ quỹ, 1liên giao cho người nộptiền, 1 liên lưu nơi lập phiếu Cuối ngày toàn bộ Phiếu thu kèm theo chứng từgốc chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán.Quy trình luân chuyển phiếu thuđược tóm tắt theo như sau:

Sơ đồ 2.03: Quy trình luân chuyển phiếu thu:

- Phiếu chi: (MS 02- TT) Khi chi tiền từ quỹ tập trung của đơn vị phải có lệnh chi (Giấy đề nghịthanh toán, Giấy đề nghị tạm ứng…) có chữ ký của giám đốc, kế toán trưởng.Trên cơ sở đó kế toán tiền mặt lập phiếu chi Phiếu chi được chuyển cho kếtoán trưởng soát xét và giám đốc ký duyệt Sau đó chuyển cho thủ quỹ chitiền và ghi vào sổ quỹ Sau đó chuyển cho kế toán cùng với chứng từ gốc đểhạch toán, ghi sổ và kẹp chứng từ Quy trình :

Sơ đồ 2.04: Quy trình luân chuyển phiếu chi:

*Tài khoản sử dụng :

Tài khoản chính được sử dụng là tài khoản 111 “Tiền mặt” tài khoảnnày có số dư bên nợ, trong kỳ khi có nghiệp vụ làm tăng quỹ tiền mặt kế toántiền mặt ghi vào bên nợ TK 111, giảm tiền mặt ghi vào bên có `

Ngoài ra, công ty sử dụng các tài khoản liên quan khác như: TK 112,

KT tiền mặt:

Ghi sổ và Kẹp

chứng từ

Thủ quỹ: Xuất quỹ

* Quy trình hạch toán tổng hợp tiền mặt ;

Sơ đồ 2.05: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán quỹ tiền mặt:

Đối chiếu, kiểm tra

Phiếu thu, Phiếu chi

số1

Sổ chi tiết quỹ tiền mặt

Bảng tổng hợpchi tiết

Sổ CáiTK111Báo cáo tài chính

Sổ quỹ

Sơ đồ 2.06: Sơ đồ minh hoạ hạch toán tổng hợp thu chi tiền mặt

Thu từ HĐ tài chính Trả nợ hoặc ứng trước

tiền cho người bán

2.3.2 Kế toán TGNH:

2.3.2.1 Đặc điểm về quản lý TGNH của công ty:

TGNH của công ty bao gồm các loại sau: Việt Nam Đồng, Ngoại tệ(chủ yếu là USD), vàng bạc, kim khí quý đá quý

Tài khoản TGNH của công ty hiện nay được nhiều ngân hàng khácnhau Cuối ngày kế toán đối chiếu giữa sổ sách và chứng từ của ngân hàngnhằm tránh sai sót, nếu có chênh lệch xảy ra tiến hành kiểm tra tìm nguyênnhân Nếu xác định được nguyên nhân kế toán thực hiện bút toán bổ sunghoặc bút toán đỏ Nếu chưa xác định được nguyên nhân thì số thừa thiếu sẽđược treo trên TK 1381 hoặc 3381

2.3.2.2.Kế toán TGNH:

* Tổ chức chứng từ:

- Uỷ nhiệm thu: có chữ ký của giám đốc (hoặc người được uỷnhiệm) và kế toán trưởng

- Giấy báo có của ngân hàng: Giấy báo có do ngân hàng lập và là căn

cứ để kế toán ngân hàng ghi sổ

- Bảng sao kê của ngân hàng: Vào cuối mỗi ngày, ngân hàng gửiBảng sao kê ngân hàng trên đó ghi rõ số tồn đầu kỳ, những nghiệp

vụ tăng giảm trong ngày, và số tồn cuối ngày Đây là căn cứ để kếtoán đối chiếu giữa số liệu trên sổ sách kế toán với số liệu của ngânhàng

Khi nhận được Giấy báo có của ngân hàng, kế toán tiến hành hạch toán

và ghi sổ kế toán Giấy báo có sau đó được kế toán tiến hành kẹp chứng từ.Vào cuối ngày khi nhận được Bảng sao kê ngân hàng, kế toán tiến hành đốichiếu giữa số liệu trên sổ sách và số liệu của ngân hàng Quy trình luânchuyển và ghi sổ tóm tắt như sau:

Sơ đồ 2.07: Quy trình luân chuyển Giấy báo có:

- Uỷ nhiệm chi: Trên cơ sở lệnh chi và các văn bản chứng từ có giá trịtương đương, kế toán TGNH lập uỷ nhiệm chi Uỷ nhiệm chi đượclập ít nhất là 2 liên (tuỳ theo yêu cầu của từng ngân hàng và tuỳ theonội dung nghiệp vụ) Liên 1 dùng để ghi sổ, kẹp chứng từ Liên 2giao ngân hàng

- Giấy báo Nợ: Giấy báo Nợ do ngân hàng lập và là căn cứ để kế toánghi sổ

- Bảng sao kê ngân hàng

Để được phép chi tiền từ TK TGNH, kế toán TGNH phải nhận được đầy

đủ các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ chi tiền đó (ví dụ: Dùng TGNHthanh toán tiền mua vật tư thì phải có bộ chứng từ bao gồm: Hợp đồng, Hoáđơn GTGT, Phiếu nhập kho…) Khi có đầy đủ chứng từ hợp lệ, kế toánTGNH lập Uỷ nhiệm chi có chữ ký của giám đốc và kế toán trưởng chuyểncho ngân hàng Khi nhận được Uỷ nhiệm chi, ngân hàng chi tiền và gửi Giấybáo nợ, bảng sao kê ngân hàng, Uỷ nhiệm chi đã có chữ ký của ngân hàng vềcho công ty Kế toán TGNH tiến hành ghi sổ đối chiếu và kẹp chứng từ Quytrình luân chuyển như sau:

Kế toán TGNH Ngân hàng

Bảng sao kê ngân hàng Giấy báo có

Sơ đồ 2.08: Quy trình luân chuyển chứng từ giảm TGNH:

Ngân hàng:Chuyển tiền; gửi giấy báo nợ, bảng sao

kê NH; uỷ nhiêm chi

Kế toán TGNH:Ghi sổ,đối

chiếu, kẹp chứng từ

Kế toán TGNH:

Lập uỷ nhiệm chi

Giấy báo Nợ, giấy báo

Có, bảng sao kê NH

Bảng tổng hợpchi tiết

Sổ CáiTK112Báo cáo tài chính

Sơ đồ 2.10: Sơ đồ minh hoạ hạch toán tăng giảm TGNH

(TK 11211- TGNH VNĐ NHTMCP hàng hải Cẩm Phả, Tháng 3/2010)

TK 11211

dđk: 21.952.754

TK 131 TK 642 15.163.374.300 10.194.570

TK 111 TK 133 6.000.000 1.019.410

TK 515 TK 112 454.200.180

TK 341

869.495.750

TK 311 10.188.951.290 510.187

TK 152 102.767.009

TK 331 1.896.489.070

TK 211 1.663.373.107 dck: 5.382.860

2.3.3 Kế toán nguyên vật liệu:

2.3.3.1 Đặc điểm, phân loại và công tác quản lý NVL tại Công ty:

Đặc điểm NVL:

Do là một doanh nghiệp chế tạo máy có quy mô tương đối lớn nên NVL,vật tư của công ty ngoài những đặc điểm chung còn có những đặc điểm riêngbiệt:

- NVL, vật tư của công ty phong phú về chủng loại, đa dạng về quycách

- NVL thường có khối lượng lớn, chẳng hạn sắt thép lên đến hàngnghìn tấn

- Chi phí NVL lớn, chiếm tỷ trọng cao trong giá thành sản phẩm

- NVL, CCDC được quản lý tại kho vật tư về mặt hiện vật

Phân loại NVL:

NVL tại công ty rất phong phú và đa dạng Để có thể quản lý một cáchchặt chẽ NVL và tạo điều kiện thuận lợi cho công tác hạch toán, NVL đượcphân loại dựa trên vai trò tác dụng của vật liệu đối với hoạt động SXKD củacông ty Theo đặc trưng này NVL được phân ra các loại sau đây:

Vật liệu chính: Vật liệu cấu thành chủ yếu hình thái vật chất của sảnphẩm Thuộc loại này có rất nhiều chủng loại vật tư như: sắt thép các loại (sắthợp kim, sắt kết cấu…), bộ hơi, vít, dây cuaroa, ống sắt…

Vật liệu phụ: sử dụng kết hợp với NVLC để tạo ra hình thái vật chấtcủa sản phẩm Thuộc loại này có: sơn, ôxy,ga, que hàn, thuốc hàn, khí các bôníc, đất cát (cát làm sạch)…

Nhiên liệu, các loại vật tư, phụ tùng khác:

Tính giá NVL:

Áp dụng chuẩn mực kế toán số 02- Hàng tồn kho công ty tính giá NVLtheo giá thực tế.Giá thực tế của NVL nhập kho phụ thuộc vào nguồn nhập.Tại công ty hầu hết NVL nhập kho là từ mua ngoài, giá NVL nhập kho đượctính theo công thức sau: