Công ty Cổ phần Kinh doanh xây lắp và bất động sản Tiến Phát được thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty cổ phần số 0103037905 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 28 tháng 05 năm 2006 với chức năng chính là xây dựng dân dụng, xây dựng các công trình hạ tầng kỹ thuật và xây dựng đường giao thông.
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 PHẦN KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH XÂY LẮP VÀ BẤT ĐỘNG SẢN TIẾN PHÁT 1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Tên công ty: Công ty Cổ phần Kinh doanh xây lắp bất động sản Tiến Phát Tên quốc tế: Tiến Phát Construction Business and Real Estate Joint Stock Company Tên viết tắt: TIENPHAT CBRE., JSC Địa điểm trụ sở chính: Số 1, ngõ 123 phố Âu Cơ, phường Từ Liêm, quận Tây Hồ, thành phố Hà Nội Điện thoại: 04.37186435 Mã số thuế: 10201.0000.797535 Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công thương Việt Nam, chi nhánh thành phố Hà Nội Cơ quan thuế quản lý trực tiếp: Chi cục Thuế quận Tây Hồ Công ty Cổ phần Kinh doanh xây lắp bất động sản Tiến Phát thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty cổ phần số 0103037905 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 28 tháng 05 năm 2006 với chức xây dựng dân dụng, xây dựng cơng trình hạ tầng kỹ thuật xây dựng đường giao thông 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Công ty Để thực mục tiêu đề trên, Công ty cần phải thực tốt chức năng, nhiệm vụ là: + Tư vấn, khảo sát, thiết kế, lập dự án quản lý điều hành dự án đầu tư XDCB thuộc ngành Giao thơng, nước, xây dựng dân dụng chuyên dụng; nhận thầu thi công xây dựng cơng trình đường giao thơng, nước, xây dựng dân dụng công nghiệp; thi công cải tạo nâng cấp mặt kỹ thuật + Tạo công việc ổn định nâng cao thu nhập cho cán công nhân viên công ty Thực nghiêm túc đầy đủ trách nhiệm, nghĩa vụ với Nhà nước cộng đồng 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Qua thực tế tìm hiểu Công ty Cổ phần Kinh doanh xây lắp bất động sản Tiến Phát, nhận thấy lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh Công ty đa dạng, bao gồm: ♦ Xây dựng công trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, thủy lợi san lấp mặt Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 ♦ Dịch vụ tư vấn nhà, đất ♦ Trang trí nội, ngoại thất cơng trình ♦ Sản xuất, mua bán Vật liệu xây dựng ♦ Lắp đặt thiết bị điện nước, điện lạnh cơng trình ♦ Xây dựng đường dây trạm biến áp 35 KV………… 1.2.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp Là doanh nghiệp lấy chất lượng sản phẩm đặt lên hàng đầu, Công ty Cổ phần Kinh doanh xây lắp bất động sản Tiến Phát ý tới kỹ thuật thi cơng cơng trình, ngồi việc tn thủ qui định xây dựng nhà nước, cơng ty cịn khơng ngừng học hỏi, tìm hiểu cải tiến kỹ thuật thi công Tất công trình mà cơng ty thực tn thủ theo qui trình quản lý chặt chẽ hiệu Điều thể khái quát qua sơ đồ: (Sơ đồ 1) 1.3 Cơ cấu máy quản lý Công ty Bộ máy tổ chức quản lý công ty khái quát theo sơ đồ: (Sơ đồ 2) Trong đó, chức nhiệm vụ Phịng, Ban, Bộ phận sau: ♦ Hội đồng quản trị: quan quản lý định cao cơng ty HĐQT có quyền định vấn đề sau: Chiến lược phát triển công ty, Chính sách chi trả cổ tức, phương án đầu tư, cách thức vay vốn huy động vốn, … ♦ Giám đốc công ty HĐQT bổ nhiệm, người trực tiếp quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh Công ty ♦ Giúp việc cho Giám đốc Phó giám đốc Kinh tế - Kỹ thuật Phó giám đốc Tài – Nhân - Tổ chức lao động – Tiền lương ♦ Phòng quản lý xây lắp: phòng chuyên trách kỹ thuật, chịu quản lý trực tiếp Phó giám đốc Kinh tế - Kỹ thuật ♦ Phịng dự án: có nhiệm vụ nghiên cứu, xây dựng chiến lược kinh doanh dài hạn, trung hạn, ngắn hạn, tham mưu cho Giám đốc giao tiêu hoạt động cho phận Cơng ty ♦ Phịng kế tốn – tài chính: phòng tham mưu giúp giám đốc quản lý điều hành mặt hoạt động kinh doanh thông qua việc quản lý tài ♦ Phịng hành – nhân : đề xuất phương án xây dựng kiện toàn máy, cấu tổ chức, chức năng, nhiệm vụ đơn vị Các Phòng, Ban, Bộ phận thực tốt chức năng, nhiệm vụ mà cịn phài trì mối quan hệ mật thiết với Phòng, Ban, Bộ phận khác hỗ trợ hoạt động nhằm đạt hiệu cao 1.4 Tình hình tài kết kinh doanh Công ty Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Mặc dù tiến hành SXKD thời gian năm song Cơng ty có bước tiến đáng ghi nhận, điều thể Báo cáo Tài qua năm 2006, 2007, 2008 (Bảng 1, Bảng 2) Từ bảng số liệu trên, nhận thấy từ thành lập đến nay, Công ty Cổ phần Kinh doanh xây lắp bất động sản Tiến Phát có hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu Cụ thể (Bảng 3) + Qui mô tài sản tăng đáng kể Thời điểm cuối năm 2006, Tổng tài sản khoảng 7.209 triệu đồng, sang năm 2006 đạt khoảng 28.023 triệu đồng đến cuối năm 2008 đạt 50.579 triệu đồng + Chỉ tiêu hàng tồn kho mà chủ yếu Giá trị sản phẩm dở dang cơng trình xây dựng chưa hoàn thành, nghiệm thu bàn giao cho chủ đầu tư, tăng nhanh qua năm Cụ thể, năm 2006 Giá trị hàng tồn kho thời điểm cuối năm 7.797 triệu đồng đến 31/12/2008, tiêu tăng khoảng 7.777 triệu đồng đạt 15.574 triệu đồng, tăng 99,7% so với kỳ năm 2006 Đối với hoạt động chủ yếu lĩnh vực xây dựng Công ty Cổ phần Kinh doanh xây lắp bất động sản Tiến Phát tiêu Hàng tồn kho cao điều hồn tồn bình thường + Doanh thu lợi nhuận liên tục tăng qua năm Năm 2006, tổng doanh thu đạt khoảng 27.302 triệu đồng, Lợi nhuận sau thuế đạt 395 triệu đồng, đến năm 2008 Doanh thu tăng tới 65.434 triệu đồng Lợi nhuận sau thuế 840 triệu đồng Lợi nhuận công ty tăng Doanh thu tăng nhanh qua năm tăng nhanh tốc độ tăng tiêu chi phí Đây thành tựu công ty cần tiếp tục trì, phát huy năm tới Với bước thành công vững chắc, khẳng định Cơng ty Cổ phần Kinh doanh xây lắp bất động sản Tiến Phát dần trở thành doanh nghiệp xây dựng mạnh mẽ, có đủ lực thi cơng cơng trình quy mô lớn với chất lượng, tiến độ, hiệu cao; đồng thời hoạt động thương mại ban lãnh đạo cơng ty quan tâm, trọng, hứa hẹn có nhiều khởi sắc thời gian tới Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 PHẦN TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH XÂY LẮP VÀ BẤT ĐỘNG SẢN TIẾN PHÁT 2.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Nhiệm vụ phịng Tài - Kế tốn + Ghi chép, tính tốn, phản ánh rõ số liệu có, tình hình ln chuyển sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, kết hoạt động sản xuất kinh doanh sử dụng kinh phí cơng ty + Kiểm tra tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính, kỷ luật thu nộp, toán + Cung cấp số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh phân tích, kiểm tra tình hình tài tồn cơng ty + Cân đối nhu cầu khả vốn công ty, từ báo cáo cho giám đốc, để giám đốc có hướng giải đắn, kịp thời + Phối hợp với phòng ban chức khác thực nhiệm vụ, công việc lãnh đạo công ty giao phó cần thiết Tổ chức máy kế tốn Bộ máy hoạt động điều hành cơng ty, máy kế tốn cơng ty phân cấp gồm nhân viên sau: Chức năng, nhiệm vụ nhân viên kế toán ♦ Kế toán trưởng: Kế tốn trưởng chịu trách nhiệm cơng tác kế tốn nói chung, có nhiệm vụ tổ chức điều hành tồn hệ thống kế tốn cơng ty, đạo thống phịng kế tốn, phân cơng phần hành kế toán nhiệm vụ rõ ràng cho kế toán viên Dưới kế toán trưởng kế toán viên với số lượng nhiệm vụ phân cơng sau: ♦ Kế tốn tốn: có chức cung cấp đầy đủ, kịp thời thơng tin cho lãnh đạo công ty khoản vốn tiền khoản toán với người bán, người mua, người lao động Nhà nước ♦ Kế toán TSCĐ hàng tồn kho: thực chức cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin cho công tác quản lý TSCĐ hàng tồn kho Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 ♦ Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm: có chức cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin cho ban lãnh đạo tình hình chi phí tính giá thành sản phẩm phục vụ việc định 2.2 Tổ chức hệ thống kế tốn Cơng ty 2.2.1 Các sánh kế tốn chung Cơng ty - Cơng ty áp dụng Chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006, chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ Tài ban hành văn sửa đổi, hướng dẫn thực kèm theo - Đồng tiền sử dụng: trình kế tốn Cơng ty Đồng Việt Nam (VNĐ) - Phương pháp chuyển đổi : Các đồng tiền khác đồng tiền sử dụng kế toán : sử dụng tỷ giá thực tế Chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh kỳ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số dư khoản mục tiền tệ thời điểm cuối năm kết chuyển vào doanh thu chi phí tài năm - Niên độ kế tốn: Cơng ty chọn niên độ kế toán từ ngày 01/01/N đến ngày 31/12/N - Kỳ kế toán: ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm - Cơng ty tính thuế Giá trị gia tăng: theo phương pháp khấu trừ, thuế suất 10% - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: + Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho : Hàng tồn kho xác định sở giá gốc Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái + Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ : theo phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) + Phương pháp kế toán hàng tồn kho : kê khai thường xuyên - Nguyên tắc ghi nhận tính KHTSCĐ: Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ hữu hình : TSCĐ thể theo nguyên giá trừ hao mòn lũy kế Nguyên giá TSCĐ bao gồm toàn chi phí mà Cơng ty phải bỏ để có TSCĐ tính đến thời điểm đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Các chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu ghi tăng nguyên giá TSCĐ chi phí chắn làm tăng lợi ích kinh tế tương lai sử dụng tài sản Các chi phí khơng thỏa mãn điều kiện ghi nhận chi phí kỳ TSCĐ khấu hao theo phương pháp đường thẳng theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 Bộ trưởng Bộ Tài 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán Cơng ty Hệ thống Chứng từ kế tốn Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Chứng từ kế tốn Cơng ty Cổ phần Kinh doanh xây lắp bất động sản Tiến Phát nắm rõ quy định Chứng từ kế toán nên hệ thống Chứng từ kế toán sử dụng công ty lập theo biểu mẫu, nội dung, ký chứng từ theo quy định hướng dẫn Luật kế toán Quyết định 15/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 20/03/2006 Bộ tài Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn Tất chứng từ kế tốn Cơng ty lập từ bên chuyển đến tập trung phịng KT - TC Kế tốn viên phịng KT – TC cơng ty kiểm tra chứng từ kế tốn sau kiểm tra xác minh tính pháp lý chứng từ dùng chứng từ để ghi sổ kế toán.(Sơ đồ 4) 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty Cơng ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành kèm theo định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 Bộ tài vậy, nay, Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ – BTC Ngoài ra, thực tiễn hoạt động yêu cầu quản lý công ty, số tài khoản chi tiết thành tiểu khoản sau: ♦ Tài khoản 154 – Chi phí SXKD dở dang chi tiết thành tài khoản cấp tùy theo cơng trình thi cơng, như: + Tài khoản 1541 – Chi phí SXKD dở dang Cơng trình đường Nam Triệu + Tài khoản 1542 – Chi phí SXKD dở dang Cơng trình Nhà làm việc Ngân hàng Cầu Bươu + Tài khoản 1543 – Chi phí SXKD dở dang Cơng trình Đường Bắc Ninh… ♦ Các tài khoản chi phí sản xuất giá vốn TK 621 – Chi phí NVL trực tiếp, TK 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp, TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi cơng, TK 627 – Chi phí sản xuất chung, TK 632 – Giá vốn hàng bán chi tiết theo cơng trình thi công 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế tốn Cơng ty Quy trình ghi sổ kế tốn Do quy mơ sản xuất Cơng ty ngày mở rộng bối cảnh kinh tế thị trường có cạnh tranh gay gắt, yêu cầu đặt phịng Kế tốn tài Cơng ty cung cấp thơng tin kế tốn phải nhanh chóng, xác kịp thời, phục vụ cho việc định Ban lãnh đạo Để làm điều đó, cơng tác kế tốn cơng ty khơng ngừng đổi hồn thiện cho phù hợp với tình hình, cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ (Sơ đồ 5) Hệ thống sổ sách kế tốn Với việc áp dụng hình thức ghi sổ Chứng từ ghi sổ, hệ thống sổ sách công ty Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 bao gồm: ♦ Sổ tổng hợp + Chứng từ ghi sổ + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ Cái tài khoản ♦ Sổ chi tiết mở chi tiết cho đối tượng theo dõi cho cơng trình thi cơng, gồm loại chủ yếu sau: + Sổ chi tiết TSCĐ + Sổ chi tiết chi phí sản xuất + Sổ chi tiết NVL, CCDC + Sổ chi tiết khoản phải trả,phải + Sổ chi tiết hàng hóa, thành phẩm thu + Một số sổ chi tiết khác 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn Cơng ty Cơng ty Cổ phần Kinh doanh xây lắp bất động sản Tiến Phát tiến hành lập Báo cáo tài theo kỳ kế toán năm năm dương lịch, bắt đầu vào ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 năm Việc lập trình bày báo cáo tài Công ty tuân thủ mẫu, theo yêu cầu nguyên tắc kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 Bộ tài yêu cầu quy định Chuẩn mực kế toán số 21 – “Trình bày Báo cáo tài chính” Hiện Cơng ty khơng sử dụng Báo cáo kế tốn quản trị Hệ thống Báo cáo tài mà cơng ty sử dụng sau: Tên báo cáo Mẫu sổ Bảng cân đối kế toán B 01 – DNN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh B 02 – DNN Bản thuyết minh báo cáo tài B 04 – DNN Nguồn: Phịng Tài – Kế tốn Cơng ty Cổ phần Kinh doanh xây lắp bất động sản Tiến Phát 2.3 Tổ chức kế toán phần hành kế tốn cụ thể Cơng ty 2.3.1 Tổ chức hạch toán Tài sản cố định Chứng từ sử dụng Để theo dõi, hạch tốn TSCĐ tồn Cơng ty, Kế toán sử dụng chứng từ sau: + Biên giao nhận TSCĐ + Biên lý TSCĐ + Thẻ TSCĐ + Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ… Quy trình ghi sổ kế tốn chi tiết (Sơ đồ 6) Ví dụ : Ngày 20/8/2009, Cơng ty mua máy trộn betong trị giá 120.000.000 đồng (Chưa có thuế VAT) thuộc quyền quản lý phịng Quản lý Xây lắp.Công ty Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 toán 80.000.000 đồng cho nhà cung cấp tiền gửi ngân hàng theo hóa đơn số 01234 (Phụ lục 1) Cán phòng lập Biên Giao nhận TSCĐ (Phụ lục 2).Kế toán TSCĐ lập thẻ TSCĐ ghi vào sổ chi tiết TSCĐ Quy trình ghi sổ kế tốn tổng hợp Dựa vào hóa đơn mua hàng với biên giao nhận TSCĐ, Kế toán TSCĐ ghi: Nợ TK 211: 120.000.000 Nợ TK 133: 12.000.000 Có TK 112: 80.000.000 Có TK 331: 52.000.000 Sau phản ánh vào sổ kế tốn liên quan Chứng từ ghi sổ, sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sổ Tài sản cố định… Ví dụ: Ngày 31/8/2009, Kế tốn tiến hành trích KHTSCĐ sử dụng cho phận 8/2009: KHTSCĐ sử dụng trực tiếp sản xuất: 20.870.000 KHTSCĐ sử dụng QLDN : 16.790.000 Kế toán ghi: Nợ TK 627: 20.870.000 Nợ TK 642: 16.790.000 Có TK 214: 37.660.000 2.3.2 Tổ chức hạch tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Chứng từ sử dụng Trong Công ty Cổ phần Kinh doanh xây lắp bất động sản Tiến Phát, chứng từ sử dụng để hạch toán NVL CCDC là: + Hóa đơn GTGT + Phiếu nhập kho + Phiếu xuất kho + Biên kiểm nghiệm vật tư Quy trình ghi sổ kế tốn chi tiết Hiện tại, để hạch tốn chi tiết NVL, cơng ty sử dụng phương pháp Thẻ song song (Sơ đồ 7) Ví dụ : Ngày 28/8/2009, Cơng ty mua 78 m3 cát vàng 40 m3 cát đen, tổng giá trị nguyên vật liệu thu mua 17.800.000 đồng ( Chưa có VAT) Cơng ty tốn cho nhà cung cấp tiền mặt theo hóa đơn số 04578 (Phụ lục 3) làm thủ tục nhập kho số NVL (phụ lục 4) Ngày 29/8/2009, Công ty xuất 50 m3 cát vàng 40 m3 cát đen sử dụng cho cơng trình xây dựng theo Phiếu xuất kho số 247 (Phụ lục 5) Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Quy trình ghi sổ kế tốn tổng hợp Dựa vào hóa đơn số 04578 phiếu nhập kho số 1400, Kế toán hàng tồn kho phản ánh : Nợ TK 152: 17.800.000 Nợ TK 133: 1.780.000 Có TK 111: 19.580.000 Dựa vào phiếu xuất kho số 247, Kế tốn ghi nhận: Nợ TK 621: 12.200.000 Có TK 152: 12.200.000 Vào sổ kế toán tổng hợp liên quan Sổ tổng hợp Vật liệu, dụng cu; Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ… 2.3.3 Tổ chức hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Tính đến cuối năm 2008, Tổng sổ cán công nhân viên Công ty 267 người Trong đó: ♦ Cán quản lý kỹ thuật: 76 người (29 cán trình độ Đại học trở lên, 47 cán trình độ Cao đẳng Trung cấp) ♦ Lao động sử dụng cho cơng trình: 191 người (36 Công nhân vận hành thiết bị, 155 Công nhân xây dựng) Công ty Cổ phần Kinh doanh xây lắp bất động sản Tiến Phát áp dụng hình thức trả lương theo thời gian Đối với cơng nhân danh sách thức Cơng ty trả 75.000/cơng Cịn nhân cơng th ngồi tùy theo hợp đồng thỏa thuận Cơng ty người thuê, giá dao động từ 25.000 đến 55.000/công tùy theo mức độ phức tạp công việc Theo đó: Tiền lương phải trả = Mức lương bình quân ngày x số ngày hưởng lương Về khoản trích theo lương bao gồm BHXH, BHYT KPCĐ, cơng ty tính sau: + Người lao động (thuộc sanh sách thức Cơng ty) phải nộp tổng cộng 6% bao gồm: 5% BHXH 1% BHYT trích lương Khoản phải nộp khấu trừ trực tiếp vào tiền lương + Công ty chịu 19% BHXH 15%, BHYT 3% KPCĐ 2% Chứng từ sử dụng Để hạch tốn khoản tiền lương trích theo lương kế tốn cơng ty sử dụng chứng từ sau: + Bảng chấm cơng + Bảng tốn tiền lương + Bảng toán tiền lương quản lý + Bảng phân bổ Tiền lương Bảo hiểm xã hội Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 + Bảng kê trích nộp khoản theo lương… Ví dụ: Tính số tiền lương khoản khác phải trả tháng 8/2009 : Bộ phận Đội - Công nhân SXTT - Công nhân gián tiếp Đội - Công nhân SXTT - Công nhân gián tiếp Bộ phận Quản lý xây lắp Lương 70.000.000 50.000.000 20.000.000 120.000.000 110.000.000 10.000.000 Cộng 70.000.000 50.000.000 20.000.000 120.000.000 110.000.000 10.000.000 20.000.000 20.000.000 Bộ phận QLDN 25.000.000 25.000.000 Cộng 235.000.000 235.000.000 Kế toán ghi: Nợ TK 622: 190.000.000 - Đội 1: 70.000.000 - Đội 2: 120.000.000 Nợ TK 627: 20.000.000 Nợ TK 642: 25.000.000 Có TK 334: 235.000.000 Kế tốn BHXH, BHYT, KPCĐ: Nợ TK 622: 36.100.000 Nợ TK 627: 3.800.000 Nợ TK 642: 4.750.000 Nợ TK 334: 14.100.000 Có TK 338: 58.750.000 Căn vào Bảng toán tiền lương, bảng toán BHXH chứng từ liên quan, Kế toán lập Bảng phân bổ tiền lương BHXH ghi sổ kế tốn có liên quan 2.3.4 Tổ chức hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Chứng từ sử dụng + Phiếu xuất kho vật tư + Hóa đơn GTGT + Bảng tốn tiền lương + Bảng kê trích nộp khoản theo lương… Ví dụ: Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất cơng trình xây dựng nhà trẻ mẫu giáo phường Tân Mai Kế tốn chi phí NVL trực tiếp: Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 ... 0918.775.368 PHẦN MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH XÂY LẮP VÀ BẤT ĐỘNG SẢN TIẾN PHÁT 3.1 Những kết thu trình thực tập Công ty Cổ phần Kinh doanh. .. 0918.775.368 PHẦN TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH XÂY LẮP VÀ BẤT ĐỘNG SẢN TIẾN PHÁT 2.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Nhiệm vụ phịng Tài - Kế tốn + Ghi... phần Kinh doanh xây lắp bất động sản Tiến Phát Sau thời gian thực tập Công ty Cổ phần Kinh doanh xây lắp bất động sản Tiến Phát, tạo điều kiện Ban lãnh đạo Công ty hướng dẫn tận tình phịng KT –