Báo cáo thực tập tại công ty cổ phần kinh doanh xây lắp và bất động sản tiến phát

Luận Văn: Báo cáo thực tập tại công ty cổ phần kinh doanh xây lắp và bất động sản tiến phát

PHẦN 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY

CỔ PHẦN KINH DOANH XÂY LẮP VÀ BẤT ĐỘNG SẢN TIẾN PHÁT

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty.

Tên công ty: Công ty Cổ phần Kinh doanh xây lắp và bất động sản Tiến Phát.

Tên quốc tế: Tiến Phát Construction Business and Real Estate Joint Stock

Company.

Tên viết tắt: TIENPHAT CBRE., JSC.

Địa điểm trụ sở chính: Số 1, ngõ 123 phố Âu Cơ, phường Từ Liêm, quận Tây Hồ, thành phố

Hà Nội

Điện thoại: 04.37186435

Mã số thuế: 10201.0000.797535 tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công thương

Việt Nam, chi nhánh thành phố Hà Nội

Cơ quan thuế quản lý trực tiếp: Chi cục Thuế quận Tây Hồ.

Công ty Cổ phần Kinh doanh xây lắp và bất động sản Tiến Phát được thành lập theoGiấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty cổ phần số 0103037905 do Sở Kế hoạch

và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 28 tháng 05 năm 2006 với chức năng chính là xâydựng dân dụng, xây dựng các công trình hạ tầng kỹ thuật và xây dựng đường giao thông.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty.

Để thực hiện mục tiêu đã đề ra như trên, Công ty cần phải thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụlà:

+ Tư vấn, khảo sát, thiết kế, lập dự án quản lý và điều hành các dự án đầu tư XDCB

thuộc các ngành Giao thông, thoát nước, xây dựng dân dụng và chuyên dụng; nhận thầu

và thi công xây dựng các công trình đường giao thông, thoát nước, xây dựng dân dụng vàcông nghiệp; thi công cải tạo và nâng cấp mặt bằng kỹ thuật

+ Tạo công việc ổn định và nâng cao thu nhập cho cán bộ công nhân viên trong công

ty Thực hiện nghiêm túc và đầy đủ trách nhiệm, nghĩa vụ với Nhà nước và cộng đồng.1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

Qua thực tế tìm hiểu tại Công ty Cổ phần Kinh doanh xây lắp và bất động sản TiếnPhát, có thể nhận thấy rằng lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh của Công ty rất đa dạng,bao gồm:

♦ Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi và san lấp mặt bằng

♦ Dịch vụ tư vấn nhà, đất

♦ Trang trí nội, ngoại thất công trình

♦ Sản xuất, mua bán Vật liệu xây dựng

♦ Lắp đặt thiết bị điện nước, điện lạnh công trình

♦ Xây dựng đường dây và trạm biến áp 35 KV…………

1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp.

Là một doanh nghiệp luôn lấy chất lượng sản phẩm đặt lên hàng đầu, Công ty Cổphần Kinh doanh xây lắp và bất động sản Tiến Phát rất chú ý tới kỹ thuật thi công côngtrình, ngoài việc tuân thủ các qui định về xây dựng của nhà nước, công ty còn khôngngừng học hỏi, tìm hiểu và cải tiến kỹ thuật thi công

Tất cả các công trình mà công ty thực hiện đều tuân thủ theo một qui trình quản lý

chặt chẽ nhưng hiệu quả Điều đó được thể hiện khái quát qua sơ đồ: (Sơ đồ 1)

1.3 Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty

Bộ máy tổ chức quản lý của công ty được khái quát theo sơ đồ: (Sơ đồ 2)

Trong đó, chức năng và nhiệm vụ từng Phòng, Ban, Bộ phận như sau:

♦ Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lý và quyết định cao nhất trong công ty HĐQT

có các quyền quyết định các vấn đề sau: Chiến lược phát triển của công ty, Chính sáchchi trả cổ tức, phương án đầu tư, cách thức vay vốn và huy động vốn, …

♦ Giám đốc công ty do HĐQT bổ nhiệm, là người trực tiếp quản lý, điều hành sản

xuất kinh doanh trong Công ty

♦ Giúp việc cho Giám đốc là Phó giám đốc Kinh tế - Kỹ thuật và Phó giám đốc Tài chính – Nhân sự - Tổ chức lao động – Tiền lương

♦ Phòng quản lý xây lắp: là phòng chuyên trách về kỹ thuật, chịu sự quản lý trực tiếp

của Phó giám đốc Kinh tế - Kỹ thuật

♦ Phòng dự án: có nhiệm vụ là nghiên cứu, xây dựng chiến lược kinh doanh dài hạn,

trung hạn, ngắn hạn, tham mưu cho Giám đốc giao chỉ tiêu hoạt động cho các bộ phận trongCông ty

♦ Phòng kế toán – tài chính: là phòng tham mưu giúp giám đốc quản lý điều hành

các mặt hoạt động kinh doanh thông qua việc quản lý tài chính

♦ Phòng hành chính – nhân sự : đề xuất các phương án xây dựng và kiện toàn bộ

máy, cơ cấu tổ chức, chức năng, nhiệm vụ của các đơn vị

Các Phòng, Ban, Bộ phận không chỉ phải thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ của mình mà còn phài duy trì mối quan hệ mật thiết với các Phòng, Ban, Bộ phận khác và hỗ trợ nhau trong hoạt động nhằm đạt hiệu quả cao nhất

1.4 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Công ty.

Mặc dù mới tiến hành SXKD trong thời gian 4 năm song Công ty đã có những bướctiến đáng ghi nhận, điều đó được thể hiện trong các Báo cáo Tài chính qua các năm 2006,

2007, 2008 (Bảng 1, Bảng 2)

Từ bảng số liệu trên, có thể nhận thấy từ khi thành lập đến nay, Công ty Cổ phầnKinh doanh xây lắp và bất động sản Tiến Phát có hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu

quả Cụ thể (Bảng 3)

+ Qui mô tài sản tăng đáng kể Thời điểm cuối năm 2006, Tổng tài sản là khoảng

7.209 triệu đồng, sang năm 2006 đạt khoảng 28.023 triệu đồng thì đến cuối năm 2008 đãđạt trên 50.579 triệu đồng

+ Chỉ tiêu hàng tồn kho mà chủ yếu là Giá trị sản phẩm dở dang của các công trình xây dựng chưa được hoàn thành, nghiệm thu và bàn giao cho chủ đầu tư, cũng tăng

nhanh qua các năm Cụ thể, năm 2006 Giá trị hàng tồn kho tại thời điểm cuối năm là

7.797 triệu đồng thì đến 31/12/2008, chỉ tiêu này đã tăng khoảng 7.777 triệu đồng đạthơn 15.574 triệu đồng, tăng 99,7% so với cùng kỳ năm 2006 Đối với một hoạt động chủyếu trong lĩnh vực xây dựng như Công ty Cổ phần Kinh doanh xây lắp và bất động sảnTiến Phát thì chỉ tiêu Hàng tồn kho cao là điều hoàn toàn bình thường

+ Doanh thu và lợi nhuận liên tục tăng qua các năm Năm 2006, tổng doanh thu đạt

khoảng 27.302 triệu đồng, Lợi nhuận sau thuế đạt 395 triệu đồng, và đến năm 2008Doanh thu đã tăng tới hơn 65.434 triệu đồng và Lợi nhuận sau thuế là hơn 840 triệuđồng Lợi nhuận công ty tăng là do Doanh thu tăng nhanh qua các năm và tăng nhanhhơn tốc độ tăng của chỉ tiêu chi phí Đây là một thành tựu của công ty và cần được tiếptục duy trì, phát huy trong các năm tới

Với những bước đi thành công và vững chắc, có thể khẳng định Công ty Cổ phầnKinh doanh xây lắp và bất động sản Tiến Phát đã và đang dần trở thành một doanhnghiệp xây dựng mạnh mẽ, có đủ năng lực thi công công trình quy mô lớn với chấtlượng, tiến độ, hiệu quả cao; đồng thời hoạt động thương mại cũng được ban lãnh đạocông ty quan tâm, chú trọng, hứa hẹn có nhiều khởi sắc trong thời gian tới

PHẦN 2

TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH XÂY LẮP VÀ BẤT ĐỘNG SẢN TIẾN

PHÁT 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty.

 Nhiệm vụ của phòng Tài chính - Kế toán.

+ Ghi chép, tính toán, phản ánh rõ số liệu có, tình hình luôn chuyển và sử dụng tàisản, vật tư, tiền vốn, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và sử dụng kinh phí của côngty

+ Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu chi tàichính, kỷ luật thu nộp, thanh toán

+ Cung cấp số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh vàphân tích, kiểm tra tình hình tài chính toàn công ty

+ Cân đối giữa nhu cầu và khả năng về vốn của công ty, từ đó báo cáo cho giámđốc, để giám đốc có hướng giải quyết đúng đắn, kịp thời

+ Phối hợp với các phòng ban chức năng khác thực hiện các nhiệm vụ, công việc

do lãnh đạo công ty giao phó khi cần thiết

 Tổ chức bộ máy kế toán.

Bộ máy hoạt động điều hành của công ty, bộ máy kế toán của công ty được phân cấpgồm 4 nhân viên như sau:

Chức năng, nhiệm vụ của từng nhân viên kế toán.

♦ Kế toán trưởng: Kế toán trưởng chịu trách nhiệm về công tác kế toán nói chung, có

nhiệm vụ tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toán của công ty, chỉ đạo thống nhấttrong phòng kế toán, phân công các phần hành kế toán cũng như nhiệm vụ rõ ràng cho từng

kế toán viên

Dưới kế toán trưởng là các kế toán viên với số lượng và nhiệm vụ được phân công nhưsau:

♦ Kế toán thanh toán: có chức năng cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin cho lãnh đạo

công ty về các khoản vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người bán, người mua,người lao động và Nhà nước

♦ Kế toán TSCĐ và hàng tồn kho: thực hiện chức năng cung cấp đầy đủ, kịp thời

thông tin cho công tác quản lý TSCĐ và hàng tồn kho

♦ Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm: có chức năng là cung cấp đầy đủ, kịp

thời thông tin cho ban lãnh đạo về tình hình chi phí và tính giá thành sản phẩm phục vụ việc

ra quyết định

2.2 Tổ chức hệ thống kế toán tại Công ty.

2.2.1 Các chính sánh kế toán chung tại Công ty.

- Công ty áp dụng Chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006, các chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài chínhban hành và các văn bản sửa đổi, hướng dẫn thực hiện kèm theo

- Đồng tiền sử dụng: trong quá trình kế toán của Công ty là Đồng Việt Nam (VNĐ).

- Phương pháp chuyển đổi : Các đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụng trong kế toán : sử

dụng tỷ giá thực tế

Chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư cáckhoản mục tiền tệ tại thời điểm cuối năm được kết chuyển vào doanh thu hoặc chi phí tài chínhtrong năm đó

- Niên độ kế toán: Công ty chọn niên độ kế toán từ ngày 01/01/N đến ngày 31/12/N.

- Kỳ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.

- Công ty tính thuế Giá trị gia tăng: theo phương pháp khấu trừ, thuế suất 10%.

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:

+ Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho : Hàng tồn kho được xác định trên cơ sở giá gốc.Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trựctiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại

+ Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ : theo phương pháp nhập trước xuất trước(FIFO)

+ Phương pháp kế toán hàng tồn kho : kê khai thường xuyên

- Nguyên tắc ghi nhận và tính KHTSCĐ:

Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ hữu hình :

TSCĐ được thể hiện theo nguyên giá trừ hao mòn lũy kế Nguyên giá TSCĐ bao gồmtoàn bộ các chi phí mà Công ty phải bỏ ra để có được TSCĐ tính đến thời điểm đưa tàisản đó vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Các chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu chỉđược ghi tăng nguyên giá TSCĐ nếu các chi phí này chắc chắn làm tăng lợi ích kinh tếtrong tương lai do sử dụng tài sản đó Các chi phí không thỏa mãn điều kiện trên đượcghi nhận là chi phí trong kỳ

TSCĐ được khấu hao theo phương pháp đường thẳng theo Quyết định số206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán tại Công ty.

 Hệ thống Chứng từ kế toán.

Chứng từ kế toán Công ty Cổ phần Kinh doanh xây lắp và bất động sản Tiến Phát

nắm rõ các quy định về Chứng từ kế toán nên hệ thống Chứng từ kế toán sử dụng tạicông ty được lập đúng theo biểu mẫu, đúng nội dung, ký chứng từ theo đúng quy định vàhướng dẫn của Luật kế toán và Quyết định 15/2006/QĐ – BTC ban hành ngày20/03/2006 của Bộ tài chính

 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán.

Tất cả các chứng từ kế toán do Công ty lập hoặc từ bên ngoài chuyển đến đều tậptrung tại phòng KT - TC Kế toán viên tại phòng KT – TC của công ty sẽ kiểm tra nhữngchứng từ kế toán đó và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lý của chứng từ thì

mới dùng những chứng từ đó để ghi sổ kế toán.(Sơ đồ 4)

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán tại Công ty.

Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành kèm theo quyếtđịnh số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ tài chính và do vậy, hiện nay, Công

ty đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ –BTC

Ngoài ra, do thực tiễn hoạt động và yêu cầu quản lý của công ty, một số tài khoản đãđược chi tiết thành các tiểu khoản như sau:

♦ Tài khoản 154 – Chi phí SXKD dở dang được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 tùy

theo từng công trình thi công, như:

+ Tài khoản 1541 – Chi phí SXKD dở dang Công trình đường Nam Triệu

+ Tài khoản 1542 – Chi phí SXKD dở dang Công trình Nhà làm việc Ngân hàng Cầu

Bươu

+ Tài khoản 1543 – Chi phí SXKD dở dang Công trình Đường Bắc Ninh…

♦ Các tài khoản về chi phí sản xuất và giá vốn như TK 621 – Chi phí NVL trực tiếp,

TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp, TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công, TK 627 – Chi phí sản xuất chung, TK 632 – Giá vốn hàng bán cũng được chi tiết theo từng

công trình thi công

2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán tại Công ty.

 Quy trình ghi sổ kế toán.

Do quy mô sản xuất của Công ty ngày càng mở rộng và trong bối cảnh nền kinh tếthị trường có sự cạnh tranh gay gắt, yêu cầu đặt ra đối với phòng Kế toán tài chính củaCông ty là cung cấp thông tin kế toán phải nhanh chóng, chính xác và kịp thời, phục

vụ cho việc ra quyết định của Ban lãnh đạo Để làm được điều đó, công tác kế toántrong công ty không ngừng được đổi mới và hoàn thiện cho phù hợp với tình hình,

hiện tại công ty đang áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ (Sơ đồ 5).

 Hệ thống sổ sách kế toán.

Với việc áp dụng hình thức ghi sổ Chứng từ ghi sổ, hệ thống sổ sách của công ty

hiện nay bao gồm:

♦ Sổ chi tiết được mở chi tiết cho từng đối tượng theo dõi và cho từng công trình thicông, gồm các loại chủ yếu như sau:

+ Sổ chi tiết TSCĐ

+ Sổ chi tiết NVL, CCDC

+ Sổ chi tiết hàng hóa, thành phẩm

+ Sổ chi tiết chi phí sản xuất + Sổ chi tiết các khoản phải trả,phải thu

+ Một số các sổ chi tiết khác.

2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán tại Công ty.

Công ty Cổ phần Kinh doanh xây lắp và bất động sản Tiến Phát tiến hành lập Báo cáo tài

chính theo kỳ kế toán năm là năm dương lịch, bắt đầu vào ngày 01/01 và kết thúc vào ngày

31/12 của năm

Việc lập và trình bày báo cáo tài chính của Công ty luôn tuân thủ đúng mẫu, theo

yêu cầu và nguyên tắc kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006của Bộ tài chính các yêu cầu quy định tại Chuẩn mực kế toán số 21 – “Trình bày Báo cáo tàichính” Hiện tại Công ty không sử dụng Báo cáo kế toán quản trị Hệ thống Báo cáo tài chính

mà công ty sử dụng như sau:

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh B 02 – DNN

Bản thuyết minh báo cáo tài chính B 04 – DNN

Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán Công ty Cổ phần Kinh doanh xây lắp và bất động sản Tiến Phát

2.3 Tổ chức kế toán các phần hành kế toán cụ thể tại Công ty.

+ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ…

 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết (Sơ đồ 6)

Ví dụ : Ngày 20/8/2009, Công ty mua một máy trộn betong trị giá 120.000.000 đồng(Chưa có thuế VAT) thuộc quyền quản lý của phòng Quản lý Xây lắp.Công ty đã thanhtoán 80.000.000 đồng cho nhà cung cấp bằng tiền gửi ngân hàng theo hóa đơn số 01234

(Phụ lục 1) Cán bộ phòng đã lập Biên bản Giao nhận TSCĐ (Phụ lục 2).Kế toán TSCĐ

lập thẻ TSCĐ và ghi vào sổ chi tiết TSCĐ

 Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp.

Dựa vào hóa đơn mua hàng cùng với biên bản giao nhận TSCĐ, Kế toán TSCĐ ghi:

Nợ TK 211: 120.000.000

Nợ TK 133: 12.000.000

Có TK 112: 80.000.000

Có TK 331: 52.000.000Sau đó phản ánh vào các sổ kế toán liên quan như Chứng từ ghi sổ, sổ đăng kí chứng

+ Phiếu xuất kho

+ Biên bản kiểm nghiệm vật tư

 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết

Hiện tại, để hạch toán chi tiết NVL, công ty sử dụng phương pháp Thẻ song song (Sơ

Ngày 29/8/2009, Công ty xuất 50 m3 cát vàng và 40 m3 cát đen sử dụng cho công

trình xây dựng theo Phiếu xuất kho số 247 (Phụ lục 5)

 Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp

Dựa vào hóa đơn số 04578 và phiếu nhập kho số 1400, Kế toán hàng tồn kho phảnánh :

Nợ TK 152: 17.800.000

Nợ TK 133: 1.780.000

Có TK 111: 19.580.000Dựa vào phiếu xuất kho số 247, Kế toán ghi nhận:

Nợ TK 621: 12.200.000

Có TK 152: 12.200.000Vào các sổ kế toán tổng hợp liên quan như Sổ tổng hợp Vật liệu, dụng cu; Chứng từghi sổ, Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ…

2.3.3 Tổ chức hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương.

Tính đến cuối năm 2008, Tổng sổ cán bộ công nhân viên của Công ty là 267 người Trongđó:

♦ Cán bộ quản lý và kỹ thuật: 76 người (29 cán bộ trình độ Đại học trở lên, 47 cán bộ

trình độ Cao đẳng và Trung cấp)

♦ Lao động sử dụng cho công trình: 191 người (36 Công nhân vận hành thiết bị, 155

Công nhân xây dựng)

Công ty Cổ phần Kinh doanh xây lắp và bất động sản Tiến Phát áp dụng hình thức trảlương theo thời gian Đối với công nhân trong danh sách chính thức của Công ty thì được trả75.000/công Còn đối với nhân công thuê ngoài thì tùy theo hợp đồng thỏa thuận giữa Công

ty và người được thuê, giá dao động từ 25.000 đến 55.000/công tùy theo mức độ phức tạpcủa công việc Theo đó:

Tiền lương phải trả = Mức lương bình quân ngày x số ngày hưởng lương.

Về các khoản trích theo lương bao gồm BHXH, BHYT và KPCĐ, công ty tính nhưsau:

+ Người lao động (thuộc sanh sách chính thức của Công ty) sẽ phải nộp tổng cộng 6%bao gồm: 5% BHXH và 1% BHYT trích trên lương cơ bản Khoản phải nộp này sẽ đượckhấu trừ trực tiếp vào tiền lương

+ Công ty chịu 19% trong đó BHXH là 15%, BHYT là 3% và KPCĐ là 2%

 Chứng từ sử dụng.

Để hạch toán các khoản tiền lương và trích theo lương kế toán công ty sử dụng các chứng từsau:

+ Bảng chấm công

+ Bảng thanh toán tiền lương

+ Bảng thanh toán tiền lương quản lý

+ Bảng phân bổ Tiền lương và Bảo hiểm xã hội

+ Bảng kê trích nộp các khoản theo lương…

Ví dụ: Tính ra số tiền lương và các khoản khác phải trả trong tháng 8/2009 :

- Công nhân gián tiếp 20.000.000 20.000.000

120.000.000

110.000.000 10.000.000

+ Bảng thanh toán tiền lương

+ Bảng kê trích nộp các khoản theo lương…

Ví dụ: Kế toán tập hợp chi phí sản xuất công trình xây dựng nhà trẻ mẫu giáo phườngTân Mai

Kế toán chi phí NVL trực tiếp:

- Ngày 29/8/2009, xuất 50 m3 cát vàng và 40 m3 cát đen sử dụng trực tiếp cho sảnxuất theo phiếu xuất kho số 247 trị giá 12.200.000

- ………

- Ngày 31/8/2009, tổng chi phí NVL trực tiếp là 279.000.000 Kế toán kết chuyển chiphí

Nợ TK 154: 279.000.000

Có TK 621: 279.000.000

Kế toán chi phí nhân công trực tiếp:

Ngày 31/8/2009, Kế toán tính ra số tiền lương phải trả cho nhân công trực tiếp trongtháng là 70.000.000, tiền BHXH, BHYT và KPCĐ trích cho nhân công trực tiếp là13.300.000 Kế toán kết chuyển chi phí

Nợ TK 154: 83.300.000

Có TK 622: 83.300.000

Kế toán chi phí sản xuất chung:

- Tổng giá trị NVL xuất dùng cho bộ phận quản lý xây lắp cho công trình:21.000.000

- Tiền lương phải trả cho cán bộ quản lý xây lắp là 20.000.000, trích BHXH, BHYT

và KPCĐ cho cán bộ quản lý xây lắp là 3.800.000

- Trích KHTSCĐ sử dụng cho bộ phận quản lý xây lắp : 20.470.000

- Chi phí khác bằng tiền gồm cả thuế GTGT phát sinh : 2.200.000

Kế toán ghi tổng hợp chi phí sản xuất chung trong tháng:

Doanh thu thuần = Tổng DT – Các khoản giảm trừ DT

Lợi nhuần thuần từ HĐKD = DT thuần – GVHB + DT HĐTC – CP HĐTC – CPBH– CP QLDN

LN khác = Thu nhập khác – Chi phí khác

LN trước thuế - LN thuần từ HĐKD + LN khác

LN sau thuế - LNTT – Thuế TNDN phải nộp

Ví dụ: Ngày 31/8/2008, Công ty hoàn thành công trình xây dựng là nhà trẻ mẫu giáophường Tân Mai, bàn giao cho Ủy ban Nhân dân phường Tân Mai, giá vốn của côngtrình là 429.770.000 Giá thanh toán theo hóa đơn là 770.000.000 đã bao gồm cả VAT10% Bên chủ đầu tư đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng

Chi phí Quản lý công trình bao gồm:

- Lương phải trả cho ban quản lý công trình: 70.000.000

- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ: 13.300.000

- KHTSCĐ sử dụng cho quản lý công trình: 10.000.000

- Các chi phí khác bằng tiền phục vụ cho quản lý công trình: 20.000.000

LNST = 156.930.000 – 3.000.000 = 153.930.000

Nợ TK 911: 153.930.000

Có TK 421: 153.930.000

PHẦN 3 MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT

NHẰM NÂNG CAO CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN KINH DOANH XÂY LẮP VÀ BẤT ĐỘNG SẢN TIẾN PHÁT

3.1 Những kết quả thu được trong quá trình thực tập tại Công ty Cổ phần Kinh doanh xây lắp và bất động sản Tiến Phát.

Sau một thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Kinh doanh xây lắp và bất động sản Tiến Phát, được sự tạo điều kiện của Ban lãnh đạo Công ty cùng sự hướng dẫn tận tình của các cô chú phòng KT – TC, em đã tiếp thu những kiến thức thực tế mà khi ngồi trên ghế nhà trường em chưa có điều kiện tiếp xúc

Kế toán trong lĩnh vực Kinh doanh xây lắp và bất động sản là một phần kiến thức rất lớn và khó khăn Tuy em đã được các thầy cô trong trường giảng dạy hướng dẫn nhưng khi tiếp xúc thật với thực tế, em thấy mình còn rất nhiều thiếu sót và phải học hỏi thêm Nhờ có sự chỉ bảo nhiệt tình của các cán bộ kế toán trong Công ty, em đã hiểu rõ hơn những phần hành kế toán liên quan đến lĩnh vực xây lắp và bất động sản như kế toán TSCĐ, NVL, tính giá thành… Giờ đây em có thể tự tin nếu được làm việc trong một đơn

vị thuộc lĩnh vực này

Ngoài ra, trong thời gian thực tập tạo Công ty Cổ phần kinh doanh xây lắp và bất động sản Tiến Phát, thấy được tinh thần làm việc nghiêm túc, luôn tuân theo những Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, và vận dụng cho phù hợp với các chính sách, tình hình của Công ty, em càng cảm thấy mình cần nỗ lực hơn nữa để trở thành một kế toán vừa giỏi chuyên môn và luôn nắm vững những chuẩn mực nghiệp vụ và chuẩn mực đạo đức của một Kế toán viên

3.2 Đánh giá tổ chức bộ máy kế toán

3.2.1 Ưu điểm

Phòng KT – TC của Công ty được bố trí gọn nhẹ, phù hợp với qui mô hoạt động củaCông ty, phân công công việc cụ thể, rõ ràng Đội ngũ kế toán có trình độ (Đại học), cókinh nghiệm và sự nhiệt tình trong lĩnh vực tài chính kế toán, luôn luôn cố gắng trau dồi,

bổ sung kiến thức cho phù hợp với công tác, cập nhật các văn bản pháp luật, chuẩn mực,chế độ kế toán, cũng như có sự nhạy bén trong việc xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

và có khả năng tổng hợp thông tin kế toán

3.2.2 Nhược điểm

Hiện tại trong Công ty chưa có thủ quỹ chính thức mà chỉ có kế toán thanh toán kiêmluôn vai trò thủ quỹ này Việc để cho kế toán thanh toán kiêm nhiệm vị trí thủ quỹ có ưuđiểm là việc thu chi sẽ được thực hiện nhanh hơn, tuy nhiên lại vi phạm nghiệm trọng

nguyên tắc Bất kiêm nhiệm trong kế toán, không có khả năng kiểm tra chéo và giám sátlẫn nhau nên dễ xảy ra sai phạm và gian lận.

3.3 Đánh giá về tổ chức công tác kế toán

3.3.1 Ưu điểm

Công tác kế toán ở Công ty đã góp phần không nhỏ trong việc bảo đảm hoạt độngsản xuất kinh doanh ở Công ty để đạt hiệu quả kinh tế cao Cụ thể:

Về hình thức ghi sổ kế toán và hệ thống tài khoản Kế toán

Hiện tại, Công ty Cổ phần Kinh doanh xây lắp và bất động sản Tiến Phát đang ápdụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Việc áp dụng hình thức này có ưu điểm là rõràng, khá phù hợp với nhu cầu của công tác kế toán

Kế toán công ty đã mở những tài khoản kế toán cụ thể phản ánh cho từng công trình hoặc hạng mục công trình Việc làm này đảm bảo cho việc theo dõi việc tình hình thi công công trình và các khoản chi phí phát sinh để có những điều chỉnh cho phù hợp đồng thời đánh giá chính xác hơn hiệu quả của từng công trình

Về hệ thống chứng từ Kế toán và hệ thống sổ Kế toán

Các chứng từ kế toán sử dụng trong công ty được lập theo đúng mẫu qui định của Bộ Tài chính và phù hợp với loại hình sản xuất kinh doanh của đơn vị Việc tập hợp, luân chuyển chứng từ cũng như bảo quản, lưu trữ được tổ chức thực hiện một cách khoa học, hợp lý và đúng theo qui định

Việc mở sổ kế toán chi tiết cho từng công trình, hạng mục nên tạo điều kiện thuận lợi cho kế toán trưởng và ban lãnh đạo công ty trong việc phân tích tình hình hoạt động, hiệuquả sử dụng chi phí

Về phương pháp tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm

Công ty đã vận dụng phương pháp trực tiếp và tổng cộng chi phí để tính giá thành sản phẩm Đây là phương pháp tính giá thành tương đối dễ dàng, chính xác

chi phí sản xuất chung…nên việc áp dụng hình thức này sẽ không còn hiệu quả, giúp theo dõi thường xuyên và quản lý tốt chi phí.

Về phương pháp tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phí sản xuất của Công

ty Nhưng nguyên vật liệu Công ty giao trực tiếp cho các đội thi công tự mua, xuất thẳng tới công trình, hạng mục công trình Điều này có thể xảy ra gian lận hoặc thất thoát, lãng

phí trong khâu mua sắm, quản lý và sử dụng vật tư

Về công tác kế toán quản trị

Hiện nay tại công ty mới chỉ chú trọng đến công tác kế toán tài chính, còn công tác kếtoán quản trị hầu như không được chú trọng và đưa vào thực hiện tốt Điều này ảnh hưởng rất lớn đến quyết định đầu tư của Công ty từ đó ảnh hưởng đến việc quản lý chi phí, tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty, nhất là khi thị trường ngày càng cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp xây dựng

3.4 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Kinh doanh xây lắp và bất động sản Tiến Phát.

Qua quá trình tìm hiểu, đánh giá công tác tác kế toán tại công ty, em xin đề xuất một

số giải pháp như sau nhằm hoàn thiện tổ chức bộ máy và công tác kế toán tại công ty

 Về tổ chức công tác kế toán.

Về hình thức ghi sổ kế toán.

Công ty nên áp dụng hình thức Nhật ký chung thay vì hình thức Chứng từ ghi sổ vìhình thức này phù hợp hơn với tình hình sản xuất kinh doanh và công tác kế toán chi phísản xuất và tính giá thành sản phẩm, đem lại những ưu điểm sau:

- Tiết kiệm sổ cho công ty;

- Công việc không bị dồn đến cuối tháng và phản ánh kịp thời các chi phí phát sinh do

kế toán ghi sổ hàng ngày khi có chứng từ nhận được từ các đội thi công

Về công tác kế toán quản trị.

Ngoài ra, công ty nên chú trọng hơn đến Công tác kế toán quản trị để phục vụ cho việc ra quyết định nhận thi công công trình, tăng hiệu quả quản lý chi phí và hiệu quả hoạt động SXKD.

Sơ đồ 1 : Quy trình quản lý của Công ty

Nghiệm thu công trình và bàn giao kết toán

Dịch vụ sau thi công

Đấu thầu công

trình và chuẩn

bị kí kết

Chuẩn bị thi công công trình

Thi công công trình

Sơ đồ 2 : Sơ đồ tổ chức bộ máy của Công ty

PHÒNG QUẢN

LÝ XÂY LẮP

PHÒNG DỰ ÁN

Bảng 1 : Bảng cân đối Kế toán 3 năm 2006, 2007, 2008

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Đơn vị tính: Đồng Việt Nam

IV Tài sản ngắn

hạn khác

7.578.728.492 8.400.500.900 1.631.923.050

1 Thuế Giá trị gia

tăng được khấu trừ

A NỢ PHẢI

TRẢ

17.777.058.140 20.698.657.800 7.445.580.898