hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu tại công ty CPXD đường bộ số 1 hà tĩnh

TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ - KỸ THUẬT KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH -e²f VÕ ĐỨC ANH BÁO CÁO KẾT QUẢ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHÂN XÂY DỰNG ĐƯỜNG BỘ SỐ HÀ TĨNH Hệ đào tạo : Cao đẳng quy Ngành : Kế toán tổng hợp Khóa học : 2009-2012 THÁI NGUYÊN, tháng năm 2012 TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ - KỸ THUẬT KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH -e²f BÁO CÁO KẾT QUẢ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHÂN XÂY DỰNG ĐƯỜNG BỘ SỐ HÀ TĨNH Sinh viên thực : Võ Đức Anh Lớp :K5CĐKT/LK6 Mã Sinh viên : 06 Giáo viên hướng dẫn : Lương Sỹ Ước Thái nguyên, tháng năm 2012 LỜI CẢM ƠN Cuối năm 2006, nước ta gia nhập vào WTO Đây kiện quan trọng đánh dấu bước nhảy vọt kinh tế nước ta năm vừa qua Để phục vụ cho mục đích giao lưu hoà nhập với nước mặt kinh tế yêu cầu lớn đặt cho nước ta sở hạ tầng, trình độ khoa học kỹ thuật,…cũng phải nâng cấp, đổi cho phù hợp với tình hình kinh tế thời kỳ đổi Vì vấn đề xây dựng coi lĩnh vực hiệu ngày quan tâm nhiều nhu cầu người ngày tăng trưởng nhanh theo Việc xây dựng sở hạ tầng góp phần trực tiếp, định đến việc thu hút vốn đầu tư nước ngoài, tạo lòng tin cho khách hàng nước Từ đó, tạo uy tín thương hiệu cho mặt hàng Việt Nam thị trường Quốc tế Do tình hình kinh tế nước ta, em muốn tìm hiểu sâu việc phục vụ cho nhiệm vụ nêu công ty xây dựng nước ta dang làm để phù hợp với tình hình kinh tế Vì em xin thực tập Công ty Cổ phần xây dựng đường số Hà Tĩnh, mong hiểu rõ chất lượng công trình xây dựng mà Công ty xây dựng năm vừa qua, công trình xây dựng dự định xây dựng năm tới Do thực tập Công Ty cổ phần xây dựng đường số Hà Tĩnh tạo cho em nhiều hội để nâng cao kiến thức thực tế đựơc áp dụng kiến thức học ghế giảng đường Trong trình thực tập, cố gắng điều kiện thời gian khả hạn chế nên nhận thức trình bày không tránh khỏi sai phạm, trình tiếp cận chưa nhiều nên báo cáo thực tập em không tránh khỏi thiếu sót, mong nhận góp ý, bổ xung Thầy giáo Lương Sỹ Ước cán phòng ban chức phòng kế toán tài vụ Công ty Cổ phần xây dựng đường số Hà Tĩnh để em củng cố lý luận có thêm học thực tế để bổ xung chuyên môn sau Bài báo cáo em gồm chương: Chương I: Lý luận chung công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kế toán NVT Công ty CPXD Đường số Hà Tĩnh Chương III: Định hướng giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu - Tại Công ty CPXD Đường số Hà Tĩnh Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài: Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nội dung nghiên cứu: 3.1 Đối tượng nghiên cứu: 3.2 Nội dung nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu Thời gian địa điểm CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp .3 1.1.1 Khái niệm NVL 1.1.2 Đặc điểm vai trò NVL trình sản xuất .3 1.1.3 Các phương pháp phân loại NVL .4 1.1.3.1 Phân loại vật liệu 1.2 Các phương pháp đánh giá nguyên vật liệu nghiệp vụ kế toán nguyên vật liệu .5 1.2.1 Đánh giá NVL 1.2.1.1 Đánh giá vật liệu theo giá thực tế .6 1.2.2.2 Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán 10 1.2 Kế toán nguyên liệu vật liệu .10 1.2.1 Chứng từ sử dụng 10 1.2.2 Sổ kế toán chi tiết vật liệu .11 1.2.3 Các phương pháp kế toán chi tiết vật liệu .12 1.2.3.1 Phương pháp thẻ song song 12 1.2.3.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 14 1.2.3.3 Phương pháp sổ số dư 15 1.3 Kế toán tổng hợp nguyên liệu vật .17 1.3.1 Kế toán NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên 17 1.4 Các hình thức kế toán 19 1.4.1 Hình thức chứng từ ghi sổ 19 1.4.1.1 Đặc điểm 19 1.4.1.2 Hệ thống sổ kế toán 19 1.4.1.3.Hệ thống sổ kế toán NVL 19 1.4.2 Hình thức Nhật kí chung 20 1.4.2.1 Đặc điểm 20 1.4.2.2 Hệ thống sổ kế toán 20 1.4.2.3 Hệ thống sổ kế toán NVL .20 1.4.3 Hình thức Nhật ký chứng từ 20 1.4.3.1 Đặc điểm 20 1.5 Trình bày thông tin báo cáo tài 21 CHƯƠNG 22 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL .22 TẠI CÔNG TY CPXD ĐƯỜNG BỘ SỐ HÀ TĨNH 22 2.1 Đặc điểm tổ chức SXKD yêu cầu quản lý Công ty CPXD Đường Bộ số Hà Tĩnh 22 2.1.1 Giới thiệu công ty CPXD Đường Bộ số Hà Tĩnh 22 2.1.1.1 Lịch sử hình thành 22 2.1.1.2 Quá trình phát triển 22 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh 23 2.1.2.1 Dây chuyền sản xuất 23 2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất 24 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 26 2.1.3.1 Mô hình tổ chức máy kế toán 26 2.1.3.2 Hình thức kế toán áp dụng 28 2.1.3.3 Chế độ kế toán áp dụng đơn vị 29 2.2 Tổ chức công tác kế toán NVL công ty CPXD Đường Bộ số Hà Tĩnh .29 2.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu 29 2.2.2 Phân loại nguyên vật liệu 30 2.2.3 Đánh giá nguyên, vật liệu: 31 2.2.4 Chứng từ kế toán nguyên, vật liệu: 33 2.2.4.1 Chứng từ tăng nguyên vật liệu: 33 2.2.4.2 Chứng từ giảm nguyên vật liệu: 36 2.2.5 Kế toán chi tiết nguyên, vật liệu kho: 39 2.2.6 Kế toán tổng hợp nguyên, vật liệu: 46 2.2.7 Kiểm kê đánh giá vật tư 52 2.3 Đánh giá chung công tác hạch toán kế toán NVL 53 2.3.1 Những thuận lợi .53 2.3.2 Những khó khăn 54 CHƯƠNG III 54 ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN NVL- TẠI CÔNG TY CPXD ĐƯỜNG BỘ SỐ HÀ TĨNH 54 3.1 Nhận xét chung công tác tổ chức kế toán trình hạch toán kế toán NVL công ty CPXD đường số I Hà Tĩnh 55 3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn tiện công tác kế toán công ty .56 3.2.1 Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết vật liệu -CCDC 56 3.2.2.Công tác hạch toán tổng hợp vật liệu .57 3.2.3 Hoàn thiện công tác quản lý vật liệu .57 3.2.4 Hoàn thiện công tác kiểm kê, xử lý VL thừa, thiếu công ty 58 3.2.5 Hoàn thiện thủ tục nhập -xuất kho vật liệu .59 KẾT LUẬN 60 CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Từ viết tắt Các ký hiệu viết tắt XDCB Xây dựng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định GTGT Giá trị gia tăng TK Tài khoản NVL Nguyên vật liệu CCDC Công cụ dụng cụ ĐVT Đơn vị tính NT-XT Nhập trước - xuất trước SX Sản xuất SH Số hiệu NT Ngày tháng TT Thành tiền SHTK Số hiệu tài khoản NKC Nhật ký chung TKĐƯ Tài khoản đối ứng NVLC Nguyên vật liệu CÁC BẢNG BIỂU TT Danh mục Hóa đơn giá trị gia tăng Biên kiểm nghiệm vật tư Phiếu nhập kho Phiếu hạn mức vật tư Phiếu xuất kho Thẻ kho Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu Sổ chi tiết công nợ Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu 10 Sổ tài khoản 11 Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa -Trị giá nguyên liệu, vật liệu thừa phát kiểm kê - Kết chuyển trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ (Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ) Bên có : - Trị giáthực tế nguyên liệu , vật liệu xuất kho dùng cho sản xuất kinh doanh, để bán, thuê gia công chế biến, đưa góp vốn - Trị giá nguyên, vật liệu trả lại người bán giảm giá hàng mua - Chiết khấu thương mạinguyên, vật liệu mua hưởng -Trị giá nguyên , vật liệu hao huạt, mát phát kiểm kê - Kết chuyển trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu tồn kho đầu kỳ (Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ) Dư nợ: Giá thực tế nguyên, vật liệu tồn kho cuối kỳ Để theo dõi loại nguyên, vật liệu mà doanh nghiệp mua hay chấp nhận mua, thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp cuối tháng chưa nhập kho (kể số gửi kho người bán), Công ty sử dụng tài khoản 151 để theo dõi Tài khoản: 151: Hàng mua đường Tài khoản dùng để phản ánh trị giá loại hàng hoá , vật tư(Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, hàng hoá) mua thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp đường vận chuyển bến cảng, bến bải đến doanh nghiệp chờ kiểm nhận nhập kho Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 151- Hàng mua đường Bên nợ: Phản ánh giá trị vật tư đường Bên có: Trị giá hàng hoá , vật tư mua đường nhập kho chuyển giao thẳng cho khách hàng Dư nợ: Giá trị hàng hoá, vật tư mua đường (Chưa nhập kho) 47 TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Tài khoản dùng để phản ánh phận giá trị dự tính giảm sút so với giá gốc hàng tồn kho nhằm ghi nhận khoản lỗ hay phí tổn phát sinh chưa chắn phản ánh giá trị thực tế tuý hàng tồn kho báo cáo tài khoản Tài khoản tài khoản điểu chỉnh trị gía hàng tồn kho thực tế tài khoản hàng tồn kho, có TK 152 Kết cấu nội dung tài khoản 159- dự phòng giảm giá hàng tồn kho Bên nợ: Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho hoàn nhập ghi giảm giá vốn hàng bán kỳ Bên có: Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập tính vào giá vốn hàng bán kỳ Số dư bên có: Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho có kỳ Chú ý: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập giá trị thực hàng tồn kho nhỏ giá gốc ghi nhận vào giá vốn hàng bán kỳ - Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải tính theo thứ vật tư, công cụ, hàng hoá, sản phẩm tồn kho phải tính theo loại dịch vụ có mức giá riêng biệt TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ : TK 133 dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, khấu trừ khấu trừ doanh nghiệp Thuế GTGT đầu vào khấu trừ thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào(=) Tổng số thuế GTGT ghi hoá đơn GTGT mua hàng hoá , dịch vụ (bao gồm tài sản cố định) dùng sản xuất kinh doanh hàng hoá,dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi chứng từ nộp thuế hàng hoá nhập khẩu, chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước theo qui định Bộ tài áp dụng với tổ chức, cá nhân nước có hoạt động kinh doanh Việt Nam không thuộc hình thức luật đầu tư theo luật Đầu tư nước Việt Nam 48 Ngoài công ty sử dụng TK liên quan đến vật liệu -TK 111 – Tiền mặt -TK 112 – Tiền gửi ngân hàng -TK 331- Phải trả khách hàng -TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu -TK 627 – Chi phí sản xuất chung -TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công -TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp -TK 1413 – Tạm ứng đội -TK 1418 – Tạm ứng cá nhân -TK 138 – Phải thu khác Nếu đối tượng tập hợp chi phí phận sản xuất tiết phân xưởng, tổ đối tượng tập hợp chi phí công trình , phải hạch toán vào công trình Tất số liệu phản ánh sổ chi tiết, bảng phân bổ, bảng tổng hợp nhập, xuất vật liệu làm để ghi vào Nguyên vật liệu Công ty tăng chủ yếu mua ngoài, có số vật liệu tăng tự sản xuất, thuê gia công, chế biến, phế liệu… Đặc điểm công ty CPXD đường số Hà Tĩnh vật liệu chủ yếu mua với nhiều loại, số lượng lớn, giá trị cao, đồng thời sản xuất kinh doanh theo dự án trúng thầu , định thầu sản phẩm đơn đối tượng tập hợp chi phí chủ yếu theo mặt hàng sản phẩm Vì Công ty mở chi tiết đến loại, mã số cho loại vật liệu như: Nguyên vật liệu chính: TK 152.1 TK 152.1.01: Xi măng TK 152.1.02: Nhựa đường TK 152.1.03: Thép Nguyên vật liệu phụ: TK: 152.2 TK 152.2.01: Sơn Nhiên liệu: TK: 152.3 TK: 152.3.01: Chi tiết dầu điezen TK : 152.3.02 : Chi tiết dầu nhờn TK: 152.3.03: Chi tiết dầu mazut … 49 Trong tháng 10/2011 có nhiều trường hợp tăng nguyên vật liệu, em trình bày hạch toán nghiệp vụ tăng, giảm nguyên vật liệu * VD: Nhập NVL Căn vào Hoá Đơn GTGT số: 241084 ngày 31/05/2011 Cửa hàng xăng dầu Tây Hồng Tĩnh Phiếu nhập kho số: 31 ngày 31/05/2011 (mẫu phần chứng từ tăng nguyên vật liệu Nợ: TK152: 50.681.467 Nợ: TK 133: Có TK 331: 4.937.023 55.618.490 Trường hợp cụ thể phản ánh vào sổ để theo dõi tình hình tăng vật liệu sau: - Mở sổ chi tiết Phải trả cho người bán theo dõi số tiền mua vật liệu nợ - Mở sổ Nhật ký chung - Sổ TK 152,133,331 * VD: Xuất NVL Căn Phiếu xuất kho số 80A ngày 30/06/2011 để xuất nhiên liệu phục vụ cho Công trình đường 3/2 Nợ TK1413(013): 3.975.000 Có TK 1523: 3.975.000 50 Bảng số 13 CÔNG TY CPXD ĐƯỜNG BỘ SỐ HÀ TĨNH Phường Nam Hồng- TX Hồng Lĩnh – Hà Tĩnh SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày30/10/2011 đến Ngày 30/10/2011 Chứng từ Ngày 30/10 30/10 30/10 30/10 Diễn giải TK Số PN 70 Nhập nhiên liệu tháng 10(CH xăng dầu HL) Phải trả cho người bán Thuế GTGT khấu trừ Phải trả cho người bán Nhiên liệu PX 139 Nhận nhiên liệu đường 3/2 Nhiên liệu Tạm ứng BCT đường 8B Hưng Nguyên PX 140 Nhiên liệu cầu Cu Nguyện( XNXD 2) Nhiên liệu Tạm ứng CPXL XNXD PX 141 Nhiên liệu đường Song Trạng(XN3) Nhiên liệu Tạm ứng CPXL XN3 …………… Tổng cộng Số phát sinh Nợ 331 1331 331 1523 1523 1413013 4.937.023 4.937.023 50.681.467 50.681.467 3.975.000 3.975.000 1523 24.974.333 1413002 1523 1413003 có 24.974.333 7.611.850 7.611.850 159.716.952 (Nguồn từ phòng Kế toán Công ty) 51 Bảng số 14 CÔNG TY CPXD ĐƯỜNG BỘ SỐ HÀ TĨNH Phường Nam Hồng- TX Hồng Lĩnh – Hà Tĩnh SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản:1523 - Nhiên liệu Từ ngày: 30/10/2011 đến ngày 31/10/2011 Chứng từ Ngày 30/10 30/10 30/10 30/10 30/10 30/10 Số PN 70 PN 70 PN 70 PN 70 PX 139 PX 140 Diễn giải Nhập nhiên liệu tháng 10 Nhập nhiên liệu tháng 10 Nhập nhiên liệu tháng 10 Nhập nhiên liệu tháng 10 Nhận nhiên liệu đương 3/2 Nhiên liệu cầu Cu Nguyện Số dư nợ đầu kì: 1.112.249.704 Số phát sinh TK đ/ư Nợ Có 331 349.082 331 48.621.590 331 728.491 331 982.304 1413013 3.975.000 1413002 24.581.588 (Nguồn từ phòng Kế toán Công ty) Bảng số 15 UBND TỈNH HÀ TĨNH CÔNG TY CPXD ĐƯỜNG BỘ SỐ HÀ TĨNH SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 331 - Phải trả người bán Từ ngày: 30/10/2011 đến ngày: 30/10/2011 Số dư có đầu kỳ: 101.340.000 Chứng từ Ngày Số 30/10 HĐ Diễn giải TK đ/ư Mua nhiên liệu 1523 241084 Số phát sinh Nợ có 55.618.490 1331 ………… (Nguồn từ phòng Kế toán Công ty) 2.2.7 Kiểm kê đánh giá vật tư Tại công ty CPXD đường số Hà Tĩnh công tác kiểm kê đánh giá vật tư tồn kho tiến hành định kỳ tháng lần Các nhân viên kế toán văn phòng Công ty nhân viên phòng kế hoạch xuống hướng dẫn đội kho kiểm kê vật tư ghi kết vào biên kiểm kê Do đặc 52 điểm ngành nghề kho dự trữ mà có bến bãi công trình hệ thống nhà kho lưu động nên kiểm kê áp dụng công trình thi công dở dang Công trình thi công dở dang đến kì kiểm kê định kì Ban kiểm tra Công ty kiểm tra đột xuất việc sử dụng vật tư vào công trình Nếu thời điểm kiểm kê, vật tư viết phiếu xuất kho phòng kế toán chưa dùng hết mà công trình thi công tiếp ban kiểm kể xác định số vật tư chưa dùng hết có ứng với khối lượng công việc lại để theo dõi việc sử dụng vật tư cho công trình có với hạn mức không Nếu không hạn mức thông báo cho đội tiếp tục sử dụng số vật tư xuất vào công trình mà không làm thủ tục nhập lại kho theo dạng vật tư phát thừa kiểm kê Ban kiểm kê Công ty lập theo bảng sau: Bảng số 16 BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Ngày 31 tháng 11 năm 2011 Thành phần Ban kiểm kê gồm có: – Ông: Lê Thành Trung – Phòng KHKT – trưởng ban – Bà: Bùi Thị Tuyết Xanh – Phòng kế toán - ủy viên - Ông : Trần Anh Ngà - Chức vụ - Thủ kho – Uỷ viên Đã tiến hành kiểm kê lượng vật tư tồn kho đội Xây dựng số thi công công trình đường 3/2 Cụ thể ghi biểu sau: STT Tên VT Đá hộc Base Bột đá Dầu diezen ĐVT M3 M3 M3 lít Số lượng tồn Số lượng tồn thực tế Thành Đơn giá CL tốt CL xấu theo sổ sách tiền 120 120 36.000 100 100 40.000 70 70 25.000 50 50 19.350 (Nguồn từ phòng Kế toán Công ty) 2.3 Đánh giá chung công tác hạch toán kế toán NVL 2.3.1 Những thuận lợi Công ty có nhiệm vụ thi công công trình mới, sửa chữa nâng cấp công trình giao thông đường sản phẩm Công ty chủ yếu công trình đường , càu cống chúng mang tính đơn không đa dạng, phức tạp doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực khác Do Công ty dễ tập trung mạnh để xây dựng công ty ngày phát triển 53 Bên cạnh Công ty xây dựng được, củng cố, xếp máy quản lý có trình độ, có kinh nghiệm quản lý tổ chức sản xuất kinh doanh - Công ty có lực lượng cán bộ, nhân viên nhiệt tình công tác có trình độ tay nghề áp dụng thành công nhiều công nghệ vào sản xuất - Việc thi công công trình đảm bảo chất lượng ,tiến độ nâng cao uy tín Công ty chủ đầu tư 2.3.2 Những khó khăn - Hoạt động kinh doanh chủ yếu Công ty xây dựng công trình giao thông, xây lắp kết cấu công trình nên Công ty chịu ảnh hưởng trực tiếp rủi ro kinh tế Doanh thu Công ty phụ thuộc vào chiến lược đầu tư xây dựng công trình nhà nước Mặc dù phát triển đất nước gắn liền với phát triển sở hạ tầng nên rủi ro kinh tế ảnh hưởng đến phát triển công ty - Hiện công ty TNHH, công ty CP thành lạp nhiều nên cạnh tranh thị trường khốc liệt.Với áp lực từ công ty lớn với việc quan tâm chất lượng ,tiến độ chiến lược phát triển sản xuất kinh doanh cố gắng tổ chức thi công hợp lý để giảm giá thành Công ty hạn chế ảnh hưởng cạnh tranh - Một lĩnh vực sản xuất công ty xây lắp công trình giao thông việc giải phóng mặt không kịp thời ảnh hưởng đến tiến độ thi công - Ngoài khó khăn nêu hoạt động kinh doanh công ty chịu ảnh hưởng, vật tư trượt giá nhanh công trình không điều chỉnh giá không đẩy nhanh tiến độ có tác hại lớn đến hiệu sản xuất - Vốn công ty nên phải sử dụng đến tiền vay ngân hàng ảnh hưởng đến chủ động hiệu kinh tế lớn CHƯƠNG III ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN NVL- TẠI CÔNG TY CPXD ĐƯỜNG BỘ SỐ HÀ TĨNH 54 3.1 Nhận xét chung công tác tổ chức kế toán trình hạch toán kế toán NVL công ty CPXD đường số I Hà Tĩnh Công ty CPXD đường số doanh nghiệp hình thành công tác quản lý nói chung công tác hạch toán NVL nói riêng không ngừng củng cố hoàn thiện Công ty cung cấp cho tỉnh nhà số công trình, hạng mục công trình quan trọng góp phần nâng cao sở hạ tầng đất nước, phục vụ nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nước Có thành quan tâm Đảng uỷ – UBND tỉnh với nỗ lực phấn đấu tập thể lãnh đạo công ty đội ngũ công nhân viên suốt thời gian qua Công ty không ngừng mở rộng quy mô sản xuất bề rộng lẫn bề sâu, nhanh chóng xếp lại máy quản lý gọn nhẹ, với đội ngũ cán có trình độ, lực tương đối vững, trách nhiệm cao, đảm bảo cho trình thi công xây dựng công trình tiến độ, đạt hiệu kỹ thuật lẫn mỹ thuật để đạt có phấn đấu cồng sức không nhỏ cán phòng kế toán Cùng với lớn mạnh công ty, công tác kế toán nói chung trình hạch toán có phấn đầu công sức không nhỏ cán phòng kế toán Với tư cách phần hành công tác kế toán, kế toán NVLluôn quan tâm, coi trọng vật liệu giữ vị trí, vai trò quan trọng lĩnh vực sản xuất kinh doanh công ty Việc quản lý sử dụng tốt vật liệu không đảm bảo cho trình sản xuất liên tục mà tiết kiệm vốn lưu động dùng cho khâu dự trữ hạ thấp chi phí, nâng cao hiệu kinh doanh Hạch toán vật liệu đòi hỏi xác, kịp thời trung thực số lượng, chất lượng giá trị thực tế cua vật liệu thu mua nhập kho, xuất kho tồn kho Ở công ty CPXD đường số Hà Tĩnh máy kế toán xây dựng mô hình kê toán tập trung vừa Phân tán phù hợp với quy mô sản xuất công ty Phòng kế toán có tổ chức kế hoạch thu mua vận chuyển nhập kho vật liệu, đảm bảo cung cấp vât tư cho sản xuất Vật liệu mua đảm bảo chất liệu, số lượng giá phù hợp Bộ phận cung ứng vật tư nắm vững giá thị trường mua vật liệu với loại khác taọ điều kkiện cho 55 sản xuất công ty diễn liên tục Các kho vật liệu bố trí cách khoa học đễ bảo quản, dễ sử dụng Đội ngũ thủ kho kế toán có tinh thần trách nhiệm cao nên việc tiếp nhận cấp phát vật liệu tiến hành cách thuận lợi Kế toán chi tiết vật tư áp dụng phương pháp thẻ song song thích hợp với quy mô đặc điểm công ty Vì tổ chức kế toán đảm bảo tín thống phạm vi phương pháp tính toán tiêu kinh tế kế toán phận có liên quan Số liệu ghi chép rõ ràng phản ánh trung thực, xác tình hình có, tăng giảm tồn kho vật liệu Trong trình hạch toán đảm bảo nội dung hạch toán Việc tổ chức công tác hạch toán công ty phù hợp với đặc điểm sản xuất trình độ cán kế toán Về kế toán tổng hợp vật liệu, công ty vận dụng hệ thống tài khoản tương đối hợp lý, linh hoạt tài khản kế toán vật liệu, nhìn chung chấp hành chế độ quy định kế toán nhà nước, tổ chức mở sổ sách kế toán phù hợp, phản ánh kịp thời, đầy đủ nghiệp vụ phát sinh liên quan đến vật liệu, đối chiếu chặt chẽ sổ kế toán với kho vật liệu đảm bảo tính cân đối tiêu số lượng tiêu giá trị Giữa kế toán tổng hợp kế toán chi tiết thường xuyên đối chiếu, đảm bảo thông tin tình hình biến động loại vật liệu, giúp cho kế toán tìm phương thức giảm tiêu hao vật tư Qua phân tích tình hình hạch toán vật liệu công ty, bên cạnh ưu điểm có số hạn chế định Sau thời gian thực tập công ty, sở kiến thức nghiên cứu nhà trường với số liệu tham khảo xin góp số ý kiến xung quanh công tác hạch toán vật liệu công ty với mục đích hoàn thiện thêm công tác kế toán nguyên vật liệu, CCDC 3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn tiện công tác kế toán công ty 3.2.1 Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết vật liệu -CCDC 56 Sổ chi tiết vật tư mà công ty sử dụng không phản ánh chi phí vận chuyển vật liệu nên không phản ánh giá trị thực tế vật liệu mua vào Vì vậy, chi phí phải ghi vào sổ chi tiết vật tư theo loại để tiện cho việc theo dõi giá vật liệu lần nhập 3.2.2.Công tác hạch toán tổng hợp vật liệu Trong công tác hạch toán vật liệu công ty sử dụng hình thức Nhật ký Chung Các loại sổ sách áp dụng phương pháp hạch toán phù hợp Song, theo công ty nên sử dụng TK 151 theo quy định tài khoản sử dụng để phản ánh tình hình vật tư, hàng hoá mua cuối tháng chưa về chưa làm thủ tục nhập kho Trong trường hợp vậy, kế toán tiến hành hạch toán vật liệu vào TK151 Nói tóm lại, để phản ánh kịp thời vào sổ sách kế toán, công ty nên mở thêm TK 151, hạch toán nghiệp vụ hàng mua đường sau: - Cuối tháng xác định hàng đường chưa vềnhập kho Kế toán ghi Nợ TK151 – Hàng đường Có TK331 – Nếu chưa toán Có TK 111 – Thanh toán tiền mặt Có TK 112 – Thanh toán chuyển khoản - Tháng sau NVL về, kế toán ghi: Nợ TK 152 – Nguyên vật liệu Có TK151 – Hàng đường 3.2.3 Hoàn thiện công tác quản lý vật liệu Để quản lý đầu tư dễ dàng, chặt chẽ công ty nên mở “sổ danh điểm vật tư” Việc mã hoá tên vật liệu sổ danh điểm phải có kết hợp chặt chẽ xếp thứ tự loại vật liệu Trong sổ danh điểm phải có thống phòng ban chức bảo đảm tính khoa học, hợp lý, phục vụ chung cho yêu cầu quản lý công ty, góp phần làm giảm bớt khối lượng kế toán tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi loại vật liệu Để lập sổ danh điểm vật liệu, điều quan trọng phải xây dựng mã vật liệu xác đầy đủ, không trùng lặp, có dự trữ để bổ xung 57 mã vật liệu thuận tiện hợp lý Công ty xây dựng mã dựa vào đặc điểm sau: + Dựa vào vật liệu + Dựa vào số nhóm vật liệu loại + Dựa vào số thứ tự vật liệu nhóm + Dựa vào số quy cách vật liệu thứ 3.2.4 Hoàn thiện công tác kiểm kê, xử lý VL thừa, thiếu công ty Công ty CPXD đường số Hà Tĩnh vào cuối năm kiểm kê kho, VL thừa, thiếu chưa có biện pháp sử lý kịp thời ví dụ nhựa đường bị chảy từ thi công Đường Hồ Chí Minh từ năm 2005 đến treo tài khoản 152 không chưa hạch toán chưa có văn xử lý Mọi trường hợp thiếu hụt nguyên liệu, vật liệu kho nơi quản lý, bảo quản phát kiểm kê phải lập biên truy tìm nguyên nhân, xác định người nhận lỗi Căn vào biên kiểm kê định xử lý cấp có thẩm quyền để ghi sổ kế toán - Nếu giá trị nguyên liệu hao hụt nằm phạm vi hao hụt cho phép (Hao hụt vật liệu định mức) kế toán ghi: Nợ TK632: Giá vốn hàng bán Có TK152: Nguyên liệu,vật liệu -Nếu Số hao hụt, mát chưa rõ nguyên nhân phải chờ xử lý vào giá trị hao hụt kế toán ghi : Nợ TK138 : Phải thu khác (1381- Tài sản thiếu chờ xử lý) Có TK152: Nguyên liệu,vật liệu - Khi có định xử lý, vào định ghi: Nợ TK111: Tiền mặt ( Người phạm lỗi nộp tiền bồi thường) Nợ TK 138 :Phải thu khác(1388) ( phải thu tiền bồi thường người phạm lỗi) Nợ TK 334: Phải trả người lao động( Nếu trừ lương người phạm lỗi) Nợ TK632 : Giá vốn hàng bán( phần hao hụt lại phải tính vào giá vốn hàng bán) 58 Có TK138 : Phải thu khác (1381- Tài sản thiếu chờ xử lý) 3.2.5 Hoàn thiện thủ tục nhập -xuất kho vật liệu * Tiến hành thủ tục nhập kho phế liệu thu hồi Ở Công ty, phế liệu thu hồi phiếu nhập kho kèm theo Vì Công ty nên tiến hành thủ tục nhập kho phế liệu Phế liệu thu hồi cần cán có trách nhiệm tổ chức cân, ước tính giá trị làm thủ tục nhập kho Định kỳ, kế toán vật tư phải nhận phiếu nhập kho phế liệu thu từ thủ kho để vào sổ loại vật tư khác * Hoàn thiện thủ tục xuất kho CCDC Do đặc điểm CCDC tham gia nhiều lần vào chu kỳ sản xuất, không thay đổi hình thái vật chất ban đầu, giấ trị chúng bị hao mòn dần chuyển dần vào giá trị sản phẩm, mặt khác CCDC lại có giá trị thấp thời gian sử dụng ngắn nên việc tính chuyển giá trị CCDC vào chi phí sản xuất kinh doanh thực theo nhiều phương pháp Công ty cần tính toán lại số loại CCDC dùng xuất thẳng lần vào công trình gỗ cốt pha, cốt pha tôn để giảm bớt giá thành hợp lý, tránh gây lỗ cho công trình Những ý kiến nêu dựa sở thực trạng công ty tổ chức kế toán trình độ kế toán vật liệu Do phần giúp cho công ty giải tồn có, nhỏ nhằm góp phần tăng cường quản lý tốt vật liệu, giám sát chặt toàn vốn sản xuất vốn toán công ty, góp phần sử dụng có hiệu nguồn vốn lưu động để đạt kết tốt sản xuất kinh doanh 59 KẾT LUẬN Hiện nay, công tác kế toán nói chung kế toán vật liệu nói riêng có tác dụng lớn công tác quản lý kinh tế Kế toán hạch toán vật liệu có kịp thời xác đầy đủ tình hình Nhập - Xuất - Tồn dự trử nguyên vật liệu giúp cho lãnh đạo Công ty nhận biết quản lý kinh doanh có hiệu từ đề kế hoạch, chủ trương sách tốt nhằm đề định hướng phát triển tồn Công ty Kế toán nói chung kế toán vật liệu nói riêng phải cải tiến hoàn thiện đáp ứng yêu cầu ngày cao công tác quản lý Phát huy triệt để vai trò kế toán giám đốc đồng tiền hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cách liên tục, toàn diện có hệ thống phát khai thác khả tiềm tàng doanh nghiệp Qua trình học tập thời gian thực tập tạị Công ty CPXD đường số Hà Tĩnh Tôi nhận thức đôi với việc học tập việc tìm hiểu thực tế giai đoạn quan trọng Đó thời gian vận dụng kiến thức tiếp thu từ Thầy Cô giáo vào thực tiễn Vì trình thực tập sâu vào học hỏi tìm tòi lý luận thực tế, thấy công tác hạch toán nguyên vật liệu có tác dụng tích cực trình sản xuất kinh doanh, quản lý tốt vật liệu góp phần tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm vấn đề sống cấp bách giúp Công ty cạnh tranh đứng vững chế thị trường nay.Do thời gian thực tập có hạn, trình độ hiểu biết hạn chế, viết có nhiều thiếu sót khó tránh khỏi Bởi em thành thật mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo cán kế toán Công ty Hoàn thành chuyên đề em xin chân thành cảm ơn Thầy Lương Sỹ Ước Anh chị em Phòng kế toán Công ty tận tình hướng dẫn bảo tạo điều kiện thuận lơị cho em thời gian thực tập Công ty 60 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… …………………………………………………… Hà Nội, ngày tháng năm 2012 [...]... CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY CPXD ĐƯỜNG BỘ SỐ 1 HÀ TĨNH 2 .1 Đặc điểm tổ chức SXKD và yêu cầu quản lý tại Công ty CPXD Đường Bộ số 1 Hà Tĩnh 2 .1. 1 Giới thiệu về công ty CPXD Đường Bộ số 1 Hà Tĩnh 2 .1. 1 .1 Lịch sử hình thành Công ty xây dựng đường bộ số I Hà Tĩnh được Ủy ban hành chính tỉnh Hà Tĩnh thành lập ngày 24-7 -19 69 theo QĐ số 682 và được thành lập lại theo QĐ số 13 76 ngày 12 -6 -19 92.Là một... về công tác hạch toán kế toán NVL tại công ty CPXD đường bộ số I Hà Tĩnh - Đánh giá, phân tích về công tác hạch toán kế toán NVL - Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán NVL 3 Đối tượng và nội dung nghiên cứu: 3 .1 Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu của báo cáo chính là công tác tổ chức hạch toán NVL tại công ty CPXD đường bộ số I Hà Tĩnh 3.2 Nội dung nghiên cứu: - Tìm hiểu về quá trình hình thành... dụng tài liệu của tháng 5 và tháng 6 năm 2 011 Thời gian thực hiện từ 5/5/2 012 đến 10 /6/2 012 Địa điểm nghiên cứu: công ty CPXD đường bộ số I Hà Tĩnh CHƯƠNG 1 2 LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1. 1 Cơ sở hạch toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp 1. 1 .1 Khái niệm NVL Trong các doanh nghiệp sản xuất NVL là những đối tượng lao động, thể hiện dưới dạng vật hoá... thuộc vào phần lớn công tác hạch toán nguyên vật liệu Đây là một công việc chiếm khối lượng lớn trong công tác kế toán và liên quan đến quá trình hạch toán kế toán khác Vì vậy, hiểu, vận dụng đúng và sáng tạo trong công tác hạch toán kế toán NVL là vấn đề hàng đầu của một doanh nghiệp Là một doanh nghiệp trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, NVL tại công ty cổ phần Xây dựng đường bộ số I Hà Tĩnh chiếm khoảng... chép, tính toán hàng ngày có thể sử dụng giá hạch toán để hạch toán tình hình nhập xuất vật liệu Như vậy, để đánh giá vật liệu các Doanh nghiệp thường dùng tiền để biểu hiện giá trị của chúng Trong công tác hạch toán ở các đơn vị sản xuất thì vật liệu được đánh giá theo hai phương pháp chính: - Đánh giá vật liệu theo giá thực tế - Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán 1. 2 .1. 1 Đánh giá vật liệu theo giá... Doanh nghiệp, kế toán chi tiết vật liệu phải được thực hiện theo từng kho, từng loại, nhóm vật liệu và được tiến hành đồng thời ở kkho và phòng kế toán trên cùng một cơ sở chứng từ 10 Theo chế độ chứng từ kế toán quy định van hành theo Q 11 41/ TC/ CĐKT ngày 1 tháng 1 năm 19 95 của Bộ trưởng Bộ tài chính và QĐ 885 ngày 16 tháng 7 năm 19 98 của Bộ tài chính, các chứng từ kế toán vật liệu Công ty sử dụng bao... và số liệu có của NVL nên trong công tác hạch toán NVL có thể sử dụng giá hạch toán để hạch toán tình hình nhập xuất NVL hàng ngày Khi áp dụng phương pháp này toàn bộ vật liệu biến động trong kỳ được tính theo giá hạch toán (giá kế toán hay một loại giá ổn định trong kỳ) Hàng ngày kế toán sử dụng giá hạch toán để ghi sổ chi tiết giá trị vật liệu nhập xuất Cuối kỳ phải tính toán để xác định giá trị vật. .. tránh khỏi những tồn tại vướng mắc đòi hỏi phải tìm ra phương hướng hoàn thiện Qua quá trình học tập lý luận tại trường và tìm hiểu thực tiễn trong thời gian thực tập ở công ty, em nhận thấy tầm quan trọng của NVL và những vấn đề còn tồn tại trong công tác kế toán NVL ở công ty, em đã mạnh dạn chọn đề tài: “Tổ chức công tác kế toán NVL tại công ty cổ phần Xây dựng đường bộ số I Hà Tĩnh 1 2 Mục tiêu nghiên... cả số gửi ở kho người khác) Bên Nợ: Phản ánh hàng đang đi đường tăng Bên Có: Phản ánh trị giá hàng đi đường kỳ trước đã nhập kho hay chuyển giao cho các bộ phận sử dụng hoặc bàn giao cho khách hàng Số dư Nợ: Phản ánh trị giá hàng đi đường (đầy kỳ hoặc cuối kỳ) Ngoài ra, trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác như: TK 13 3, 3 31, 11 1, 11 2… Căn cứ vào giấy nhận hàng,... giá thực tế của hàng xuất kho trong kỳ, căn cứ vào giá hạch toán xuất kho và hệ số giá Giá thực tế VL xuất kho Giá hạch toán VL xuất = × trongkỳ kho trong kỳ Hệ số giá Phương pháp này sử dụng trong điều kiện: - Doanh nghiệp dùng hai loại giá thực tế và giá hạch toán - Doanh nghiệp không theo dõi được về số lượng vật liệu - Tính theo loại nhóm vật liệu 1. 2 Kế toán nguyên liệu vật liệu 1. 2 .1 Chứng từ sử ... Công ty CPXD Đường Bộ số Hà Tĩnh 2 .1. 1 Giới thiệu công ty CPXD Đường Bộ số Hà Tĩnh 2 .1. 1 .1 Lịch sử hình thành Công ty xây dựng đường số I Hà Tĩnh Ủy ban hành tỉnh Hà Tĩnh thành lập ngày 2 4-7 -1 9 69... NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN NVL- TẠI CÔNG TY CPXD ĐƯỜNG BỘ SỐ HÀ TĨNH 54 3 .1 Nhận xét chung công tác tổ chức kế toán trình hạch toán kế toán NVL công ty CPXD đường số I Hà Tĩnh. .. TẠI CÔNG TY CPXD ĐƯỜNG BỘ SỐ HÀ TĨNH 22 2 .1 Đặc điểm tổ chức SXKD yêu cầu quản lý Công ty CPXD Đường Bộ số Hà Tĩnh 22 2 .1. 1 Giới thiệu công ty CPXD Đường Bộ số Hà Tĩnh 22 2 .1. 1.1