Nghiên cứu, phân tích thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty THHH MTV sữa lam sơn

Do nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán nguyên vật liệu đối vớihoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nên em đã chọn đề tài “ Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại

LỜI MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài.

Bước sang thế kỷ 21, xu hướng hội nhập kinh tế khu vực và thế giới của kinh tếnước ta ngày càng được đẩy nhanh và mạnh thể hiện qua các văn bản cao cấp như:Hiệp định thương mại Việt-Mỹ, cơ chế ưu đãi thuế hội nhập của các nước Asean…Trong xu thế hội nhập đó hai yếu tố nổi bật và quan trọng nhất là hợp tác chặt chẽ

và cạnh tranh quyết liệt Bị cuốn trong vòng xoáy đó, các doanh nghiệp phải củng cốcũng như hoàn thiện bộ máy quản lý, bộ máy kế toán, quy trình sản xuất…để co thểtạo cho mình một chỗ đứng vững chắc trên thị trường

Để tiến hành hoạt động sản xuất cần thiết phải có đầy đủ 3 yếu tố: Sức lao động,

tư liệu lao động và đối tượng lao động Như vậy nguyên vật liệu giữ một vị trí quantrọng trong quá trình sản xuất, muốn sản xuất diễn ra một cách đều đặn, liên tục thìphải đảm bảo các nguyên vật liệu phải đủ về số lượng, đúng về chất lượng và kịp thờigian Như vậy việc tổ chức hạch toan kế toán rất quan trọng đối với mỗi công ty, nógiữ vai trò tích cực trong việc điều hành và kiểm soát hoạt động kinh doanh của công

ty Nguyên vật liệu thường chiếm một tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm Cho nên việc quá trình quản lý thu mua, vận chuyển bảo quản dự trữ

và sử dụng nguyên vật liệu có y nghĩa rất lớn trong việc tiết kiệm chi phí và hạ giáthành sản phẩm nhưng vẫn đamr bảo chất lượng tốt nhằm từng bước nâng cao uy tín

và sức mạnh cạnh tranh của công ty trên thị trường

Do nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán nguyên vật liệu đối vớihoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nên em đã chọn đề tài “ Thực trạng

kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH MTV Sữa Lam Sơn” làm chuyên đề thựctập tốt nghiệp của mình

2 Mục đích nghiên cứu.

Nghiên cứu, phân tích thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công tyTHHH MTV Sữa Lam Sơn

3 Đối tượng và phạn vi nghiên cứu.

Đối tượng nghiên cứu: kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH MTV Sữa Lam SơnPhạm vi nghiên cứu: Công tác kế toán nguyên vật liệu tháng 6,7,8 năm 2013

4 Phương pháp nghiên cứu

Để nghiên cứu chuyên đề này Cần sử dụng các phương pháp:

Ngoài phần mở đầu kết cấu chuyên đề gồm 3 phần:

Chương 1: Giới thiệu về công ty TNHH MTV Sữa Lam Sơn.

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH

MTV Sữa Lam Sơn.

Chương 3: Một số kiên nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật

liệu tại Công ty TNHH MTV Sữa Lam Sơn.

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV SỮA LAM SƠN

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH MTV Sữa Lam Sơn.

- Công ty TNHH MTV Sữa Lam Sơn được thành lập ngày 20/02/2007 với têngọi ban đầu là Công ty cổ phần sữa Milas Đại hội cổ đông ngày 18/09/2007 đổi tênCông ty thành Công ty cổ phần sữa Lam Sơn Đến ngày 15/09/2010 quyết định đổi tênthành Công ty TNHH MTV Sữa Lam Sơn

- Trụ sở chính: Khu công nghiệp Lễ Môn - TP.Thanh Hóa – tỉnh Thanh Hóa

- Công ty hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 2603000521đăng ký lần đầu ngày 26/02/2007, thay đổi lần 2 ngày 05/10/2007 Thay đổi lần 3 ngày05/10/2010

- Vốn điều lệ: 80.000.000.000đ

Mặc dù còn nhiều khó khăn trong quá trình sản xuất kinh doanh nhất là đối vớidoanh nghiệp mới thành lập nhưng được sự tạo điều kiện của các cơ quan chức năngđặc biệt là sự nỗ lực của ban điều hành cùng toàn thể cán bộ, công nhân viên, Công ty

đã dần khắc phục khó khăn, ổn định sản xuất đặt biệt là sau Chủ tịch Hội Đồng QuảnTrị kiêm tổng Giám Đốc Vinamilk với quyết định tăng vốn điều lệ lên 80 tỷ đồng vàvới sự góp vốn 100% của Công ty CP sữa Việt Nam, Công ty đã từng bước vượt quakhó khăn và có những bước tiến vượt bậc

Từ khi mới được thành lập, thị trường tiêu thụ của Công ty còn nhỏ hẹp do chưatạo dựng được thương hiệu của riêng mình nên sản xuất, tiêu thụ gặp rất nhiều khókhăn, từ tháng 09/2010 công ty đã tận dụng ưu thế về kinh nghiệm, thị trường củaCông ty mẹ - Công ty CP sữa Việt Nam, Công ty đã dần chiếm lĩnh thị trường sản xuấtsữa tươi nguyên chất 100% và sữa đậu nành, không ngừng mở rộng thị trường tiêu thụ,

1.2 Chức năng, nhiệm vụ hoạt động của công ty TNHH MTV Sữa Lam Sơn.

1.2.1 Các lĩnh vực kinh doanh.

- Ngành nghề kinh doanh chính:

+ Sản xuất sữa và các sản phẩm từ sữa

+ Chăn nuôi bò sữa

1.2.2 Nhiệm vụ hoạt động của công ty.

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty có các nhiệm vụ cụ thể sau:

1 Xây dựng chiến lược phát triển, kế hoạch 5 năm và hang năm để phù hợp vớimục đích đã đặt ra và nhu cầu của thị trường, ký kết và tổ chức các hợp đồngkinh tế đã ký với các đối tác

2 Đổi mới, hiện đại hóa công nghệ và phương thức quản lý, tiền thu từ chuyểnnhượng tài sản phải được dung tái đầu tư đổi mớ thiết bị công nghệ của Công ty

3 Thực hiện các nghĩa vụ đối với người lao động, theo quy định của Bộ luật laođộng, luật công đoàn

4 Thực hiện các quy định của Nhà nước về bảo về tài nguyên môi trường, quốcphòng và an ninh quốc gia

5 Thực hiện các chế độ báo cáo thống kê, kế toán, báo cáo định kỳ theo quy địnhcủa Công ty và chịu trách nhiệm về tính xác thực của nó

6 Chịu sự kiểm tra của Bộ Công Thương: Tuân thủ các quy định về thanh tra của

cơ quan tài chính và của các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền theo quy địnhcủa pháp luật

Để tổ chức tốt các hoạt động kinh doanh, Công ty cần thực hiện các nhiệm vụ quản lý sau:

1 Thực hiện đúng chế độ các quy định về quản lý vốn, tài sản, các quỹ kế toán,hạch toán, chế độ kiểm toán và các chế độ khác do Nhà nước quy định và chịutrách nhiệm tính xác thực về các hoạt động tài chính của Công ty

2 Công bố báo cáo tài chính hàng năm, các thông tin đánh giá đúng đắn về hoạtđộng của Công ty theo quy định của Chinh phủ

3 Chịu trách nhiệm nộp thuế và các nghĩa vụ tài chính khác (nếu có) theo quyđịnh của Pháp luật

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất và quy trình công nghệ sản xuất của công ty.

1.3.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh

Sản phẩm của Công ty là sữa và các sản phẩm từ sữa, cụ thể là sữa tươi 100% vàsữa đậu nành

Các phòng ban chức năng phải lập kế hoạch sản xuất cụ thể và các phương ánđảm bảo cung cấp vật tư, máy móc thiết bị, nhân lực nhằm đảm bảo sản xuất sản phẩmđạt chất lượng

Việc quản lý vật tư công ty chủ yếu giao cho Ban kế hoạch – điều vận theo dõitình hình mua vật tư, nhập kho cho đến khi xuất dung cho hoạt động sản xuất kianhdoanh

Lao động được sử dụng chủ yếu là công nhân của Công ty, chỉ thuê lao động phổthông ngoài trong trường hợp có những công việc mới phát sinh ngoài dự kiến hoặcnhững công việc phát sinh vào trong thời kỳ và không liên tục

Chất lượng sản phẩm phải đảm bảo yêu cầu vệ sinh an toàn thực phẩm theo tiêuchuẩn chất lượng đã công bố và được các ban ngành chức năng phê chuẩn

Sơ đồ 1: SƠ ĐỒ KHÁI QUÁT QUY TRÌNH SẢN XUẤT SẢN PHẨM

1.3.3 Đặc điểm sản phẩm:

Sản phẩm chủ yếu của Công ty là sữa tươi 100% và sữa đậu nành Do là các mặthang thực phẩm có thời hạn sử dụng ngắn nên ản phẩm ản xuất ra phải đảm bảo cácyêu cầu:

+ Đảm bảo về sinh an toàn thực phẩm

+ Đảm bảo chất lượng ản phẩm

+ Chịu sự giám sát chặt chẽ về chất lượng sản phẩm của các ban ngành chức năng.+ Tổ chức tiêu thụ nhanh sản phẩm, không để sản phẩm hết hạn sử dụng

Với đà phát triển như hiện nay, em thấy rằng Công ty TNHH MTV Sữa Lam Sơn

là một công ty có tầm phát triển khá cao, phù hợp với xu hướng phát triển trong nước.Trong tương lai, nhu cầu về các sản phẩm sữa còn rất lớn, đó là những thuận lợi cơ bảncho ngành sản xuất sữa nói chung và công ty TNHH MTV sữa Lam Sơn nói riêng Tuyvậy, trong cơ chế thị trường ngày nay cũng đòi hỏi ban lãnh đạo công ty và toàn thể cán

bộ công nhân viên trong công ty phải không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn kýthuật, không ngừng mở rộng thị trường để công ty phát triển ngày vững mạnh hơn

1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty.

Công ty TNHH MTV Sữa Lam Sơn có 2 bộ phận sản xuất chính là Nhà máy chếbiến sữa và Chi nhánh trang trại bò sữa Sao Vàng Nhà máy chế biến sữa nằm cùng trụ

phẩm và thu tiền bán

hàng

Sao Vàng nằm tại đội 11 – Nông trường Sao Vàng – Thọ Xuân – Thanh Hóa Do đặcđiểm như vậy nên bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình vừa tậptrung, vừa phân tán Tại Ban kế toán của Công ty ngoài việc hạch toán chung cho toànCông ty còn hạch toán cho nhà máy chế biên sữa Bộ phận kế toán tại Chi nhánh trangtrại bò sữa Sao Vàng về nghiệp vụ chuyên môn trực thuộc Ban Tài Chính – Kế toánCông ty làm nhiệm vụ hạch toan kế toán cho Chi nhánh Trang trại Bò sữa Sao Vàng.

1.4.1 Mô hình tổ chức cơ cấu bộ máy quản lý.

Sơ đồ 2: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

Kế toán

1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ cơ bản của từng bộ phận quản lý.

- Kế toán trưởng: Là người phụ trách chung công tác kế toán Công ty.

+ Kế toán trưởng chịu trách nhiệm cung cấp thông tin kịp thời cho Giam đốcCông ty về tình hình tài chính của Công ty

+ Theo dõi các khoản đầu tư dài hạn, nguồn vốn, lập báo cáo tài chính

- Kế toán tổng hợp:

+ Chịu trách nhiệm hướng dẫn và kiểm tra việc hạch toán kế toán, ghi sổ kế toán,các phương pháp tính giá nhập, xuất nguyên vật liệu, thành phẩm

- Kế toán vật tư: Có trách nhiệm

+ Theo dõi nhập, xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

+ Theo dõi nợ phải trả người bán, phải thu khách hàng

+ Quản lý, viết hóa đơn bán hang

- Thủ quỹ tại Ban Tài chính Kế toán Công ty: Có trách nhiệm

+ Tiếp nhận phiếu thu, phiếu chi và tiến hành thu, chi đối với các phiếu chi đã cóđầy đủ chữ ký theo quy định

+ Tiến hành ghi chép vào sổ quỹ các khoản thu, chi đã thực hiện để theo dõi vàlàm cơ sở kiểm kê quỹ

+ Lưu trữ các chứng từ của Ban Tài Chính - Kế toán theo quy định và chịu sự kiểm tra của kế toán vốn bằng tiền (kế toán tổng hợp) và kế toán trưởng Công ty

1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty.

1.5.1 Chế độ và chính sách kế toán.

Công ty TNHH MTV Sữa Lam Sơn áp dụng các chuẩn mực kế toán và chế độ kếtoán Việt Nam theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của bộtrưởng bộ Tài chính

Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01, kết thúc ngày 31/12 dương lịch

Đơn vị tiền tệ để ghi chép sổ kế toán: đồng Việt nam

1.5.2 Tổ chức chế độ chứng từ kế toán.

Tại Công ty, các chứng từ kế toán là bằng chứng quan trọng để xác minh nộidung các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh và thực sự hoàn thành, làm căn cứ đểghi sổ kế toán Hiện nay Công ty đã đăng ký sử dụng hầu hết các chứng từ do Bộ TàiChính phát hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của

bộ trưởng bộ Tài chính Danh mục chứng từ kế toán bao gồm:

- Chứng từ lao động tiền lương

- Chứng từ hang tồn kho

- Chứng từ tiền tệ

- Chứng từ tài sản cố định

- Các chứng từ khác

1.5.3 Tổ chức hình thức sổ kế toán

Công ty mở sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trựctiếp vào các nhật ký chứng từ hoặc bảng kê, sổ chi tiết có liên quan

Sơ đồ 3.1: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ

NhËt ký chøng tõ

Báo cáo tài chínhBảng kê

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sæ c¸i

1.5.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán.

Báo cáo kế toán của Công ty thể hiện rõ thông tin kinh tế như: khả năng tài chínhcủa Công ty, khả năng tạo ra nguồn tiền mặt, khả năng thanh toán và khả năng tối đahóa lợi nhuận Do vậy việc tổ chức hệ thống báo cáo kế toán là rất quan trọng giúpcung cấp đầy đủ các thông tin cần thiết cho cấp trên, chủ doanh nghiệp, các nhà đầu tư

và khách hàng một cái nhìn tổng quát về tình hình tài chính của Công ty

Công ty TNHH MTV Sữa Lam Sơn đang sử dụng hệ thống báo cáo tài chính theođúng quy định của Bộ tài chính ban hành, báo cáo được lập định kỳ hàng quý baogồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưuchuyển tiền tệ và Thuyết minh báo cáo tài chính được ban hành theo quyết định số15/2006- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính

Công ty áp dụng báo cáo quý nên hoạt động tài chính của Công ty được tổng hợp,theo dõi thường xuyên, qua đó giúp Ban Giám Đốc nắm bắt kịp thời tình hình tài chínhcủa công ty để có thể đưa ra những quyết định đúng đắn đem lại hiệu quả cao trongkinh doanh

Thời gian hoàn thành báo cao tài chính năm của công ty phải nộp cho cơ quannhà nước có thẩm quyền trong vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán của nămbáo cáo tài chính

Địa điểm nộp báo cáo: Cục thuế và cục thống kê tỉnh Thanh Hóa

1.6 Đánh giá tình hình tài chính của công ty trong những năm vừa qua.

Phân tích sự biến động về nguồn vốn:

ĐVT: Triệu đồng

A Nợ 10.346 11.696 10.817 1.350 13,05 (879) (7,52)B.Nguồn vốn CSH 4.177 4.304 4.474 127 3,04 170 3,95

Tổng 14.523 16.000 15.291 1477 10,17 (709) (4,43)

Giống như tổng tài sản, tổng nguồn vốn cũng tăng giảm qua các năm đúng bằnggiá trị của tổng tài sản Mà nguồn vốn thì được hình thành từ vốn chủ sở hữu và nợphải trả, do đó chúng ta cần phải biết sự gia tăng này là từ đâu, có hợp pháp không?Qua bảng trên ta thấy được, tổng nguồn vốn tăng lên trong năm 2011 phần lớn là do

nợ phải trả tăng 1.350 triệu, trong khi đó nguồn vốn chủ sở hữu chỉ tăng hơn 127 triệu.Trong năm 2012, tổng nguồn vốn giảm là do nợ phải trả giảm xuống một lượng gần

900 triệu, bên cạnh đó nguồn vốn chủ sở hữu cũng tăng lên một số tiền hơn 170 triệu

so với năm 2011 Ta thấy nguồn vốn chủ sở hữu tăng qua 3 năm đây là một điều khảquan đối với công ty vì công ty có xu hướng tự chủ về tài chính

Đánh giá: Việc vốn chủ sở hữu tăng đều qua các năm là điều rất tốt, cho thấycông ty hoạt động có lãi, và có xu hướng tự chủ hơn về mặt tài chính Tuy nhiên ta đặcbiệt chú ý năm 2011, để mở rộng quy mô kinh doanh công ty đã tăng phần nợ phải trảlên quá cao, điều này có thể làm cho chi phí tài chính tăng theo, vì vậy ta sẽ nghiêncứu kỹ về vấn đề này trong những phần sau Năm 2012, có vẻ khả quan hơn, công ty

đã giảm nợ phải trả và tăng vốn chủ sở hữu

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY

TNHH MTV SỮA LAM SƠN

2.1 Khái quát chung về Nguyên vật liệu tại Công ty TNHH MTV Sữa Lam Sơn.

Công ty TNHH MTV Sữa Lam Sơn là một đơn vị sản xuất kinh doanh hàng thựcphẩm nên sản phẩm của Công ty sản xuất ra bao gồm nhiều loại NVL hợp thành thừnhiều nguồn thu mua khác nhau Tất cả những điều đó tạo nên sự phong phú và đadạng về chủng loại vật liệu ở đây

Chi phí NVL ở Công ty chiếm tới khoảng 90 – 95% trong tổng giá thành sảnphẩm Do đó yêu cầu đặt ra cho Công ty một nhiệm vụ hết sức nặng nề trong công tácquản lý và hạch toán các quá trình thu mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ và sử dụngNVL Do đó Công ty có hệ thống kho tang rất hiện đại, đa dạng để bảo quản nguyênvật liệu

Bộ phận quản lý vật tư là Ban kế hoạch – điều vận có trách nhiệm thu mua, quản

lý vật tư Tiến hành nhập - xuất vật tư hàng ngày Định kỳ, tiến hành kiểm kê thammưu cho Giám đốc những chủng loại vật tư cần dùng cho sản xuất, những loại vật tưkém phẩm chất, những loại vật tư còn tồn đọng… để Giám đốc có những biện phápgiải quyết hợp lý, tránh tình trạng cung ứng không kịp thời làm giảm tiên độ sản xuấthay tình trạng ứ đọng vốn do vật tư tồn đọng quá nhiều, không sử dụng hết Bên cạnhcán bộ của Ban kế hoạch – điều vận, thống kê, thủ kho (có trách nhiệm nhập – xuất vật

tư theo phiếu nhập, phiếu xuất đủ thủ tục do Công ty quy định hàng tháng, hàng quý)kết hợp với cán bộ chuyên môn khác tiến hành kiểm kê nguyên liệu, vật liệu thườngxuyên, kết hợp với Ban Tài chính - Kế toán đã tiến hành hạch toán đối chiếu, ghi sổ kếtoán của Công ty

2.1.1 Phân loại nguyên vật liệu.

Công ty căn cứ vào nội dung kinh tế và công dụng của nguyên vật liệu trong quátrình sản xuất kinh doanh để phân chia nguyên vật liệu thành các loại sau:

* Nguyên liệu, vật liệu chính: là cơ sở vật chất chủ yếu cấu thành nên thực thể vậtchất chủ yếu của sản phẩm như: Sữa tươi, đậu nành hạt, đường, hương liệu, chất ổnđịnh, bao bì giấy phức hợp, dải keo dán strip

* Vật liệu phụ: là đối tượng lao động có tác dụng phụ trợ trong sản xuất đượcdùng với vật liệu chính làm tăng chất lượng sản phẩm, như hình dáng màu sắc hoànchỉnh sản phẩm hoặc phục vụ cho công việc quản lý sản xuất Vật liệu phụ bao gồm:Thùng Carton, màng co, ống hút, băng keo dán, hóa chất dầu mỡ bôi trơn…

* Nhiên liệu: Là những loại nguyên vật liệu tạo ra năng lượng trong quá trình sảnxuất Nhiên liệu bao gồm FO, dầu Diesel

* Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết phụ tùng, sử dụng để sữa chữa các loại máymóc thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải Phụ tùng thay thế bao gồm: Phụ tùng TetraPak (để sửa chữa máy móc thiết bị), đá say đậu

* Vật liệu khác: Là các loại vật liệu còn được xét vào các loại kể trên như: Vănphòng phẩm, que hàn

* Phế liệu: Là những loại vật liệu thu được trong quá trình sản xuất, thanh lý tàisản có thể sử dụng hay bán ra ngoài như: Vỏ can đựng hương liệu, hóa chất, vỏ bao bì

2.1.2 Đánh giá nguyên vật liệu.

Việc đánh giá nguyên vật liệu là dùng thước đo tiền tệ để xác định giá trị củachúng theo những nguyên tắc và những tiêu thức nhất định Việc tính giá Nguyên vậtliệu là khâu quan trọng trong tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Phương pháptính giá hợp lý sẽ có tác dụng rất lớn trong hoạt động sản xuất kinh doanh, trong sửdụng và hạch toán nguyên vật liệu

2.1.2.1 Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho

Nguyên vật liệu nhập kho của Công ty chủ yếu từ nguồn thu bên ngoài với nhiềuhình thức khác nhau Giá nhập kho nguyên vật liệu bao gồm giá mua, chi phí vậnchuyển, bốc dỡ, bảo quản, bảo hiểm

Ví dụ: Trong tháng 06 năm 2013 Công ty nhập chất ổn định từ Công ty cổ phầnsữa Việt Nam trị giá 10.500.000đ, chi phí vận chuyển 200.000đ Giá thực tế chất ổnđịnh nhập kho sẽ tính như sau:

Giá thực tế chất ổn định nhập kho = 10.500.000 + 200.000 = 10.700.000đ

2.1.2.2- Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho

Do đặc điểm Công ty TNHH MTV Sữa Lam Sơn chuyên sản xuất sữa nênnguyên vật liệu của Công ty chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản xuất (khoảng 90%)nên giá trị nguyên vật liệu rất lớn với nhiều chủng loại khác nhau, việc nhập xuất diễn

ra thường xuyên nên Công ty tính giá trị nguyên vật liệu xuất kho theo phương phápbình quân gia quyền cả kỳ dự trữ Phương pháp này có ưu điểm là khá đơn giản dễ làmchỉ cần tinh toán một lần vào cuối kỳ

Vi dụ: Ta có bảng kê lượng hàng nhập trong tháng 06/2013 của nguyên vật liệu chính làđường tinh luyện:

= 21.135 x 7.580 = 160.203.300đ

Giá bình quân 1kg

đường

Do Công ty Cổ phần sữa Việt Nam (Vinamilk) thường ký các hợp đồng mua bánvới các đối tác hàng năm, giá mua cũng không bị biến động nhiều (Đường tinh luyệnVinamilk mua từ Thái Lan) Chính vì vậy Công ty TNHH MTV Sữa Lam Sơn mua lạiđường tinh luyện của Vinamilk cũng được mua với giá ổn định (Do Công ty TNHHMTV Sữa Lam Sơn là Công ty con của Vinamilk)

+ Chứng từ kế toán tăng nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu nhập kho của Công ty chỉ có từ nguồn mua ngoài Khi có nhucầu thu mua nguyên vật liệu, Công ty sẽ ký kết hợp đồng kinh tế hoặc đặt hàng muanguyên vật liệu theo từng đơn đặt hàng Khi mua hàng về phải co hóa đơn của bên bánhàng Căn cứ vào hợp đồng kinh tế hoặc đơn đặt hàng, hóa đơn bán hàng và lượnghàng hóa thực tế nhập kho, Công ty thành lập một ban nghiệm thu nguyên vật liệu.Thành phần của ban nghiệm thu gồm ban QA (kiểm soát chất lượng), kế toán, thủ kho

và nhân viên cung ứng vật tư Các thành viên của ban nghiệm thu tiến hành nghiệmthu nguyên vật liệu và lập biên bản nghiệm thu xác định nguyên vật liệu mua về có đủ

số lượng, đúng chất lượng như đã ghi trong hợp đồng kinh tế hay không, có đủ tiêtchuẩn để nhập kho hay không Căn cứ vào biên bản nghiệm thu xác định nguyên vậtliệu đạt tiêu chuẩn nhập kho cùng với các chứng từ nêu trên, kế toán lập phiếu nhậpkho Phiếu nhập kho được lập 3 liên, thủ kho giữ 1 liên, kế toán giữu 2 liên trong đó 1liên kẹp với hóa đơn và các chứng từ khác làm chứng từ thanh toán, 1 liên lưu gốc

Ví dụ: Ngày 08/07/2013 nhập nguyên vật liệu từ Công ty cổ phần sữa Việt Nam,tổng số tiền phải thanh toán là 296.670.000đ đã bao gồm VAT 10% Chi phí vậnchuyển 200.000đ Hóa đơn GTGT đã chuyển tới Công ty với mẫu sau:

Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Sữa Việt Na

Địa chỉ: 184,186,188 Nguyễn Đình Chiểu - TP.HCM Số tài khoản: …

Điện thoại: …… Mã số: 0300588569

Họ tên người mua hàng:

Đơn vị: Công ty TNHH MTV Sữa Lam Sơn

Địa chỉ: Khu CN Lễ Môn - TP.Thanh Hóa Số tài khoản: ……

100 576.000

105.000 450

10.500.000 259.200.000

Viết bằng chữ: <Hai trăm chin sáu triệu, sáu trăm bảy mươi nghìn đồng>

Căn cứ và hóa đơn, hợp đồng kinh tế và số lượng hàng thực tế đã đến Công ty, Bannghiệm thu tiến hành kiểm nghiệm nguyên vật liệu và ghi vào biên bản nghiệm thu:

Bảng số 2: Biên bản nghiệm thu

Số 35 ngày 03/08/2013

Hội đồng nghiệm thu gồm:

1/ Bà: Hoàng Hải Yến - Kế toán 3/ Bà: Lê Thị Loan - Thủ kho2/ Bà: Lê Thị Bảy - BP KSCL 4/ Ông: Văn Hồng Hoài - Mua hàngCăn cứ vào hợp đồng kinh tế số 01/09 VNM – LSM ngày 01/01/2013

Hội đồng nghiệm thu thống nhất nhập vật tư, thiết bị theo hóa đơn tài chính số 12428ngày 03/08/2013

TT Tên hàng, quy cách ĐVT S.lượng Đ.Giá T.Tiền

100576.000

105.000450

10.500.000259.200.000

Số tiền bằng chữ: Hai trăm sáu chin triệu, bảy trăm nghìn đồng

Chất lượng sản phẩm: Đạt yêu cầu cho sản xuất

Kế toán căn cứ vào hóa đơn, biên bản nghiệm thu tiến hành lập phiếu nhập kho.

Bảng số 3: Phiếu nhập kho

Đơn vị: Công ty TNHH

MTV Sữa Lam Sơn

Ngày 03 tháng 08 năm 2013

Mẫu số 01 - VT

QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC Số: 3

Nợ: 1331,1522 Có 331

Họ tên người giao hàng: Văn Hồng Hoài

Địa chỉ: Ban Hành chính - Nhân sự

Lý do nhập hàng: Nhập hàng theo HĐ 12428 ngày 03/08/2013 phục vụ hoạt động SXKD Nhập tại kho: Kho nguyên vật liệu

Đơn vị: Việt Nam đồng

số Đơn vị

100 576.000

100 576.000

105.000 450

10.500.000 259.200.000

+ Chứng từ kế toán giảm nguyên vật liệu.

Căn cứ vào nhu cầu vật tư sản xuất, bộ phận co nhu cầu lập phiếu lĩnh vật tưtrình giám đôc ký duyệt, kế toán căn cứ vào phiếu lính vật đã được ký duyệt tiến hànhphân loại nguyên vật liệu, tính giá xuất kho nguyên vật liệu đồng thời lập phiếu xuấtkho Thủ kho căn cứ theo phiếu xuất kho tiến hành xuất kho Phiếu xuất kho phải cóđầy đủ chữ ký của những người có trách nhiệm

Ví dụ: Căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh, ngày 01/08/2013 xưởng sảnxuất lập phiếu lĩnh vật tư và được giám đốc duyệt cấp vật tư

Bảng số 5: Phiếu xuất kho

Đơn vị: Công ty TNHH

MTV Sữa Lam Sơn

Ngày 01 tháng 08 năm 2013

Mâu số 01 - VT

QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC

Số: 1 Nợ: 621 Có: 152

Họ tên người nhận hàng: Phùng Thị Lan

Đơn vị: Thống kê sản xuất

Lý do xuất kho: SX ngày 01/08/2013

Xuất tại kho: NVL

Đơn vị: Việt Nam đồng

sốĐVT

Số lượng Đơn giá Thành tiềnYêu cầu Thực

Viết bằng chữ: <Ba trăm ba mươi chin triệu, sáu trăm tám mươi bảy nghìn, không trăm hai ba đồng>

Xuất ngày 01 tháng 08 năm 2013

2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại kho.

Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại kho theo phương pháp thẻ song song

Ví dụ: Trong tháng 08 năm 2013 thủ kho mở thẻ kho nguyên vật liệu mã số Sữa bò tươi và tiến hành ghi như sau:

001-Bảng số 6.1: Thẻ kho

Mã số 001 – Sữa bò tươi(Từ ngày 01/03/2013 đến ngày 31/03/2013)

ĐVT: KgChứng từ

Ví dụ: Trong tháng 03 năm 2013 thủ kho mở thẻ kho nguyên vật liệu mã số 003 –Đường tinh luyện và tiến hành ghi như sau:

Bảng số 6.2: Thẻ kho

Mã số 003 – Đường tinh luyện(Từ ngày 01/08/2013 đến ngày 31/08/2013)

ĐVT: KgChứng từ

Ví dụ: Trong tháng 08 năm 2013 thủ kho mở thẻ kho nguyên vật liệu mã số 004 - Đậu nành hạt và tiến hành ghi như sau:

Bảng số 6.3: Thẻ kho

Mã số 004 – Đậu nành hạt(Từ ngày 01/08/2013 đến ngày 31/08/2013)

ĐVT: KgChứng từ

2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Ban kế toán.

2.3.1 Sổ chi tiết nguyên vật liệu

Vi dụ: Trong tháng 08 năm 2013 kế toán mở sổ chi tiết nguyên vật liệu mã số 001

- Sữa bò tươi, mã số 003 - Đường tinh luyện và bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn tàikhoản 152 như sau:

Bảng số 7.1: Sổ chi tiết tài khoản 1521

MS: 001 - Sữa bò tươi(Từ ngày 01/08/2013 đến ngày 31/08/2013)

TKđ.ứng