Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần kiến trúc xây dựng nhà việt

LỜI MỞ ĐẦU Xây dựng ngành sản xuất vật chất độc lập, có chức tái sản xuất tài sản cố định cho tất ngành kinh tế quốc dân, tạo nên sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế quốc phòng đất nước Vì phận lớn thu nhập quốc dân nói chung tích luỹ nói riêng với vốn đầu tư từ nước sử dụng lĩnh vực đầu tư xây dựng Bên cạnh đầu tư xây dựng lỗ hổng lớn làm thất thoát nguồn vốn đầu tư Nhà nước Vì vậy, quản lý vốn đầu tư xây dựng vấn đề cấp bách giai đoạn Tổ chức hạch toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài có vai trò tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Quy mô sản xuất xã hội ngày phát triển yêu cầu phạm vi công tác kế toán ngày mở rộng, vai trò vị trí công tác kinh tế ngày cao Mặt khác công trình xây dựng tổ chức theo phương thức đấu thầu Do giá trị dự toán tính toán cách xác sát xao Điều không cho phép doanh nghiệp xây dựng sử dụng lãng phí vốn đầu tư Trong doanh nghiệp xây lắp, khoản mục chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí doanh nghiệp, cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập doanh nghiệp Vì tổ chức tốt công tác kế toán nguyên vật liệu vấn đề đáng doanh nghiệp quan tâm điều kiện Ở Công ty cổ phần kiến trúc xây dựng Nhà Việt với đặc điểm lượng nguyên vật liệu sử dụng vào công trình lại lớn vấn đề tiết kiệm triệt để coi biện pháp hữu hiệu để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho Công ty Vì điều tất yếu Công ty phải quan tâm đến khâu hạch toán chi phí nguyên vật liệu Trong thời gian thực tập, nhận giúp đỡ tận tình lãnh đạo Công ty, đặc biệt chị phòng kế toán Công ty, em làm quen tìm hiểu công tác thực tế Công ty Em nhận thấy kế toán vật liệu Công ty giữ vai trò đặc biệt quan trọng có nhiều vấn đề cần quan tâm Vì em sâu tìm hiểu phần thực hành kế toán vật liệu Trong chuyên đề thực tập tốt nghiệp, em xin viết đề tài: “ Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần kiến trúc xây dựng Nhà Việt” chia làm 03 chương: Chương 1: Khái quát chung công ty cổ phần kiến trúc xây dụng Nhà Việt Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty kiến trúc xây dựng Nhà Việt Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty kiến trúc xây dựng Nhà Việt Do thời gian thực tập trình độ hiểu biết có hạn, em mong nhận nhận xét đóng góp ý kiến từ thầy cô để hoàn thiện báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY Qúa trình hình thành phát triển công ty cổ phần kiến trúc xây dựng Nhà Việt: 1.1 Lịch sử hình thành công ty: 1.1.1 Khái quát chung công ty: *Trụ sở giao dịch:Công ty cổ phần kiến trúc xây dựng Nhà Việt *Địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh: Cả nước *Địa chỉ:Khu đô thị Văn Quán – Hà Đông – Hà Nội *Mã số thuế: 4100268657 *Điện thoại:046 2211439 Fax:056 3836227 1.1.2 Thời điểm thành lập công ty mốc quan trọng: Những năm gần đây, với kinh tế phát triển Nước ta ,trong thời kỳ mở cửa kinh tế thị trường phát triển đa dạng nhiều ngành nghề nhu cầu xd sở hạ tầng lớn nghành XD ngành chiếm vị trí quan trọng nghiệp phát triển Đất Nước Để đáp ứng nhu cầu xd dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, sở hạ tầng…phục vụ cho xã hội,góp phần phát triển kinh tế Nhà Nước hàng loạt đơn vị xây lắp đời có Công ty cổ phần kiến trúc xây dựng Nhà Việt Công ty cổ phần kiến trúc xây dựng Nhà Việt thành lập tháng 12 năm 2002 với số vốn điều lệ ban đầu 200.000.000 đồng Với số vốn điều lệ đó,sau thời gian hoạt động kinh doanh mang lại lợi nhuận cho công ty lợi ích kinh tế cho xã hội, góp phần đóng góp vào NSNN Đến năm 2008 vốn điều lệ công ty tăng lên đáng kể 7.423.979.000 đồng sở kế hoạch đầu tư cho pháp chuyển đổi NNKD theo giấy chứng nhận ĐKKD số 043979 vào ngày 08 tháng 06 năm 2010 Đến ngày 18 tháng 06 năm 2010, tổng số vốn điều lệ công ty lên đến 15.031.979.000 đồng NNKD công ty đa dạng Ngoài việc xd công trình giao thông, thủy lợi, công trình dân dụng thi công trang trí hoa viên, gia công khí, xây lắp đường dây, trạm biến áp công ty cho thuê máy móc thiết bị khí phục vụ cho thi công xây dựng, cho thuê kho, nhà xưởng, văn phòng…Công ty kinh doanh mua bán vật liệu xây dựng thiết bị điện dân dụng, công nghiệp, mua bán xăng, dầu, khí ga hóa lỏng, kinh doanh vận tải ô tô Từ DN nhỏ với vốn đầu tư qua nhiều năm phát triển với nhiều công sức đóng góp nhân viên công ty mà trở thành công ty lớn mạnh nhiều 1.2 Quy mô công ty: -Về vốn: Vốn điều lệ công ty 35.000.000.000 đồng -Về lao động: Công ty có tổng thể 168 người,cụ thể: + nhân viên văn phòng: 26 người + nhân viên lái xe: 72 người + thủ kho: 10 người NNKD công ty đa dạng Ngoài việc xd công trình giao thông, thủy lợi, công trình dân dụng,thi công trang trí hoa viên, gia công khí, xây lắp đường dây, trạm biến áp công ty cho thuê máy móc thiết bị khí phục vụ cho thi công xây dựng, cho thuê kho, nhà xưởng, văn phòng… Công ty nhận tư vấn, thiết kế công trình xây dựng… Với mở rộng NNKD, công ty nhận thầu nhiều công trình có giá trị như: Từ DN nhỏ với vốn đầu tư qua nhiều năm phát triển với nhiều công sức đóng góp nhân viên công ty mà trở thành công ty lớn mạnh nhiều 1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý công ty: 1.3.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty: - Hoạt động thi công cố định nơi xây dựng, điều kiện sản xuất xe máy, thiết bị thi công, người lao động…phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm - Thời gian thi công xây dựng công trình dài nên phải tổ chức hạch toán quản lý cho chất lượng công trình phải đảm bảo theo dự toán, thiết kế -Chịu ảnh hưởng chế độ sách kinh tế tài Nhà Nước nên giá nguyên vật liệu từ dự toán phê duyệt thực tế thi công có thay đổi làm ảnh hưởng đến chi phí xây dựng công trình 1.3.1.1 Quy trình công nghệ sản xuất: Sơ đồ 1.1: Quy trình tổ chức sản xuất công ty Khảo sát địa hình Công tác chuẩn bị Xây dựng lán trại, sân bãi chuẩn bị nguồn vật tư, thiết bị, điện nước cho công trình Chuẩn bị lực lượng Tập kết vật tư, thiết bị vào công trình Thi công Thi công cốt thép địa hình, cấu kiện đúc sẵn Thi công máy thi công Thi công kết cấu khung, đần, sàn, thân nhà Hoàn thành nghiệm thu bàn giao công trình Trát, ốp lát, điện chống sét Giải thích sơ đồ: -Công tác chuẩn bị: Sau trúng thầu phận thi công tiến hành khảo sát địa hình để chuẩn bị lực lượng, vật tư, thiết bị cho công trình -Thi công: Sau chuẩn bị mặt đội thi công tiến hành thực để hoàn thành công trình theo dự toán, thiết kế định sẵn -Hoàn thành nghiệm thu bàn giao công trình: Khi công trình hoàn thành bên phòng kỹ thuật cử phận kỹ thuật công trình tiến hành kiểm tra chất lượng công trình xem thử với thiết kế hay không Nếu phận kỹ thuật công trình thông qua phòng kỹ thuật tiến hành lập hồ sơ hoàn thành, biên nghiệm thu theo qui định bàn giao công trình Sau chuyển hồ sơ, biên tới phòng kế toán tài vụ để kế toán tính toán tập hợp chi phí cho công trình hoàn thành 1.3.1.2 Sơ đồ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh: Sơ đồ 1.2: sơ đồ cấu tổ chức sản xuất Tổng giám đốc Phân xưởng Tổ sửa chữa Tổ khí Ghi chú: Tổ sản xuất Tổ điện Tổ nề Tổ mộc Tổ bốc Tổng Giám Đốc vác Quan hệ đạo Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức quản lý: Nhiệm vụ cấp tổ chức sản xuất: -Tổng giám đốc: Là người đứng đầu công ty, trực tiếp điều hành tổng thể trình hoạt động kinh doanh, định hướng phát triển công ty - Phân xưởng: Điều hành, đạo tổ sửa chữa, tổ khí, tổ điện để hoàn thành công việc chịu trách nhiệm trước TGĐ.Trong đó: + Tổ chửa sữa: Thực việc tu, bảo dưỡng, sửa chữa thiết bị, loại xe, công cụ phục vụ cho công trình + Tổ khí: Thực việc gia công cấu kiện phục vụ cho công trình + Tổ điện cơ: Thực việc mắt điện dân dụng để hoàn thành công trình, sửa chữa thiết bị có liên quan đến điện công ty - Tổ sản xuất: Điều hành, đạo tổ nề, tổ mộc, tổ bốc vác để hoàn thành công việc chịu trách nhiệm với TGĐ + Tổ nề: Làm công việc xây lắp + Tổ mộc: Phụ trách công việc có liên quan đến mộc + Tổ bốc vác: Làm công việc bốc vác có vật tư nhập hay xuất kho 1.3.2 Đặc điểm tổ chức quản lý: Phó tổng giám đốc phụ trách tài Phòng kỹ thuật Phó tổng giám đốc phụ trách đội xe Phòng tổ chức hành Phòng kế toán tài vụ Ban huy công trình Ghi chú: Quan hệ đạo Quan hệ phối hợp Phòng vật tư Xưởng sửa chữa khí Đội xe Giải thích sơ đồ: - Tổng giám đốc: Là chủ tài khoản công ty, người đứng đầu công ty, trực tiếp điều hành tổng thể trình hoạt động kinh doanh, định hướng phát triển công ty - Phó tổng giám đốc phụ trách tài chính: Là người trợ giúp cho TGĐ công tác đạo, điều hành công việc TGĐ vắng, kiểm tra báo cáo cho TGĐ toàn hoạt động kinh doanh công ty Tham mưu cho TGĐ phương hướng, giải pháp để mở rộng đẩy mạnh hoạt động kinh doanh công ty Là người đạo phòng kỹ thuật, phòng tổ chức hành chính, phòng kế toán tài vụ + phòng kỹ thuật: Chỉ đạo cho ban huy công trình Có trách nhiệm lập kế hoạch thi công, quản lý kỹ thuật thi công công trình theo tiến độ, lập kế hoạch nguyên vật liệu cho công trình, tổ chức nghiệm thu khối lượng công trình, lên bảng kê khối lượng hoàn thành để làm lập phiếu giá toán công trình + phòng tổ chức hành chính: Có trách nhiệm mở sổ ghi chép văn bản, lưu trữ bảo quản công văn đi-đến, phối hợp với phòng kỹ thuật làm hồ sơ thầu, thực tốt chức tổ chức nhân nhằm phục vụ cho phòng, ban cách có hiệu + phòng kế toán tài vụ: Xây dựng kế hoạch tài sở SXKD hàng năm công ty.Tổ chức toán,báo cáo tài cho quan hữu quan,tham gia xây dựng văn có liên quan đến công tác tài chính,công tác hạch toán.Xây dựng chứng từ theo luật kế toán,quản lý thống nghiệp vụ công ty + ban huy công trình: Điều hành hoạt động thi công công trường, lập bảng kê khối lượng công trình, hạng mục công trình hoàn thành Sau báo phòng kỹ thuật để tổ chức nghiệm thu, báo cáo kịp thời công ty tình hình biến động công trường đề xuất giải - phó tổng giám đốc phụ trách đội xe: Là người quản lý hoạt động vận tải, đạo phòng vật tư, đội xe xưởng sửa chữa khí + Phòng vật tư: Thực nghiệp vụ thu mua cung ứng vật tư cho công trình mà công ty thi công, lập kế hoạch thu mua hợp lý, tiết kiệm chi phí có biện pháp cung ứng kịp thời + Đội xe: Quản lý xe, điều động xe kịp thời để phục vụ cho trình thi công, có kế hoạch sửa chữa bảo quản xe cách hợp lý, tránh lãng phí, nhằm tiết kiệm bớt chi phí sửa chữa 1.4 Đặc điểm tổ chức kế toán Công ty: 1.4.1 Mô hình tổ chức kế toán công ty: Công ty tổ chức hạch toán kế toán theo mô hình kế toán tập trung phòng kế toán tài vụ công ty Bộ máy kế toán công ty gồm kế toán trưởng, kế toán tổng hợp, kế toán vật tư, kế toán toán thủ quỹ Sơ đồ 1.4: tổ chức máy kế toán công ty Kế toán trưởng Kế toán vật tư Kế toán toán Thủ quỹ Kế toán tổng hợp Ghi chú: Quan hệ đạo Quan hệ phối hợp 1.4.2 Chức năng,nhiệm vụ phận:  Kế toán trưởng: Là người lãnh đạo toàn công tác kế toán công ty, chịu trách nhiệm trước TGĐ hoạt động tài chính, có nhiệm vụ quản lý, điều hành nhân viên phòng kế toán, kiểm soát tình hình thu chi công ty, làm tham mưu cho TGĐ tài kế toán  Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ giúp kế toán trưởng công tác kế toán, tập hợp số liệu tài phát sinh, ghi chép vào sổ sách kế toán có liên quan, chịu trách nhiệm báo cáo toán tài chính, toán thuế, lưu trữ, bảo quản chứng từ…tham mưu cho kế toán trưởng tình hình tài công ty  Kế toán vật tư: Mở sổ theo dõi tình hình nhập-xuất-tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, số lượng lẫn giá trị Phân tích nhu cầu thừa thiếu nguyên vật liệu, công trường để tránh lãng phí nhằm sử dụng nguyên vật liệu có hiệu Sau tổng hợp số liệu cho kế toán tổng hợp để trình lên kế toán trưởng  Kế toán toán: Mở sổ theo dõi tình hình thu chi tiền hàng ngày, theo dõi công nợ đối tượng người mua, người bán Ngoài mở sổ công nợ cho đội thợ, sổ công nợ cán công nhân viên  Thủ quỹ: Mở sổ quỹ tiền mặt, theo dõi tình hình thu chi tiền mặt hàng ngày phải thường xuyên đối chiếu với kế toán toán, chịu trách nhiệm chấm công cho phận văn phòng công ty, cuối tháng lập bảng tổng hợp công công trình để lập bảng tính lương toán lương 1.4.3 hình thức kế toán mà công ty áp dụng: Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ Quá trình luân chuyển chứng từ kế toán công ty thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp kế toán chứng từ loại Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: 10 Sổ,thẻ kế toán chi tiết Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu,kiểm tra Bảng tổng hợp chi tiết Đối với nghiệp vụ mua nguyên vật liệu toán chuyển khoản ta sử dụng tài khoản liên quan TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Bảng 2-13: Chứng từ ghi sổ Tiền gửi ngân hàng Công ty CP kiến trúc xây dựng Nhà Việt Đ/c: Khu đô thị Văn Quán- Hà Đông- HN CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31/12/2012 Số: 46 Đơn vị: VNĐ Chứng từ Trích yếu Số Ngày SHTK Nợ Có 46 31/12 Mua thép loại Cty thép Thái Nguyên 152 112 195.090.000 46 31/12 Mua gạch Cty TNHH Đảng Lan 152 112 10.050.000 46 31/12 Thuế GTGT khấu trừ 133 112 20.514.000 112 225.654.000 Cộng Kèm theo chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) 36 Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Đối với nghiệp vụ phát sinh mua nguyên vật liệu chưa trả tiền người bán kế toán sử dụng tài khoản liên quan TK331- Phải trả người bán Bảng 2-14: Chứng từ ghi sổ phải trả người bán Công ty CP kiến trúc xây dựng Nhà Việt Đ/c: Khu đô thị Văn Quán- Hà Đông- HN CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31/12/2012 Số: 47 Đơn vị: VNĐ Chứng từ Số Ngày 47 31/12 47 31/12 Trích yếu Mua xi măng PC30 Cty CP Hoà Phát Thuế GTGT khấu trừ Cộng Kèm theo chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) 37 SHTK Số tiền Nợ Có 152 331 39.000.000 133 331 3.900.000 331 42.900.000 Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Ghi Sau vào sổ liên quan, kế toán vào chứng từ ghi sổ cho TK152 – Nguyên vật liệu sau: Bảng 2-15: Chứng từ ghi sổ nguyên vật liệu Công ty CP kiến trúc xây dựng Nhà Việt Đ/c: Khu đô thị Văn Quán- Hà Đông- HN CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31/12/2012 Số: 48 Đơn vị: VNĐ Chứng từ Số Ngày 48 31/12 48 Trích yếu SHTK Nợ Có Mua xi măng PC30 nhập kho 152 331 39.000.000 31/12 Mua thép loại nhập kho 152 112 195.090.000 48 31/12 Mua gạch xây nhập kho 152 112 10.050.000 48 31/12 Mua cát vàng nhập kho 152 111 2.760.000 48 31/12 Mua đá 1*2 nhập kho 152 111 8.775.000 Cộng 152 255.675.000 Kèm theo chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Qua chứng từ ghi sổ ta tổng hợp lại khối lượng vật liệu mua kỳ Khi xuất kho nguyên vật liệu, tuỳ theo mục đích sử dụng nguyên vật liệu để làm kế toán ghi vào sổ kế toán tài khoản liên quan cho hợp lý 38 Ở Công ty Cổ phần kiến trúc xây dựng Nhà Việt nguyên vật liệu xuất kho chủ yếu để dùng vào thi công công trình nên kế toán chuyển thẳng vào sổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 621 sau: Bảng 2-16: Chứng từ ghi sổ chi phí nguyên vật liệu Công ty CP kiến trúc xây dựng Nhà Việt Đ/c: Khu đô thị Văn Quán- Hà Đông- HN CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31/12/2012 Số: 49 Đơn vị: VNĐ Chứng từ Trích yếu Số Ngày 49 31/12 49 49 49 49 31/12 31/12 31/12 31/12 Xuất kho xi măng PC30 để thi công công trình Xuất kho dây thép ly để phục vụ thi công Xuất kho thép D22 để phục vụ thi công Xuất kho thép để phục vụ thi công Xuất kho gạch xây để phục vụ thi công 49 31/12 49 31/12 SHTK Nợ Có 621 152 67.600.000 621 621 621 621 152 152 152 152 4.750.000 62.370.000 69.097.500 6.650.000 Xuất kho cát xây để phục vụ thi công 621 152 2.700.000 Xuất kho đá 1*2 để phục vụ thi công 621 152 4.375.000 152 182.905.500 Cộng Kèm theo chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Nếu nguyên vật liệu mua mà không nhập kho, sử dụng trực tiếp công trường như: cát, đá, sỏi kế toán hạch toán thẳng vào sổ chi phí nguyên vật liệu TK 621 mà không qua kho Sau vào chứng từ ghi sổ, kế toán phải vào sổ đăng ký chứng từ ghi 39 sổ Sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kế toán phát sinh theo trình tự thời gian ( nhật ký), quản lý chứng từ ghi sổ, đồng thời để kiểm tra, đối chiếu số liệu với Bảng cân đối số phát sinh sau Bảng 2-17: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Công ty CP kiến trúc xây dựng Nhà Việt Đ/c: Khu đô thị Văn Quán- Hà Đông- HN SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2012 Đơn vị: VNĐ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng …… …… 45 31/12 46 Số tiền Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng …… …… …… …… 9.157.500 …… …… …… 31/12 194.447.000 …… …… …… 47 31/12 29.370.000 …… …… …… 48 31/12 211.795.000 …… …… …… 49 31/12 182.905.500 …… …… …… …… …… …… …… …… …… Cộng Ngày … tháng … năm 2010 Người lập biểu (Ký, họ tên) 40 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Đồng thời với việc vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ kế toán phải ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Sổ theo tài khoản Số liệu Sổ dùng để kiểm tra, đối chiếu với số liệu sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ, thẻ kế toán chi tiết, dùng để lập Báo cáo tài Bảng 2-18: Sổ tài khoản 152 Công ty CP kiến trúc xây dựng Nhà Việt Đ/c: Khu đô thị Văn Quán- Hà Đông- HN SỔ CÁI Năm 2010 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu TK : 152 Ngày, tháng CTGS Ngày, SH tháng … … 31/12 45 …… 31/12 31/12 46 31/12 31/12 47 31/12 31/12 49 31/12 Diễn giải Nợ Có 30.000.000 ……… 2.700.000 5.625.000 832.500 Số dư đầu kỳ ……………… … ……… Mua cát vàng Cty TNHH Đức An 111 Mua đá 1*2 Cty TNHH Đức An 111 Thuế GTGT khấu trừ 111 Mua thép loại Cty thép Thái 112 169.770.000 Nguyên Mua gạch Cty TNHH Đảng Lan 112 7.000.000 Thuế GTGT khấu trừ 112 17.677.000 Mua xi măng PC30 Cty CP Hoà Phát 331 26.700.000 Thuế GTGT khấu trừ 331 2.670.000 XK xi măng PC30 để thi công CT 621 46.280.000đ XK dây thép ly để phục vụ thi công 621 4.300.000đ XK thép D22 để phục vụ thi công 621 52.500.000 XK thép để phục vụ thi công 621 69.097.500 XK gạch xây để phục vụ thi công 621 6.650.000 XK cát xây để phục vụ thi công 621 2.700.000 XK đá 1*2 để phục vụ thi công 621 4.375.000 Cộng phát sinh …… ……… Số dư cuối kỳ …… …… Ngày … tháng … năm 2010 Người lập biểu (Ký, họ tên) 41 SH TK Đơn vị: VNĐ Số tiền Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu số trường hợp khác: 2.2.3.1 Nguyên vật liệu bị thiếu kiểm kê: Trong trình vận chuyển nguyên vật liệu nhập kho bị hao hụt, hư hỏng, mát nên nhập kho bị thiếu so với khối lượng ghi hoá đơn: xi măng , cát, đá… Mỗi nguyên vật liệu có hao hụt định mức định Nếu định mức kế toán hạch toán bình thường Nếu hao hụt định mức kế toán phải tìm hiểu nguyên nhân Trường hợp xẩy kế toán tiến hành kiểm kê kho Khi xảy tình trạng nguyên vật liệu bị thiếu, hao hụt, mát kế toán phải lập biên kiểm kê, biên làm việc nêu rõ số lượng thiếu để gửi lên cấp xin ý kiến Đồng thời kế toán định khoản: Nợ TK 1381 : Giá trị NVL thiếu chờ xử lý Có TK 152: Giá thực tế NVL thiếu Khi tìm nguyên nhân bị thiếu có định cấp việc xử lý số NVL bị thiếu, hư hỏng, mát, kê toán ghi: Nợ TK 111, 112, 1388, 334…: phần bồi thường Nợ TK 632 : Phần công ty phải chịu Có TK 1381: Giá trị NVL thiếu xử lý 2.2.3.2 Nguyên vật liệu thừa kiểm kê: Khi nguyên vật liệu mua nhập kho thừa so với hoá đơn, kiểm kê phát thừa so với sổ sách, công ty phải xác định số nguyên vật liệu thừa hay phải trả cho đơn vị, cá nhân khác Nếu nguyên vật liệu thừa xác định doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 152: Giá trị NVL thừa Có TK 711: Thu nhập khác 42 Nếu nguyên vật liệu thừa xác định trả cho đơn vị khác kế toán ghi đơn vào bên Nợ TK 002 Nếu công ty định mua số vật liệu thừa phải thông báo cho bên bán biết để họ gửi hóa đơn bổ sung cho công ty Căn vào hoá đơn loại kế toán ghi: Nợ TK 152 : Giá trị NVL theo hoá đơn Có TK 338: Phải trả khác 43 CHƯƠNG HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC XÂY DỰNG NHÀ VIỆT 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC XÂY DỰNG NHÀ VIỆT: 3.1.1.Ưu điểm: Công ty CP kiến trúc xây dựng Nhà Việt doanh nghiệp xây dựng có tuổi đời non trẻ lại đời cạnh tranh gay gắt chế thị trường công ty không ngừng nỗ lực cải thiện công nghệ, kỹ thuật thi công, phương pháp quản lý để thi công công trình có quy mô lớn Nhìn chung Công ty có máy quản lý gọn nhẹ, chặt chẽ Các phòng ban phân công nhiệm vụ rõ ràng, cụ thể Bộ máy kế toán công ty thực toàn công tác kế toán từ thu nhận, ghi sổ, xử lý thông tin hệ thống báo cáo phân tích báo cáo tổng hợp đội thi công… Vì vậy, công tác tổ chức hạch toán kế toán công ty đạt thành tựu, góp phần quan trọng vào trình phát triển Công ty thời kỳ 3.1.1.1 Về hệ thống chứng từ luân chuyển chứng từ: Công ty sử dụng đầy đủ chứng từ bắt buộc theo quy đinh thực nghiêm túc bước quy trình luân chuyển chứng từ, tạo điều kiện cho công tác hạch toán ban đầu xác công tác hạch toán sau thuận lợi Việc tổ chức bảo quản, lưu trữ chứng từ khoa học, đầy đủ, dễ kiểm tra, kiểm soát, tạo điều kiện cung cấp thông tin kịp thời, xác cần đến 3.1.1.2 Về hệ thống tài khoản: Công ty xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết, cụ thể, phù hợp với đặc điểm đối tượng hạch toán công ty, tạo điều kiện vừa theo dõi tổng hợp, vừa theo chi tiết đối tượng hạch toán cách xác 44 3.1.1.3 Về việc vận dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ”: Hiện công ty áp dụng ghi sổ theo hình thức “Chứng từ ghi sổ” Hình thức ghi sổ hoàn toàn phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh quy mô công ty Nó giúp giảm bớt công việc ghi chép, thuận lợi cho việc làm báo cáo tài rút ngắn thời gian toán Bên cạnh hệ thống sổ tổng hợp theo quy định Bộ tài chính, Công ty mở hệ thống sổ chi tiết để theo dõi chi tiết, lập bảng theo yêu cầu quản lý, giúp kế toán theo dõi, tìm cung cấp thông tin cách kịp thời 3.1.1.4 Về việc lập thời gian lập báo cáo tài chính: Công ty lập báo cáo tài theo quy định (03 tháng lần) nộp cho quan thuế, ngân hàng Tổng công ty 3.1.1.5 Về công tác tổ chức phần hành kế toán: Công ty tổ chức công tác kế toán theo phần hành phù hợp với quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh, phương thức quản lý công ty Việc hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song giúp cho việc ghi chép đơn giản, dễ đối chiếu, kiểm tra kế toán thủ kho, phát sai sót sớm, đồng thời cung cấp thông tin nhập - xuất - tồn kho mã vật tư kịp thời, xác Hơn việc tổ chức nhân viên kế toán theo phần hành giúp cho kế toán chuyên sâu công việc 3.1.1.6 Về áp dụng phần mềm kế toán: Hiện Công ty áp dụng kế toán máy cho tất phần hành kế toán, giảm nhẹ công việc ghi chép 3.1.2 Nhược điểm: Trong năm qua áp dụng nhiều biện pháp nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu công tác kế toán không tránh khỏi tồn hạn chế sau: 3.1.2.1 Về phân công lao động kế toán: Do số lượng nhân viên kế toán nên nhân viên kế toán thường đảm nhiệm nhiều phần hành 45 3.1.2.2 Về tính giá NVL xuất kho: Hiện Công ty áp dụng tính giá NVL xuất kho theo giá thực tế đích danh Tuy nhiên với số lượng nguyên vật liệu đa dạng, số lần nhập - xuất nhiều việc tính giá theo phương pháp chưa hợp lý không phản ánh xác tình hình sản xuất kinh doanh công ty, giá nguyên vật liệu thị trường có biến động 3.1.2.3 Về việc luân chuyển chứng từ: Do Công ty hoạt động địa bàn cách xa nhau, cách xa phòng kế toán công ty nên việc kiểm tra khó khăn, thông tin cập nhật hàng ngày chưa đầy đủ, việc luân chuyển chứng từ thường bị chậm trễ, khó kiểm soát 3.1.2.4 Về công tác lập dự phòng: Công ty không tiến hành lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu Nguyên vật liệu công ty chủ yếu từ mua giá thị trường luôn biến động Việc gây tổn thất lớn kinh tế cho công ty thi công công trình có thời gian dài 3.1.2.5 Công tác kiểm kê hàng tồn kho: Công tác kiểm kê hàng tồn kho chưa thực liên tục, có trách nhiệm, tình hình thất thoát nguyên vật liệu tồn nghiêm trọng, việc xuất nguyên vật liệu với số lượng lớn không phù hợp với nhu cầu sử dụng thực tế đội nhân công khiến cho vật liệu tồn nhiều nơi công trường tạo điều kiện cho thất thoát vật liệu, sử dụng lãng phí, vật tư không bảo quản quy cách làm giảm giá trị ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm công ty Phương pháp kê khai thường xuyên mà Công ty sử dụng có số ưu điểm xác định giá trị loại hàng tồn kho thời điểm kỳ Vì thông tin tình hình biến động tăng, giảm tình hình có hàng tồn kho cung cấp cách cập nhật nhanh chóng với độ xác cao; nhanh chóng phát điều chỉnh kịp thời sai lệch trình hạch toán kế toán Bên cạnh ưu điểm trên, phương pháp mặt hạn chế khối lượng công việc kế toán nhiều Nếu Công ty có nhiều chủng loại vật 46 tư, hàng hoá loại hàng tồn kho khác, mà giá trị loại lại thấp bé, thường xuyên xuất dùng, xuất bán việc áp dụng phương pháp tốn nhiều công sức 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP kiến trúc xây dựng Nhà Việt: 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu: Do công ty thi công công trình xa kho bãi cất trữ bảo quản nguyên vật liệu thường không bảo đảm, dễ xẩy tượng cắp Vì công ty cần phải trọng vấn đề bảo vệ nguyên vật liệu nữa: tổ chức lại sổ danh điểm vật liệu thống phòng kế toán kho để dễ kiểm soát tình hình nhập xuất - tồn; đội ngũ bảo vệ kho phải người trung thực, có tinh thần trách nhiệm với công việc Công tác xuất dùng loại nguyên vật liệu cát, đá, sỏi… cần phải kiểm soát chặt chẽ loại NVL mua thường xuất dùng trực tiếp công trường mà không qua kho dễ bị hao hụt, mát 3.2.2 Về chứng từ luân chuyển chứng từ: Qua theo dõi chứng từ ban đầu đội việc sử lý để chuyển phòng kế toán Công ty chậm phải có biện pháp quy định mặt thời gian luân chuyển chứng từ ban đầu để đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời Phòng kế toán nên quy thời gian từ 2-3 ngày 3.2.3 Về sổ kế toán tổng hợp: Công ty nên trích lập dự phòng hàng tồn kho nhằm bảo toàn vốn sản xuất hạch toán đầy đủ chi phí giá trị tồn kho thực tế 3.2.4 Về báo cáo kế toán liên quan đến nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu cần phải báo cáo hàng ngày từ công trường văn có đầy đủ chữ ký người có trách nhiệm liên quan Hàng tuần công ty cần phải cử kế toán vật tư xuống công trường để kiểm tra lại số liệu mà công trường báo Cần phải bổ xung thêm báo cáo nhập - xuất - tồn loại nguyên vật liệu: cát, đá, gạch… có chữ ký huy công trường để làm sở đối chiếu với sổ sách kế toán Phòng kế toán Công ty 47 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY Qúa trình hình thành phát triển công ty cổ phần kiến trúc xây dựng Nhà Việt: 1.1 Lịch sử hình thành công ty: 1.2 Quy mô công ty: .4 1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý công ty: 1.4 Đặc điểm tổ chức kế toán Công ty: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC XÂY DỰNG NHÀ VIỆT 12 2.1 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC XÂY DỰNG NHÀ VIỆT: 12 2.1.1 Quy trình hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song: 13 2.1.2 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu nhập kho – xuất kho: 15 2.1.3 Số liệu thực tế tình hình luân chuyển số loại nguyên vật liệu Công ty cổ phần xây dựng Nhà Việt: 15 2.2 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC XÂY DỰNG NHÀ VIỆT: 28 2.2.1 Tài khoản sử dụng, thủ tục chứng từ: .28 2.2.2 Kế toán tổng hợp nhập - xuất kho nguyên vật liệu: .31 2.2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu số trường hợp khác: 42 CHƯƠNG 44 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC XÂY DỰNG NHÀ VIỆT 44 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC XÂY DỰNG NHÀ VIỆT: 44 3.1.1.Ưu điểm: 44 3.1.2 Nhược điểm: 45 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP kiến trúc xây dựng Nhà Việt: .47 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu: .47 3.2.2 Về chứng từ luân chuyển chứng từ: 47 3.2.3 Về sổ kế toán tổng hợp: 47 ` DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2-1: Biên kiểm nghiệm vật liệu .17 Bảng 2-2 : Phiếu nhập kho xi măng 17 Bảng 2-4: Phiếu xuất kho xi măng 20 Bảng 2- : Phiếu xuất kho thép 21 Bảng biếu số 2-6: Thẻ kho xi măng 21 Bảng biếu số 2-7: Thẻ kho thép .23 Bảng 2-8: Hoá đơn mua hàng xi măng .24 Bảng 2-9: Hoá đơn mua hàng thép loại .24 Bảng 2-10: Sổ chi tiết vật liệu xi măng 26 Bảng 2-11: Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn NVL 27 Bảng 2-12: Chứng từ ghi sổ tiền mặt .35 Bảng 2-13: Chứng từ ghi sổ Tiền gửi ngân hàng 36 Bảng 2-14: Chứng từ ghi sổ phải trả người bán 37 Bảng 2-15: Chứng từ ghi sổ nguyên vật liệu 38 Bảng 2-16: Chứng từ ghi sổ chi phí nguyên vật liệu 39 Bảng 2-17: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 40 Bảng 2-18: Sổ tài khoản 152 41 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình tổ chức sản xuất công ty Sơ đồ 1.2: sơ đồ cấu tổ chức sản xuất .6 Sơ đồ 1.4: tổ chức máy kế toán công ty .9 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hình thức kế toán chứng từ ghi sổ 10 Sơ đồ 2-1: Quy trình hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 13 Sơ đồ số 2-2: Trình tự thủ tục nhập kho NVL .29 Sơ đồ số 2-3: Trình tự thủ tục xuất kho NVL .30 [...]... và bảng tổng hợp ghi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập báo cáo tài chính 11 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC XÂY DỰNG NHÀ VIỆT 2.1 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC XÂY DỰNG NHÀ VIỆT: Vật liệu trong doanh nghiệp xây lắp có khá nhiều chủng loại với công dụng khác biệt nhau, mỗi chủng loại bao gồm nhiều... liệu của kế toán tổng hợp nhập, xuất, tồn 2.1.2 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu nhập kho – xuất kho: Tính giá nguyên vật liệu là một công tác quan trọng trong việc tổ chức hạch toán nguyên vật liệu Tại Công ty cổ phần kiến trúc xây dựng Nhà Việthầu hết nguyên vật liệu, nhiên liệu đều được mua ngoài vì thế giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho được xác định bằng: Giá TT nhập = Giá mua trên HĐ +... và các khoản phải nộp nhà nước - TK 331: Phải trả người bán - TK 3388: Phải trả, phải nộp khác - TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - TK 627: Chi phí sản xuất chung - TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp - …… 2.2.2 Kế toán tổng hợp nhập - xuất kho nguyên vật liệu: 2.2.2.1 Các trường hợp nhập kho nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần kiến trúc xây dựng Nhà Việt Nguyên vật liệu nhập kho có thể do:... thanh toán trừ (-) giá tạm tính 32 Nếu giá hoá đơn nhỏ hơn giá tạm tính thì kế toán ghi bút toán âm để điều chỉnh giá tạm tính thành giá hoá đơn Khi thanh toán cho người bán kế toán ghi: Nợ TK 331: Tổng giá thanh toán Có TK 111, 112, 113, 311: 2.2.2.2 Các trường hợp xuất kho nguyên vật liệu: Tại Công ty CP kiến trúc xây dựng Nhà Việt, nguyên vật liệu xuất kho chủ yếu để phục vụ cho việc thi công công... 2.1.1.1 Tại kho công trường: Sau khi được công trường báo về hết nguyên vật liệu thì phòng kế toán công ty sẽ làm đơn đặt hàng để đặt mua Thông thường nguyên vật liệu sẽ được vận chuyển thẳng đến kho công trường Tại đây, cán bộ vật tư của công trường cùng thủ kho tiến hành kiểm tra về chất lượng vật liệu, số lượng, quy cách, đơn giá vật liệu theo phiếu giao hàng của bên bán Nếu nguyên vật liệu không... kho của nguyên vật liệu được công ty tính theo phương pháp giá thực tế đích danh ( tính trực tiếp) Đặc điểm của phương pháp này là vật liệu xuất ra thuộc lần nhập nào thì lấy giá nhập kho của lần nhập đó làm giá xuất kho 2.1.3 Số liệu thực tế về tình hình luân chuyển một số loại nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xây dựng Nhà Việt: 1 Ngày 01/10/2012: Công ty nhập 30 tấn xi măng PC30 của công ty CP xi... cuối kỳ 116.405.000đ 256.125.000đ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 220.280.000đ Thành tiền 48.100.000đ 5.700.000đ 32.670.000đ 52.500.000đ 4.725.000đ 3.680.000đ 4.875.000đ 152.250.000đ Giám đốc (Ký,họ tên, đóng dấu) 2.2 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC XÂY DỰNG NHÀ VIỆT: 2.2.1 Tài khoản sử dụng, thủ tục và chứng từ: Để hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ nói riêng, hàng... chứng từ nhập, xuất kho về phòng kế toán Cuối tháng thủ kho cần phải tính tổng cộng số nhập, xuất và tồn kho về mặt số lượng theo từng danh điểm nguyên vật liệu, nhiên liệu 2.1.1.2 Tại phòng kế toán: Kế toán nguyên vật liệu mở sổ kế toán chi tiết cho từng danh điểm vật liệu tương ứng với các thẻ kho được mở tại kho để theo dõi về số lượng và giá trị của nguyên vật liệu Định kỳ 3 đến 5 ngày nhận được... với các yêu cầu kỹ thuật mà Công ty đã đặt mua thì Công ty sẽ trả lại bên bán mà không nhập kho Khi đó cán bộ vật tư công trường phải báo về phòng kế toán Công ty để làm đơn đặt hàng mới 13 Công ty thường tiến hành nhập kho các loại nguyên vật liệu như: xi măng , các loại nhiên liệu, nhựa đường, sắt thép và các loại vật tư vật liệu có hình thái vật chất lớn… Còn các loại vật liệu như cát, đá, sỏi… thường... nghiệp: Công ty CP kiến trúc xây dựng Nhà Việt Đ/c: Khu đô thụ Văn Quán- Hà Đông- Hà Nội Mẫu số: 01- VT theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU NHẬP KHO Ngày 05 tháng 10 năm 2012 Số: 92… Nợ:…152… Có: 331… - Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn Sơn Theo HĐKT số 20/2012/HĐKT ngày 10/04/2012 giữa Công ty CP kiến trúc xây dựng Nhà Việt và Công ty thép Thái Nguyên Nhập tại kho: Công ... chung công ty cổ phần kiến trúc xây dụng Nhà Việt Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty kiến trúc xây dựng Nhà Việt Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty kiến trúc xây. .. kế toán Công ty: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC XÂY DỰNG NHÀ VIỆT 12 2.1 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC XÂY DỰNG... thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập báo cáo tài 11 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC XÂY DỰNG NHÀ VIỆT 2.1 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN