Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ, biện pháp nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại viện thực nghiệm máy mỏ vinacomin

Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ phản ánh chính xác, kịp thời, số lượng, chất lượng và giá trị thực tế của từng loại từng thứ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập, xuấ

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường đang diễn ra sôi động như hiện nay, muốn thích ứng và đứng vững được yêu cầu đề ra cho các doanh nghiệp là phải vận động hết mình, sáng tạo trong công tác quản lý, tăng năng suất, nâng cao chất lượng sản phẩm, sử dụng có hiệu quả các nguồn lực Kế toán giữ vai trò tích cực trong việc quản lý tài sản và điều hành mọi hoạt động sản xuất của doanh nghiệp

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, mọi sản phẩm vật chất đều được cấu thành từ nguyên, vật liệu, nó là yếu tố không thể thiếu trong quá trình sản xuất Trong quá trình sản xuất nói chung đều có mục tiêu là làm thế nào để tiết kiệm chi phí, thu lại lợi nhuận cao nhất

Để thực hiện mục tiêu trên đòi hỏi công tác kế toán nguyên, vật liệu phải chặt chẽ, khoa học Đây là công việc quan trọng để quản lý, dự trữ, cung cấp kịp thời nguyên vật liệu cần thiết cho sản phẩm, nâng cao hiệu quả sử dụng vật tư Điều này giúp cho các doanh nghiệp có cơ sở tồn tại và phát triển và đạt mục tiêu lợi nhuận tối đa

Nhận thức được điều này, sau thời gian ngắn tìm hiểu thực tập về công tác kế toán ở Viện Thực nghiệm máy mỏ thuộc tập đoàn Than khoáng sản Vinacomin em chọn đề tài:”Kế toán nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp”

Nội dung đề tài gồm có ba chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ

Chương 2: Thực trạng vấn đề nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ ở Viện thực nghiệm máy mỏ

Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ, biện pháp nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ tại Viện thực nghiệm máy mỏ Vinacomin

Trong thời gian thực tập và viết báo cáo mặc dù đã có rất nhiều cố gắng nhưng do trình độ và khả năng còn hạn chế Trong khi đó thời gian tìm hiểu

và tiếp cận thực tế quá ngắn Bản thân khỏi tránh khỏi những thiếu sót nhất định Kính mong thầy cô hướng dẫn, Ban Giám Đốc và các anh, chị phòng kế toán-tài chính Viện góp ý để chuyên đề hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo ở tổ kế toán, giáo viên hướng dẫn , ban lãnh đạo Viện, phòng Tài chính-Ké toán đã tận tịnh giúp đỡ em trong quá trình thực tập và hoàn thiện báo cáo này

Hà Nội, ngày 15 tháng 03 năm 2015

Sinh viên thực tập:

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN NGUYÊN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ1.1 Khái niệm - đặc điểm - yêu cầu quản lý và nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý

- Về mặt giá trị: giá trị của nguyên vật liệu khi đưa vào sản xuất thường

có xu hướng tăng lên khi nguyên vật liệu đó cấu thành nên sản phẩm

đổi về hình thái và sự thay đổi này hoàn toàn phụ thuộc vào hình thái vật chất

mà sản phẩm do nguyên vật liệu tạo ra

nguyên vật liệu đó sẽ tạo thêm những giá trị sử dụng khác

1.1.13 Yêu cầu quản lý

mua dự trữ bảo quản và sử dụng

chặt chẽ và khoa học là công cụ quan trọng để quản lý tình hình thu mua nhập, xuất, bảo quản sử dụng vật liệu

chặn các hiện tượng tiêu cực

1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý công cụ dụng

cụ 1.1.2.1 Khái niệm

Công cụ dụng cụ là những tài liệu lao động không có đủ các tiêu chuẩn

về giá trị và thời gian sử dụng quy định đối với tài sản cố định Vì vậy, công

cụ dụng cụ được quản lý và hạch toán giống như nguyên vật liệu

1.1.2.2 Đặc điểm

- Giá trị: Trong quá trình tham gia sản xuất giá trị công cụ dụng cụ được chuyển dần vào chi phí sản xuất kinh doanh

nguyên hình thái vật chất ban đầu

- Giá trị sử dụng: Đối với công cụ dụng cụ thì giá trị sử dụng tỉ lệ nghịch với thời gian sử dụng

tiêu chuẩn thời gian sử dụng và giá trị thực tế kế toán vẫn phải hạch toán như

là công cụ dụng cụ:

quản dự trữ và tiêu thụ

+ Các loại bao bì kèm theo hàng hóa có tính tiền riêng

sản xuất lắp đặt

dép chuyên dùng để lao động

1.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ

phản ánh chính xác, kịp thời, số lượng, chất lượng và giá trị thực tế của từng loại từng thứ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập, xuất, tồn tiến hành vào các sổ chi tiết và bảng tổng hợp

cụ

Hướng dẫn kiểm tra các bộ phận, đơn vị thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

vật liệu, công cụ dụng cụ Phát hiện và xử lý kịp thời vật liệu, công cụ dụng

cụ thừa, thiếu, ứ đọng, kém phẩm chất, ngăn ngừa việc sử dụng lãng phí

quy định của nhà nước, lập báo cáo kế toán về vật liệu, dụng cụ phục vụ cho công tác lãnh đạo và quản lý, điều hành phân tích kinh tế

1.2 Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu - Công cụ dụng

cụ 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ

1.2.1.1 Phân loại nguyên vật liệu

Có nhiều tiêu thức phân loại nguyên vật liệu nhưng thông thường kế toán sử dụng một số các tiêu thức sau để phân loại nguyên vật liệu:

- Nếu căn cứ theo tính năng sử dụng có thể chia nguyên vật liệu ra thành các nhóm:

+ Nguyên liệu, vật liệu chính: Là những nguyên vật liệu cấu thành nên thực thể vật chất của sản phẩm (Cũng có thể là bán thành phẩm mua ngoài)

Ví dụ,đối với các doanh nghiệp dệt thì nguyên vật liệu chính là các sợi khác nhau là sản phẩm của các doanh nghiệp dệt Đường là thành phẩm của nhà máy đường nhưng là nguyên liệu chính của doanh nghiệp sản xuất kẹo… Vì

vậy, khái niệm nguyên vật liệu chính gắn liền với từng doanh nghiệp sản xuất

cụ thể Trong các doanh nghiệp kinh doanh thương mại, dịch vụ không đặt ra khái niệm nguyên, vật liệu chính, phụ Nguyên vật liêu chính cũng bao gồm

cả bán thành phẩm mua ngoài với mục đích tiếp tục quá trình sản xuất chế tạo sản phẩm hàng hóa

Ví dụ: Các doanh nghiệp có thể mua các loại vải thô khác nhau về để nhuộm, in… nhằm cho ra đời các loại vải khác nhau đáp ứng nhu cầu sử dụng

+ Vật liệu phụ: là những loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất không cấu thành nên thực thể vật chất của sản phẩm mà có thể kết hợp với nguyên, vật liệu chính làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bên ngoài, làm tăng thêm chất lượng hoặc giá trị của sản phẩm

Ví dụ: Đối với doanh nghiệp dệt thì nguyên vật liệu phụ có thể là các loại chế phẩm màu khác nhau dùng để nhuộm sợi, làm tăng vẻ đẹp cho vài, đối với doanh nghiệp may thì vật liệu phụ là các loại keo dán khác nhau, các loại vải đắp khác nhau nhằm trang trí hoặc tăng thêm độ bền của quần áo.Vật liệu phụ cũng có thể được sử dụng để tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm được thực hiện bình thường hoặc phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật phục vụ cho quá trình lao động

+ Nhiên liệu: là một loại vật liệu phụ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho quá trình sản xuất

Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng như xăng, dầu, ở thể rắn như các loại than đá, than bùn và ở thể khí như ga…

+ Phụ tùng thay thế: là những vật tư, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, tài sản cố định, phương tiện vận tài…

Ví dụ: như các loại ốc, đinh, vít, bulong để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị các loại vỏ, ruột xe khác nhau để thay thế cho các phương tiện vận tài…

dùng trong xây dựng cơ bản như: gạch, đá, cát, xi măng, sắt thép… Đối với thiết bị xây dựng cơ bản gồm cả thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí

cụ và vật kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình xây dựng cơ bản như các loại thiết bị điện, các loại thiết bị vệ sinh

được trong quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp

Ví dụ: Khi đưa vật liệu chính là vải vóc để cắt, may thành các loại quần

áo khác nhau thì doanh nghiệp có thể thu hồi phế liệu là các loại vải vụn hoặc

là các loại quần áo không đúng chất lượng, không đạt yêu cầu bị loại ra khỏi quá trình sản xuất Cách phân loại này chỉ mang tính tương đối, gắn liền với từng

doanh nghiệp cụ thể có một số loại là vật liệu phụ, có khi là phế liệu của

doanh nghiệp này nhưng lại là vật liệu chính hoặc thành phẩm của một quá trình sản xuất kinh doanh khác.

- Trường hợp căn cứ vào nguồn cung cấp kế toán có thể phân loại nguyên vật liệu thành các nhóm khác như:

ngoài mà có, thông thường mua của nhà cung cấp

+ Vật liệu tự chế biến là vật liệu do doanh nghiệp sản xuất ra và sử dụng như là nguyên liệu để sản xuất ra sản phẩm

xuất, cũng không phải mua ngoài mà thuê các cơ sở gia công

bên liên doanh góp vốn theo thỏa thuận trên hợp đồng liên doanh

theo quy định

1.2.1.2 Phân loại công cụ dụng cụ

quản lý, dụng cụ áo bảo vệ lao động, khuôn mẫu, lán trai

-bao bì luân chuyển

1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ

1.2.2.1 Đánh giá nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ nhập kho

Nguyên, vật liệu là một trong những yếu tố cấu thành nên hàng tồn kho,

do đó kế toán nguyên, vật liệu phải tuân thủ theo chuẩn mực kế toán hàng tồn kho Hàng tồn kho được tính theo giá gốc, trường hợp giá trị thuần có thể được thực hiện thấp hơn giá trị gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được Giá trị thuần có thể thực hiện được là giá bán ước tính của hàng tồn kho trong kỳ sản xuất kinh doanh bình thường trừ đi chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm và chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ đúng Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở thời điểm và trạng thái hiện tại Để có thể theo dõi sự biến động của nguyên, vật liệu và tổng hợp các chỉ tiêu kinh tế có liên quan đến nguyên, vật liệu, doanh nghiệp cần thực hiện việc tính giá nguyên, vật liệu Tính giá nguyên vật liệu là phương pháp

kế toán dùng thước đo tiền tệ để thể hiện trị giá của nguyên, vật liệu nhập - xuất và tồn kho trong kỳ

Nguyên, vật liệu của doanh nghiệp có thể được tính giá theo giá thực tế hoặc giá hạch toán Giá thực tế của nguyên, vật liệu nhập kho được xác định tùy theo từng nguồn nhập, từng lần nhập cụ thể sau:

- Nguyên vật liệu mua ngoài:

Trị giá thực

Các khoản giảm

(kể cả hao mòn

kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế (GTGT) theo phương pháp trực tiếp hoặc không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, hoặc dùng cho hoạt động sự nghiệp, phúc lợi dự án thì giá trị nguyên vật liệu mua vào được phản ánh theo tổng giá trị thanh toán bao gồm cả thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ (nếu có)

kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ thì giá trị của nguyên vật liệu mua vào được phản ánh theo giá mua chưa có thuế Thuế GTGT đầu vao khi mua nguyên vật liệu và thuế GTGT đầu vào của dịch vụ vận chuyển, bốc xếp, bảo quản… được khấu trừ

và hạch toán vào tài khoản 133

đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch

Giá gốc = Giá mua + Thuế không hoàn lại (nếu có) + Chi phí mua hàng (nếu có) - Các khoản giảm trừ (nếu có)

- Vật liệu do tự chế biến:

Trị giá thực tế vật liệu do tự chế biến nhập lại kho bao gồm trị giá thực

tế của vật liệu xuất ra để chế biến và chi phí chế biến

Giá thực tế vật

Chi phí chế

- Vật liệu thuê ngoài gia công:

Trị giá thực tế vật liệu thuê ngoài gia công nhập lại kho bao gồm trị giá thực tế của vật liệu xuất ra để thuê ngoài gia công, chi phí gia công và chi phí vận chuyển từ kho của doanh nghiệp đối với gia công, và từ nơi gia công

về lại kho của doanh nghiệp

Giá thực tế

Chi phí vận

- Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh

Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh, góp vốn cổ

phần là giá thực tế các bên tham gia góp vốn chấp nhận

Giá thực Giá thỏa Chi phí

tế nhập kho

1.2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho

Khi xuất kho nguyên vật liệu sử dụng cho quá trình sản xuất thực tế nguyên vật liệu xuất dùng Vì nguyên vật liệu được nhập kho ở thời điểm khác nhau theo những nguồn nhập khác nhau và theo giá thực tế nhập kho khác nhau, nên doanh nghiệp có thể áp dụng một trong các phương pháp tính giá sau:

- Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh:

Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh là xác định giá xuất kho từng loại nguyên, vật liệu theo giá thực tế của từng lần nhập, từng nguồn nhập cụ thể

Phương pháp này thường được áp dụng đối với doanh nghiệp có ít loại mặt hàng, các mặt hàng có giá trị lớn hoặc mặt hàng ổn định và nhận diện được

Đơn giá xuất

- Phương pháp nhập sau - Xuất trước (LIFO)

Phương pháp nhập sau - xuất trước áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho được mua sau hay sản xuất sau thì được xuất trước và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trước đó Theo phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập sau hoặc gần sau cùng, giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá của hàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còn tồn kho

- Phương pháp bình quân gia quyền

Theo phương pháp bình quân gia quyền, giá trị của từng loại hàng xuất kho được tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho tương tự đầu

kỳ và giá trị từng loại hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trong kỳ:

=bình

Giá trị trung bình có thể được tính theo thời kỳ hoặc là thời điểm phụ thuộc vào tình hình của doanh nghiệp Doanh nghiệp có quyền tự lựa chọn cho mình phương pháp tính giá thực tế xuất kho của nguyên, vật liệu sao cho phù hợp với doanh nghiệp

1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu - Công cụ dụng

+ Phiếu xuất kho

+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

+ Phiếu xuất vật tư theo hạn

mức - Chứng từ theo dõi quản

lý

+ thẻ kho

+ Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ

1.3.1.2 Sổ kế toán sử dụng

- Sổ chi tiết vật tư, công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

- Bảng tổng họp chi tiết vật tư, công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng

hóa - Thẻ kho (Sổ kho)

- Bảng kê nhập xuất (nếu có)

1.3.2 Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu - công cụ dụng

cụ

1.3.2.1 Phương pháp thẻ song song

Đặc điểm của phương pháp thẻ song song là sử dụng các sổ chi tiết để theo dõi thường xuyên, liên tục sự biến động của từng mặt hàng tồn kho cả về

số lượng và giá trị

Hàng ngày hoặc định kỳ, sau khi nhập chứng từ tại kho, kế toán tiến hành việc kiểm tra, ghi giá và phản ánh vào sổ chi tiết cả về mặt số lượng và giá trị

Cuối tháng, kế toán đối chiếu số liệu tồn kho theo chi tiết từng loại trên các sổ chi tiết với số liệu tồn kho trên thẻ kho và số liệu kiểm kê thực tế, nếu

có chênh lệch phải xử lý kịp thời Sau khi đối chiếu và đảm bảo số liệu đã khớp

đúng, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết Nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu

Số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết Nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu được dùng để đối chiếu với số liệu trên tài khoản 152 “Nguyên, vật liệu” trên

sổ cái

Phương pháp thẻ song song đơn giản, dễ dàng ghi chép và đối chiếu nhưng cũng có nhược điểm là sự trùng lặp trong công việc Nhưng phương pháp này rất tiện lợi khi doanh nghiệp xử lý công việc bằng máy tính

* Sơ đồ kế toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song

Chứng

từ nhập

Bảng tổng hợp

Là sử dụng sổ đối chiếu luân chuyển để theo dõi sự biến động của từng mặt hàng tồn kho cả về số lượng và trị giá Việc ghi sổ chỉ thực hiện một lần vào cuối tháng và mỗi danh điểm vật liệu được ghi một dòng trên sổ đối

chiếu luân chuyển

Hàng ngày hoặc định kỳ, sau khi nhận chứng từ tại kho, kế toán cần kiểm tra, ghi giá và phản ánh vào các bảng kê nhập, xuất cả về số lượng và giá trị theo từng loại vật liệu

Cuối tháng, kế toán cần tổng hợp số lượng và giá trị từng loại nguyên vật liệu đã nhập, xuất trong tháng và tiến hành vào sổ đối chiếu luân chuyển

Kế toán cần đối chiếu số liệu tồn kho theo chi tiết từng loại trên sổ đối chiếu luân chuyển với số liệu tồn kho trên thẻ kho và số liệu kiểm kê thực tế, nếu có chênh lệch phải được xử lý kịp thời

Sau khi đối chiếu và đảm bảo số liệu đã khớp đúng, kế toán tiến hành tính tổng trị giá nguyên vật liệu nhập - xuất trong kỳ và tồn kho cuối kỳ, số liệu này dùng để đối chiếu trên TK 152 trong sổ cái

Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển đơn giản, dễ dàng ghi chép và đối chiếu, nhưng vẫn có nhược điểm là tập trung công việc vào cuối tháng nhiều,ảnh hưởng đến tính kịp thời, đầy đủ và cung cấp thông tin cho các đối tượng

có nhu cầu sử dụng khác nhau

* Sơ đồ kế toán chi tiết theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Chứng

Bảng kê

Căn cứ vào các phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất), kế toán phản ánh

số liệu vào bảng lũy kế nhập - xuất - tồn kho từng loại vật liệu

Cuối tháng, kế toán cần tổng hợp số liệu nhập, xuất trong tháng và xác định số dư cuối tháng của từng loại vật liệu trên bảng lũy kế số lượng tồn kho trên sổ số dư phải khớp với trị giá tồn kho trên bảng lũy kế, số liệu tổng cộng trên bảng lũy kế dùng để đối chiếu với số liệu trên TK 152 trong sổ cái

Phương pháp sổ số dư thích hợp với các doanh nghiệp thực hiện công việc kế toán thủ công, hạn chế sự trùng lặp trong công việc giữa thủ kho và nhân viên kế toán

* Sơ đồ kế toán chi tiết theo phương pháp sổ số dư

Phiếu giaoPhiếu

Bảng lũy kế

nhận chứng

Phiếu giaPhiếu

Bảng lũy kế

nhập chứng

1.4.1.1 Đặc điểm của phương pháp kê khai thường xuyên

Là phương pháp theo dõi và phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình nhập - xuất - tồn vật tư, hàng hóa trên sổ kế toán

Phương pháp kê khai thường xuyên áp dụng các đơn vị sản xuất và các đơn vị thương nghiệp kinh doanh các mặt hàng có giá trị lớn, hàng có kỹ thuật, chất lượng cao

1.4.1.2 Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 151 “Hàng mua đang đi đường”

Phản ánh giá trị thực tế của các loại hàng hóa, vật tư mua ngoài đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhưng chưa về nhập kho

* Nội dung kết cấu tài khoản

151: Bên Nợ:

+ Phản ánh giá trị vật tư hàng hóa đang đi trên đường

kỳ Bên Có:

Dư Nợ: Phản ánh giá trị vật tư hàng hóa đã mua nhưng chưa về nhập kho cuối kỳ

- Tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu”

Phản ánh số liệu có, tình hình tăng giảm các loại nguyên, vật liệu theo giá thực tế của doanh nghiệp

* Nội dung kết cấu

Bên Nợ: Giá trị thực tế nguyên, vật liệu nhập kho trong

kỳ Giá trị của nguyên vật liệu thừa khi kiểm kê

Kết chuyển giá trị thực tế của nguyên, vật liệu tồn kho cuối

kỳ Bên Có: Giá trị thực tế nguyên, vật liệu xuất kho

Giá trị thực tế nguyên, vật liệu trả lại cho người bán hoặc được giảm giá Chiết khấu thương mại được hưởng

Nguyên, vật liệu thiếu khi kiểm kê

Kết chuyển giá trị thực tế của nguyên, vật liệu tồn kho đầu kỳ

Dư Nợ: Giá trị thực tế của nguyên, vật liệu tồn kho cuối

kỳ - Tài khoản 153 “Công cụ dụng cụ”

Tài khoản này phản ánh tình hình hiện có và sự biến động của các loại công cụ dụng cụ

Tài khoản 331 “Phải trả cho người bán”

Tài khoản này phản ánh các khoản nợ phải trả cho người

bán * Nội dung kết cấu tài khoản 331

Bên Nợ: Số tiền phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu,…

Số tiền ứng trước cho người bán, người nhận thầu

Số tiền người bán chấp nhận giảm giá cho số hàng đã giao theo hợp đồng Trả lại số vật tư, hàng hóa cho người bán

Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại được trừ vào số nợ phải trả cho người bán

Bên Có: Số tiền phải trả cho người bán…

Dư Nợ (nếu có): Số tiền tạm ứng trước cho người bán nhưng chưa nhận

hàng cuối kỳ hoặc số trả lớn hơn số phải trả.

Dư Có: Số tiền còn phải trả cho người bán…

- Tài khoản 133 “Thuế giá trị gia tăng (GTGT) được khấu trừ” Tài khoản này phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ, còn được khấu trừ

Tài khoản 133 có 2 tài khoản cấp 2:

TK 1331: “thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch

vụ” TK 1332: “Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố

định”

* Nội dung kết cấu tài khoản 133:

Bên Nợ: Số thuế GTGT được khấu

trừ Bên Có: Số thuế GTGT được

khấu trừ

Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ

Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại được giảm

giá

Bên Nợ: Số thuế GTGT còn được khấu trừ Số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng ngân sách nhà nước chưa hoàn trả

- Tài khoản 142 “Chi phí trả trước”

Bên Nợ: Các khoản chi phí trả trước ngắn hạn thực tế phát sinh

Bên Có: Các khoản chi phí trả trước ngắn hạn đã tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ hạch toán

Dư Nợ: Các khoản chi phí trả trước chưa tính vào chi phí sản xuất kinh doanh

14.1.3 Phương pháp hạch toán

* Kế toán nhập nguyên, vật liệu - công cụ dụng

cụ 1) Mua nguyên, vật liệu công cụ dụng cụ nhập

kho

- Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Có TK 111, 112,141,331 Đã thanh toán tiền

- Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực

tiếp Nợ TK 152, 153 Tổng tiền thanh toán

3) Trường hợp nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ về nhập kho nhưng doanh nghiệp phát hiện không đúng quy cách, phẩm chất theo hợp đồng phải trả lại cho người bán hoặc được giảm giá

kho: Nợ TK 152, 153

Có TK 154 Chi tiết gia công nguyên vật liệu6) Nhận góp vốn liên doanh của các đơn vị khác bằng nguyên vật liệu,công cụ… nhận lại góp vốn liên doanh.

8) Đối với nguyên, vật liệu nhập khẩu

- Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

không phải nộp thuế GTGT

kê: - Nếu chưa xác định được nguyên nhân

Có TK 3381 Tài sản thừa chờ

xử lý Có quyết định xử lý:

Có TK 711, 3388 Thu nhập khác, phải trả phải nộp khác

- Nếu hàng thừa so với hóa đơn thì ghi:

Khi trả lại nguyên, vật liệu cho đơn vị khác

3) Xuất nguyên, vật liệu góp vốn liên doanh với các đơn vị khác

- Nếu giá được đánh giá lớn hơn giá thực tế của nguyên, vật liệu đem góp

4) Đối với nguyên, vật liệu thiếu khi kiểm

kê - Nếu hao hụt trong định mức

Có TK 152, 153

- Nếu hao hụt chưa xác định nguyên

nhân Nợ TK 1381 Tài sản thiếu chờ xử

lý

Có TK 152, 153Căn cứ biên bản xác định giá trị vật liệu, công cụ thiếu hụt mất mát và biên

Nợ TK 627, 641, 642,… chi phí

- Loại phân bổ hai chu kỳ trở lên (nhiều lần)

+ Khi xuất công cụ, dụng cụ loại phân bổ nhiều lần sử dụng cho sản xuất, kinh doanh:

Có TK 153+ Số phân bổ từng lần vào đối tượng sử dụng:

Nợ TK 627,641,642,241,… mức giá trị phân bổ trong

kỳ Có TK 142, 242

+ Khi công cụ dụng cụ báo hỏng, mất mát hoặc hết thời gian sử dụng:

Có TK 142, 242 Giá trị còn lại

1.4.2 Theo phương pháp kiểm kê định kỳ

1.4.2.1 Đặc điểm của phương pháp kiểm kê định kỳ

Là phương pháp hạch toán căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho cuối kỳ của vật tư hàng hóa trên sổ kế toán tổng hợp

Giá trị NVL,

Giá trị NVL,CCDC xuất

1.4.2.2 Tài khoản sử dụng: TK 611, Tk 511, 152, 111, 112, 131, 331,

…

- Tài khoản 611 “Mua hàng”

Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị nguyên, vật liệu, công cụ dụng

cụ, hàng hóa mua vào trong kỳ

* Nội dung, kết cấu tài khoản 611

Tài khoản chi phí, tài khoản trung gian không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ:

Bên Nợ: - Kết chuyển trị giá thực tế của hàng hóa, nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ

- Trị giá thực tế của hàng hóa, nguyên, vật liệu, công cụ, dụng cụ mua vào trong kỳ, hàng hóa đã bán bị trả lại

Bên Có: - Kết chuyển trị giá thực tế của hàng hóa, nguyên, vật liệu, công

cụ dụng cụ xuất sử dụng trong kỳ, hoặc trị giá thực tế hàng hóa xuất bán

- Trị giá thực tế của hàng hóa, nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ mua vào trả lại cho người bán, hoặc được giảm giá.

Tài khoản 611 có 2 tài khoản

Nợ TK 611 Trị giá thực tế hàng nhập kho

Nợ TK 133 Doanh nghiệp áp dụng thuế theo phương pháp khấu

trừ Có TK 111, 112, 141, 331 tổng tiền thanh toán3) Doanh nghiệp được cấp phát vốn, nhận góp vốn liên doanh bằng giá trị NVL, CCDC

Nợ TK 611 Trị giá NVL, CCDC nhập

kho Có TK 4114) Nhập kho vật liệu, CCDC do thu hồi góp vốn, căn cứ vào giá trị vật liệu, CCDC do hội đồng liên doanh đánh giá:

Nợ TK 611

Có TK 222 Vốn góp liên doanh5) Cuối kỳ căn cứ kết quả kiểm kê giá trị NVL, CCDC tồn cuối

kỳ Nợ Tk 152, 153

Có TK 611 Mua hàng6) Giảm giá được hưởng, giá trị nguyên, vật liệu trả lại người bán chấp nhận:

Nợ TK 152, 153

Có TK 611 Mua hàng

Có TK 133 (nếu có) Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)7) Căn cứ biên bản xác định giá trị vật liệu, CCDC thiếu hụt, mất mát, vàbiên bản xử lý

Nợ TK 1388 Phải thu khác

Nợ TK 111 Tiền mặt

Nợ TK 334 Phải trả CNV

Có TK 611 Mua hàng8) Giá trị NVL, CCDC xuất dùng trong kỳ

Nợ TK 621, 627, 641,642,241 Sử dụng trong sản xuất, kinh doanh

1.5 Một số trường hợp khác về nguyên, vật liệu - công cụ, dụng

cụ 1.5.1 Kế toán đánh giá lại nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ

Khi có quyết định của nhà nước hoặc cơ quan có thẩm quyền, doanh nghiệp tiến hành kiểm kê đánh giá lại tài sản và phản ánh số chênh lệch và đánh giá lại tài sản vào sổ kế toán

-Nếu giá trị đánh giá lớn hơn giá trị ghi trên sổ kế

toán Nợ TK 152, 153 Phần chênh lệch tăng do đánh

- Kế toán thiếu nguyên, vật liệu, công cụ dụng

cụ + Khâu mua

Có TK 111, 112, 331+ Khâu dự trữ

+ Xử lý hàng

thiếu

Nợ TK 1562

Thiếu trong định mức

Có TK

1381

1.5.3 Kế toán cho thuê công cụ dụng cụ

thuê Nợ TK 1421, 242

Có TK 153 Đồ dùng cho thuê

- Tính trị giá đồ dùng cho thuê vào chi phí hoạt động

Nợ TK 153 CCDC được thu hồi

1.5.4 Kế toán chuyển công cụ dụng cụ thành TSCĐ và ngđược lại

- Chuyển công cụ dụng cụ thành tài sản cố định

+ Cuối niên độ kế toán căn cứ vào số lượng, giá trị hàng tồn kho xác định khoản dự phòng giảm giá cho niên độ kế toán tiếp theo:

Mức dự phòng cần lập

Số lượng hàng tồn kho cuối niên độ

Mức giảm giá của hàng tồn kho

Nội dung kết cấu tài khoản 159

Bên Nợ: Số hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Bên Có: Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho niên độ

sau Dư Có: Số đã lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

1) Cuối niên độ tính toán nếu có những bằng chứng chắc chắn về giá trị thực tế hàng tồn kho thấp hơn giá bán trên thị trường, kế toán phải lập dự phòng tính vào chi phí

Nợ Tk 632

Có TK 1592) Cuối niên độ kế toán năm sau, căn cứ vào số dự phòng đã lập năm trước và tình hình biến động của năm nay để tính số dự phòng cho năm sau

đã lập cho năm trước chênh lệch lớn hơn được hoàn nhập

Nợ TK 159

Phần dự phòng thừa

Có TK 632

thêm phần chênh lệch nhỏ hơn

Nợ TK 159

Phần dự phòng thừa

Có TK 632

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VẤN ĐỀ Ở VIệN TNHH XÂY

DỰNG THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ

2.1 Khái quát sơ lđược về Viện TNHH Xây dựng thương mại và dịch vụ

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Viện

2.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Viện

* Quá trình hình thành Viện

Trong giai đoạn hiện nay nền kinh tế của đất nước ngày càng phát triển nên đòi hỏi có càng nhiều cơ sở hạ tầng, các công trình giao thông, thủy lợi kiên cố để đáp ứng cho nhu cầu phát triển của đất nước và phục vụ cho nhu cầu của con người trong xã hội Xuất phát từ yêu cầu đó nên Viện CƠ KHÍ NĂNG LƯỢNG VÀ MỎ

Thanh Tú ra đời

Viện được thành lập ngày 20 tháng 02 năm 2006, giấy chứng nhận đăng

kí kinh doanh số 4000510110 do Sở Kế hoạch và đầu tư tỉnh Quảng Nam cấp Với số vốn điều lệ 1,5 tỷ đồng Mã số thuế 4000510110, địa chỉ huyện Hà Nội, tỉnh Quảng Nam

Ngành nghề kinh doanh: Xây dựng công nghiệp, dân dụng, giao thông cầu

đường, thủy lợi, thương mại…

* Quá trình phát triển Viện

Viện CƠ KHÍ NĂNG LƯỢNG VÀ MỎ mặc dù mới thành lập được hơn

ba năm trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh ban đầu Viện gặp không ít khó khăn nhưng với quyết tâm phấn đấu vươn lên dưới sự lãnh đạo của Ban lãnh đạo Viện luôn đưa ra những phương thức hoạt động ngày càng quy mô và phát triển mạnh trên địa bàn tỉnh Quảng Nam Viện góp phần giải quyết công ăn việc làm cho nhiều lao động phổ thông ở địa phương

Viện sau một thời gian hoạt động chưa lâu nhưng đã tạo ra được niềm tin, sự tín nhiệm của đối tác Ngoài ra, Viện còn tham gia xây dựng các công trình giao thông phục vụ cho việc đi lại của người dân trên địa bàn tỉnh Quảng Nam, thành phố Đà Nẵng và một số địa phương khác

* Một số chỉ tiêu chủ yếu liên quan đến sự phát triển của Viện

Chênh lệchST

Mức

Tỉ lệ (%)

18.884.95

335.075.26

án hoàn thành đúng và hoàn thành được kế hoạch Có quy mô kinh doanh rộng lớn có những hướng đi đúng đắn và thích hợp với nhu cầu thị trường, vì vậy doanh thu đã đạt tỷ lệ cao so với năm trước.

* Một số chỉ tiêu cần đạt năm 2013

Tiếp tục phát huy những thành tựu đã đạt trong những năm qua, đồng thời giữ vững mối đoàn kết nội lực vốn có của Viện, thực hiện quy chế dân chủ

trong cơ quan, tăng cường công việc thực hiện, chức năng quản lý kết hợp xây dựng các phương án, sắp xếp đổi mới hoạt động sản xuất kinh doanh.Chỉ tiêu Viện Thực nghiệm máy mỏ đề ra năm 2013:

2.1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Viện Thực nghiệm máy mỏ

Tú

2.1.1.2.1 Chức năng của Viện Thực nghiệm máy mỏ

thị hóa, công nghiệp hóa, hiện đại hóa

điện, san mặt bằng, xây dựng cơ sở hạ tầng, khu dân cư trên địa bàn tỉnh Quảng Nam, thành phố Đà Nẵng và một số địa phương khác

cao quá trình thi công, đảm bảo chất lượng cho các công trình

2.1.1.2.2 Nhiệm vụ của Viện Thực nghiệm máy mỏ

độ phân kỳ của kế hoạch Đồng thời, có nghĩa vụ thực hiện đầy đủ các báo cáo tài chính thống kê theo quy định của pháp luật

hiện theo đúng quy định của Viện

nước, không ngừng phát triển Viện ngày càng lớn mạnh

2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh của Viện

2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất của Viện Thực nghiệm máy mỏ

Viện Thực nghiệm máy mỏ là một doanh nghiệp chuyên về xây dựng

công trình Vì thế, phải có một quy trình sản xuất chặt chẽ, cơ cấu tổ chức nhất định và có hệ thống Được biểu hiện như sau:

* Quy trình sản xuất

* Giải thích

Sau khi kí hợp đồng tiến hành nhận thầu thi công xây dựng công trình:Điều đầu tiên đó là phải kiểm tra, khảo sát nơi công trình như thế nào để đưa

ra một phương án phù hợp với công trình

Tiếp theo là tập kết máy móc, thiết bị, nguồn nhân lực về nơi công trình

để chuẩn bị tiến hành thi công

Những vật tư nào liên quan hoặc cần dùng cho quá trình thi công thì phải tập trung về kho công trình và tiến hành sản xuất thi công, trong một thời gian nào đó mà kế hoạch đã đưa ra để hoàn thành công trình

Sau đó người chủ thuần sẽ nghiệm thu toàn bộ và giao cho bên giao thầuđưa vào sử dụng

Cuối cùng là khâu quyết toán tài chính Là bên giao thầu tiến hành thanh toán toàn bộ chi phí cho bên nhận thầu

* Cơ cấu tổ chức sản xuất

Ban chỉ huy

công trình

- Chức năng nhiệm vụ các đội:

+ Đội thi công công trình giao thông: thi công các công trình giao thông

dụng và công nghiệp

2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Viện

2.1.2.2.1 Đặc điểm chung

Viện Thực nghiệm máy mỏ thường có chính sách mở rộng quan hệ ngoại giao với các đối tác trong nước, trong tương lai sẽ mở rộng phạm vi hợp tác ra nước ngoài

Lĩnh vực hoạt động kinh doanh là xây dựng, thi công các công trình giao thông dân dụng, thủy lợi, cơ sở hạ tầng

Nguyên vật liệu phục vụ cho việc thi công các công trình chủ yếu mua ở các doanh nghiệp và một số vật liệu mua lẻ bên ngoài

Về nguồn lực: Tổng số nhu cầu lao động là 48 người, trong đó lao động còn lại là cán bộ nhân viên Ngoài ra, Viện còn thuê thêm lao động ở bên ngoài

2.1.2.2.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại Viện Thực nghiệm máy mỏ

1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Viện

Giám đốc

Phó Phó

Phòng kỹ

Phòng

Phòng tài

Ghi chú:

Quan hệ trực tuyếnQuan hệ chức năng

2 Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng

ban a Giám đốc

Là người đại diện cho toàn thể công nhân viên trong Viện, là người trực tiếp điều hành và chịu trách nhiệm mọi hoạt động của Viện trước cơ quan pháp luật, các tổ chức có thẩm quyền

b Phó giám đốc KT-KCS

Là người trợ giúp giám đốc trong quá trình sản xuất kinh doanh, xử lý các công việc khi giám đốc đi vắng, giám sát về mặt kỹ thuật và kiểm tra chất lượng

sản phẩm của các công trình đồng thời chịu trách nhiệm trước giám đốc về

lĩnh vực được phân công phụ trách.

c Phó giám đốc KH-KD

Là người phụ giúp giám đốc trong công tác quản lý về mặt vật tư, đồng thời vạch ra kế hoạch sản xuất kinh doanh cho Viện, và là người trực tiếp theo dõi việc thực hiện kế hoạch kinh doanh của Viện

d Phòng kỹ thuật

Dựa vào những hợp đồng đã kí kết, phòng kỹ thuật tiến hành khảo sát địa bàn thi công Từ đó lên bản vẽ, lập kế hoạch thiết kế và dự toán cho công trình

g Phòng tài chính - kế toán

Theo dõi, quan sát thu, chi, cân đối thu chi, hạch toán giá thành, hạch toán kết quả sản xuất kinh doanh Phân tích các hoạt động kinh tế tài chính, tham mưu cho giám đốc về lĩnh vực tài chính kế toán

h.Các đội thi công:

Trực tiếp thi công các công trình:

2.1.2.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Viện Thực nghiệm máy mỏ

2.1.2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán của Viện

1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Viện

Kế toán trưởng (Kế toán tổng hợp)

Kế toán

công

Kế toán ngân

Kế toán vật tư

Thủ quỹ kiêm

nợ thanh

mặt

Ghi chú:

Quan hệ chỉ đạoQuan hệ chức năng

2 Chức năng và nhiệm của mỗi nhân viên tại Viện Thực nghiệm máy mỏ

a Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hơp:

Là người có trách nhiệm, quyền hạn cao nhất tại phòng kế toán chịu trách nhiệm trực tiếp phân công, chỉ đạo công tác kế toán tại Viện Yêu cầu các bộ phận cung cấp đủ số liệu trong hợp đồng kinh tế

Tổ chức luân chuyển chứng từ, thiết kế mẫu sỗ kế toán sao cho phù hợp với yêu cầu quản lý, giám sát hoạt động, ký duyệt soạn thảo hợp đồng mua bán, lập

kế hoạch vay vốn và kế hoạch chi tiền mặt tiền lương

Cuối mỗi tháng mỗi quý kế toán trưởng chịu trách nhiệm hoàn thiện các báo cáo gửi về Viện

b.Kế toán công nợ thanh toán:

Là thành viên làm việc dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng, theo dõi các phiếu thu tiền mặt, tiền gửi và tiền vay ngân hàng Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh công nợ và các khoản cho cán bộ nhân viên theo chế độ của Viện

c Kế toán vật tư kiêm thủ kho:

Thuộc quyền quản lý của phòng vật tư theo dõi tình hình Nhập- Xuất -Tồn vật tư hằng ngày.Lập phiếu nhập kho, xuất kho, thanh toán, tính giá vật tư dùng cho thủ công, xây dựng

Cuối tháng lên bảng tổng hợp Nhập- Xuất- Tồn nguyên vật liệu Ngoài ra,

kế toán vật tư còn tham gia vào công tác kiểm kê vật liệu, công cụ, dụng cụ định kỳ

d Kế toán ngân hàng:

Theo dõi tiền gửi Ngân hàng, căn cứ cứ vào giấy báo Nợ, báo Có, tiền tạm ứng, các khoản tiền lương, thưởng, phụ cấp, trợ cấp và các khoản chi phí khác ở Viện Cuối tháng, lên bảng kê để đối chiếu số liệu với các bộ phận liên quan

e Thủ quỹ kiêm kế toán tiền mặt:

Theo dõi, quản lý tiền mặt tại Viện, tình hình thu chi tiền mặt vào sổ quỹ là người liên hệ, giao nhận và lưu trữ chứng từ, tín phiếu có giá trị theo lệnh của kế toán trưởng và giám đốc Viện

2.1.2.2.2 Hình thức sổ kế toán tại Viện TNHH TM và DV :

Để phù hợp với quy mô, đặc điểm và tổ chức của Viện, phòng kế toán đã

áp dụng hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Phương pháp kế toán nguyên liệu, vật liệu là phương pháp Nhập Xuất trước

trước-Sơ đồ hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ:

Chứn

g

từ gốc

sổsổ

Sổ cái

Bảng TH chitiết

2 Trình tự sử dụng và luân chuyển chứng từ

Hằng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, các đơn vị trực thuộc Viện lập các chứng từ và chuyển lên phòng kế toán Vì có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh nên từ chứng từ gốc phải lên Bảng tổng hợp chứng từ gốc, sau đó lập chứng từ ghi sổ Nếu nghiệp vụ phát sinh trong tháng thì sẽ căn cứ vào chứng từ gốc để ghi trực tiếp vào chứng từ ghi sổ Từ chứng từ ghi sổ sẽ vào sổ cái Sau khi số liệu kiểm tra trùng khớp với nhau thì bảng cân đối số phát sinh dùng làm

cơ sở lập báo cáo kế toán

Đối với các tài khoản có mở sổ hoặc sổ kế toán chi tiết, chúng được dùng

để làm căn cứ lập bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản tài khoản tổng hợp

để đối chiếu với sổ cái thông qua Bảng cân đối số phát sinh

Cuối tháng, kế toán trưởng cân đối tất cả các số liệu xong sẽ căn cứ vào bảng tổng hợp chi tiết, bảng cân đối để lập báo cáo kế toán

2.1.3 Một số chỉ tiêu khác

2.1.3.1 Hệ thống tài khoản áp dụng tại Viện Thực nghiệm máy mỏ

Hệ thống tài khoản thống nhất hiện hành tại Viện không có gì thay đổi với

hệ thống tài khoản đã học

2.1.3.2 Phương pháp kế toán hàng tồn kho

Là Viện xây dựng, đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ nên Viện áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

2.1.3.3 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng

Doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

2.2 Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Viện và vấn đề quản lý, nâng cao hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu ở Viện Thực nghiệm máy mỏ 2.2.1 Nguồn nguyên vật liệu của Viện Thực nghiệm máy mỏ

Tú

2.2.1.1 Phân loại nguyên vật liệu của Viện

- Nguyên, vật liệu chính:

Xi măng Hải Vân (TC30)

-Nhiên liệu

Tùy theo loại hạng mục công trình mà có loại vật liệu đặc thù riêng

*Phương tiện vận tải nguyên vật liệu:

Các loại xe phục vụ chi vận chuyển nguyên vật liệu và tham gia vào quá trình thi công nhằm tiết kiệm được nguồn lao động mà vẫn mang lại chất lượng cho các công trình như: xe đào, sola110, xe ủi Komatsu, cattedilass, máy kinh vĩ,

xe tải

2.2.1.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu tại Viện:

Xuất phát từ yêu cầu quản lý nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất cũng như vai trò, vị trí của kế toán trong quản lý kinh tế, quản lý doanh nghiệp,

kế toán nguyên vật liệu cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:

-Tổ chức ghi chép phản ánh kịp thời, chính xác số lượng, chất lượng và giá trị thực tế của từng loại, từng thứ nguyên vật liệu tiêu hao sử dụng cho sản xuất, nguyên vật liệu nhập xuất tồn kho

-Vận dụng dúng đắn các phương pháp hạch toán nguyên vật liệu hướng dẫn kinh doanh kiểm tra việc chấp hành các nguyên tắc thủ kho nhập xuất, thực hiện dúng các chế độ thanh toán ban đầu về nguyên vật liệu (lập chứng từ, luân chuyển chứng từ ) mở các sổ sách, thuế chi tiết về nguyên vật liệu đúng phương pháp quy định, giúp cho việc lảnh đạo và chỉ đạo công tác kế toán trong phạm vi ngành và toàn bộ nền kinh tế

- Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch mua, tình hình dự trữ và tiêu hao nguyên vật liệu, phát hiện và xử lý kịp thời nguyên vật liệu thừa, thiếu, ứ đọng, kém phẩm chất, ngăn nguyên, vật liệu thừa việc sử dụng nguyên vật liệu phi pháp, lảng phí

Tham gia kiểm kê đánh giá lại nguyên vật liệu theo chế độ quy định của Nhà nước, lập báo cáo kế toán về vật liệu phục vụ công tác lãnh đạo và quản lý

và điều hành phân tích kinh tế

2.2.1.3 Nguồn cung cấp nguyên vật liệu:

Viện vật liệu xây lắp và kinh doanh Đà Nẵng, nhà máy xi măng Hoàng Thạch,

2.2.2.1 Tính giá vật liệu nhập kho:

a Nhập kho mua ngoài:(Có hợp đồng mua bán giữa hai bên)

b Nhập kho khi thu hồi từ các công trình ;

Do tính chất đặc thù của ngành xây dựng nên các công trình, hạn học công trình sau khi hoàn thành thì các phế liệu thu hồi, một số vật liệu chưa sử dụng sẻ tiến hành nhập kho

2.2.2.2 Tính giá vật liệu xuất kho:

Viện áp dụng phương pháp nhập trước - xuất trước để tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp này, người ta lấy đơn giá vật liệu nhập trước làm đơn giá

để tính giá trị vật liệu xuất kho cho đến khi hết số lượng của các loại nguyên vật liệu’

2.2.3 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Viện Thực nghiệm máy mỏ

2.2.3.1 Chứng từ sử dụng

+ Hóa đơn giá trị gia tăng

Mọi chứng từ về vật liệu phải được tổ chức luân chuyển theo trình tự quy

định như trên của kế toán trưởng

2.2.3.2 Sổ kế toán chi tiết nguyên, vật liệu

+ Sổ kế toán chi tiết vật tư, bảng theo dõi xuất nguyên vật liệu

+ Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu

Thẻ kho dùng để theo dõi vật liệu về mặt giá trị, phục vụ cho việc ghi sổ kế toán chi tiết được đơn giản, nhanh chóng, kịp thời, giữ cho việc đối chiếu số liệu dễ dàng hơn

2.2.3.3 Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu

Để hạch toán chi tiết vật tư, Viện sử dụng phương pháp ghi thẻ song song Việc theo dõi vật tư được tiến hành đồng thời tại kho và phòng tài chính kế toán

* Trình tự ghi chép ở kho nguyên vật liệu:

Hằng ngày thủ kho theo dõi từng loại nguyên vật liệu trên thẻ kho, mỗi thẻ kho ứng với một loại vật liệu

Thủ kho căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất kho nguyên, vật liệu phát sinh hằng ngày để ghi thật chi tiết và cụ thể vào thẻ kho Cuối ngày, thủ kho có trách nhiệm chuyển toàn bộ các chứng từ đó lên bộ phận kế toán

Cuối tháng thủ kho tính ra số lượng tồn nguyên, vật liệu theo từng loại nguyên, vật liệu Đồng thời, lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn nguyên, vật liệu trong tháng

đó nộp lên phòng kế toán

* Trình tự theo dõi ở bộ phận kế toán

Đầu ngày, sau khi nhận được toàn bộ phiếu nhập, phiếu xuất kho nguyên, vật liệu mà thủ kho đưa vào cuối ngày hôm trước, kế toán vật tư nhập vào máy theo :-Tính số lượng nguyên vật liệu, số tổng trong nhiều ngày hoặc sổ chi tiết trong một ngày

-Bên cạnh đó, chương trình phần mềm thu chi cho phép kế toán tính tổng số số chi mua nguyên vật liệu Tại đây, kế toán đối chiếu tổng hợp chi mua nguyên vật liệu.Hóa đơn, chứng từ NVL

*Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song:

Phiếu nhập kho

Hóa đơn, chứng từ NVL

Bảng tổng hợp

Sổ chi tiếtThẻ

kho

nhập, xuất, tồn

liệu

Giấy đề nghị xuất nguyên liệu

Phiếu xuất kho