Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ, biện pháp nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại viện thực nghiệm máy mỏ vinacomin

- Trong quá trình sản xuất kinh doanh, tổ chức hạch toán nguyên vật liệu chặt chẽ và khoa học là công cụ quan trọng để quản lý tình hình thu mua nhập, xuất, bảo quản sử dụng vật liệu.. N

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường đang diễn ra sôi động như hiện nay, muốn thích ứng và đứng vững được yêu cầu đề ra cho các doanh nghiệp là phải vận động hết mình, sáng tạo trong công tác quản lý, tăng năng suất, nâng cao chất lượng sản phẩm, sử dụng có hiệu quả các nguồn lực Kế toán giữ vai trò tích cực trong việc quản lý tài sản và điều hành mọi hoạt động sản xuất của doanh nghiệp

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, mọi sản phẩm vật chất đều được cấu thành từ nguyên, vật liệu, nó là yếu tố không thể thiếu trong quá trình sản xuất Trong quá trình sản xuất nói chung đều có mục tiêu là làm thế nào để tiết kiệm chi phí, thu lại lợi nhuận cao nhất

Để thực hiện mục tiêu trên đòi hỏi công tác kế toán nguyên, vật liệu phải chặt chẽ, khoa học Đây là công việc quan trọng để quản lý, dự trữ, cung cấp kịp thời nguyên vật liệu cần thiết cho sản phẩm, nâng cao hiệu quả sử dụng vật tư Điều này giúp cho các doanh nghiệp có cơ sở tồn tại và phát triển và đạt mục tiêu lợi nhuận tối đa

Nhận thức được điều này, sau thời gian ngắn tìm hiểu thực tập về công tác

kế toán ở Viện Thực nghiệm máy mỏ thuộc tập đoàn Than khoáng sản Vinacomin em chọn đề tài:”Kế toán nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp”

Nội dung đề tài gồm có ba chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ.

Chương 2: Thực trạng vấn đề nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ ở Viện

thực nghiệm máy mỏ.

Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ, biện

pháp nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng nguyên vật công cụ dụng cụ tại Viện thực nghiệm máy mỏ Vinacomin.

liệu-Trong thời gian thực tập và viết báo cáo mặc dù đã có rất nhiều cố gắng

nhưng do trình độ và khả năng còn hạn chế Trong khi đó thời gian tìm hiểu và tiếp cận thực tế quá ngắn Bản thân khỏi tránh khỏi những thiếu sót nhất định Kính mong thầy cô hướng dẫn, Ban Giám Đốc và các anh, chị phòng kế toán-tài chính Viện góp ý để chuyên đề hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo ở tổ kế toán, giáo viên hướng dẫn , ban lãnh đạo Viện, phòng Tài chính-Ké toán đã tận tịnh giúp đỡ em trong quá trình thực tập và hoàn thiện báo cáo này

Hà Nội, ngày 15 tháng 03 năm 2015

Sinh viên thực tập

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN NGUYÊN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ

1.1 Khái niệm - đặc điểm - yêu cầu quản lý và nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý NVL

- Về mặt giá trị: giá trị của nguyên vật liệu khi đưa vào sản xuất thường có

xu hướng tăng lên khi nguyên vật liệu đó cấu thành nên sản phẩm

- Về hình thái: Khi đưa vào quá trình sản xuất thì nguyên vật liệu thay đổi

về hình thái và sự thay đổi này hoàn toàn phụ thuộc vào hình thái vật chất mà sản phẩm do nguyên vật liệu tạo ra

- Giá trị sử dụng: Khi sử dụng nguyên vật liệu dùng để sản xuất thì nguyên vật liệu đó sẽ tạo thêm những giá trị sử dụng khác

1.1.13 Yêu cầu quản lý

- Tập trung quản lý chặt chẽ, có hiệu quả vật liệu trong quá trình thu mua

dự trữ bảo quản và sử dụng

- Trong quá trình sản xuất kinh doanh, tổ chức hạch toán nguyên vật liệu chặt chẽ và khoa học là công cụ quan trọng để quản lý tình hình thu mua nhập, xuất, bảo quản sử dụng vật liệu

- Tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát, kiểm kê định kỳ nhằm ngăn chặn các hiện tượng tiêu cực

1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý công cụ dụng cụ

1.1.2.1 Khái niệm

Công cụ dụng cụ là những tài liệu lao động không có đủ các tiêu chuẩn về giá trị và thời gian sử dụng quy định đối với tài sản cố định Vì vậy, công cụ dụng cụ được quản lý và hạch toán giống như nguyên vật liệu

+Các loại bao bì kèm theo hàng hóa có tính tiền riêng

+ Các lán trại tạm thời, đà giáo, ván khuôn, giá lắp, chuyên dùng cho sản xuất lắp đặt

+ Những dụng cụ đồ nghề bằng thủy tinh, sành sứ, hoặc quần áo, giày dép chuyên dùng để lao động

1.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ

- Trên cơ sở những chứng từ có liên quan kế toán tiến hành ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời, số lượng, chất lượng và giá trị thực tế của từng loại từng thứ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập, xuất, tồn tiến hành vào các sổ chi tiết

và bảng tổng hợp

- Vận dụng đúng đắn các phương pháp hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ

Hướng dẫn kiểm tra các bộ phận, đơn vị thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép

ban đầu về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

- Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch thu mua, tình hình dự trữ và tiêu hao vật liệu, công cụ dụng cụ Phát hiện và xử lý kịp thời vật liệu, công cụ dụng cụ thừa, thiếu, ứ đọng, kém phẩm chất, ngăn ngừa việc sử dụng lãng phí

- tham gia kiểm kê đánh giá lại vật liệu, công cụ dụng cụ theo chế độ quy định của nhà nước, lập báo cáo kế toán về vật liệu, dụng cụ phục vụ cho công tác lãnh đạo và quản lý, điều hành phân tích kinh tế

1.2 Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ

1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ

1.2.1.1 Phân loại nguyên vật liệu

Có nhiều tiêu thức phân loại nguyên vật liệu nhưng thông thường kế toán

sử dụng một số các tiêu thức sau để phân loại nguyên vật liệu:

- Nếu căn cứ theo tính năng sử dụng có thể chia nguyên vật liệu ra thành các nhóm:

+ Nguyên liệu, vật liệu chính: Là những nguyên vật liệu cấu thành nên thực thể vật chất của sản phẩm (Cũng có thể là bán thành phẩm mua ngoài) Ví dụ, đối với các doanh nghiệp dệt thì nguyên vật liệu chính là các sợi khác nhau là sản phẩm của các doanh nghiệp dệt Đường là thành phẩm của nhà máy đường nhưng là nguyên liệu chính của doanh nghiệp sản xuất kẹo… Vì vậy, khái niệm nguyên vật liệu chính gắn liền với từng doanh nghiệp sản xuất cụ thể Trong các doanh nghiệp kinh doanh thương mại, dịch vụ không đặt ra khái niệm nguyên, vật liệu chính, phụ Nguyên vật liêu chính cũng bao gồm cả bán thành phẩm mua ngoài với mục đích tiếp tục quá trình sản xuất chế tạo sản phẩm hàng hóa

Ví dụ: Các doanh nghiệp có thể mua các loại vải thô khác nhau về để nhuộm, in… nhằm cho ra đời các loại vải khác nhau đáp ứng nhu cầu sử dụng.+ Vật liệu phụ: là những loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất không cấu thành nên thực thể vật chất của sản phẩm mà có thể kết hợp với nguyên, vật liệu chính làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bên ngoài, làm tăng thêm chất lượng hoặc giá trị của sản phẩm

Ví dụ: Đối với doanh nghiệp dệt thì nguyên vật liệu phụ có thể là các loại

chế phẩm màu khác nhau dùng để nhuộm sợi, làm tăng vẻ đẹp cho vài, đối với doanh nghiệp may thì vật liệu phụ là các loại keo dán khác nhau, các loại vải đắp khác nhau nhằm trang trí hoặc tăng thêm độ bền của quần áo.

Vật liệu phụ cũng có thể được sử dụng để tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm được thực hiện bình thường hoặc phục vụ cho nhu cầu công nghệ,

kỹ thuật phục vụ cho quá trình lao động

+ Nhiên liệu: là một loại vật liệu phụ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho quá trình sản xuất

Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng như xăng, dầu, ở thể rắn như các loại than đá, than bùn và ở thể khí như ga…

+ Phụ tùng thay thế: là những vật tư, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, tài sản cố định, phương tiện vận tài…

Ví dụ: như các loại ốc, đinh, vít, bulong để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị các loại vỏ, ruột xe khác nhau để thay thế cho các phương tiện vận tài…+ Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: là những loại vật liệu, thiết bị dùng trong xây dựng cơ bản như: gạch, đá, cát, xi măng, sắt thép… Đối với thiết bị xây dựng cơ bản gồm cả thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ và vật kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình xây dựng cơ bản như các loại thiết bị điện, các loại thiết bị vệ sinh

+ Phế liệu: Là những phần vật chất mà doanh nghiệp có thể thu hồi được trong quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp

Ví dụ: Khi đưa vật liệu chính là vải vóc để cắt, may thành các loại quần áo khác nhau thì doanh nghiệp có thể thu hồi phế liệu là các loại vải vụn hoặc là các loại quần áo không đúng chất lượng, không đạt yêu cầu bị loại ra khỏi quá trình sản xuất Cách phân loại này chỉ mang tính tương đối, gắn liền với từng doanh nghiệp cụ thể có một số loại là vật liệu phụ, có khi là phế liệu của doanh nghiệp này nhưng lại là vật liệu chính hoặc thành phẩm của một quá trình sản xuất kinh doanh khác

- Trường hợp căn cứ vào nguồn cung cấp kế toán có thể phân loại nguyên vật liệu thành các nhóm khác như:

+ Nguyên, vật liệu mua ngoài là nguyên vật liệu do doanh nghiệp mua ngoài

mà có, thông thường mua của nhà cung cấp

+ Vật liệu tự chế biến là vật liệu do doanh nghiệp sản xuất ra và sử dụng như là nguyên liệu để sản xuất ra sản phẩm

+ Vật liệu thuê ngoài gia công là vật liệu mà doanh nghiệp không tự sản xuất, cũng không phải mua ngoài mà thuê các cơ sở gia công

+ Nguyên, vật liệu nhận góp vốn liên doanh là nguyên vật liệu do các bên liên doanh góp vốn theo thỏa thuận trên hợp đồng liên doanh

+ Nguyên, vật liệu được cấp là nguyên vật liệu do đơn vị cấp trên cấp theo quy định

1.2.1.2 Phân loại công cụ dụng cụ

- Công cụ dụng cụ lao động: dụng cụ gỡ lắp, dụng cụ đồ nghề, dụng cụ quản lý, dụng cụ áo bảo vệ lao động, khuôn mẫu, lán trai

- bao bì luân chuyển

- Đồ nghề cho thuê

1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ

1.2.2.1 Đánh giá nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ nhập kho

Nguyên, vật liệu là một trong những yếu tố cấu thành nên hàng tồn kho, do

đó kế toán nguyên, vật liệu phải tuân thủ theo chuẩn mực kế toán hàng tồn kho Hàng tồn kho được tính theo giá gốc, trường hợp giá trị thuần có thể được thực hiện thấp hơn giá trị gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được Giá trị thuần có thể thực hiện được là giá bán ước tính của hàng tồn kho trong kỳ sản xuất kinh doanh bình thường trừ đi chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm

và chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ đúng Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở thời điểm và trạng thái hiện tại Để có thể theo dõi sự biến động của nguyên, vật liệu và tổng hợp các chỉ tiêu kinh tế có liên quan đến nguyên, vật liệu, doanh nghiệp cần thực hiện việc tính giá nguyên, vật liệu Tính giá nguyên vật liệu là phương pháp kế toán dùng thước đo tiền tệ để thể hiện trị giá của nguyên, vật liệu nhập - xuất và tồn kho trong kỳ

Nguyên, vật liệu của doanh nghiệp có thể được tính giá theo giá thực tế hoặc giá hạch toán Giá thực tế của nguyên, vật liệu nhập kho được xác định tùy theo từng nguồn nhập, từng lần nhập cụ thể sau:

- Nguyên vật liệu mua ngoài:

Trị giá thực tế Giá mua trên hóa Chi phí thu mua Các khoản giảmcủa NL, VL = đơn (Cả thuế NK + (kể cả hao mòn - trừ phát sinh

+ Trường hợp doanh nghiệp mua nguyên vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế (GTGT) theo phương pháp trực tiếp hoặc không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, hoặc dùng cho hoạt động sự nghiệp, phúc lợi dự án thì giá trị nguyên vật liệu mua vào được phản ánh theo tổng giá trị thanh toán bao gồm cả thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ (nếu có)

+ Trường hợp doanh nghiệp mua nguyên vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ thì giá trị của nguyên vật liệu mua vào được phản ánh theo giá mua chưa có thuế Thuế GTGT đầu vao khi mua nguyên vật liệu và thuế GTGT đầu vào của dịch vụ vận chuyển, bốc xếp, bảo quản… được khấu trừ và hạch toán vào tài khoản 133

+ Đối với nguyên vật liệu mua ngoài bằng ngoại tệ thì phải được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch

Giá gốc = Giá mua + Thuế không hoàn lại (nếu có) + Chi phí mua hàng (nếu có) - Các khoản giảm trừ (nếu có)

- Vật liệu do tự chế biến:

Trị giá thực tế vật liệu do tự chế biến nhập lại kho bao gồm trị giá thực tế của vật liệu xuất ra để chế biến và chi phí chế biến

Giá thực tế = Giá thực tế vật liệu + Chi phí chế

- Vật liệu thuê ngoài gia công:

Trị giá thực tế vật liệu thuê ngoài gia công nhập lại kho bao gồm trị giá

thực tế của vật liệu xuất ra để thuê ngoài gia công, chi phí gia công và chi phí vận chuyển từ kho của doanh nghiệp đối với gia công, và từ nơi gia công về lại kho của doanh nghiệp.

Giá thực tế = Giá thực tế thuê + Chi phí gia + Chi phí vận

- Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh

Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh, góp vốn cổ phần

là giá thực tế các bên tham gia góp vốn chấp nhận

thuận giữa các bên liên quan (nếu

tế nhập kho tham gia góp vốn có)

1.2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho

Khi xuất kho nguyên vật liệu sử dụng cho quá trình sản xuất thực tế nguyên vật liệu xuất dùng Vì nguyên vật liệu được nhập kho ở thời điểm khác nhau theo những nguồn nhập khác nhau và theo giá thực tế nhập kho khác nhau, nên doanh nghiệp có thể áp dụng một trong các phương pháp tính giá sau:

- Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh:

Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh là xác định giá xuất kho từng loại nguyên, vật liệu theo giá thực tế của từng lần nhập, từng nguồn nhập cụ thể.Phương pháp này thường được áp dụng đối với doanh nghiệp có ít loại mặt hàng, các mặt hàng có giá trị lớn hoặc mặt hàng ổn định và nhận diện được

Giá trị hàng = Số lượng hàng xuất X Đơn giá xuất

- Phương pháp nhập sau - Xuất trước (LIFO)

Phương pháp nhập sau - xuất trước áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho được mua sau hay sản xuất sau thì được xuất trước và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trước đó Theo phương pháp

này thì giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập sau hoặc gần sau cùng, giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá của hàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còn tồn kho.

- Phương pháp bình quân gia quyền

Theo phương pháp bình quân gia quyền, giá trị của từng loại hàng xuất kho được tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ và giá trị từng loại hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trong kỳ:

Giá trị trung bình có thể được tính theo thời kỳ hoặc là thời điểm phụ thuộc vào tình hình của doanh nghiệp Doanh nghiệp có quyền tự lựa chọn cho mình phương pháp tính giá thực tế xuất kho của nguyên, vật liệu sao cho phù hợp với doanh nghiệp

1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ

1.3.1 Chứng từ và sổ kế toán sử dụng

1.3.1.1 Chứng từ

Để theo dõi tình hình, nhập xuất nguyên vật liệu doanh nghiệp cần sử dụng rất nhiều loại chứng từ khác nhau Có những chứng từ do doanh nghiệp tự lập như phiếu nhập kho,… cũng có những chứng từ do các đơn vị khác lập, giao cho doanh nghiệp như hóa đơn bán hàng hoặc hóa đơn GTGT và có những chứng từ mang tính chất bắt buộc như thẻ kho, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho… cũng có chứng từ mang tính chất hướng dẫn như biên bản kiểm nghiệm, phiếu xuất vật tư theo hạn mức, … Tuy nhiên, cho dù sử dụng loại chứng từ nào thì doanh nghiệp

cũng cần tuân thủ trình tự lập, phê duyệt và lưu chuyển chứng từ để phục vụ cho việc ghi sổ kế toán và nâng cao hiệu quả quản lý nguyên vật liệu tại doanh nghiệp, các loại chứng từ theo dõi tình hình nhập - xuất nguyên vật liệu bao gồm:

- Chứng từ nhập

+ Hóa đơn bán hàng thông thường hoặc hóa đơn giá trị gia tăng

+ Phiếu nhập kho

+ Biên bản kiểm nghiệm - Chứng từ xuất

+ Phiếu xuất kho

+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

+ Phiếu xuất vật tư theo hạn mức - Chứng từ theo dõi quản lý

+thẻ kho

+Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ

+Biên bản kiểm kê hàng tồn kho

1.3.1.1 Sổ kế toán sử dụng

- Sổ chi tiết vật tư, công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

- Bảng tổng họp chi tiết vật tư, công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa - Thẻ kho (Sổ kho)

- Bảng kê nhập xuất (nếu có)

1.3.2 Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ 1.3.2.1 Phương pháp thẻ song song

Đặc điểm của phương pháp thẻ song song là sử dụng các sổ chi tiết để theo dõi thường xuyên, liên tục sự biến động của từng mặt hàng tồn kho cả về số lượng và giá trị

Hàng ngày hoặc định kỳ, sau khi nhập chứng từ tại kho, kế toán tiến hành việc kiểm tra, ghi giá và phản ánh vào sổ chi tiết cả về mặt số lượng và giá trị.Cuối tháng, kế toán đối chiếu số liệu tồn kho theo chi tiết từng loại trên các

sổ chi tiết với số liệu tồn kho trên thẻ kho và số liệu kiểm kê thực tế, nếu có chênh lệch phải xử lý kịp thời Sau khi đối chiếu và đảm bảo số liệu đã khớp đúng, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết Nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu

Số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết Nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu được dùng để đối chiếu với số liệu trên tài khoản 152 “Nguyên, vật liệu” trên sổ cái.Phương pháp thẻ song song đơn giản, dễ dàng ghi chép và đối chiếu nhưng cũng có nhược điểm là sự trùng lặp trong công việc Nhưng phương pháp này rất tiện lợi khi doanh nghiệp xử lý công việc bằng máy tính.

* Sơ đồ kế toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song

Chứng từ nhập

Chứng từ xuấtTrong đó:

Ghi hàng ngày hoặc định kỳ Đối chiếu, kiểm tra

Ghi cuối kỳ

1.3.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Là sử dụng sổ đối chiếu luân chuyển để theo dõi sự biến động của từng mặt hàng tồn kho cả về số lượng và trị giá Việc ghi sổ chỉ thực hiện một lần vào cuối tháng và mỗi danh điểm vật liệu được ghi một dòng trên sổ đối chiếu luân chuyển

Hàng ngày hoặc định kỳ, sau khi nhận chứng từ tại kho, kế toán cần kiểm tra, ghi giá và phản ánh vào các bảng kê nhập, xuất cả về số lượng và giá trị theo từng loại vật liệu

Cuối tháng, kế toán cần tổng hợp số lượng và giá trị từng loại nguyên vật liệu đã nhập, xuất trong tháng và tiến hành vào sổ đối chiếu luân chuyển

Kế toán cần đối chiếu số liệu tồn kho theo chi tiết từng loại trên sổ đối

chiếu luân chuyển với số liệu tồn kho trên thẻ kho và số liệu kiểm kê thực tế, nếu

có chênh lệch phải được xử lý kịp thời

Sau khi đối chiếu và đảm bảo số liệu đã khớp đúng, kế toán tiến hành tính tổng trị giá nguyên vật liệu nhập - xuất trong kỳ và tồn kho cuối kỳ, số liệu này dùng để đối chiếu trên TK 152 trong sổ cái

Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển đơn giản, dễ dàng ghi chép và đối chiếu, nhưng vẫn có nhược điểm là tập trung công việc vào cuối tháng nhiều, ảnh hưởng đến tính kịp thời, đầy đủ và cung cấp thông tin cho các đối tượng có nhu cầu sử dụng khác nhau

* Sơ đồ kế toán chi tiết theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Định kỳ, sau khi nhận chứng từ tại kho, kế toán cần kiểm tra việc ghi chép của thủ kho và ký vào phiếu giao nhận chứng từ và cột số tiền trên phiếu giao

nhận chứng từ.

Căn cứ vào các phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất), kế toán phản ánh số liệu vào bảng lũy kế nhập - xuất - tồn kho từng loại vật liệu

Cuối tháng, kế toán cần tổng hợp số liệu nhập, xuất trong tháng và xác định

số dư cuối tháng của từng loại vật liệu trên bảng lũy kế số lượng tồn kho trên sổ

số dư phải khớp với trị giá tồn kho trên bảng lũy kế, số liệu tổng cộng trên bảng lũy kế dùng để đối chiếu với số liệu trên TK 152 trong sổ cái

Phương pháp sổ số dư thích hợp với các doanh nghiệp thực hiện công việc

kế toán thủ công, hạn chế sự trùng lặp trong công việc giữa thủ kho và nhân viên

1.4.1 Theo phương pháp kê khai thường xuyên

1.4.1.1 Đặc điểm của phương pháp kê khai thường xuyên

Là phương pháp theo dõi và phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình nhập - xuất - tồn vật tư, hàng hóa trên sổ kế toán

Phương pháp kê khai thường xuyên áp dụng các đơn vị sản xuất và các đơn

vị thương nghiệp kinh doanh các mặt hàng có giá trị lớn, hàng có kỹ thuật, chất lượng cao

1.4.1.2 Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 151 “Hàng mua đang đi đường”

Phản ánh giá trị thực tế của các loại hàng hóa, vật tư mua ngoài đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhưng chưa về nhập kho

* Nội dung kết cấu tài khoản 151:

Bên Nợ:

+Phản ánh giá trị vật tư hàng hóa đang đi trên đường

+ Kết chuyển giá trị thực tế hàng vật tư mua đang đi trên đường cuối kỳ Bên Có:

+Giá trị hàng hóa đã về nhập kho hoặc giao thẳng cho khách hàng

Dư Nợ: Phản ánh giá trị vật tư hàng hóa đã mua nhưng chưa về nhập kho cuối kỳ

- Tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu”

Phản ánh số liệu có, tình hình tăng giảm các loại nguyên, vật liệu theo giá thực tế của doanh nghiệp

* Nội dung kết cấu

Bên Nợ: Giá trị thực tế nguyên, vật liệu nhập kho trong kỳ Giá trị của

nguyên vật liệu thừa khi kiểm kê

Kết chuyển giá trị thực tế của nguyên, vật liệu tồn kho cuối kỳ Bên Có: Giá trị thực tế nguyên, vật liệu xuất kho

Giá trị thực tế nguyên, vật liệu trả lại cho người bán hoặc được giảm giá Chiết khấu thương mại được hưởng

Nguyên, vật liệu thiếu khi kiểm kê

Kết chuyển giá trị thực tế của nguyên, vật liệu tồn kho đầu kỳ

Dư Nợ: Giá trị thực tế của nguyên, vật liệu tồn kho cuối kỳ - Tài khoản 153

“Công cụ dụng cụ”

Tài khoản này phản ánh tình hình hiện có và sự biến động của các loại công

cụ dụng cụ

Tài khoản 331 “Phải trả cho người bán”

Tài khoản này phản ánh các khoản nợ phải trả cho người bán * Nội dung kết cấu tài khoản 331

Bên Nợ: Số tiền phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu,

…

Số tiền ứng trước cho người bán, người nhận thầu

Số tiền người bán chấp nhận giảm giá cho số hàng đã giao theo hợp đồng Trả lại số vật tư, hàng hóa cho người bán

Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại được trừ vào số nợ phải trả cho người bán

Bên Có: Số tiền phải trả cho người bán…

Dư Nợ (nếu có): Số tiền tạm ứng trước cho người bán nhưng chưa nhận hàng cuối kỳ hoặc số trả lớn hơn số phải trả

Dư Có: Số tiền còn phải trả cho người bán…

- Tài khoản 133 “Thuế giá trị gia tăng (GTGT) được khấu trừ” Tài khoản này phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ, còn được khấu trừ.Tài khoản 133 có 2 tài khoản cấp 2:

TK 1331: “thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ”

TK 1332: “Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định”

* Nội dung kết cấu tài khoản 133: Bên

Nợ: Số thuế GTGT được khấu trừ Bên

Có: Số thuế GTGT được khấu trừ

Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ

Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại được giảmgiá

Bên Nợ: Số thuế GTGT còn được khấu trừ Số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng ngân sách nhà nước chưa hoàn trả

- Tài khoản 142 “Chi phí trả trước”

Bên Nợ: Các khoản chi phí trả trước ngắn hạn thực tế phát sinh

Bên Có: Các khoản chi phí trả trước ngắn hạn đã tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ hạch toán

Dư Nợ: Các khoản chi phí trả trước chưa tính vào chi phí sản xuất kinh doanh

14.1.3 Phương pháp hạch toán

* Kế toán nhập nguyên, vật liệu - công cụ dụng cụ

1) Mua nguyên, vật liệu công cụ dụng cụ nhập kho

- Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Nợ TK 152, 153 Giá mua chưa thuế

Có TK 111, 112,141,331 Đã thanh toán tiền

Có TK 331 Chưa thanh toán tiền

Có TK 333 Thuế nhập khẩu (nếu có)

- Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp Nợ TK 152, 153 Tổng tiền thanh toán

Có Tk 111,112,141,311,331

2) Trường hợp mua nguyên, vật liệu được hưởng chiết khấu thương mại thì phải ghi giảm giá gốc nguyên, vật liệu

Nợ TK 111,112,331

Có TK 152,153

Có Tk 133 Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

3) Trường hợp nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ về nhập kho nhưng doanh nghiệp phát hiện không đúng quy cách, phẩm chất theo hợp đồng phải trả lại cho người bán hoặc được giảm giá

Giảm giá: Nợ Tk 331,111,112 Số tiền được hưởng khi giảm giá

4) Nhận hóa đơn mua hàng nhưng cuối tháng hàng chưa về

5) Giá trị nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ gia công xong nhập lại kho: Nợ

Nợ TK 331

Có TK 111,112 Số tiền thanh toán

Có TK 515 Số chiết khấu được hưởng

8) Đối với nguyên, vật liệu nhập khẩu

- Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Nợ TK 152, 153 Giá có thuế nhập kho

Có TK 331 Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 3333 Thuế GTGT hàng nhập khẩuĐồng thời ghi Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ

của doanh nghiệp

Có TK 711, 3388 Thu nhập khác, phải trả phải nộp khác

- Nếu hàng thừa so với hóa đơn thì ghi:

Nợ TK 002 Vật tư hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công

Khi trả lại nguyên, vật liệu cho đơn vị khác

Có TK 0021) Xuất kho nguyên, vật liệu sử dụng

Nợ TK 641,627,642 Dùng cho QLPX, BH, QLDN

Nợ TK 241 Dùng cho xây dựng cơ bản, sửa chữa lớn TSCĐ

Nợ TK 154 Xuất gia công chế biến

Có TK 1522) Xuất kho nguyên, vật liệu nhượng bán, cho vay (nếu có)

Nợ TK 1388 Cho vay

Có TK 1523) Xuất nguyên, vật liệu góp vốn liên doanh với các đơn vị khác

- Nếu giá được đánh giá lớn hơn giá thực tế của nguyên, vật liệu đem góp

Nợ TK 128, 222 Giá do hợp đồng liên doanh đánh giá

Có TK 152 Giá thực tế

Có TK 711 Phần chênh lệch tăng

- Nếu giá được đánh giá nhỏ hơn giá thực tế của nguyên, vật liệu đem góp:

Nợ TK 128, 222

Nợ TK 811 Phân chênh lệch giảm

Có TK 1524) Đối với nguyên, vật liệu thiếu khi kiểm kê - Nếu hao hụt trong định mức

Nợ Tk 632 Giá vốn hàng bán

Có TK 152, 153

- Nếu hao hụt chưa xác định nguyên nhân Nợ TK 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý

Có TK 152, 153Căn cứ biên bản xác định giá trị vật liệu, công cụ thiếu hụt mất mát và biênbản xử lý:

Nợ TK 1388 Phải thu khác

Nợ TK 111 tiền mặt

Nợ TK 334 Trừ vào lương

Nợ TK 632 Phần còn lại tính vào giá vốn

Có TK 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý * Kế toán xuất kho công cụ, dụng cụ:

- Loại phân bổ 100% (1 lần)

Những công cụ, dụng cụ, có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng nguyên, vật liệu ngắn, khi xuất dùng toàn bộ giá trị công cụ, dụng cụ được hạch toán vào đối tượng sử dụng:

Nợ TK 627, 641, 642,… chi phí

- Loại phân bổ hai chu kỳ trở lên (nhiều lần)

+ Khi xuất công cụ, dụng cụ loại phân bổ nhiều lần sử dụng cho sản xuất, kinh doanh:

Nợ Tk 142 Trong 1 năm

Có TK 153+ Số phân bổ từng lần vào đối tượng sử dụng:

Nợ TK 627,641,642,241,… mức giá trị phân bổ trong kỳ

Có TK 142, 242+ Khi công cụ dụng cụ báo hỏng, mất mát hoặc hết thời gian sử dụng:

Nợ Tk 1528 Giá trị phế liệu thu hồi (nếu có)

Nợ TK 641, 642, 627 Số phân bổ lần cuối

Có TK 142, 242 Giá trị còn lại

1.4.2 Theo phương pháp kiểm kê định kỳ

1.4.2.1 Đặc điểm của phương pháp kiểm kê định kỳ

Là phương pháp hạch toán căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho cuối kỳ của vật tư hàng hóa trên sổ kế toán tổng hợp

Giá trị NVL, Giá trị NVL, Giá trị NVL, Giá trị NVL,

Phương pháp kiểm kê định kỳ áp dụng tại các doanh nghiệp có nhiều loại vật tư, hàng hóa với quy cách, mẫu mã đa dạng, giá trị thấp, được xuất dùng hay bán thường xuyên

1.4.2.2 Tài khoản sử dụng: TK 611, Tk 511, 152, 111, 112, 131, 331,…

- Tài khoản 611 “Mua hàng”

Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa mua vào trong kỳ

* Nội dung, kết cấu tài khoản 611

Tài khoản chi phí, tài khoản trung gian không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ:Bên Nợ: - Kết chuyển trị giá thực tế của hàng hóa, nguyên, vật liệu, công

cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ

- Trị giá thực tế của hàng hóa, nguyên, vật liệu, công cụ, dụng cụ mua vào trong kỳ, hàng hóa đã bán bị trả lại

Bên Có: - Kết chuyển trị giá thực tế của hàng hóa, nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ xuất sử dụng trong kỳ, hoặc trị giá thực tế hàng hóa xuất bán.

- Trị giá thực tế của hàng hóa, nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ mua vào trả lại cho người bán, hoặc được giảm giá

Tài khoản 611 có 2 tài khoản cấp 2: Tk 6111: Mua nguyên, vật liệu

Nợ TK 611 Trị giá thực tế hàng nhập kho

Nợ TK 133 Doanh nghiệp áp dụng thuế theo phương pháp khấu trừ

Có TK 111, 112, 141, 331 tổng tiền thanh toán3) Doanh nghiệp được cấp phát vốn, nhận góp vốn liên doanh bằng giá trị NVL, CCDC

Nợ TK 611 Trị giá NVL, CCDC nhập kho

Có TK 411

4) Nhập kho vật liệu, CCDC do thu hồi góp vốn, căn cứ vào giá trị vật liệu, CCDC do hội đồng liên doanh đánh giá:

Nợ TK 611

Có TK 222 Vốn góp liên doanh5) Cuối kỳ căn cứ kết quả kiểm kê giá trị NVL, CCDC tồn cuối kỳ Nợ Tk

152, 153

Có TK 611 Mua hàng6) Giảm giá được hưởng, giá trị nguyên, vật liệu trả lại người bán chấp nhận:

Nợ TK 152, 153

Có TK 611 Mua hàng

Có TK 133 (nếu có) Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)7) Căn cứ biên bản xác định giá trị vật liệu, CCDC thiếu hụt, mất mát, vàbiên bản xử lý

Nợ TK 1388 Phải thu khác

Nợ TK 111 Tiền mặt

Nợ TK 334 Phải trả CNV

Có TK 611 Mua hàng8) Giá trị NVL, CCDC xuất dùng trong kỳ

Nợ TK 621, 627, 641,642,241 Sử dụng trong sản xuất, kinh doanh

1.5 Một số trường hợp khác về nguyên, vật liệu - công cụ, dụng cụ

1.5.1 Kế toán đánh giá lại nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ

Khi có quyết định của nhà nước hoặc cơ quan có thẩm quyền, doanh nghiệp tiến hành kiểm kê đánh giá lại tài sản và phản ánh số chênh lệch và đánh giá lại tài sản vào sổ kế toán

- Nếu giá trị đánh giá lớn hơn giá trị ghi trên sổ kế toán

Nợ TK 152, 153 Phần chênh lệch tăng do đánh giá lại

Có TK 412

- Nếu giá trị đánh giá nhỏ hơn giá trị ghi trên sổ kế toán Nợ TK 421

Có TK 152, 153

1.5.2 Kế toán nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ thừa thiếu khi kiểm kê

- Kế toán thừa nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ

+ Khâu mua

Nợ TK 152, 153 Giá mua Có TK 3381

- Kế toán thiếu nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ + Khâu mua

Nợ TK 1381 Giá vốn hàng mua bị thiếu

Có TK 111, 112, 331+ Khâu dự trữ

Nợ TK 1381 Giá vốn

Có TK 152, 153Hàng thừa khi mua vào cho bảo quản hộ ghi Nợ TK 002

Nợ TK 1562 Thiếu trong định mức

Nợ TK 632 Xác định giá vốn hàng bán

Có TK 1381

1.5.3 Kế toán cho thuê công cụ dụng cụ

- Khi xuất công cụ dụng cụ cho thuê Nợ TK 1421, 242

Có TK 153 Đồ dùng cho thuê

-Tính trị giá đồ dùng cho thuê vào chi phí hoạt động

Nợ TK 632 Nếu đồ dùng cho thuê là hoạt động tài chính

Nợ TK 811 Đồ dùng cho thuê là hoạt động chính của doanh nghiệp

Có TK 142, 242

- Phản ánh số thu về do cho thuê công cụ dụng cụ

Nợ TK 111, 112, 131 Doanh thu

Có TK 511 (Hoạt động chính)

Có TK 711 (Không thường xuyên)

Có TK 333 Thuế GTGT phải nộp

- Nhận lại công cụ dụng cụ cho thuê

Nợ TK 153 CCDC được thu hồi

Có Tk 142, 242 Giá trị còn lại chưa tính vào chi phí hoạt động

1.5.4 Kế toán chuyển công cụ dụng cụ thành TSCĐ và ngđược lại

- Chuyển công cụ dụng cụ thành tài sản cố định

+ Công cụ trong kho

Nợ TK 211

Có Tk 153 Giá xuất kho của công cụ dụng cụ+ Công cụ đang sử dụng

Nợ TK 211 Nguyên giá (giá trị CCDC ban đầu)

Có TK 142 Giá trị còn lại CCDC chưa phân phối

Nợ TK 214 Số đã khấu hao, đã phân bổ

Có TK 211 TSCĐ còn mới+ Tài sản cố định đã sử dụng

Nợ TK 214 Số đã khấu hao, đã phân bổ

Nợ TK 142 Giá trị còn lại

Có TK 211 Nguyên giá TSCĐ

1.5.5 Kế toán dự phòng giảm giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho:

- Một số quy định

+ Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải tính cho từng thứ hàng, nhóm hàng có tính chất giống nhau

+Cuối niên độ kế toán mới lập báo cáo

+ Cuối niên độ kế toán căn cứ vào số lượng, giá trị hàng tồn kho xác định khoản dự phòng giảm giá cho niên độ kế toán tiếp theo:

Mức dự phòng cần

lập hàng tồn kho =

Số lượng hàng tồn kho cuối niên độ

kế toán

x Mức giảm giá của hàng tồn kho

- Tài khoản sử dụng 159 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho”

Nội dung kết cấu tài khoản 159

Bên Nợ: Số hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Bên Có: Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho niên độ sau

Dư Có: Số đã lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

1) Cuối niên độ tính toán nếu có những bằng chứng chắc chắn về giá trị thực tế hàng tồn kho thấp hơn giá bán trên thị trường, kế toán phải lập dự phòng tính vào chi phí

Nợ Tk 632

Có TK 1592) Cuối niên độ kế toán năm sau, căn cứ vào số dự phòng đã lập năm trước

và tình hình biến động của năm nay để tính số dự phòng cho năm sau

• Trường hợp số dự phòng cần lập cho năm sau nhỏ hơn số dự phòng đã lập cho năm trước chênh lệch lớn hơn được hoàn nhập

MẠI VÀ DỊCH VỤ

2.1 Khái quát sơ lđược về Viện TNHH Xây dựng thương mại và dịch vụ

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Viện

2.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Viện

* Quá trình phát triển Viện

Viện CƠ KHÍ NĂNG LƯỢNG VÀ MỎ mặc dù mới thành lập được hơn ba năm trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh ban đầu Viện gặp không ít khó khăn nhưng với quyết tâm phấn đấu vươn lên dưới sự lãnh đạo của Ban lãnh đạo Viện luôn đưa ra những phương thức hoạt động ngày càng quy mô và phát triển mạnh trên địa bàn tỉnh Quảng Nam Viện góp phần giải quyết công ăn việc làm cho nhiều lao động phổ thông ở địa phương

Viện sau một thời gian hoạt động chưa lâu nhưng đã tạo ra được niềm tin,

sự tín nhiệm của đối tác Ngoài ra, Viện còn tham gia xây dựng các công trình giao thông phục vụ cho việc đi lại của người dân trên địa bàn tỉnh Quảng Nam, thành phố Đà Nẵng và một số địa phương khác

* Một số chỉ tiêu chủ yếu liên quan đến sự phát triển của Viện

tỷ lệ cao so với năm trước.

- Lương bình quân người/tháng: 1.500.000

2.1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Viện Thực nghiệm máy mỏ Tú

2.1.1.2.1 Chức năng của Viện Thực nghiệm máy mỏ

- Viện hoạt động theo định hướng phát triển của nhu cầu con người, đô thị hóa, công nghiệp hóa, hiện đại hóa

- Viện nhận thi công xây dựng các công trình giao thông, thủy lợi, thủy điện, san mặt bằng, xây dựng cơ sở hạ tầng, khu dân cư trên địa bàn tỉnh Quảng Nam, thành phố Đà Nẵng và một số địa phương khác

- Lãnh đạo Viện luôn nghiên cứu những phương thức mới nhằm nâng cao quá trình thi công, đảm bảo chất lượng cho các công trình

2.1.1.2.2 Nhiệm vụ của Viện Thực nghiệm máy mỏ

- Tổ chức điều hành kế toán sản xuất kinh doanh của đơn vị thực thi tiến độ phân kỳ của kế hoạch Đồng thời, có nghĩa vụ thực hiện đầy đủ các báo cáo tài chính thống kê theo quy định của pháp luật

- Về công tác quản lý kỹ thuật và chất lượng công trình cũng được thực hiện theo đúng quy định của Viện

- Khai thác, sử dụng vốn có hiệu quả đầu tư hoạt động kinh doanh

- Mở rộng quan hệ đối tác trong nước và ngoài nước

- Thực hiện các nghĩa vụ nộp các khoản nguồn thu cho ngân sách nhà nước, không ngừng phát triển Viện ngày càng lớn mạnh

2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh của Viện

2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất của Viện Thực nghiệm máy mỏ

Viện Thực nghiệm máy mỏ là một doanh nghiệp chuyên về xây dựng công trình Vì thế, phải có một quy trình sản xuất chặt chẽ, cơ cấu tổ chức nhất định

và có hệ thống Được biểu hiện như sau:

* Quy trình sản xuất

Khảo sát kiểmtra hiện trườngTập kết máymóc, thiết bị,nhân lựcTập trung vật

tư về kho côngtrìnhQuyết toán tài chínhNghiệm thu toàn bộ đưa vào sử dụng

Sản xuất thi công

* Giải thích

Sau khi kí hợp đồng tiến hành nhận thầu thi công xây dựng công trình:

Điều đầu tiên đó là phải kiểm tra, khảo sát nơi công trình như thế nào để đưa ra một phương án phù hợp với công trình

Tiếp theo là tập kết máy móc, thiết bị, nguồn nhân lực về nơi công trình để chuẩn bị tiến hành thi công

Những vật tư nào liên quan hoặc cần dùng cho quá trình thi công thì phải tập trung về kho công trình và tiến hành sản xuất thi công, trong một thời gian nào đó mà kế hoạch đã đưa ra để hoàn thành công trình

Sau đó người chủ thuần sẽ nghiệm thu toàn bộ và giao cho bên giao thầuđưa vào sử dụng

Cuối cùng là khâu quyết toán tài chính Là bên giao thầu tiến hành thanh toán toàn bộ chi phí cho bên nhận thầu

* Cơ cấu tổ chức sản xuất

Ban chỉ huy

công trình

Đội thi công, công Đội thi công dân Đội thi công cơ

trình giao thông dụng - công nghiệp giới

đường cầu nền dựng vận máy móc

vận tải

- Chức năng nhiệm vụ các đội:

+Ban chỉ huy công trường: Chỉ đạo quản lý thi công

+Đội thi công công trình giao thông: thi công các công trình giao thông + Đội thi công dân dụng và công nghiệp: Thi công các công trình dân dụng

và công nghiệp

+Đội thi công cơ giới: Vận chuyển vật tư, san nền, san mặt bằng

2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Viện

2.1.2.2.1 Đặc điểm chung

Viện Thực nghiệm máy mỏ thường có chính sách mở rộng quan hệ ngoại giao với các đối tác trong nước, trong tương lai sẽ mở rộng phạm vi hợp tác ra nước ngoài

Lĩnh vực hoạt động kinh doanh là xây dựng, thi công các công trình giao thông dân dụng, thủy lợi, cơ sở hạ tầng

Nguyên vật liệu phục vụ cho việc thi công các công trình chủ yếu mua ở các doanh nghiệp và một số vật liệu mua lẻ bên ngoài

Về nguồn lực: Tổng số nhu cầu lao động là 48 người, trong đó lao động còn lại là cán bộ nhân viên Ngoài ra, Viện còn thuê thêm lao động ở bên ngoài

2.1.2.2.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại Viện Thực nghiệm máy mỏ

1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Viện

Đội thi công Đội thi công Đội thi

Ghi chú:

Quan hệ trực tuyếnQuan hệ chức năng

2 Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban a

Giám đốc

Là người đại diện cho toàn thể công nhân viên trong Viện, là người trực tiếp điều hành và chịu trách nhiệm mọi hoạt động của Viện trước cơ quan pháp luật, các tổ chức có thẩm quyền

b Phó giám đốc KT-KCS

Là người trợ giúp giám đốc trong quá trình sản xuất kinh doanh, xử lý các công việc khi giám đốc đi vắng, giám sát về mặt kỹ thuật và kiểm tra chất lượng sản phẩm của các công trình đồng thời chịu trách nhiệm trước giám đốc về lĩnh vực được phân công phụ trách

c Phó giám đốc KH-KD

Là người phụ giúp giám đốc trong công tác quản lý về mặt vật tư, đồng thời vạch ra kế hoạch sản xuất kinh doanh cho Viện, và là người trực tiếp theo dõi việc thực hiện kế hoạch kinh doanh của Viện

g Phòng tài chính - kế toán

Theo dõi, quan sát thu, chi, cân đối thu chi, hạch toán giá thành, hạch toán kết quả sản xuất kinh doanh Phân tích các hoạt động kinh tế tài chính, tham mưu cho giám đốc về lĩnh vực tài chính kế toán

h.Các đội thi công:

Trực tiếp thi công các công trình:

2.1.2.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Viện Thực nghiệm máy mỏ

2.1.2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán của Viện

1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Viện

Kế toán trưởng (Kế toán tổng hợp)

Kế toán công Kế toán ngân Kế toán vật tư Thủ quỹ kiêm

mặt

Ghi chú:

Quan hệ chỉ đạoQuan hệ chức năng

2 Chức năng và nhiệm của mỗi nhân viên tại Viện Thực nghiệm máy mỏ

a Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hơp:

Là người có trách nhiệm, quyền hạn cao nhất tại phòng kế toán chịu trách nhiệm trực tiếp phân công, chỉ đạo công tác kế toán tại Viện Yêu cầu các bộ phận cung cấp đủ số liệu trong hợp đồng kinh tế

Tổ chức luân chuyển chứng từ, thiết kế mẫu sỗ kế toán sao cho phù hợp với yêu cầu quản lý, giám sát hoạt động, ký duyệt soạn thảo hợp đồng mua bán, lập

kế hoạch vay vốn và kế hoạch chi tiền mặt tiền lương

Cuối mỗi tháng mỗi quý kế toán trưởng chịu trách nhiệm hoàn thiện các báo cáo gửi về Viện

b.Kế toán công nợ thanh toán:

Là thành viên làm việc dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng, theo dõi các phiếu thu tiền mặt, tiền gửi và tiền vay ngân hàng Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh công nợ và các khoản cho cán bộ nhân viên theo chế độ của Viện

c Kế toán vật tư kiêm thủ kho:

Thuộc quyền quản lý của phòng vật tư theo dõi tình hình Nhập- Xuất -Tồn vật tư hằng ngày.Lập phiếu nhập kho, xuất kho, thanh toán, tính giá vật tư dùng cho thủ công, xây dựng

Cuối tháng lên bảng tổng hợp Nhập- Xuất- Tồn nguyên vật liệu Ngoài ra, kế toán vật tư còn tham gia vào công tác kiểm kê vật liệu, công cụ, dụng cụ định kỳ

d Kế toán ngân hàng:

Theo dõi tiền gửi Ngân hàng, căn cứ cứ vào giấy báo Nợ, báo Có, tiền tạm ứng, các khoản tiền lương, thưởng, phụ cấp, trợ cấp và các khoản chi phí khác ở Viện Cuối tháng, lên bảng kê để đối chiếu số liệu với các bộ phận liên quan

e Thủ quỹ kiêm kế toán tiền mặt:

Theo dõi, quản lý tiền mặt tại Viện, tình hình thu chi tiền mặt vào sổ quỹ là người liên hệ, giao nhận và lưu trữ chứng từ, tín phiếu có giá trị theo lệnh của kế toán trưởng và giám đốc Viện

2.1.2.2.2 Hình thức sổ kế toán tại Viện TNHH TM và DV :

Để phù hợp với quy mô, đặc điểm và tổ chức của Viện, phòng kế toán đã áp dụng hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Phương pháp kế toán nguyên liệu, vật liệu là phương pháp Nhập Xuất trước

trước-Sơ đồ hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ: