Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ, biện pháp nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại viện thực nghiệm máy mỏ vinacomin

Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường diễn sôi động nay, muốn thích ứng đứng vững yêu cầu đề cho doanh nghiệp phải vận động hết mình, sáng tạo công tác quản lý, tăng suất, nâng cao chất lượng sản phẩm, sử dụng có hiệu nguồn lực Kế toán giữ vai trò tích cực việc quản lý tài sản điều hành hoạt động sản xuất doanh nghiệp Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, sản phẩm vật chất cấu thành từ nguyên, vật liệu, yếu tố thiếu trình sản xuất Trong trình sản xuất nói chung có mục tiêu làm để tiết kiệm chi phí, thu lại lợi nhuận cao Để thực mục tiêu đòi hỏi công tác kế toán nguyên, vật liệu phải chặt chẽ, khoa học Đây công việc quan trọng để quản lý, dự trữ, cung cấp kịp thời nguyên vật liệu cần thiết cho sản phẩm, nâng cao hiệu sử dụng vật tư Điều giúp cho doanh nghiệp có sở tồn phát triển đạt mục tiêu lợi nhuận tối đa Nhận thức điều này, sau thời gian ngắn tìm hiểu thực tập công tác kế toán Viện Thực nghiệm máy mỏ thuộc tập đoàn Than khoáng sản Vinacomin em chọn đề tài:”Kế toán nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ doanh nghiệp” Nội dung đề tài gồm có ba chương: Chương 1: Cơ sở lý luận nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ Chương 2: Thực trạng vấn đề nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ Viện thực nghiệm máy mỏ Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ, biện pháp nâng cao hiệu quản lý sử dụng nguyên vật liệucông cụ dụng cụ Viện thực nghiệm máy mỏ Vinacomin Trong thời gian thực tập viết báo cáo có nhiều cố gắng 1 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp trình độ khả hạn chế Trong thời gian tìm hiểu tiếp cận thực tế ngắn Bản thân khỏi tránh khỏi thiếu sót định Kính mong thầy cô hướng dẫn, Ban Giám Đốc anh, chị phòng kế toán-tài Viện góp ý để chuyên đề hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo tổ kế toán, giáo viên hướng dẫn , ban lãnh đạo Viện, phòng Tài chính-Ké toán tận tịnh giúp đỡ em trình thực tập hoàn thiện báo cáo Hà Nội, ngày 15 tháng 03 năm 2015 Sinh viên thực tập 2 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN NGUYÊN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ 1.1 Khái niệm - đặc điểm - yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý NVL 1.1.1.1 Khái niệm Nguyên vật liệu doanh nghiệp đối tượng lao động mua tự chế biến dùng chủ yếu cho trình chế tạo sản phẩm 1.1.1.2 Đặc điểm Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất chuyển hóa thành sản phẩm, giá trị yếu tố hình thành nên giá thành sản phẩm Về mặt giá trị: giá trị nguyên vật liệu đưa vào sản xuất thường có - xu hướng tăng lên nguyên vật liệu cấu thành nên sản phẩm Về hình thái: Khi đưa vào trình sản xuất nguyên vật liệu thay đổi - hình thái thay đổi hoàn toàn phụ thuộc vào hình thái vật chất mà sản phẩm nguyên vật liệu tạo Giá trị sử dụng: Khi sử dụng nguyên vật liệu dùng để sản xuất nguyên - vật liệu tạo thêm giá trị sử dụng khác 1.1.13 Yêu cầu quản lý Tập trung quản lý chặt chẽ, có hiệu vật liệu trình thu mua - dự trữ bảo quản sử dụng Trong trình sản xuất kinh doanh, tổ chức hạch toán nguyên vật liệu - chặt chẽ khoa học công cụ quan trọng để quản lý tình hình thu mua nhập, xuất, bảo quản sử dụng vật liệu Tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát, kiểm kê định kỳ nhằm ngăn - chặn tượng tiêu cực 3 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý công cụ dụng cụ 1.1.2.1 Khái niệm Công cụ dụng cụ tài liệu lao động đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng quy định tài sản cố định Vì vậy, công cụ dụng cụ quản lý hạch toán giống nguyên vật liệu 1.1.2.2 Đặc điểm - Giá trị: Trong trình tham gia sản xuất giá trị công cụ dụng cụ chuyển dần vào chi phí sản xuất kinh doanh Hình thái: Tham gia nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh giữ - nguyên hình thái vật chất ban đầu Giá trị sử dụng: Đối với công cụ dụng cụ giá trị sử dụng tỉ lệ nghịch - với thời gian sử dụng Theo quy định hành tài liệu sau không phân biệt theo tiêu - chuẩn thời gian sử dụng giá trị thực tế kế toán phải hạch toán công cụ dụng cụ: Các loại bao bì để dựng vật tư hàng hóa trình thu mua, bảo quản + dự trữ tiêu thụ + Các loại bao bì kèm theo hàng hóa có tính tiền riêng Các lán trại tạm thời, đà giáo, ván khuôn, giá lắp, chuyên dùng cho sản + xuất lắp đặt Những dụng cụ đồ nghề thủy tinh, sành sứ, quần áo, giày dép + chuyên dùng để lao động 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ Trên sở chứng từ có liên quan kế toán tiến hành ghi chép, phản - ánh xác, kịp thời, số lượng, chất lượng giá trị thực tế loại thứ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập, xuất, tồn tiến hành vào sổ chi tiết bảng tổng hợp Vận dụng đắn phương pháp hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ - Hướng dẫn kiểm tra phận, đơn vị thực đầy đủ chế độ ghi chép 4 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp ban đầu nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Kiểm tra việc thực kế hoạch thu mua, tình hình dự trữ tiêu hao vật - liệu, công cụ dụng cụ Phát xử lý kịp thời vật liệu, công cụ dụng cụ thừa, thiếu, ứ đọng, phẩm chất, ngăn ngừa việc sử dụng lãng phí tham gia kiểm kê đánh giá lại vật liệu, công cụ dụng cụ theo chế độ quy - định nhà nước, lập báo cáo kế toán vật liệu, dụng cụ phục vụ cho công tác lãnh đạo quản lý, điều hành phân tích kinh tế 1.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ 1.2.1.1 Phân loại nguyên vật liệu Có nhiều tiêu thức phân loại nguyên vật liệu thông thường kế toán sử dụng số tiêu thức sau để phân loại nguyên vật liệu: - Nếu theo tính sử dụng chia nguyên vật liệu thành nhóm: + Nguyên liệu, vật liệu chính: Là nguyên vật liệu cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm (Cũng bán thành phẩm mua ngoài) Ví dụ, doanh nghiệp dệt nguyên vật liệu sợi khác sản phẩm doanh nghiệp dệt Đường thành phẩm nhà máy đường nguyên liệu doanh nghiệp sản xuất kẹo… Vì vậy, khái niệm nguyên vật liệu gắn liền với doanh nghiệp sản xuất cụ thể Trong doanh nghiệp kinh doanh thương mại, dịch vụ không đặt khái niệm nguyên, vật liệu chính, phụ Nguyên vật liêu bao gồm bán thành phẩm mua với mục đích tiếp tục trình sản xuất chế tạo sản phẩm hàng hóa Ví dụ: Các doanh nghiệp mua loại vải thô khác để nhuộm, in… nhằm cho đời loại vải khác đáp ứng nhu cầu sử dụng + Vật liệu phụ: loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất không cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm mà kết hợp với nguyên, vật liệu làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bên ngoài, làm tăng thêm chất lượng giá trị sản phẩm Ví dụ: Đối với doanh nghiệp dệt nguyên vật liệu phụ loại 5 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp chế phẩm màu khác dùng để nhuộm sợi, làm tăng vẻ đẹp cho vài, doanh nghiệp may vật liệu phụ loại keo dán khác nhau, loại vải đắp khác nhằm trang trí tăng thêm độ bền quần áo Vật liệu phụ sử dụng để tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm thực bình thường phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật phục vụ cho trình lao động + Nhiên liệu: loại vật liệu phụ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất Nhiên liệu tồn thể lỏng xăng, dầu, thể rắn loại than đá, than bùn thể khí ga… + Phụ tùng thay thế: vật tư, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, tài sản cố định, phương tiện vận tài… Ví dụ: loại ốc, đinh, vít, bulong để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị loại vỏ, ruột xe khác để thay cho phương tiện vận tài… + Vật liệu thiết bị xây dựng bản: loại vật liệu, thiết bị dùng xây dựng như: gạch, đá, cát, xi măng, sắt thép… Đối với thiết bị xây dựng gồm thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình xây dựng loại thiết bị điện, loại thiết bị vệ sinh + Phế liệu: Là phần vật chất mà doanh nghiệp thu hồi trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Ví dụ: Khi đưa vật liệu vải vóc để cắt, may thành loại quần áo khác doanh nghiệp thu hồi phế liệu loại vải vụn loại quần áo không chất lượng, không đạt yêu cầu bị loại khỏi trình sản xuất Cách phân loại mang tính tương đối, gắn liền với doanh nghiệp cụ thể có số loại vật liệu phụ, có phế liệu doanh nghiệp lại vật liệu thành phẩm trình sản xuất kinh doanh khác - Trường hợp vào nguồn cung cấp kế toán phân loại nguyên vật liệu thành nhóm khác như: 6 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyên, vật liệu mua nguyên vật liệu doanh nghiệp mua + mà có, thông thường mua nhà cung cấp Vật liệu tự chế biến vật liệu doanh nghiệp sản xuất sử dụng + nguyên liệu để sản xuất sản phẩm Vật liệu thuê gia công vật liệu mà doanh nghiệp không tự sản + xuất, mua mà thuê sở gia công Nguyên, vật liệu nhận góp vốn liên doanh nguyên vật liệu bên + liên doanh góp vốn theo thỏa thuận hợp đồng liên doanh Nguyên, vật liệu cấp nguyên vật liệu đơn vị cấp cấp theo + quy định 1.2.1.2 Phân loại công cụ dụng cụ Công cụ dụng cụ lao động: dụng cụ gỡ lắp, dụng cụ đồ nghề, dụng cụ - quản lý, dụng cụ áo bảo vệ lao động, khuôn mẫu, lán trai - bao bì luân chuyển - Đồ nghề cho thuê 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ 1.2.2.1 Đánh giá nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ nhập kho Nguyên, vật liệu yếu tố cấu thành nên hàng tồn kho, kế toán nguyên, vật liệu phải tuân thủ theo chuẩn mực kế toán hàng tồn kho Hàng tồn kho tính theo giá gốc, trường hợp giá trị thực thấp giá trị gốc phải tính theo giá trị thực Giá trị thực giá bán ước tính hàng tồn kho kỳ sản xuất kinh doanh bình thường trừ chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho thời điểm trạng thái Để theo dõi biến động nguyên, vật liệu tổng hợp tiêu kinh tế có liên quan đến nguyên, vật liệu, doanh nghiệp cần thực việc tính giá nguyên, vật liệu Tính giá nguyên vật liệu phương pháp kế toán dùng thước đo tiền tệ để thể trị giá nguyên, vật liệu nhập - xuất tồn kho kỳ 7 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyên, vật liệu doanh nghiệp tính giá theo giá thực tế giá hạch toán Giá thực tế nguyên, vật liệu nhập kho xác định tùy theo nguồn nhập, lần nhập cụ thể sau: - Nguyên vật liệu mua ngoài: Trị giá thực tế NL, VL ngoại nhập Giá mua hóa = đơn (Cả thuế NK + có) Chi phí thu mua Các khoản giảm (kể hao mòn - trừ phát sinh định mức) mua NVL Trường hợp doanh nghiệp mua nguyên vật liệu dùng vào sản xuất kinh + doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế (GTGT) theo phương pháp trực tiếp không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, dùng cho hoạt động nghiệp, phúc lợi dự án giá trị nguyên vật liệu mua vào phản ánh theo tổng giá trị toán bao gồm thuế GTGT đầu vào không khấu trừ (nếu có) Trường hợp doanh nghiệp mua nguyên vật liệu dùng vào sản xuất kinh + doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ giá trị nguyên vật liệu mua vào phản ánh theo giá mua chưa có thuế Thuế GTGT đầu vao mua nguyên vật liệu thuế GTGT đầu vào dịch vụ vận chuyển, bốc xếp, bảo quản… khấu trừ hạch toán vào tài khoản 133 Đối với nguyên vật liệu mua ngoại tệ phải quy đổi + đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch Giá gốc = Giá mua + Thuế không hoàn lại (nếu có) + Chi phí mua hàng (nếu có) - Các khoản giảm trừ (nếu có) - Vật liệu tự chế biến: Trị giá thực tế vật liệu tự chế biến nhập lại kho bao gồm trị giá thực tế vật liệu xuất để chế biến chi phí chế biến Giá thực tế = Giá thực tế vật liệu nhập kho xuất chế biến - Vật liệu thuê gia công: + Chi phí chế biến Trị giá thực tế vật liệu thuê gia công nhập lại kho bao gồm trị giá 8 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp thực tế vật liệu xuất để thuê gia công, chi phí gia công chi phí vận chuyển từ kho doanh nghiệp gia công, từ nơi gia công lại kho doanh nghiệp Giá thực tế = nhập kho Giá thực tế thuê + gia công Chi phí gia + công Chi phí vận chuyển - Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh, góp vốn cổ phần giá thực tế bên tham gia góp vốn chấp nhận Giá thực tế nhập kho Giá thỏa thuận bên tham gia góp vốn Chi phí liên quan (nếu có) 1.2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho Khi xuất kho nguyên vật liệu sử dụng cho trình sản xuất thực tế nguyên vật liệu xuất dùng Vì nguyên vật liệu nhập kho thời điểm khác theo nguồn nhập khác theo giá thực tế nhập kho khác nhau, nên doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính giá sau: - Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh: Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh xác định giá xuất kho loại nguyên, vật liệu theo giá thực tế lần nhập, nguồn nhập cụ thể Phương pháp thường áp dụng doanh nghiệp có loại mặt hàng, mặt hàng có giá trị lớn mặt hàng ổn định nhận diện Giá trị hàng xuất kỳ = Số lượng hàng xuất X Đơn giá xuất kỳ tương ứng - Phương pháp nhập sau - Xuất trước (LIFO) Phương pháp nhập sau - xuất trước áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua sau hay sản xuất sau xuất trước hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất trước Theo phương pháp 9 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho - Phương pháp bình quân gia quyền Theo phương pháp bình quân gia quyền, giá trị loại hàng xuất kho tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ giá trị loại hàng tồn kho mua sản xuất kỳ: Giá thực tế NL-VL công cụ xuất dùng = kỳ Đơn giá bình quân Số lượng vật liệu công cụ xuất dùng + Đơn giá bình quân Trị giá thực tế NL-VL, CCDC tồn kho đầu kỳ + Trị giá thực tế NL-VL, CCDC nhập kho kỳ Số lượng NL-VL, CCDC tồn kho đầu kỳ + Số lượng NL-VL, CCDC nhập kho kỳ = Giá trị trung bình tính theo thời kỳ thời điểm phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp Doanh nghiệp có quyền tự lựa chọn cho phương pháp tính giá thực tế xuất kho nguyên, vật liệu cho phù hợp với doanh nghiệp 1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ 1.3.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 1.3.1.1 Chứng từ Để theo dõi tình hình, nhập xuất nguyên vật liệu doanh nghiệp cần sử dụng nhiều loại chứng từ khác Có chứng từ doanh nghiệp tự lập phiếu nhập kho,… có chứng từ đơn vị khác lập, giao cho doanh nghiệp hóa đơn bán hàng hóa đơn GTGT có chứng từ mang tính chất bắt buộc thẻ kho, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho… có chứng từ mang tính chất hướng dẫn biên kiểm nghiệm, phiếu xuất vật tư theo hạn mức, … Tuy nhiên, cho dù sử dụng loại chứng từ doanh nghiệp 10 10 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Diễn giải Nhập kho 10 xi măng Nhập kho thép Φ12 Nhập kho đinh Nhập kho đinh đĩa thừa phát Tổng cộng Tài khoản Nợ Có 152 331 152 111 152 111 152 3381 Số tiền Ghi 7.090.000 1.080.000 257.000 1.542.200 9.969.200 Kèm theo 01 chứng từ gốc Hà Nội, ngày 30 tháng 11 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Đóng dấu, ký, họ tên) 69 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vị:Viện Cơ khí lượng mỏ VINACOMIN Địa chỉ:Nguyễn Trãi - Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 28 Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Diễn giải Xuất kho xi măng Hải Vân cho xây dựng Xuất thép Φ12 cho công trình mẫu giáo Xuất đinh đĩa xây dựng trường mẫu giáo Xuất cọc tre xây dựng trường mẫu giáo Xuất dây thép xây dựng nhà truyền thống Tổng cộng Tài khoản Nợ Có 154XD 152 154XD 152 154XD 152 154XD 152 154XD 152 Số tiền Ghi 3.428.000 3.600.000 67.296 1.050.000 490.920 8.636.216 Kèm theo 01 chứng từ gốc Hà Nội, ngày 30 tháng 11 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Đóng dấu, ký, họ tên) 70 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vị:Viện Cơ khí lượng mỏ VINACOMIN Địa chỉ:Nguyễn Trãi - Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 29 Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Diễn giải Nhập kho thép D ≤ 10mm Nhập kho đá 1x2 Nhập kho dầu diezen Nhập kho nhựa đường Tổng cộng Tài khoản Nợ Có 152 331 152 112 152 112 152 112 Số tiền Ghi 6.795.000 4.500.000 4.700.000 1.250.000 17.245.000 Kèm theo 01 chứng từ gốc Hà Nội, ngày 30 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Đóng dấu, ký, họ tên) 71 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vị:Viện Cơ khí lượng mỏ VINACOMIN Địa chỉ:Nguyễn Trãi - Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 30 Ngày 30 tháng 12 năm 2012 Diễn giải Xuất kho xi măng cho xây dựng Xuất kho thép D ≤ 10 mm Xuất kho thép D > 18mm Xuất kho đá 1x2 đúc bê tông Xuất kho nhựa đường Tổng cộng Tài khoản Nợ Có 154XD 152 154XD 152 154XD 152 621 152 154XD 152 Số tiền Ghi 7.090.000 1.510.000 2.235.000 2.250.000 94.500 13.179.500 Kèm theo 01 chứng từ gốc Hà Nội, ngày 30 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Đóng dấu, ký, họ tên) 72 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Từ chứng từ ghi sổ, kế toán lên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ lập sổ TK 152 Đơn vị:Viện Cơ khí lượng mỏ VINACOMIN Địa chỉ:Nguyễn Trãi - Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152 Quý IV năm 2012 Tên TK: Nguyên Vật liệu Ngày Chứng từ ghi sổ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng I Số dư đầu kỳ Số hiệu: 152 Số tiền Nợ Có 51.382.850 30/12 25 30/10 Nhập kho 10 xi măng 111 6.700.000 25 30/10 Nhập kho 50 xi măng 112 35.450.000 25 25 30/10 30/10 Nhập kho 15m3 đá 1x2 Nhập kho 300kg thép tròn D > 18mm 111 111 1.350.000 2.235.000 26 30/10 Xuất xi măng đúc bê tông 621 4.690.000 26 30/10 Xuất kho đá 1x2 đúc bê tông 621 900.000 26 30/10 Xuất kho thép tròn D ≤10mm đúc bê tông 621 377.500 26 30/10 Xuất đinh xây dựng nhà truyền thống 154XD 179.900 26 30/10 Xuất dầu Diezen xây nhà truyền thống 154XD 3.374.600 27 30/10 Nhập kho 10 xi măng 331 7.090.000 27 30/11 Nhập kho thép Φ12 111 1.080.000 27 30/11 Nhập kho đinh 111 257.000 27 30/11 Nhập kho đinh đĩa thừa 3381 1.542.200 phát 28 30/11 Xuất 154X kho xi D 3.428.0 00 73 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp măng Hải Vân cho xây dựng 28 28 28 28 Xuất thép Φ12 cho 30/11 công trình mẫu giáo 154X D 3.600.0 00 Xuất đinh đĩa xây 30/11 dựng nhà mẫu giáo 154X D 67.296 Xuất cọc tre xây 154X 30/11 dựng D trường mẫu giáo 1.050.0 00 Xuất dây thép xây 154X 30/11 dựng D nhà truyền thống 490.920 29 Nhập kho thép D ≤10m 30/12 m 331 6.795.0 00 29 30/12 Nhập 4.500.0 112 74 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp kho đá 1x2 29 Nhập kho dầu 30/12 diezen 112 4.700.0 00 29 Nhập kho nhựa 30/12 đường 112 1.250.0 00 30 ` 00 30 30 30 30 Xuất kho xi măng 154X 30/12 cho D xây dựng 7.090.0 00 Xuất kho thép D ≤ 154X 30/12 10mm D cho xây dựng 1.510.0 00 Xuất kho thép D > 154X 30/12 18mm D Xuất kho đá 1x2 30/12 đúc bê 621 tông Xuất kho nhựa 154X 30/12 đường D II Cộng phát sinh 2.235.0 00 2.250.0 00 94.500 72.949 31.337 200 716 75 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp III Số dư cuối kỳ 92.994 334 Đơn vị: Viện Cơ khí lượng mỏ VINACOMIN BÁO CÁO NHẬP – XUẤT – TỒ Địa chỉ: Nguyễn Trãi - Hà Nội Từ ngày 1/10/2012 đ STT Tên vật liệu Tồn đầu quý Nhập quý Xuấ Lượng Thành tiền Lượng Đơn giá Thành tiền Lượng Đơ (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) I Vật liệu Xi măng 0 10 670.000 6.700.000 10 670 60 709.000 42.540.000 12 709 Thép Φ12 1012.5 12.150.000 90 12.000 1.080.000 300 12 ≤ 1.500 11.325.000 ThépD 900 7.550 6.795.000 250 10mm Thép D> 1.600 11.920.000 300 7.450 2.235.000 300 18mm Đá 1x2 0 65 90.000 5.850.000 35 90 II Vật liệu phụ Đinh 130 668.200 50 5.140 257.000 35 Đinh đĩa 3.000 4.206.000 1.100 1.402 1.542.200 48 Bao tải 762,5 3.050.000 0 0 Cọc tre 460 3.220.000 0 150 10 Dây thép 75 613.650 0 66 III Nhiên liệu 11 Dầu diezen 900 4.230.000 1.000 4.700 4.700.000 718 12 Nhựa đường 0 66 18.900 1.250.000 18 Tổng cộng 9.440 51.382.850 3.641 72.949.200 1.923 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Đóng dấu, ký, họ tên Giám đốc (Đóng dấu, ký, họ tên) 76 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI VIỆN CƠ KHÍ NĂNG LƯỢNG VÀ MỎ 3.1 Biện pháp khắc phục hoạt động nghiên cứu 3.1.1 Đánh giá thực trạng 3.1.1.1 Nhận xét chung kế toán nguyên vật liệu Qua thời gian thực tập Viện Thực nghiệm máy mỏ với giúp đỡ tận tình Viện, đặc biệt phòng kế toán, với thực tế mà thân tiếp cận tình hình Viện Em xin trình bày ý kiến nhận xét công tác hạch toán nguyên vật liệu Viện thể qua ưu nhược điểm sau: * Ưu điểm: Viện Thực nghiệm máy mỏ (quản lý dự án) Viện chuyên thi công xây lắp công trình, sở hạ tầng, qua trình tồn phát triển Viện ngày có uy tín thị trường Trong chế thị trường nay, cạnh tranh ngày diễn gay gắt mạnh mẽ, đòi hỏi phải có kế hoạch, phương pháp quản lý chặt chẽ, giành hợp đồng vấn đề khó khăn Vì Viện tổ chức thi công tiến độ, đảm bảo chất lượng, tính thẩm mỹ, kỹ thuật công trình nên tạo niềm tin tin cậy cho đối tác Tổ chức máy gọn nhẹ sở mối quan hệ với phòng ban, thông tin từ giám đốc xuống phòng ban giải kịp thời Bộ máy kế toán tổ chức theo hinh thức tập trung phù hợp với Viện Đội ngũ nhân viên kế toán tuổi trẻ, nhiệt tình, có trình độ, có tay nghề, có lực chuyên môn cao Sử dụng thành thạo vi tính dựa vào để lấy 77 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp sở liệu cần thiết để phục vụ cho công tác quản lý nguyên, vật liệu nói riêng tất phần mềm quản lý nói chung * Hình thức kế toán Viện vận dụng hình thức kế toán: chứng từ ghi sổ phù hợp với quy mô đặc điểm Viện Các chứng từ cập nhật kịp thời, sổ sách kế toán chi tiết ghi chép rõ ràng, thuận tiện cho việc theo dõi nguyên, vật liệu kho Trong công tác tổ chức sổ kế toán, Viện kết hợp sáng tạo hình thức kế toán với * Công tác quản lý nguyên, vật liệu Bộ phận kế toán nguyên, vật liệu Viện quản lý, theo dõi nguyên vật liệu chặt chẽ, kịp thời, thường xuyên đối chiếu phiếu nhập, phiếu xuất với thẻ kho * Phương pháp tính giá nguyên vật liệu Áp dụng phương pháp nhập trước - xuất trước nên việc xuất dùng Viện kỳ hạch toán xác Chứng từ luân chuyển phòng kế toán nhanh chóng, ưu điểm lớn Viện, vận chuyển xa chứng từ kịp thời, không gây trở nguyên, vật liệuại cho công tác hạch toán kế toán Viện xây dựng đơn giá xuất nguyên vật liệu theo giá thực tế giúp cho việc hạch toán nhập - xuất - tồn nguyên, vật liệu tốt xác * Một số điểm tồn hạch toán nguyên, vật liệu Viện Các kế toán thường dồn công việc vào cuối tháng, quý xử lý nên dễ gây chậm trễ việc tổng hợp số liệu báo cáo tài Việc hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu theo phương pháp thẻ song song dễ kiểm tra đối chiếu việc ghi chép trùng lặp Do xuất nguyên, vật liệu với số lượng nhiều nên công trình hoàn thành tất yếu phải có phế liệu thải có vật liệu thừa thủ kho tiến hành làm thủ tục nhập sau đánh giá lại vật liệu thừa Còn phế liệu 78 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Viện xây dựng nên phế liệu chủ yếu xi măng, thép, vôi… tái tạo sử dụng lại Vì Viện cần phải xem lại việc cung cấp nguyên vật liệu cho công trình có biện pháp để sử dụng tiết kiệm đảm bảo chất lượng cho công trình nhằm giảm bớt phế liệu thải Nguyên, vật liệu không tự có mà dự trữ nên phải mua từ doanh nghiệp khác theo hợp đồng mua bán nên việc cung cấp nguyên, vật liệu cho công trình khó khăn Công tác quản lý nguyên vật liệu chặt chẽ sổ sách thủ kho kiêm kế toán vật tư nên dễ dẫn tới thất thoát nguyên, vật liệu Viện 3.2 Một số ý kiến kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán nguyên, vật liệu Viện Thực nghiệm máy mỏ em nhận thấy cấu tổ chức máy Viện không phức tạp Vì vậy, Viện cần đưa biện pháp nhằm giảm bớt trách nhiệm cho giám đốc * Bộ phận kế toán Do Viện áp dụng hình thức tập trung quản lý nhân viên phòng kế toán, kế toán trưởng người trực tiếp hỗ trợ cho giám đốc cần thiết Do công tác ghi chép, hạch toán hầu hết kế toán vật tư kế toán trưởng, việc tính toán tương đối nhiều số lượng nhân viên thiếu Trách nhiệm kế toán trưởng cao, khối lượng công việc nhiều nên việc kiểm tra, giám sát kế toán trưởng gặp nhiều khó khăn Như để đảm bảo cho công tác kế toán Viện tốt , số liệu cung cấp cách kịp thời, xác Viện cần tuyển thêm nhân viên cho phòng kế toán nhằm giảm bớt trách nhiệm công việc cho kế toán trưởng Để giảm bớt trách nhiệm công việc cho kế toán trưởng Để giảm bớt tránh thất thoát kho nên thủ kho, đảm bảo cho việc hạch toán nhanh chóng xác Vì cần phải tuyển thủ quỹ, tách kế toán tiền mặt tạo thành hai công việc khác 79 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp * Hình thức kế toán Hình thức kế toán Viện áp dụng phù hợp thuận tiện cho việc sử dụng máy vi tính Nhưng việc báo cáo số liệu không kịp thời, hàng quý kế toán tổng hợp số liệu làm báo cáo * Quản lý nguyên vật liệu: Để theo dõi chi tiết nguyên, vật liệu, Viện cần mở tài khoản để giúp cho việc hạch toán chi tiết rõ ràng Các tài khoản dùng để hạch toán xuất nguyên, vật liệu so với lý thuyết học tài khoản dùng để hạch toán xuất nguyên, vật liệu không giống Ở Viện, xuất nguyên, vật liệu để thi công, xây dựng, kế toán ghi sổ Nợ TK 134XD, 1421, 621,1361 Có TK 152 Đặc điểm đơn vị xây lắp sản xuất xây dựng thường diễn trời, chịu tác động trực tiếp điều kiện môi trường tự nhiên việc thi công xây lắp mức độ mang tính chất thời vụ Do đó, trình thi công, Viện nên bảo quản vật tư Cần tổ chức kho vật tư cho thuận tiện nhằm đảm bảo chất lượng cung cấp nhanh chóng, tiến độ thi công thời tiết thuận tiện Đối với vật liệu mát, Viện chưa có phương pháp hạch toán mà xem chi phí giá thành sản phẩm làm tăng giá thành Theo em, xác định giá trị vật liệu thất thoát phải xác định rõ nguyên nhân, trách nhiệm bồi thường Nợ TK 138 (1388) Nợ TK 821 (Chi phí bất thường) Có TK 621 (Chi phí nguyên vật liệu hư hỏng công trình) Trên ý kiến em, thời gian tiếp cận thực tế không nhiều nên trình đưa ý kiến tránh khỏi sai sót, mong góp ý anh chị phòng kế toán giáo viên hướng dẫn 80 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp 3.2.2 Kiến nghị 3.2.2.1 Qua năm học trường, sử giảng dạy nhiệt tình thầy (cô), trang bị cho em kinh doanhến thức nghiệp vụ kế toán lý luận trị, sinh viên trường, em xin có số ý kiến nhỏ sau: Đa phần doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán máy vi tính Việc học kế toán máy chưa đủ, nhà trường cần thêm vào chương trình học kế toán môn mới, “Phần mềm kế toán” Như vậy, sau trường học sinh tiếp cận làm việc với thực tế dễ dàng bỡ ngỡ Ngoài ra, nhà trường nên tạo điều kiện để sinh viên có thêm thời gian thực tập, có nhiều thời gian làm quen tiếp cận với thực tế nhiều 3.2.2.2 Đối với doanh nghiệp Trong kinh tế thị trường nay, Viện chuyên xây dựng công trình, doanh nghiệp có nhiều thuận lợi không khó khăn Doanh nghiệp đưa biện pháp nhằm phát huy thuận lợi khắc phục khó khăn Tuy nhiên, để cạnh tranh với doanh nghiệp Viện khác, muốn đứng vững thị trường, doanh nghiệp phải linh hoạt không ngừng tự nâng cao mình, tạo công ăn việc làm ổn định cho người lao động, em xin đề xuất số ý kiến sau: Là Viện xây dựng nên sau hoàn tất công trình tất yếu phải có - phế liệu thải Phế liệu chủ yếu xi măng, thép, vôi… tái tạo sử dụng lại Vì thế, Viện cần phải xem xét lại việc cung cấp nguyên vật liệu cho công trình có biện pháp sử dụng tiết kiệm Để hạn chế việc thất thoát nguyên vật liệu, doanh nghiệp nên tách riêng - thủ kho kế toán vật tư thành hai công việc riêng, độc lập với 81 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI KẾT Trong kinh tế thị trường nay, việc hạch toán chi phí NVL, CCDC quan trọng doanh nghiệp Bởi NVL yếu tố định tồn phát triển doanh nghiệp Việc hạch toán chi phí NVL cách xác giúp Giám đốc có định đắn, kịp thời cho hoạt động SXKD Đồng thời hạch toán chi phí NVL cách hợp lí giảm bớt chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp, tăng cạnh tranh thị trường Qua thời gian thực tập Viện CƠ KHÍ NĂNG LƯỢNG VÀ MỎ tạo cho sở lí luận vững để áp dụng vào thực tế Với khả hạn chế thời gian thực tập hạn hẹp Tôi tìm thấy số ưu nhược điểm Viện, ý kiến hợp lý chưa hợp lý, mong thành viên kế toán đơn vị xem xét thông cảm Mặc dù thân cố gắng khả thời gian có hạn nên chuyên đề có sai sót định, kính mong thầy cô giáo anh chị em phòng kế toán Viện thông cảm góp ý để hoàn thiện kiến thức Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn cô giáo với Ban lãnh đạo, anh chị Phòng Tài – Kế toán Viện CƠ KHÍ NĂNG LƯỢNG VÀ MỎ giúp đỡ hoàn thiện chuyên đề Hà Nội, tháng năm 2013 Sinh viên thực Kiều Ngọc Duy 82 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC [...]... thiếu chờ xử lý * Kế toán xuất kho công cụ, dụng cụ: - Loại phân bổ 100% (1 lần) Những công cụ, dụng cụ, có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng nguyên, vật liệu ngắn, khi xuất dùng toàn bộ giá trị công cụ, dụng cụ được hạch toán vào đối tượng sử dụng: Nợ TK 627, 641, 642,… chi phí Có Tk 153 CCDC - Loại phân bổ hai chu kỳ trở lên (nhiều lần) + Khi xuất công cụ, dụng cụ loại phân bổ nhiều lần sử dụng cho sản... xuất vật tư theo hạn mức - Chứng từ theo dõi quản lý + thẻ kho + Phiếu + Biên báo vật tư còn lại cuối kỳ bản kiểm kê hàng tồn kho 1.3.1.1 Sổ kế toán sử dụng - Sổ chi tiết vật tư, công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa - Bảng tổng họp chi tiết vật tư, công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa - Thẻ kho (Sổ kho) - Bảng kê nhập xuất (nếu có) 1.3.2 Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ. .. khoản này dùng để phản ánh giá trị nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa mua vào trong kỳ * Nội dung, kết cấu tài khoản 611 Tài khoản chi phí, tài khoản trung gian không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ: Bên Nợ: - Kết chuyển trị giá thực tế của hàng hóa, nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ - Trị giá thực tế của hàng hóa, nguyên, vật liệu, công cụ, dụng cụ mua vào trong kỳ, hàng hóa đã bán bị... cáo thực tập tốt nghiệp Bên Có: - Kết chuyển trị giá thực tế của hàng hóa, nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ xuất sử dụng trong kỳ, hoặc trị giá thực tế hàng hóa xuất bán - Trị giá thực tế của hàng hóa, nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ mua vào trả lại cho người bán, hoặc được giảm giá Tài khoản 611 có 2 tài khoản cấp 2: Tk 6111: Mua nguyên, vật liệu TK 6112: Mua hàng hóa 1.4.2.3 Phương pháp hạch toán. .. của Viện d Phòng kỹ thuật Dựa vào những hợp đồng đã kí kết, phòng kỹ thuật tiến hành khảo sát địa bàn thi công Từ đó lên bản vẽ, lập kế hoạch thiết kế và dự toán cho công trình e phòng kế hoạch vật tư lập kế hoạch cung ứng và quản lý tình hình sử dụng vật tư, tổ chức quản lý kho vật tư f Phòng tổ chức hành chính: Có trách nhiệm giúp ban giám đốc có trách nhiệm giúp ban giám đốc trong việc quản lý nhân... tải máy móc thiết bị - Chức năng nhiệm vụ các đội: + Ban chỉ huy công trường: Chỉ đạo quản lý thi công + Đội thi công công trình giao thông: thi công các công trình giao thông Đội thi công dân dụng và công nghiệp: Thi công các công trình dân dụng + và công nghiệp + Đội thi công cơ giới: Vận chuyển vật tư, san nền, san mặt bằng 34 34 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản. .. Bên Có: Giá trị thực tế nguyên, vật liệu xuất kho Giá trị thực tế nguyên, vật liệu trả lại cho người bán hoặc được giảm giá Chiết khấu thương mại được hưởng Nguyên, vật liệu thiếu khi kiểm kê Kết chuyển giá trị thực tế của nguyên, vật liệu tồn kho đầu kỳ Dư Nợ: Giá trị thực tế của nguyên, vật liệu tồn kho cuối kỳ - Tài khoản 153 Công cụ dụng cụ Tài khoản này phản ánh tình hình hiện có và sự biến động... 15 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Tài khoản 152 Nguyên liệu, vật liệu Phản ánh số liệu có, tình hình tăng giảm các loại nguyên, vật liệu theo giá thực tế của doanh nghiệp 16 16 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp * Nội dung kết cấu Bên Nợ: Giá trị thực tế nguyên, vật liệu nhập kho trong kỳ Giá trị của nguyên vật liệu thừa khi kiểm kê Kết chuyển giá trị thực tế của nguyên, vật liệu tồn kho cuối... kỳ kết chuyển giá trị thực tế của nguyên, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn đầu kỳ Nợ TK 611 (trị giá thực tế NVL, CCDC nhập kho) Có Tk 151, 152, 153 2) Trong kỳ, khi mua nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ căn cứ vào hóa đơn, chứng từ mua hàng, phiếu nhập kho: Nợ TK 611 Trị giá thực tế hàng nhập kho Nợ TK 133 Doanh nghiệp áp dụng thuế theo phương pháp khấu trừ Có TK 111, 112, 141, 331 tổng tiền thanh toán. .. trị vật liệu, CCDC thiếu hụt, mất mát, và biên bản xử lý Nợ TK 1388 Phải thu khác Nợ TK 111 Tiền mặt Nợ TK 334 Phải trả CNV Có TK 611 Mua hàng 8) Giá trị NVL, CCDC xuất dùng trong kỳ Nợ TK 621, 627, 641,642,241 Có TK 611 Sử dụng trong sản xuất, kinh doanh Trị giá NVL, CCDC 1.5 Một số trường hợp khác về nguyên, vật liệu - công cụ, dụng cụ 1.5.1 Kế toán đánh giá lại nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ Khi ... phương pháp khấu trừ 2.2 Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Viện vấn đề quản lý, nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu Viện Thực nghiệm máy mỏ 2.2.1 Nguồn nguyên vật liệu Viện Thực nghiệm máy mỏ. .. 2.1.2.2.1 Tổ chức máy kế toán Viện Sơ đồ cấu tổ chức máy kế toán Viện Kế toán trưởng (Kế toán tổng hợp) Kế toán công nợ toán Kế toán ngân hàng Kế toán vật tư kiêm thủ kho Thủ quỹ kiêm kế toán tiền mặt... doanh Nguyên, vật liệu cấp nguyên vật liệu đơn vị cấp cấp theo + quy định 1.2.1.2 Phân loại công cụ dụng cụ Công cụ dụng cụ lao động: dụng cụ gỡ lắp, dụng cụ đồ nghề, dụng cụ - quản lý, dụng cụ